|
РЕШЕНИЕ ГРОДНЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ
30 декабря 2003 г. № 37
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ О МЕСТНЫХ НАЛОГАХ И СБОРАХ
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратило силу решением Гродненского областного Совета
депутатов от 29 сентября 2005 г. № 153 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 203, 9/4695)
[Изменения и дополнения:
Решение Гродненского областного Совета депутатов от 6
февраля 2004 г. № 53 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 50, 9/3254);
Решение Гродненского областного Совета депутатов от 6
мая 2004 г. № 59 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 84, 9/3426);
Решение Гродненского областного Совета депутатов от 29
июня 2004 г. № 76 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 118, 9/3551)]
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2003
года "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год" Гродненский
областной Совет депутатов РЕШИЛ:
Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о налоге с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о налоге на услуги, оказываемые объектами сервиса;
Инструкцию о порядке исчисления, уплаты и использования
целевого транспортного сбора на обновление и восстановление
городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов
междугородного сообщения и содержание ведомственного городского
электрического транспорта;
Инструкцию о целевом сборе на содержание и развитие
инфраструктуры городов и районов;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с
заготовителей;
Инструкцию о сборе с физических лиц при пересечении ими
Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска;
Инструкцию о налоге на приобретение бензина и дизельного
топлива.
Председатель А.И.Карпуть
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
30.12.2003 № 37
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге с продаж товаров в розничной торговле
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле
(далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные
предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения), осуществляющие розничную
торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с
законодательством Республики Беларусь (далее - розничная торговая
сеть) на территории соответствующих административно-территориальных
единиц.
По филиалам, представительствам и иным обособленным
подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим
обособленного баланса и расчетного счета, уплата налога с продаж
производится в бюджет по месту нахождения филиала, представительства
и иного обособленного подразделения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 мая 2004 г. № 59
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной
торговле (далее - налог с продаж) являются организации и
индивидуальные предприниматели (за исключением
индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения), осуществляющие
розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в
соответствии с законодательством Республики Беларусь (далее
- розничная торговая сеть) на территории соответствующих
административно-территориальных единиц.
По филиалам и другим структурным подразделениям
организаций, не имеющим обособленного баланса и расчетного
счета, уплата налога с продаж производится организацией по
месту получения выручки в пределах территории Гродненской
области данными филиалами (структурными подразделениями).
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц являются плательщиками налога с продаж при:
реализации в розничной торговле товаров юридическим
лицам и индивидуальным предпринимателям;
реализации товаров физическим лицам в магазинах, площадь
торговых залов которых превышает 15 квадратных метров, а
также товаров, не названных в Перечне видов деятельности,
при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и
иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых
ставок единого налога, утвержденном Декретом Президента
Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 14,
1/4342);
осуществлении деятельности в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 дополнен частью решением Гродненского областного
Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Объектом налогообложения налога с продаж являются операции
по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением
бензина и дизельного топлива), а также социально значимых товаров по
перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
Налоговая база налога с продаж определяется как выручка от
реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без
включения в них налога с продаж.
3. Плательщики налога с продаж обязаны обеспечить раздельный
учет выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются
налогом с продаж. Для этого плательщики налога с продаж на 1-е число
каждого месяца производят снятие остатков товаров, операции с
которыми облагаются налогом с продаж. В товарных отчетах материально
ответственных лиц из остатков товаров на 1-е число каждого месяца и
из прихода товаров отдельными графами следует отражать стоимость
товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в разрезе
установленных ставок.
4. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации
товаров по различным ставкам исчисление налога с продаж производится
исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога с
продаж по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на
стоимость этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
взимаемых при реализации товаров (продукции), включая товары,
освобожденные от налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 - в редакции решения Гродненского областного Совета
депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
4. При отсутствии раздельного учета выручки от
реализации товаров, операции с которыми облагаются налогом
с продаж, исчисление налога с продаж производится при
поступлении товара в розничную торговую сеть по форме
расчета согласно приложению 1 к настоящей Инструкции о
налоге с продаж товаров в розничной торговле или по форме
расчета согласно приложению 2 к настоящей Инструкции о
налоге с продаж товаров в розничной торговле.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Ставки налога с продаж товаров отечественного производства,
а также следующих товаров иностранного производства: соков,
нектаров, консервов овощных и фруктово-ягодных, меда, кофе,
стиральных машин, электропылесосов, электроутюгов, холодильников,
морозильников, видеомагнитофонов, магнитофонов, радиоприемных
устройств, видеокамер, фотоаппаратов - устанавливаются в размере 5
процентов выручки от реализации товаров, остальных товаров
иностранного производства - в размере 15 процентов выручки от
реализации товаров, для товаров, включенных в Перечень социально
значимых товаров на 2004 год (далее - Перечень), утвержденный
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5 февраля
2004 г. № 132 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 23, 5/13785), - в размере 2 процентов выручки
от реализации товаров, за исключением товаров, указанных в
подпунктах 1.1-1.3, 1.6, 1.10, 1.11, 1.18-1.20, 1.22, 1.25 пункта 1
и в подпунктах 2.28, 2.29 и 2.30 пункта 2 данного Перечня, на
реализацию которых налог с продаж товаров в розничной торговле не
вводится.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 - в редакции решения Гродненского областного Совета
депутатов от 6 мая 2004 г. № 59
5. Ставки налога с продаж товаров отечественного
производства, а также следующих товаров иностранного
производства: риса, гречки, бобовых (гороха), масла
растительного, консервов овощных и фруктово-ягодных, меда,
кофе, стиральных машин, электропылесосов, электроутюгов,
холодильников, морозильников, видеомагнитофонов,
магнитофонов, радиоприемных устройств, видеокамер,
фотоаппаратов - устанавливаются в размере 5 процентов
выручки от реализации товаров, остальных товаров
иностранного производства - в размере 15 процентов выручки
от реализации товаров для товаров, включенных в Перечень
социально значимых товаров на 2004 год, утвержденный
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5
февраля 2004 г. № 132, - в размере 2 процентов выручки от
реализации товаров, за исключением товаров, указанных в
подпунктах 1.1-1.3, 1.6, 1.10, 1.11, 1.18-1.20, 1.22, 1.25
пункта 1 и в подпунктах 2.28, 2.29 и 2.30 пункта 2 данного
Перечня, на реализацию которых налог с продаж товаров в
розничной торговле не вводится.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
5. Ставки налога с продаж товаров отечественного
производства, а также следующих товаров иностранного
производства: риса, гречки, бобовых (гороха), масла
растительного, консервов овощных и фруктово-ягодных, меда,
кофе, стиральных машин, электропылесосов, электроутюгов,
холодильников, морозильников, видеомагнитофонов,
магнитофонов, радиоприемных устройств, видеокамер,
фотоаппаратов - устанавливаются в размере 5 процентов
выручки от реализации товаров, остальных товаров
иностранного производства - в размере 15 процентов выручки
от реализации товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. Не допускается установление индивидуальных ставок налога с
продаж отдельным категориям плательщиков.
7. Освобождаются от уплаты налога с продаж:
организации розничной торговли, кроме расположенных в городах и
поселках городского типа Гродненской области, за исключением
реализации пива, винно-водочных и табачных изделий;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй пункта 7 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 29 июня 2004 г.
№ 76
организации розничной торговли потребительской
кооперации, кроме расположенных в городах и поселках
городского типа Гродненской области, за исключением
реализации пива, винно-водочных и табачных изделий;
_______________________________________________ _______ ___ _
организации общественного питания, уплачивающие налог на
услуги, оказываемые объектами сервиса, за исключением магазинов
(отделов) кулинарии и магазинов розничной торговли, являющихся
структурными подразделениями организаций общественного питания.
