|
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
_______________________________________________ _______ ___ _
Название Закона - в редакции Закона от 9 марта 1999 г.
№ 247-З
О подоходном налоге с граждан
_______________________________________________ _______ ___ _
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 21 декабря 1991 г. N 1327-XII
В редакции Закона Республики Беларусь от 9 декабря 2005 г.
N 78-З (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2006 г., N 6, 2/1175);
[Изменения и дополнения:
Закон от 17 марта 1992 г. N 1525-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 12,
ст.206);
Закон от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 3, ст.27);
Закон от 29 декабря 1994 г. N 3480-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 6, ст.57);
Закон от 3 марта 1995 г. N 3632-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 17,
ст.189);
Закон от 13 апреля 1995 г. N 3736-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 20,
ст.239);
Закон от 29 февраля 1996 г. N 132-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 7, ст.92);
Закон от 13 ноября 1996 г. N 782-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 35,
ст.631);
Закон от 9 марта 1999 г. N 247-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N
16-17, ст.322) - в редакции;
Закон от 10 января 2000 г. N 359-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 7, 2/134);
Закон от 20 июня 2000 г. N 404-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 64, 2/179);
Закон от 25 июня 2001 г. N 43-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 63, 2/786);
Закон от 8 января 2002 г. N 86-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 2/835);
Закон от 24 июля 2002 г. N 134-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 87, 2/883);
Закон Республики Беларусь от 9 декабря 2005 г. N 78-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2006 г., N 6, 2/1175);
Закон Республики Беларусь от 12 июля 2006 г. № 142-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2006 г., № 112, 2/1239);
Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2007 г., № 3, 2/1287).]
Статья 1. Плательщики
Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее -
налог) являются физические лица, признаваемые таковыми в
соответствии с пунктом 6 статьи 13 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь (далее - плательщики).
Статья 2. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные
плательщиками:
1.1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников
за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых
налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей
17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
1.2. от источников в Республике Беларусь - для физических лиц,
не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.
2. Для целей настоящего Закона объектом налогообложения не
признаются доходы, полученные от операций, связанных с
имущественными и неимущественными отношениями физических лиц,
состоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь
между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства,
усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за
исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в
результате заключения между ними трудовых договоров, договоров
купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных
с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статья 3. Определение и подтверждение времени фактического
нахождения физического лица на территории
Республики Беларусь
1. Определение времени фактического нахождения физического лица
на территории Республики Беларусь в целях признания этого лица
налоговым резидентом Республики Беларусь производится в соответствии
со статьей 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Если положения указанной статьи не позволяют однозначно
определить время фактического нахождения физического лица на
территории Республики Беларусь, определение времени фактического
нахождения этого лица на территории Республики Беларусь
осуществляется в порядке, установленном Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь.
2. Порядок подтверждения физическим лицом времени его
фактического нахождения на территории Республики Беларусь и
представления в налоговые органы документов, необходимых для такого
подтверждения, а также перечень таких документов устанавливаются
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Статья 4. Доходы, полученные от источников в Республике
Беларусь, и доходы, полученные от источников
за пределами Республики Беларусь
1. Для целей настоящего Закона к доходам, полученным от
источников в Республике Беларусь, относятся:
1.1. дивиденды и проценты, полученные от белорусской
организации, а также проценты, полученные от белорусского
индивидуального предпринимателя и (или) от иностранной организации в
связи с ее деятельностью через постоянное представительство на
территории Республики Беларусь.
Для целей настоящего Закона к белорусским и иностранным
организациям относятся организации, признаваемые таковыми в
соответствии со статьями 13 и 14 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь. К индивидуальным предпринимателям относятся
индивидуальные предприниматели, признаваемые таковыми в соответствии
со статьей 19 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
При этом к белорусским индивидуальным предпринимателям относятся
физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных
предпринимателей в Республике Беларусь, к иностранным индивидуальным
предпринимателям - физические лица, зарегистрированные в качестве
индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь;
1.2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении
страхового случая, полученные от белорусской организации и (или) от
иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь;
1.3. доходы, полученные от использования на территории
Республики Беларусь объектов авторского права и смежных прав;
1.4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного
использования имущества, находящегося на территории Республики
Беларусь;
1.5. доходы, полученные от реализации:
недвижимого имущества, находящегося на территории Республики
Беларусь;
на территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг,
долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе
иностранных организаций;
акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в
уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций;
прав требования к белорусской организации или иностранной
организации в связи с ее деятельностью через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь;
иного имущества, находящегося на территории Республики
Беларусь;
1.6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение
действия (бездействие) на территории Республики Беларусь. При этом
такие вознаграждения, получаемые плательщиками от белорусских
организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (частных
нотариусов), иностранных организаций, осуществляющих деятельность на
территории Республики Беларусь через постоянные представительства,
постоянных представительств международных организаций в Республике
Беларусь, дипломатических и приравненных к ним представительств
иностранных государств в Республике Беларусь, рассматриваются как
доходы, полученные от источников в Республике Беларусь, независимо
от места, где фактически исполнялись возложенные на этих
плательщиков обязанности или откуда производились выплаты указанных
вознаграждений;
1.7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные плательщиком в соответствии с законодательством
Республики Беларусь или полученные от иностранной организации в
связи с ее деятельностью через постоянное представительство на
территории Республики Беларусь;
1.8. доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания,
суда плавания "река-море" и автомобильные транспортные средства, в
связи с перевозками в Республику Беларусь и (или) из Республики
Беларусь или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой
(задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки)
на территории Республики Беларусь;
1.9. доходы, полученные от использования трубопроводов, линий
электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая
компьютерные сети, на территории Республики Беларусь;
1.10. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения)
морального вреда в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
1.11. иные доходы, получаемые плательщиком в результате
осуществления им деятельности на территории Республики Беларусь.
2. Для целей настоящего Закона не относятся к доходам,
полученным от источников в Республике Беларусь, доходы физического
лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций,
связанных с ввозом товаров на территорию Республики Беларусь и (или)
приобретением товаров (работ, услуг) на территории Республики
Беларусь.
Это положение применяется только в том случае, если местом
реализации приобретенных и (или) ввезенных товаров не признается
Республика Беларусь.
В случае, если не выполняется данное условие, доходом,
полученным от источников в Республике Беларусь в связи с реализацией
указанных товаров, признается доход, полученный физическим лицом в
результате осуществления им деятельности на территории Республики
Беларусь.
При последующей реализации товаров, приобретенных физическим
лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим
пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников
в Республике Беларусь, относятся доходы, полученные от отчуждения
этих товаров с находящихся на территории Республики Беларусь складов
либо из других мест нахождения и хранения таких товаров.
3. Для целей настоящего Закона к доходам, полученным от
источников за пределами Республики Беларусь, относятся:
3.1. дивиденды и проценты, полученные от иностранной
организации, а также проценты, полученные от иностранного
индивидуального предпринимателя, за исключением процентов,
предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи;
3.2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении
страхового случая, полученные от иностранной организации, за
исключением страхового возмещения и (или) обеспечения,
предусмотренных подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи;
3.3. доходы, полученные от использования за пределами
территории Республики Беларусь объектов авторского права и смежных
прав;
3.4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного
использования имущества, находящегося за пределами территории
Республики Беларусь;
3.5. доходы, полученные от реализации:
недвижимого имущества, находящегося за пределами территории
Республики Беларусь;
за пределами территории Республики Беларусь акций или иных
ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев
в имуществе иностранных организаций;
прав требования к иностранной организации, за исключением прав
требования, указанных в абзаце пятом подпункта 1.5 пункта 1
настоящей статьи;
иного имущества, находящегося за пределами территории
Республики Беларусь;
3.6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение
действия (бездействие) за пределами территории Республики Беларусь.
При этом такие вознаграждения, получаемые плательщиками от
иностранных организаций и (или) иностранных индивидуальных
предпринимателей, рассматриваются как доходы, полученные от
источников, находящихся за пределами Республики Беларусь, независимо
от места, где фактически исполнялись возложенные на этих
плательщиков обязанности;
3.7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные плательщиком в соответствии с законодательством
иностранных государств;
3.8. доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания,
суда плавания "река-море" и автомобильные транспортные средства, а
также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных
средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением доходов,
предусмотренных подпунктом 1.8 пункта 1 настоящей статьи;
3.9. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения)
морального вреда в соответствии с законодательством иностранных
государств;
3.10. иные доходы, получаемые плательщиком в результате
осуществления им деятельности за пределами территории Республики
Беларусь.
Статья 5. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы
плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
форме.
Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда
или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания
не уменьшают налоговую базу.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые
ставки, установленные пунктами 1 и 7 статьи 18 настоящего Закона,
налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового
периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 13-16 настоящего Закона, с учетом
особенностей, установленных настоящим Законом.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 3 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены
налоговые ставки, установленные пунктом 1 статьи 18
настоящего Закона, налоговая база определяется нарастающим
итогом с начала налогового периода как денежное выражение
таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на
сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 13-16
настоящего Закона, с учетом особенностей, установленных
настоящим Законом.
_______________________________________________ _______ ___ _
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется
больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрены
установленные пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона налоговые ставки
и которые подлежат налогообложению в этом же налоговом периоде, то
применительно к этому налоговому периоду принимается налоговая база,
равная нулю. Разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом
периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрены
установленные пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона налоговые ставки
и которые подлежат налогообложению, на следующий налоговый период не
переносится, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные
налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение
таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые
вычеты, предусмотренные статьями 13-16 настоящего Закона, не
применяются, если иное не установлено пунктом 6 статьи 18 настоящего
Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные
налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное
выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При
этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 13-16
настоящего Закона, не применяются.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со
статьями 14-16 настоящего Закона) плательщика, полученные
(понесенные) в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские
рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь,
установленному на дату фактического получения доходов (на дату
фактического осуществления расходов).
Статья 6. Особенности определения налоговой базы при получении
доходов в натуральной форме
1. При получении плательщиком дохода от организаций и
индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как
стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная
исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии - из цен
(тарифов), применяемых такими организациями и индивидуальными
предпринимателями на дату начисления плательщику дохода.
При отсутствии цен (тарифов), применяемых такими организациями
и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется
исходя из цен на аналогичные (идентичные) товары (работы, услуги),
которые определяются в порядке, установленном Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь совместно с Министерством
экономики Республики Беларусь.
В стоимость таких товаров (работ, услуг), иного имущества
включаются соответствующая сумма налогов, сборов (пошлин),
уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ,
услуг), сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных
товаров - и соответствующая сумма акцизов.
2. При получении плательщиком дохода от физических лиц, не
являющихся индивидуальными предпринимателями, в натуральной форме в
виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база
определяется исходя из цен на аналогичные (идентичные) товары
(работы, услуги), которые определяются в порядке, установленном
частью второй пункта 1 настоящей статьи.
3. К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в
частности, относятся:
3.1. оплата (полностью или частично) за него организациями или
физическими лицами товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в
том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах
плательщика;
3.2. полученные плательщиком товары, выполненные в его
интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;
3.3. доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.
Статья 7. Особенности определения налоговой базы по доходам,
полученным в связи с заключением договоров
страхования
1. При определении налоговой базы не учитываются доходы,
полученные в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи
с наступлением соответствующих страховых случаев:
1.1. по договорам обязательного страхования, осуществляемого в
порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
1.2. по договорам добровольного страхования, по которым
страховые взносы (страховые премии) вносились плательщиком за счет
собственных средств и (или) лицами, указанными в пункте 2 статьи 2
настоящего Закона;
1.3. по договорам добровольного страхования от несчастных
случаев и болезней на время поездки за границу, добровольного
страхования гражданской ответственности нанимателя за вред,
причиненный жизни или здоровью работника, добровольного
долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования жизни, а также
по договорам добровольного страхования медицинских расходов (если
такие договоры заключены на срок не менее одного года).
2. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых
взносов (страховых премий), если указанные суммы вносятся за
плательщиков за счет средств нанимателей и (или) иных организаций и
физических лиц, за исключением случаев, когда страхование своих
работников производится нанимателями по договорам обязательного
страхования и (или) когда наниматели в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь, заключают в пользу своих
работников договоры добровольного долгосрочного (на срок не менее
трех лет) страхования дополнительных пенсий.
3. Не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных
страховщиками расходов плательщика-страхователя, произведенных в
связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая,
установлением размера вреда, судебных расходов, а также иных
расходов, произведенных в соответствии с законодательством
Республики Беларусь и условиями договоров страхования.
4. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за
плательщиков за счет средств нанимателей и (или) иных организаций и
индивидуальных предпринимателей по договорам страхования (в том
числе и добровольного страхования медицинских расходов), подлежат
налогообложению у источников таких страховых взносов (страховых
премий).
5. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за
плательщиков за счет средств иных физических лиц по договорам
страхования (в том числе и добровольного страхования медицинских
расходов), подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей
22 настоящего Закона.
6. Доходы, полученные плательщиками в виде страхового
обеспечения по договорам добровольного долгосрочного (на срок не
менее трех лет) страхования дополнительных пенсий, по которым
страховые взносы (страховые премии) вносились за плательщиков за
счет средств нанимателей и (или) иных организаций и физических лиц,
подлежат налогообложению у источников таких выплат.
Статья 8. Особенности уплаты налога по доходам, полученным
в виде дивидендов
Сумма налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов,
признаваемых таковыми в соответствии со статьей 35 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, определяется с учетом
следующих положений:
сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников
за пределами Республики Беларусь, определяется применительно к
каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной
пунктом 4 статьи 18 настоящего Закона;
если источником дохода плательщика, полученного в виде
дивидендов, является белорусская организация, то эта организация
признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по
каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов
по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 18 настоящего Закона.
Статья 9. Особенности определения налоговой базы, исчисления
и уплаты налога с доходов, полученных по операциям
с ценными бумагами и операциям с финансовыми
инструментами срочного рынка, базисным активом
по которым являются ценные бумаги
1. При определении налоговой базы по доходам, полученным по
операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами
срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги,
учитываются доходы, полученные от операций:
1.1. по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
1.2. по реализации ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг;
1.3. с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным
активом по которым являются ценные бумаги;
1.4. с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочного
рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги,
осуществляемых доверительным управляющим в интересах вверителя и
(или) указанного им лица (выгодоприобретателя), являющегося
физическим лицом.
К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных
бумаг, для целей настоящего Закона относятся ценные бумаги,
допущенные к торгам у организаторов торговли ценными бумагами,
осуществляющих деятельность по организации торговли ценными бумагами
в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.
Под финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом
по которым являются ценные бумаги, для целей настоящего Закона
понимаются фьючерсные контракты и опционы.
2. Налоговая база по каждой операции, указанной в пункте 1
настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей
статьи.
3. Доход (убыток) по операциям по реализации ценных бумаг
определяется как сумма доходов, полученных в течение налогового
периода от сделок отдельно с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, за вычетом суммы
убытков.
Доход (убыток) по операциям по реализации ценных бумаг
исчисляется как разница между суммами доходов, полученных от
реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами
на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически
произведенными плательщиком (включая расходы, возмещаемые
профессиональному участнику рынка ценных бумаг), либо налоговым
вычетом, установленным частью восьмой настоящего пункта. К указанным
расходам относятся:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором о приобретении
ценных бумаг;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка
ценных бумаг;
биржевой сбор (комиссия);
другие расходы, непосредственно связанные с приобретением,
реализацией и хранением ценных бумаг, произведенные в оплату за
услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг
в рамках их профессиональной деятельности.
Если плательщиком были приобретены в собственность (в том числе
получены безвозмездно или с частичной оплатой) ценные бумаги, при
налогообложении доходов по операциям по реализации ценных бумаг в
качестве документально подтвержденных расходов на приобретение этих
ценных бумаг учитываются также суммы, с которых был исчислен и
уплачен налог при приобретении таких ценных бумаг.
Доход (убыток) по операциям по реализации ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается
(увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование
денежными средствами, привлеченными для совершения сделки
купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из
ставки рефинансирования, установленной Национальным банком
Республики Беларусь на день привлечения таких денежных средств.
По операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с
учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Если расходы плательщика на приобретение, реализацию и хранение
ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на
приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг,
указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке
ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления
этих расходов.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется как сумма
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на
их приобретение.
В случае, если расходы плательщика не могут быть подтверждены
документально, он вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере
10 процентов доходов, полученных по операциям с ценными бумагами.
Такой налоговый вычет или вычет в размере фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов
предоставляются плательщику при исчислении и уплате налога в бюджет
налоговым агентом (в том числе брокером, доверительным управляющим
или иным лицом, совершающим операции по договору поручения или по
иному подобному договору в интересах плательщика) либо при подаче
налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть девятая пункта 3 статьи 9 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
Такой налоговый вычет или вычет в размере фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов
предоставляются плательщику при исчислении и уплате налога
в бюджет налоговым агентом (в том числе брокером,
доверительным управляющим или иным лицом, совершающим
операции по договору поручения или по иному подобному
договору в интересах плательщика) либо по окончании
налогового периода при подаче налоговой декларации
(расчета) в налоговый орган.
_______________________________________________ _______ ___ _
Если исчисление и уплата налога производятся налоговым агентом
в налоговом периоде, налоговый вычет предоставляется налоговым
агентом с возможностью последующего его перерасчета по окончании
налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) в
налоговый орган.
При наличии нескольких источников выплаты дохода налоговый
вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по
выбору плательщика.
