|
О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 19 декабря 1991 г. N 1319-XII
(Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1992 г., N 3, ст.51)
[Изменения и дополнения:
Закон от 17 марта 1992 г. N 1525-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 12,
ст.206);
Закон от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 3, ст.27);
Закон от 11 июня 1993 г. N 2369-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 26,
ст.317);
Закон от 19 ноября 1993 г. N 2569-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 32,
ст.415);
Закон от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 3, ст.24);
Закон от 29 декабря 1994 г. N 3480-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 6, ст.57);
Закон от 3 марта 1995 г. N 3632-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 17,
ст.189);
Закон от 26 марта 1996 г. N 184-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 9,
ст.119);
Закон от 16 мая 1996 г. N 325-XIII (Ведомости Верховного
Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 16, ст.209);
Закон от 8 июля 1997 г. N 55-З (Ведомости Национального
собрания Республики Беларусь, 1997 г., N 28, ст.484);
Закон от 30 декабря 1997 г. N 109-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1997 г., N 36,
ст.768);
Закон от 13 мая 1999 г. N 259-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N 21,
ст.340);
Закон от 13 июля 1999 г. N 294-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N 30,
ст.440);
Закон от 2 декабря 1999 г. N 333-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N
34-35, ст.522);
Закон от 16 ноября 1999 г. N 324-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N
34-35, ст.515) - новая редакция;
Закон от 11 мая 2000 г. N 374-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 47, 2/149);
Закон от 20 июня 2000 г. N 403-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 59, 2/178);
Закон от 29 декабря 2000 г. N 3-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 4, 2/228);
Закон от 8 января 2002 г. N 86-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 2/835);
Закон от 24 июля 2002 г. N 134-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 87, 2/883);
Закон от 28 декабря 2002 г. № 167-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 3, 2/915);
Закон от 1 января 2004 г. № 260-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009);
Закон от 18 ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087);
Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2006 г., № 6, 2/1177);
Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2007 г., № 3, 2/1287).
Распространение действия:
Декрет Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г.
N 8 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., N 26, 1/1058).]
Статья 1. Плательщики
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 1 - в редакции Закона от 1 января 2004 г.
№ 260-З.
Статья 1. Налогоплательщики
_______________________________________________ _______ ___ _
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее -
налог) признаются:
1.1. организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - организации);
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 1 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З.
1.1. юридические лица, включая иностранные юридические
лица, филиалы, представительства и другие структурные
подразделения юридических лиц, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной
банковский счет;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1. пункта 1 статьи 1 - с изменениями,
внесенными Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.1. юридические лица, включая предприятия с
иностранными инвестициями и иностранные юридические лица,
филиалы, представительства и другие структурные
подразделения юридических лиц, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 1 - исключен Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1.2. участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение общих дел или которые получили
выручку от этой деятельности до ее распределения.
Образования, указанные в подпунктах 1.1 и 1.2, именуются
в дальнейшем предприятиями;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.3. индивидуальные предприниматели с учетом особенностей,
установленных статьей 1-1 настоящего Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.3. пункта 1 статьи 1 - с изменениями,
внесенными Законом от 20 июня 2000 г. N 403-З.
1.3. индивидуальные предприниматели;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.4. организации и физические лица, признаваемые плательщиками
в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики
Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.4 пункта 1 статьи 1 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
1.4. организации и физические лица, признаваемые
плательщиками в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с
таможенным законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.4 пункта 1 статьи 1 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.4. предприятия и физические лица, признаваемые
налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с
таможенным законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим
объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих
организаций в порядке, установленном настоящим Законом.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 1 дополнена пунктом 2 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 1-1. Особенности признания плательщиками индивидуальных
предпринимателей
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога
при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности при наличии хотя бы одного из
следующих обстоятельств:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый части первой статьи 1-1 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками
налога при наличии хотя бы одного из следующих
обстоятельств:
_______________________________________________ _______ ___ _
если обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за три
предшествующих последовательных календарных месяца превысили в
совокупности 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком
Республики Беларусь на последнее число последнего из таких
месяцев;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй части первой статьи 1-1 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
если обороты по реализации товаров (работ, услуг) за три
предшествующих последовательных календарных месяца
превысили в совокупности 40000 евро по курсу,
установленному Национальным банком Республики Беларусь на
последнее число последнего из таких месяцев;
_______________________________________________ _______ ___ _
если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение
налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий части первой статьи 1-1 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
если индивидуальные предприниматели осуществляют
выделение налога в расчетных и первичных учетных
документах, применяемых при реализации товаров (работ,
услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям -
плательщикам налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог в
порядке, предусмотренном настоящим Законом, независимо от
возникновения обстоятельств, указанных в части первой настоящей
статьи.
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога
при наличии обстоятельств, указанных в частях первой и второй
настоящей статьи, в течение двенадцати последовательных календарных
месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению
и уплате налога в отношении всех объектов налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья статьи 1-1 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками
налога при наличии обстоятельств, указанных в частях первой
и второй настоящей статьи, в течение двенадцати
последовательных календарных месяцев начиная с месяца
возникновения обязательств по исчислению и уплате налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц освобождаются от уплаты налога, за исключением
налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 1-1 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. № 260-З.
Статья 1-1. Особенности налогообложения индивидуальных
предпринимателей
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками
налога на добавленную стоимость в последующем отчетном
месяце, если их выручка от реализации товаров (работ,
услуг) за предшествующий месяц превысила размер,
эквивалентный 17000 евро по курсу, установленному
Национальным банком Республики Беларусь на последнее число
этого месяца.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая статьи 1-1 - с изменениями, внесенными Законом
от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками
налога на добавленную стоимость в последующем отчетном
месяце, если их выручка от реализации товаров (работ,
услуг) за предшествующий месяц превысила размер 3000
минимальных заработных плат, установленных на этот месяц
законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать
налог на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном
настоящим Законом, независимо от размера полученной выручки
за предшествующий месяц при представлении соответствующего
заявления в налоговый орган по месту своей регистрации в
качестве налогоплательщика.
_______________________________________________ _______ ___ _
Закон Республики Беларусь дополнен статьей 1-1 Законом от
20 июня 2000 г. N 403-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг),
освобождаются от уплаты налога, за исключением налога,
уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на товары,
ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 1-1 дополнена новой частью Законом от 28 декабря
2002 г. № 167-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 1-2. Особенности налогообложения при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности на территории
Республики Беларусь иностранными организациями,
не состоящими на учете в налоговых органах
Республики Беларусь
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 1-2 - в редакции Закона от 18 ноября 2004
г. № 338-З.
Статья 1-2. Особенности налогообложения иностранных
организаций, не состоящих на учете в
налоговых органах Республики Беларусь
_______________________________________________ _______ ___ _
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и
перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в
налоговых органах Республики Беларусь организаций и индивидуальных
предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности. Такие
организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут
обязанности, установленные статьями 21 и 22 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 1-2 - с изменениями, внесенными Законом от 18 ноября
2004 г. № 338-З.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности на
территории Республики Беларусь иностранными организациями,
не состоящими на учете в налоговых органах Республики
Беларусь, обязанность по исчислению, удержанию и
перечислению в бюджет налога за счет средств этих
организаций возлагается на состоящих на учете в налоговых
органах Республики Беларусь организаций и индивидуальных
предпринимателей, приобретающих данные товары (работы,
услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной
собственности. Такие организации и индивидуальные
предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют
права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Закон дополнен статьей 1-2 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 2. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются:
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на
территории Республики Беларусь, включая:
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности на территории Республики Беларусь (за
исключением операций, указанных в статье 3 настоящего
Закона), включая:
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1. пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг) на
территории Республики Беларусь (за исключением операций,
указанных в статье 3 настоящего Закона), включая:
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг) на
территории Республики Беларусь (за исключением операций,
указанных в статье 3 настоящего Закона), в том числе:
_______________________________________________ _______ ___ _
1.1.1. обороты по передаче внутри организации, а также
индивидуальным предпринимателем для собственных нужд:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
1.1.1. обороты по передаче внутри предприятия, а также
индивидуальным предпринимателем для собственных нужд:
_______________________________________________ _______ ___ _
произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за
исключением основных средств и нематериальных активов, для
собственного потребления непроизводственного характера, стоимость
которых не относится на издержки производства и обращения;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 2 - в
редакции Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г.
№ 190-З.
произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за
исключением основных средств, для собственного потребления
непроизводственного характера, стоимость которых не
относится на издержки производства и обращения;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за
исключением основных средств и нематериальных активов, для
собственного потребления непроизводственного характера,
стоимость которых не относится на издержки производства и
обращения;
_______________________________________________ _______ ___ _
для использования в качестве основных средств и нематериальных
активов товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности собственного производства, а также
объектов (этапов) завершенного капитального строительства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 2 - в
редакции Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г.
№ 190-З.
для использования в качестве основных средств и
нематериальных активов товаров (работ, услуг) собственного
производства, а также объектов (этапов) завершенного
капитального строительства;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.1. пункта 1 статьи 2 - в редакции Закона от 8
января 2002 г. N 86-З.
1.1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
используемых внутри предприятия для собственного
потребления, если соответствующие затраты не относятся на
издержки производства и обращения;
_______________________________________________ _______ ___ _
Собственным потреблением непроизводственного характера товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, стоимость которых не относится на издержки
производства и обращения, является любое их потребление для
собственных нужд, за исключением отнесения на затраты и
внереализационные расходы, участвующие в исчислении прибыли,
облагаемой налогом на прибыль, дохода, облагаемого подоходным
налогом с физических лиц (для индивидуальных предпринимателей) и
налогом на доходы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.1 пункта 1 статьи 2 дополнен частью второй -
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Товарами (работами, услугами), имущественными правами на
объекты интеллектуальной собственности собственного производства
являются товары (работы, услуги), имущественные права на объекты
интеллектуальной собственности, произведенные, выполненные,
оказанные и созданные плательщиком, независимо от наличия
сертификата об отнесении произведенных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности к
товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты
интеллектуальной собственности собственного производства;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.1 пункта 1 статьи 2 дополнен частью третьей -
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.1.2. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
реализуемых своим работникам;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.2 пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.1.2. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
реализуемых своим работникам;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.1.3. обороты по обмену товарами (работами, услугами),
имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.3 пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.1.3. обороты по обмену товарами (работами, услугами);
_______________________________________________ _______ ___ _
1.1.4. обороты по безвозмездной передаче товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением следующих случаев безвозмездной
передачи:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
1.1.4. обороты по безвозмездной передаче товаров (работ,
услуг), за исключением следующих случаев безвозмездной
передачи:
_______________________________________________ _______ ___ _
имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации этой организации;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
имущества предприятия его правопреемнику
(правопреемникам) при реорганизации этого предприятия;
_______________________________________________ _______ ___ _
имущества организации ее учредителю (участнику, акционеру) в
размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой
организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении)
учредителя (участника, акционера) из состава учредителей
(участников, акционеров) организации. При этом стоимость
передаваемого имущества и размер взноса (вклада) учредителя
(участника, акционера) подлежат пересчету в доллары США по курсу,
установленному Национальным банком Республики Беларусь
соответственно на день передачи имущества и на день внесения взноса
(вклада);
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий части первой подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2
- в редакции Закона Республики Беларусь от 29 декабря
2006 г. № 190-З.
имущества организации ее учредителю (участнику) в
размере, не превышающем вклада (взноса) этого учредителя
(участника), при ликвидации этой организации либо при
выходе учредителя (участника) из этой организации. При этом
стоимость передаваемого имущества и размер вклада (взноса)
учредителя (участника) подлежат пересчету в доллары США по
курсу, установленному Национальным банком Республики
Беларусь соответственно на день передачи имущества и на
день внесения вклада (взноса);
____________________________________________________________
Абзац третий подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 18 ноября 2004 г. №
338-З.
имущества организации ее учредителю (участнику) в
размере, не превышающем вклада (взноса) этого учредителя
(участника), при ликвидации этой организации либо при
выходе учредителя (участника) из этой организации. При этом
стоимость передаваемого имущества и размер вклада (взноса)
учредителя (участника) подлежат пересчету в доллары США по
курсу, установленному Национальным банком Республики
Беларусь соответственно на день передачи имущества и на
день внесения вклада (взноса). Для учредителя (участника)
коммерческой организации с иностранными инвестициями размер
вклада (взноса) определяется с учетом суммовой разницы,
зачисленной в резервный фонд такой организации;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
имущества предприятия его учредителю (участнику) в
размере, не превышающем вклада (взноса) этого учредителя
(участника), при ликвидации этого предприятия либо при
выходе учредителя (участника) из этого предприятия. При
этом стоимость передаваемого имущества и размер вклада
(взноса) учредителя (участника) подлежат пересчету в
доллары США по курсу, установленному Национальным банком
Республики Беларусь соответственно на день передачи
имущества и на день внесения вклада (взноса). Для
учредителя (участника) коммерческой организации с
иностранными инвестициями размер вклада (взноса)
определяется с учетом суммовой разницы, зачисленной в
резервный фонд такой организации;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - в редакции
Закона от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
имущества предприятия его учредителю (участнику) в
размере, не превышающем вклада (взноса) этого учредителя
(участника), при ликвидации этого предприятия либо при
выходе учредителя (участника) из этого предприятия;
_______________________________________________ _______ ___ _
имущества Республике Беларусь или ее
административно-территориальным единицам, в том числе в лице
государственных органов и специально уполномоченных юридических лиц
и граждан;
____________________________________________________________
Абзац четвертый подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - в
редакции Закона от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
имущества государственным органам, в том числе местным
исполнительным и распорядительным органам;
_______________________________________________ _______ ___ _
имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и
административно-территориальных единиц, государственным организациям
(включая коммунальные организации) по решению собственника или
уполномоченного им органа;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац пятый подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
имущества, находящегося в собственности Республики
Беларусь и административно-территориальных единиц,
государственным предприятиям (включая коммунальные
предприятия) по решению собственника или уполномоченного им
органа;
_______________________________________________ _______ ___ _
имущества в пределах одного собственника по его решению или по
решению уполномоченного им органа;
имущества организациям, осуществляющим хозяйственную
деятельность по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии
использования полученного имущества на осуществление хозяйственной
деятельности по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац седьмой подпункта 1.1.4 пункта 1 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
имущества предприятиям, осуществляющим хозяйственную
деятельность по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии
использования полученного имущества на осуществление
хозяйственной деятельности по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и
пчеловодства;
_______________________________________________ _______ ___ _
жилых помещений в домах государственного или общественного
жилищного фонда при их приватизации гражданами Республики Беларусь.
Для целей настоящего Закона под безвозмездной передачей
понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности без оплаты и освобождение от
обязанности оплаты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.4 пункта 1 статьи 2 после части первой
дополнен частью - Законом Республики Беларусь от 29 декабря
2006 г. № 190-З. Часть вторую считать частью третьей.
_______________________________________________ _______ ___ _
Не признаются реализацией товаров отчуждение имущества в
результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке
взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, передача права
собственности на имущество в результате наследования, а также
принятие государством бесхозяйного имущества и кладов;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая подпункта 1.1.4. пункта 1 статьи 2 - в
редакции Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. №
80-З.
Не признаются реализацией товаров отчуждение имущества в
результате реквизиции, конфискации или передача права
собственности на имущество в результате наследования, а
также принятие государством бесхозяйного имущества и
кладов;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.1.5. передача товаров (результатов выполненных работ,
оказанных услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности по соглашению о предоставлении отступного, а также
предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при
неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.5 пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.1.5. передача товаров (результатов выполненных работ,
оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного,
а также предмета залога залогодателем залогодержателю
(кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом
обязательства в случаях, предусмотренных законодательством
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.5 пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
1.1.5. передача предмета залога залогодателем
залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного
залогом обязательства в случаях, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.1.6. передача лизингодателем объекта лизинга
лизингополучателю;
1.1.7. передача арендодателем объекта аренды арендатору;
1.1.8. прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли,
прочее выбытие основных средств и нематериальных активов,
неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального
строительства.
Прочим выбытием товаров, основных средств, нематериальных
активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного
капитального строительства являются любое их выбытие, за исключением
продажи, обмена и безвозмездной передачи, а также выбытие в связи с
чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар,
авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные
аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные).
Для целей настоящего Закона:
нематериальными активами являются созданные и приобретенные
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;
основными средствами являются амортизируемые объекты,
учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе основных
средств, объекты аренды (лизинга), полученные арендатором по
договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права
собственности на объект по истечении определенного срока, а также
товары, приобретаемые для передачи их в аренду (лизинг), за
исключением:
объектов аренды (лизинга), приобретаемых арендодателями
(лизингодателями) для передачи по договорам аренды (лизинга),
предусматривающим переход права собственности на объект по истечении
определенного срока;
предметов залога, получаемых кредиторами в счет исполнения
обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, не
предназначенных для использования самим кредитором в качестве
основных средств;
товаров (отступного), получаемых кредиторами взамен исполнения
обязательств, не предназначенных для использования самим кредитором
в качестве основных средств;
товаров, приобретаемых в целях безвозмездной передачи;
оборудования к установке;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 2 дополнен подпунктом 1.1.8 -
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
1.1.8. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.8 пункта 1 статьи 2 - исключен Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
1.1.8. передача товаров для переработки налоговым
резидентам государств, с которыми отсутствуют таможенный
контроль и таможенное оформление, в случае реализации
товаров, полученных в результате переработки, на территории
этих государств;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 2 дополнен подпунктом 1.1.8 Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 2 - исключен Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
1.2. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности за пределы Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.2. обороты по реализации товаров (работ, услуг) за
пределы Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.3. товары, ввозимые на таможенную территорию Республики
Беларусь (за исключением товаров, указанных в статье 4 настоящего
Закона).
1-1. Для целей настоящего Закона:
к товарам не относятся деньги и имущественные права;
термин "реализация" имеет значение, определенное настоящим
Законом как оборот по реализации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 2 дополнена пунктом 1-1 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1-2. Положения настоящего Закона, определяющие порядок
исчисления и вычета налога по договорам аренды (лизинга),
применяются также в отношении договоров имущественного найма,
проката и безвозмездного пользования.
Положения настоящего Закона, установленные для комитентов и
(или) доверителей, применяются также для консигнантов и иных
аналогичных лиц. Положения настоящего Закона, установленные для
комиссионеров и (или) поверенных, применяются также для
консигнаторов и иных аналогичных лиц.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 2 дополнена пунктом 1-2 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Место реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности определяется в
соответствии со статьями 32 и 33 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь и международными договорами, действующими для
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 2 дополнена пунктом 2 Законом Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 3. Обороты по реализации товаров (работ, услуг),
освобождаемые от налогообложения
1. Не признаются объектами налогообложения и не подлежат
налогообложению:
1.1. обороты по реализации на территории Республики Беларусь
товаров (работ, услуг) и предоставление на территории Республики
Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических
и приравненных к ним представительств;
обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров
для личного пользования дипломатического и (или)
административно-технического персонала этих представительств
(включая проживающих вместе с ними членов их семей).
Освобождение оборотов по реализации на территории Республики
Беларусь товаров (работ, услуг) производится ежеквартально путем
возврата (возмещения) сумм налога.
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в
настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в случае, если
законодательством соответствующего иностранного государства
установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и
приравненных к ним представительств Республики Беларусь,
дипломатического и (или) административно-технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей)
либо если такая норма предусмотрена международным договором, одной
из сторон которого является Республика Беларусь. Перечень таких
иностранных государств определяется Министерством иностранных дел
Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь. При этом в целях реализации принципа взаимности
могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата
налога на добавленную стоимость дипломатическому и (или)
административно-техническому персоналу (включая проживающих вместе с
ними членов их семей) дипломатических представительств конкретных
иностранных государств;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
1.1. обороты по реализации на территории Республики
Беларусь товаров (работ, услуг) для официального
пользования иностранными дипломатическими и приравненными к
ним представительствами или для личного пользования
дипломатического и (или) административно-технического
персонала этих представительств (включая проживающих вместе
с ними членов их семей).
Освобождение оборотов по реализации на территории
Республики Беларусь товаров (работ, услуг) производится
путем возврата (возмещения) сумм налога иностранным
дипломатическим и приравненным к ним представительствам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 3 после абзаца первого
дополнен новым абзацем Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные
в настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в
случаях, если законодательством соответствующего
иностранного государства установлен аналогичный порядок в
отношении дипломатических и приравненных к ним
представительств Республики Беларусь, дипломатического и
(или) административно-технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов
их семей) либо если такая норма предусмотрена международным
договором (соглашением), одной из сторон которого является
Республика Беларусь. Перечень таких иностранных государств
определяется Министерством иностранных дел Республики
Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья подпункта 1.1 пункта 1 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные
в настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в
случаях, если законодательством соответствующего
иностранного государства установлен аналогичный порядок в
отношении дипломатических и приравненных к ним
представительств Республики Беларусь, дипломатического и
(или) административно-технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов
их семей) либо если такая норма предусмотрена международным
договором (соглашением), одной из сторон которого является
Республика Беларусь. Перечень таких иностранных государств
определяется Министерством иностранных дел Республики
Беларусь совместно с Государственным налоговым комитетом
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые
действия при предоставлении организациям и физическим лицам
определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных, патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы,
взимаемые государственными органами, в том числе органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами), платежи за
пользование природными ресурсами, налоги за пользование лесными
фондами и другие виды платежей в бюджет, государственные
внебюджетные и целевые бюджетные фонды;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З.
1.2. суммы, полученные уполномоченными органами за
совершаемые действия при предоставлении организациям и
физическим лицам определенных прав (государственная
пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных
пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые
государственными органами, в том числе органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами);
_______________________________________________ _______ ___ _
1.3. имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный
фонд организации в размерах, установленных учредительными
документами;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.3 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.3. имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в
уставный фонд предприятия в размерах, установленных
учредительными документами;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.4. обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами,
осуществляемые в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.4. пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
1.4. обороты по первичному размещению ценных бумаг
эмитентами, осуществляемые в соответствии с
законодательством Республики Беларусь, за исключением их
размещения по ценам, превышающим номинальную стоимость;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.5. перечисляемые в доход бюджета средства от продажи в
процессе приватизации имущества, находящегося в собственности
Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, и
суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, находящихся в
государственной собственности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.5 Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.6. обороты по реализации строительных работ за пределами
Республики Беларусь при условии, что указанные работы выполняются на
основе соответствующего контракта (договора) с иностранным
юридическим или физическим лицом и выручка от их реализации
поступила на счета в банках Республики Беларусь в свободно
конвертируемой валюте, национальной валюте государств - участников
Содружества Независимых Государств, а также в белорусских рублях по
контрактам, заключенным в счет погашения задолженности за поставку
природного газа в Республику Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.6. пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
1.6. обороты по реализации строительных работ за
пределами Республики Беларусь при условии, что указанные
работы выполняются на основе соответствующего контракта
(договора) с иностранным юридическим или физическим лицом и
(или) выручка от их реализации поступила на счета в банках
Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте,
национальной валюте государств - участников Содружества
Независимых Государств, а также в белорусских рублях по
контрактам, заключенным в счет погашения задолженности за
поставку природного газа в Республику Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.6 Законом от 18
ноября 2004 г. N 338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.7. обороты по реализации неиспользуемого или неэффективно
используемого движимого и недвижимого имущества, закрепленного за
Министерством обороны Республики Беларусь на праве оперативного
управления, недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном
ведении подчиненных ему государственных организаций, кроме жилищного
фонда, продукции военного назначения и имущества, являющегося
носителем государственных секретов;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.7 Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.8. внутренние обороты организаций, ведущих лесное
хозяйство;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.8 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.9. отчуждение находящегося в государственной собственности
имущества, при котором полученные денежные средства подлежат
распределению в установленном законодательством порядке;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.9 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.10. обороты по прочему выбытию приобретенных до 1 января 2000
года основных средств и нематериальных активов;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.10 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.11. обороты по передаче товаров (работ, услуг), приобретенных
за счет паевых (членских) взносов, членам некоммерческих
организаций;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.11 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.12. обороты по использованию аккредитованными в установленном
порядке представительствами иностранных организаций, не
осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории
Республики Беларусь, приобретенных (ввезенных) товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
для собственного потребления при осуществлении представительских
функций;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.12 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.13. выбытие товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности в связи с чрезвычайными
обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие,
дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства,
в том числе форс-мажорные);
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.13 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.14. обороты по передаче товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности в качестве вклада
участника договора простого товарищества в общее дело (за
исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора
другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в соответствии с
договором простого товарищества лицом, осуществляющим ведение общих
дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности
участников договора простого товарищества;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.14 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.15. обороты по передаче налоговым органам изготовленных книг
замечаний и предложений и выдача налоговыми органами книг замечаний
и предложений государственным органам, иным организациям и
индивидуальным предпринимателям;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.15 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.16. увеличение стоимости ранее принятых на учет основных
средств и нематериальных активов;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.16 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.17. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
приобретенных для собственного потребления непроизводственного
характера, если суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе),
относятся на увеличение их стоимости. Данное положение применяется и
в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, приобретенных без налога на
добавленную стоимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.17 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на
территории Республики Беларусь:
2.1. лекарственных средств, медицинской техники, приборов,
оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных
средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по
перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1. пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
2.1. лекарственных средств, а также медицинской техники,
приборов и оборудования, изделий медицинского
(ветеринарного) назначения по перечням лекарственных
средств, медицинской техники, приборов, оборудования,
изделий медицинского (ветеринарного) назначения,
определяемым Советом Министров Республики Беларусь по
согласованию с Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
2.1. лекарственных средств, а также медицинской техники,
приборов и оборудования, изделий медицинского
(ветеринарного) назначения;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.2. медицинских услуг по предоставлению медико-социальной
помощи по уходу за больными при стационарном лечении, оказываемых
плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии) на
осуществление медицинской деятельности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.2. медицинских (за исключением косметологических услуг
нелечебного характера), ветеринарных услуг по перечням
таких услуг, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2. пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
2.2. медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких
услуг, определяемому Советом Министров Республики Беларусь
по согласованию с Президентом Республики Беларусь,
оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения
(лицензии), за исключением косметологических услуг
нелечебного характера;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
2.2. медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких
услуг, определяемому Советом Министров Республики Беларусь,
оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения
(лицензии), за исключением косметологических услуг
нелечебного характера;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З.