Рестораны, бары, кафе уплачивают налог на продажу при реализации
покупной продукции через выездную розничную торговую сеть а также
при реализации водки, табачных изделий по ценам, утвержденным
Министерством экономики Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий пункта 7 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 мая 2004 г. №
59
организации общественного питания, уплачивающие налог на
услуги, оказываемые объектами сервиса, за исключением
магазинов (отделов) кулинарии и магазинов розничной
торговли, являющихся структурными подразделениями
организаций общественного питания. Рестораны, бары, кафе
уплачивают налог на продажу при реализации покупной
продукции через выездную розничную торговую сеть а также
при реализации водки, табачных изделий и сахара-песка по
ценам, утвержденным Министерством экономики Республики
Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий пункта 7 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 февраля 2004
г. № 53
организации общественного питания, уплачивающие налог на
услуги, оказываемые объектами сервиса, за исключением
магазинов (отделов) кулинарии и магазинов розничной
торговли, являющихся структурными подразделениями
организаций общественного питания. Рестораны, бары, кафе
уплачивают налог на продажу при реализации покупной
продукции через выездную розничную торговую сеть;
_______________________________________________ _______ ___ _
организации общественного питания в части продукции
собственного производства;
производители сельскохозяйственной продукции, уплачивающие
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд
инвалидов, численность которых составляет более 50 процентов
списочной численности работников в среднем за отчетный период, в
части продукции собственного производства;
субъекты малого предпринимательства, осуществляющие уплату
налогов по упрощенной системе налогообложения;
организации бытового обслуживания по реализуемой продукции
собственного производства в своих торговых точках;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних
дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской
области;
религиозные организации.
8. Налогом на продажу не облагаются:
ритуальные принадлежности;
вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по договорам
комиссии, заключенным с физическими лицами;
имущество, обращенное в доход государства;
книжная и печатная продукция;
лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
кулинарные изделия отечественного производства;
медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного)
назначения;
биологически активные добавки;
зоологические товары;
полиэтиленовые (бумажные) пакеты;
обручальные кольца;
лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки
товаров (сувениров, подарков).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 8 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
8. Налогом на продажу не облагаются:
ритуальные принадлежности;
вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по
договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;
имущество, обращенное в доход государства;
книжная и печатная продукция;
лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
кулинарные изделия отечественного производства;
товары, отпускаемые в розничной торговой сети по
безналичному расчету организациям, финансируемым из
бюджета;
медицинская техника и изделия медицинского
(ветеринарного) назначения;
биологически активные добавки;
зоологические товары;
полиэтиленовые (бумажные) пакеты, ленты, бумага,
коробки, баулы, используемые для упаковки товаров
(сувениров, подарков);
обручальные кольца.
_______________________________________________ _______ ___ _
9. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене
реализуемых товаров и исключается из выручки при исчислении налогов,
сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные
целевые бюджетные фонды и определяется по формуле (НБ х С)/100%, где
НБ - налоговая база и С - ставка налога с продаж.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
9. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к
цене реализуемых товаров и исключается из выручки при
исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в
бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.
_______________________________________________ _______ ___ _
10. Для определения цены товара с учетом налога с продаж
необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке
формирования и применения цен и тарифов, утвержденному
постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22
апреля 1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316), умножить на 105 и разделить на 100
(для товаров, облагаемых по ставке 5 процентов), умножить на 115 и
разделить на 100 (для товаров, облагаемых по ставке 15 процентов),
умножить на 102 и разделить на 100 (для товаров, облагаемых по
ставке 2 процента).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 - в редакции решения Гродненского областного
Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
10. Под выручкой от реализации понимается стоимость
реализуемых товаров, исчисленная исходя из действующих цен
с учетом налога с продаж. Для определения цены товара с
учетом налога с продаж необходимо цену товара,
сформированную согласно Положению о порядке формирования и
применения цен и тарифов, утвержденному постановлением
Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля
1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316), умножить на 100 и
разделить на 95 (для товаров отечественного производства),
умножить на 100 и разделить на 85 (для товаров иностранного
производства). По подакцизным товарам отечественного и
иностранного производства расчет цены товара с учетом
налога с продаж производится аналогично вышеуказанному
порядку исходя из ставок, утвержденных Советом Министров
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
11. Налог с продаж товаров, реализуемых в стеклянной таре,
исчисляется исходя из стоимости этих товаров без учета стоимости
тары.
12. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
Плательщики налога с продаж в розничной торговле ежемесячно не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в
налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам
Гродненской области расчет налога с продаж согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле,
который составляется с нарастающим итогом с начала года.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров,
операции с которыми облагаются налогом с продаж, в налоговый орган
по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области
представляется расчет налога с продаж согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле
за отчетный период без нарастающего итога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 12 - в редакции решения Гродненского областного
Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
12. Плательщики налога с продаж ежемесячно не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в
налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области расчет налога с
продаж, который составляется нарастающим итогом с начала
года.
_______________________________________________ _______ ___ _
13. Уплата налога с продаж производится плательщиками налога с
продаж ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным месяцем.
14. Средства налога с продаж социально значимых товаров в
розничной торговле по перечню, определяемому Советом Министров
Республики Беларусь, направляются на приобретение минеральных
удобрений, средств защиты растений, нефтепродуктов, на ремонт и
приобретение сельскохозяйственной техники для организаций,
осуществляющих предпринимательскую деятельность по производству
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
15. Налог с продаж зачисляется полностью в областной бюджет на
раздел 11 подраздел 01 "Налоги с продаж" классификации доходов
бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
22, 8/2611).
В районах и городах зачисление налога с продаж производится на
открытые в учреждениях банков инспекциям Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по городам и районам счета областного
бюджета. Учреждения банков по пятидневкам (начиная с 22-го числа
месяца - ежедневно) перечисляют сальдо счетов на счет областного
бюджета 3700500000009 в филиале № 409 открытого акционерного
общества "Сберегательный банк "Беларусбанк", код банка 752.
16. Права и обязанности плательщиков налога с продаж,
ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь.
17. Контроль за целевым использованием средств налога с продаж
социально значимых товаров осуществляется финансовыми органами
Гродненской области.
Приложение 1
к Инструкции о налоге с продаж
товаров в розничной торговле
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка налоговой
и сборам Республики Беларусь по инспекции
___________________ району (городу) Получено
---------T--------T--------¬
----------------------¬ ¦ ¦ ¦ ¦
Код ИМНС ¦ ¦ L--------+--------+---------
L---------------------- число месяц год
----------------------¬
УНП ¦ ¦
L---------------------- --------¬
_________________________________ ¦ ¦ Признак уточненного
(полное наименование плательщика, ¦ ¦ расчета (пометить Х)
_________________________________ L--------
адрес плательщика)
_________________________________ ________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
_________________________________
телефон)
РАСЧЕТ
налога с продаж товаров в розничной торговле
------------¬ --------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L------------ L--------
(тысяч рублей)
----T------------------------------------------T---------T---------¬
¦ № ¦ ¦По данным¦По данным¦
¦п/п¦ Наименование показателя ¦платель- ¦налоговой¦
¦ ¦ ¦щика ¦инспекции¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 1 ¦Налогооблагаемая база - всего ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1¦по ставке 2 процента ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦1.2¦по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦1.3¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 2 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 2 процента ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.1х2 процента / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 3 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 5 процентов (строка 1.2х5 ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 4 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 15 процентов (строка 1.3х15 ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 5 ¦Сумма налога с продаж, начисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 2 + строка 3 + строка 4) ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 6 ¦Начислено по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------------------+---------+---------+
¦ 7 ¦Сумма налога с продаж к доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 5 - строка 6) ¦ ¦ ¦
L---+------------------------------------------+---------+----------
----------T----------T-----------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+----------+------------
Руководитель ______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1 - в редакции решения Гродненского областного
Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
Приложение 1
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства Штамп или отметка налоговой
по налогам и сборам инспекции
Республики Беларусь по
________________ району (городу) Получено ------T-----T-----¬
L-----+-----+------
-----------¬ число месяц год
Код ИМНС L-----------
------------------¬ -------¬ Признак уточняющего
¦ ¦ ¦ ¦ расчета (пометить х)
УНП L------------------ L-------