4. Налоговая база по операциям по реализации ценных бумаг
определяется как доход, полученный по результатам налогового периода
по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям по
реализации ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам
указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает
налоговую базу по операциям по реализации ценных бумаг, обращающихся
на организованном рынке ценных бумаг.
Доход по операциям по реализации ценных бумаг, не обращающихся
на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их
приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть
уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по
операциям по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг.
5. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами
срочного рынка (за исключением операций, предусмотренных пунктом 6
настоящей статьи) определяется как разница между положительными и
отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств
и прав требования по заключенным сделкам и исполнения финансовых
инструментов срочного рынка, с учетом оплаты услуг по открытию
позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по
операциям с финансовыми инструментами срочного рынка увеличивается
на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на
сумму премий, выплаченных по указанным сделкам.
6. По операциям с финансовыми инструментами срочного рынка,
относимым к сделкам, заключаемым в целях снижения рисков изменения
цены ценной бумаги (далее - операции хеджирования), доходы от этих
операций (включая полученные премии по сделкам с опционами)
увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу по операциям с
базисным активом.
Основанием для отнесения сделок с финансовыми инструментами
срочного рынка к операциям хеджирования является расчет,
подтверждающий, что их заключение приводит к снижению размера
убытков, возможных в результате изменения цены базисного актива.
Расчет составляется налоговым агентом в произвольной форме по
каждой операции хеджирования отдельно и должен содержать следующую
информацию:
описание операции хеджирования, включающее наименование
базисного актива, планируемые действия относительно базисного актива
(покупка, продажа, иные действия), тип финансового инструмента
срочного рынка, условия исполнения операции;
даты начала и окончания операции хеджирования и (или) ее
продолжительность, промежуточные условия расчетов;
объем, дату и цену сделки (сделок) с базисным активом;
объем, дату и цену сделки (сделок) с финансовыми инструментами
срочного рынка;
информацию о расходах по совершению операции хеджирования;
прогнозируемый размер возможных убытков, которые могли быть
получены через определенный срок в обычных условиях по сделке с
базисным активом, если бы операция хеджирования не проводилась.
Сделки, расчет по которым не содержит указанную в части третьей
настоящего пункта информацию, не относятся к операциям
хеджирования.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 9 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
6. По операциям с финансовыми инструментами срочного
рынка, относимым к сделкам, заключаемым в целях снижения
рисков изменения цены ценной бумаги, доходы от этих
операций (включая полученные премии по сделкам с опционами)
увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу по операциям
с базисным активом.
Порядок отнесения сделок с финансовыми инструментами
срочного рынка к сделкам, заключаемым в целях снижения
рисков изменения цены базисного актива, определяется
Комитетом по ценным бумагам при Совете Министров Республики
Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым
доверительным управляющим, определяется в порядке, установленном
пунктами 4-6 настоящей статьи, с учетом требований настоящего
пункта.
В расходы плательщика включаются также суммы, уплаченные
вверителем и (или) выгодоприобретателем доверительному управляющему
в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по
осуществленным операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочного рынка.
При определении налоговой базы по доходам, полученным по
операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами
срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим в интересах
вверителя и (или) выгодоприобретателя, для выгодоприобретателя, не
являющегося вверителем, указанный доход определяется с учетом
условий договора доверительного управления имуществом.
В случае, если при осуществлении доверительного управления
совершаются сделки с ценными бумагами, как обращающимися, так и не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также если в
процессе доверительного управления возникают иные виды доходов (в
том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочного
рынка, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база
определяется отдельно по ценным бумагам, обращающимся на
организованном рынке ценных бумаг, и по ценным бумагам, не
обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а также отдельно
по каждому виду дохода. При этом расходы, которые не могут быть
непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с
соответствующими ценными бумагами или на уменьшение соответствующего
вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода
(дохода, полученного по операциям с соответствующими ценными
бумагами).
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами,
осуществляемым доверительным управляющим в интересах вверителя и
(или) выгодоприобретателя, совершенным в налоговом периоде,
уменьшает доходы по указанным операциям.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям
с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым
доверительным управляющим в интересах вверителя и (или)
выгодоприобретателя, уменьшает доходы, полученные по операциям
соответственно с ценными бумагами, обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми
инструментами срочного рынка, а доходы, полученные по указанным
операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с
соответствующими ценными бумагами и операциям с финансовыми
инструментами срочного рынка.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям
с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым
доверительным управляющим в интересах вверителя и (или)
выгодоприобретателя, совершенным в налоговом периоде, уменьшает
налоговую базу по операциям соответственно с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и
по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка.
8. Налоговая база по операциям по реализации ценных бумаг и
операциям с финансовыми инструментами срочного рынка определяется по
окончании налогового периода. Исчисление и уплата в бюджет суммы
налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового
периода или при осуществлении им выплаты денежных средств
плательщику до истечения налогового периода.
При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до
истечения налогового периода налог уплачивается с доли определяемого
в соответствии с настоящей статьей дохода, соответствующей
фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода
определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы
выплаты к определяемой на дату выплаты денежных средств стоимостной
оценке ценных бумаг, по которым налоговый агент выступает в качестве
брокера. При осуществлении выплаты денежных средств плательщику
более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога
производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм
налога.
Налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка,
осуществляемым доверительным управляющим в интересах вверителя и
(или) выгодоприобретателя, признается доверительный управляющий,
который определяет налоговую базу по указанным операциям с учетом
положений настоящей статьи.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами, осуществляемым
доверительным управляющим в интересах вверителя и (или)
выгодоприобретателя, определяется на дату окончания налогового
периода или на дату выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг)
до истечения очередного налогового периода.
Налог подлежит уплате в бюджет в течение одного месяца с даты
окончания налогового периода или даты выплаты денежных средств
(передачи ценных бумаг).
При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из
средств, находящихся в доверительном управлении, до истечения срока
действия договора доверительного управления имуществом или до
окончания налогового периода налог уплачивается с доли определяемого
в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи дохода, соответствующей
фактической сумме выплачиваемых вверителю и (или)
выгодоприобретателю средств. Доля дохода в этом случае определяется
как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к
определяемой на дату выплаты денежных средств стоимостной оценке
ценных бумаг (денежных средств), находящихся в доверительном
управлении. При осуществлении выплат в денежной или натуральной
форме из средств, находящихся в доверительном управлении, более
одного раза в налоговом периоде указанный расчет производится
нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта
понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных
средств на банковский счет плательщика или по его поручению на счет
третьего лица.
Статья 10. Особенности налогообложения доходов отдельных
категорий граждан (подданных) иностранных государств
1. Не подлежат налогообложению доходы:
1.1. глав, а также персонала дипломатических и приравненных к
ним представительств иностранных государств, имеющих дипломатический
и (или) консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с
ними, если они не являются гражданами Республики Беларусь, за
исключением доходов, полученных от источников в Республике Беларусь,
не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических
лиц;
1.2. административно-технического персонала дипломатических и
приравненных к ним представительств иностранных государств и членов
их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами
Республики Беларусь или не проживают в Республике Беларусь
постоянно, за исключением доходов, полученных от источников в
Республике Беларусь, не связанных с работой указанных физических лиц
в этих представительствах;
1.3. обслуживающего персонала дипломатических и приравненных к
ним представительств иностранных государств, которые не являются
гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике
Беларусь постоянно, полученные ими по своей службе в
представительстве иностранного государства;
1.4. сотрудников международных организаций - в соответствии с
уставами этих организаций.
2. Положения настоящей статьи действуют, если законодательством
соответствующего иностранного государства установлен аналогичный
порядок в отношении являющихся гражданами Республики Беларусь глав,
персонала дипломатических и приравненных к ним представительств
Республики Беларусь, имеющих дипломатический и (или) консульский
ранг, административно-технического и обслуживающего персонала таких
представительств Республики Беларусь, а также членов их семей (за
исключением членов семей обслуживающего персонала дипломатических и
приравненных к ним представительств Республики Беларусь),
проживающих вместе с ними, либо если такая норма предусмотрена
международным договором Республики Беларусь. Перечень международных
организаций, иностранных государств, в отношении сотрудников,
граждан (подданных) которых применяются нормы настоящей статьи,
определяется Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
2. Положения настоящей статьи действуют, если
законодательством соответствующего иностранного государства
установлен аналогичный порядок в отношении являющихся
гражданами Республики Беларусь глав, персонала
дипломатических и приравненных к ним представительств
Республики Беларусь, имеющих дипломатический и (или)
консульский ранг, административно-технического и
обслуживающего персонала таких представительств Республики
Беларусь, а также членов их семей (за исключением членов
семей обслуживающего персонала дипломатических и
приравненных к ним представительств Республики Беларусь),
проживающих вместе с ними, либо если такая норма
предусмотрена международным договором Республики Беларусь.
Перечень международных организаций, иностранных государств,
в отношении сотрудников, граждан (подданных) которых
применяются нормы настоящей статьи, определяется
Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно
с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 11. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 12. Доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от
налогообложения) следующие доходы:
1.1. пособия по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме
пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по
уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для
компенсации расходов безработных в связи с организацией
предпринимательской деятельности, выплачиваемые из Государственного
фонда содействия занятости, пособия, выплачиваемые из средств
республиканского и местных бюджетов;
1.2. пенсии, назначаемые в порядке, установленном
законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета
Министров Республики Беларусь;
1.3. все виды предусмотренных законодательными актами
Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров Республики
Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный
трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств,
оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих
работнику), в том числе связанных с:
возмещением имущественного вреда в пределах реального ущерба;
компенсацией (возмещением) морального вреда при утрате
трудоспособности, связанного с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных
услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и
работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
получением работниками выходных пособий в связи с прекращением
трудовых договоров. Такие пособия не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения), если они выплачиваются в
случаях, для которых законодательными актами Республики Беларусь
установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, и в
суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные
размеры. Полученные плательщиками в связи с их выходом на пенсию
выходные пособия, выплачиваемые в порядке и на условиях,
предусмотренных коллективным договором, соглашением, не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) в размере, не
превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац седьмой части первой подпункта 1.3 пункта 1 статьи 12
- с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от
29 декабря 2006 г. № 190-З
получением работниками выходных пособий в связи с
прекращением трудовых договоров. Такие пособия не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения), если
они выплачиваются в случаях, для которых законодательными
актами Республики Беларусь установлены минимальные
гарантированные размеры таких выплат, и в суммах, не
превышающих эти установленные минимальные гарантированные
размеры;
_______________________________________________ _______ ___ _
гибелью, установлением инвалидности, связанной с выполнением
служебных обязанностей или наступившей в результате ранения,
контузии, увечья военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, органов и подразделений по
чрезвычайным ситуациям или государственных служащих при исполнении
ими своих служебных обязанностей;
возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов
дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;
возмещением в порядке и размерах, установленных
законодательством Республики Беларусь, депутатам Палаты
представителей и членам Совета Республики Национального собрания
Республики Беларусь расходов, связанных с их парламентской
деятельностью;
выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд
на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов).
При оплате нанимателем плательщику расходов на командировки как
на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы в доход,
подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в
пределах норм, установленных Министерством финансов Республики
Беларусь, а также фактически произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и
обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на
проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или
пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения,
оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного
паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом
наличной валюты или чека в банке и (или) небанковской
кредитно-финансовой организации (далее - банк) на наличную
иностранную валюту или с получением наличной иностранной валюты с
использованием банковской пластиковой карточки. При непредставлении
плательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму
жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от
налогообложения в пределах норм, установленных Министерством
финансов Республики Беларусь. Аналогичный порядок налогообложения
применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном
или административном подчинении организации, а также членам органа
управления организацией, прибывающим (выезжающим) для участия в
работе соответствующего органа управления этой организации.
При установлении законодательством Республики Беларусь норм
выплаты компенсаций не подлежат налогообложению доходы плательщика в
пределах таких норм;
1.4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие
виды донорства, сдачу материнского молока;
1.5. алименты, получаемые плательщиками в случаях,
установленных законодательством Республики Беларусь;
1.6. государственные премии Республики Беларусь;
1.7. ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим
почетные звания "народный", в размерах, определяемых Президентом
Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;
1.8. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими
обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности
физических лиц, человеческим жертвам;
нанимателями одному из близких родственников умершего работника
(в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей), а
также работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих
нанимателей) в связи со смертью близких родственников.
К близким родственникам для целей настоящего Закона относятся
родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры,
дед, бабка, внуки, супруги;
1.9. стоимость путевок, за исключением туристических, в
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет
средств социального страхования, а также за счет средств
республиканского и местных бюджетов;
1.10. стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных
заведений в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и
(или) Советом Министров Республики Беларусь, а также стипендии,
выплачиваемые в период профессионального обучения из
Государственного фонда содействия занятости;
1.11. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной
валюте, получаемые плательщиками от государственных органов и других
юридических лиц (по перечню, определяемому Советом Министров
Республики Беларусь) за работу за границей, - в пределах размеров,
установленных законодательством Республики Беларусь об оплате труда
работников за границей;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.11 пункта 1 статьи 12 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006
г. № 190-З
1.11. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в
иностранной валюте, получаемые плательщиками от
государственных органов и других юридических лиц (по
перечню, определяемому Советом Министров Республики
Беларусь), направивших их на работу за границу, - в
пределах размеров, установленных законодательством
Республики Беларусь об оплате труда работников за границей;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.12. суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь,
направленных на работу за границу по согласованию с республиканскими
органами государственного управления в органы интеграции, в том
числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и
Межпарламентскую Ассамблею Евразийского экономического сообщества,
Экономический Суд Содружества Независимых Государств, Исполнительный
комитет Содружества Независимых Государств, Межпарламентскую
Ассамблею государств - участников Содружества Независимых
Государств;
1.13. доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции
животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и
пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их
семян.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии
представления плательщиком справки местного исполнительного и
распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция
произведена плательщиком и (или) лицами, указанными в пункте 2
статьи 2 настоящего Закона, на земельном участке, выделенном для
ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а
при сдаче плательщиками указанной продукции заготовительным
организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям,
индивидуальным предпринимателям - списков физических лиц,
представляемых местными исполнительными и распорядительными органами
таким организациям, индивидуальным предпринимателям. Форма справки
утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Доходы, полученные от реализации продукции пчеловодства,
освобождаются от налогообложения при условии, что наряду с указанной
справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех
земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены
плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства)
плательщики имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или)
свидетельство, оформленное на основании этого паспорта;
1.14. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи
лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов,
грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или)
индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по
промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;
1.15. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде
наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам
(правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства,
изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных
результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц,
являвшихся субъектами смежных прав;
1.16. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц,
признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь и не
являющихся индивидуальными предпринимателями, в пределах пятисот
базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового
периода:
в результате дарения;
в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;
1.17. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или
иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных
предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и
призов, оплаты стоимости путевок, в пределах ста пятидесяти базовых
величин в сумме от всех источников в течение налогового периода;
1.18. призы, полученные:
спортсменами за участие в международных и республиканских
соревнованиях, - в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;
победителями республиканских соревнований, - в размерах,
определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом
Министров Республики Беларусь;
1.19. благотворительная помощь в денежной и натуральной форме,
получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и
несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), в пределах до
трехсот базовых величин в сумме от всех источников в течение
налогового периода;
1.20. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в
государственную собственность кладов;
1.21. доходы, получаемые плательщиками от осуществления ими тех
видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого
налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
налога на игорный бизнес, сбора за осуществление ремесленной
деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг
в сфере агроэкотуризма, а также доходы от осуществления
предпринимательской деятельности, налогообложение которых
осуществляется в порядке, установленном для субъектов малого
предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством
Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.21 пункта 1 статьи 12 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006
г. № 190-З
1.21. доходы, получаемые плательщиками от осуществления
ими тех видов деятельности, по которым они являются
плательщиками единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, налога на игорный
бизнес, сбора за осуществление ремесленной деятельности, а
также доходы от осуществления предпринимательской
деятельности, налогообложение которых осуществляется в
порядке, установленном для субъектов малого
предпринимательства, применяющих в соответствии с
законодательством Республики Беларусь упрощенную систему
налогообложения;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.22. доходы плательщиков:
полученные по государственным ценным бумагам бывшего СССР и
Республики Беларусь;
в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от
организаций, осуществляющих в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь, лотерейную деятельность;
в виде выигрышей, полученных от организаций и (или)
индивидуальных предпринимателей, осуществляющих в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, игорный бизнес;
в виде процентов, полученных по облигациям Национального банка
Республики Беларусь, номинированным в иностранной валюте;
полученные по ценным бумагам местных целевых облигационных
жилищных займов;
полученные в виде процентов по облигациям (в том числе при их
погашении) открытых акционерных обществ "Сберегательный банк
"Беларусбанк", "Белагропромбанк", "Белпромстройбанк", "Белорусский
банк развития и реконструкции "Белинвестбанк", номинированным в
белорусских рублях и иностранной валюте и размещенным этими
акционерными обществами путем открытой продажи;
полученные от реализации и погашения облигаций банков, включая
процентный доход, кроме доходов, полученных от реализации таких
облигаций выше их текущей стоимости на день продажи. При этом для
целей настоящего абзаца:
под облигациями банков понимаются номинированные в белорусских
рублях дисконтные или процентные облигации, выпущенные для
размещения среди юридических и физических лиц банками Республики
Беларусь, в установленном порядке осуществляющими привлечение во
вклады средств физических лиц, обеспеченные обязательствами по
возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным
такими банками кредитам на строительство, реконструкцию или
приобретение жилья под залог недвижимости;
за текущую стоимость облигаций банков принимаются:
для дисконтных облигаций при их продаже на аукционе -
средневзвешенная цена, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на
процент дохода, установленный при выпуске облигаций;
для дисконтных облигаций при их продаже эмитентом не на
аукционе - цена, указанная в договоре продажи, увеличенная на
процент дохода, установленный при выпуске облигаций;
для процентных облигаций - их номинальная стоимость,
увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске
облигаций;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.22 пункта 1 статьи 12 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006
г. № 190-З
1.22. доходы плательщиков:
полученные по государственным ценным бумагам бывшего
СССР и Республики Беларусь;
в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей от
организаций, осуществляющих в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь, лотерейную
деятельность;
в виде выигрышей, полученных от организаций и (или)
индивидуальных предпринимателей, осуществляющих в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь,
игорный бизнес;
в виде процентов, полученных по облигациям Национального
банка Республики Беларусь, номинированным в иностранной
валюте;
полученные по ценным бумагам местных целевых
облигационных жилищных займов;
полученные в виде процентов по облигациям открытого
акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк" (в
том числе при их погашении), номинированным в белорусских
рублях и иностранной валюте и размещенным этим обществом
путем открытой продажи;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.23. доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам,
вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики
Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не
используются плательщиками для предпринимательской деятельности, а
также для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении
имущества;
1.24. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или
иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций
членами этих профсоюзных организаций, в том числе в виде
материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в
пределах тридцати базовых величин в сумме от всех источников в
течение налогового периода;
1.25. денежные пособия, стоимость путевок (компенсация),
выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с
аварией на Чернобыльской АЭС;
1.26. одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в
соответствии с законодательством Республики Беларусь на
строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений физическим
лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
1.27. взносы, возвращаемые физическим лицам при прекращении
строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также
возвращаемые паевые взносы при выбытии физических лиц из членов
организаций граждан-застройщиков, гаражно-строительных кооперативов,
в том числе и проиндексированные в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь.
При прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных
жилых домов, а также при выбытии физических лиц из членов
организаций граждан-застройщиков до завершения строительства
возвращаемые взносы, в том числе и проиндексированные в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, по суммам
которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет,
установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 15 настоящего Закона,
подлежат налогообложению по ставке, установленной пунктом 2 статьи
18 настоящего Закона;
1.28. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
1.29. доходы, получаемые плательщиками от сдачи организациям и
(или) индивидуальным предпринимателям вторичного сырья по перечню,
установленному Советом Министров Республики Беларусь;
1.30. доходы в виде оплаты труда, начисленные в день
республиканского субботника;
1.31. доходы, получаемые плательщиками от реализации
драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в
скупочных пунктах организаций, осуществляющих в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по
скупке драгоценных металлов и драгоценных камней;
1.32. суммы компенсаций, выплачиваемых физическим лицам,
пострадавшим от национал-социалистских преследований в годы Великой
Отечественной войны, Белорусским республиканским фондом
"Взаимопонимание и примирение";
1.33. доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от
возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими
предпринимательской деятельности), полученные плательщиками от
возмездного отчуждения:
в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты)
одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового
домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного
земельного участка, принадлежащих им на праве собственности, если
иное не предусмотрено частью третьей настоящего подпункта;
в течение календарного года одного автомобиля или другого
транспортного средства;
иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве
собственности.
К иному имуществу для целей абзаца четвертого части первой
настоящего подпункта не относятся ценные бумаги и финансовые
инструменты срочного рынка, а также объекты недвижимого имущества,
не перечисленные в абзаце втором части первой настоящего подпункта,
объекты интеллектуальной собственности и нематериальные блага.
Доходы, полученные плательщиком от возмездного отчуждения
одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового
домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного
земельного участка, полученных этим плательщиком в виде наследства,
не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) вне
зависимости от соблюдения установленного абзацем вторым части первой
настоящего подпункта условия;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 12 дополнен подпунктом 1.33 Законом
Республики Беларусь от 12 июля 2006 г. № 142-З
1.33. (Подпункт 1.33 не приводится как не вступивший в
силу.)*
_______________________________________________ _______ ___ _
1.34. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на
социальный налоговый вычет, установленный статьей 14 настоящего
Закона, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным
предпринимателем стоимости обучения плательщика в учреждениях
образования Республики Беларусь при получении первого высшего или
среднего специального образования, а также расходов на погашение
кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь,
фактически израсходованных плательщиком на получение первого высшего
или среднего специального образования. Такие доходы освобождаются от
налогообложения при представлении плательщиком организации или
индивидуальному предпринимателю документов, указанных в абзацах
втором и третьем части четвертой пункта 1 статьи 14 настоящего
Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.34 пункта 1 статьи 12 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006
г. № 190-З
1.34. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на
социальный налоговый вычет, установленный статьей 14
настоящего Закона, в виде безналичной оплаты организацией
или индивидуальным предпринимателем стоимости обучения
плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь
при получении первого высшего или среднего специального
образования. Такие доходы освобождаются от налогообложения
при представлении плательщиком организации или
индивидуальному предпринимателю документов, указанных в
абзацах втором и третьем части четвертой пункта 1 статьи 14
настоящего Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.35. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на
имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1
статьи 15 настоящего Закона, в виде безналичной оплаты организацией
или индивидуальным предпринимателем расходов плательщика на новое
строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь
индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение
кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках
Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое
строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь
индивидуального жилого дома или квартиры. Такие доходы освобождаются
от налогообложения при представлении плательщиком организации или
индивидуальному предпринимателю документов, указанных в абзацах
втором-восьмом части четвертой подпункта 1.1 пункта 1 статьи 15
настоящего Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.35 пункта 1 статьи 12 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 12 июля 2006 г.
№ 142-З
1.35. доходы, полученные плательщиком, имеющим право на
имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1
пункта 1 статьи 15 настоящего Закона, в виде безналичной
оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем
расходов плательщика на новое строительство либо
приобретение на территории Республики Беларусь
индивидуального жилого дома или квартиры, а также на
погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных
плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически
израсходованных им на новое строительство либо приобретение
на территории Республики Беларусь индивидуального жилого
дома или квартиры. Такие доходы освобождаются от
налогообложения при представлении плательщиком организации
или индивидуальному предпринимателю документов, указанных в
абзацах втором-восьмом части третьей подпункта 1.1 пункта 1
статьи 15 настоящего Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.36. денежное довольствие (содержание), получаемое по месту
службы женщинами из числа лиц военнослужащих, рядового и
начальствующего состава органов внутренних дел, финансовых
расследований, органов и подразделений Министерства по чрезвычайным
ситуациям Республики Беларусь, за период их нахождения в социальном
отпуске по беременности и родам;
1.37. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной
военной службы и военнообязанными, призванными на военные и
специальные сборы, денежное довольствие, продовольственное и вещевое
обеспечение курсантов и воспитанников воинских частей по нормам,
установленным законодательством Республики Беларусь;
1.38. стоимость объема содержания с иждивением получателя ренты
по договору пожизненного содержания с иждивением;
1.39. доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и
профессионально-технических учебных заведений за выполненные ими
работы, связанные с учебно-производственным процессом;
1.40. доходы участников студенческих отрядов, осуществляющих
деятельность на территории Республики Беларусь, за работу в составе
таких отрядов;
1.41. доходы, получаемые от сдачи в наем (поднаем) жилых
помещений молодым специалистам, признанным таковыми в соответствии с
законодательством и направленным на работу комиссией по
персональному распределению;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 12 дополнен подпунктом 1.41 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
_______________________________________________ _______ ___ _
1.42. доходы, получаемые физическими лицами из средств
международной технической помощи в течение срока действия проекта
(программы) международной технической помощи и использованные на
цели, указанные в проекте (программе);
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 12 дополнен подпунктом 1.42 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
_______________________________________________ _______ ___ _
1.43. доходы в виде ежемесячных денежных выплат для детей-сирот
и детей, оставшихся без попечения родителей, воспитывающихся в
семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей, выплачиваемые в
порядке и размерах, предусмотренных законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 12 дополнен подпунктом 1.43 - Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от
налогообложения) в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в
пределах размеров, установленных указанным пунктом, в части
превышения таких размеров подлежат налогообложению в порядке,
предусмотренном настоящим Законом для налогообложения доходов,
получаемых плательщиками от соответствующих источников.
Статья 13. Стандартные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона плательщик имеет право на
получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1.1. в размере одной базовой величины за каждый месяц
налогового периода;
1.2. в размере двух базовых величин на каждого ребенка до
восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц
налогового периода.
Иждивенцами для целей настоящего Закона признаются:
несовершеннолетние, на содержание которых по решению суда или
по распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере, не
меньшем предусмотренного для взыскания алиментов, - для родителя
этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы;
физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до
достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его
(ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке
признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда
или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на
содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного
для взыскания алиментов. В случае, когда в таком отпуске при наличии
родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц,
определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не
являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно
признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий части второй подпункта 1.2 пункта 1 статьи 13
- с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от
29 декабря 2006 г. № 190-З
физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за
ребенком до достижения им возраста трех лет и не имеющие
других доходов, кроме государственных пособий на детей, -
для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для
физического лица, в установленном порядке признанного
родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или
по распоряжению физического лица удерживаются суммы на
содержание данного иждивенца в размере, не меньшем
предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, когда в
таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится
физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом
Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся
родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно
признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;
_______________________________________________ _______ ___ _
студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати
лет, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное
образование, - для их родителей;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац четвертый части второй подпункта 1.2 пункта 1 статьи
13 - с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З
студенты и учащиеся дневной формы обучения старше
восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее или
среднее специальное образование, - для их родителей,
состоящих в зарегистрированном браке, вдов (вдовцов),
одиноких родителей;
_______________________________________________ _______ ___ _
несовершеннолетние, над которыми установлены опека или
попечительство, - для опекунов или попечителей этих
несовершеннолетних.
Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим
подпунктом, предоставляется с месяца рождения ребенка или появления
иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг
восемнадцатилетнего возраста либо был объявлен полностью
дееспособным, студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие
среднее, первое высшее или среднее специальное образование, окончили
обучение, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до
конца месяца, в котором наступила смерть ребенка или иждивенца.
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям,
вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на
содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям
установленный настоящим подпунктом стандартный налоговый вычет
предоставляется в двойном размере. Одинокими родителями признаются
мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий)
ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге
записей актов о рождении по указанию матери (отца); родитель,
расторгнувший брак, если второй родитель ребенка умер.
Предоставление стандартного налогового вычета в таком размере вдовам
(вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за
месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при
отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного
налогового вычета в двойном размере возобновляется с месяца,
следующего за месяцем его расторжения;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть пятая подпункта 1.2 пункта 1 статьи 13 - с
изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 г. № 190-З
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или
попечителям установленный настоящим подпунктом стандартный
налоговый вычет предоставляется в двойном размере.
Предоставление стандартного налогового вычета в таком
размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с
месяца, следующего за месяцем вступления их в брак;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.3. в размере десяти базовых величин за каждый месяц
налогового периода. Такой стандартный налоговый вычет
предоставляется следующим категориям плательщиков:
физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь,
вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также
инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь
наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
физическим лицам, принимавшим в 1986-1987 годах участие в
работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в
пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации
или других работах на указанной станции (в том числе временно
направленным и командированным), включая военнослужащих и
военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к
выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной
катастрофы;
физическим лицам - Героям Социалистического Труда, Героям
Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы,
Трудовой Славы, Отечества;
физическим лицам - участникам Великой Отечественной войны, а
также лицам, имеющим право на льготное налогообложение в
соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О
ветеранах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992
г., № 15, ст.249; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787);
физическим лицам - инвалидам I и II группы независимо от причин
инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до
восемнадцати лет.
Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанный
в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в
размере, не превышающем десяти базовых величин за каждый месяц
налогового периода.
2. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты
предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы
(службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих
его право на такие налоговые вычеты.
Основаниями для осуществления стандартного налогового вычета
из дохода являются у категорий плательщиков, перечисленных:
в абзацах втором и третьем подпункта 1.3 пункта 1 настоящей
статьи, - удостоверение потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской
АЭС с правом на льготы в соответствии со статьей 18 Закона
Республики Беларусь от 22 февраля 1991 года "О социальной защите
граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., № 10 (12), ст.111),
удостоверение участника ликвидации последствий аварии на
Чернобыльской АЭС, дающее право на льготы в соответствии со статьями
18 или 19 Закона Республики Беларусь "О социальной защите граждан,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС", либо дубликаты
указанных документов;
в абзаце четвертом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, -
книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
свидетельство к званию "Герой Беларуси", орденские книжки, для
полных кавалеров орденов Отечества - свидетельство к ордену
Отечества, а при отсутствии названных документов - справка военного
комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение
орденами);
в абзаце пятом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, -
удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для
каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 года либо
Советом Министров Республики Беларусь; удостоверение инвалида
Великой Отечественной войны и удостоверение инвалида о праве на
льготы; удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение о
праве на льготы; пенсионное удостоверение с записью "Ветеран Великой
Отечественной войны"; удостоверение участника войны; удостоверение;
свидетельство о праве на льготы; "Пасведчанне iнвалiда";
в абзаце шестом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, -
"Пасведчанне iнвалiда", в котором содержатся данные о назначении его
владельцу соответствующей группы инвалидности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 2 статьи 13 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
Перечень документов, подтверждающих право на стандартные
налоговые вычеты, установленные настоящей статьей,
определяется Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. В случае, если в течение налогового периода стандартные
налоговые вычеты плательщику не предоставлялись или были
предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей
статьей, по окончании налогового периода (плательщикам, указанным в
пункте 1 статьи 21 настоящего Закона, - и в течение налогового
периода) на основании налоговой декларации (расчета) и документов,
подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится
перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных
налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
Статья 14. Социальный налоговый вычет
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона плательщик имеет право на
получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в
течение налогового периода за свое обучение в учреждениях
образования Республики Беларусь при получении первого высшего или
среднего специального образования, а также на погашение кредитов
(включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактически
израсходованных им на получение первого высшего или среднего
специального образования.
Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком, состоящим
в зарегистрированном браке, за обучение супруга (супруги),
плательщиком-родителем - за обучение своих детей,
плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) - за обучение своих
подопечных в учреждениях образования Республики Беларусь при
получении ими первого высшего или среднего специального
образования, а также расходов, произведенных указанными
плательщиками по погашению кредитов (включая проценты по ним) банков
Республики Беларусь, фактически израсходованных ими на получение
первого высшего или среднего специального образования лицами,
перечисленными в настоящей части.
Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически
произведенных расходов на обучение. Плательщикам, состоящим в
зарегистрированном браке, вычет сумм, уплаченных за обучение супруга
(супруги), предоставляется в размере фактически произведенных
расходов на такое обучение в общей сумме на обоих супругов.
Плательщикам-родителям социальный налоговый вычет предоставляется в
размере фактически произведенных расходов на обучение каждого
ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче
плательщиком следующих документов:
справки учреждения образования Республики Беларусь,
подтверждающей, что плательщик или его супруг (супруга, его дети,
его подопечные) являются учащимися или студентами данного учреждения
образования и получают первое высшее или среднее специальное
образование;
копии договора, заключенного с учреждением образования
Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной
основе;
документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных
услуг;
копии кредитного договора - при получении кредитов банков
Республики Беларусь на оплату первого высшего или среднего
специального образования;
справки (сведений) о доходах плательщика. Форма справки
утверждается Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 14 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
1. При определении размера налоговой базы в соответствии
с пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона плательщик имеет
право на получение социального налогового вычета в сумме,
уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение
в учреждениях образования Республики Беларусь при получении
первого высшего или среднего специального образования.
Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком,
состоящим в зарегистрированном браке, за обучение супруга
(супруги), плательщиком-родителем - за обучение своих
детей, плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) -
за обучение своих подопечных в учреждениях образования
Республики Беларусь при получении ими первого высшего или
среднего специального образования.
Социальный налоговый вычет предоставляется в размере
фактически произведенных расходов на обучение.
Плательщикам, состоящим в зарегистрированном браке, вычет
сумм, уплаченных за обучение супруга (супруги),
предоставляется в размере фактически произведенных расходов
на такое обучение в общей сумме на обоих супругов.
Плательщикам-родителям социальный налоговый вычет
предоставляется в размере фактически произведенных расходов
на обучение каждого ребенка в общей сумме на обоих
родителей.
Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче
плательщиком следующих документов:
справки учреждения образования Республики Беларусь,
подтверждающей, что плательщик или его супруг (супруга, его
дети, его подопечные) являются учащимися или студентами
данного учреждения образования и получают первое высшее или
среднее специальное образование;
копии договора, заключенного с учреждением образования
Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на
платной основе;
документов, подтверждающих фактическую оплату
образовательных услуг.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Социальный налоговый вычет предоставляется плательщикам по
месту основной работы (службы, учебы) в течение налогового периода и
(или) при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые
органы по окончании налогового периода.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 14 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З
2. Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче
плательщиком налоговой декларации (расчета) в налоговый
орган по окончании налогового периода.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 15. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона плательщик имеет право на
получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1.1. в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим
на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на
новое строительство либо приобретение на территории Республики
Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на
погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных
плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически
израсходованных им на новое строительство либо приобретение на
территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или
квартиры.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая подпункта 1.1 пункта 1 статьи 15 - с
изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 12
июля 2006 г. № 142-З
1.1. в сумме фактически произведенных плательщиком,
состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий
в местном исполнительном и распорядительном органе,
расходов на новое строительство либо приобретение на
территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома
или квартиры, а также на погашение кредитов (включая
проценты по ним), полученных плательщиком в банках
Республики Беларусь и фактически израсходованных им на
новое строительство либо приобретение на территории
Республики Беларусь индивидуального жилого дома или
квартиры.