2.2. медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких
услуг, определяемому Советом Министров Республики Беларусь,
оказываемых предприятиями, имеющими статус медицинских
(ветеринарных) учреждений, врачами и ветеринарами, имеющими
специальные разрешения (лицензии) на осуществление частной
медицинской или ветеринарной практики, за исключением
косметологических услуг нелечебного характера;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.2. медицинских (ветеринарных) услуг, оказываемых
предприятиями, имеющими статус медицинских (ветеринарных)
учреждений, врачами и ветеринарами, имеющими специальные
разрешения (лицензии) на осуществление частной медицинской
или ветеринарной практики, за исключением косметологических
услуг нелечебного характера;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.2-1. ветеринарных услуг по перечню, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 3 дополнен подпунктом 2.2-1 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
2.4. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях,
обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях,
музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных
учреждениях;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.4 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.4. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях,
обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях,
музыкальных и спортивных школах;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.5. продуктов питания, произведенных студенческими и школьными
столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных
учреждений, учреждений здравоохранения;
2.6. услуг в сфере образования, связанных с образовательным
процессом, оказываемых финансируемыми из республиканского или
местных бюджетов учреждениями образования, учреждениями образования
потребительской кооперации, высшими учебными заведениями Федерации
профсоюзов Беларуси, а также научными организациями, осуществляющими
послевузовское образование, включая услуги:
оказанные хозрасчетными производственными мастерскими,
экспериментально-опытными заводами, подсобными хозяйствами учебных
заведений системы образования, осуществляющими практическое обучение
учащихся в соответствии с учебными планами и программами;
оказанные в процессе обучения в соответствии с учебными планами
и программами межшкольными учебно-производственными комбинатами
трудового обучения и профессиональной ориентации учащихся, школьными
и межшкольными учебно-производственными мастерскими, школьными
учебными мастерскими, учебно-производственными и учебными
мастерскими других учебных заведений, аккредитованных
(аттестованных) в качестве учебного заведения системы образования,
учебно-производственными объединениями, входящими в систему
образования Республики Беларусь;
по платному обучению учащихся и студентов по дополнительным
программам сверх установленного государственного уровня в
общеобразовательных школах, профессионально-технических, средних
специальных и высших учебных заведениях;
по платному обучению в учебно-воспитательных заведениях,
получивших разрешение Министерства образования Республики Беларусь в
установленном законодательством порядке;
по подготовке, переподготовке, повышению квалификации кадров,
обучению на факультетах довузовской подготовки, подготовительных
отделениях, курсах по подготовке к поступлению в учебные заведения,
платных курсах, связанных с изучением языков, техники безопасности,
приобретением навыков по определенным профессиям, подготовкой
соискателей ученой степени, других курсах в учебных заведениях и
организациях Министерства образования Республики Беларусь и иных
организациях, выполняющих государственные требования к учебному
процессу в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 октября
1991 года "Об образовании" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1991 г., № 33, ст.598; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 37, 2/844);
оказанные учебно-опытными участками и учебными хозяйствами
учреждений образования;
по обучению иностранных граждан на подготовительных факультетах
и по контрактам;
по обучению школьников в педагогических классах при высших
учебных заведениях;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.6 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.6. услуг в сфере образования, связанных с
образовательным процессом, оказываемых финансируемыми из
республиканского или местных бюджетов учреждениями
образования, а также учреждениями образования
потребительской кооперации;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.6. пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
2.6. услуг в сфере образования, связанных с учебным,
учебно-производственным и воспитательным процессом,
оказываемых финансируемой из республиканского или местных
бюджетов организацией, аккредитованной (аттестованной) в
общеустановленном порядке в качестве учебного заведения
системы образования;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.6 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
2.6. услуг в сфере образования, связанных с учебным,
учебно-производственным и воспитательным процессом,
оказываемых организацией, аккредитованной (аттестованной) в
общеустановленном порядке в качестве учебного заведения
системы образования;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.6 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.6. услуг в сфере образования, связанных с учебным,
учебно-производственным и воспитательным процессом,
оказываемых предприятием, аккредитованным (аттестованным) в
общеустановленном порядке в качестве учебного заведения
системы образования;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.7. услуг в сфере культуры и искусства по перечню таких услуг,
утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.7 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.7. услуг в сфере культуры и искусства (в том числе
реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные,
культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких
услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.7. пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
2.7. услуг в сфере культуры и искусства (в том числе
реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные,
культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких
услуг, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.8. ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню
таких услуг и работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь,
надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов,
связанных с погребением, а также услуг по их изготовлению;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.8 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.8. ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по
перечню таких услуг и работ, утверждаемому Президентом
Республики Беларусь, услуг по изготовлению надгробных
памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных
с погребением;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.8. пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
2.8. ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по
перечню таких услуг и работ, определяемому Советом
Министров Республики Беларусь, услуг по изготовлению
надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов,
связанных с погребением;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.8 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.8. ритуальных услуг, оказываемых похоронным бюро,
кладбищем или крематорием, услуг по изготовлению надгробных
памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных
с погребением;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.9. религиозной литературы и (или) предметов религиозного
назначения (за исключением подакцизных), а также услуг по
организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных
собраний или других культовых действий;
2.10. по номинальной цене почтовых марок (за исключением
коллекционных), маркированных открыток и конвертов, акцизных марок,
марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
2.11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая
плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями),
оказываемых физическим лицам, по перечню таких услуг, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.11 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг
(включая плату за пользование (техническое обслуживание)
жилыми помещениями), оказываемых физическим лицам;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.11 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг
(включая плату за пользование (техническое обслуживание)
жилыми помещениями), оказываемых населению;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.11 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З.
2.11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг
(включая квартплату), оказываемых населению;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.12. объектов жилищного фонда, не завершенных строительством
объектов жилищного строительства и работ по строительству и ремонту
объектов жилищного фонда по перечню таких работ, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.12 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.12. объектов жилищного фонда, не завершенных
строительством объектов жилищного строительства и работ по
строительству и ремонту объектов жилищного фонда;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.12. пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
2.12. объектов жилищного фонда и работ по строительству
и ремонту объектов жилищного фонда;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.12. пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 8
января 2002 г. N 86-З.
2.12. работ по строительству и ремонту объектов
жилищного фонда;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.13. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.13 пункта 2 статьи 3 исключен Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.13. работ по реконструкции и реставрации
историко-культурных ценностей, внесенных в Государственный
список историко-культурных ценностей Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.13 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.13. работ по строительству, реконструкции и
реставрации культовых зданий религиозных организаций
(объединений), а также по реконструкции и реставрации
историко-культурных ценностей, внесенных в Государственный
список историко-культурных ценностей Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.14. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых)
органами и подразделениями внутренних дел Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.14. пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
2.14. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых)
подразделениями Министерства внутренних дел Республики
Беларусь, Департаментом охраны Министерства внутренних дел
Республики Беларусь и организациями, находящимися в его
ведении, организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), и физическим лицам;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.14 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
2.14. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых)
подразделениями Министерства внутренних дел Республики
Беларусь и объединением "Охрана" при Министерстве
внутренних дел Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.14 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
2.14. услуг, оказываемых подразделениями службы охраны
Министерства внутренних дел Республики Беларусь по охране
объектов;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.15. услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским
транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и
автомобильным транспортом пригородного сообщения.
Положения настоящего подпункта распространяются на всех
плательщиков, осуществляющих продажу билетной продукции по
номинальной стоимости;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.15 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.15. услуг по перевозке пассажиров городским
пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом пригородного
сообщения;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.16. изделий народных промыслов (ремесел) признанного
художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.16 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.16. изделий народных промыслов (ремесел) признанного
художественного достоинства (за исключением подакцизных),
по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.16. пункта 2 статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
2.16. изделий народных промыслов (ремесел) признанного
художественного достоинства (за исключением подакцизных),
по перечню таких изделий, определяемому Советом Министров
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.16 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.16. изделий народных промыслов (ремесел) признанного
художественного достоинства (за исключением подакцизных),
образцы которых приняты в порядке, установленном Советом
Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.17. товаров (работ, услуг) (за исключением подакцизных
товаров, брокерских и иных посреднических услуг), произведенных
плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не менее
50 процентов от списочной численности промышленно-производственного
персонала в среднем за период.
В списочную численность работников в среднем за период
включаются также работники, не состоящие в штате плательщика
(работающие по договорам подряда, другим гражданско-правовым
договорам и по совместительству). В списочную численность
плательщика - индивидуального предпринимателя включается также
названный индивидуальный предприниматель. При этом процентное
соотношение определяется ежемесячно и освобождение от налога
предоставляется при условии соблюдения установленного процента
списочной численности в среднем за истекший месяц.
Основанием для освобождения плательщиков от налога служит копия
сертификата, выдаваемого Белорусской торгово-промышленной палатой
или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров (работ,
услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.17 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.17. товаров (работ, услуг) собственного производства
(за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных
посреднических услуг) плательщиками, в которых численность
инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной
численности промышленно-производственного персонала в
среднем за период;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.17 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З.
2.17. товаров (работ, услуг) собственного производства
(за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных
посреднических услуг):
_______________________________________________ _______ ___ _
2.17.1. налогоплательщиками, в которых численность
инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной
численности промышленно-производственного персонала в
среднем за период;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.17.1 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
2.17.1. предприятиями, в которых численность инвалидов
составляет не менее 50 процентов от списочной численности
промышленно-производственного персонала в среднем за период
и доля фонда оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда в
целом по предприятию составляет не менее 50 процентов;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.17.2. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.17.2 пункта 2 статьи 3 - исключен Законом от 28
декабря 2002 г. № 167-З.
2.17.2. лечебно-производственными мастерскими
противотуберкулезных, психиатрических
(психоневрологических) учреждений;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.18. драгоценных металлов и драгоценных камней, а также
выполненных работ (оказанных услуг) при:
2.18.1. сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных
камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие
компоненты, в Государственный фонд драгоценных металлов и
драгоценных камней Республики Беларусь (далее - Госфонд Беларуси);
2.18.2. отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из
Госфонда Беларуси Национальному банку Республики Беларусь;
2.18.3. переработке лома и отходов, зачисленных в фонд
переработки Госфонда Беларуси, для последующей поставки извлеченных
драгоценных металлов в Госфонд Беларуси;
2.18.4. организации скупки драгоценных металлов и драгоценных
камней у физических лиц для государственных нужд;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.18 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З.
2.18. драгоценных металлов и драгоценных камней,
сдаваемых в Государственный фонд драгоценных металлов и
драгоценных камней Республики Беларусь, а также
концентратов и других промышленных продуктов, лома и
отходов, содержащих драгоценные и цветные металлы и
сдаваемых в головные организации по сбору и переработке
драгоценных металлов для дальнейшей переработки и
аффинирования;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.19. товаров в магазинах беспошлинной торговли в зоне
таможенного контроля;
2.20. Долей в уставном фонде организаций, ценных бумаг и
финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных
контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов
срочного рынка). К оборотам по реализации ценных бумаг относятся
реализация ценных бумаг, комиссионные доходы по операциям с ценными
бумагами, наращивание доходов, депозитарная деятельность по учету
ценных бумаг, а также обороты, связанные с погашением ценных бумаг
эмитентом в форме, установленной законодательством Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая подпункта 2.20 пункта 2 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 г. № 190-З.
2.20. Долей в уставном фонде организаций, ценных бумаг и
финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и
фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных
финансовых инструментов срочного рынка).
_______________________________________________ _______ ___ _
Действие настоящего подпункта не распространяется на реализацию
бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков
именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а
также пластиковых (расчетных) карточек;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.20 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.20. ценных бумаг и финансовых инструментов срочного
рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных
аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).
Действие настоящего подпункта не распространяется на
реализацию бланков ценных бумаг, бланков дорожных и
банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков
расчетных и платежных документов, а также пластиковых
(расчетных) карточек;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.21. лотерейных билетов по лотереям, проводимым в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь;
2.22. банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями операций по:
2.22.1. предоставлению кредитов (займов, ссуд), гарантий по
кредитам или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций,
включая управление кредитами или гарантиями по кредитам, если такое
управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты.
Обороты по предоставлению кредитов (займов, ссуд) включают:
операции по выдаче, переводу в другой банк, возврату кредитов
(займов, ссуд), включая операции по оформлению поручительств,
залогов по кредитам (займам, ссудам);
финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
акцепт векселя, предоставление вексельного займа, продажу
векселя с отсрочкой оплаты;
овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;
размещение денежных средств в форме межбанковского депозита,
размещение резервов в Национальном банке Республики Беларусь,
остаток по корреспондентскому счету, другим счетам до востребования
банка (карт-счета), а также все виды вознаграждений, полученных от
указанных операций (проценты, включая повышенные, комиссионное
вознаграждение, дисконт, штрафы, пени, неустойки и др.).
Под операциями по предоставлению гарантий понимается выдача
банками поручительств, таможенных и иных гарантий, связанных с
принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка.
Освобождаемыми от налогообложения оборотами являются все суммы
расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого
вознаграждения;
2.22.2. осуществлению банковского обслуживания клиентов, в том
числе операций, связанных с ведением текущих (расчетных), депозитных
или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с
денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми
обязательствами, чеками либо другими обращающимися платежными
документами.
В освобождаемые от налогообложения обороты включаются суммы:
от банковского обслуживания клиентов в виде комиссионных, а
также возмещаемых клиентами расходов банкам по проведению операций.
При этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также
их филиалы (отделения);
за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов;
за перевод (отправление) и зачисление денежных средств,
пересылку платежных документов, аннулирование платежных поручений;
за начисление пени по не оплаченным в срок документам;
за розыск сумм, не поступивших по назначению;
за передачу, в том числе по электронной связи, выписок,
справок, дубликатов по счетам;
от установки и обслуживания в системе "Клиент-банк";
от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями,
аккредитивами, дорожными и банковскими чеками (за исключением
реализации бланков неноминированных чеков), инкассовых операций;
от оказания услуг банковского депозитария;
от выполнения операций по всем видам пластиковых карточек, за
исключением возмещения стоимости самих карточек;
2.22.3. обращению белорусских рублей или иностранной валюты,
если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не
связаны с реализацией валюты Национальному банку Республики Беларусь
или банку другого государства изготовившей ее организацией и не
являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации
валюты.
Указанный вид оборотов включает:
операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и
обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа),
включая срочные сделки;
операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид
иностранной валюты (конверсия), включая срочные сделки;
сделки с валютными опционными, фьючерсными и форвардными
контрактами;
прием и выдачу денежных средств, платежных документов в
иностранной валюте;
операции по оплате (покупке) и продаже платежных документов в
иностранной валюте;
продажу наличных денежных средств банкам;
размен (обмен) иностранной валюты;
прием на инкассо наличной иностранной валюты.
Доходы по данной категории операций возникают как в виде сумм
оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений, так и в виде
курсовых разниц;
2.22.4. привлечению (и (или) по управлению) денежных средств,
ценных бумаг, имущества организаций и физических лиц в целях
последующего размещения для получения дохода, если это не связано с
формированием (пополнением) уставного фонда.
Названный вид операций включает обороты по реализации ценных
бумаг, а также операции по доверительному управлению;
2.22.5. осуществлению прав требования по кредитным договорам на
основании договоров цессии (уступки требования);
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.22 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.22. банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями операций по:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый подпункта 2.22 пункта 2 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
2.22. банками и небанковскими финансовыми организациями
операций по:
_______________________________________________ _______ ___ _
2.22.1. предоставлению кредитов (ссуд), кредитных
гарантий или иных видов обеспечения кредитно-денежных
операций, включая управление кредитами или кредитными
гарантиями, если такое управление осуществляется лицами,
предоставившими эти кредиты;
2.22.2. осуществлению банковского обслуживания клиентов,
в том числе по осуществлению операций, связанных с ведением
расчетных (текущих), депозитных или иных счетов, а также по
осуществлению операций, непосредственно связанных с
денежными переводами, перечислениями или поручениями,
долговыми обязательствами, чеками либо другими
обращающимися платежными средствами;
2.22.3. обращению белорусских рублей или иностранной
валюты, если такие операции не осуществляются в целях
нумизматики, не связаны с реализацией валюты Национальному
банку Республики Беларусь или банку другого государства
изготовившей ее организацией и не являются предметом услуг
по хранению, перевозке или инкассации валюты;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.22.3 пункта 2 статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.22.3. обращению валюты Республики Беларусь или
иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в
целях нумизматики, не связаны с реализацией валюты
Национальному банку Республики Беларусь или банку другого
государства изготовившим ее предприятием и не являются
предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации
валюты;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.22.4. привлечению (и (или) по управлению) денежных
средств, ценных бумаг (их производных), имущества
организаций и физических лиц в целях их последующего
размещения для получения дохода, если это не связано с
формированием (пополнением) уставного фонда;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.22.4 пункта 2 статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.22.4. привлечению (и (или) по управлению) денежных
средств, ценных бумаг (их производных), имущества
предприятий и физических лиц в целях их последующего
размещения для получения дохода, если это не связано с
формированием (пополнением) уставного фонда;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.22.5. осуществлению прав требования по кредитным
договорам на основании договоров цессии (уступки
требования);
_______________________________________________ _______ ___ _
2.23. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.23. пункта 2 статьи 3 - исключен Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
2.23. услуг, непосредственно связанных с азартной игрой
в организациях, занимающихся игорным бизнесом;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.23 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.23. услуг, непосредственно связанных с азартной игрой
на предприятиях, занимающихся игорным бизнесом;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.24. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.24 пункта 2 статьи 3 - исключен Законом от 18
ноября 2004 г. № 338-З.
2.24. долей (в том числе акций) государства в
организациях;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.24 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.24. долей (в том числе акций) государства на
предприятиях;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.25. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление
населения организациями, их обособленными подразделениями,
осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление
населения, по перечню таких организаций, их обособленных
подразделений, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.25 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.25. санаторно-курортных путевок, а также путевок в
оздоровительные учреждения по перечню таких учреждений,
утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.25. пункта 2 статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
2.25. санаторно-курортных путевок, а также путевок в
оздоровительные учреждения по перечню таких учреждений,
утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.26. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.26 пункта 2 статьи 3 - исключен Законом от 28
декабря 2002 г. № 167-З.
2.26. услуг по перечню, определяемому Советом Министров
Республики Беларусь, оказываемых предприятиям,
осуществляющим хозяйственную деятельность по производству
продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и
пчеловодства, специализированными механизированными
отрядами, созданными в установленном порядке;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.27. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых,
оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной
системы и лечебно-трудовыми профилакториями Министерства внутренних
дел Республики Беларусь.
Освобождение от налога распространяется на всех плательщиков,
реализующих товары, произведенные организациями, указанными в части
первой настоящего подпункта. Основанием применения освобождения от
налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных и
расчетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись
"Освобождение по подпункту 2.27 пункта 2 статьи 3 Закона Республики
Беларусь "О налоге на добавленную стоимость";
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.27 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.27. товаров (работ, услуг), изготавливаемых
(выполняемых, оказываемых) организациями
исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых
профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь, в порядке, установленном Президентом
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.27. пункта 2 статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
2.27. товаров (работ, услуг), изготавливаемых
(выполняемых, оказываемых) организациями
исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых
профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.27 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.27. товаров (работ, услуг), изготавливаемых
(выполняемых, оказываемых) предприятиями
исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых
профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.28. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых)
органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики
Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.28. пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
2.28. платных услуг, оказываемых органами и
подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики
Беларусь организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), и физическим лицам;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.28 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 18
ноября 2004 г. № 338-З.
2.28. платных услуг, оказываемых подразделениями
главного управления военизированной пожарной службы
Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.29. услуг связи, оказываемых физическим лицам, а также услуг
физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов по подписке.
К услугам связи, оказываемым физическим лицам, относятся также
услуги по техническому обслуживанию и эксплуатации систем
коллективного приема телевидения и кабельных систем, услуги по
распространению в сетях и системах коллективного приема телевидения
пакетов телепрограмм, интерактивного сервиса, услуги по подключению
клиентов к сетям и системам коллективного приема телевидения. Монтаж
сетей и систем связи и телевидения к услугам связи, оказываемым
физическим лицам, не относится.
К услугам физическим лицам по доставке пенсий относится выплата
пенсий и других социальных выплат по ведомостям органов труда и
социальной защиты, пособий на погребение, а также посредством
пересылки и выплаты пенсионных сумм и других социальных выплат
почтовыми денежными переводами, отправку которых производит орган,
назначивший пенсию и другую социальную выплату, в том числе через
соответствующие филиалы (отделения) банков;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.29 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.29. услуг связи, оказываемых физическим лицам, а также
услуг физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов
по подписке;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.29 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.29. услуг связи, оказываемых населению, а также услуг
населению по доставке газет и журналов по подписке;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.30. услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию
юридической помощи физическим лицам.
Освобождение от налога применяется в отношении коллегий
адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в
иных организационных формах;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.30 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.30. услуг адвокатов и юридических консультаций по
оказанию юридической помощи физическим лицам;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.30 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.30. услуг адвокатов и юридических консультаций по
оказанию юридической помощи населению;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.31. научно-исследовательских, опытно-конструкторских,
опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном
реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.31. пункта 2 статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
2.31. научно-исследовательских, опытно-конструкторских,
опытно-технологических работ, зарегистрированных в
государственном реестре в порядке, определяемом Советом
Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.32. услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию.
От налога освобождаются:
страховые взносы (страховые премии) по договорам страхования,
сострахования и перестрахования;
возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие
периоды;
комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам
сострахования и перестрахования;
возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование
и ретроцессию;
возврат выплаченного страхового возмещения и страхового
обеспечения;
реализация права требования страхователя по договорам
имущественного страхования и страхования ответственности к лицу,
ответственному за причиненный ущерб, в случаях, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь;
проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо
премий, по рискам, принятым в перестрахование;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.32 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2.32. услуг по страхованию, сострахованию и
перестрахованию;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.33. твердого топлива и сжиженного газа физическим лицам и
топливоснабжающим организациям Республики Беларусь для продажи
физическим лицам;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.33 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
2.33. твердого топлива и сжиженного газа населению и
топливоснабжающим организациям Республики Беларусь для
продажи населению;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 3 дополнен подпунктом 2.33 Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.34. работ (услуг), оказываемых физическим лицам,
осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, в порядке и по
перечню таких работ (услуг), утверждаемым Президентом Республики
Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.34. пункта 2 статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
2.34. работ (услуг), оказываемых физическим лицам,
осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, в
порядке и по перечню таких работ (услуг), определяемым
Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 3 дополнен подпунктом 2.34 Законом от 18
ноября 2004 г. № 338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.35. автотранспортных средств для городских, пригородных и
междугородных перевозок пассажиров производителями - резидентами
Республики Беларусь в целях дальнейшей передачи указанных
автотранспортных средств по договорам лизинга в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 3 дополнен подпунктом 2.35 Законом от 18
ноября 2004 г. № 338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.36. туристических услуг по организации на территории
Республики Беларусь экскурсионного обслуживания, туристических услуг
по организации путешествий иностранных туристов в пределах
Республики Беларусь по перечням таких услуг, утверждаемым
Президентом Республики Беларусь, и услуг гидов-переводчиков,
экскурсоводов, оказываемых таким иностранным туристам;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 3 дополнен подпунктом 2.36 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.37. имущественных прав на объекты промышленной
собственности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 3 дополнен подпунктом 2.37 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.38. гражданам услуг по государственной регистрации
недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, а также по
реализации гражданам работ по технической инвентаризации недвижимого
имущества и иных работ (услуг) по выдаче справок и других документов
в отношении недвижимого имущества.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 3 дополнен подпунктом 2.38 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2-1. Освобождаются от налогообложения обороты по передаче на
территории Республики Беларусь в порядке, установленном Президентом
Республики Беларусь, лизингодателем лизингополучателю
автотранспортных средств для городских, пригородных и междугородных
перевозок пассажиров по договорам лизинга (включая расходы,
возмещаемые лизингодателю лизингополучателем, предусмотренные в
договоре лизинга).
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 3 дополнена пунктом 2-1 Законом от 18 ноября 2004 г.