____________________________________ _____________________
(полное наименование плательщика) (подпись)
____________________________________
(адрес плательщика)
____________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
РАСЧЕТ
налога с продаж товаров в розничной торговле
----------------¬ ------------¬
за L---------------- месяц L------------ года
(тысяч рублей)
----T---------------------------------------------T--------T-------¬
¦ ¦ ¦По ¦По ¦
¦ № ¦ Наименование показателей ¦данным ¦данным ¦
¦п/п¦ ¦платель-¦инспек-¦
¦ ¦ ¦щика ¦ции ¦
+---+---------------------------------------------+--------+-------+
¦ 1 ¦Выручка от реализации налогооблагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров в розничной торговле - всего ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+--------+-------+
¦ 2 ¦В том числе выручка от реализации товаров: ¦ Х ¦ Х ¦
+---+---------------------------------------------+--------+-------+
¦2.1¦облагаемых по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+--------+-------+
¦2.2¦облагаемых по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+--------+-------+
¦ 3 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 15 процентов (строка 2.1 х 15 ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+--------+-------+
¦ 4 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 5 процентов (строка 2.2 х 5 ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+--------+-------+
¦ 5 ¦Сумма налога с продаж, подлежащая ¦ ¦ ¦
¦ ¦к уплате - итого (строка 3 + строка 4) ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+--------+-------+
¦ 6 ¦Начислено налога к уплате по предыдущему ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------+--------+-------+
¦ 7 ¦Начислено налога к уплате за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 5 - строка 6) ¦ ¦ ¦
L---+---------------------------------------------+--------+--------
--------T-------T--------¬
По сроку уплаты L-------+-------+---------
Руководитель _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 2
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства Штамп или отметка налоговой
по налогам и сборам инспекции
Республики Беларусь ------T-----T-----¬
по ________________ району (городу) Получено L-----+-----+------
-----------¬ число месяц год
Код ИМНС L-----------
------------------¬ -------¬ Признак уточняющего
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ расчета (пометить х)
L------------------ L-------
____________________________________ _____________________
(полное наименование плательщика) (подпись)
____________________________________
(адрес плательщика)
____________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
РАСЧЕТ
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
----------------¬ ------------¬
за L---------------- месяц L------------ года
(тысяч рублей)
----T--------------------------------------------T---------T-------¬
¦ № ¦ ¦По ¦По ¦
¦п/п¦ Наименование показателей ¦данным ¦данным ¦
¦ ¦ ¦платель- ¦инспек-¦
¦ ¦ ¦щика ¦ции ¦
+---+--------------------------------------------+---------+-------+
¦ 1 ¦Сальдо по счету 42 (налог с продаж) ¦ ¦ ¦
¦ ¦на начало отчетного месяца ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+---------+-------+
¦ 2 ¦Налог с продаж по поступившим товарам ¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 42 (налог с продаж)¦ ¦ ¦
¦ ¦за минусом оборота по дебету счета 42) за ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+---------+-------+
¦ 3 ¦Предварительное сальдо по налогу с продаж на¦ ¦ ¦
¦ ¦конец месяца (строка 1 + строка 2) ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+---------+-------+
¦ 4 ¦Стоимость товаров с налогом с продаж - всего¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+---------+-------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1¦реализовано товаров за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кредит счета 46) за минусом возврата ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+---------+-------+
¦4.2¦остаток товаров на конец отчетного месяца ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дебет счета 41) ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+---------+-------+
¦ 5 ¦Средний процент налога с продаж (строка 3 х ¦ ¦ ¦
¦ ¦x 100 / строка 4) ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+---------+-------+
¦ 6 ¦Налог с продаж на остаток товаров (строка ¦ ¦ ¦
¦ ¦5 x строка 4.2 / 100) ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------+---------+-------+
¦ 7 ¦Налог с продаж на реализованные товары, ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащий перечислению в бюджет (строка ¦ ¦ ¦
¦ ¦3 - строка 6) ¦ ¦ ¦
L---+--------------------------------------------+---------+--------
---------T-------T-------¬
По сроку уплаты L--------+-------+--------
Руководитель _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
30.12.2003 № 37
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге на услуги, оказываемые объектами сервиса
1. Плательщиками налога на услуги, оказываемые объектами
сервиса (далее - налог на услуги), являются организации и
индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных
предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения),
осуществляющие на территории соответствующих
административно-территориальных единиц услуги объектов сервиса.
По филиалам, представительствам и иным обособленным
подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим
обособленного баланса и расчетного счета, уплата налога на услуги
производится в бюджет по месту нахождения филиала, представительства
и иного обособленного подразделения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 мая 2004 г. № 59
1. Плательщиками налога на услуги, оказываемые объектами
сервиса (далее - налог на услуги), являются организации и
индивидуальные предприниматели (за исключением
индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения), осуществляющие на
территории соответствующих административно-территориальных
единиц услуги объектов сервиса.
По филиалам и другим структурным подразделениям
организаций, не имеющим обособленного баланса и расчетного
счета, уплата налога на услуги производится организацией по
месту получения выручки в пределах территории Гродненской
области данными филиалами (структурными подразделениями).
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц являются плательщиками налога на услуги при:
реализации услуг юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям;
осуществлении деятельности в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 дополнен частью решением Гродненского областного
Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Объектом налогообложения налога на услуги являются операции
по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг:
рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей);
ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;
парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических салонов,
оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом;
сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного
телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных
средств физическим лицам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 2 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 мая 2004 г. №
59
2. Объектом налогообложения налога на услуги являются
операции по оказанию организациями и индивидуальными
предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж;
гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе);
дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских
(салонов красоты), соляриев, косметических салонов,
оказывающих косметологические услуги; с недвижимым
имуществом; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой
связи; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию
и ремонту транспортных средств; туристических услуг.
_______________________________________________ _______ ___ _
Налоговая база налога на услуги определяется как выручка от
реализации плательщиками услуг объектов сервиса без включения в них
налога на услуги объектов сервиса в порядке, определяемом Советом
Министров Республики Беларусь.
3. Ставка налога на услуги рынков, сотовой радиотелефонной и
радиопейджинговой связи устанавливается в размере 5 процентов
выручки от реализации услуг, на остальные виды услуг, оказываемые
объектами сервиса, - в размере 10 процентов выручки от реализации
услуг.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 3 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 мая 2004 г. №
59
3. Ставка налога на услуги сотовой радиотелефонной и
радиопейджинговой связи устанавливается в размере 5
процентов выручки от реализации услуг, на остальные виды
услуг, оказываемые объектами сервиса, - в размере 10
процентов выручки от реализации услуг.
_______________________________________________ _______ ___ _
Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене
реализуемых услуг и исключается из выручки при исчислении налогов,
сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные
целевые бюджетные фонды и определяется по формуле (НБ x С)/100
процентов, где НБ - налоговая база, С - ставка налога на услуги.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
3. Ставка налога на услуги устанавливается в размере 10
процентов выручки от реализации услуг.
Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к
цене реализуемых услуг и исключается из выручки при
исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в
бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Освобождаются от уплаты налога на услуги:
кафе и бары, расположенные в продовольственных и
непродовольственных организациях розничной торговли;
рестораны, кафе и бары в части услуг, оказанных через выездную
розничную торговую сеть а также в части реализации водки, табачных
изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий пункта 4 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 мая 2004 г. №
59
рестораны, кафе и бары в части услуг, оказанных через
выездную розничную торговую сеть а также в части реализации
водки, табачных изделий и сахара-песка по ценам,
утвержденным Министерством экономики Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий пункта 4 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 февраля 2004
г. № 53
рестораны, кафе и бары в части услуг, оказанных через
выездную розничную торговую сеть.
_______________________________________________ _______ ___ _
специализированные парикмахерские по оказанию услуг инвалидам,
ветеранам, многодетным семьям и иным малообеспеченным гражданам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 дополнен абзацем решением Гродненского областного
Совета депутатов от 6 мая 2004 г. № 59
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
Плательщики налога на услуги ежемесячно не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по
месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области
расчет налога на услуги согласно приложению к настоящей Инструкции о
налоге на услуги, оказываемые объектами сервиса.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 - в редакции решения Гродненского областного Совета
депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
5. Плательщики налога на услуги не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый
орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и
районам Гродненской области расчет налога на услуги по
форме согласно приложению к настоящей Инструкции о налоге
на услуги, оказываемые объектами сервиса.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. Перечисление средств в бюджет городов (районов)
плательщиками налога на услуги производится ежемесячно отдельным
платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным месяцем.