_______________________________________________ _______ ___ _
Право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный
настоящим подпунктом, имеют плательщики, состоящие на учете
нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и
распорядительном органе, иных государственных органах и других
государственных организациях, организациях негосударственной формы
собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в
улучшении жилищных условий по основаниям, установленным
законодательными актами Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 15 дополнен частью Законом
Республики Беларусь от 12 июля 2006 г. № 142-З. Части
вторую-шестую считать соответственно частями
третьей-седьмой.
_______________________________________________ _______ ___ _
При новом строительстве индивидуального жилого дома или
квартиры фактически произведенные плательщиками расходы на такое
строительство подлежат вычету в пределах сметной стоимости
строительства индивидуального жилого дома или квартиры.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть третья подпункта 1.1 пункта 1 статьи 15 - с
изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 г. № 190-З
При новом строительстве индивидуального жилого дома или
квартиры фактически произведенные плательщиками расходы на
такое строительство подлежат вычету в пределах полной
проектной стоимости строительства индивидуального жилого
дома или квартиры.
_______________________________________________ _______ ___ _
Имущественный налоговый вычет, указанный в настоящем подпункте,
предоставляется плательщику на основании его письменного заявления и
следующих документов:
справки местного исполнительного и распорядительного органа
или иного государственного органа и других государственных
организаций, организаций негосударственной формы собственности по
месту работы (службы), подтверждающей, что плательщик или члены его
семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или
состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора.
Форма справки, выдаваемой плательщику по месту его работы (службы),
утверждается Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь;
копии кредитного договора - при получении плательщиком в банках
Республики Беларусь кредитов на новое строительство либо
приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального
жилого дома или квартиры;
выписки из решения общего собрания членов организации
граждан-застройщиков (собрания уполномоченных) о включении
плательщика в состав жилищно-строительного кооператива, молодежного
жилого комплекса либо копии договора о долевом участии в жилищном
строительстве или копии договора о строительстве - при строительстве
квартир в составе жилищно-строительного кооператива, молодежного
жилого комплекса, а также в порядке долевого участия в жилищном
строительстве по договору с застройщиком или иному договору о
строительстве жилья;
копии государственного акта на право пожизненного наследуемого
владения либо на право частной собственности на земельный участок,
предоставленный для строительства и обслуживания жилого дома, - при
строительстве индивидуальных жилых домов;
справки застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной
стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры в
текущих ценах, а также о фактической стоимости выполненных работ и
затрат по строительству - при строительстве индивидуальных жилых
домов или квартир либо заявления физического лица о сметной
стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры,
осуществляемого физическим лицом без привлечения застройщика или
подрядчика. При строительстве индивидуального жилого дома или
квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения
застройщика или подрядчика, сметная стоимость строительства,
указанная физическим лицом в заявлении, сверяется должностным лицом
налогового органа с проектной документацией на строительство,
представляемой физическим лицом налоговому органу, о чем должностным
лицом налогового органа делается соответствующая отметка на
заявлении;
копии технического паспорта на индивидуальный жилой дом или
квартиру - при приобретении индивидуальных жилых домов или квартир;
копии договора на приобретение товаров (выполнение работ,
оказание услуг), используемых при строительстве индивидуальных жилых
домов, - при строительстве индивидуальных жилых домов. При
приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в
договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место
жительства, паспортные данные такого физического лица;
подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг, в том
числе риэлтерских услуг), - квитанций к приходным кассовым ордерам,
платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета
плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и
кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании
услуг) у физических лиц и других документов;
справки (сведений) о доходах плательщика. Форма справки
утверждается Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть четвертая подпункта 1.1 пункта 1 статьи 15 - с
изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 г. № 190-З
Имущественный налоговый вычет, указанный в настоящем
подпункте, предоставляется плательщику на основании его
письменного заявления и следующих документов:
справки местного исполнительного и распорядительного
органа или иного государственного органа и других
государственных организаций, организаций негосударственной
формы собственности по месту работы (службы),
подтверждающей, что плательщик или члены его семьи состоят
на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или
состояли на таком учете на момент заключения кредитного
договора. Форма справки, выдаваемой плательщику по месту
его работы (службы), утверждается Министерством по налогам
и сборам Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй части четвертой подпункта 1.1 пункта 1 статьи
15 - в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2006
г. № 142-З
справки местного исполнительного и распорядительного
органа, подтверждающей, что плательщик или члены его семьи
состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий
или состояли на таком учете на момент заключения кредитного
договора;
_______________________________________________ _______ ___ _
копии кредитного договора - при получении плательщиком в
банках Республики Беларусь кредитов на новое строительство
либо приобретение на территории Республики Беларусь
индивидуального жилого дома или квартиры;
выписки из решения местного исполнительного и
распорядительного органа о включении плательщика в состав
жилищно-строительного кооператива, молодежного жилого
комплекса либо копии договора о долевом участии в жилищном
строительстве или копии договора о строительстве - при
строительстве квартир в составе жилищно-строительного
кооператива, молодежного жилого комплекса, а также в
порядке долевого участия в жилищном строительстве по
договору с застройщиком или иному договору о строительстве
жилья;
копии государственного акта на право пожизненного
наследуемого владения либо на право частной собственности
на земельный участок, предоставленный для строительства и
обслуживания жилого дома, - при строительстве
индивидуальных жилых домов;
справки о полной проектной стоимости строительства
индивидуального жилого дома или квартиры - при
строительстве индивидуальных жилых домов или квартир;
копии технического паспорта на индивидуальный жилой дом
или квартиру - при приобретении индивидуальных жилых домов
или квартир;
копии договора на приобретение товаров (выполнение
работ, оказание услуг), используемых при строительстве
индивидуальных жилых домов, - при строительстве
индивидуальных жилых домов. При приобретении таких товаров
(выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре
должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место
жительства, паспортные данные такого физического лица;
подтверждающих фактическую оплату товаров (работ,
услуг), - квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных
инструкций о перечислении денежных средств со счета
плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя),
товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров
(выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и
других документов.
_______________________________________________ _______ ___ _
При приобретении индивидуальных жилых домов и квартир в общую
долевую либо общую совместную собственность размер имущественного
налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим
подпунктом, распределяется между участниками общей долевой либо
общей совместной собственности пропорционально их доле либо в
соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения
индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную
собственность).
Повторное предоставление плательщику имущественного налогового
вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет,
предусмотренный настоящим подпунктом, не может быть использован
полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые
периоды до полного его использования;
1.2. в сумме фактически произведенных плательщиком и
документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и
(или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением
реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых
инструментов срочного рынка, базисным активом по которым являются
ценные бумаги. Состав указанных расходов, порядок их исключения из
подлежащих налогообложению доходов и порядок документального
подтверждения определяются Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая подпункта 1.2 пункта 1 статьи 15 - с
изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 г. № 190-З
1.2. в сумме фактически произведенных плательщиком и
документально подтвержденных расходов, связанных с
приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого
имущества, за исключением реализации плательщиком
принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов
срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные
бумаги. Состав указанных расходов, порядок их исключения из
подлежащих налогообложению доходов и порядок
документального подтверждения определяются Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты
налога с доходов, получаемых по операциям с ценными бумагами и
операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным
активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 9
настоящего Закона.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо
общей совместной собственности, размер имущественного налогового
вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом,
распределяется между участниками общей долевой либо общей совместной
собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их
письменным заявлением (в случае реализации имущества, находящегося в
общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы,
получаемые плательщиками от продажи имущества в связи с
осуществлением ими предпринимательской деятельности.
2. Имущественные налоговые вычеты предоставляются плательщикам
по месту основной работы (службы, учебы) в течение налогового
периода и (или) при подаче ими налоговой декларации (расчета) в
налоговые органы по окончании налогового периода.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 2 статьи 15 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
2. Имущественные налоговые вычеты предоставляются
плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета)
в налоговые органы по окончании налогового периода.
_______________________________________________ _______ ___ _
Налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с
ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном пунктом 3
статьи 9 настоящего Закона.
Статья 16. Профессиональные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона право на получение
профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории
плательщиков:
1.1. плательщики - индивидуальные предприниматели и
приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные
нотариусы) - в сумме фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением
ими предпринимательской деятельности.
Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих
налогообложению доходов и порядок документального подтверждения
определяются Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая подпункта 1.1 пункта 1 статьи 16 - с
изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 г. № 190-З
Состав указанных расходов, порядок их исключения из
подлежащих налогообложению доходов и порядок
документального подтверждения определяются Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с
Министерством финансов Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоятельно.
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме
фактически произведенных плательщиками и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением
ими предпринимательской деятельности, плательщики, указанные в
настоящем подпункте, имеют право на профессиональный налоговый вычет
в размере 10 процентов общей суммы доходов, полученных от
предпринимательской деятельности;
1.2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду
(субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, - в сумме
фактически произведенных ими и документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.
Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих
налогообложению доходов и порядок документального подтверждения
определяются Президентом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая подпункта 1.2 пункта 1 статьи 16 - с
изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 г. № 190-З
Состав указанных расходов, порядок их исключения из
подлежащих налогообложению доходов и порядок
документального подтверждения определяются Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных
результатов интеллектуальной деятельности, - в сумме фактически
произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих
налогообложению доходов и порядок документального подтверждения
определяются Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая подпункта 1.3 пункта 1 статьи 16 - с
изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 г. № 190-З
Состав указанных расходов, порядок их исключения из
подлежащих налогообложению доходов и порядок
документального подтверждения определяются Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме
фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов
плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право на
профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:
--------------------------------------------------T-----------------
¦ Нормативы
¦ расходов
Результаты интеллектуальной деятельности ¦ (в процентах по
¦отношению к сумме
¦ начисленного
¦ дохода)
--------------------------------------------------+-----------------
Произведения литературы (книги, брошюры, статьи и ¦ 20
др.) ¦
¦
Драматические и музыкально-драматические ¦ 20
произведения, произведения хореографии, пантомимы ¦
и другие сценарные произведения ¦
¦
Музыкальные произведения с текстом или без текста ¦ 40
¦
Аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, ¦ 30
видеофильмы, диафильмы и другие кино- и ¦
телепроизведения) ¦
¦
Произведения скульптуры, живописи, графики, ¦ 40
литографии и другие произведения изобразительного ¦
искусства ¦
¦
Произведения прикладного искусства ¦ 40
¦
Произведения архитектуры, градостроительства и ¦ 30
садово-паркового искусства ¦
¦
Фотографические произведения и произведения, ¦ 30
полученные способами, аналогичными фотографии ¦
¦
Карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические ¦ 20
произведения, относящиеся к географии, топографии ¦
и другим наукам ¦
¦
Компьютерные программы ¦ 20
¦
Производные произведения (переводы, обработки, ¦ 20
аннотации, рефераты, резюме, обзоры, инсценировки,¦
музыкальные аранжировки и другие переработки ¦
произведений науки, литературы и искусства) ¦
¦
Сборники (энциклопедии, антологии, базы данных) и ¦ 20
другие составные произведения, представляющие ¦
собой по подбору или расположению материалов ¦
результат творческого труда ¦
¦
Исполнение произведений литературы и искусства ¦ 20
¦
Создание научных трудов и разработок ¦ 20
¦
Изобретения, полезные модели, промышленные образцы¦ 30
и иные результаты интеллектуальной деятельности ¦
(по отношению к сумме дохода, полученного за ¦
первые два года использования) ¦
2. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные
документально, не могут учитываться одновременно с расходами в
пределах нормативов, установленных настоящей статьей.
3. Установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи
профессиональный налоговый вычет предоставляется плательщикам при
подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговый орган в
порядке, установленном пунктом 4 статьи 21 настоящего Закона.
4. Установленные подпунктами 1.2 и 1.3 пункта 1 настоящей
статьи профессиональные налоговые вычеты предоставляются
плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в
налоговые органы по окончании налогового периода.
Статья 17. Дата фактического получения дохода
1. Для целей настоящего Закона, если иное не предусмотрено
пунктами 2 и 3 настоящей статьи, дата фактического получения дохода
определяется как день:
1.1. выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета
плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, -
при получении доходов в денежной форме.
Дата фактического получения дохода белорусскими
индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами
определяется как день получения (в том числе поступления на счета
плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц)
дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности при осуществлении
предпринимательской деятельности и частной нотариальной деятельности
и от внереализационных операций.
При поступлении денежных средств в качестве предварительной
оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности признается соответственно день отгрузки товаров,
выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 17 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
1.1. выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на
счета плательщика в банках либо по его поручению на счета
третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2. передачи доходов в натуральной форме - при получении
доходов в натуральной форме;
1.3. следующий за днем, установленным для возврата имущества, -
при получении имущества на возвратной или условно возвратной основе
(заем, задаток и др.);
1.4. прекращения обязательства перед плательщиком по выплате
(выдаче) ему дохода - при прекращении такого обязательства, в том
числе в результате зачета, прощения долга, уступки плательщиком
права требования другому лицу.
2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического
получения плательщиком такого дохода признается последний день
месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых
обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
3. При невозможности определения дня получения дохода от
источников за пределами Республики Беларусь датой фактического
получения дохода признается день прибытия плательщика на территорию
Республики Беларусь, а при отсутствии такого прибытия в течение
отчетного налогового периода - последний рабочий день этого
налогового периода.
Статья 18. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах, если
иное не предусмотрено настоящей статьей:
-----------------------------------T--------------------------------
Размер налоговой базы ¦ Налоговые ставки (суммы налога)
за налоговый период ¦
-----------------------------------+--------------------------------
1. До 240 среднемесячных ¦9 процентов
базовых величин ¦
¦
2. От 240 среднемесячных ¦21,6 среднемесячной базовой
базовых величин + 1 руб. до 600 ¦величины + 15 процентов с суммы,
среднемесячных базовых величин ¦превышающей 240 среднемесячных
¦базовых величин
¦
3. От 600 среднемесячных ¦75,6 среднемесячной базовой
базовых величин + 1 руб. до 840 ¦величины + 20 процентов с суммы,
среднемесячных базовых величин ¦превышающей 600 среднемесячных
¦базовых величин
¦
4. От 840 среднемесячных ¦123,6 среднемесячной базовой
базовых величин + 1 руб. до 1080 ¦величины + 25 процентов с суммы,
среднемесячных базовых величин ¦превышающей 840 среднемесячных
¦базовых величин
¦
5. От 1080 среднемесячных ¦183,6 среднемесячной базовой
базовых величин + 1 руб. и выше ¦величины + 30 процентов с суммы,
¦превышающей 1080 среднемесячных
¦базовых величин
Среднемесячная базовая величина определяется с точностью до
одного знака после запятой как отношение суммы базовых величин,
действовавших в налоговом периоде, к 12 (число месяцев в налоговом
периоде (календарном году)). При этом за месяцы, которые на момент
исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины,
действующей на дату исчисления налога.
Налоговые ставки, установленные настоящим пунктом, в цифровом
изложении исчисляются с точностью до целого и публикуются в
республиканских средствах массовой информации Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов в
отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не
являющихся местом их основной работы (службы, учебы), если иное не
установлено настоящей статьей.
Местом основной работы (службы, учебы) плательщиков являются
наниматели, признаваемые в качестве таковых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
3. Указанные в пункте 2 настоящей статьи доходы,
налогообложение которых производится по ставке 20 процентов, в
совокупный годовой доход не включаются и декларированию не
подлежат.
Для целей настоящего Закона совокупным годовым доходом
признается общая сумма доходов, в отношении которых предусмотрены
налоговые ставки, установленные пунктом 1 настоящей статьи, и
которые получены плательщиком в течение налогового периода от всех
источников.
Налогообложение доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи,
при подаче плательщиком соответствующего заявления налоговому агенту
и (или) в налоговый орган может производиться по ставкам,
установленным пунктом 1 настоящей статьи, с включением их в
совокупный годовой доход и представлением налоговой декларации
(расчета) в порядке, установленном статьей 23 настоящего Закона.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в
отношении доходов, полученных:
4.1. за выполнение общественных обязанностей в комиссиях по
подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению
голосования по отзыву депутата;
4.2. в виде дивидендов.
Указанные в настоящем пункте доходы в совокупный годовой доход
не включаются и декларированию не подлежат.
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 40 процентов в
отношении доходов, полученных наследниками (правопреемниками)
авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений,
полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов
интеллектуальной деятельности, в том числе наследниками лиц,
являющихся субъектами смежных прав.
Указанные доходы в совокупный годовой доход не включаются и
декларированию не подлежат.
6. Налоговые ставки в отношении доходов, полученных
плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от
сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными
предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и
нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в
размере, не превышающем пятисот базовых величин в налоговом периоде,
определяемых на дату фактического получения дохода, устанавливаются
в фиксированных суммах.
При получении в налоговом периоде доходов, указанных в части
первой настоящего пункта, в размере, превышающем пятьсот базовых
величин, определяемых на дату фактического получения дохода, такие
доходы включаются в совокупный годовой доход.