№ 338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2-2. Плательщики, осуществляющие деятельность в сфере игорного
бизнеса, освобождаются от налогообложения в части доходов,
полученных от указанной деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 3 дополнена пунктом 2-2 Законом Республики Беларусь
от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Указанные в настоящей статье обороты по реализации товаров
(работ, услуг) освобождаются от налогообложения только при условии
ведения и наличия отдельного учета доходов (оборота) по производству
и реализации таких товаров (работ, услуг).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
3. Указанные в настоящей статье обороты по реализации
товаров (работ, услуг) освобождаются от налогообложения
только при условии ведения и наличия отдельного учета
доходов (выручки) по производству и реализации таких
товаров (работ, услуг).
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Плательщик, осуществляющий операции по реализации товаров
(работ, услуг), предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, вправе
отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав
соответствующее заявление в налоговый орган.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 4 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
4. Налогоплательщик, осуществляющий операции по
реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом
2 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких
операций от налогообложения, подав соответствующее
заявление в налоговый орган по месту постановки на учет.
_______________________________________________ _______ ___ _
Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых
плательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими
подпунктами пункта 2 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 4 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
Такой отказ возможен только в отношении всех
осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных
одним или несколькими подпунктами пункта 2 настоящей
статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок
менее одного календарного года.
5. Положения настоящей статьи распространяются также на:
5.1. операции по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на
территории Республики Беларусь иностранными организациями, не
состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
5.2. плательщиков, у которых указанные в настоящей статье
товары (работы, услуги) используются для собственного потребления
непроизводственного характера;
5.3. суммы вознаграждений, полученных по договорам поручения,
комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам по товарам
(работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, обороты по реализации которых освобождены от
налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 3 - в редакции Закона Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З.
5. Положения настоящей статьи распространяются также на
операции по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности на территории Республики Беларусь
иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 3 дополнена пунктом 5 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4. Товары, освобождаемые от налогообложения при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь
1. При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь от
налогообложения освобождаются:
1.1. транспортные средства, осуществляющие международные
перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы
материально-технического снабжения и снаряжения, топливо,
продовольствие и другое имущество, необходимые для нормальной
эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в
пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в
связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
1.2. (не приводится как не вступивший в силу;) *)
1.3. товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию
Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;
1.4. товары, подлежащие обращению в собственность государства в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.5. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности
банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением
используемых в целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные
бумаги;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.5. валюта Республики Беларусь, иностранная валюта, в
частности банкноты, являющиеся законным средством платежа
(за исключением используемых в целях нумизматики), а также
акцизные марки, ценные бумаги;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.6. (не приводится как не вступивший в силу;) *)
1.7. технические средства, включая автомототранспорт, которые
не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства,
изделия медицинского (ветеринарного) назначения,
протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье
и комплектующие изделия для их производства по перечням и на
условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.7 пункта 1 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
1.7. технические средства, включая автомототранспорт,
которые не могут быть использованы иначе как для
профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов,
лекарственные средства, изделия медицинского
(ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия
и медицинская техника, а также сырье и комплектующие
изделия для их производства по перечням, определяемым
Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.8. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.8. пункта 1 статьи 4 - исключен Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
1.8. товары (за исключением подакцизных), приобретенные:
1.8.1. на средства иностранной безвозмездной помощи,
оказываемой за счет иностранных государств или
международных организаций в порядке, определяемом Советом
Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.8.1 подпункта 1.8 пункта 1 статьи 4 - с
изменениями, внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
1.8.1. на средства иностранной помощи, оказываемой за
счет иностранных государств или международных организаций в
порядке, определяемом Советом Министров Республики
Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.8.2. (не приводится как не вступивший в силу;) *)
_______________________________________________ _______ ___ _
1.9. товары, денежные средства (в том числе в иностранной
валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или
международной технической помощи, в порядке и на условиях,
установленных Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.9. пункта 1 статьи 4 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
1.9. товары (за исключением подакцизных), ввозимые в
качестве безвозмездной технической помощи для совместных
научно-исследовательских работ в соответствии с договорами,
заключенными с иностранными образовательными и научными
организациями;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.9-1. товары, предназначенные для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним
представительствами или для личного пользования дипломатического и
(или) административно-технического персонала этих представительств
(включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не
являются гражданами Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 4 дополнен подпунктом 1.9-1. Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.9-2. оборудование и приборы для научно-исследовательских
целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные
для выполнения заданий разделов научного обеспечения президентских,
государственных народнохозяйственных и социальных программ,
государственных программ фундаментальных и прикладных исследований,
государственных, отраслевых, региональных и межгосударственных
научно-технических программ, ввозимые резидентами Республики
Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 4 дополнен подпунктом 1.9-2 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.9-3. ввозимые организациями, осуществляющими производство
лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями
в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории
Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые
ими для производства лазерно-оптической техники.
Основанием для освобождения от обложения налогом товаров,
оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего
подпункта, является заключение о том, что они необходимы для
производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным
комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке,
определяемом Советом Министров Республики Беларусь (далее -
заключение).
Государственный комитет по науке и технологиям Республики
Беларусь направляет заключение или мотивированное решение об отказе
в его выдаче соответствующей организации до истечения двухнедельного
срока, исчисляемого с даты получения заявления по форме,
установленной Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 4 дополнен подпунктом 1.9-3 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.10. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.10. пункта 1 статьи 4 - исключен Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
1.10. оборудование и приборы, ввозимые организациями
исключительно для научно-исследовательских целей в порядке,
определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.11. специально оборудованные транспортные средства для нужд
скорой медицинской помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;
1.11-1. транспортные средства по перечню, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 4 дополнен подпунктом 1.11-1 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.12. художественные ценности, передаваемые в порядке,
определяемом Советом Министров Республики Беларусь, в качестве дара
организациям культуры;
1.13. все виды печатных изданий, получаемые государственными
библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино-
и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и
видеоорганизациями в целях осуществления международных
некоммерческих обменов;
1.14. товары, предназначенные для реализации в магазинах
беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;
1.15. (не приводится как не вступивший в силу;) *)
_____________________________
*) Подпункты 1.2, 1.6, 1.15 пункта 1 статьи 4 новой редакции
Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" не
вступили в силу в соответствии с частью восьмой статьи 100
Конституции Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Ссылка - с изменениями, внесенными Законом Республики
Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
_____________________________
* ) Подпункты 1.2, 1.6, 1.8.2, 1.15 пункта 1 статьи 4
новой редакции Закона Республики Беларусь "О налоге на
добавленную стоимость" не вступили в силу в соответствии с
частью восьмой статьи 100 Конституции Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.16. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части
изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а также
концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие
драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения
Госфонда Беларуси, при наличии соответствующего подтверждения
Министерства финансов Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.16 пункта 1 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.16. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия
(части изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а
также концентраты и другие промышленные продукты, лом и
отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые
для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов
и драгоценных камней Республики Беларусь, при наличии
соответствующего подтверждения Министерства финансов
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.16 пункта 1 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
1.16. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия
(части изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а
также концентраты и другие промышленные продукты, лом и
отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые
для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов
и драгоценных камней Республики Беларусь, при наличии
соответствующего подтверждения Комитета по драгоценным
металлам при Министерстве финансов Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.17. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.17. пункта 1 статьи 4 - исключен Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
1.17. сырье для производства хлебобулочных изделий и
комбикормов по перечню, определяемому Советом Министров
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.18. иные товары в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 4 дополнен подпунктом 1.18 Законом от 11
мая 2000 г. N 374-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики
Беларусь в соответствии с настоящей статьей без уплаты налога, могут
использоваться либо реализовываться только на территории Республики
Беларусь и в тех целях, в связи с которыми предоставлено такое
освобождение от налогообложения. Использование указанных товаров в
иных целях допускается с разрешения таможенного органа, произведшего
таможенное оформление этих товаров, при условии уплаты налога и
выполнения других требований, предусмотренных таможенным
законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 4 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
2. Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики
Беларусь в соответствии с настоящей статьей без уплаты
налога, могут использоваться только в тех целях, в связи с
которыми предоставлено такое освобождение от
налогообложения. Использование указанных товаров в иных
целях допускается с разрешения таможенного органа,
произведшего таможенное оформление этих товаров, при
условии уплаты налога и выполнения других требований,
предусмотренных таможенным законодательством Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не
распространяются на товары, ввозимые на территорию Республики
Беларусь из государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и
таможенное оформление.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4 дополнена пунктом 3 Законом Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. При ввозе на территорию Республики Беларусь с территории
государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное
оформление, от налогообложения освобождаются:
4.1. товары, предназначенные для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним
представительствами или для личного пользования дипломатического и
(или) административно-технического персонала этих представительств
(включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не
являются гражданами Республики Беларусь;
4.2. транспортные средства, осуществляющие международные
перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы
материально-технического снабжения и снаряжения, топливо,
продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации
транспортных средств на время следования в пути, в пунктах
промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с
ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
4.3. товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию
Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;
4.4. товары, подлежащие обращению в собственность государства
в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
4.5. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности
банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением
используемых в целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные
бумаги;
4.6. все виды печатных изданий, получаемые государственными
библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино и
видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и
видеоорганизациями в целях осуществления международных
некоммерческих обменов;
4.7. товары, денежные средства (в том числе в иностранной
валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или
международной технической помощи, в порядке и на условиях,
установленных Президентом Республики Беларусь;
4.8. технические средства, включая автомототранспорт,
материалы, которые не могут быть использованы иначе, как для
профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов,
протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их
изготовления, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь.
При освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость
при ввозе на территорию Республики Беларусь с территории Российской
Федерации:
технических средств (за исключением автомобилей,
предназначенных для обеспечения инвалидов), материалов, которые не
могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, протезно-ортопедических изделий, сырья и
материалов для их изготовления, полуфабрикатов к ним в налоговый
орган по месту регистрации плательщика, осуществляющего ввоз
названных товаров, представляются документы, подтверждающие
сертификацию (в установленных случаях) в Национальной системе
подтверждения соответствия Республики Беларусь, и разрешения на их
ввоз, выданные в установленном порядке Министерством здравоохранения
Республики Беларусь;
автомобилей, предназначенных для обеспечения инвалидов, в
налоговый орган по месту регистрации организаций, осуществляющих
ввоз этих автомобилей, представляются их письменное обязательство о
передаче данных автомобилей территориальному органу по труду и
социальной защите и подтверждение этого территориального органа,
согласованное с Министерством труда и социальной защиты Республики
Беларусь, о том, что автомобили ввозятся для указанного
территориального органа и впоследствии будут переданы в пользование
инвалидам;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 4.8 пункта 4 статьи 4 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
4.8. технические средства, включая автомототранспорт,
материалы, которые не могут быть использованы иначе, как
для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов,
протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их
изготовления, полуфабрикаты к ним по перечням, определяемым
Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
4.9. иные товары в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь.
Установленные частью первой настоящего пункта освобождения от
налога на добавленную стоимость предоставляются при условии, если
законодательными актами государств, с которыми отсутствуют
таможенный контроль и таможенное оформление, предусмотрены
аналогичные освобождения при ввозе товаров на их территорию с
территории Республики Беларусь.
Товары, ввезенные с территории государств, с которыми
отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, в
соответствии с настоящим пунктом без уплаты налога могут
использоваться либо реализовываться только на территории Республики
Беларусь и в тех целях, в связи с которыми предоставлено такое
освобождение от налогообложения. В случае использования указанных
товаров на иные цели, чем те, в связи с которыми предоставлено
освобождение, налог подлежит уплате с начислением пени за весь
период начиная с даты принятия на учет ввезенных товаров до момента
фактической уплаты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4 дополнена пунктом 4 Законом Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 5. Особенности применения налога при перемещении товаров
через таможенную границу Республики Беларусь
1. Особенности применения налога в зависимости от заявленного
таможенного режима при перемещении товаров через таможенную границу
Республики Беларусь определяются таможенным законодательством
Республики Беларусь и настоящим Законом.
2. При перемещении физическими лицами товаров, не
предназначенных для осуществления производственной или иной
коммерческой деятельности, может применяться упрощенный либо
льготный порядок уплаты налога, устанавливаемый Президентом
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
2. При перемещении физическими лицами товаров, не
предназначенных для осуществления производственной или иной
коммерческой деятельности, может применяться упрощенный
либо льготный порядок уплаты налога, устанавливаемый
Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с
Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Взимание налога по товарам, ввозимым на территорию
Республики Беларусь с территории государств, с которыми отсутствуют
таможенный контроль и таможенное оформление, осуществляется
налоговыми органами в соответствии с законодательными актами и
международными договорами, действующими для Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 5 дополнена пунктом 3 Законом Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 6. Принципы определения налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 6. Принципы определения налоговой базы при
реализации товаров (работ, услуг)
_______________________________________________ _______ ___ _
1. Налоговая база определяется плательщиком в зависимости от
особенностей реализации произведенных или приобретенных им товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1. Налоговая база определяется налогоплательщиком в
зависимости от особенностей реализации произведенных или
приобретенных им товаров (работ, услуг).
_______________________________________________ _______ ___ _
2. При определении налоговой базы оборот от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности определяется исходя из всех поступлений плательщика,
полученных им в денежной, натуральной и иных формах.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 6 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З.
2. При определении налоговой базы выручка от реализации
товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов
налогоплательщика, полученных им в денежной, натуральной и
иной формах.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. При определении налоговой базы оборот плательщика в
иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу
Национального банка Республики Беларусь на момент фактической
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности или на дату фактического
осуществления расходов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 6 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З.
3. При определении налоговой базы выручка
налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в
валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка
Республики Беларусь на дату фактической реализации товаров
(работ, услуг) или на дату фактического осуществления
расходов.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже
остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже цены
приобретения (для приобретенных на стороне товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности)
налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной
стоимости, цены приобретения.
Цена приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности определяется путем
суммирования фактически произведенных расходов на их покупку, за
исключением налогов, не относимых на увеличение стоимости товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности. Цена приобретения безвозмездно полученных товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности определяется исходя из рыночной стоимости на дату их
оприходования.
При реализации объектов незавершенного капитального
строительства балансовая стоимость является ценой приобретения.
При реализации амортизируемых нематериальных активов ниже
остаточной стоимости налоговая база определяется исходя из
остаточной стоимости. При реализации неамортизируемых нематериальных
активов ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из
цены приобретения.
Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату
реализации с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
При прочем выбытии товаров, безвозмездной передаче товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком,
налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности. При прочем выбытии приобретенных товаров налоговая
база определяется исходя из цены их приобретения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 6 - в редакции Закона Республики Беларусь от
29 декабря 2006 г. № 190-З.
4. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже
остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных
активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по
ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности) налоговая база определяется
соответственно исходя из остаточной стоимости, цены
приобретения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
4. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже
остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных
активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по
ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне
товаров (работ, услуг)) налоговая база определяется
соответственно исходя из остаточной стоимости, цены
приобретения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
4. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже
себестоимости (для товаров (работ, услуг) собственного
производства), по ценам ниже остаточной стоимости (для
основных средств, нематериальных активов, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже цены
приобретения (для приобретенных на стороне товаров (работ,
услуг)) налоговая база определяется соответственно исходя
из себестоимости, остаточной стоимости, цены приобретения.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. При определении налоговой базы не учитываются полученные
плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, в том числе:
средства, перечисляемые головной организацией входящим в ее
состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными
подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов
(резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли;
дивиденды и приравненные к ним доходы;
средства, перечисленные организации, в том числе
государственному объединению, объединению, ассоциации, а также
исполнительному органу акционерного общества организациями
(дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными
подразделениями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, при
условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления
централизованных функций по управлению всеми организациями
(дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными
подразделениями, входящими в состав организации, в том числе
объединения, акционерного общества, а также для формирования
централизованных финансовых фондов (резервов);
средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах
одного юридического лица;
средства, поступившие из бюджета Республики Беларусь либо из
создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь
фондов и использованные по целевому назначению, за исключением
средств, поступающих из бюджета либо из указанных фондов в качестве
оплаты за реализованные плательщиком товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 6 - в редакции Закона Республики Беларусь от
29 декабря 2006 г. № 190-З.
5. При определении налоговой базы не учитываются
полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами
по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности, в том числе
средства, поступившие из бюджета Республики Беларусь либо
из создаваемых в соответствии с законодательством
Республики Беларусь фондов и использованные по целевому
назначению.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
5. При определении налоговой базы не учитываются
полученные налогоплательщиком средства, не связанные с
расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе
средства, поступившие из бюджета Республики Беларусь либо
из создаваемых в соответствии с законодательством
Республики Беларусь фондов и использованные по целевому
назначению.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. Особенности исчисления налоговой базы и налоговых вычетов по
договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских
рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, а также по
договорам, в которых сумма обязательств выражена в соответствии с
законодательством в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной
иностранной валюте, устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
6. Особенности исчисления налоговой базы и налоговых
вычетов по договорам, в которых сумма обязательств выражена
в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной
валюте, а также по договорам, в которых сумма обязательств
выражена в соответствии с законодательством в иностранной
валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте,
определяются Советом Министров Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 6 дополнена пунктом 6 Законом от 18 ноября 2004 г. №
338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7. Определение налоговой базы при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 7. Определение налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг)
_______________________________________________ _______ ___ _
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
определяется с учетом положения пункта 4 статьи 6 настоящего Закона
как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности, исчисленная исходя из:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый пункта 1 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
определяется с учетом положения пункта 4 статьи 6
настоящего Закона как стоимость этих товаров (работ,
услуг), исчисленная исходя из:
_______________________________________________ _______ ___ _
1.1. применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности с
учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.1. применяемых цен (тарифов) на товары (работы,
услуги) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без
включения в них налога;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2. регулируемых розничных цен (тарифов), включающих в себя
налог.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи распространяются на
операции по:
2.1. реализации произведенных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.1. реализации произведенных товаров (работ, услуг);
_______________________________________________ _______ ___ _
2.2. передаче внутри организации, а также индивидуальным
предпринимателем для собственных нужд:
произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за
исключением основных средств, для собственного потребления
непроизводственного характера, стоимость которых не относится на
издержки производства и обращения;
для использования в качестве основных средств и нематериальных
активов товаров (работ, услуг) собственного производства, а также
объектов (этапов) завершенного капитального строительства;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.2. передаче внутри предприятия, а также индивидуальным
предпринимателем для собственных нужд:
произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за
исключением основных средств и нематериальных активов, для
собственного потребления непроизводственного характера,
стоимость которых не относится на издержки производства и
обращения;
для использования в качестве основных средств и
нематериальных активов товаров (работ, услуг) собственного
производства, а также объектов (этапов) завершенного
капитального строительства;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 7 - в редакции Закона от 8
января 2002 г. N 86-З.
2.2. использованию внутри предприятия, а также
индивидуальным предпринимателем для собственных нужд
произведенных ими товаров (работ, услуг), расходы (затраты)
на производство которых не относятся на издержки
производства и обращения;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.3. реализации приобретенных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.3 пункта 2 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.3. реализации приобретенных товаров (работ, услуг);
_______________________________________________ _______ ___ _
2.4. реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности их собственником,
правообладателем на основе договоров поручения, комиссии или
консигнации либо иных аналогичных договоров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.4 пункта 2 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.4. реализации товаров (работ, услуг) их собственником
на основе договоров поручения, комиссии или консигнации
либо иных аналогичных договоров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.4 пункта 2 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
2.4. реализации товаров (работ, услуг) на основе
договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных
аналогичных договоров.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Налоговая база при реализации приобретенных на стороне
товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам с учетом
налога определяется как разница между ценой реализации и ценой
приобретения этих товаров (работ, услуг). При этом цены приобретения
и реализации определяются с учетом налога.
Положения части первой настоящего пункта распространяются
также на реализацию приобретенных многооборотной тары и путевок на
санаторно-курортное лечение и оздоровление населения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 7 дополнен частью второй - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров
из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость
обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) без включения в нее налога.
При наличии оборотов по реализации услуг по производству
товаров из давальческого сырья (материалов), реализуемых их
собственником в различные государства (включая Республику Беларусь),
налоговая база (исключая акцизы) для применения различных ставок
налога определяется пропорционально объему (количеству) отгруженных
товаров с последующим увеличением на суммы акцизов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 7 дополнен частью второй - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Налоговая база при осуществлении посреднической деятельности
определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений по
договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным
договорам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
5. Налоговая база при осуществлении посреднической
деятельности определяется как сумма, полученная в виде
вознаграждений, сборов и (или) других платежей по договорам
поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным
договорам.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности по
срочным сделкам, предполагающим поставку товаров, имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности, выполнение работ,
оказание услуг по истечении установленного договором срока по
указанной непосредственно в этом договоре цене, определяется исходя
из указанной непосредственно в тексте договора цены товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
увеличенной на стоимость соответствующих финансовых инструментов
срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных
аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
6. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
по срочным сделкам, предполагающим поставку товаров,
выполнение работ, оказание услуг по истечении
установленного договором срока по указанной непосредственно
в этом договоре цене, определяется исходя из указанной
непосредственно в тексте договора цены товаров (работ,
услуг), увеличенной на стоимость соответствующих финансовых
инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных
контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых
инструментов срочного рынка).
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 7 исключен Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 г. № 190-З.
7. Налоговая база при реализации физическим лицам работ
или услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются с
включением в них стоимости используемых материалов и (или)
запасных частей, определяется как оборот (без включения в
него налога), полученный от реализации этих работ или
услуг. При этом в стоимость работ и услуг используемые
материалы и запасные части включаются по цене их
приобретения (без учета налога, уплаченного при их
приобретении), увеличенной на сумму торговой надбавки,
устанавливаемой организацией или индивидуальным
предпринимателем, реализующими указанные работы или услуги.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 7 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
7. Налоговая база при реализации физическим лицам работ
или услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются с
включением в них стоимости используемых материалов и (или)
запасных частей, определяется как выручка (без включения в
нее налога), полученная от реализации этих работ или услуг.
При этом в стоимость работ и услуг используемые материалы и
запасные части включаются по цене их приобретения (без
учета налога, уплаченного при их приобретении), увеличенной
на сумму торговой надбавки, устанавливаемой предприятием
или индивидуальным предпринимателем, реализующими указанные
работы или услуги.
_______________________________________________ _______ ___ _
Налоговая база при реализации физическим лицам работ или
услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются без
включения в них стоимости используемых материалов и (или)
запасных частей при условии, что эти материалы или запасные
части оплачиваются покупателем работ или услуг отдельно,
определяется как сумма стоимости выполненных работ
(оказанных услуг) и разницы между ценой, по которой эти
материалы и запасные части были реализованы покупателю
работ или услуг, и ценой их приобретения с учетом налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 28
декабря 2002 г. № 167-З.
7. Налоговая база при реализации населению работ или
услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются с
включением в них стоимости используемых материалов и (или)
запасных частей, определяется как выручка (без включения в
нее налога), полученная от реализации этих работ или услуг.
При этом в стоимость работ и услуг используемые материалы и
запасные части включаются по цене их приобретения (без
учета налога, уплаченного при их приобретении), увеличенной
на сумму торговой надбавки, устанавливаемой предприятием
или индивидуальным предпринимателем, реализующими указанные
работы или услуги.
Налоговая база при реализации населению работ или услуг,
цены (тарифы) на которые устанавливаются без включения в
них стоимости используемых материалов и (или) запасных
частей при условии, что эти материалы или запасные части
оплачиваются покупателем работ или услуг отдельно,
определяется как сумма стоимости выполненных работ
(оказанных услуг) и разницы между ценой, по которой эти
материалы и запасные части были реализованы покупателю
работ или услуг, и ценой их приобретения с учетом налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Налоговая база при передаче лизингодателем объекта лизинга
лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей. Если
по условиям договора лизинга объект лизинга выкупается
лизингополучателем, налоговая база увеличивается на сумму выкупной
стоимости объекта лизинга.
Налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды
арендатору определяется как сумма арендной платы. Если по условиям
договора аренды объект аренды выкупается арендатором, налоговая база
увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта аренды.
9. Налоговая база по перевозкам Белорусской железной дороги
определяется без учета расчетов между юридическими лицами, входящими
в баланс основной деятельности Белорусской железной дороги.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 9 статьи 7 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
9. Особенности определения налоговой базы по
транспортным перевозкам устанавливаются Советом Министров
Республики Беларусь. При этом налоговая база по перевозкам
для Белорусской железной дороги определяется без учета
расчетов между юридическими лицами, входящими в баланс
основной деятельности Белорусской железной дороги.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
9. Особенности определения налоговой базы по
транспортным перевозкам и услугам международной связи
устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь. При
этом налоговая база по перевозкам для Белорусской железной
дороги определяется без учета расчетов между юридическими
лицами, входящими в баланс основной деятельности
Белорусской железной дороги.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
9. Особенности определения налоговой базы по
транспортным перевозкам и услугам международной связи
устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь. При
этом налоговая база по перевозкам для Белорусской железной
дороги определяется без учета расчетов между юридическими
лицами, входящими в баланс основной деятельности
Белорусской железной дороги, и прироста дебиторской
задолженности Министерства путей сообщения Российской
Федерации и юридических лиц Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
9. Особенности определения налоговой базы по
транспортным перевозкам и услугам международной связи
устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
При определении налоговой базы по услугам международной связи
не учитываются суммы, полученные организациями связи от реализации
указанных услуг иностранным администрациям связи, почтовым
администрациям, компаниям или признанным эксплуатационным
организациям.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 статьи 7 дополнен частью второй Законом Республики
Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Налоговая база по услугам транспортной экспедиции определяется
как сумма, полученная в виде вознаграждения экспедитора по договору
транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма,
полученная от клиента за оказанные ему услуги за вычетом средств,
перечисленных перевозчикам, иным организациям и индивидуальным
предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре
транспортной экспедиции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 статьи 7 дополнен частью третьей Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Положения части третьей настоящего пункта распространяются
также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной
экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 статьи 7 дополнен частью четвертой Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
10. Налоговая база при реализации предприятия в целом как
имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов
имущества данного предприятия.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 18
ноября 2004 г. № 338-З.