7. Налог на услуги зачисляется в бюджеты городов (районов)
Гродненской области по месту нахождения плательщика, его филиала,
представительства и иного обособленного подразделения на раздел 15
подраздел 00 "Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса"
классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной
приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря
1999 г. № 378 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 - в редакции решения Гродненского областного Совета
депутатов от 29 июня 2004 г. № 76
7. Налог на услуги зачисляется в бюджеты городов
(районов) Гродненской области по месту постановки
плательщиков налога на услуги на учет в инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области на раздел 15
подраздел 00 "Сборы за услуги (гостиниц, кемпингов,
мотелей, ресторанов, баров, кафе и других объектов
сервиса)" классификации доходов бюджетов Республики
Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов
Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 22, 8/2611).
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Права и обязанности плательщиков налога на услуги,
ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь.
Приложение
к Инструкции о налоге на услуги,
оказываемые объектами сервиса
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка налоговой
и сборам Республики Беларусь по инспекции
___________________ району (городу) Получено
---------T--------T--------¬
----------------------¬ ¦ ¦ ¦ ¦
Код ИМНС ¦ ¦ L--------+--------+---------
L---------------------- число месяц год
----------------------¬
УНП ¦ ¦
L---------------------- --------¬
_________________________________ ¦ ¦ Признак уточненного
(полное наименование плательщика, ¦ ¦ расчета (пометить Х)
_________________________________ L--------
адрес плательщика)
_________________________________ ________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
_________________________________
телефон)
РАСЧЕТ
налога на услуги, оказываемые объектами сервиса
------------¬ --------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L------------ L--------
(тысяч рублей)
----T-----------------------------------------T---------T----------¬
¦ № ¦ ¦По данным¦По данным ¦
¦п/п¦ Наименование показателя ¦платель- ¦инспекции ¦
¦ ¦ ¦щика ¦ ¦
+---+-----------------------------------------+---------+----------+
¦ 1 ¦Налогооблагаемая база ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------+---------+----------+
¦ 2 ¦Ставка налога на услуги ¦ 10% ¦ 10% ¦
+---+-----------------------------------------+---------+----------+
¦ 3 ¦Сумма налога на услуги, начисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 х строка 2/100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------+---------+----------+
¦ 4 ¦Начислено налога на услуги по предыдущему¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------------------+---------+----------+
¦ 5 ¦Сумма налога на услуги к доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 4) ¦ ¦ ¦
L---+-----------------------------------------+---------+-----------
----------T----------T-----------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+----------+------------
Руководитель ______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение - в редакции решения Гродненского областного
Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
Приложение
к Инструкции о налоге
на услуги, оказываемые
объектами сервиса
В инспекцию Министерства Штамп или отметка налоговой
по налогам и сборам инспекции
Республики Беларусь ------T-----T-----¬
по ________________ району (городу) Получено L-----+-----+------
-----------¬ число месяц год
Код ИМНС L-----------
------------------¬ -------¬ Признак уточняющего
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ расчета (пометить х)
L------------------ L-------
____________________________________ _____________________
(полное наименование плательщика) (подпись)
____________________________________
(адрес плательщика)
____________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
РАСЧЕТ
налога на услуги, оказываемые объектами сервиса
----------------¬ ------------¬
за L---------------- месяц L------------ года
(тысяч рублей)
----T-------------------------T-------------T---------------------¬
¦ № ¦Наименование показателей ¦ По данным ¦По данным инспекции ¦
¦п/п¦ ¦ плательщика ¦ ¦
+---+-------------------------+-------------+---------------------+
¦ 1 ¦Выручка от оказанных ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------------+---------------------+
¦ 2 ¦Ставка налога на услуги ¦ 10% ¦ 10% ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------------+---------------------+
¦ 3 ¦Сумма налога на услуги ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------------+---------------------+
¦ 4 ¦Начислено налога на ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуги ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------------+---------------------+
¦ 5 ¦К доплате по сроку ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-------------+---------------------+
¦ 6 ¦К уменьшению ¦ ¦ ¦
L---+-------------------------+-------------+----------------------
---------T-------T------¬
По сроку уплаты L--------+-------+-------
Руководитель _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
30.12.2003 № 37
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления, уплаты и использования целевого
транспортного сбора на обновление и восстановление
городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов
междугородного сообщения и содержание ведомственного
городского электрического транспорта
1. Плательщиками целевого транспортного сбора на обновление и
восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта,
автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного
городского электрического транспорта (далее - транспортный сбор)
являются организации и индивидуальные предприниматели (за
исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а
также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения).
2. Объектом налогообложения транспортного сбора является
осуществление предпринимательской деятельности на территории
соответствующих административно-территориальных единиц.
Налоговая база транспортного сбора определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в
распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма
дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя
после налогообложения.
3. Налоговая ставка транспортного сбора устанавливается в
размере 2,5 процента налоговой базы.
4. Уплата транспортного сбора производится плательщиками
транспортного сбора за счет прибыли (дохода), остающейся в их
распоряжении после налогообложения.
Прибыль (доход), остающаяся в распоряжении плательщиков
транспортного сбора, в целях исчисления транспортного сбора
определяется следующим образом.
Прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст.77), уменьшается на прибыль от дивидендов и приравненных к
ним доходов, а также прибыль от других видов деятельности, доходы
которых облагаются налогом на доходы, уплаченные налоги на
недвижимость (в том числе на объекты незавершенного строительства),
на прибыль (для банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых
организаций - налог на доходы), налог на доходы от лотерейной
деятельности, налог на игорный бизнес, налоги и сборы, введенные
местными Советами депутатов, уплачиваемые за счет прибыли (дохода),
остающейся в распоряжении плательщиков транспортного сбора.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий пункта 4 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 февраля 2004
г. № 53
Балансовая прибыль, исчисленная в соответствии со
статьей 2 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991
года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.77),
уменьшается на прибыль от дивидендов и приравненных к ним
доходов, а также прибыль от других видов деятельности,
доходы которых облагаются налогом на доходы, уплаченные
налоги на недвижимость (в том числе на объекты
незавершенного строительства), на прибыль (для банков,
небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций -
налог на доходы), налог на доходы от лотерейной
деятельности, налог на игорный бизнес, налоги и сборы,
введенные местными Советами депутатов, уплачиваемые за счет
прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков
транспортного сбора.
_______________________________________________ _______ ___ _
Налоговая база для исчисления транспортного сбора уменьшается
на суммы начисленных налогов, остающихся в распоряжении плательщиков
транспортного сбора в связи с льготным налогообложением и подлежащих
использованию по целевому назначению.
Наличие убытков от реализации (погашения) ценных бумаг для
организаций, осуществляющих операции с ценными бумагами, не влечет
уменьшение прибыли при исчислении транспортного сбора.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац пятый пункта 4 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 февраля 2004
г. № 53
Наличие убытков от реализации (погашения) ценных бумаг
для организаций, осуществляющих операции с ценными
бумагами, не влечет уменьшение балансовой прибыли при
исчислении транспортного сбора.
_______________________________________________ _______ ___ _
Организации, имеющие филиалы, представительства и иные
обособленные подразделения, уплачивают транспортный сбор в порядке,
устанавливаемом Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь.
5. Банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями
налогооблагаемая база определяется как общая сумма доходов,
полученная в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов,
относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на
себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава
затрат, включаемых в расходы на осуществление банковской
деятельности, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям. При расчете банками,
небанковскими кредитно-финансовыми организациями налогооблагаемой
базы для уплаты налога на доходы учитываются поступившие и
отраженные по 8-му классу счетов доходы банка, а также расходы,
отраженные по 9-му классу счетов в соответствии с Основными
положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), утвержденными Министерством экономики Республики
Беларусь 26 января 1998 г. № 19-12/397, Министерством статистики и
анализа Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 01-21/8,
Министерством финансов Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 3,
Министерством труда Республики Беларусь 30 января 1998 г. №
03-02-07/300 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., №
5), и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму
расходов по этим операциям.
Налогооблагаемая база банков, небанковских кредитно-финансовых
организаций уменьшается на сумму налогов, сборов и отчислений,
исчисление которых производится от дохода.