Размер фиксированных сумм налога в пределах налоговых ставок,
определенных Президентом Республики Беларусь, устанавливается
областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от
категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или)
нежилое помещения, и места нахождения этих помещений в пределах
населенного пункта.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты фиксированных сумм
налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
Плательщикам, имеющим право на стандартные налоговые вычеты в
соответствии со статьей 13 настоящего Закона, фиксированные суммы
налога исчисляются налоговым органом при представлении документов,
подтверждающих право на такие вычеты, исходя из дохода,
определяемого как разница между доходом, соответствующим
установленной фиксированной сумме налога, и суммами вычетов исходя
из установленного размера базовой величины в месяце, в котором
производится уплата фиксированных сумм налога. Исчисление
фиксированных сумм налога с учетом вычетов осуществляется за период
их уплаты. В случае утраты плательщиком права на вычеты в течение
периода, за который произведена уплата фиксированных сумм налога,
плательщик в 30-дневный срок со дня утраты такого права обязан
сообщить об этом в налоговый орган и произвести доплату
причитающихся фиксированных сумм налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 18 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
6. Налоговые ставки в отношении доходов, полученных
плательщиками, не являющимися индивидуальными
предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся
индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду),
наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на
территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем
пятисот базовых величин в налоговом периоде, определяемых
на дату фактического получения дохода, устанавливаются в
фиксированных суммах.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 6 статьи 18 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 12 июля 2006 г. № 142-З
6. Налоговые ставки в отношении доходов, полученных
плательщиками, не являющимися индивидуальными
предпринимателями, от сдачи в аренду (субаренду), наем
(поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на
территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем
пятисот базовых величин в налоговом периоде, определяемых
на дату фактического получения дохода, устанавливаются в
фиксированных суммах.
_______________________________________________ _______ ___ _
При получении в налоговом периоде доходов, указанных в
части первой настоящего пункта, в размере, превышающем
пятьсот базовых величин, определяемых на дату фактического
получения дохода, такие доходы включаются в совокупный
годовой доход.
Размер фиксированных сумм налога устанавливается
областными (Минским городским) Советами депутатов, если
иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты фиксированных
сумм налога устанавливаются Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь, если иное не установлено
Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в
отношении доходов, полученных:
физическими лицами (кроме работников, осуществляющих
обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от
резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;
индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких
технологий;
физическими лицами, непосредственно участвующими в реализации
зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере
новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий
по трудовым договорам.
Указанные в настоящем пункте доходы в совокупный годовой доход
не включаются и декларированию не подлежат.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 18 дополнена пунктом 7 - Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 19. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона исчисляется как соответствующая
налоговой ставке, установленной пунктами 1 и 7 статьи 18 настоящего
Закона, доля налоговой базы.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 19 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
1. Сумма налога при определении налоговой базы в
соответствии с пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона
исчисляется как соответствующая налоговой ставке,
установленной пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона, доля
налоговой базы.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с
пунктом 4 статьи 5 настоящего Закона исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Статья 20. Особенности исчисления налога налоговыми агентами.
Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
1. Белорусские организации, индивидуальные предприниматели,
иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории
Республики Беларусь через постоянные представительства, постоянные
представительства международных организаций в Республике Беларусь,
дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных
государств в Республике Беларусь, от которых плательщик получил
доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить,
удержать у плательщика и перечислить в бюджет сумму налога,
исчисленную в соответствии со статьей 19 настоящего Закона, с учетом
особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные в настоящем пункте белорусские организации,
индивидуальные предприниматели, иностранные организации,
осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через
постоянные представительства, постоянные представительства
международных организаций в Республике Беларусь, дипломатические и
приравненные к ним представительства иностранных государств в
Республике Беларусь признаются налоговыми агентами и имеют права,
несут обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь и настоящим Законом.
2. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей
статьей производятся в отношении доходов плательщика, источником
которых является налоговый агент, за исключением доходов, в
отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в
соответствии со статьями 9 и 21 настоящего Закона.
3. Исчисление налога применительно ко всем доходам, в отношении
которых применяются налоговые ставки, установленные пунктом 1 статьи
18 настоящего Закона, и которые начислены плательщику за данный
налоговый период, производится налоговыми агентами нарастающим
итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие
месяцы текущего налогового периода суммы налога.
При изменении плательщиком в течение налогового периода места
основной работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту
основной работы (службы, учебы) производится с учетом суммы дохода и
с зачетом суммы налога, полученной (удержанной) с плательщика в
данном налоговом периоде по прежнему месту основной работы (службы,
учебы).
Доходы, полученные плательщиком по прежнему месту основной
работы (службы, учебы), и удержанные с них суммы налога
подтверждаются справкой, выдаваемой в соответствии с подпунктом 2.3
пункта 2 статьи 24 настоящего Закона.
4. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых
применяются налоговые ставки, установленные пунктами 2-5 статьи 18
настоящего Закона, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой
сумме указанного дохода, начисленного плательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов,
полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных
другими налоговыми агентами сумм налога.
5. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога
непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.
Удержание у плательщика исчисленной суммы налога производится
налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых
налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных
денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.
Установленная настоящим пунктом обязанность по удержанию налога
не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за
первую половину месяца.
6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке
наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления
дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо
по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях, не предусмотренных настоящим пунктом, налоговые
агенты обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога не
позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком
дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня,
следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм налога, -
для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме.
7. Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у
плательщика, в отношении которого он признается источником дохода,
уплачивается в бюджет по месту постановки налогового агента на учет
в налоговом органе.
Налоговые агенты - белорусские организации, указанные в пункте
1 настоящей статьи, имеющие филиалы, представительства и иные
обособленные подразделения (далее - обособленные подразделения),
указанные в пункте 3 статьи 13 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, обязаны перечислять исчисленные и удержанные
суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту
нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по месту
нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы
дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого
плательщикам этими обособленными подразделениями.
8. Уплата налога за счет средств налоговых агентов, если иное
не установлено частью второй настоящего пункта, не допускается. При
заключении договоров (сделок) запрещается включение в них условий, в
соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты
принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой
налога за физических лиц.
При выдаче физическим лицам займов и кредитов (за исключением
займов и кредитов, выданных на строительство или приобретение
индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете
нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и
распорядительных органах, иных государственных органах и других
государственных организациях, организациях негосударственной формы
собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в
улучшении жилищных условий по основаниям, установленным
законодательными актами Республики Беларусь ) налоговыми агентами
(кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях) налог
исчисляется по ставке, установленной пунктом 2 статьи 18 настоящего
Закона, и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не
позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере
погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма
налога подлежит возврату налоговому агенту путем уменьшения им
перечисляемой суммы исчисленного и удержанного налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 8 статьи 20 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 12 июля 2006 г. № 142-З
При выдаче физическим лицам займов и кредитов (за
исключением займов и кредитов, выданных на строительство
или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир
лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных
условий в местных исполнительных и распорядительных
органах) налоговыми агентами (кроме банков, выдающих
кредиты на общих основаниях) налог исчисляется по ставке,
установленной пунктом 2 статьи 18 настоящего Закона, и
уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не
позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По
мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее
уплаченная сумма налога подлежит возврату налоговому агенту
путем уменьшения им перечисляемой суммы исчисленного и
удержанного налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 21. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты
налога индивидуальными предпринимателями
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей
статьей производят следующие плательщики:
1.1. белорусские индивидуальные предприниматели - по суммам
доходов, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности;
1.2. частные нотариусы - по суммам доходов, полученных от их
деятельности в качестве частных нотариусов.
2. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи,
самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет,
ежеквартально нарастающим итогом с начала налогового периода в
порядке, установленном пунктом 1 статьи 19 настоящего Закона.
3. Убытки прошлых лет, понесенные плательщиком, не уменьшают
налоговую базу.
4. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны
представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую
декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом, а также в срок, установленный статьей 23
настоящего Закона.
5. Плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, суммы
налога уплачиваются в бюджет по месту постановки на учет.
В течение налогового периода суммы налога уплачиваются в бюджет
не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным
кварталом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в
соответствии с налоговой декларацией (расчетом), представляемой в
срок, установленный статьей 23 настоящего Закона, уплачивается в
бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым
периодом.
Статья 22. Особенности исчисления налога в отношении отдельных
доходов. Порядок и сроки уплаты налога
1. Исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей
статьей производятся в отношении следующих доходов плательщиков,
подлежащих налогообложению:
1.1. доходов, полученных от физических лиц, не являющихся
налоговыми агентами;
1.2. доходов, полученных физическими лицами - налоговыми
резидентами Республики Беларусь от источников за пределами
Республики Беларусь;
1.3. других доходов, удержание налога с которых не возложено на
налоговых агентов.
2. Плательщики, получившие доходы, подлежащие налогообложению,
указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в
налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию
(расчет) о полученном в течение налогового периода совокупном
годовом доходе в порядке и сроки, установленные статьей 23
настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 22 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З
2. Плательщики, получившие доходы, указанные в пункте 1
настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по
месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не
позднее 30 дней с даты фактического получения дохода либо
даты прибытия на территорию Республики Беларусь (при
непосредственном пребывании плательщика на дату
фактического получения дохода за пределами территории
Республики Беларусь). В налоговой декларации (расчете)
указываются суммы фактически полученных и (или)
предполагаемых плательщиком к получению доходов до конца
налогового периода.
Представления налоговой декларации (расчета) в течение
налогового периода не требуется, если:
предполагаемый на текущий налоговый период доход указан
в налоговой декларации (расчете) за истекший налоговый
период, на основании которой плательщику исчислены суммы
налога на текущий налоговый период;
физические лица, признаваемые налоговыми резидентами
Республики Беларусь, получают доходы от источников за
пределами Республики Беларусь и уплачивают налог с таких
доходов в соответствии с законодательством соответствующего
иностранного государства.
В случае прекращения до конца налогового периода
получения доходов, указанных в налоговой декларации
(расчете), представленной в соответствии с частью первой
настоящего пункта, плательщики вправе представить налоговую
декларацию (расчет) о фактически полученных в текущем
налоговом периоде доходах.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 22 - исключен Законом Республики Беларусь от
29 декабря 2006 г. № 190-З
3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется
налоговым органом исходя из указанных в налоговой
декларации (расчете) сумм фактически полученных и (или)
предполагаемых плательщиком к получению доходов в порядке,
установленном статьей 19 настоящего Закона.
В случае, если до конца налогового периода плательщиком
не предполагается дополнительное получение доходов,
подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей
статьей, сумма налога исчисляется налоговым органом исходя
из суммы фактически полученного дохода.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 22 - исключен Законом Республики Беларусь от
29 декабря 2006 г. № 190-З
4. В течение налогового периода налог уплачивается
плательщиками:
4.1. не позднее 60 дней с даты фактического получения
дохода - при уплате налога с сумм фактически полученного
дохода;
4.2. не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября равными
долями - при уплате налога с сумм фактически полученных и
предполагаемых плательщиком к получению доходов. По
истечении хотя бы одного срока уплаты налог уплачивается
равными долями по ненаступившим срокам. По истечении всех
сроков уплаты налога налог уплачивается не позднее 15 мая
года, следующего за отчетным налоговым периодом.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная
в соответствии с налоговой декларацией (расчетом), представляемой в
срок, установленный статьей 23 настоящего Закона, уплачивается в
бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым
периодом.
Статья 23. Налоговая декларация (расчет)
1. Налоговая декларация (расчет) о полученном в течение
налогового периода совокупном годовом доходе в порядке,
установленном настоящей статьей, представляется плательщиками:
1.1. указанными в пункте 1 статьи 21 настоящего Закона.
Вправе не представлять налоговую декларацию (расчет) при
отсутствии оснований для ее представления, установленных пунктом 3
статьи 18 и статьей 22 настоящего Закона, белорусские индивидуальные
предприниматели и частные нотариусы:
не осуществлявшие в течение налогового периода деятельность,
доходы от которой облагаются налогом в соответствии со статьей 21
настоящего Закона, и (или) не получившие доходов от осуществления
такой деятельности;
получившие только доходы, облагаемые налогом в соответствии со
статьей 21 настоящего Закона, указанные в налоговой декларации
(расчете), представлявшейся в течение налогового периода;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 23 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
1.1. указанными в пункте 1 статьи 21 настоящего Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.2. получившими доходы, подлежащие налогообложению, указанные
в пункте 1 статьи 22 настоящего Закона.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками с
учетом статьи 63 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь
не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Форма налоговой декларации (расчета) утверждается
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
3. Плательщики, получающие доходы, в отношении которых
предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктами 1 и 2 статьи
18 настоящего Закона, на которых не возложена обязанность
представлять налоговую декларацию (расчет), вправе представить такую
декларацию (расчет) в налоговый орган по месту жительства.
4. Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами
Республики Беларусь, при выезде за пределы территории Республики
Беларусь на постоянное место жительства обязаны представить
налоговую декларацию (расчет) о доходах, фактически полученных в
текущем налоговом периоде на территории Республики Беларусь, не
позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Республики
Беларусь.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям
(расчетам), порядок представления которых определен настоящим
пунктом, производится не позднее 15 дней с момента подачи в
налоговый орган такой декларации (расчета).
5. Суммы налога, подлежащие доплате в бюджет плательщиками,
представляющими налоговую декларацию (расчет) в соответствии с
настоящей статьей, уплачиваются в бюджет не позднее 15 мая года,
следующего за отчетным налоговым периодом.
Излишне уплаченные суммы налога, установленные исходя из
налоговых деклараций (расчетов), подлежат зачету либо возврату
плательщикам, указанным в настоящей статье, в порядке, определенном
статьей 60 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Статья 24. Обеспечение соблюдения положений настоящего Закона
1. Плательщики обязаны:
1.1. стать на учет в налоговом органе:
индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) - в порядке,
установленном статьей 65 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь;
физические лица, не являющиеся индивидуальными
предпринимателями (частными нотариусами), - до либо одновременно с
представлением декларации (расчета);
1.2. при изменении в течение налогового периода места основной
работы (службы, учебы) представлять по новому месту основной работы
(службы, учебы) одновременно с трудовой книжкой справку, указанную в
подпункте 2.3 пункта 2 настоящей статьи.
2. Налоговые агенты обязаны:
2.1. вести учет доходов, полученных от них плательщиками в
налоговом периоде, по форме, утвержденной Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь;
2.2. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 24 - исключен Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
2.2. представлять в налоговый орган по месту постановки
на учет сведения о доходах плательщиков, начисленных в
текущем налоговом периоде, и суммах налогов, исчисленных и
удержанных в текущем налоговом периоде, ежеквартально не
позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим
кварталом, по форме, утвержденной Министерством по налогам
и сборам Республики Беларусь.
Указанные сведения представляются на магнитных носителях
или с использованием средств телекоммуникаций в порядке,
определяемом Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь. При численности плательщиков, получивших доходы,
до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие
сведения на бумажных носителях.
Налоговые органы в исключительных случаях с учетом
специфики деятельности либо особенностей места нахождения
налоговых агентов могут разрешить отдельным налоговым
агентам подавать сведения о доходах плательщиков на
бумажных носителях.
Налоговые органы по месту постановки на учет налоговых
агентов направляют сведения, полученные от налоговых
агентов, в налоговые органы по месту постановки на учет
плательщиков (по месту жительства плательщиков);
_______________________________________________ _______ ___ _
2.3. выдавать плательщикам по их обращениям справки о доходах,
исчисленных и удержанных суммах налога по форме, утвержденной
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При изменении
плательщиком в течение налогового периода места основной работы
(службы, учебы) такая справка выдается одновременно с выдачей
трудовой книжки.
3. Банки обязаны:
3.1. представлять в налоговые органы по месту своей постановки
на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или)
перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам
переводом из-за границы, по установленной Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь форме не позднее 15-го числа месяца,
следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были
выданы и (или) перечислены физическим лицам.
Обязанность, установленная настоящим подпунктом,
распространяется также на операторов почтовой связи;
3.2. при предоставлении банком организации, индивидуальному
предпринимателю кредита для выплаты заработной платы включать в
сумму кредита указанные в заявлении на предоставление кредита суммы
налога, исчисляемые с суммы данной заработной платы;
3.3. выдавать организациям (за исключением организаций,
финансируемых из бюджета через главные управления Министерства
финансов Республики Беларусь по областям и г.Минску), индивидуальным
предпринимателям или перечислять с их счетов денежные средства для
оплаты труда в расчете за месяц при одновременном представлении
банку платежных инструкций на перечисление налога либо справок об
исполнении обязательств по налогу;
3.4. переводить со счета организации или индивидуального
предпринимателя в пользу физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем, денежные средства в белорусских
рублях на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения
такой операции, только после представления ему этой организацией или
индивидуальным предпринимателем справки, подтверждающей право на
осуществление банковского перевода денежных средств физическому
лицу, выдаваемой налоговым органом в целях налогообложения.
Форма такой справки, порядок ее выдачи и представления банку
устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь.