10. Налоговая база при реализации предприятия в целом
как имущественного комплекса определяется отдельно по
каждому из видов активов данного предприятия.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 10 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
В случае, если стоимость, по которой предприятие в целом как
имущественный комплекс реализовано ниже (выше) балансовой стоимости
реализованного имущества, для определения налоговой базы по каждому
виду имущества применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как
отношение стоимости реализации предприятия к балансовой стоимости
имущества, входящего в состав этого предприятия.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 статьи 7 дополнен новой частью Законом от 18
ноября 2004 г. № 338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
11. При реализации на территории Республики Беларусь товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, в том числе на основе
договоров поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных
договоров с состоящими на учете в налоговых органах Республики
Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями,
налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 11 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
11. При реализации на территории Республики Беларусь
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности иностранными организациями,
не состоящими на учете в налоговых органах Республики
Беларусь, налоговая база определяется как стоимость этих
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 11 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
11. При реализации на территории Республики Беларусь
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности иностранными организациями,
не состоящими на учете в налоговых органах Республики
Беларусь, налоговая база определяется как стоимость этих
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности с учетом налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой
операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности на территории Республики
Беларусь с учетом положений настоящего Закона.
Налоговая база определяется организациями и индивидуальными
предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах
Республики Беларусь и приобретающими на территории Республики
Беларусь товары (работы, услуги), имущественные права на объекты
интеллектуальной собственности у иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на
учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны исчислить при
приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь, и уплатить в бюджет Республики Беларусь
соответствующую установленным ставкам сумму налога вне зависимости
от того, являются ли они плательщиками налога по своей
деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая пункта 11 статьи 7 - с изменениями,
внесенными Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие
на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны
исчислить, удержать у иностранных организаций, не состоящих
на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и
уплатить в бюджет Республики Беларусь соответствующую сумму
налога вне зависимости от того, являются ли они
плательщиками налога по своей деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 11 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
При реализации на территории Республики Беларусь товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база равна нулю,
если при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности на таможенную территорию Республики
Беларусь уплачен налог, за исключением налога, уплаченного в
таможенном режиме временного ввоза.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 11 статьи 7 дополнен частью пятой Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
12. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 12 статьи 7 - исключен Законом Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З.
12. Налоговая база при передаче товаров для переработки
налоговым резидентам государств, с которыми отсутствуют
таможенный контроль и таможенное оформление, в случае
реализации товаров, полученных в результате переработки, на
территориях этих государств определяется как цена
приобретения для приобретенных товаров и себестоимость -
для товаров собственного производства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 12 Законом от 18 ноября 2004 г.
№ 338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
13. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
собственного производства по ценам ниже их себестоимости
определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ,
услуг).
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 13 Законом Республики Беларусь
от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
14. При использовании в качестве основных средств объектов
(этапов) завершенного капитального строительства налоговой базой
является балансовая стоимость на дату принятия на учет.
При прочем выбытии основных средств, приобретенных после 1
января 2000 года, налоговой базой является остаточная стоимость
основных средств за вычетом стоимости материальных ценностей,
поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного
использования или реализации. При прочем выбытии незавершенного
капитального строительства и неустановленного оборудования налоговой
базой является балансовая стоимость на дату выбытия за вычетом суммы
переоценки, проводимой после 1 января 2000 года в соответствии с
законодательством Республики Беларусь, а также стоимости
материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в
оценке возможного использования или реализации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 14 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
15. Налоговая база при реализации транспортных средств,
указанных в подпункте 1.11-1 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона,
определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения
этих транспортных средств. При этом цена реализации и цена
приобретения определяются с учетом налога на добавленную стоимость.
Данное положение применяется также при реализации транспортных
средств с территории свободных складов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 15 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
16. При наличии у некоммерческих организаций оборотов по
реализации товаров, освобожденных от налога либо от уплаты налога
при их ввозе на территорию Республики Беларусь, налоговая база
определяется как стоимость этих товаров, уменьшенная на величину
таможенной стоимости, таможенной пошлины, таможенных сборов за
таможенное оформление.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 16 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
17. Налоговая база по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
уменьшается на сумму налога, уплаченную по этим товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности в бюджет иностранных государств плательщиком, а также
покупателем, выступающим в качестве налогового агента в иностранных
государствах.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 17 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
18. По продукции, произведенной из драгоценных металлов и
драгоценных камней, реализуемой плательщиками, налоговой базой
является стоимость продукции с учетом стоимости использованных в
производстве драгоценных металлов и драгоценных камней.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 18 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
19. Если на счета редакций поступает не вся стоимость тиража
газеты (журнала), а только стоимость тиража за вычетом остающихся на
счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи согласно
установленным тарифам (при реализации газет по подписке), сумм
оплаты за услуги, оказанные торговыми республиканскими унитарными
предприятиями "Белсоюзпечать" (при оформлении подписки и выдаче
газет (журналов) через торговую сеть этих организаций), или сумм
оплаты расходов торговых республиканских унитарных предприятий
"Белсоюзпечать" и республиканского унитарного предприятия "Белпочта"
(при задействовании в процессе реализации газет обеих этих
организаций), налоговой базой редакции является выручка, поступившая
на счет редакции. Указанное требование распространяется на
реализуемые редакциями покупные газеты (журналы), в том числе
зарубежные.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 19 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
20. При принятии на учет приобретенных основных средств и
нематериальных активов налоговая база определяется исходя из
стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности собственного производства.
При принятии на учет по результатам инвентаризации основных
средств и нематериальных активов собственного производства налоговая
база определяется исходя из их остаточной стоимости.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 20 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
21. Налоговая база плательщика, у которого момент фактической
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности определяется в соответствии с пунктом
11 статьи 10 настоящего Закона, исчисляемая на 60-й день со дня
отгрузки (выполнения, оказания, передачи) товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
уменьшается на суммы частичной оплаты, полученной до наступления
60-го дня.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 21 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
22. При собственном потреблении непроизводственного характера
товаров (работ, услуг) и при использовании в качестве основных
средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг) собственного
производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального
строительства в налоговую базу не включаются суммы процентов банка,
суммы переоценки, проводимой в соответствии с законодательством
Республики Беларусь, стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных
и произведенных за счет сумм, поступивших из бюджета Республики
Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством
Республики Беларусь фондов и использованных по целевому
назначению.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 дополнена пунктом 22 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 8. Увеличение налоговой базы при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 8 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 8. Увеличение налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг).
_______________________________________________ _______ ___ _
Налоговая база, определенная в соответствии со статьей 7
настоящего Закона, увеличивается на суммы, полученные:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй статьи 8 - исключен Законом Республики
Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З. Абзацы третий и
четвертый считать соответственно абзацами вторым и третьим.
в порядке частичной оплаты по расчетным документам за
реализованные товары (работы, услуги), имущественные права
на объекты интеллектуальной собственности, за исключением
операций, освобожденных от налогообложения;
_______________________________________________ _______ ___ _
за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права
на объекты интеллектуальной собственности сверх цены их реализации
либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
за исключением операций, освобожденных от налогообложения;
в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий
договоров, за исключением договоров, операции по которым освобождены
от налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 8 - с изменениями, внесенными Законом от 1 января
2004 г. № 260-З.
Налоговая база, определенная в соответствии со статьей 7
настоящего Закона, увеличивается на суммы, полученные:
в порядке частичной оплаты по расчетным документам за
реализованные товары (работы, услуги), за исключением
операций, освобожденных от налогообложения;
за реализованные товары (работы, услуги) сверх цены их
реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг), за исключением операций,
освобожденных от налогообложения;
в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками)
условий договоров, за исключением договоров, операции по
которым освобождены от налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 8 - с изменениями, внесенными Законом от 8 января
2002 г. N 86-З.
Статья 8. Увеличение налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг)
Налоговая база, определенная в соответствии со статьей 7
настоящего Закона, увеличивается на суммы, полученные:
в порядке частичной оплаты по расчетным документам за
реализованные товары (работы, услуги);
за реализованные товары (работы, услуги) сверх цены их
реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг);
в виде санкций за нарушение условий договоров, за
исключением договоров, операции по которым в соответствии с
настоящим Законом не подлежат налогообложению.
_______________________________________________ _______ ___ _
_______________________________________________ _______ ___ _
Распространить положение подпункта 1.1. пункта 1 Декрета
Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. N 8 на
суммы, указанные в абзаце 4 статьи 8 Закона Республики
Беларусь "О налоге на добавленную стоимость". - Декрет
Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. N 8
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 9. Определение налоговой базы по товарам, ввозимым на
таможенную территорию Республики Беларусь,
взимание налога по которым осуществляется
таможенными органами
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 9 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Статья 9. Определение налоговой базы по товарам,
ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь
_______________________________________________ _______ ___ _
Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию
Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется
таможенными органами определяется с учетом положений статей 4 и 5
настоящего Закона как сумма:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый статьи 9 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную
территорию Республики Беларусь, определяется с учетом
положений статей 4 и 5 настоящего Закона как сумма:
_______________________________________________ _______ ___ _
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий статьи 9 - в редакции Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов
за таможенное оформление товаров;
_______________________________________________ _______ ___ _
подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).
Статья 10. Определение момента фактической реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 10 - в редакции Закона от 1 января 2004 г.
№ 260-З.
Статья 10. Определение даты реализации товаров (работ,
услуг)
_______________________________________________ _______ ___ _
1. В целях настоящего Закона момент фактической реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности определяется как приходящийся на
налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности и предъявления покупателю (заказчику) расчетных
документов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 10 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
1. В целях настоящего Закона момент фактической
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности определяется как
приходящийся на налоговый период:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый пункта 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1. В целях настоящего Закона дата фактической реализации
товаров (работ, услуг) определяется как приходящийся на
налоговый период:
_______________________________________________ _______ ___ _
1.1. либо день зачисления денежных средств от покупателя
(заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности за наличные денежные
средства - день поступления указанных денежных средств в
кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности. Положение настоящего подпункта
распространяется также на суммы, указанные в статье 8
настоящего Закона, передачи имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.1. либо день зачисления денежных средств от покупателя
(заказчика) на счет налогоплательщика, а в случае
реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные
средства - день поступления указанных денежных средств в
кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня
отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Положение настоящего подпункта распространяется также на
суммы, указанные в статье 8 настоящего Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.1. либо день зачисления денежных средств от покупателя
(заказчика) на счет налогоплательщика, а в случае
реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные
средства - день поступления указанных денежных средств в
кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня
отгрузки (передачи права собственности или иного вещного
права) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Положение настоящего подпункта распространяется также на
суммы, указанные в статье 8 настоящего Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2. либо день отгрузки товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, и предъявления покупателю
(заказчику) расчетных документов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2 пункта 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.2. либо день отгрузки товаров (выполнения работ,
оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику)
расчетных документов.
_______________________________________________ _______ ___ _
1-1. Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной
политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в
бухгалтерском учете определяется (признается) по мере оплаты
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, момент
фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности определяется как приходящийся
на налоговый период день зачисления денежных средств от покупателя
(заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности за наличные денежные средства - день поступления
указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60
дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 1-1 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1-2. Один из методов определения момента фактической реализации
устанавливается учетной политикой плательщика по всем операциям по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности и изменению в течение календарного
года не подлежит.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 1-2 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ,
оказании услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, при обмене товарами (работами, услугами),
имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности или
при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом
их фактической реализации признается соответственно день передачи
(выполнения, оказания), обмена или оплаты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 10 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З.
2. При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ,
оказании услуг), при обмене товарами (работами, услугами)
или при натуральной оплате товарами (работами, услугами)
датой их реализации признается соответственно день передачи
(выполнения, оказания), обмена или оплаты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки товара
(выполнения работы, оказания услуги), передачи имущественного права
на объект интеллектуальной собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 10 дополнен частью второй - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической
реализации такими организациями признается день оплаты этих товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
3. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности на
территории Республики Беларусь иностранными организациями,
не состоящими на учете в налоговых органах Республики
Беларусь, моментом их фактической реализации такими
организациями признается день оплаты этих товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности с учетом положений пункта 2 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 3 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Моментом фактической реализации по передаче внутри
организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных
нужд для использования в качестве основных средств и нематериальных
активов товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности собственного производства, а также
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, объектов (этапов) завершенного
капитального строительства является день принятия их на учет в
качестве основных средств, нематериальных активов и этапов
завершенного капитального строительства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 4 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
4. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 10 - исключен Законом Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З.
4. Моментом фактической реализации ювелирных изделий
признается день отгрузки этих ювелирных изделий.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 4 Законом от 18 ноября 2004 г.
№ 338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Моментом фактической реализации по передаче внутри
организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных
нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (части
стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности) для собственного потребления
непроизводственного характера, стоимость которых не относится на
издержки производства и обращения, является день их списания за счет
соответствующих источников.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 5 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
5. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 10 - исключен Законом Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З.
5. При передаче товаров для переработки налоговым
резидентам государств, с которыми отсутствуют таможенный
контроль и таможенное оформление, в случае реализации
товаров, полученных в результате переработки, на
территориях этих государств моментом их фактической
реализации признается день отгрузки товаров для
переработки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 5 Законом от 18 ноября 2004 г.
№ 338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. Моментом фактической реализации при прочем выбытии товаров
сверх норм естественной убыли является день составления сличительной
ведомости или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 6 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Моментом выполнения работ (оказания услуг) признается день
передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с
оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные
документы).
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 7 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Моментом отгрузки товаров признается день их отпуска со
склада.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 8 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
9. Моментом отгрузки товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности их собственником, правообладателем на основе договоров
поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров
признается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности комиссионером (поверенным) покупателю.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 9 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
10. Моментом выполнения строительных работ признается последний
день месяца выполнения работ. При неподписании заказчиком актов
выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно)
месяца, следующего за отчетным, моментом выполнения строительных
работ признается день подписания заказчиком актов выполненных
работ.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 10 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
11. При уступке денежных требований (факторинге) днем
зачисления денежных средств является день оплаты фактором денежных
требований без права регресса. В случае, когда условиями платежа
предусмотрено право регресса, днем зачисления денежных средств
является день погашения уступленных денежных требований плательщиком
(должником). Днем зачисления денежных средств по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, по которым переданы и получены права требования,
переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается
день передачи права требования, день перевода долга, день зачета
взаимных требований. Днем зачисления денежных средств при
использовании вексельной формы расчетов является день получения
векселя. Указанные положения применяются также комитентами при
прекращении обязательств покупателями товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности перед
комиссионерами и плательщиками, исчисляющими налог при приобретении
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности у иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Днем зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя)
от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности на основе договоров поручения,
комиссии, консигнации либо иных аналогичных договоров признается
день зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного),
а в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за
реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности
зачисляются на счет комитента (доверителя) - день зачисления
денежных средств на счет комитента (доверителя).
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 11 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
12. Моментом фактической реализации в отношении разницы,
возникающей в связи с изменением курса иностранной валюты
Национального банка Республики Беларусь или условной денежной
единицы с момента фактической реализации, определенного в
соответствии с настоящим пунктом, до момента, установленного для
определения величины обязательства, по договорам, обязательства по
которым выражены в белорусских рублях либо в иной иностранной
валюте, является день получения указанной разницы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 12 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
13. Моментом выполнения работ (оказания услуг) по производству
товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов
Республики Беларусь является день отгрузки товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов).
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 13 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
14. Моментом оказания услуг связи считается последний день
месяца предоставления услуг.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 14 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
15. Моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду (лизинг)
(моментом передачи арендодателем (лизингодателем) объекта аренды
(лизинга) арендатору (лизингополучателю)) является день наступления
права на получение платы, определенный договором аренды (лизинга).
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 15 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
16. Моментом передачи имущественных прав на объект
интеллектуальной собственности является день наступления права на
получение платы в соответствии с договором.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 16 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
17. Моментом оказания услуг по транспортировке газа и нефти
является последний день месяца предоставления услуг.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 17 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 11. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
1.1. ноль (0) процентов - при реализации:
1.1.1. экспортируемых товаров;
1.1.2. работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и
иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией
экспортируемых товаров;
1.1.3. экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные
перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству
товаров из давальческого сырья (материалов).
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг),
указанных в подпунктах 1.1.2 и 1.1.3 настоящей статьи, определяется
Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая подпункта 1.1.3 пункта 1 статьи 11 - с
изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 г. № 190-З.
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ
(услуг), указанных в подпунктах 1.1.2 и 1.1.3 настоящей
статьи, определяется Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.3 пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
1.1.3. экспортируемых транспортных услуг, включая
транзитные перевозки, а также экспортируемых услуг по
производству товаров из давальческого сырья (материалов).
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ
(услуг), указанных в подпунктах 1.1.2 и 1.1.3 настоящей
статьи, определяется Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.3 пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.1.3. экспортируемых строительных работ, транспортных
услуг, услуг по производству товаров из давальческого сырья
(материалов).
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ
(услуг), указанных в подпунктах 1.1.2 и 1.1.3 настоящей
статьи, определяется Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.1.4. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1.4 пункта 1 статьи 11 - исключен Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1.1.4. работ (услуг), непосредственно связанных с
транспортировкой через таможенную территорию Республики
Беларусь товаров, перемещаемых транзитом через территорию
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.1-1. ноль (0) процентов - при поступлении сумм, указанных в
статье 8 настоящего Закона, при реализации товаров (работ, услуг),
указанных в подпунктах 1.1.1-1.1.3 подпункта 1.1 настоящего
пункта;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 11 дополнен подпунктом 1.1-1 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2. десять (10) процентов:
1.2.1. при реализации производимой на территории Республики
Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов,
декоративных растений), животноводства (за исключением пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2.1 подпункта 1.2 пункта 1 статьи 11 - в
редакции Закона от 8 января 2002 г. N 86-З.
1.2.1. при реализации предприятиями и индивидуальными
предпринимателями продукции растениеводства (за исключением
цветов, декоративных растений), животноводства (за
исключением пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по
перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2.2 пункта 1 статьи 11 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
1.2.2. при реализации организациями продовольственных
товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному
Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2.2. пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
1.2.2. при реализации организациями продовольственных
товаров и товаров для детей по перечням, определяемым
Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с
Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2.2 пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
1.2.2. при реализации организациями продовольственных
товаров и товаров для детей по перечням, определяемым
Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2.2 пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.2.2. при реализации предприятиями продовольственных
товаров и товаров для детей по перечням, определяемым
Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2.3. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2.3 подпункта 1.2 пункта 1 статьи 11 - исключен
Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
1.2.3. при реализации организациями-изготовителями
товаров (работ, услуг), производимых с применением новых и
высоких технологий, по перечню, определяемому Советом
Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2.3 пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.2.3. при реализации предприятиями-изготовителями
товаров (работ, услуг), производимых с применением новых и
высоких технологий, по перечню, определяемому Советом
Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2.4 исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2.4 подпункта 1.2 статьи 11 исключен Законом от
28 декабря 2002 г. № 167-З.
1.2.4. при реализации населению услуг по изготовлению и
ремонту одежды и обуви, ремонту часов, сложной бытовой
техники и радиоэлектронной аппаратуры, услуг
парикмахерских, бань, прачечных и химчисток;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2.5. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2.5 пункта 1 статьи 11 исключен Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
1.2.5. при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по
перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2.5. пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
1.2.5. при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по
перечням, определяемым Советом Министров Республики
Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется
только при налогообложении указанных в подпункте 1.2
настоящей статьи товаров (работ, услуг), реализуемых на
территории Республики Беларусь. При реализации этих товаров
(работ, услуг) за пределы Республики Беларусь их
налогообложение производится с применением налоговой ставки
в размере 18 процентов, если иное не установлено подпунктом
1.1 настоящей статьи;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.2.5 пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
1.2.5. при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь продовольственных товаров и товаров для детей по
перечням, определяемым Советом Министров Республики
Беларусь.
Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется
только при налогообложении указанных в подпункте 1.2
настоящей статьи товаров (работ, услуг), реализуемых на
территории Республики Беларусь. При реализации этих товаров
(работ, услуг) за пределы Республики Беларусь их
налогообложение производится с применением налоговой ставки
в размере 20 процентов, если иное не установлено подпунктом
1.1 настоящей статьи;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.3. восемнадцать (18) процентов:
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.3 пункта 1 статьи 11 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З.
1.3. двадцать (20) процентов:
_______________________________________________ _______ ___ _
1.3.1. по товарам (работам, услугам), имущественным правам на
объекты интеллектуальной собственности, не указанным в подпунктах
1.1 и 1.2 настоящей статьи;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.3.1. пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.3.1. по товарам (работам, услугам), не указанным в
подпунктах 1.1 и 1.2 настоящей статьи;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.3.2. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящей статьи, либо при
использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они
были освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 4
настоящего Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.3.2 пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006
г. № 190-З.
1.3.2. при ввозе товаров на таможенную территорию
Республики Беларусь, не указанных в подпункте 1.2.5
настоящей статьи, либо при использовании товаров в иных
целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от
налогообложения в соответствии со статьей 4 настоящего
Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10:110х100) или
15,25 процента (18:118х100) при:
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.4. пункта 1 статьи 11 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента
(10:110х100) или 16,67 процента (20:120х100) при:
_______________________________________________ _______ ___ _
1.4.1. реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым
розничным ценам (тарифам) с учетом налога;
1.4.2. поступлении сумм, указанных в статье 8 настоящего
Закона;
1.4.3. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.4.3 пункта 1 статьи 11 - исключен Законом от 18
ноября 2004 г. № 338-З.
1.4.3. реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности на
территории Республики Беларусь иностранными организациями,
не состоящими на учете в налоговых органах Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 11 дополнен подпунктом 1.4.3 Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента - при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации
для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во
всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной
номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь
7102, 7103).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 11 дополнен подпунктом 1.5 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы
территории Республики Беларусь, а также оказание услуг за пределами
Республики Беларусь, и порядок их представления плательщиком
определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь
по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 11 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
2. Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за
пределы территории Республики Беларусь, а также выполнение
работ (оказание услуг) за пределами Республики Беларусь, и
порядок их представления налогоплательщиком определяются
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по
согласованию с Государственным таможенным комитетом
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 11 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З.
2. Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за
пределы территории Республики Беларусь, а также выполнение
работ (оказание услуг) за пределами Республики Беларусь, и
порядок их представления налогоплательщиком определяются
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь по
согласованию с Государственным таможенным комитетом
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Документальное подтверждение вывоза товаров, за исключением
вывозимых в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль
и таможенное оформление, производится не позднее 60 дней с даты
отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья
(материалов)), подтверждаемой таможенным разрешением на
использование товаров в таможенном режиме экспорта. При наступлении
даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу в
течение этого срока обороты по реализации этих товаров не
отражаются. При наличии подтверждающих вывоз товаров документов
обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации
(расчете) по налогу того отчетного периода, срок представления
которой следует после получения соответствующего документального
подтверждения. При отсутствии подтверждающих вывоз товаров
документов по истечении данного срока обороты по реализации этих
товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу того
отчетного периода, в котором истек установленный срок. При получении
документов после уплаты налога представляется уточненная налоговая
декларация (расчет) по налогу за тот месяц, в котором было
произведено отражение оборота по реализации товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 11 дополнен частью второй - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг)
резидентами свободных экономических зон, созданных на территории
Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики
Беларусь, налог исчисляется по ставкам, установленным настоящей
статьей, и уплачивается согласно законодательству Республики
Беларусь о свободных экономических зонах.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 11 дополнена пунктом 3 Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога,
указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут
применять ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1
настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 11 дополнена пунктом 4 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 12. Порядок исчисления налога при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности. Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 12. Порядок исчисления налога при реализации
товаров (работ, услуг). Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет
_______________________________________________ _______ ___ _
1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности налог исчисляется по итогам
каждого налогового периода (статья 17 настоящего Закона) по всем
операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности, а также по всем
изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1. При реализации товаров (работ, услуг) налог
исчисляется по итогам каждого налогового периода (статья 17
настоящего Закона) по всем операциям по реализации товаров
(работ, услуг), а также по всем изменениям налоговой базы в
соответствующем налоговом периоде.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и
налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Н=БхС,
где Н - исчисленная сумма налога; Б - налоговая база; С -
установленная ставка налога.
3. Сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 2
настоящей статьи, предъявляется плательщиком при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в
порядке и на условиях, установленных статьей 14 настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
3. Сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 2
настоящей статьи, предъявляется налогоплательщиком при
реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих
товаров (работ, услуг) в порядке и на условиях,
установленных статьей 14 настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Общая сумма налога, устанавливаемая по итогам налогового
периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и всем
изменениям налоговой базы в налоговом периоде, определяется путем
сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 2
настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
4. Общая сумма налога, устанавливаемая по итогам
налогового периода по всем операциям по реализации товаров
(работ, услуг) и всем изменениям налоговой базы в налоговом
периоде, определяется путем сложения сумм налогов,
исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет,
определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по
итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов. Порядок
применения налоговых вычетов устанавливается Президентом Республики
Беларусь и настоящим Законом.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 12 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
5. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в
бюджет, определяется как разница между общей суммой налога,
исчисленной по итогам налогового периода, и суммами
налоговых вычетов (статья 16 настоящего Закона),
приходящихся на данный налоговый период.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
5. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в
бюджет, определяется как разница между общей суммой налога,
исчисленной по итогам налогового периода, и суммами
налоговых вычетов (статья 16 настоящего Закона),
приходящихся на данный налоговый период.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога,
плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых
вычетов и общей суммой налога подлежит возврату плательщику в
порядке, устанавливаемом Президентом Республики Беларусь. При этом
возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога
производится без начисления пени.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
6. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем
налоговом периоде превышает общую сумму налога, плательщик
в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а разница
между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога
подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы
налога в следующем налоговом периоде или зачету либо
возврату плательщику в порядке, определяемом Советом
Министров Республики Беларусь. При этом возврат разницы
между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога
производится без начисления пени.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
6. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем
налоговом периоде превышает общую сумму налога,
налогоплательщик в данном налоговом периоде налог не
уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и
общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном
порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде
или зачету либо возврату налогоплательщику в порядке,
определяемом Советом Министров Республики Беларусь. При
этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей
суммой налога производится без начисления пени.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
6. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем
налоговом периоде превышает общую сумму налога,
налогоплательщик в данном налоговом периоде налог не
уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и
общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном
порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде
или зачету либо возврату налогоплательщику. При этом
возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей
суммой налога производится без начисления пени.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Сумма налога, остающаяся в распоряжении плательщика, при
освобождении его в соответствии с законодательством Республики
Беларусь от уплаты налога определяется как разница между общей
суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода по
операциям, освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых
вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом периоде.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
7. Сумма налога, остающаяся в распоряжении
налогоплательщика, при освобождении его в соответствии с
законодательством Республики Беларусь от уплаты налога
определяется как разница между общей суммой налога,
исчисленной по итогам налогового периода по операциям,
освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых
вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом
периоде.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 12 дополнена пунктом 7 Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
8. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики
Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, сумма налога исчисляется
отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 12 дополнена пунктом 8 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
9. Налог, подлежащий уплате по товарам (работам, услугам)
собственного производства, а также объектам (этапам) завершенного
капитального строительства, принятым на учет в качестве основных
средств и нематериальных активов, уплачивается в бюджет с момента
принятия на учет данных основных средств и нематериальных активов
равными долями в каждом отчетном налоговом периоде в размере одной
двенадцатой исчисленной суммы либо разовой уплатой всей
причитающейся суммы налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
9. Налог, подлежащий уплате по товарам (работам,
услугам) собственного производства, а также объектам
(этапам) завершенного капитального строительства, принятым
на учет в качестве основных средств и нематериальных
активов, уплачивается в бюджет с момента принятия на учет
данных основных средств и нематериальных активов равными
долями в каждом отчетном налоговом периоде в размере одной
двенадцатой исчисленной суммы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 статьи 12 - с изменениями, внесенными Законом от 18
ноября 2004 г. № 338-З.
9. Налог, подлежащий уплате по товарам (работам,
услугам) собственного производства, а также объектам
завершенного капитального строительства, принятым на учет в
качестве основных средств и нематериальных активов,
уплачивается в бюджет с момента принятия на учет данных
основных средств и нематериальных активов равными долями в
каждом отчетном налоговом периоде в размере одной
двенадцатой исчисленной суммы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 12 дополнена пунктом 9 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
10. Исчисление налога по товарам организации розничной
торговли и общественного питания могут производить исходя из
налоговой базы и доли суммы налога по товарам, имеющимся в отчетном
налоговом периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов,
сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров), включая
товары, освобожденные от налога.
По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и
регулируемым (фиксированным) розничным ценам организациями розничной
торговли и общественного питания, получающими доход в виде разницы в
ценах, наценок, надбавок, налоговой базой является стоимость
реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
взимаемых при реализации товаров).
Плательщики обязаны обеспечить ведение учета реализуемых
товаров по ценам реализации, а также отдельный учет налога,
включаемого в цену товара. При отсутствии отдельного учета сумм
налога, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов
по реализации товаров, облагаемых по различным ставкам, исчисление
налога при реализации товаров по розничным ценам производится по
ставке, указанной в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 11 настоящего
Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 12 дополнена пунктом 10 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
11. При изменении порядка исчисления налога (изменение объектов
налогообложения, налоговой базы, ставок) новый порядок исчисления
применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности, отгруженных и оплаченных
полностью с момента изменения порядка исчисления налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 12 дополнена пунктом 11 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 13. Порядок исчисления налога по товарам, ввозимым на
таможенную территорию Республики Беларусь,
взимание налога по которым осуществляется
таможенными органами. Сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 13 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Статья 13. Порядок исчисления налога по товарам,
ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
_______________________________________________ _______ ___ _
1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам,
ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание
налога по которым осуществляется таможенными органами, определяется
как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается
по формуле
Нв=БвхСв,
где Нв - сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет
по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь,
взимание налога по которым осуществляется таможенными органами; Бв -
налоговая база; Св - ставка налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 13 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам,
ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь,
определяется как произведение налоговой базы и налоговой
ставки и рассчитывается по формуле
Нв=БвхСв,
где Нв - сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в
бюджет по товарам, ввозимым на таможенную территорию
Республики Беларусь; Бв - налоговая база; Св - ставка
налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Если налоговая база определяется отдельно по нескольким
группам товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики
Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными
органами, то общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
определяется сложением сумм налога, исчисленных по каждой из этих
налоговых баз в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 13 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
2. Если налоговая база определяется отдельно по
нескольким группам товаров, ввозимых на таможенную
территорию Республики Беларусь, то общая сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет, определяется сложением сумм
налога, исчисленных по каждой из этих налоговых баз в
порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Оформленные таможенные декларации и копии платежных
документов, подтверждающие факт уплаты налога по товарам, ввозимым
на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по
которым осуществляется таможенными органами, являются контрольными
документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 13 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
3. Оформленные таможенные декларации и копии платежных
документов, подтверждающие факт уплаты налога по товарам,
ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь,
являются контрольными документами и служат основанием для
применения налоговых вычетов.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Порядок уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную
территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым
осуществляется таможенными органами, устанавливается таможенным
законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 13 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
4. Порядок уплаты налога по товарам, ввозимым на
таможенную территорию Республики Беларусь, устанавливается
таможенным законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 14. Сумма налога, предъявляемая плательщиком
покупателю товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 14. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком
покупателю товаров (работ, услуг)
_______________________________________________ _______ ___ _
1. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности по свободным отпускным ценам
(с учетом акцизов для подакцизных товаров) или тарифам плательщик
дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности обязан предъявить к
оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности соответствующую сумму налога.
Настоящее положение не применяется при реализации плательщиком
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности по регулируемым розничным ценам
(тарифам), если в эти цены (тарифы) уже включен данный налог.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1. При реализации товаров (работ, услуг) по свободным
отпускным ценам (с учетом акцизов для подакцизных товаров)
или тарифам налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу)
товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате
покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую
сумму налога.
Настоящее положение не применяется при реализации
налогоплательщиком товаров (работ, услуг) по регулируемым
розничным ценам (тарифам), если в эти цены (тарифы) уже
включен данный налог.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Сумма налога, предъявляемая плательщиком покупателю товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности определяется по каждому виду товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком
покупателю товаров (работ, услуг), определяется по каждому
виду товаров (работ, услуг).
_______________________________________________ _______ ___ _
3. В расчетных документах, в том числе в реестрах на получение
средств с аккредитива, в первичных учетных документах
соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
3. В платежных и расчетных документах, в том числе в
реестрах чеков, реестрах на получение средств с
аккредитива, в первичных учетных документах соответствующая
сумма налога выделяется отдельной строкой.
__________________________________________________________
4. При реализации товаров (работ, услуг) по розничным ценам
(тарифам) соответствующая сумма налога включается в эти цены
(тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых
продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю
документах соответствующая сумма налога не выделяется.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 28
декабря 2002 г. № 167-З.
4. При реализации товаров (работ, услуг) населению по
розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога
включается в эти цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров
и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и
других выдаваемых покупателю документах соответствующая
сумма налога не выделяется.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Плательщики, которым поручена реализация конфискованных
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, в документах для покупателей
указывают самостоятельно выделенные из цены реализации суммы налога.
Самостоятельное выделение налога производится по той ставке, по
которой облагается реализация таких товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 14 дополнена пунктом 5 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. При реализации объектов незавершенного строительства,
имевшихся на балансе на 1 января 2000 года, плательщики имеют право
выделить расчетным путем для вычета суммы налога исходя из
балансовой стоимости объектов незавершенного строительства на 1
января 2000 года. Выделение налога не производится, если при
реализации объекта незавершенного капитального строительства
балансовая стоимость незавершенного строительства на 1 января 2000
года не включается в налоговую базу, а также если введенный в
эксплуатацию объект завершенного капитального строительства не
подлежит налогообложению.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 14 дополнена пунктом 6 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Сумма налога, предъявляемая плательщиком покупателю товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, определяется по каждому виду товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
При реализации товаров по розничным ценам (тарифам)
плательщики, реализующие товары, по требованию покупателей в
документах указывают ставку налога, по которой облагается данный
товар, и сумму налога. Плательщики, исчисляющие налог с применением
особенностей, установленных пунктом 10 статьи 12 настоящего Закона,
указывают ставку налога из расчета, имеющегося на начало текущего
налогового периода. Указанные в документах ставка и сумма налога
заверяются печатью или штампом продавца и подписью главного
бухгалтера или лица, им уполномоченного.
При реализации комиссионером (поверенным) товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
на основании договоров поручения, комиссии, консигнации либо иных
аналогичных договоров покупателю выделяются суммы налога,
исчисленные доверителем (комитентом), в случае, если доверитель
(комитент) является плательщиком Республики Беларусь, а также суммы
налога, исчисленные комиссионером (поверенным) по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности доверителей (комитентов), местом реализации которых
является Республика Беларусь. Выделение комиссионером (поверенным)
покупателю исчисленных доверителем (комитентом) сумм налога
производится при указании доверителем (комитентом) этих сумм налога
для комиссионеров (поверенных) в полученных в установленном
законодательством порядке доверителем (комитентом) первичных учетных
и расчетных документах.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 14 дополнена пунктом 7 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Суммы налога, излишне предъявленные плательщиком покупателям
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, подлежат исчислению этим
плательщиком, за исключением случаев, когда в документы, в которых
выделены эти суммы налога, внесены исправления. Плательщики,
приобретшие у таких продавцов товары (работы, услуги), имущественные
права на объекты интеллектуальной собственности, принимают к вычету
сумму налога, выделенную продавцом в документах. При предъявлении к
оплате продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности налога в сумме меньшей, чем
установлено законодательством Республики Беларусь, к вычету
принимается сумма налога, предъявленная продавцом, за исключением
случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога,
внесены исправления.
Исчисление продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности налога в сумме меньшей,
чем та, которая включена в цены (тарифы) этих товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, производится только в случае возврата покупателям
излишне взысканных сумм налога.
Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку
и сумму налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности в связи с приданием
нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики
налога, приобретавшие у них эти товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности,
уплачивают в бюджет (принимают к вычету) сумму налога, выделенную
продавцом в документах, за исключением случаев, когда в документы, в
которых выделены эти суммы налога, внесены исправления.
Корректировка покупателем сумм налоговых вычетов производится в
месяце внесения исправления в документы.
Положения настоящего пункта распространяются также на:
комиссионеров (поверенных) и иных аналогичных лиц,
приобретающих товары (работы, услуги), имущественные права на
объекты интеллектуальной собственности на основании договоров
комиссии, поручения, консигнации и иных аналогичных договоров и
предъявляющих суммы налога к возмещению комитентам (доверителям) и
иным аналогичным лицам;
плательщиков, освобожденных в соответствии с законодательством
Республики Беларусь от налога или от уплаты налога;
организации, не являющиеся плательщиками налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 14 дополнена пунктом 8 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 15. Отнесение сумм налога на затраты по производству и
реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности
либо их стоимость
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Статья 15. Отнесение сумм налога на затраты по
производству и реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности
_______________________________________________ _______ ___ _
Название статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
Статья 15. Отнесение сумм налога на затраты по
производству и реализации товаров (работ,
услуг)
_______________________________________________ _______ ___ _
1. Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении либо
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сырья,
материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, основных средств
и нематериальных активов, других товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, не
относятся на затраты плательщика по производству и реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности за исключением случаев,
предусмотренных пунктами 2 и 5 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
1. Суммы налога, уплаченные плательщиком при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь для производственных целей сырья,
материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов,
основных средств и нематериальных активов, других товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, не относятся на затраты
плательщика по производству и реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности за исключением случаев, предусмотренных
пунктами 2 и 5 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
1. Суммы налога, уплаченные плательщиком при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь для производственных целей сырья,
материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов,
основных средств и нематериальных активов, других товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, не относятся на затраты
плательщика по производству и реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности за исключением случаев, предусмотренных
пунктом 2 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь для производственных целей сырья,
материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов,
основных средств и нематериальных активов, других товаров
(работ, услуг), не относятся на затраты налогоплательщика
по производству и реализации товаров (работ, услуг), за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей
статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
1. Суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные
налогоплательщиком при приобретении для производственных
целей сырья, материалов, топлива, комплектующих,
полуфабрикатов, основных средств и нематериальных активов,
других товаров (работ, услуг), не относятся на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг), за исключением случаев, предусмотренных
пунктом 2 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении либо
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сырья,
материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением основных средств и нематериальных
активов, относятся на затраты плательщика по производству и
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности в случае использования приобретенных
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности для производства и (или) реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, операции по реализации которых в
соответствии с законодательством Республики Беларусь освобождены от
налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2. Суммы налога, уплаченные плательщиком при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь сырья, материалов, топлива,
комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением основных средств и
нематериальных активов, относятся на затраты плательщика по
производству и реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности в случае использования приобретенных товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности для производства товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, операции по реализации
которых в соответствии с законодательством Республики
Беларусь освобождены от налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
2. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь сырья, материалов, топлива,
комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ,
услуг), за исключением основных средств и нематериальных
активов, относятся на затраты налогоплательщика по
производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае
использования приобретенных товаров (работ, услуг) для
производства товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых в соответствии с законодательством Республики
Беларусь освобождены от налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
2. Суммы налога, предъявленные продавцом и уплаченные
налогоплательщиком при приобретении сырья, материалов,
топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров
(работ, услуг), за исключением основных средств и
нематериальных активов, относятся на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг) в случае использования приобретенных товаров
(работ, услуг) для производства товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых в соответствии со статьей 3
настоящего Закона освобождены от налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. В случае одновременного использования приобретенных товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности в производстве и (или) реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, операции по реализации которых освобождены от
налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности, операции по реализации
которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога,
предъявленной продавцом и уплаченной плательщиком, на затраты
плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
осуществляется исходя из доли оборота от операций по реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, освобожденных от налогообложения, в
общем объеме оборота от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
3. В случае одновременного использования приобретенных
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности в производстве товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, операции по реализации
которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, операции по реализации которых подлежат
налогообложению, отнесение суммы налога, предъявленной
продавцом и уплаченной плательщиком, на затраты плательщика
по производству и реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности осуществляется исходя из доли оборота от
операций по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, освобожденных от налогообложения, в общем
объеме оборота от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
3. В случае одновременного использования приобретенных
товаров (работ, услуг) в производстве товаров (работ,
услуг), операции по реализации которых освобождены от
налогообложения, и товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых подлежат налогообложению, отнесение
суммы налога, предъявленной продавцом и уплаченной
налогоплательщиком, на затраты налогоплательщика по
производству и реализации товаров (работ, услуг)
осуществляется исходя из доли выручки от операций по
реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от
налогообложения, в общем объеме выручки от реализации
товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период.
_______________________________________________ _______ ___ _
Плательщики, реализующие приобретенные товары, обороты по
реализации которых освобождены в соответствии с законодательством от
налога, суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь, относят на увеличение стоимости
товаров на дату принятия товаров на учет.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 15 дополнен частью второй - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) плательщиком
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат
отнесению на увеличение стоимости этих основных средств и
нематериальных активов пропорционально доле оборота от операций по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, освобожденных от обложения налогом,
в общем объеме оборота от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
за предшествующий налоговый период.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 4 статьи 15 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
4. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов либо при их приобретении,
подлежат отнесению на увеличение стоимости этих основных
средств и нематериальных активов пропорционально доле
выручки, полученной от операций по реализации товаров
(работ, услуг), освобожденных от обложения налогом, в общем
объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ,
услуг) за отчетный налоговый период.
_______________________________________________ _______ ___ _
Данный порядок распространяется также и на товары собственного
производства и объекты завершенного капитального строительства,
принятые на учет в отчетном налоговом периоде в качестве основных
средств и нематериальных активов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 4 статьи 15 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Данный порядок распространяется также и на товары
собственного производства, принятые на учет в отчетном
налоговом периоде в качестве основных средств и
нематериальных активов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 15 дополнена пунктом 4 Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Предшествующим налоговым периодом является налоговый период,
налоговая декларация за который имеется на начало отчетного
налогового периода.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 15 дополнен частью третьей - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Суммы налога, подлежащие уплате при приобретении либо при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, могут относиться плательщиками на увеличение
стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статьи 15 дополнена пунктом 5 Законом Республики Беларусь
от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16. Налоговые вычеты. Порядок применения налоговых
вычетов
1. Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога,
определенную в соответствии со статьей 12 настоящего Закона, на
установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму
налога, определенную в соответствии со статьей 12
настоящего Закона, на установленные настоящей статьей
налоговые вычеты.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Вычету подлежат суммы налога (с учетом положений пункта 2
статьи 15 настоящего Закона):
2.1. предъявленные продавцами плательщику при приобретении им
на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в том
числе:
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1. пункта 2 статьи 16 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
2.1. предъявленные продавцами плательщику при
приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности, в том числе:
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1. пункта 2 статьи 16 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.1. предъявленные продавцами налогоплательщику при
приобретении им товаров (работ, услуг), в том числе:
_______________________________________________ _______ ___ _
2.1.1. основных средств и нематериальных активов;
2.1.2. сырья, материалов, топлива, комплектующих,
полуфабрикатов и электрической или иной энергии;
2.1.3. товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, приобретаемых для их последующей
реализации;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1.3 пункта 2 статьи 16 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.1.3. товаров (работ, услуг), приобретаемых для их
последующей реализации;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.2. уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь, в том числе:
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый подпункта 2.2. пункта 2 статьи 16 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
2.2. уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь, в том числе:
_______________________________________________ _______ ___ _
2.2.1. основных средств и нематериальных активов;
2.2.2. сырья, материалов, топлива, комплектующих,
полуфабрикатов и электрической или иной энергии;
2.2.3. товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, приобретаемых для их последующей
реализации;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2.3. пункта 2 статьи 16 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
2.2.3. товаров (работ, услуг), приобретаемых для их
последующей реализации.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.3. уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь у
иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 16 дополнен подпунктом 2.3 Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2-1. Суммой налога, уплаченной при приобретении товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, является уплаченная сумма налога, выделенная
продавцом покупателю. Положения настоящего Закона в части порядка
вычета суммы налога, уплаченной при приобретении товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, применяются также в отношении суммы налога,
исчисленной плательщиком при принятии на учет товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, если иное не установлено настоящим Законом.
Суммой налога, уплаченной при ввозе товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на
таможенную территорию Республики Беларусь, являются сумма налога,
уплаченная в бюджет Республики Беларусь при таможенном оформлении
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, и сумма налога, уплаченная при ввозе
товаров с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный
контроль и таможенное оформление.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 2-1 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь основных средств и нематериальных активов, а также при
использовании в качестве основных средств и нематериальных активов
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности собственного производства, включая
объекты (этапы) завершенного капитального строительства, относятся
на стоимость (без учета положений пункта 4 статьи 15 настоящего
Закона) основных средств и нематериальных активов, если эти основные
средства и нематериальные активы используются для собственного
потребления непроизводственного характера.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 3 статьи 16 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
3. Суммы налога, уплаченные при приобретении либо при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов, а также при использовании
в качестве основных средств и нематериальных активов
товаров (работ, услуг) собственного производства, включая
объекты (этапы) завершенного капитального строительства,
относятся на стоимость (без учета положений пункта 4 статьи
15 настоящего Закона) основных средств и нематериальных
активов, если эти основные средства и нематериальные активы
используются для собственного потребления
непроизводственного характера.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 3 статьи 16 - исключена Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате)
плательщиком при приобретении товаров за пределами
территории Республики Беларусь, не принимаются к вычету,
зачету либо возврату в случае реализации этих товаров за
пределы территории Республики Беларусь в неизменном
состоянии без приобретения статуса происхождения из
Республики Беларусь со ставкой налога размером ноль (0)
процентов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 3 статьи 16 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
приобретении товаров за пределами территории Республики
Беларусь, не принимаются к вычету, зачету либо возврату в
случае реализации этих товаров за пределы территории
Республики Беларусь в неизменном состоянии без приобретения
статуса происхождения из Республики Беларусь со ставкой
налога размером ноль (0) процентов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья пункта 3 статьи 16 - исключена Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Указанные суммы налога учитываются в составе
внереализационных расходов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 16 - в редакции Закона от 8 января 2002 г. N
86-З.
3. Указанные в пункте 2 (за исключением подпунктов 2.1.1
и 2.2.1) настоящей статьи суммы налога подлежат вычету,
если соответствующие товары (работы, услуги) приобретаются
или ввозятся налогоплательщиком для осуществления им
производственной или иной коммерческой деятельности, а
соответствующие затраты по приобретению этих товаров
(работ, услуг) относятся налогоплательщиком на затраты по
производству и (или) реализации товаров (работ, услуг).
Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых
относится на затраты по производству и (или) реализации
товаров (работ, услуг) в пределах установленных норм,
подлежат вычету в пределах этих норм.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3-1 статьи 16 - исключен Законом Республики Беларусь
от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
3-1. Сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по
реализации экспортируемых товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1
статьи 11 настоящего Закона по ставке размером ноль (0)
процентов, уменьшается на расчетную величину, равную 4
процентам выручки, оборота полученной от реализации данных
товаров (работ, услуг), но не более сумм этих налоговых
вычетов.
Сумма уменьшения налоговых вычетов учитывается в составе
внереализационных расходов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3-1 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
3-1. Сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по
реализации экспортируемых товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1
статьи 11 настоящего Закона по ставке размером ноль (0)
процентов, уменьшается на расчетную величину, равную 4
процентам выручки, полученной от реализации данных товаров
(работ, услуг), но не более сумм этих налоговых вычетов.
Сумма уменьшения налоговых вычетов учитывается в составе
внереализационных расходов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 3-1 Законом от 8 января 2002 г.
N 86-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
3-2. Суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету в
соответствии с настоящей статьей с учетом пункта 4 статьи 15
настоящего Закона в полном объеме с момента принятия на учет данных
основных средств и нематериальных активов.
Указанный порядок распространяется также на товары собственного
производства, принятые на учет в качестве основных средств и
нематериальных активов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3-2 статьи 16 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
3-2. Суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств
и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат
вычету в каждом отчетном налоговом периоде в соответствии с
настоящей статьей с учетом пункта 4 статьи 15 настоящего
Закона в размере одной двенадцатой этих сумм с момента
принятия на учет данных основных средств и нематериальных
активов, если иной размер и (или) иной срок не установлены
Советом Министров Республики Беларусь. При этом суммы
налога, уплаченные плательщиками при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов, в отчетном налоговом периоде, в
котором эти основные средства и нематериальные активы были
приняты на учет, подлежат вычету с учетом пункта 4 статьи
15 настоящего Закона в полном объеме, но не более общей
суммы налога, исчисленной по реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности в данном налоговом периоде. В случае, если
общая сумма налога, исчисленная по реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности в данном налоговом периоде,
не превышает сумм налога, уплаченных плательщиком при ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов, налоговый вычет
производится в каждом отчетном налоговом периоде в размере
одной двенадцатой этих сумм.
Данный порядок распространяется и на товары собственного
производства, а также объекты (этапы) завершенного
капитального строительства, принятые на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3-2 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
3-2. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов либо при их приобретении,
подлежат вычету в каждом отчетном налоговом периоде в
соответствии с настоящей статьей с учетом пункта 4 статьи
15 настоящего Закона в размере одной двенадцатой этих сумм
с момента принятия на учет данных основных средств и
нематериальных активов, если иной размер и (или) иной срок
не установлены Советом Министров Республики Беларусь. При
этом суммы налога, уплаченные налогоплательщиками при ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов, в отчетном налоговом
периоде, в котором эти основные средства и нематериальные
активы были приняты на учет, подлежат вычету с учетом
пункта 4 статьи 15 настоящего Закона в полном объеме, но не
более общей суммы налога, исчисленной по реализации товаров
(работ, услуг) в данном налоговом периоде. В случае, если
общая сумма налога, исчисленная по реализации товаров
(работ, услуг) в данном налоговом периоде, не превышает
сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств
и нематериальных активов, налоговый вычет производится в
размере одной двенадцатой этих сумм.