6. Страховыми организациями налогооблагаемая база определяется
как общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и
осуществления других видов деятельности в налоговом периоде,
уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции
(работ, услуг) с учетом Особенностей состава затрат, включаемых в
себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях, не
нашедших отражения в Основных положениях по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных
приказом Комитета по надзору за страховой деятельностью при
Министерстве финансов Республики Беларусь от 6 сентября 1999 г. № 72
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
77, 8/1002), и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на
сумму расходов по этим операциям.
К расходам по проведению обязательных видов страхования
относятся отчисления в фонды, предусмотренные соответствующими
законодательными и иными нормативными правовыми актами Республики
Беларусь.
Расходы по оказанию посреднических услуг определяются в
соответствии с порядком, установленным органом государственного
надзора за страховой деятельностью.
Налогооблагаемая база уменьшается на сумму налогов, сборов и
отчислений, исчисляемых страховыми и перестраховочными организациями
от прибыли.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац четвертый пункта 6 - с изменениями, внесенными
решением Гродненского областного Совета депутатов от 6
февраля 2004 г. № 53
Налогооблагаемая база уменьшается на сумму налогов,
сборов и отчислений, исчисляемых страховыми и
перестраховочными организациями от балансовой прибыли.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. В соответствии с Инструкцией об особенностях налогообложения
резидентов свободных экономических зон "Могилев" и "Гродноинвест",
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 10 сентября 2002 г. № 86 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 110, 8/8580),
резиденты свободной экономической зоны "Гродноинвест" в рамках
специального правового режима являются плательщиками транспортного
сбора в общеустановленном порядке.
8. Участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение общих дел либо получившие выручку от этой
деятельности до ее распределения, плательщиками транспортного сбора
не являются. Транспортный сбор исчисляется и уплачивается каждым
участником совместной деятельности в установленном законодательством
Республики Беларусь порядке после распределения выручки от
совместной деятельности.
9. Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму транспортного
сбора от суммы дохода, подлежащего налогообложению подоходным
налогом в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря
1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., № 16-17,
ст.322), уменьшенного на сумму начисленного подоходного налога.
10. Освобождаются от уплаты транспортного сбора с направлением
высвободившихся сумм на развитие материально-технической базы и
приобретение основных фондов производственного назначения:
организации, финансируемые из бюджета, кроме занимающихся
предпринимательской деятельностью. К организациям, финансируемым из
бюджета, в целях исчисления транспортного сбора относятся
организации, созданные государственными органами, в том числе
местными исполнительными и распорядительными органами, для
осуществления управленческих, социально-культурных,
научно-технических или иных функций некоммерческого характера,
которые финансируются из соответствующего бюджета на основе
бюджетной сметы, имеют текущий (расчетный) счет в банках и
небанковских кредитно-финансовых организациях и ведут бухгалтерский
учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета исполнения
смет расходов организаций, финансируемых из бюджета;
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие
сельскохозяйственные организации независимо от форм собственности, у
которых выручка от реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки от
реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий
финансовый (бюджетный) год;
организации, осуществляющие городские и пригородные
пассажирские перевозки;
организации по изготовлению протезно-ортопедических изделий,
средств реабилитации и обслуживания инвалидов - в части прибыли
(дохода), полученной от реализации выпускаемых ими товаров (работ,
услуг), кроме прибыли (дохода), полученной от торгово-закупочной,
торговой и посреднической деятельности;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд
инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50
процентов численности работников в среднем за отчетный период.
Льготный порядок не распространяется на прибыль (доход), полученную
от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;
индивидуальные предприниматели - участники ликвидации
катастрофы на Чернобыльской АЭС, ставшие инвалидами вследствие этой
катастрофы;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних
дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской
области;
хоккейные клубы.
11. Плательщики транспортного сбора (за исключением
индивидуальных предпринимателей) не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту
постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области расчет
транспортного сбора нарастающим итогом с начала года по форме
согласно приложению к настоящей Инструкции о порядке исчисления,
уплаты и использования целевого транспортного сбора на обновление и
восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта,
автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного
городского электрического транспорта (далее - Инструкция).
Плательщики транспортного сбора (за исключением индивидуальных
предпринимателей), получившие убытки от хозяйственной деятельности,
расчет транспортного сбора ежемесячно представляют в налоговый орган
в общеустановленном порядке.
12. Средства транспортного сбора зачисляются полностью в
областной бюджет на раздел 33 подраздел 02 "Транспортный сбор на
обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского
транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание
ведомственного городского электрического транспорта" классификации
доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом
Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. №
378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000
г., № 22, 8/2611).
В районах и городах Гродненской области зачисление
транспортного сбора производится на открытые в учреждениях банков
инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области счета областного бюджета.
Учреждения банков по пятидневкам (начиная с 22-го числа месяца -
ежедневно) перечисляют сальдо счетов на счет областного бюджета
3700500000009 в филиале № 409 открытого акционерного общества
"Сберегательный банк "Беларусбанк", код банка 752.
13. Индивидуальные предприниматели представляют в инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и
районам Гродненской области расчеты транспортного сбора
ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, нарастающим итогом с начала года. Перечисление средств
транспортного сбора в областной бюджет производится отдельным
платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом.
14. Права и обязанности плательщиков транспортного сбора,
ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь.
15. Возврат излишне уплаченных плательщиками сумм транспортного
сбора производится финансовыми органами местных исполнительных и
распорядительных органов на основании заключений инспекций
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь для дальнейшего
расчета с плательщиком.
16. Перечисление средств транспортного сбора производится
финансовым управлением Гродненского областного исполнительного
комитета по ходатайству Республиканского арендного транспортного
унитарного предприятия "Гроднооблавтотранс" (далее - РАТУП
"Гроднооблавтотранс"), унитарного коммунального предприятия
"Гродненское троллейбусное управление" (далее - УКП "Гродненское
троллейбусное управление") в пределах поступивших сумм транспортного
сбора.
17. Средства транспортного сбора используются строго по
целевому назначению. При этом 75 процентов поступивших средств
направляются на обновление и восстановление (капитальный и текущий
ремонт) пассажирского автобусного парка, из которых не менее 50
процентов средств направляется на перечисление лизингополучателями
платежей по договорам лизинга автотранспортных средств для
городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров,
заключенным в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 8 апреля 2004 г. № 171 "О некоторых мерах по улучшению условий
реализации автомобильных транспортных средств отечественного
производства" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 57, 1/5444), а также на приобретение по
договорам лизинга импортных автобусов малой вместимости, не
производимых в Республике Беларусь, и 25 процентов поступивших
средств направляются на обновление и восстановление (капитальный и
текущий ремонт) троллейбусов.
Не допускается использование средств транспортного сбора на
приобретение по импорту автомобильных транспортных средств для
городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, за
исключением автобусов малой вместимости, не производимых в
Республике Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 17 - в редакции решения Гродненского областного
Совета депутатов от 6 мая 2004 г. № 59
17. Средства транспортного сбора используются строго по
целевому назначению. При этом 75 процентов поступивших
средств направляется на обновление и восстановление
(капитальный и текущий ремонт) пассажирского автобусного
парка, из которых не менее 50 процентов средств
направляется лизингополучателям на приобретение по
договорам финансовой аренды (лизинга) автомобильных
транспортных средств отечественного производства для
городских, пригородных и междугородных перевозок
пассажиров, автобусов импортного производства, и 25
процентов поступивших средств направляется на обновление и
восстановление (капитальный и текущий ремонт) троллейбусов.
_______________________________________________ _______ ___ _
18. Использование средств транспортного сбора на цели, не
предусмотренные настоящей Инструкцией, не допускается.
19. РАТУП "Гроднооблавтотранс", УКП "Гродненское троллейбусное
управление" ежемесячно отчитываются перед финансовым управлением
Гродненского областного исполнительного комитета о целевом
использовании выделенных средств не позднее 9-го числа месяца,
следующего за отчетным.
20. Приобретение автомобильных транспортных средств и
троллейбусов и их капитальный ремонт осуществляют РАТУП
"Гроднооблавтотранс", УКП "Гродненское троллейбусное управление"
путем проведения тендерных торгов, составления планов-заказов на
восстановление транспортных средств с учетом имеющихся мощностей
ремонтных организаций.
21. Контроль за целевым использованием средств транспортного
сбора осуществляется финансовыми органами Гродненской области.