Не требуется представления справки налогового органа при
перечислении физическим лицам денежных средств:
для выплаты пенсий, пособий, стипендий, алиментов, а также при
перечислении денежных средств по решениям судов;
из бюджета Союзного государства, республиканского и местных
бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, а
также в качестве страховых выплат;
за сданную населением продукцию животноводства (кроме пушного
звероводства), пчеловодства и растениеводства, за исключением
доходов от реализации цветов и их семян;
в целях их возврата организациями или индивидуальными
предпринимателями гражданам в случае неисполнения обязательств по
строительству (реконструкции) жилых домов, квартир, объектов
жилищной инфраструктуры и гаражей, в том числе в связи с досрочным
расторжением договоров, выходом (исключением) граждан из организации
граждан-застройщиков, гаражно-строительного кооператива;
для выплаты дивидендов;
в качестве личного дохода индивидуальными предпринимателями на
банковские вклады (депозиты), банковские счета (текущие (расчетные),
карт-счета), открытые ими как физическими лицами;
на благотворительные счета;
банками при совершении банковских операций;
полученных в качестве иностранной безвозмездной помощи согласно
Декрету Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2003 г. № 24 "О
получении и использовании иностранной безвозмездной помощи"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г.,
№ 135, 1/5134);
полученных в качестве международной технической помощи по
проектам (программам) в соответствии с Указом Президента Республики
Беларусь от 22 октября 2003 г. № 460 "О международной технической
помощи, предоставляемой Республике Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 119, 1/5020).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 24 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З
3. Банки обязаны:
3.1. представлять в налоговый орган по месту постановки
на учет в письменной форме или на магнитных носителях
сведения о выданных (перечисленных) физическим лицам
доходах, поступивших из-за границы Республики Беларусь.
Сведения о таких доходах представляются по мере их выдачи
(перечисления) или ежеквартально не позднее 15-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме,
утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь.
Обязанность, установленная настоящим подпунктом,
распространяется также на отделения связи;
3.2. при предоставлении организациям, индивидуальным
предпринимателям кредитов для выплаты работникам заработной
платы в случаях, предусмотренных законодательством, в суммы
этих кредитов включать сумму налога, исчисляемого из
размера данной заработной платы;
3.3. выдавать организациям и индивидуальным
предпринимателям средства для оплаты труда в расчете за
месяц только при одновременном представлении такими
организациями и индивидуальными предпринимателями в банки
платежных поручений (инструкций) на перечисление в бюджет
фактически удержанных сумм налога. При этом сумма
перечисляемого налога должна быть не ниже величины,
определенной Советом Министров Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Использование плательщиком права на освобождение доходов от
налогообложения и (или) на получение налоговых вычетов при
отсутствии у него оснований, установленных настоящим Законом,
рассматривается как сокрытие им доходов от налогообложения.
Статья 25. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне
удержанных и удержания неудержанных либо
не полностью удержанных сумм налога
1. Суммы налога, не уплаченные в результате неправильного
исчисления их плательщиком или налоговым органом, доплачиваются
плательщиком самостоятельно или на основании платежного извещения
налогового органа, а при их неуплате взыскиваются в порядке,
установленном статьей 59 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь.
Доплата налога на основании платежного извещения налогового
органа производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня его
вручения.
Излишне уплаченная или излишне взысканная сумма налога
засчитывается (возвращается) плательщику в порядке, установленном
статьями 60 и 61 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
2. Неудержанные или не полностью удержанные суммы налога с
доходов плательщиков, полученных в текущем налоговом периоде,
удерживаются налоговым агентом до полного погашения образовавшейся у
плательщика задолженности по налогу.
При невозможности удержания налоговым агентом налога по причине
прекращения выплат доходов плательщику (в том числе вследствие
прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового
договора либо по иной причине) налоговый агент обязан в
тридцатидневный срок со дня выявления указанных фактов направить в
налоговый орган по месту жительства плательщика сообщение о сумме
задолженности по налогу.
Налоговый орган по месту жительства плательщика в
тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме
задолженности по налогу вручает плательщику платежное извещение на
уплату налога. Уплата налога плательщиками производится в
тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом платежного
извещения. Исключение составляют случаи, когда сумма задолженности
по налогу была удержана по новому месту основной работы (службы,
учебы) плательщика, о чем новый налоговый агент в тридцатидневный
срок со дня удержания налога направляет сообщение в налоговый орган
по месту жительства плательщика.
3. Излишне удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов
плательщика, полученных в текущем налоговом периоде, налоговым
агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей налога либо
возвращаются по заявлению плательщика.
В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов
плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора,
расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине)
налоговым агентом производится возврат излишне удержанного налога по
заявлению плательщика.
Возврат плательщику излишне удержанных сумм налога производится
за счет общей суммы налога, подлежащей удержанию с доходов
плательщиков и уплате в бюджет, или за счет собственных средств
налогового агента с возмещением этих расходов за счет общей суммы
налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и уплате в
бюджет.
4. Излишне удержанные, а также неудержанные или не полностью
удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов плательщика,
полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за
три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию налоговым
агентом по согласованию с налоговым органом по месту жительства
плательщика. Для этих целей налоговый агент обязан в тридцатидневный
срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган
по месту жительства плательщика соответствующее сообщение об излишне
удержанной сумме налога либо о сумме задолженности по налогу.
Налоговый орган в тридцатидневный срок направляет налоговому
агенту сообщение, в котором указывает, представлялась ли
плательщиком налоговая декларация (расчет) за данные налоговые
периоды и учтены ли налоговым органом соответствующие суммы при
определении сумм налога исходя из налоговых деклараций (расчетов).
Такое сообщение является основанием для удержания (неудержания) или
возврата (невозврата) сумм налога налоговым агентом.
5. При невозможности удержать исчисленную сумму налога с
дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине
отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести
причитающиеся суммы налога налоговый агент обязан в месячный срок со
дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту
жительства плательщика сообщение о сумме задолженности по налогу.
Налоговый орган по месту жительства плательщика в
тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме
задолженности по налогу вручает плательщику платежное извещение на
уплату налога.
Уплата налога плательщиками производится в тридцатидневный срок
со дня вручения налоговым органом платежного извещения.
6. При неуплате плательщиками сумм налога в соответствии с
пунктами 2 и 4 настоящей статьи налоговый орган принимает меры ко
взысканию таких сумм в порядке, установленном статьей 59 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь.
Статья 26. Устранение двойного налогообложения
1. Фактически уплаченные плательщиком, являющимся налоговым
резидентом Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь в
соответствии с законодательством других государств суммы налога с
доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь,
подлежат зачету при уплате налога в Республике Беларусь, если такой
метод устранения двойного налогообложения предусмотрен
соответствующим международным договором Республики Беларусь об
избежании двойного налогообложения.
Для проведения зачета плательщик должен представить в налоговый
орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об
уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденные
налоговым или иным компетентным органом соответствующего
иностранного государства.
По письменному заявлению плательщика зачет может быть
произведен налоговым органом на основании документов о полученном
плательщиком доходе и об уплате им налога за пределами Республики
Беларусь, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение
зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от
обязанности представить в налоговый орган документы, указанные в
части второй настоящего пункта. При этом в случае непредставления
документов о полученном доходе и об уплате им налога за пределами
Республики Беларусь, подтвержденных налоговым или иным компетентным
органом соответствующего иностранного государства, в течение одного
года со дня подачи заявления о проведении зачета налог подлежит
перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.
Засчитываемые суммы налога, уплаченные за пределами Республики
Беларусь с доходов от источников за пределами Республики Беларусь,
не могут превышать сумму налога, исчисленную с таких доходов в
соответствии с настоящим Законом.
В случае, если сумма налога, уплаченная за пределами Республики
Беларусь, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с
настоящим Законом, сумма такого превышения не подлежит возврату из
бюджета.
2. Для освобождения от уплаты налога, получения налоговых
вычетов или иных налоговых льгот плательщик должен представить в
налоговый орган по месту постановки на учет официальное
подтверждение того, что он является резидентом государства, с
которым Республика Беларусь заключила действующий в течение
соответствующего налогового периода (или его части) международный
договор Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
_______________________________________________ _______ ___ _
Закон Республики Беларусь "О подоходном налоге с физических
лиц" - в редакции Закона Республики Беларусь от 9 декабря
2005 г. N 78-З.
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога (налогоплательщиками) в соответствии с
настоящим Законом являются физические лица:
граждане Республики Беларусь;
иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно
находящиеся на территории Республики Беларусь. К иностранным
гражданам и лицам без гражданства, которые в целях настоящего Закона
рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики
Беларусь, относятся иностранные граждане и лица без гражданства,
находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в
календарном году;
иностранные граждане и лица без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.
Статья 2. Объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты
налога
1. Объектом налогообложения является совокупный доход
физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и
иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение
календарного года:
гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на
территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без
гражданства - от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;
иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь,
- от источников в Республике Беларусь.
В целях настоящего Закона под доходом физического лица
понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и
материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате
оплаты за счет средств юридических лиц (включая предприятия с
иностранными инвестициями и иностранные юридические лица), их
филиалов, представительств и других обособленных подразделений
независимо от подчиненности и форм собственности (далее -
юридические лица), индивидуальных предпринимателей, включая лиц,
осуществляющих частную нотариальную деятельность (далее -
предприниматели), стоимости различного рода путевок, курсовок,
медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения
проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за
учебу в учебных заведениях.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
В целях настоящего Закона под доходом физического лица
понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства
и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в
результате оплаты за счет средств юридических лиц (включая
предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица), их филиалов, представительств и других
обособленных подразделений независимо от подчиненности и
форм собственности (далее - юридические лица),
предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без
образования юридического лица, включая лиц, осуществляющих
частную нотариальную деятельность (далее -
предприниматели), стоимости различного рода путевок,
курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления
питания, приобретения проездных билетов, разного рода
абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных
заведениях.
_______________________________________________ _______ ___ _
Доходом физического лица являются также суммы страховых
взносов, если эти суммы вносятся за физическое лицо из средств
юридических лиц и (или) предпринимателей, за исключением случаев,
когда нанимателями производится обязательное страхование своих
работников в порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь, а также по договорам добровольного страхования
дополнительных пенсий и добровольного страхования гражданской
ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни или здоровью
работника, если указанные договоры не предусматривают страховых
выплат застрахованным физическим лицам без наступления страхового
случая.
Не включаются в состав доходов физического лица суммы
полученных им страховых выплат:
в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по
договорам страхования, по которым страховые взносы уплачены
физическим лицом за счет собственных средств;
по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, а также по
договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет)
страхования жизни, добровольного страхования дополнительных пенсий и
добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за
вред, причиненный жизни или здоровью работника.
Не учитываются как доход физического лица суммы возмещенных
страховщиками расходов физического лица - страхователя,
произведенных в связи с расследованием обстоятельств страхового
события, установлением размера ущерба, судебных расходов, а также
иных расходов страхователя, возмещаемых страховщиками в соответствии
с законодательством Республики Беларусь и условиями договора
страхования.
Суммы средств, израсходованных юридическими лицами или
предпринимателями на проведение культурно-массовых мероприятий
(презентаций, юбилеев, банкетов и иных аналогичных мероприятий,
связанных с осуществляемой ими деятельностью), не являются доходами
физических лиц - участников указанных мероприятий.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 2 после части второй дополнен частями
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З. Часть третью считать
частью седьмой.
_______________________________________________ _______ ___ _
Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного
года как общая сумма всех доходов (кроме доходов, не включаемых в
соответствии с настоящим Законом в облагаемый совокупный годовой
доход) физического лица, полученных от всех источников за
календарный год.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть седьмая пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
Совокупный годовой доход определяется по окончании
календарного года как общая сумма всех доходов (кроме
доходов, указанных в главе 8 настоящего Закона) физического
лица, полученных от всех источников за календарный год.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Доходы в натуральной форме для целей налогообложения
учитываются по регулируемым ценам, а при их отсутствии - по
свободным ценам на дату исчисления дохода физического лица у данного
юридического лица или предпринимателя.
При этом в стоимость продукции (товаров, работ, услуг)
включается соответствующая сумма налогов, сборов и отчислений,
уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ,
услуг), налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и
соответствующая сумма акцизов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 2 - в редакции Закона от 25 июня 2001 г. N
43-З.
2. Доходы в натуральной форме для целей налогообложения
учитываются на дату их получения по цене реализации
(приобретения) продукции (товаров, работ, услуг) у данного
юридического лица или предпринимателя.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в денежные единицы Республики Беларусь по курсу
Национального банка Республики Беларусь на даты их получения.
4. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте,
производится по желанию налогоплательщика в денежных единицах
Республики Беларусь или иностранной валюте, покупаемой банками
Республики Беларусь. При уплате налога в иностранной валюте
исчисленный в денежных единицах Республики Беларусь налог
пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка
Республики Беларусь на дату уплаты налога.
5. В течение календарного года исчисление налога производится в
порядке и размерах, установленных настоящим Законом. По окончании
календарного года производится перерасчет налога исходя из
совокупного годового дохода.
Статья 3. Льготы по налогу
1. Не подлежат налогообложению следующие доходы:
1.1. пособия по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным
ребенком);
1.2. алименты, получаемые физическими лицами;
1.3. стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями
учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы
стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из
Государственного фонда содействия занятости;
1.4. доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и
профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими
работы, связанные с учебно-производственным процессом;
1.5. все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.5. все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, за
исключением дополнительных пенсий, выплачиваемых на
условиях добровольного страхования дополнительных пенсий,
по которым страховые взносы перечислялись страховщикам
юридическими лицами и (или) предпринимателями за счет
средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налогов
и других обязательных платежей;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.6. доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови,
другие виды донорства, сдачу материнского молока;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.6 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.6. доходы, получаемые физическими лицами за сдачу
крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока, а
также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений
за сбор крови;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.7. денежные пособия, стоимость путевок (компенсация),
выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с
аварией на Чернобыльской АЭС;
1.8. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.8 пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 25 июня
2001 г. N 43-З.
1.8. доходы, получаемые в возмещение вреда при утрате
трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленные
в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.9. одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в
соответствии с законодательством Республики Беларусь на
строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений лицам,
состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.9 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.9. доходы по месту основной работы от юридических лиц
и предпринимателей, доходы от осуществления в установленном
порядке предпринимательской деятельности, получаемые (в том
числе безвозмездно) лицами, состоящими на учете нуждающихся
в улучшении жилищных условий, и направляемые в течение
отчетного календарного года в пределах фактических размеров
на приобретение, строительство или реконструкцию жилых
помещений или направленные на погашение кредитов,
использованных на эти цели, а также предоставляемые
одноразовые безвозмездные субсидии на строительство
(реконструкцию) или покупку жилых помещений.
Порядок установления размера доходов, не подлежащих
налогообложению, определяется Правительством Республики
Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.10. взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при
прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов
жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе
и проиндексированные.
При прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
при выбытии из членов жилищно-строительных кооперативов доходы (в
том числе и проиндексированные), освобожденные от налогообложения в
соответствии с подпунктом 2.4 пункта 2 настоящей статьи, подлежат
обложению налогом в порядке, установленном главой 7 настоящего
Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.10 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.10. взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при
прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов
жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в
том числе и проиндексированные.
При прекращении строительства квартир и жилых домов, а
также при выбытии из членов жилищно-строительных
кооперативов доходы (в том числе и проиндексированные),
освобожденные от налогообложения в соответствии с
подпунктом 1.9 настоящего пункта, подлежат обложению
налогом;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.11. доходы, получаемые физическими лицами от возмездного
отчуждения* в течение пяти лет принадлежащих им на праве
собственности одной квартиры; одного жилого дома; одной дачи; одного
садового домика с хозяйственными постройками; одного гаража; одного
земельного участка; от возмездного отчуждения в течение календарного
года одного автомобиля или другого транспортного средства; доходы,
получаемые от возмездного отчуждения иного имущества (за исключением
ценных бумаг), принадлежащего физическим лицам на праве
собственности, кроме доходов от возмездного отчуждения этого
имущества при осуществлении предпринимательской деятельности;
______________________________
*Для целей настоящего Закона под возмездным отчуждением
понимаются сделки по продаже, мене и ренте.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.11 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.11. доходы, получаемые физическими лицами от продажи в
течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности
одной квартиры; одного жилого дома; одной дачи; одного
садового домика с хозяйственными постройками; одного
гаража; одного земельного участка; от продажи в течение
календарного года одного автомобиля или другого
транспортного средства; доходы, получаемые от продажи иного
имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего
физическим лицам на праве собственности, кроме доходов от
продажи этого имущества при осуществлении
предпринимательской деятельности;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.12. доходы, получаемые физическими лицами от реализации
продукции животноводства (кроме пушного звероводства),
растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации
цветов и их семян.
Указанные доходы физических лиц не подлежат обложению налогом
при условии представления справки местного исполнительного и
распорядительного органа, подтверждающей, что продаваемая продукция
произведена физическим лицом или членами его семьи, его родителями
на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества, а при сдаче физическими
лицами указанной продукции заготовительным организациям
потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам и
предпринимателям - списков физических лиц, представляемых местными
исполнительными и распорядительными органами организациям
потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам и
предпринимателям. При отсутствии такой справки (списка) налог
взимается в общеустановленном порядке. Форма справки утверждается
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Доходы от реализации продукции пчеловодства не подлежат
обложению налогом при условии, что наряду с указанной справкой либо
вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных
участках, которые в установленном порядке предоставлены
налогоплательщику, реализующему произведенную им продукцию
пчеловодства) налогоплательщики имеют ветеринарно-санитарный паспорт
пасеки и (или) свидетельство, оформленное на основании этого
паспорта;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.12 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
1.12. доходы, получаемые физическими лицами от
реализации продукции животноводства (кроме пушного
звероводства), растениеводства и пчеловодства, за
исключением доходов от реализации цветов и их семян.