Данный порядок распространяется и на товары собственного
производства, а также объекты (этапы) завершенного
капитального строительства, принятые на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3-2 статьи 16 - в редакции Закона от 28 декабря 2002
г. № 167-З.
3-2. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных
средств и нематериальных активов либо при их приобретении,
подлежат вычету в каждом отчетном налоговом периоде в
соответствии со статьей 17 настоящего Закона с учетом
пункта 4 статьи 15 настоящего Закона в размере 1/12 этих
сумм с момента принятия на учет данных основных средств и
нематериальных активов, если иной размер и (или) иной срок
не установлены Советом Министров Республики Беларусь.
При этом суммы налога, уплаченные налогоплательщиками
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету
в каждом отчетном налоговом периоде с учетом пункта 4
статьи 15 настоящего Закона с момента принятия на учет этих
основных средств и нематериальных активов в пределах общей
суммы налога, исчисленной по реализации товаров (работ,
услуг) в данном налоговом периоде.
Данный порядок распространяется также и на товары
собственного производства, принятые на учет в качестве
основных средств и нематериальных активов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 3-2 Законом от 8 января 2002 г.
N 86-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Определение сумм налога, подлежащих вычету по приобретенным
(ввезенным) основным средствам и нематериальным активам,
производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную
стоимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3-2 статьи 16 дополнен частью третьей - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
В случае, если уплата плательщиками в бюджет налога по принятым
на учет для использования в качестве основных средств и
нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного
производства, а также объектам (этапам) завершенного капитального
строительства производится в течение двенадцати месяцев, то вычету в
месяце, следующем за месяцем принятия на учет указанных основных
средств и нематериальных активов, подлежит уплаченная сумма налога.
Уплаченной суммой налога является разница между исчисленной суммой
налога и суммой налога, которая подлежит уплате в бюджет в следующих
налоговых периодах. Вычет сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в
следующих налоговых периодах, производится после их уплаты в
бюджет.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3-2 статьи 16 дополнен частью четвертой - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Суммы налога, приходящиеся на затраты, относимые на увеличение
стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных
активов, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога
по приобретенным товарам (работам, услугам).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3-2 статьи 16 дополнен частью пятой - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
3-3. Сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по
реализации экспортируемых нефтепродуктов, облагаемых налогом в
соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона
по ставке ноль (0) процентов, уменьшается на сумму налоговых
вычетов, участвующих при определении размера подлежащих уплате в
бюджет сумм вывозных таможенных пошлин в соответствии с пунктом 1
Указа Президента Республики Беларусь от 13 января 2005 г. № 14 "О
взимании вывозных таможенных пошлин при вывозе некоторых товаров с
таможенной территории Республики Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 6, 1/6164), если иное
не установлено Президентом Республики Беларусь.
Сумма уменьшения налоговых вычетов учитывается в составе
внереализационных расходов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 3-3 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей,
производятся на основании первичных учетных и расчетных документов
установленного образца, полученных в установленном законодательством
порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, - либо на основании оформленных
таможенных деклараций и копий документов, подтверждающих факт уплаты
налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
4. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей,
производятся на основании первичных учетных и расчетных
документов установленного образца, выставленных продавцами
при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, - либо на основании оформленных таможенных
деклараций и копий документов, подтверждающих факт уплаты
налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
4. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей,
производятся на основании первичных учетных и расчетных
документов установленного образца, выставленных продавцами
при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),
- либо на основании оформленных таможенных деклараций и
копий документов, подтверждающих факт уплаты налога по
товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
4. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей,
производятся на основании первичных учетных документов -
платежных и расчетных документов установленного образца,
выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком
товаров (работ, услуг), - либо на основании оформленных
таможенных деклараций и копий платежных документов или иных
документов, подтверждающих факт уплаты налога по товарам,
ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Вычет налога по операциям, не предусматривающим предъявление
продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного
образца, полученных в установленном законодательством порядке,
производится на основании иных первичных учетных и расчетных
документов. Вычет налога по приобретенным транспортным услугам по
перевозке пассажиров и багажа производится на основании проездных
документов, в которых указана соответствующая сумма налога,
подтверждающих факт оплаты услуг. Вычет налога по приобретенным по
подписке периодическим изданиям производится на основании расчетных
документов, в которых указана соответствующая сумма налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 16 дополнен частью второй - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Вычетам подлежат:
предъявленные плательщику суммы налога при приобретении товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности вне зависимости от периода погашения задолженности за
приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права на
объекты интеллектуальной собственности либо уплаченные плательщиком
при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после
их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, являющейся
регистром налогового учета, - для плательщиков, определяющих момент
фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности в соответствии с пунктом 1
статьи 10 настоящего Закона;
фактически уплаченные плательщиком суммы налога при
приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности либо при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском
учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для
плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности в соответствии с пунктом 1-1 статьи 10 настоящего
Закона.
Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Вычеты сумм налога при реализации товаров, указанных в
подпункте 1.1.1 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона, осуществляются
только при наличии документального подтверждения фактов вывоза этих
товаров за пределы Республики Беларусь.
Определение сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе) на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов, приходящихся на обороты по реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, указанных в подпунктах 1.1.1-1.1.3
пункта 1 статьи 11 настоящего Закона, производится путем умножения
удельного веса суммы оборота по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
указанных в подпунктах 1.1.1-1.1.3 пункта 1 статьи 11 настоящего
Закона, в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
нарастающим итогом с начала года на суммы налога по основным
средствам и нематериальным активам, уменьшенные на суммы налога по
основным средствам и нематериальным активам, отнесенные на
увеличение стоимости основных средств и отнесенные к оборотам по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, по которым предоставлены налоговый
кредит и освобождение от уплаты налога. При распределении налоговых
вычетов по основным средствам и нематериальным активам методом
удельного веса в распределении не участвуют налоговые вычеты
прошлого года.
При оплате в иностранной валюте работ (услуг) подлежащие вычету
суммы налога определяются в белорусских рублях по курсу
Национального банка Республики Беларусь на дату фактического
выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте приема-передачи
выполненных работ (оказанных услуг).
По договорам аренды (лизинга) предъявленные и подлежащие вычету
суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях
по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату наступления
срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы,
определенной договором аренды (лизинга).
При приобретении имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности предъявленные и подлежащие вычету суммы налога в
иностранной валюте определяются в белорусских рублях по курсу
Национального банка Республики Беларусь на дату наступления срока
исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы,
определенной договором.
При приобретении плательщиком товаров, имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности за пределами Республики
Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления
подлежащие вычету суммы налога при их уплате в иностранной валюте
определяются по курсу Национального банка Республики Беларусь на
дату таможенного оформления, указанную в грузовой таможенной
декларации. Данное требование распространяется также на суммы
налога, уплаченные в иностранной валюте при заявлении таможенного
режима временного ввоза.
При приобретении плательщиком товаров за иностранную валюту за
пределами Республики Беларусь в государствах, с которыми отсутствуют
таможенный контроль и таможенное оформление, подлежащие вычету суммы
налога определяются по курсу Национального банка Республики Беларусь
на дату оприходования этих товаров. При приобретении имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности предъявленные и
подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в
белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь
на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате
соответствующей суммы, определенной договором.
Суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при
приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на
территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат
вычету исходя из курса Национального банка Республики Беларусь на
момент фактической реализации этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 16 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
5. Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком
суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности либо при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь после отражения их в
бухгалтерском учете.
При этом вычеты сумм налога при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, указанных в подпунктах
1.1.1 и 1.1.2 статьи 11 настоящего Закона, осуществляются
только при наличии документального подтверждения фактов
вывоза этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности за пределы
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
5. Вычетам подлежат фактически уплаченные
налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров
(работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь после отражения их в
бухгалтерском учете.
При этом вычеты сумм налога при реализации товаров
(работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1.1 и 1.1.2 статьи
11 настоящего Закона, осуществляются только при наличии
документального подтверждения фактов вывоза этих товаров
(работ, услуг) за пределы Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 2000 г. N 3-З.
5. Вычетам подлежат фактически уплаченные
налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров
(работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь после отражения их в
бухгалтерском учете.
При этом вычеты сумм налога при реализации товаров
(работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1.1 и 1.1.2 статьи
11 настоящего Закона, осуществляются только при наличии
документального подтверждения фактов вывоза этих товаров
(работ, услуг) за пределы Республики Беларусь. При
реализации работ и услуг, указанных в подпункте 1.1.3
статьи 11 настоящего Закона, вычеты осуществляются при
условии выполнения этих работ или услуг на основании
соответствующего договора, заключенного с иностранным
юридическим или физическим лицом, и поступления выручки за
реализованные работы или услуги в свободно конвертируемой
валюте и российских рублях на счета предприятий и
индивидуальных предпринимателей в банках Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
При оплате в иностранной валюте работ (услуг) подлежащие
вычету суммы налога определяются в белорусских рублях
исходя из курса иностранной валюты, установленного
Национальным банком Республики Беларусь на дату
фактического выполнения работ (оказания услуг), указанную в
акте приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 16 дополнен новой частью Законом от 18
ноября 2004 г. № 338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
По договорам аренды (лизинга) предъявленные и подлежащие
вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в
белорусских рублях исходя из курса иностранной валюты,
установленного Национальным банком Республики Беларусь на
дату наступления срока исполнения обязательства по уплате
соответствующей суммы, определенной договором аренды
(лизинга).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 16 дополнен новой частью Законом от 18
ноября 2004 г. № 338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
При приобретении имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности предъявленные и подлежащие
вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в
белорусских рублях исходя из курса иностранной валюты,
установленного Национальным банком Республики Беларусь на
дату наступления срока исполнения обязательства по уплате
соответствующей суммы, определенной договором.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 16 дополнен новой частью Законом от 18
ноября 2004 г. № 338-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. Суммы налога, уплаченные плательщиком за приобретенные для
проведения капитального строительства товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, а
также при приобретении объектов (этапов) завершенного капитального
строительства, подлежат вычету по выбору плательщика либо в период
проведения капитального строительства, либо при введении в действие
объектов (этапов) завершенного капитального строительства, либо при
реализации объектов (этапов) незавершенного капитального
строительства. При передаче объектов незавершенного капитального
строительства в счет вклада в уставный фонд вычет налога учредителем
производится в момент передачи объекта незавершенного капитального
строительства.
Суммы налога, уплаченные при приобретении нерезидентами
Республики Беларусь услуг по производству товаров из давальческого
сырья (материалов), подлежат вычету в общеустановленном порядке
после отгрузки товаров переработчиками.
Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, приходящиеся к оборотам по реализации безвозмездно
передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, подлежат вычету в порядке,
установленном для вычета налога по товарам (работам, услугам),
имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности,
облагаемым по ставке 18 процентов, независимо от того, облагается ли
эта безвозмездная передача налогом.
При безвозмездном получении от плательщиков Республики Беларусь
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности выделенные суммы налога принимаются к
вычету при оприходовании товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности.
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности, расчеты за которые
производятся третьими лицами, при приобретении с последующей
переменой лиц в обязательстве, при зачете взаимных требований вычету
подлежат в установленном порядке суммы налога, выделенные продавцом
плательщику, на дату погашения долга перед продавцом. При
приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности комиссионером (поверенным) по
поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы налога
подлежат вычету комитентом (доверителем) на дату осуществления
расчета с продавцом. При приобретении товаров комиссионером
(поверенным) по поручению комитента (доверителя) уплаченные при
ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь суммы
налога подлежат вычету комитентом (доверителем) после уплаты их в
бюджет. Указанные суммы налога принимаются к вычету комитентом
(доверителем) на основании первичных учетных и расчетных документов
установленного образца, полученных в установленном законодательством
порядке комиссионером (поверенным) и выставленных ими комитенту
(доверителю).
При частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
подлежащая вычету у покупателя сумма налога, уплаченная при
приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, определяется как произведение доли
налога в стоимости приобретенного (полученного) товара (работы,
услуги), имущественного права на объект интеллектуальной
собственности и суммы частичной оплаты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 16 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
6. Суммы налога, уплаченные плательщиком за
приобретенные для проведения капитального строительства
товары (работы, услуги), имущественные права на объекты
интеллектуальной собственности, а также при приобретении
объектов (этапов) завершенного капитального строительства,
подлежат вычету при введении в действие соответствующих
объектов (этапов) завершенного капитального строительства
либо при их реализации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
6. Суммы налога, уплаченные плательщиком за
приобретенные для проведения капитального строительства
товары (работы, услуги), имущественные права на объекты
интеллектуальной собственности, а также при приобретении
объектов (этапов) завершенного капитального строительства,
подлежат вычету при введении в действие соответствующих
объектов (этапов) завершенного капитального строительства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
6. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком за
приобретенные для проведения капитального строительства
товары (работы, услуги), а также при приобретении объектов
(этапов) завершенного капитального строительства, подлежат
вычету при введении в действие соответствующих объектов
(этапов) завершенного капитального строительства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 16 - в редакции Закона от 8 января 2002 г. N
86-З.
6. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком
подрядчикам при проведении капитального строительства,
строительно-монтажных и ремонтных работ, а также при
приобретении объектов завершенного капитального
строительства, подлежат вычету при введении в действие
соответствующих объектов завершенного капитального
строительства.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Не подлежат вычету суммы налога:
7.1. относимые на затраты плательщика по производству и
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
7.2. относимые на увеличение стоимости товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
7.3. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе)
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности за счет безвозмездно полученных
средств бюджета либо создаваемых в соответствии с законодательством
Республики Беларусь фондов, за исключением фондов, созданных
плательщиком. Эти суммы налога относятся за счет названных
источников. Положения настоящего подпункта распространяются на
средства, остающиеся в распоряжении плательщика, полученные от
отчуждения имущества, указанного в подпункте 1.9 пункта 1 статьи 3
настоящего Закона, а также на средства, поступившие в вышестоящую
организацию от подведомственных организаций. Положения настоящего
подпункта не распространяются на полученные плательщиком суммы,
включаемые в налоговую базу в соответствии со статьями 7 и 8
настоящего Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 7.3 пункта 7 статьи 16 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
7.3. уплаченные при приобретении либо при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности за счет средств республиканского и (или)
местных бюджетов, в том числе государственных целевых
бюджетных фондов либо государственных внебюджетных фондов.
Указанные суммы налога погашаются за счет названных
источников. Положение настоящего подпункта не
распространяется на полученные плательщиком дотации на
покрытие убытков и погашение разницы в ценах;
_______________________________________________ _______ ___ _
7.4. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении либо при
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
за счет средств, высвободившихся в связи с освобождением плательщика
от уплаты налогов, сборов (пошлин) в республиканский и (или) местные
бюджеты, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, либо в
государственные внебюджетные фонды. Указанные суммы налога
погашаются за счет названных источников;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 7.4 пункта 7 статьи 16 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
7.4. уплаченные при приобретении либо при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности за счет средств, высвободившихся в связи с
освобождением плательщика от уплаты налогов, сборов
(пошлин) в республиканский и (или) местные бюджеты, в том
числе государственные целевые бюджетные фонды, либо в
государственные внебюджетные фонды. Указанные суммы налога
погашаются за счет названных источников;
_______________________________________________ _______ ___ _
7.5. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении имущества,
безвозмездно передаваемого республиканским органам государственного
управления, государственным организациям, подчиненным Правительству
Республики Беларусь, местным исполнительным и распорядительным
органам. Указанные суммы налога относятся на увеличение стоимости
этого имущества. Суммы налога, принятые к вычету до момента передачи
имущества, подлежат восстановлению;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 7.5 пункта 7 статьи 16 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
7.5. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении
имущества, безвозмездно передаваемого республиканским
органам государственного управления, государственным
организациям, подчиненным Правительству Республики
Беларусь, местным исполнительным и распорядительным
органам. Указанные суммы налога относятся на увеличение
стоимости этого имущества.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 16 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
7. Не подлежат вычету суммы налога, предъявленные
продавцом, уплаченные плательщиком и относимые в
соответствии со статьей 15 настоящего Закона на затраты
плательщика по производству и реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности и на увеличение стоимости товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
7. Не подлежат вычету суммы налога, предъявленные
продавцом, уплаченные налогоплательщиком и относимые в
соответствии со статьей 15 настоящего Закона на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг) и на увеличение стоимости товаров (работ,
услуг).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
7. Не подлежат вычету суммы налога, предъявленные
продавцом, уплаченные налогоплательщиком и относимые в
соответствии со статьей 15 настоящего Закона на затраты
налогоплательщика по производству и реализации товаров
(работ, услуг).
_______________________________________________ _______ ___ _
7.6. по товарам (работам, услугам), имущественным правам на
объекты интеллектуальной собственности, по которым кредиторская
задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы
налога относятся на финансовые результаты. Данное положение не
применяется в отношении суммы налога, уплаченной при ввозе товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности на таможенную территорию Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 16 дополнен подпунктом 7.6 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
7.7. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении работ и
услуг, возмещаемых работниками плательщика;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 16 дополнен подпунктом 7.7 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
7.8. в организациях, ведущих лесное хозяйство, уплаченные при
приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности за счет средств промышленного
производства и передаваемые на ведение лесного хозяйства. Указанные
суммы налога относятся на расходы по смете на ведение лесного
хозяйства;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 16 дополнен подпунктом 7.8 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
7.9. уплаченные покупателем при приобретении товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, если реализация этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
покупателем производится по регулируемым розничным ценам или
тарифам;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 16 дополнен подпунктом 7.9 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
7.10. уплаченные (подлежащие оплате) при приобретении и (или)
ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, не облагаемых налогом в соответствии
с подпунктом 1.13 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 16 дополнен подпунктом 7.10 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 8 статьи 16 - исключен Законом Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З.
8. Суммы налога, уплаченные плательщиком при
приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности в государствах, с
которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное
оформление, подлежат вычету только по товарам, происходящим
и ввозимым с территории указанных государств.
Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате)
плательщиком при приобретении товаров, происходящих из
Республики Беларусь и ввозимых на таможенную территорию
Республики Беларусь без приобретения статуса происхождения
из другого государства, вычету не подлежат (за исключением
сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь) и относятся на увеличение
стоимости указанных товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 8 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
9. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 статьи 16 - исключен Законом Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З.
9. Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при
приобретении имущества, безвозмездно передаваемого органам
государственного управления, местным исполнительным и
распорядительным органам, не подлежат вычету и относятся на
увеличение стоимости этого имущества.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 9 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
10. При использовании в расчетах векселей суммы налога,
предъявленные к оплате продавцами товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
подлежат вычету у покупателей после поступления денежных средств на
счета продавцов от продажи или погашения пол ученных векселей.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от
18 ноября 2004 г. № 338-З.
10. При применении вексельной формы расчетов суммы
налога, предъявленные к оплате продавцами товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, подлежат вычету у покупателей после
поступления денежных средств на счета продавцов от продажи
или погашения полученных векселей.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 10 Законом от 1 января 2004 г.
№ 260-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Вычет налога у покупателя производится при наличии у него
копий расчетных документов, подтверждающих поступление денежных
средств на счет продавца от продажи или погашения полученных
векселей, копий или экземпляров векселей.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 статьи 16 дополнен частью второй - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
При передаче продавцом товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности векселя, его копии
или экземпляра в счет погашения кредита и процентов за пользование
кредитом вычет налога у покупателя не производится.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 статьи 16 дополнен частью третьей - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
11. Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного
режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар в
порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам
(работам, услугам).
Вычет сумм налога по объектам аренды, приобретенным
арендодателем за пределами Республики Беларусь, производится
арендодателем.
При приобретении объектов аренды у организаций и индивидуальных
предпринимателей, не являющихся плательщиками налога в Республике
Беларусь, уплаченные арендатором при ввозе объектов аренды суммы
налога подлежат вычету после получения объекта аренды.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 11 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
12. Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при
передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, определяются в следующем порядке:
при передаче в пределах одного юридического лица товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности их получателю передаются фактические суммы налога,
уплаченные при их приобретении (ввозе), либо фактически уплаченные
суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на
объекты интеллектуальной собственности, использованным при
производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности в качестве вклада участника
договора простого товарищества в общее дело (за исключением товаров,
отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику),
расходов, возмещаемых участнику в соответствии с договором простого
товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при
разделе товаров, находившихся в общей собственности участников
договора простого товарищества, производится передача фактически
уплаченных сумм налога при приобретении (ввозе) этих товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
либо фактически уплаченных сумм налога по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, использованным при производстве или создании
передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
при невозможности определения фактически уплаченных сумм налога
по операциям, предусмотренным настоящим пунктом, либо при передаче
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, суммы налога по которым еще не
оплачены, передаче подлежат налоговые вычеты, равные 18 процентам от
стоимости передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности. В этом случае на указанную
сумму у передающей стороны уменьшаются суммы налога, уплаченные при
приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности;
если в состав одного юридического лица входят два и более
плательщика, то при передаче товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности (одного или
нескольких) одним из этих плательщиков другому могут производиться
исчисление и уплата налога. В таком случае передача налоговых
вычетов получателю товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности не производится. Перечень
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, при передаче которых производятся
исчисление и уплата налога, отражается в учетной политике
плательщика.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 12 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
13. При реализации плательщиком товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке,
распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам
(работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности между оборотами по реализации производится двумя
методами (методом удельного веса или методом раздельного учета),
если иное не установлено настоящим Законом.
Применение одного из двух методов распределения налоговых
вычетов в отношении определенных плательщиком сумм налога (удельный
вес или раздельный учет) производится как минимум в течение одного
календарного года. Распределение налоговых вычетов по основным
средствам и нематериальным активам производится только методом
удельного веса.
Применяемый метод распределения налоговых вычетов утверждается
учетной политикой. При отсутствии в учетной политике указания о
применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые
вычеты распределяются методом удельного веса.
При определении методом удельного веса налоговых вычетов,
приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма
оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на
сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по
реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не
менее четырех знаков после запятой. Суммой оборота признаются сумма
налоговой базы и налога, исчисленного от этой налоговой базы, а
также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы. При определении
удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из
суммы оборота исключаются:
санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий
договоров;
налоговая база по приобретенным товарам (работам, услугам),
освобожденным от налога, переданным для собственного потребления
непроизводственного характера;
цена приобретения реализованных ценных бумаг;
стоимость реализованных долей в уставных фондах организаций;
налоговая база и сумма налога по товарам (работам, услугам),
имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности,
приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики
Беларусь;
налоговая база и сумма налога по объектам (этапам) завершенного
капитального строительства, принятым на учет в качестве основных
средств.
При распределении налоговых вычетов по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности методом удельного веса в распределении не участвуют
налоговые вычеты прошлого года. Распределение по удельному весу сумм
налога производится в месяце наступления права на их вычет.
Раздельный учет налоговых вычетов предполагает наличие
информации о суммах налога, уплаченных при приобретении (ввозе)
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, относимых на затраты по операциям по
реализации, исчисление либо неисчисление налога по которым
производятся в одном порядке.
Определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением основных средств и нематериальных
активов, облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым
для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
которые облагаются налогом по ставке 10 процентов, производится
только по данным раздельного учета направлений использования
приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и
нематериальных активов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 13 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
14. Вычет сумм налога плательщиками производится в следующей
очередности:
в первую очередь вычитаются суммы налога по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением основных средств и нематериальных
активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
во вторую очередь вычитаются суммы налога по основным средствам
и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм налога,
исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности. Указанные суммы налога
вычитаются в сумме не более разницы между суммой налога, исчисленной
по реализации, и суммами налога, вычитаемыми в первую очередь;
в третью очередь вычитаются налоговые вычеты по товарам
(работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18 процентов и
используемым для производства и (или) реализации товаров (работ,
услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов;
в четвертую очередь вычитаются налоговые вычеты по ставке ноль
(0) процентов, подлежащие вычету независимо от суммы налога,
исчисленной по реализации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 14 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
15. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый
порядок вычетов действует в отношении:
товаров, оприходованных и оплаченных с момента изменения
порядка применения вычетов (по товарам, по которым сумма налога
предъявляется продавцом);
товаров, ввезенных с момента изменения порядка применения
налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате таможенного
оформления;
товаров, приобретенных в Российской Федерации, с момента
изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения
определяется по дате принятия на учет товаров;
работ и услуг, полученных и оплаченных (полностью) с момента
изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ
и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и
услуг;
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
полученных и оплаченных (полностью) с момента изменения порядка
применения налоговых вычетов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 16 дополнена пунктом 15 - Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 17. Налоговый период. Сроки уплаты налога
1. Налоговым периодом признается календарный месяц.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
1. Налоговым периодом считается каждый календарный
месяц.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого
налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
с учетом положений статьи 8 настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
2. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг)
производится нарастающим итогом с начала года по окончании
каждого налогового периода исходя из фактической реализации
товаров (работ, услуг) с учетом положений статьи 8
настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
2. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг)
производится нарастающим итогом с начала года по окончании
каждого налогового периода исходя из фактической реализации
товаров (работ, услуг) с учетом положений статьи 8
настоящего Закона не позднее 22-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
_______________________________________________ _______ ___ _
2-1. Сроки уплаты налога в бюджет устанавливаются Президентом
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2-1 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
2-1. Сроки уплаты налога в бюджет устанавливаются
Советом Министров Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 17 дополнена пунктом 2-1 Законом от 8 января 2002 г.