22. Неиспользованные в течение финансового года средства
транспортного сбора изъятию не подлежат и используются по целевому
назначению в следующем году.
Приложение
к Инструкции о порядке исчисления,
уплаты и использования целевого
транспортного сбора на обновление
и восстановление городского, пригородного
пассажирского транспорта, автобусов
междугородного сообщения и содержание
ведомственного городского электрического
транспорта
РАСЧЕТ
транспортного сбора по__________________
за ________________ 2004 года
(месяц (квартал)
(представляется нарастающим итогом с начала года)
(тысяч рублей)
--------------------------------------T--------T----------T---------
¦По ¦По данным ¦
Показатели ¦данным ¦налоговой ¦Откло-
¦платель-¦инспекции ¦нение
¦щика ¦ ¦
--------------------------------------+--------+----------+---------
1. Прибыль - всего
_______________________________________________ _______ ___ _
Позиция 1 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
1. Балансовая прибыль - всего
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Прибыль от дивидендов и
приравненных к ним доходов, а также
прибыль от других видов деятельности
(в том числе прибыль (+) (убыток (-),
полученная от операций с ценными
бумагами), доходы от которых
облагаются налогом на доходы
3. Налог на недвижимость (в том числе
на объекты незавершенного
строительства)
4. Налог на прибыль
5. Налог на доходы*
6. Налоги и сборы, введенные местными
Советами депутатов, уплачиваемые за
счет прибыли (дохода), остающейся в их
распоряжении после налогообложения
_______________________________________________ _______ ___ _
Позиция 6 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
6. Налоги и сборы, введенные местными Советами
депутатов, уплачиваемые за счет собственных средств
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Прибыль (доход)
_______________________________________________ _______ ___ _
Позиция 7 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
7. Прибыль (доход), остающаяся в распоряжении
плательщиков в целях исчисления транспортного сбора
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Ставка транспортного сбора - 2,5
процента
9. Сумма транспортного сбора - всего
а) к уплате
б) остающаяся в распоряжении
плательщика, подлежащая использованию
по целевому назначению
10. Начислено транспортного сбора по
предыдущему расчету
11. Сумма к доплате (уменьшению) По
сроку
--------------------------------------------------------------------
______________________________
*Налог на доходы, уплачиваемый банками, небанковскими
кредитно-финансовыми, страховыми организациями, налог на доходы от
лотерейной деятельности, налог на игорный бизнес.
Руководитель _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
30.12.2003 № 37
ИНСТРУКЦИЯ
о целевом сборе на содержание и развитие
инфраструктуры городов и районов
1. Плательщиками целевого сбора на содержание и развитие
инфраструктуры городов и районов (далее - сбор) являются организации
и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных
предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).
2. Объектом налогообложения сбора является осуществление
предпринимательской деятельности на территории соответствующих
административно-территориальных единиц.
Налоговая база сбора определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в
распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма
дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя
после налогообложения.
3. Налоговая ставка сбора устанавливается в размере 1,5
процента от налоговой базы.
4. Уплата сбора производится плательщиками сбора за счет
прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после
налогообложения.
Прибыль (доход), остающаяся в распоряжении плательщиков сбора,
в целях исчисления сбора определяется следующим образом.
Прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст.77), уменьшается на прибыль от дивидендов и приравненных к
ним доходов, а также прибыль от других видов деятельности, доходы
которых облагаются налогом на доходы, уплаченные налоги на
недвижимость (в том числе на объекты незавершенного строительства),
на прибыль (для банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых
организаций - налог на доходы), налог на доходы от лотерейной
деятельности, налог на игорный бизнес, налоги и сборы, введенные
местными Советами депутатов, уплачиваемые за счет прибыли (дохода),
остающейся в распоряжении плательщиков сбора.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий пункта 4 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 февраля 2004
г. № 53
Балансовая прибыль, исчисленная в соответствии со
статьей 2 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991
года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.77),
уменьшается на прибыль от дивидендов и приравненных к ним
доходов, а также прибыль от других видов деятельности,
доходы которых облагаются налогом на доходы, уплаченные
налоги на недвижимость (в том числе на объекты
незавершенного строительства), на прибыль (для банков,
небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций -
налог на доходы), налог на доходы от лотерейной
деятельности, налог на игорный бизнес, налоги и сборы,
введенные местными Советами депутатов, уплачиваемые за счет
прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков
сбора.
_______________________________________________ _______ ___ _
Налоговая база для исчисления сбора уменьшается на суммы
начисленных налогов, остающихся в распоряжении плательщика сбора в
связи с льготным налогообложением и подлежащих использованию по
целевому назначению.
Наличие убытков от реализации (погашения) ценных бумаг для
организаций, осуществляющих операции с ценными бумагами, не влечет
уменьшение прибыли при исчислении сбора.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац пятый пункта 4 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 6 февраля 2004
г. № 53
Наличие убытков от реализации (погашения) ценных бумаг
для организаций, осуществляющих операции с ценными
бумагами, не влечет уменьшение балансовой прибыли при
исчислении сбора.
_______________________________________________ _______ ___ _
Организации, имеющие филиалы, представительства и иные
обособленные подразделения, уплачивают сбор в порядке,
устанавливаемом Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь.
5. Банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями
налогооблагаемая база определяется как общая сумма доходов,
полученная в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов,
относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на
себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава
затрат, включаемых в расходы на осуществление банковской
деятельности, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям. При расчете банками,
небанковскими кредитно-финансовыми организациями налогооблагаемой
базы для уплаты налога на доходы учитываются поступившие и
отраженные по 8-му классу счетов доходы банка, а также расходы,
отраженные по 9-му классу счетов в соответствии с Основными
положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), утвержденными Министерством экономики Республики
Беларусь 26 января 1998 г. № 19-12/397, Министерством статистики и
анализа Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 01-21/8,
Министерством финансов Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 3,
Министерством труда Республики Беларусь 30 января 1998 г. №
03-02-07/300 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., №
5), и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму
расходов по этим операциям.
Налогооблагаемая база банков, небанковских кредитно-финансовых
организаций уменьшается на сумму налогов, сборов и отчислений,
исчисление которых производится от дохода.
6. Страховыми организациями налогооблагаемая база определяется
как общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и
осуществления других видов деятельности в налоговом периоде,
уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции
(работ, услуг) с учетом Особенностей состава затрат, включаемых в
себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях, не
нашедших отражения в Основных положениях по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных
приказом Комитета по надзору за страховой деятельностью при
Министерстве финансов Республики Беларусь от 6 сентября 1999 г. № 72
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
77, 8/1002), и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на
сумму расходов по этим операциям.
К расходам по проведению обязательных видов страхования
относятся отчисления в фонды, предусмотренные соответствующими
законодательными и иными нормативными правовыми актами Республики
Беларусь.
Расходы по оказанию посреднических услуг определяются в
соответствии с порядком, установленным органом государственного
надзора за страховой деятельностью.
Налогооблагаемая база уменьшается на сумму налогов, сборов и
отчислений, исчисляемых страховыми и перестраховочными организациями
от прибыли.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац четвертый пункта 6 - с изменениями, внесенными
решением Гродненского областного Совета депутатов от 6
февраля 2004 г. № 53
Налогооблагаемая база уменьшается на сумму налогов,
сборов и отчислений, исчисляемых страховыми и
перестраховочными организациями от балансовой прибыли.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. В соответствии с Инструкцией об особенностях налогообложения
резидентов свободных экономических зон "Могилев" и "Гродноинвест",
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 10 сентября 2002 г. № 86 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 110, 8/8580),
резиденты свободной экономической зоны "Гродноинвест" в рамках
специального правового режима являются плательщиками сбора в
общеустановленном порядке.
8. Участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение общих дел либо получившие выручку от этой
деятельности до ее распределения, плательщиками сбора не являются.
Сбор исчисляется и уплачивается каждым участником совместной
деятельности в установленном законодательством Республики Беларусь
порядке после распределения выручки от совместной деятельности.
9. Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму сбора от
суммы дохода, подлежащего налогообложению подоходным налогом в
соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года
"О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Ведамасцi Нацыянальнага
сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., № 16-17, ст.322), уменьшенного
на сумму начисленного подоходного налога.