Указанные доходы физических лиц не подлежат обложению
налогом при условии представления справки местного
исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей,
что продаваемая продукция произведена физическим лицом или
членами его семьи, его родителями на земельном участке,
выделенном для ведения личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества, а при сдаче физическими лицами
указанной продукции заготовительным организациям
потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам
и предпринимателям - списков физических лиц, представляемых
местными исполнительными и распорядительными органами
организациям потребительской кооперации и (или) другим
юридическим лицам и предпринимателям. При отсутствии такой
справки (списка) налог взимается в общеустановленном
порядке. Форма справки утверждается Государственным
налоговым комитетом Республики Беларусь.
Доходы от реализации продукции пчеловодства не подлежат
обложению налогом при условии, что наряду с указанной
справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена
не на тех земельных участках, которые в установленном
порядке предоставлены налогоплательщику, реализующему
произведенную им продукцию пчеловодства) налогоплательщики
имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или)
свидетельство, оформленное на основании этого паспорта;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.12 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.12. доходы, получаемые физическими лицами от
реализации продукции животноводства (кроме пушного
звероводства), растениеводства и пчеловодства, за
исключением доходов от реализации женьшеня; цветов; рассады
и семян цветов; рассады, саженцев, семян декоративных
культур.
Указанные доходы физических лиц не подлежат обложению
налогом при условии представления справки местного
исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей,
что продаваемая продукция произведена физическим лицом на
земельном участке, выделенном для ведения личного
подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. При
отсутствии такой справки налог взимается в
общеустановленном порядке. Форма справки утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.13. доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от
физических лиц в виде наследства. Положения данного подпункта не
распространяются на вознаграждения, получаемые наследниками авторов
произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и
промышленных образцов, а также наследниками лиц, являвшихся
субъектами смежных прав;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.13 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.13. доходы в виде наследства, получаемые наследниками:
детьми (в том числе усыновленными); супругом (супругой);
родителями (усыновителями) умершего; ребенком умершего,
родившимся после его смерти; родными братьями и сестрами
умершего, его дедом и бабкой как со стороны отца, так и со
стороны матери; внуками и правнуками (в случае, если они
являются наследниками по закону); иждивенцами, получившими
обязательную долю в наследстве. Положения данного подпункта
не распространяются на вознаграждения, получаемые
наследниками авторов произведений науки, литературы,
искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а
также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных прав;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.14. доходы, получаемые в результате дарения от близких
родственников, независимо от их размера; доходы, получаемые в
результате дарения от других физических лиц, постоянно находящихся
на территории Республики Беларусь, в пределах пятисот минимальных
заработных плат в год; доходы, получаемые в результате дарения от
юридических лиц, - в пределах ста пятидесяти минимальных заработных
плат в год. При этом к близким родственникам относятся родители,
дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка,
внуки, супруги;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.14 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.14. доходы, получаемые в результате дарения от близких
родственников, независимо от их размера; доходы, получаемые
в результате дарения от других физических лиц, постоянно
находящихся на территории Республики Беларусь, в пределах
двухсот минимальных заработных плат по каждому подарку, но
не более пятисот минимальных заработных плат в год. При
этом к близким родственникам относятся родители, дети,
усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед,
бабка, внуки, супруги;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.15. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.15 пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 25 июня
2001 г. N 43-З.
1.15. суммы, получаемые физическими лицами в связи с
наступлением соответствующих страховых случаев, страховых
выплат по обязательному страхованию, осуществляемому в
порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь, или по договорам добровольного долгосрочного (на
срок не менее трех лет) страхования жизни;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.16. техническая помощь и иные виды иностранной безвозмездной
помощи, предоставляемой физическим лицам по проектам и программам,
одобренным Президентом Республики Беларусь или Правительством
Республики Беларусь, а также в соответствии с международными
договорами Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.16 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 8
января 2002 г. N 86-З.
1.16. гуманитарная помощь, получаемая физическими лицами
в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.17. ежемесячная денежная выплата физическим лицам, имеющим
почетные звания "народный", в размерах, определяемых Президентом
Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;
1.18. проценты и выигрыши по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР и Республики Беларусь, выигрыши по денежно-вещевым
лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь либо по его поручению Правительством
Республики Беларусь, а также выигрыши, полученные от юридических лиц
и предпринимателей, имеющих специальные разрешения (лицензии) на
занятие игорным бизнесом;
1.18-1. доходы, получаемые по облигациям Национального банка
Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой
валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных
займов, не превышающие их номинальную стоимость, увеличенную на
сумму процентной ставки, установленной при выпуске этих ценных
бумаг;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.18-1 Законом от 20
июня 2000 г. N 404-З
_______________________________________________ _______ ___ _
1.19. доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам) в
учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь,
если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются для
деятельности, при осуществлении которой физическое лицо выступает в
качестве предпринимателя;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.19 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.19. проценты и выигрыши по вкладам в денежных единицах
Республики Беларусь в учреждениях банков, находящихся на
территории Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.20. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.20 пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 25 июня
2001 г. N 43-З.
1.20. доходы по счетам и вкладам физических лиц в
иностранной валюте в учреждениях банков, находящихся на
территории Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.21. доходы, полученные от акционерных обществ или других
организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками
других организаций в результате проводимой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь переоценки основных фондов
(средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных
имущественных долей, распределенных между акционерами или
участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо
в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью
акций или их имущественной доли в уставном фонде.
Доходы, указанные в настоящем подпункте, не подлежат
налогообложению в размере, пропорциональном стоимости акций или иных
имущественных долей в уставном фонде организации, оплаченных ее
участниками за счет доходов, налог с которых в соответствии с
настоящим Законом был уплачен либо которые освобождены от обложения
налогом;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.21 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.21. суммы переоценки основных фондов, производимой в
соответствии с законодательством Республики Беларусь,
связанные с увеличением стоимостного выражения доли (пая,
вклада) физического лица;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.22. Государственные премии Республики Беларусь;
1.23. вознаграждения, выплаченные за сдачу в доход государства
кладов;
1.24. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых спортсменами за участие в международных и республиканских
соревнованиях, в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;
1.25. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых победителями республиканских соревнований, в размерах,
определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством
Республики Беларусь;
1.26. выигрыши, призы, подарки в денежной и натуральной форме,
получаемые на конкурсах и любых иных мероприятиях, в том числе
проводимых с целью рекламы продукции (товаров, работ, услуг), в
размере до двадцати минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выдачи;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.26 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.26. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых на конкурсах и соревнованиях, в размере до
двадцати минимальных заработных плат в течение календарного
года на момент выдачи;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.27. материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными
бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к
нарушениям условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам,
а также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии
с законодательством Республики Беларусь;
1.28. материальная помощь, оказываемая по месту основной
работы (службы, учебы) юридическими лицами и (или) предпринимателями
одному из близких родственников умершего работника (в том числе
пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей) этих юридических
лиц и (или) предпринимателей, а также материальная помощь,
оказываемая работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у
этих нанимателей) по месту основной работы (службы, учебы) в связи
со смертью близких родственников, перечисленных в подпункте 1.14
настоящего пункта, - в размере до пятисот минимальных заработных
плат по каждому случаю;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.28 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.28. единовременная материальная помощь, оказываемая по
месту основной работы юридическими лицами и
предпринимателями одному из близких родственников умершего
работника этих юридических лиц и предпринимателей, а также
единовременные суммы материальной помощи, оказываемой
работникам по месту основной работы в связи со смертью
близких родственников, перечисленных в подпункте 1.14
настоящего пункта, - в размере до пятисот минимальных
заработных плат по каждому случаю;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.29. суммы, уплаченные юридическими лицами, физическими лицами
и предпринимателями медицинским организациям, а также суммы,
перечисленные на счета в учреждениях банков, находящихся на
территории Республики Беларусь, за стационарное лечение физических
лиц при наличии подтверждения необходимости такого лечения,
оформляемого Министерством здравоохранения Республики Беларусь либо
по согласованию с ним иным уполномоченным органом, а также при
наличии документов, подтверждающих фактические расходы на
лечение;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.29 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.29. зачисляемые на счета физических лиц в учреждениях
банков суммы на стационарное лечение при наличии
документов, подтверждающих необходимость такого лечения, в
пределах фактически произведенных расходов на лечение;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.30. материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели
социальной защиты (оплату путевок, курсовок, медицинских и бытовых
услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных
билетов, разного рода абонементов, плату за учебу в учебных
заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы)
физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, в размере до
тридцати минимальных заработных плат в течение календарного года на
момент выдачи;
1.31. доходы, указанные в подпункте 1.30 настоящего пункта,
включая надбавки к пенсиям, выплачиваемые юридическими лицами и
(или) предпринимателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи
с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере до
двадцати минимальных заработных плат в течение календарного года на
момент выдачи;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.31 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.31. материальная помощь, включая надбавки к пенсиям,
выплачиваемая юридическими лицами и предпринимателями
пенсионерам, ранее работавшим у этих юридических лиц и
предпринимателей, в размере до двадцати минимальных
заработных плат в течение календарного года на момент
выдачи;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.32. доходы, перечисленные в подпункте 1.30 настоящего пункта,
выдаваемые из средств профсоюзных организаций членам этих
профсоюзных организаций, в размере до двадцати минимальных
заработных плат в течение календарного года на момент выдачи;
1.33. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
1.34. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной
военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и
поверочные сборы;
1.35. все виды предусмотренных законодательством Республики
Беларусь компенсационных выплат в пределах норм, установленных
законодательством Республики Беларусь (за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск, компенсации за использование транспортных
средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих
работнику), в том числе связанных с:
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов). При оплате работнику расходов на командировки как внутри
страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются
суточные в пределах норм, устанавливаемых Министерством финансов
Республики Беларусь, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы, связанные с
командировками;
возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов
дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;
возмещением вреда при утрате трудоспособности, связанной с
увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей
кормильца;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных
услуг;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и
работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных
соревнованиях;
гибелью, установлением инвалидности, связанной с исполнением
служебных обязанностей или наступившей в результате ранения,
контузии, увечья, военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, органов финансовых расследований,
органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям или
государственных служащих при исполнении ими своих служебных
обязанностей;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.35 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.35. компенсационные выплаты в денежной и натуральной
форме в размерах, устанавливаемых законодательством
Республики Беларусь, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск, компенсации за использование
транспортных средств, оборудования, инструментов и
приспособлений, принадлежащих работнику.
При оплате работникам расходов на командировки как
внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом
доход не включаются суточные в пределах норм,
устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь,
а также фактически произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы, связанные с командировками;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.36. выходные пособия, выплачиваемые в случаях, для которых
законодательными актами Республики Беларусь установлены минимальные
гарантированные размеры таких выплат, в сумме, не превышающей эти
установленные минимальные гарантированные размеры;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.36 пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1.36. выходные пособия, выплачиваемые в случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.37. пособия по безработице, выплачиваемые из Государственного
фонда содействия занятости;
1.38. стоимость путевок в оздоровительные учреждения для детей
в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и
предпринимателей;
1.39. стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального
страхования;
1.40. доходы, получаемые от сдачи лекарственных растений, ягод,
грибов, орехов, другой дикорастущей продукции юридическим лицам и
предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую
заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов,
технического и лекарственного сырья растительного происхождения в
целях их промышленной переработки или реализации;
1.41. доходы, получаемые от сдачи юридическим лицам и (или)
предпринимателям вторичного сырья согласно перечню, утверждаемому
Белорусским республиканским союзом потребительских обществ
(Белкоопсоюзом) и Государственным объединением "Белвтормет" по
согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.41 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
1.41. доходы, получаемые от сдачи юридическим лицам и
(или) предпринимателям вторичного сырья согласно перечню,
утверждаемому Белорусским республиканским союзом
потребительских обществ (Белкоопсоюзом) и Государственным
объединением "Белвтормет" по согласованию с Государственным
налоговым комитетом Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.41 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.41. доходы, получаемые от сдачи юридическим лицам
вторичного сырья согласно перечню, утверждаемому
Белорусским республиканским союзом потребительских обществ
(Белкоопсоюзом) и Государственным объединением "Белвтормет"
по согласованию с Государственным налоговым комитетом
Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.42. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной
валюте, получаемые физическими лицами от государственных органов и
других юридических лиц (по перечню, определяемому Правительством
Республики Беларусь), направивших их на работу за границу, - в
пределах размеров, установленных законодательством Республики
Беларусь об оплате труда работников по каждой контрактной должности
в соответствующем иностранном государстве;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.42 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.42. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в
иностранной валюте, получаемые физическими лицами от
государственных органов, направивших их на работу за
границу, - в пределах размеров, установленных
законодательством Республики Беларусь об оплате труда
работников по каждой контрактной должности в
соответствующем иностранном государстве;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.43. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.43 пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 25 июня
2001 г. N 43-З.
1.43. страховые взносы по договорам добровольного
страхования дополнительных пенсий работников, состоящих в
трудовых и связанных с ними отношениях с юридическими
лицами и предпринимателями, перечисляемые страховщикам
этими юридическими лицами и предпринимателями за счет
средств, остающихся в их распоряжении после уплаты налогов
и других обязательных платежей;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.44. благотворительная помощь в денежной и натуральной форме в
пределах до трехсот минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выплаты, получаемая от юридических (в
том числе от обществ инвалидов) или физических лиц инвалидами,
детьми, не имеющими родителей (родителя), а также благотворительная
помощь, получаемая в виде медицинского оборудования длительного
пользования и (или) медицинских препаратов либо в денежной форме для
их оплаты;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.44 пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
1.44. благотворительная помощь в денежной и натуральной
форме в пределах до трехсот минимальных заработных плат в
течение календарного года на момент выплаты, получаемая от
юридических (в том числе от обществ инвалидов) или
физических лиц инвалидами, детьми, не имеющими родителей
(родителя), а также благотворительная помощь, получаемая в
виде медицинского оборудования длительного пользования и
(или) медицинских препаратов;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.45. суммы денежных наград (вознаграждений), выплачиваемые за
мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или
служебных обязанностей по защите национальной безопасности,
территориальной целостности Республики Беларусь, спасению людей или
имущества, а также за предотвращение, пресечение или
непосредственное участие в раскрытии преступлений;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктом 1.45 Законом от 10
января 2000 г. N 359-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
1.46. доходы, полученные от выполнения трудовых обязанностей,
начисленные в день республиканского субботника;
1.47. подарки для детей до восемнадцати лет, оплаченные за счет
средств юридических лиц и (или) предпринимателей в пределах десяти
минимальных заработных плат на одного ребенка в течение календарного
года на момент выдачи;
1.48. доходы, получаемые в виде оплаты труда гражданами
Республики Беларусь, которые направлены на работу за границу по
согласованию с республиканскими органами государственного управления
в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства,
Интеграционный Комитет и Межпарламентский Комитет Республики
Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской
Федерации и Республики Таджикистан, Экономический Суд Содружества
Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества
Независимых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств -
участников Содружества Независимых Государств;
1.49. исключен;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.49 пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
1.49. суммы, полученные физическими лицами в виде
грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для
поддержки науки, управления, образования, культуры,
искусства, физической культуры и спорта в Республике
Беларусь международными и иностранными учреждениями, а
также международными организациями и фондами,
представительства которых зарегистрированы на территории
Республики Беларусь в установленном порядке, по перечню
таких учреждений и организаций, определяемому
Правительством Республики Беларусь;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.50. доходы, получаемые физическими лицами от реализации
драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в
скупочных пунктах юридических лиц, имеющих специальные разрешения
(лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства
финансов Республики Беларусь;
1.51. стоимость питания, выдаваемого колхозами
(сельскохозяйственными производственными кооперативами), совхозами
(государственными унитарными предприятиями) и другими
сельскохозяйственными организациями при производстве продукции
растениеводства;
1.52. стоимость зерна и грубых кормов, получаемых от колхозов
(сельскохозяйственных производственных кооперативов), совхозов
(государственных унитарных предприятий) и других
сельскохозяйственных организаций в счет натуральной оплаты и
натуральной выдачи, в размере до шестидесяти минимальных заработных
плат в течение календарного года на момент выдачи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 3 дополнен подпунктами 1.46, 1.47, 1.48,
1.49, 1.50, 1.51 и 1.52 Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Из дохода вычитаются:
2.1. доходы в размере минимальной заработной платы за каждый
месяц года;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
2.1. доходы в размере минимальной заработной платы за
каждый месяц года, в течение которого либо за который
получен доход;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.2. доходы на содержание детей и иждивенцев в размере
двукратной минимальной заработной платы на каждого ребенка до
восемнадцати лет и каждого иждивенца за каждый месяц года.
Иждивенцами для целей налогообложения являются:
дети, на содержание которых по судебному решению или по
распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере не менее
предусмотренного для взыскания алиментов, - для родителя,
выплачивающего указанные суммы;
лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения
ими трехлетнего возраста и не имеющие других доходов, кроме
государственных пособий на детей, - для супруга (супруги), а при его
(ее) отсутствии - лица, в установленном порядке признанного
родителем ребенка, из доходов которого по судебному решению или по
распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание
данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания
алиментов. В случае, когда в таком отпуске при наличии родителей
(родителя) находится лицо из числа определенных Кодексом Республики
Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не
имеющее супруга (супруги), то оно является иждивенцем для одного из
родителей ребенка;
студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее,
первое высшее или среднее специальное образование (за исключением
находящихся на государственном обеспечении), - для их родителей,
состоящих в зарегистрированном браке, вдов (вдовцов), одиноких
родителей;
лица в возрасте до восемнадцати лет, находящиеся на содержании
опекунов или попечителей, - для опекунов или попечителей.