N 86-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 17 исключен Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
3. Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего
налогового периода, составила от 3000 до 5000
(включительно) минимальных заработных плат, установленных
законодательством Республики Беларусь, налог за текущий
налоговый период уплачивается путем внесения авансовых
платежей ежедекадно в размере одной трети суммы налога,
уплаченной по итогам предыдущего налогового периода, в
следующие сроки:
3.1. не позднее 10-го числа текущего месяца;
3.2. не позднее 20-го числа текущего месяца;
3.3. не позднее последнего дня текущего месяца.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 17 исключен Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
4. Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего
налогового периода, составила более 5000 минимальных
заработных плат, установленных законодательством Республики
Беларусь, налог за текущий налоговый период уплачивается
путем внесения авансовых платежей в размере одной шестой
суммы налога, уплаченной по итогам предыдущего налогового
периода, в следующие сроки:
4.1. не позднее 5-го числа текущего месяца;
4.2. не позднее 10-го числа текущего месяца;
4.3. не позднее 15-го числа текущего месяца;
4.4. не позднее 20-го числа текущего месяца;
4.5. не позднее 25-го числа текущего месяца;
4.6. не позднее последнего дня текущего месяца.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Плательщики ежемесячно представляют налоговым органам
налоговую декларацию (расчет) до 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком
независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога
за соответствующий налоговый период.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З.
5. Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым
органам по месту постановки на учет налоговую декларацию
(расчет) до 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) представляется
налогоплательщиком независимо от того, имеются ли у него
обязательства по уплате налога за соответствующий налоговый
период.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 17 исключен Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
6. Налогоплательщики, уплачивающие налог в порядке и
сроки, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм
налога исходя из фактической реализации товаров (работ,
услуг) с учетом положений статьи 8 настоящего Закона за
истекший налоговый период.
Суммы налога, подлежащие доплате по результатам
перерасчета, вносятся в бюджет не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную
территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым
осуществляется таможенными органами, устанавливаются таможенным
законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
7. Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на
таможенную территорию Республики Беларусь, устанавливаются
таможенным законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Порядок и сроки представления налоговых деклараций
(расчетов) по перевозкам и уплаты налога Белорусской железной
дорогой устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 8 статьи 16 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З.
8. Уплата налога по перевозкам Белорусской железной
дорогой производится в централизованном порядке в сроки,
устанавливаемые Советом Министров Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 17 дополнена пунктом 8 Законом от 29 декабря 2000 г.
N 3-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 18. Особенности применения налога
Особенности применения налога в отношении товаров (работ,
услуг) ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств -
участников Содружества Независимых Государств или вывозимых с
территории Республики Беларусь в государства - участники Содружества
Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственными
(межправительственными) соглашениями Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ,
услуг).
В случае отсутствия межгосударственного (межправительственного)
соглашения порядок и условия применения налога в отношении товаров
(работ, услуг), указанных в части первой настоящей статьи,
определяются Президентом Республики Беларусь по каждому отдельному
государству - участнику Содружества Независимых Государств.
_______________________________________________ _______ ___ _
Закон "О налоге на добавленную стоимость" - в редакции
Закона от 16 ноября 1999 г. N 324-З.
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются
юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и
иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие
структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, участники договора о
совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или
получившие выручку от этой деятельности до ее распределения*, и
физические лица.
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи с
осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти специальную
регистрацию в государственной налоговой инспекции по месту
нахождения и представлять в государственную налоговую инспекцию
отдельный расчет налога на добавленную стоимость по этой
деятельности.
Льготы, предусмотренные настоящим Законом, при исчислении
налога на добавленную стоимость по совместной деятельности не
предоставляются.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 1 - в редакции Закона от 26 марта 1996 г. N 184-XIII
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются
юридические лица, включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица, осуществляющие
хозяйственную деятельность на территории Республики
Беларусь, а также осуществляющие деятельность на территории
Республики Беларусь филиалы, представительства и другие
структурные подразделения юридических лиц, расположенных за
пределами Республики Беларусь*, и предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования
юридического лица.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 1 - с изменениями, внесенными Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
Плательщиками налога являются юридические лица (включая
иностранные), осуществляющие производственную и
коммерческую деятельность на территории Республики Беларусь
независимо от подчиненности и форм собственности, на
которой они основаны (в дальнейшем -- предприятия).
_______________________________________________ _______ ___ _
_________________________
* В дальнейшем -- предприятия.
Статья 2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является стоимость, которую
предприятие (как в сфере производства, так и обращения) добавляет к
стоимости сырья, материалов или товаров при производстве и
реализации продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг, а
также стоимость ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом
от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
Объектом налогообложения является стоимость, которую
предприятие (как в сфере производства, так и обращения)
добавляет к стоимости сырья, материалов или товаров при
производстве и реализации продукции, товаров, выполнении
работ и оказании услуг.
_______________________________________________ _______ ___ _
Налогом на добавленную стоимость облагается:
1) добавленная стоимость при продаже всех товаров,
изготовленных, приобретенных или заготовленных одними юридическими
лицами или предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без
образования юридического лица, другим юридическим или физическим
лицам. Товаром считается предмет, изделие, имущество, продукция;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 части второй статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
1) добавленная стоимость при продаже всех товаров,
изготовленных, приобретенных или заготовленных одними
юридическими лицами другим юридическим или физическим
лицам. Товаром считается предмет, изделие, имущество,
продукция;
_______________________________________________ _______ ___ _
2) добавленная стоимость при продаже товаров и услуг внутри
предприятия для собственного потребления на цели, не связанные с
производственной деятельностью, а также своим работникам;
3) добавленная стоимость при выполнении работ и услуг;
4) добавленная стоимость при поставке продукции без оплаты
стоимости в обмен на другую продукцию (услуги), а также
безвозмездная передача товаров и услуг;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья статьи 2 исключена Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
Не облагаются налогом на добавленную стоимость обороты
по реализации товаров (работ, услуг), по которым
уплачиваются в бюджет акцизы.
_______________________________________________ _______ ___ _
5) таможенная стоимость товаров, ввозимых на территорию
Республики Беларусь в таможенных режимах свободного обращения,
обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления
нерезидентами (если иное не предусмотрено международными договорами
(соглашениями).
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая статьи 2 дополнена пунктом 5 Законом от 26
марта 1996 г. N 184-XIII
_______________________________________________ _______ ___ _
Средства, полученные от организации лотерейного процесса, не
облагаются налогом на добавленную стоимость (кроме налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь).
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 2 дополнена новой частью Законом от 2 декабря
1999 г. N 333-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 3. Облагаемый оборот
Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется исходя
из суммы, полученной за товары, выполненные работы и оказанные
услуги, за вычетом материальных затрат на производство этой
продукции (работ, услуг), а также разницы между доходами и расходами
по внереализационным операциям.
В облагаемый оборот также включаются суммы денежных средств и
иных активов, получаемые предприятиями в виде финансовой помощи
(кроме средств, поступающих из создаваемых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета), пополнения
фондов специального назначения или направляемые в счет увеличения
прибыли, суммы превышения полученных над уплаченными пени, неустоек
и суммы других доходов от внереализационных операций.
В облагаемый оборот юридических лиц не включаются доходы,
облагаемые налогом на доходы, а также суммы денежных средств,
перечисленные Белорусскому обществу инвалидов, Белорусскому обществу
глухих и Белорусскому товариществу инвалидов по зрению в виде помощи
для решения их уставных задач.
При реализации покупных товаров (продукции) по ценам ниже цены
приобретения облагаемый оборот исчисляется исходя из цены
приобретения реализованных товаров.
Исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится
исходя из полученной добавленной стоимости в целом по предприятию.
При наличии облагаемой и льготируемой продукции (работ, услуг)
и отсутствии раздельного учета затрат материальные затраты при
определении фактической добавленной стоимости распределяются исходя
из удельного веса этой продукции (работ, услуг) в полученной
выручке.
Амортизация основных фондов и износ нематериальных активов в
состав материальных затрат не включается.
При обмене товаров собственного производства или обменоподобном
обороте, когда вместо оплаты за товар, выполненную работу или
оказанную услугу имеет место поставка товаров, выполнение работ или
оказание услуг, облагаемый оборот исчисляется исходя из цен
(тарифов) каждого товара, работы, услуги, применяющихся
предприятиями-изготовителями на момент совершения сделки.
В аналогичном порядке определяется добавленная стоимость при
использовании предприятиями произведенных ими товаров для
собственных нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью.
При реализации товаров, приобретенных в результате
обменоподобной операции, облагаемый оборот исчисляется как разница
между ценой приобретения и ценой реализации товаров за вычетом
материальных затрат, связанных с их реализацией.
При выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд на
цели, не связанные с производственной деятельностью, облагаемым
оборотом является сумма расходов налогоплательщика, связанных с
выполнением работ (оказанием услуг), за вычетом материальных затрат.
Стоимость возвратной тары не включается в налогооблагаемую
сумму, за исключением первичной реализации предприятиями --
изготовителями тары, по которой налог уплачивается в общем порядке.
Сумма налога на добавленную стоимость включается в отпускную
цену товара (работ, услуг).
Установленные размеры торговых и оптово-сбытовых скидок,
торговых надбавок, наценок (накидок) применяются к ценам с учетом
налога на добавленную стоимость.
Из облагаемого оборота страховых организаций исключаются:
страховые взносы по страхованию имущества и продукции
предприятий, включенных в перечень высокотехнологичных предприятий,
утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь;
выплаты страховых сумм и страхового возмещения, за исключением
выплат по страхованию имущества и продукции предприятий, указанных в
абзаце втором части пятнадцатой настоящей статьи;
отчисления в резервы и фонд предупредительных (превентивных)
мероприятий от доходов, полученных в результате страховой
деятельности, не предусмотренной абзацем вторым части пятнадцатой
настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть пятнадцатая статьи 3 - в редакции Закона от 8 июля
1997 г. N 55-З.
Для страховых организаций в облагаемый оборот не
включаются выплаты страховых сумм и страхового возмещения,
отчисления в резервы и фонд предупредительных
(превентивных) мероприятий от доходов, полученных от
страховой деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Облагаемый оборот для исчисления и уплаты налога при ввозе
товаров на территорию Республики Беларусь определяется исходя из их
таможенной стоимости, к которой добавляется таможенная пошлина, а по
подакцизным товарам - также и сумма акциза.
Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с
таможенным законодательством Республики Беларусь.
Товары, происходящие и ввозимые с территорий государств, в
торговых отношениях с которыми осуществляется взимание налога на
добавленную стоимость по принципу страны происхождения, налогом на
добавленную стоимость при их ввозе на территорию Республики Беларусь
не облагаются. Товары (работы, услуги, за исключением финансовых
услуг), ввозимые с территорий государств, в торговых отношениях с
которыми осуществляется взимание налога на добавленную стоимость по
принципу страны назначения, облагаются налогом на добавленную
стоимость при их ввозе на территорию Республики Беларусь, кроме
случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть восемнадцатая статьи 3 - в редакции Закона от 13 июля
1999 г. N 294-З.
Товары, происходящие и ввозимые с территорий государств
-- участников Содружества Независимых Государств, налогом
на добавленную стоимость при ввозе их на территорию
Республики Беларусь не облагаются.
_______________________________________________ _______ ___ _
Налог на добавленную стоимость по ввозимым на территорию
Республики Беларусь товарам уплачивается их импортером.
Под импортером для целей налогообложения следует понимать
ввозящих вещи на таможенную территорию Республики Беларусь
резидентов Республики Беларусь и физических лиц - нерезидентов
Республики Беларусь (при заявлении последними таможенных режимов,
связанных с постоянным и безвозвратным размещением ввозимых товаров
на территории Республики Беларусь).
К резидентам Республики Беларусь относятся:
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в
Республике Беларусь, в том числе временно находящиеся за пределами
Республики Беларусь;
б) юридические лица с местонахождением в Республике Беларусь,
созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в
том числе юридические лица с инвестициями нерезидентов Республики
Беларусь;
в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими
лицами, с местонахождением в Республике Беларусь, созданные в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
г) дипломатические и иные официальные представительства
Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь;
д) представительства резидентов, указанных в подпунктах "б" и
"в" настоящего пункта, находящиеся за пределами Республики Беларусь.
К нерезидентам - физическим лицам относятся физические лица,
имеющие постоянное местожительство за пределами Республики Беларусь,
в том числе временно находящиеся в Республике Беларусь.
При последующей реализации импортером товаров (кроме
льготируемых), ввезенных на территорию Республики Беларусь,
облагаемый оборот определяется исходя из добавленной стоимости.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе
товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются при
определении плательщиком суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащей уплате в отчетном периоде.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе на
территорию Республики Беларусь основных производственных фондов, по
заявлению плательщиков подлежат возмещению из республиканского
бюджета в течение одного месяца с момента их ввода в эксплуатацию. В
случае реализации, ликвидации, сдачи в аренду (иное возмездное
пользование) ввезенных основных производственных фондов в течение
одного года с момента их ввода в эксплуатацию на территории
Республики Беларусь, по которым был возмещен налог на добавленную
стоимость, сумма налога взыскивается в бюджет с начислением пени с
момента ввоза этих фондов в Республику Беларусь в размере,
установленном Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
товаропроизводителями при ввозе на территорию Республики Беларусь
сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топливных
ресурсов, рассматриваются как авансовые платежи и засчитываются при
определении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате
при реализации продукции и товаров, изготовленных из импортированных
сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и топливных
ресурсов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 3 - с изменениями, внесенными Законом от 26 марта
1996 г. N 184-XIII.
Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется
исходя из суммы, полученной за товары, выполненные работы и
оказанные услуги, за вычетом материальных затрат на
производство этой продукции (работ, услуг), а также разницы
между доходами и расходами по внереализационным операциям.
В облагаемый оборот включаются суммы денежных средств,
получаемые предприятиями в виде финансовой помощи (кроме
средств, поступающих из централизованных фондов
министерств, ведомств и бюджета), пополнения фондов
специального назначения или направляемые в счет увеличения
прибыли, суммы превышения полученных над уплаченными пени,
неустоек и суммы других доходов от внереализационных
операций (кроме сумм санкций и пени, вносимых в бюджет).
В облагаемый оборот юридических лиц не включаются
доходы, облагаемые налогом на доходы, а также суммы
денежных средств, перечисленные Белорусскому обществу
инвалидов, Белорусскому обществу глухих и Белорусскому
товариществу инвалидов по зрению в виде помощи для решения
их уставных задач.
При реализации покупных товаров (продукции) по ценам
ниже цены приобретения облагаемый оборот исчисляется исходя
из цены приобретения реализованных товаров.
Исчисление суммы налога на добавленную стоимость
производится исходя из полученной добавленной стоимости в
целом по предприятию.
При наличии облагаемой и льготируемой продукции (работ,
услуг) материальные затраты при определении фактической
добавленной стоимости распределяются исходя из удельного
веса этой продукции (работ, услуг) в полученной выручке.
Амортизация основных фондов в состав материальных затрат
не включается.
При обмене товаров собственного производства или
обменоподобном обороте, когда вместо оплаты за товар,
выполненную работу или оказанную услугу имеет место
поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг,
облагаемый оборот исчисляется исходя из цен (тарифов)
каждого товара, работы, услуги, применяющихся
предприятиями-изготовителями на момент совершения сделки.
В аналогичном порядке определяется добавленная стоимость
при использовании предприятиями произведенных ими товаров
для собственных нужд на цели, не связанные с
производственной деятельностью.
При реализации товаров, приобретенных в результате
обменоподобной операции, облагаемый оборот исчисляется как
разница между ценой приобретения и ценой реализации товаров
за вычетом материальных затрат, связанных с их реализацией.
При выполнении работ (оказании услуг) для собственных
нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью, облагаемым оборотом является сумма расходов
налогоплательщика, связанных с выполнением работ (оказанием
услуг), за вычетом материальных затрат.
Стоимость возвратной тары не включается в
налогооблагаемую сумму, за исключением первичной реализации
предприятиями -- изготовителями тары, по которой налог
уплачивается в общем порядке.
Сумма налога на добавленную стоимость включается в
отпускную цену товара (работ, услуг).
Установленные размеры торговых и оптово-сбытовых скидок,
торговых надбавок, наценок (накидок) применяются к ценам с
учетом налога на добавленную стоимость.
У строительных, строительно-монтажных и ремонтных
организаций облагаемым оборотом является стоимость
строительно-монтажных и ремонтных работ за вычетом
материальных затрат.
Для страховых организаций в облагаемый оборот не
включаются выплаты страховых сумм и страхового возмещения,
отчисления в резервы и фонд предупредительных
(превентивных) мероприятий.
При реализации импортированных товаров налог исчисляется
импортером исходя из утвержденной ставки и выручки от
реализации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 3 - с изменениями, внесенными Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется
исходя из суммы, полученной за товары, выполненные работы и
оказанные услуги, за вычетом материальных затрат на
производство этой продукции (работ, услуг).
В облагаемый оборот включаются суммы денежных средств,
получаемые предприятиями в виде финансовой помощи (кроме
средств, поступающих из централизованных фондов
министерств, ведомств и бюджета), пополнения фондов
специального назначения или направляемые в счет увеличения
прибыли, суммы превышения полученных над уплаченными пени,
неустоек и суммы других доходов от внереализационных
операций (кроме сумм санкций и пени, вносимых в бюджет).
В облагаемый оборот не включаются доходы, облагаемые
налогом на доходы, а также суммы денежных средств,
получаемые предприятиями, организациями и учреждениями
Белорусского общества инвалидов, Белорусского общества
глухих и Белорусского товарищества инвалидов по зрению в
виде благотворительной помощи для решения их уставных
задач.
К благотворительной помощи относится помощь
предприятиям, организациям и учреждениям вышеназванных
обществ, направленная на развитие их
материально-технической базы, финансирование штатных
работников первичных организаций, оказания материальной
помощи членам обществ, другие благотворительные цели,
связанные с поддержкой и развитием этих обществ.
При реализации покупных товаров (продукции) по ценам
ниже цены приобретения облагаемый оборот исчисляется исходя
из цены приобретения реализованных товаров.
Исчисление суммы налога на добавленную стоимость
производится исходя из полученной добавленной стоимости в
целом по предприятию.
Амортизация основных фондов в состав материальных затрат
не включается.
При обмене товаров или обменоподобном обороте, когда
вместо оплаты за товар, выполненную работу или оказанную
услугу имеет место поставка товаров, выполнение работ или
оказание услуг, облагаемый оборот исчисляется исходя из цен
(тарифов) каждого товара, работы, услуги, применяющихся
предприятиями на момент совершения сделки.
В аналогичном порядке определяется добавленная стоимость
при использовании предприятиями товаров для собственных
нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью.
При выполнении работ (оказании услуг) для собственных
нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью, облагаемым оборотом является сумма расходов
налогоплательщика, связанных с выполнением работ (оказанием
услуг), за вычетом материальных затрат.
Стоимость возвратной тары не включается в
налогооблагаемую сумму, за исключением первичной реализации
предприятиями -- изготовителями тары, по которой налог
уплачивается в общем порядке.
Сумма налога на добавленную стоимость включается в
отпускную цену товара (работ, услуг).
Установленные размеры торговых и оптово-сбытовых скидок,
торговых надбавок, наценок (накидок) применяются к ценам с
учетом налога на добавленную стоимость.
У строительных, строительно-монтажных и ремонтных
организаций облагаемым оборотом является стоимость
строительно-монтажных и ремонтных работ за вычетом
материальных затрат.
При отпуске товаров (работ, услуг) за пределы Республики
Беларусь сумма налога на добавленную стоимость исчисляется
исходя из отпускной цены и ставки налога и выделяется в
платежных документах отдельной строкой.
При реализации товаров, импортированных из стран, не
входящих в рублевую зону, добавленная стоимость, облагаемая
налогом, определяется как разница между выручкой от
реализации этих товаров и затратами (при реализации товаров
за валюту выручка от реализации пересчитывается в рубли по
курсу, котируемому Национальным банком Республики
Беларусь). В затраты включаются: контрактная стоимость
товаров, пересчитанная в рубли по курсу, котируемому
Национальным банком Республики Беларусь, суммы уплаченного
налога на импорт, таможенной пошлины и других материальных
затрат, связанных с реализацией этих товаров.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 3 - с изменениями, внесенными Законом от 22 декабря
1992 г. N 2061-XII.
Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется
исходя из суммы, полученной за товары, выполненные работы и
оказанные услуги, за вычетом материальных затрат на
производство этой продукции (работ, услуг).
Амортизация основных фондов в состав материальных затрат
не включается.
При обмене товаров или обменоподобном обороте, когда
вместо оплаты за товар, выполненную работу или оказанную
услугу имеет место поставка товаров, выполнение работ или
оказание услуг, облагаемый оборот исчисляется исходя из цен
(тарифов) каждого товара, работы, услуги, применяющихся
предприятиями на момент совершения сделки.
В аналогичном порядке определяется добавленная стоимость
при использовании предприятиями товаров для собственных
нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью.
При выполнении работ (оказании услуг) для собственных
нужд на цели, не связанные с производственной
деятельностью, облагаемым оборотом является сумма расходов
налогоплательщика, связанных с выполнением работ (оказанием
услуг), за вычетом материальных затрат.
Стоимость возвратной тары не включается в
налогооблагаемую сумму, за исключением первичной реализации
предприятиями -- изготовителями тары, по которой налог
уплачивается в общем порядке.
Сумма налога на добавленную стоимость включается в
отпускную цену товара (работ, услуг).
Установленные размеры торговых и оптово-сбытовых скидок,
торговых надбавок, наценок (накидок) применяются к ценам с
учетом налога на добавленную стоимость.
У строительных, строительно-монтажных и ремонтных
организаций облагаемым оборотом является стоимость
строительно-монтажных и ремонтных работ за вычетом
материальных затрат.
При отпуске товаров (работ, услуг) за пределы Республики
Беларусь сумма налога на добавленную стоимость выделяется в
платежных документах отдельной строкой.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 3 после абзаца девятого дополнена новым абзацем
Законом от 17 марта 1992 г. N 1525-XII.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4. Ставка налога
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в
следующих размерах:
а) 10 процентов -- по реализации колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными
предприятиями и организациями, сельскохозяйственными кооперативами,
подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими
сельскохозяйственными формированиями произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов, декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства, по реализации произведенных субъектами хозяйствования
продовольственных товаров по перечню, утвержденному Советом
Министров Республики Беларусь, а также по реализации
предприятиями-изготовителями продукции (работ, услуг), включенной в
утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь перечень
продукции (работ, услуг), произведенной с применением новых и
высоких технологий;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт "а" части первой статьи 4 - с изменениями,
внесенными Законом от 8 июля 1997 г. N 55-З.
а) 10 процентов -- по реализации колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными
предприятиями и организациями, сельскохозяйственными
кооперативами, подсобными сельскими хозяйствами предприятий
и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями
произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов,
декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства, по реализации
произведенных субъектами хозяйствования продовольственных
товаров по перечню, утвержденному Кабинетом Министров
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
б) 20 процентов -- по остальным товарам (работам, услугам),
включая подакцизные товары.
Товары при ввозе на территорию Республики Беларусь облагаются
налогом по ставке:
а) 10 процентов - по продовольственным товарам и товарам для
детей по перечням, утверждаемым Советом Министров Республики
Беларусь;
б) 20 процентов - по всем остальным товарам, включая
подакцизные.
Товары, реализуемые за пределы Республики Беларусь, кроме
государств -- участников Содружества Независимых Государств, налогом
на добавленную стоимость не облагаются. Это положение Закона не
распространяется на реализацию товаров в порядке товарообменных
(бартерных) операций.
Строительные работы и транспортные услуги, реализуемые за
пределы Республики Беларусь, а также работы по производству
продукции из давальческого сырья и материалов, реализуемые за
пределы Республики Беларусь (кроме государств - участников
Содружества Независимых Государств), налогом на добавленную
стоимость не облагаются, если:
указанные работы выполняются предприятиями на основании
соответствующего договора с иностранным юридическим или физическим
лицом;
транспортные услуги оказаны за пределами Республики Беларусь;
выручка за реализованные работы или услуги поступила в свободно
конвертируемой валюте на счета предприятий в банках Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4 после части третьей дополнена новой частью Законом
от 16 мая 1996 г. N 325-XIII. Часть четвертую считать
частью пятой.
_______________________________________________ _______ ___ _
Товарообменные (бартерные) операции, связанные с приобретением
комплектующих изделий, материалов для производственных целей и
технологического оборудования для обновления основных фондов,
налогом на добавленную стоимость не облагаются.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4 - с изменениями, внесенными Законом от 26 марта
1996 г. N 184-XIII.
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в
следующих размерах:
а) 10 процентов -- по реализации колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными
предприятиями и организациями, сельскохозяйственными
кооперативами, подсобными сельскими хозяйствами предприятий
и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями
произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов,
декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
б) 20 процентов -- по остальным товарам (работам,
услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Продукция (работы, услуги), реализуемая за пределы
Республики Беларусь, налогом на добавленную стоимость не
облагается, за исключением банковских, страховых и
финансовых услуг, а также товарообменных (бартерных)
операций.