10. Освобождаются от уплаты сбора с направлением
высвободившихся сумм на развитие материально-технической базы и
приобретение основных фондов производственного назначения:
организации, финансируемые из бюджета, кроме занимающихся
предпринимательской деятельностью. К организациям, финансируемым из
бюджета, в целях исчисления сбора относятся организации, созданные
государственными органами, в том числе местными исполнительными и
распорядительными органами, для осуществления управленческих,
социально-культурных, научно-технических или иных функций
некоммерческого характера, которые финансируются из соответствующего
бюджета на основе бюджетной сметы, имеют текущий (расчетный) счет в
банках и небанковских кредитно-финансовых организациях и ведут
бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского
учета исполнения смет расходов организаций, финансируемых из
бюджета;
организации по изготовлению протезно-ортопедических изделий,
средств реабилитации и обслуживания инвалидов - в части прибыли
(дохода), полученной от реализации выпускаемых ими товаров (работ,
услуг), кроме прибыли (дохода), полученной от торгово-закупочной,
торговой и посреднической деятельности;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд
инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50
процентов списочной численности работников в среднем за отчетный
период. Льготный порядок налогообложения не распространяется на
прибыль (доход), полученную от торговой, торгово-закупочной и
посреднической деятельности;
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие
сельскохозяйственные организации независимо от форм собственности, у
которых выручка от реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки от
реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий
финансовый (бюджетный) год;
индивидуальные предприниматели - участники ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, ставшие инвалидами
вследствие этой катастрофы;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних
дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской
области;
хоккейные клубы.
11. Право предоставления дополнительных льгот другим
плательщикам сбора находится в компетенции городского (районного)
Совета депутатов.
12. Плательщики сбора (за исключением индивидуальных
предпринимателей) не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет
в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области расчет сбора по форме согласно
приложению к настоящей Инструкции о целевом сборе на содержание и
развитие инфраструктуры городов и районов.
13. Перечисление средств в бюджет городов и районов
плательщиками сбора (за исключением индивидуальных предпринимателей)
производится ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее
22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
14. Сбор зачисляется в бюджеты городов и районов Гродненской
области по месту постановки плательщиков сбора на учет в инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и
районам Гродненской области на раздел 33 подраздел 01 "Сбор на
содержание и развитие инфраструктуры города (района)" классификации
доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом
Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. №
378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000
г., № 22, 8/2611).
15. Индивидуальные предприниматели представляют в инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и
районам Гродненской области расчеты ежеквартально не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с
начала года. Перечисление средств сбора в бюджеты городов и районов
Гродненской области производится отдельным платежным поручением не
позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
16. Средства сбора используются строго на расходы, связанные с
содержанием и развитием инфраструктуры городов и районов,
определенные решением местного Совета депутатов, при этом до 15
процентов сбора может направляться на строительство инженерных сетей
к объектам жилищного строительства.
17. Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за
правильность его исчисления и уплаты, а также права налоговых
органов по контролю за правильностью его исчисления и уплатой
устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством
Республики Беларусь.
18. Контроль за целевым использованием средств осуществляют
финансовые органы Гродненской области.
Приложение
к Инструкции о целевом сборе
на содержание и развитие
инфраструктуры городов и районов
РАСЧЕТ
сбора на содержание и развитие инфраструктуры
городов и районов по ___________________
за ________________ 2004 года
(месяц (квартал)
(представляется нарастающим итогом с начала года)
(тысяч рублей)
--------------------------------T---------T-----------T-------------
¦По ¦По данным ¦
Показатели ¦данным ¦налоговой ¦Отклонение
¦платель- ¦инспекции с¦
¦щика ¦начала года¦
--------------------------------+---------+-----------+-------------
1. Прибыль - всего
_______________________________________________ _______ ___ _
Позиция 1 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
1. Балансовая прибыль - всего
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Прибыль от дивидендов и
приравненных к ним доходов, а
также прибыль от других видов
деятельности (в том числе
прибыль (+) (убыток (-),
полученная от операций с
ценными бумагами), доходы от
которых облагаются налогом на
доходы
3. Налог на недвижимость (в том
числе на объекты незавершенного
строительства)
4. Налог на прибыль
5. Налог на доходы*
6. Налоги и сборы, введенные местными
Советами депутатов, уплачиваемые за
счет прибыли (дохода), остающейся в их
распоряжении после налогообложения
_______________________________________________ _______ ___ _
Позиция 6 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
6. Налоги и сборы, введенные местными Советами
депутатов, уплачиваемые за счет собственных средств
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Прибыль (доход)
_______________________________________________ _______ ___ _
Позиция 7 - с изменениями, внесенными решением Гродненского
областного Совета депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
7. Прибыль (доход), остающаяся в распоряжении
плательщиков в целях исчисления сбора
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Ставка сбора - 1,5 процента
9. Сумма сбора - всего
В том числе:
а) к уплате
б) остающаяся в распоряжении
плательщика, подлежащая
использованию по целевому
назначению
10. Начислено сбора по
предыдущему расчету
11. Сумма к доплате По
(уменьшению) сроку
--------------------------------------------------------------------
______________________________
*Налог на доходы, уплачиваемый банками, небанковскими
кредитно-финансовыми, страховыми организациями, налог на доходы от
лотерейной деятельности, налог на игорный бизнес.
Руководитель _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
30.12.2003 № 37
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей
1. Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и
индивидуальные предприниматели.
2. Объектом налогообложения сбора с заготовителей является
осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений
(их частей), грибов, технического и лекарственного сырья
растительного происхождения в целях их промышленной переработки или
реализации (далее - дикорастущая продукция).
Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость
объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных
(закупочных) цен.
3. Ставка сбора с заготовителей устанавливается в размере 5
процентов налоговой базы.
4. Сумма сбора с заготовителей относится на себестоимость
товаров (работ, услуг) в порядке, установленном законодательством
Республики Беларусь.
5. Сбор с заготовителей не уплачивается:
организациями лесного хозяйства;
организациями потребительской кооперации в случаях, если
реализация дикорастущей продукции осуществляется в пределах
Республики Беларусь;
фармацевтическими организациями независимо от форм
собственности;
организациями и индивидуальными предпринимателями, если при
заготовке ими дикорастущей продукции внесена плата за побочное
лесное пользование;
организациями и индивидуальными предпринимателями,
заготавливающими сельскохозяйственную продукцию в целях ее
промышленной переработки или реализации.
6. Расчет сбора с заготовителей представляется в инспекцию
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту
осуществления промысловой заготовки (закупки) дикорастущей продукции
по форме согласно приложению к настоящей Инструкции о порядке
исчисления и уплаты сбора с заготовителей не позднее 20-го числа
месяца, следующего за месяцем промысловой заготовки (закупки)
дикорастущей продукции, облагаемой сбором с заготовителей.
7. Уплата сбора с заготовителей производится плательщиками
сбора с заготовителей по месту осуществления промысловой заготовки
(закупки) дикорастущей продукции ежемесячно в течение сезона
заготовок сырья отдельным платежным поручением или по квитанции не
позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем промысловой
заготовки (закупки) дикорастущей продукции, облагаемой сбором с
заготовителей.
8. Сбор с заготовителей зачисляется в бюджеты городов и районов
по месту осуществления промысловой заготовки (закупки) дикорастущей
продукции на раздел 19 подраздел 06 "Сборы за промысловую заготовку
дикорастущих растений, грибов и сырья растительного происхождения"
классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной
приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря
1999 г. № 378 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
9. Права и обязанности плательщиков сбора с заготовителей,
ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь.
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты сбора
с заготовителей
РАСЧЕТ
сбора с заготовителей
по ___________________
за _________________ 2004 года
(месяц)
(тысяч рублей)
-------------------------------------------T---------T------------¬
¦ ¦По данным¦По данным ¦
¦ Показатели ¦платель- ¦налогового ¦
¦ ¦щика ¦органа с ¦
¦ ¦ ¦начала года ¦
+------------------------------------------+---------+------------+
¦1. Объем заготовок (закупок) дикорастущих ¦ ¦ ¦
¦растений (их частей), грибов, технического¦ ¦ ¦
¦и лекарственного сырья растительного ¦ ¦ ¦
¦происхождения в целях их промышленной ¦ ¦ ¦
¦переработки или реализации ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+---------+------------+
¦2. Ставка сбора с заготовителей - 5 ¦ ¦ ¦
¦процентов ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+---------+------------+
¦3. Сумма сбора с заготовителей ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+---------+------------+
¦4. Уплачено сбора с заготовителей ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+---------+------------+
¦5. Сумма к доплате (уменьшению) ¦по сроку ¦ ¦
L------------------------------------------+---------+-------------
Руководитель _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
30.12.2003 № 37
ИНСТРУКЦИЯ
о сборе с физических лиц при пересечении ими
Государственной границы Республики Беларусь
через пункты пропуска
1. Плательщиками сбора с физических лиц при пересечении ими
Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска
(далее - сбор) являются граждане Республики Беларусь, иностранные
граждане и лица без гражданства.
2. Объектом налогообложения сбора является пересечение
физическими лицами Государственной границы Республики Беларусь через
пункты пропуска при выезде за пределы Республики Беларусь.
3. Ставка сбора устанавливается в размере 0,25 базовой величины
на одно физическое лицо для граждан Республики Беларусь, иностранных
граждан и лиц без гражданства. Уплата осуществляется в белорусских
рублях или в иностранной валюте по курсу Национального банка
Республики Беларусь на дату уплаты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 - в редакции решения Гродненского областного Совета
депутатов от 29 июня 2004 г. № 76
3. Ставка сбора устанавливается на одно физическое лицо
в размере:
для иностранных граждан и лиц без гражданства - 0,5
базовой величины;
для граждан Республики Беларусь - 0,25 базовой величины.
Уплата осуществляется в белорусских рублях или в
иностранной валюте по курсу Национального банка Республики
Беларусь на дату уплаты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 - в редакции решения Гродненского областного Совета
депутатов от 6 февраля 2004 г. № 53
3. Ставка сбора устанавливается в размере 0,5 базовой
величины на одно физическое лицо на дату уплаты. Уплата
осуществляется в белорусских рублях или в иностранной
валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь на
дату уплаты.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Уплата физическими лицами сбора производится в кассы
филиалов банков, находящиеся в пунктах пропуска, и иные места,
принимающие платежи в бюджет.
5. Сбор зачисляется в бюджеты городов и районов Гродненской
области, за исключением сбора, взимаемого на контрольно-пропускном
пункте "Брузги" Гродненского района, который зачисляется в областной
бюджет.
6. Возмещение затрат организациям, осуществляющим взимание
сбора, производится на основании договоров, заключаемых с ними
финансовыми отделами городских и районных исполнительных комитетов
Гродненской области.
7. Учет поступающих средств сбора осуществляют финансовые
отделы городских и районных исполнительных комитетов Гродненской
области.
8. Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за
правильность его исчисления и уплаты, а также права налоговых
органов по контролю за правильностью его исчисления и уплатой
устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством
Республики Беларусь.
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
30.12.2003 № 37
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге на приобретение бензина и дизельного топлива
1. Плательщиками налога на приобретение бензина и дизельного
топлива (далее - налог) являются организации, индивидуальные
предприниматели и физические лица (за исключением индивидуальных
предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а
также сельскохозяйственных организаций, заготовительных и
обслуживающих сельское хозяйство организаций, имеющих
специализированные механизированные отряды по оказанию услуг
сельскохозяйственным организациям), приобретающие бензин и дизельное
топливо на территории соответствующих
административно-территориальных единиц.
2. Объектом налогообложения налога являются операции по
приобретению бензина и дизельного топлива.
3. Налоговая база налога определяется как стоимость бензина и
дизельного топлива исходя из цен реализации без включения в них
налога на приобретение бензина и дизельного топлива.
4. Ставка налога устанавливается в размере 10 процентов
стоимости бензина и дизельного топлива.
5. Налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет
организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими
их реализацию, за счет средств организаций, индивидуальных
предпринимателей и физических лиц, приобретающих бензин и дизельное
топливо.
Организации и индивидуальные предприниматели, исчисляющие,
удерживающие и перечисляющие в бюджет налог, признаются налоговыми
агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23
Налогового кодекса Республики Беларусь.
В случае приобретения бензина и дизельного топлива с налогом на
приобретение бензина и дизельного топлива в целях дальнейшей их
реализации последующая уплата этого налога не производится.
6. Плательщики налога (за исключением индивидуальных
предпринимателей) не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет
в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области расчет налога по форме
согласно приложению к настоящей Инструкции о налоге на приобретение
бензина и дизельного топлива.
7. Перечисление сумм налога в доход областного бюджета
осуществляется плательщиками налога исходя из фактической реализации
бензина и дизельного топлива в следующие сроки: не позднее 5, 10,
15, 20, 25-го числа и в последний рабочий день текущего месяца на
раздел 11 подраздел 02 "Налог на продажу бензина и дизельного
топлива" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь,
утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от
27 декабря 1999 г. № 378 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 - в редакции решения Гродненского областного Совета
депутатов от 29 июня 2004 г. № 76
7. Средства налога зачисляются полностью в областной
бюджет на раздел 11 подраздел 02 "Налог на продажу
нефтепродуктов (бензина, дизельного топлива), социально
значимых товаров" классификации доходов бюджетов Республики
Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов
Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 22, 8/2611).
В районах и городах Гродненской области зачисление сбора
производится на открытые в учреждениях банков инспекциям
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области счета областного
бюджета. Учреждения банков по пятидневкам (начиная с 22-го
числа месяца - ежедневно) перечисляют сальдо счетов на счет
областного бюджета 3700500000009 в филиале № 409 открытого
акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк",
код банка 752.
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Индивидуальные предприниматели представляют в инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и
районам Гродненской области расчеты налога ежеквартально не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим
итогом с начала года. Перечисление средств налога в областной бюджет
производится отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом.
9. Средства налога направляются на приобретение минеральных
удобрений, средств защиты растений, нефтепродуктов, на ремонт и
приобретение сельскохозяйственной техники для организаций,
осуществляющих предпринимательскую деятельность по производству
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
10. Права и обязанности плательщиков налога, ответственность за
правильность его исчисления и уплаты, а также права налоговых
органов по контролю за правильностью его исчисления и уплатой
устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством
Республики Беларусь.
11. Контроль за целевым использованием средств налога
осуществляется финансовыми органами Гродненской области.
Приложение
к Инструкции о налоге
на приобретение бензина
и дизельного топлива
В инспекцию Министерства Штамп или отметка налоговой
по налогам и сборам инспекции
Республики Беларусь ------T-----T-----¬
по ________________ району (городу) Получено L-----+-----+------
-----------¬ число месяц год
Код ИМНС L-----------
------------------¬ -------¬ Признак уточняющего
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ расчета (пометить х)
L------------------ L-------
____________________________________ _____________________
(полное наименование плательщика) (подпись)
____________________________________
(адрес плательщика)
____________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
РАСЧЕТ
налога на приобретение бензина и дизельного топлива
-------------¬ ------------¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный годовой
отчета: L------------- L------------
-------------------¬ -------------¬
заL------------------- месяц L------------- года
(представляется нарастающим итогом с начала года)
(тысяч рублей)
-----T--------------------------------------T-----------T---------¬
¦ № ¦ ¦По ¦По данным¦
¦п/п ¦ Наименование показателей ¦данным пла-¦инспекции¦
¦ ¦ ¦тельщика ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-----------+---------+
¦ 1 ¦Облагаемый оборот - всего ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-----------+---------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1 ¦сумма реализованного топлива ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-----------+---------+
¦1.2 ¦сумма топлива, использованного на ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственные нужды ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-----------+---------+
¦ 2 ¦Ставка налога ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-----------+---------+
¦ 3 ¦Сумма налога, исчисленная к уплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 х строка 2/100) ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-----------+---------+
¦ 4 ¦Начислено по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-----------+---------+
¦ 5 ¦Сумма налога к уплате (строка 3 - ¦ ¦ ¦
¦ ¦- строка 4) ¦ ¦ ¦
L----+--------------------------------------+-----------+----------
---------T-------T-------¬
По сроку уплаты L--------+-------+--------
Руководитель _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________________________________ _______ ___ _
|