Товарообменные (бартерные) операции, связанные с
приобретением комплектующих изделий, материалов для
производственных целей и технологического оборудования для
обновления основных фондов, налогом на добавленную
стоимость не облагаются.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4 - с изменениями, внесенными Законом от 29 декабря
1994 г. N 3480-XII.
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в
следующих размерах:
а) 10 процентов -- по реализации колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными
предприятиями и организациями, сельскохозяйственными
кооперативами, подсобными сельскими хозяйствами предприятий
и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями
произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов,
декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
б) 20 процентов -- по остальным товарам (работам,
услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Товары (работы, услуги), реализуемые за пределы
Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте,
налогом на добавленную стоимость не облагаются.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4 - с изменениями, внесенными Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в
размере 25 процентов.
Товары (работы, услуги), реализуемые за пределы
Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте,
налогом на добавленную стоимость не облагаются.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4 - с изменениями, внесенными Законом от 22 декабря
1992 г. N 2061-XII.
Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в
размере 28 процентов.
Ставка налога на добавленную стоимость для колхозов и
совхозов на сельскохозяйственную продукцию, реализуемую на
территории Республики Беларусь по фиксированным ценам,
устанавливается в размере 14 процентов.
Товары (работы, услуги), реализуемые за пределы
Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте,
налогом на добавленную стоимость не облагаются.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4 после абзаца первого дополнена двумя новыми
абзацами Законом от 17 марта 1992 г. N 1525-XII.
_______________________________________________ _______ ___ _
Товары (работы, услуги, за исключением финансовых услуг),
экспортируемые из Республики Беларусь в государства -- участники
Содружества Независимых Государств, в торговых отношениях с которыми
осуществляется взимание налога на добавленную стоимость по принципу
страны назначения, включая реализацию товаров в порядке
товарообмена, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4 дополнена новой частью Законом от 13 июля 1999 г.
N 294-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 5. Льготы по налогу
От налога на добавленную стоимость освобождаются:
1) услуги городского пассажирского транспорта, а также услуги
по перевозке пассажиров в пригородном сообщении речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
2) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
2) обороты, связанные с разгосударствлением и
приватизацией государственной собственности;
_______________________________________________ _______ ___ _
3) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
3) работы, финансируемые за счет бюджета Республики
Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
4) работы по строительству и ремонту объектов социально-
культурного и производственного назначения, выполняемые
хозяйственным способом;
5) услуги, оказываемые населению: жилищно-коммунальные и
эксплуатационные (включая квартплату);
6) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
6) выдача и передача ссуд;
_______________________________________________ _______ ___ _
7) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
7) операции (включая сделки), касающиеся денежных
вкладов, текущих счетов, платежей, перечислений, чеков и
прочих ценных бумаг;
_______________________________________________ _______ ___ _
8) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 8 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
8) операции (включая передачу), касающиеся валюты, денег
и банкнот, являющихся законными средствами платежа, за
исключением коллекционных монет. Коллекционными считаются
монеты из золота, серебра и другого металла, не
используемые в качестве законного средства платежа и
представляющие интерес для нумизматики;
_______________________________________________ _______ ___ _
9) услуги связи, оказываемые населению, а также услуги по
доставке газет и журналов по подписке;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
9) услуги связи, оказываемые населению;
_______________________________________________ _______ ___ _
10) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 10 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
10) операции с ценными бумагами (акции, пай, облигации и
другие), за исключением операций по хранению и выпуску
ценных бумаг, по которым налог взимается;
_______________________________________________ _______ ___ _
11) продажа по номинальной цене почтовых марок, марок
госпошлины;
12) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 12 части первой статьи 5 исключен Законом от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
12) услуги, за оказание которых взимается
государственная пошлина;
_______________________________________________ _______ ___ _
13) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 13 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
13) обороты игровых автоматов, казино, выигрыши по
ставкам на ипподромах, игрально-призовых аттракционов; *
________________
* Облагаются налогом на доход по ставке 60 процентов.
_______________________________________________ _______ ___ _
14) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 14 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
14) операции, связанные с продажей лотерейных билетов и
выплатой по ним вознаграждений;
_______________________________________________ _______ ___ _
15) услуги, оказываемые платными поликлиниками, врачами,
ветеринарными лечебницами и ветеринарными врачами;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 15 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
15) услуги, оказываемые платными поликлиниками, врачами,
ветеринарными врачами;
_______________________________________________ _______ ___ _
16) услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по
уходу за больными и престарелыми;
17) платные услуги, связанные с учебно-воспитательным
процессом, в учебных заведениях системы образования, аккредитованных
в установленном порядке;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 17 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII.
17) платные услуги в сфере народного образования,
связанные с учебно-воспитательным процессом;
_______________________________________________ _______ ___ _
18) театральные, цирковые представления, концерты в
помещениях, где число мест не превышает двух тысяч, а также
спортивные мероприятия, музеи и детские аттракционы;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 18 части первой статьи 5 - в редакции Закона от 26
марта 1996 г. N 184-XIII.
18) театрально-зрелищные, спортивные, культурно-
просветительные мероприятия, включая видеопоказ;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 18 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
18) театрально-зрелищные, спортивные, культурно-
просветительные, включая видеопоказ;
_______________________________________________ _______ ___ _
19) услуги адвокатов и юридических консультаций по оказанию
юридической помощи населению;
20) ритуальные услуги похоронного бюро, кладбищ и крематориев;
21) предприятия, использующие труд инвалидов и пенсионеров по
возрасту, в которых количество инвалидов или инвалидов и пенсионеров
по возрасту составляет не менее 70 процентов от среднесписочной
численности промышленно-производственного персонала, а также
предприятия, использующие труд школьников, учащихся средних
специальных учебных заведений, профессионально-технических училищ в
возрасте до 18 лет, студентов дневного обучения, если их численность
в среднесписочной численности промышленно-производственного
персонала составляет не менее 80 процентов, -- по реализации
выпущенных ими товаров, ремонту и индпошиву обуви и одежды, ремонту
часов, бытовой техники, видеопоказа с сурдопереводом; предприятия,
принадлежащие на праве собственности Белорусскому товариществу
инвалидов по зрению, Белорусскому обществу глухих, Белорусскому
обществу инвалидов, -- по реализации выпускаемых ими товаров (работ,
услуг), кроме оборотов по торгово-закупочной и посреднической
деятельности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 21 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII.
21) предприятия, использующие труд инвалидов и
пенсионеров по возрасту, в которых количество инвалидов или
инвалидов и пенсионеров по возрасту составляет не менее 50
процентов от среднесписочной численности
промышленно-производственного персонала, а также
предприятия, использующие труд школьников, учащихся средних
специальных учебных заведений, профессионально-технических
училищ в возрасте до 18 лет, студентов дневного обучения,
если их численность в среднесписочной численности
промышленно-производственного персонала составляет не менее
80 процентов, -- по реализации выпущенной ими продукции,
ремонту и индпошиву обуви и одежды, ремонту часов, бытовой
техники, видеопоказа с сурдопереводом; предприятия,
принадлежащие на праве собственности Белорусскому обществу
инвалидов, Белорусскому обществу глухих и Белорусскому
товариществу инвалидов по зрению, -- по реализации
выпускаемых ими товаров (работ, услуг), кроме оборотов по
торгово-закупочной и посреднической деятельности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 21 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
21) предприятия, принадлежащие на праве собственности
обществам инвалидов, и предприятия, использующие труд
инвалидов и пенсионеров по возрасту, в которых количество
инвалидов или инвалидов и пенсионеров по возрасту
составляет не менее 50 процентов от среднесписочной
численности промышленно-производственного персонала, а
также предприятия, использующие труд школьников, учащихся
средних специальных учебных заведений,
профессионально-технических училищ в возрасте до 18 лет,
студентов дневного обучения, если их численность в
среднесписочной численности промышленно-производственного
персонала составляет не менее 80 процентов, -- по
реализации выпущенной ими продукции;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 21 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 17 марта 1992 г. N 1525-XII.
21) предприятия, принадлежащие на праве собственности
обществам инвалидов, по реализации производимой ими
продукции;
_______________________________________________ _______ ___ _
22) ремонтно-реставрационные работы по восстановлению
историко-культурных ценностей;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 22 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 11 июня 1993 г. N 2369-XII.
22) ремонтно-реставрационные работы по восстановлению
памятников истории и культуры Беларуси;
_______________________________________________ _______ ___ _
23) производство приборов и оборудования для измерения уровней
радиации и доз облучения;
24) производство товаров для детей: одежда, головные уборы,
обувь из всех видов материалов, трикотажные и чулочно-носочные
изделия, перчатки и варежки, детская литература, школьные учебники,
тетради, белье для новорожденных, ранцы, портфели, сумки (кроме
спортивных), постельные принадлежности при отпуске их
предприятиями-изготовителями потребителям Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 24 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
24) производство товаров для детей: одежда, головные
уборы, обувь из всех видов материалов, трикотажные и
чулочно-носочные изделия, перчатки и варежки, детская
литература, школьные учебники, тетради при отпуске их
предприятиями-изготовителями потребителям Республики
Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
25) работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 25 части первой статьи 5 - в редакции Закона от 26
марта 1996 г. N 184-XIII.
25) работы по строительству объектов по заказам
населения, жилищно-строительных и гаражно-строительных
кооперативов;
_______________________________________________ _______ ___ _
26) продажа производителям сельскохозяйственной продукции, в
том числе и для личных хозяйств граждан, семян и кормов в пределах
Республики Беларусь;
27) продажа населению республики топлива (дров, торфобрикета,
угля, газа);
28) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 28 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
28) продукция собственного производства предприятий
общественного питания (кроме ресторанов, кафе, баров и
других аналогичных предприятий).
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая статьи 5 дополнена пунктами 23-28 Законом от
17 марта 1992 г. N 1525-XII.
_______________________________________________ _______ ___ _
29) медицинская техника, приборы и оборудование при отпуске их
предприятиями-изготовителями потребителям республики, а также
производство лекарств и медикаментов и их реализация в оптовой и
аптечной сети;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 29 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Закона от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
29) медицинская техника, приборы и оборудование при
отпуске их предприятиями-изготовителями потребителям
республики, а также производство лекарств и медикаментов;
_______________________________________________ _______ ___ _
30) работы и услуги, связанные со строительством и
реконструкцией за счет добровольных пожертвований объектов
религиозного культа религиозных конфессий, осуществляющих свою
деятельность в соответствии с законодательством;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 30 части первой статьи 5 - в редакции Закона от 26
марта 1996 г. N 184-XIII.
30) работы и услуги, связанные со строительством и
реконструкцией объектов религиозного культа, осуществляемые
за счет добровольных пожертвований;
_______________________________________________ _______ ___ _
31) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 31 части первой статьи 5 исключен Законом от 26 марта
1996 г. N 184-XIII.
31) продукция традиционных народных художественных
промыслов ручной работы;
_______________________________________________ _______ ___ _
32) реализация населению республики санаторно-курортных
путевок, а также путевок в оздоровительные лагеря;
33) реализация научно-исследовательских, опытно-
конструкторских и опытно-технологических работ, выполняемых для
потребителей Республики Беларусь и зарегистрированных в
государственном реестре в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 33 части первой статьи 5 - в редакции Закона от 26
марта 1996 г. N 184-XIII.
33) реализация научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в
государственном реестре в порядке, определяемом Кабинетом
Министров Республики Беларусь, которые выполняются для
потребителей Республики Беларусь. Основанием для
освобождения от налога является представление в налоговую
инспекцию соответствующего экспертного заключения. Перечень
учреждений и организаций, которые имеют право проводить
экспертизу договоров на проведение научно-исследовательских
работ, определяется Кабинетом Министров Республики
Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 33 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 3 марта 1995 г. N 3632-XII.
33) реализация научно-исследовательских работ, которые
выполняются для потребителей Республики Беларусь.
Основанием для освобождения от налога является
представление в налоговую инспекцию соответствующего
экспертного заключения. Перечень учреждений и организаций,
которые имеют право проводить экспертизу договоров на
проведение научно-исследовательских работ, определяется
Советом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 33 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII.
33) реализация научно-технических работ, выполняемых
государственными научно-исследовательскими и
конструкторско-технологическими организациями, а также
учреждениями образования на основе хозяйственных договоров
для потребителей Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
34) услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях,
студиях, музыкальных и спортивных школах;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 34 части первой статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
34) услуги по обучению детей и подростков в кружках,
секциях, студиях, музыкальных школах;
_______________________________________________ _______ ___ _
35) услуги вневедомственной охраны Министерства внутренних дел
Республики Беларусь;
36) производство детских игрушек из полимерных материалов и
пластмасс;
37) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 37 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
37) производство кормового микробиологического белка и
кормовых дрожжей для животноводства;
_______________________________________________ _______ ___ _
38) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 38 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
38) работы, выполняемые творческими союзами Республики
Беларусь (архитекторов, дизайнеров, писателей, журналистов,
кинематографистов, композиторов, художников, музыкальных
деятелей, театральных деятелей, фотохудожников), Гильдией
киноактеров Беларуси, Белорусской конфедерацией творческих
союзов и культурных фондов, Белорусским фондом культуры,
Литературным фондом Беларуси, Обществом белорусского языка
им. Ф.Скорины и принадлежащими им предприятиями,
соответствующие профессиональной направленности этих
союзов, фондов и обществ;
_______________________________________________ _______ ___ _
39) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 39 части первой статьи 5 исключен Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
39) производство газет и журналов, выпуск которых
финансируется из бюджета.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая статьи 5 дополнена пунктами 29-39 Законом от
22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
_______________________________________________ _______ ___ _
40) стоимость товаров и услуг, предназначенных для официальной
деятельности иностранных дипломатических представительств, а также
для личного пользования дипломатического и административно-
технического персонала этих представительств, включая членов их
семей, проживающих вместе с ними, при сохранении принципа взаимности
государствами, на территории которых находятся дипломатические
представительства Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая статьи 5 дополнена пунктом 40 Законом от 19
ноября 1993 г. N 2569-XII.
_______________________________________________ _______ ___ _
41) реализация товаров магазинами беспошлинной торговли в зоне
таможенного контроля;
42) исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 42 части первой статьи 5 исключен Законом от 26 марта
1996 г. N 184-XIII.
42) реализация остродефицитных товаров продавцом,
завезшим их из-за пределов Республики Беларусь, по перечню,
определяемому Кабинетом Министров Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
43) колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства,
другие сельскохозяйственные формирования и подсобные сельские
хозяйства предприятий и организаций по производимой ими
продовольственной продукции (кроме подакцизной) в их подсобных цехах
и производствах, расположенных в сельской местности на землях,
принадлежащих этим колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским)
хозяйствам, другим сельскохозяйственным формированиям и подсобным
сельским хозяйствам предприятий и организаций;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая статьи 5 дополнена пунктами 41-43 Законом от
10 декабря 1993 г. N 2634-XII.
_______________________________________________ _______ ___ _
44) реализация религиозными объединениями предметов
религиозного назначения, совершения религиозных обрядов;
45) доходы, полученные по операциям с государственными ценными
бумагами, а также с ценными бумагами Национального банка
Республики Беларусь, кроме доходов от их реализации по ценам,
превышающим номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной
ставки, установленную при их выпуске.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 45 части первой статьи 5 - с
изменениями, внесенными Законом о 30 декабря 1997 г.
N 109-З.
45) доходы, полученные по операциям с государственными
ценными бумагами, кроме доходов от их реализации по ценам,
превышающим номинальную стоимость, увеличенную на сумму
процентной ставки, установленную при их выпуске.
_______________________________________________ _______ ___ _
Государственные ценные бумаги -- ценные бумаги, эмитируемые
Советом Министров Республики Беларусь или по его поручению
Министерством финансов Республики Беларусь, в качестве
государственных долговых обязательств.
Ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь - ценные
бумаги, эмитируемые Национальным банком Республики Беларусь с целью
оперативного регулирования денежной массы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 45 статьи 5 после части второй дополнен новой частью
Законом от 30 декабря 1997 г. N 109-З. Часть третью считать
частью четвертой.
_______________________________________________ _______ ___ _
К операциям с государственными ценными бумагами, а также с
ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь относятся
операции по купле-продаже этих ценных бумаг (за исключением
брокерских и иных посреднических услуг), а также операции, связанные
с их погашением эмитентом в форме, установленной законодательством
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая пункта 45 части первой статьи 5 - с
изменениями, внесенными Законом от 30 декабря 1997 г.
N 109-З.
К операциям с государственными ценными бумагами
относятся операции по купле-продаже государственных ценных
бумаг (за исключением брокерских и иных посреднических
услуг), а также операции, связанные с их погашением
эмитентом в форме, установленной законодательством
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
46) при ввозе на территорию Республики Беларусь:
а) валюта Республики Беларусь, иностранная валюта, банкноты,
являющиеся законными средствами платежа (кроме используемых в целях
нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации, векселя и
др.);
б) товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи и (или) на
благотворительные цели в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь;
в) технические средства, включая автомототранспорт, которые не
могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского
назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а
также сырье и комплектующие изделия для их производства;
г) конфискованные, бесхозяйственные ценности, а также ценности,
перешедшие по праву наследования государству; оборудование и
приборы, используемые для научно-исследовательских целей;
технологическое оборудование и запасные части к нему; транспорт
общего пользования и запасные части к нему; специальные транспортные
средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны,
органов внутренних дел;
д) Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики
Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд
предприятий с иностранными инвестициями, если эти товары:
относятся к основным производственным фондам;
не являются подакцизными;
ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для
формирования уставного фонда предприятия с иностранными
инвестициями;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац первый подпункта д) пункта 46 статьи 5 - в редакции
Закона от 12 мая 1999 г. N 259-З
имущество, ввозимое иностранными участниками для
формирования уставного фонда предприятий с иностранными
инвестициями.
_______________________________________________ _______ ___ _
В случае реализации в неизменном состоянии товаров, ввезенных
иностранным участником в качестве вклада в уставный фонд предприятия
с иностранными инвестициями, налог уплачивается исходя из таможенной
стоимости, заявленной при ввозе этих товаров с учетом таможенной
пошлины. Расчет платежей производится с применением курса
Национального банка Республики Беларусь, действовавшего на дату
составления новой грузовой таможенной декларации, а в случае ее
отсутствия - на дату реализации;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй подпункта д) пункта 46 статьи 5 - в редакции
Закона от 12 мая 1999 г. N 259-З
В случае реализации в неизменном состоянии имущества,
ввезенного иностранным участником в качестве вклада в
уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями,
налог уплачивается исходя из таможенной стоимости,
заявленной при ввозе этого имущества с учетом таможенной
пошлины. Расчет платежей производится с применением курса
Национального банка Республики Беларусь, действовавшего на
дату составления новой грузовой таможенной декларации, а в
случае ее отсутствия - на дату реализации. Указанная льгота
не применяется в отношении подакцизных товаров;
_______________________________________________ _______ ___ _
е) комплектующие для выпуска автомобилей, автобусов, тракторов,
самоходных специальных машин и сельскохозяйственной техники на
территории Республики Беларусь юридическими лицами, производство
которых сертифицировано в этих целях;
ж) товары, предназначенные для производственных целей, ввозимые
юридическими лицами на таможенную территорию Республики Беларусь по
контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных
кредитов, выданных под гарантии Правительства Республики Беларусь.
В случае использования указанных товаров не по целевому назначению
налог уплачивается в установленном законодательством порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 46 дополнен подпунктом ж) Законом от 13 мая
1999 г. N 259-З
_______________________________________________ _______ ___ _
47) деятельность лечебно-производственных мастерских,
психоневрологических, психиатрических, противотуберкулезных больниц
и диспансеров по медицинской и производственной реабилитации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая статьи 5 дополнена пунктами 44, 45, 46 и 47
Законом от 26 марта 1996 г. N 184-XIII.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая статьи 5 исключена Законом от 26 марта 1996 г.
N 184. Части третью, четвертую и пятую считать
соответственно частями второй, третьей и четвертой.
По товарам (работам, услугам), перечисленным в настоящей
статье, налог на добавленную стоимость не включается в
состав отпускной цены.
_______________________________________________ _______ ___ _
При реализации товаров за пределы Республики Беларусь, по
которым в соответствии с настоящей статьей не взимается налог на
добавленную стоимость, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
определяется исходя из добавленной стоимости.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая статьи 5 - в редакции Закона от 26 марта
1996 г. N 184-XIII.
При реализации товаров за пределы Республики Беларусь,
по которым в соответствии с настоящей статьей не взимается
налог на добавленную стоимость, сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, определяется исходя из стоимости
реализованной продукции и утвержденной ставки налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 5 перед последним абзацем дополнена двумя новыми
абзацами Законом от 17 марта 1992 г. N 1525-XII.
_______________________________________________ _______ ___ _
Услуги по изготовлению и ремонту одежды и обуви, ремонту
часов, сложной бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры, услуги
парикмахерских, бань и прачечных облагаются по ставке, пониженной на
50 процентов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 5 после части третьей дополнена новой частью Законом
от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII.
_______________________________________________ _______ ___ _
Перечень товаров, работ и услуг, освобождаемых от налога на
добавленную стоимость, является единым для всей территории
Республики Беларусь.
Статья 6. Порядок исчисления налога и сроки уплаты
1. Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается
нарастающим итогом с начала года и зачисляется в бюджет Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
1. Налог на добавленную стоимость исчисляется
непосредственно плательщиками и зачисляется в бюджет
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Плательщики в установленном порядке представляют налоговым
органам расчеты о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих
уплате в бюджет.
3. Юридические лица уплачивают в бюджет налог на добавленную
стоимость в следующем порядке:
а) при сумме налога за предыдущий месяц свыше 5000 минимальных
заработных плат -- не позже чем на третий рабочий день после
совершения оборота, исходя из фактического оборота за каждый день и
среднего процента изъятия, сложившегося в предыдущем месяце;
б) при сумме налога за предыдущий месяц от 2500 до 5000
минимальных заработных плат -- ежедекадно, исходя из фактического
оборота за предыдущую декаду и среднего процента изъятия,
сложившегося в предыдущем месяце;
в) при среднемесячной сумме налога до 2500 минимальных
заработных плат -- ежемесячно, исходя из фактической добавленной
стоимости за предыдущий месяц и ставки налога.
Плательщики, указанные в подпунктах "а" и "б" настоящего
пункта, производят перерасчеты по налогу за каждый предыдущий месяц,
исходя из фактической добавленной стоимости за этот месяц и ставки
налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
3. Налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет
в следующем порядке:
а) при среднемесячной сумме налога свыше 10000 тыс.руб.
-- ежедневно, на третий рабочий день после совершения
оборота;
б) при среднемесячной сумме налога от 2000 тыс.руб. до
10000 тыс.руб. -- ежедекадно, исходя из фактического
оборота за каждую истекшую декаду;
в) при среднемесячной сумме налога от 500 тыс.руб. до
2000 тыс. руб. -- два раза в месяц, исходя из фактического
оборота;
г) при среднемесячной сумме налога до 500 тыс.руб. --
ежемесячно, исходя из фактического оборота за предыдущий
месяц.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Предприятия, изготовляющие товары, а также выполняющие
работы и оказывающие услуги, не облагаемые налогом на добавленную
стоимость, расчеты с покупателями производят без этого налога. Суммы
налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам, относятся
на издержки производства и обращения.
Сроки уплаты налога устанавливаются Министерством финансов
Республики Беларусь.
Статья 7. Особенности налогообложения предпринимателей,
осуществляющих деятельность без образования
юридического лица
Предприниматели, осуществляющие деятельность без образования
юридического лица, уплачивают налог на добавленную стоимость только
по оборотам по оказанию финансовых услуг, операциям с ценными
бумагами и недвижимостью.
Налог исчисляется и вносится в бюджет ежемесячно, если сумма
налога за истекший месяц составляет свыше 250 минимальных заработных
плат. В остальных случаях налог исчисляется и вносится в бюджет один
раз в квартал.
При незначительных суммах налога на добавленную стоимость
государственные налоговые инспекции с согласия местных финансовых
органов могут устанавливать другие сроки уплаты налога на
добавленную стоимость по отдельным видам деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 - в редакции Закона от 26 марта 1996 г. N 184-XIII
Статья 7. Особенности налогообложения предпринимателей,
осуществляющих деятельность без образования
юридического лица
Предприниматели, осуществляющие деятельность без
образования юридического лица, уплачивают налог при сумме
выручки свыше 250 минимальных заработных плат в месяц.
Налог вносится в бюджет исходя из фактического оборота
за предыдущий месяц и ставки налога.
Для расчета налога облагаемый оборот определяется
аналогично порядку, установленному для юридических лиц.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 7 введена Законом от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII
_______________________________________________ _______ ___ _
_______________________________________________ _______ ___ _
Законом от 26 марта 1996 г. N 184-XIII установлены
особенности налогообложения на 1996 год:
1. Предприятия исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства
внутренних дел Республики Беларусь освобождаются от уплаты
налога на добавленную стоимость.
2. Издательская деятельность по выпуску учебной и
методической литературы для общеобразовательных школ, ПТУ,
средних специальных и высших учебных заведений, допущенной
в качестве такой литературы Министерством образования и
науки Республики Беларусь, освобождается от обложения
налогом на добавленную стоимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Председатель Верховного Совета
Республики Беларусь С.ШУШКЕВИЧ
|