Иждивенцами для целей налогообложения не являются
трудоспособные лица старше восемнадцати лет (за исключением
студентов и учащихся дневной формы обучения, получающих среднее,
первое высшее или среднее специальное образование), а также
трудоспособные лица старше восемнадцати лет, получающие пенсии или
пособия по безработице.
Вычет доходов, указанных в настоящем подпункте, производится с
месяца рождения ребенка или появления иждивенца и сохраняется до
конца месяца, в котором дети достигли возраста восемнадцати лет,
студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее,
первое высшее или среднее специальное образование, окончили
обучение, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до
конца месяца, в котором наступила смерть детей или иждивенцев.
Вычет доходов производится обоим родителям, вдове (вдовцу),
одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых
находится ребенок (иждивенец), на основании документов,
подтверждающих наличие ребенка (иждивенца);
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 3 - в редакции Закона от 25
июня 2001 г. N 43-З.
2.2. доходы на содержание детей и иждивенцев в размере
двукратной минимальной заработной платы на каждого ребенка
до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года, в
течение которого либо за который получен доход.
К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся:
дети, на содержание которых по судебному решению или по
распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере
не менее предусмотренного для взыскания алиментов;
лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до
достижения ими трехлетнего возраста и не имеющие других
доходов, кроме государственных пособий на детей;
студенты и учащиеся дневной формы обучения до 23 лет, не
имеющие других доходов, кроме стипендии;
лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании
попечителей или опекунов.
В число иждивенцев не включаются лица, получающие
пенсии, пособия по безработице, а также трудоспособные лица
старше 18 лет (за исключением студентов и учащихся дневной
формы обучения до 23 лет, не имеющих других доходов, кроме
стипендии).
Вычет доходов, указанных в настоящем подпункте,
производится с месяца рождения ребенка или появления
иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором дети
достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 23 лет,
физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца
месяца, в котором наступила смерть детей или иждивенцев.
Вычет доходов производится обоим супругам, вдове
(вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на
содержании которых находится ребенок (иждивенец), на
основании документов, подтверждающих наличие ребенка
(иждивенца);
_______________________________________________ _______ ___ _
2.3. доходы в размере десяти минимальных заработных плат за
каждый месяц года у следующих категорий налогоплательщиков:
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.3 пункта 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
2.3. доходы в размере десяти минимальных заработных плат
за каждый месяц года, в течение которого либо за который
получен доход у следующих категорий налогоплательщиков:
_______________________________________________ _______ ___ _
2.3.1. лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную
последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в
отношении которых установлена причинная связь наступившей
инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
2.3.2. лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах
зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других
работах на указанной станции (в том числе временно направленных и
командированных), включая военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ,
связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;
2.3.3. Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы,
Отечества;
2.3.4. участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих
право на льготное налогообложение в соответствии с Законом
Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О ветеранах" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст.249;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
67, 2/787);
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.3.4. подпункта 2.3. пункта 2 статьи 3 - в
редакции Закона от 8 января 2002 г. N 86-З.
2.3.4. участников Великой Отечественной войны, граждан,
принимавших участие в боевых действиях по защите Отечества
в составе действующей армии (флота), партизанских отрядов и
подполья, а также принимавших участие в локальных войнах и
военных конфликтах на территории других стран в составе
формирований и в качестве специалистов и советников
Вооруженных Сил, Комитета государственной безопасности
СССР, Министерства внутренних дел СССР, а также других лиц,
приравненных по льготам к данной категории согласно Закону
Республики Беларусь "О ветеранах";
_______________________________________________ _______ ___ _
2.3.5. инвалидов I и II группы всех видов инвалидности,
инвалидов с детства;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.3.5. подпункта 2.3. пункта 2 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
2.3.5. инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов
I и II группы всех видов инвалидности, инвалидов с детства;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.3.5 пункта 2 статьи 3 - с изменениями,
внесенными Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
2.3.5. инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов
I и II группы всех видов инвалидности.
_______________________________________________ _______ ___ _
2.4. суммы, направляемые лицами, состоящими на учете
нуждающихся в улучшении жилищных условий, в течение отчетного
календарного года в пределах фактических размеров на строительство
или приобретение жилых помещений или направляемые на погашение
кредитов, использованных на эти цели.
Вычету подлежат также суммы безналичной оплаты юридическими
лицами и предпринимателями расходов на строительство или
приобретение жилых помещений для лиц, состоящих на учете нуждающихся
в улучшении жилищных условий;
2.5. суммы, уплаченные налогоплательщиком в течение отчетного
календарного года медицинским организациям за свое стационарное
лечение, а также за стационарное лечение супруга (супруги), своих
родителей и (или) своих детей, при наличии подтверждения
необходимости такого лечения, оформляемого Министерством
здравоохранения Республики Беларусь либо по согласованию с ним иным
уполномоченным органом.
Вычет указанных сумм производится при представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на
стационарное лечение;
2.6. суммы, уплаченные налогоплательщиком в течение отчетного
календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за
свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих
детей при получении первого высшего или среднего специального
образования.
Вычет указанных сумм производится при представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на
обучение.
Порядок вычета сумм, указанных в подпунктах 2.4, 2.5 и 2.6
настоящего пункта, определяется Правительством Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 3 дополнен подпунктами 2.4, 2.5 и 2.6
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Вычет доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи,
производится:
3.1. с месяца возникновения права на такой вычет на основании
соответствующих документов;
3.2. в течение года источником выплаты дохода по месту основной
работы (службы, учебы) физического лица;
3.3. при отсутствии места основной работы (службы, учебы)
источником выплаты дохода по заявлению налогоплательщика при
предъявлении трудовой книжки или предпринимателями при расчете
подоходного налога за отчетный период либо налоговым органом. При
отсутствии трудовой книжки у физического лица вычет доходов
производится при исчислении налога налоговым органом на основании
заявления с указанием причины отсутствия трудовой книжки.
Если доходы получены от нескольких юридических лиц и
предпринимателей, то вычет доходов, указанных в пункте 2 настоящей
статьи, производится только в одном из мест получения дохода по
выбору физического лица;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 3.3 пункта 3 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
3.3. при отсутствии места основной работы (службы,
учебы) источником выплаты дохода по заявлению
налогоплательщика при предъявлении трудовой книжки или
предпринимателями при расчете подоходного налога за
отчетный период либо налоговым органом.
Если доходы получены от нескольких юридических лиц и
предпринимателей, то вычет доходов, указанных в пункте 2
настоящей статьи, производится только в одном из мест
получения дохода по выбору физического лица.
_______________________________________________ _______ ___ _
3.4. в размере, не превышающем сумму дохода, полученного
физическим лицом в течение календарного года;
3.5. лицам, относящимся одновременно к двум и более категориям,
перечисленным в подпункте 2.3 пункта 2 настоящей статьи, в размере,
не превышающем десяти минимальных заработных плат в месяц.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 3 дополнен подпунктами 3.4, 3.5 Законом от
25 июня 2001 г. N 43-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4. Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные за границей гражданами Республики Беларусь,
а также постоянно находящимися на территории Республики Беларусь
иностранными гражданами и лицами без гражданства, включаются в
доходы, подлежащие налогообложению в Республике Беларусь.
Суммы подоходного налога, уплаченные за границей в соответствии
с законодательством иностранных государств гражданами Республики
Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики
Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства,
засчитываются при уплате ими подоходного налога в Республике
Беларусь при условии, если представлены заключение или справка,
подтвержденные налоговой службой (иной компетентной службой
государства, в функции которой входит взимание налога)
соответствующего иностранного государства. При этом размер
засчитываемых сумм подоходного налога, уплаченных за границей, не
может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике
Беларусь в отношении дохода, полученного за пределами республики.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая статьи 4 - с изменениями, внесенными Законом
от 25 июня 2001 г. N 43-З.
Суммы подоходного налога, уплаченные за границей в
соответствии с законодательством иностранных государств
гражданами Республики Беларусь, а также постоянно
находящимися на территории Республики Беларусь иностранными
гражданами и лицами без гражданства, засчитываются при
уплате ими подоходного налога в Республике Беларусь при
условии, если представлено заключение, подтвержденное
налоговой службой (иной компетентной службой государства, в
функции которой входит взимание налога) соответствующего
иностранного государства. При этом размер засчитываемых
сумм подоходного налога, уплаченных за границей, не может
превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике
Беларусь в отношении дохода, полученного за пределами
республики.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 5. Международные договоры
Если в международном договоре, заключенном Республикой
Беларусь, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в
настоящем Законе, то применяются правила международного договора.
Статья 6. Ставки (суммы) налога
1. Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение
календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода
взимается исходя из сумм среднемесячных минимальных заработных плат,
сложившихся в календарном году, в следующих размерах (кроме случаев,
предусмотренных настоящим Законом) *):
-------------------------------T-----------------------------------
Размер облагаемого совокупного ¦ Ставки (суммы) налога
годового дохода ¦
-------------------------------+-----------------------------------
1. До 240 среднемесячных ¦9 процентов
минимальных заработных плат ¦
-------------------------------+-----------------------------------
2. От 240 среднемесячных¦21,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 15 процентов с
руб. до 600 среднемесячных¦суммы, превышающей 240
минимальных заработных плат ¦среднемесячных минимальных
¦заработных плат
-------------------------------+-----------------------------------
3. От 600 среднемесячных¦75,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 20 процентов с
руб. до 840 среднемесячных¦суммы, превышающей 600
минимальных заработных плат ¦среднемесячных минимальных
¦заработных плат
-------------------------------+-----------------------------------
4. От 840 среднемесячных¦123,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 25 процентов с
руб. до 1080 среднемесячных¦суммы, превышающей 840
минимальных заработных плат ¦среднемесячных заработных плат
-------------------------------+-----------------------------------
5. От 1080 среднемесячных¦183,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 30 процентов с
руб. и выше ¦суммы, превышающей 1080
¦среднемесячных заработных плат.
-------------------------------+-----------------------------------
______________________________________
*) Среднемесячная минимальная заработная плата определяется как
отношение суммы минимальных заработных плат, действовавших в
календарном году, к 12 (число месяцев в календарном году). При этом
за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили,
применяется размер минимальной заработной платы, действующей на дату
исчисления налога.
Ставки налога в цифровом изложении публикуются в печати
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Примечание к пункту 1 статьи 6 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
______________________________________
*) Среднемесячная минимальная заработная плата
определяется как отношение суммы минимальных заработных
плат, действовавших в календарном году, к 12 (число месяцев
в календарном году). При этом за месяцы, которые на момент
исчисления налога не наступили, применяется размер
минимальной заработной платы, действующей на дату
исчисления налога.
Ставки налога в цифровом изложении публикуются в печати
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. По определяемым Президентом Республики Беларусь и (или)
Правительством Республики Беларусь отдельным видам деятельности
Правительство Республики Беларусь устанавливает порядок и сроки
уплаты фиксированных сумм подоходного налога. Областные и Минский
городской Советы депутатов по каждому виду деятельности в
зависимости от товарооборота, ассортимента продукции (товаров,
работ, услуг), количества привлеченных работников и других
особенностей деятельности устанавливают размер фиксированных сумм
подоходного налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 6 - в редакции Закона от 25 июня 2001 г. N
43-З.
2. По определяемым Президентом Республики Беларусь и
(или) Правительством Республики Беларусь отдельным видам
деятельности Правительство Республики Беларусь или
уполномоченные им органы по каждому виду деятельности, в
зависимости от товарооборота, ассортимента товаров (работ,
услуг), количества привлеченных работников и других
особенностей деятельности, устанавливают фиксированные
(твердые) суммы подоходного налога и порядок их взимания.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ
КАЛЕНДАРНОГО ГОДА
Статья 7. Объект налогообложения
В соответствии с настоящей главой подлежат налогообложению
любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими
лицами:
состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с
юридическими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом
договоре, а также на членстве в кооперативах, предприятиях,
товариществах и организациях;
являющимися адвокатами;
работающими на совместных предприятиях, в их филиалах,
отделениях, представительствах и учреждениях, создаваемых на
территории Республики Беларусь с участием иностранных организаций,
фирм и органов управления, в международных объединениях и
организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах, в
дипломатических, консульских и иных официальных представительствах
иностранных государств;
военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел в связи с исполнением обязанностей несения
службы;
работающими (включая священнослужителей) в религиозных
организациях.
Местом основной работы физического лица является наниматель,
определяемый в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
При этом в доход физического лица нарастающим итогом включаются
получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной
работы (службы, учебы) доходы от выполнения трудовых обязанностей, в
том числе по совместительству, а также от выполнения работ по
гражданско-правовым договорам и другие доходы, за исключением
доходов, перечисленных в статье 17 настоящего Закона.
Статья 8. Порядок исчисления и удержания налога
1. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и
предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода,
ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы
облагаемого дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода
физического лица, уменьшенная на доходы, перечисленные в статье 3
настоящего Закона, по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6
настоящего Закона, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
2. Не удерживается источником выплаты налог с доходов по
гражданско-правовым договорам, выплачиваемых физическим лицам при
предъявлении ими свидетельства о государственной регистрации в
качестве предпринимателя в Республике Беларусь.
3. При изменении в течение года места основной работы (службы,
учебы) исчисление налога по новому месту основной работы (службы,
учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с
начала календарного года по прежнему и новому месту основной работы
(службы, учебы).
Доходы, полученные по прежнему месту основной работы (службы,
учебы), подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке
физическому лицу по прежнему месту работы (службы, учебы). Форма
справки утверждается Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 8 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З.
3. При изменении в течение года места основной работы
(службы, учебы) исчисление налога по новому месту основной
работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного
дохода, полученного с начала календарного года по прежнему
и новому месту основной работы (службы, учебы).
Доходы, полученные по прежнему месту основной работы
(службы, учебы), подтверждаются справкой, выдаваемой в
обязательном порядке физическому лицу по прежнему месту
работы (службы, учебы). Форма справки утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Удержание налога производится с начисленного дохода,
подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся из
этого дохода какие-либо удержания по распоряжению самого работника
или по решению суда либо иных органов.
Статья 9. Порядок исчисления налога в бюджет
1. Юридические лица и предприниматели обязаны предъявлять
поручения, а банки соответственно перечислять в бюджет суммы
исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не
позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств
на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов
нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при
получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого
характера и периодичности.
2. Юридические лица и предприниматели, производящие оплату
труда из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или
в натуральной форме, предъявляют поручения на перечисление в бюджет
исчисленных и удержанных сумм налога, а банки соответственно
исполняют их не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на
оплату труда.
3. При недостаточности денежных средств на счетах юридических
лиц и предпринимателей, необходимых для оплаты труда и выплаты
других доходов и для одновременного перечисления в бюджет
исчисленных и удержанных сумм налога, налог перечисляется в размере
пропорционально остатку денежных средств на счете, о чем делается
запись в платежном поручении учреждению банка на перечисление налога
в бюджет.
Этот порядок применяется и при выплате юридическим лицом и
предпринимателем средств на оплату труда и других доходов при
получении кредитов от банков на указанные цели.
4. Чеки на получение средств для оплаты труда и других доходов
оплачиваются, а платежные поручения на перечисление средств на счета
физических лиц (кроме предпринимателей) исполняются учреждениями
банков только при одновременном перечислении в бюджет налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 9 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
4. Чеки на получение средств для оплаты труда и других
доходов оплачиваются учреждениями банков только при
одновременном перечислении в бюджет налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. При предъявлении в учреждение банка чека на выдачу средств
для оплаты труда работникам, уходящим в отпуск либо уволенным,
выплат по гражданско-правовым договорам и т.п. (кроме премий и
вознаграждений любого характера и периодичности) в промежуточные
периоды между установленными сроками выдачи заработной платы
платежные поручения на перечисление налога могут не представляться,
и эти суммы налога перечисляются в установленные для нанимателей
сроки.
6. Запрещается перечисление налога с доходов физических лиц за
счет денежных средств юридических лиц и предпринимателей, за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 17 настоящего
Закона. Юридические лица и предприниматели, нарушившие установленный
порядок перечисления налога, привлекаются налоговым органом к
ответственности в виде штрафа в размере уплаченных сумм налога. При
этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается
на сумму налога, уплаченного источником выплаты дохода.
Глава 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО МЕСТУ
ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО
ГОДА
Статья 10. Объект налогообложения
В соответствии с настоящей главой Закона подлежат обложению
налогом любые доходы, получаемые физическими лицами не по месту
основной работы (службы, учебы) от юридических лиц и
предпринимателей, а также доходы, полученные физическими лицами по
прежнему месту основной работы (службы, учебы) после их увольнения
или в тех случаях, когда физическое лицо не имеет основного места
работы (службы, учебы). При этом в доход физического лица
нарастающим итогом включаются получаемые не по месту основной работы
(службы, учебы) от юридических лиц и предпринимателей доходы от
выполнения этими лицами работ по совместительству, а также от
выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы,
за исключением перечисленных в статье 17 настоящего Закона.
Статья 11. Порядок исчисления, удержания и перечисления налога
в бюджет, особенности декларирования
С доходов, указанных в статье 10 настоящего Закона, налог
исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими
лицами и предпринимателями в порядке, указанном в статьях 8 и 9
настоящего Закона.
Налогообложение доходов, указанных в настоящей главе, может
производиться по ставке 20 процентов при подаче физическим лицом
соответствующего заявления по месту выплаты доходов.
Доходы, налогообложение которых производится по ставке
20 процентов, в совокупный годовой доход не включаются и
декларированию не подлежат.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 11 - с изменениями, внесенными Законом от 25 июня
2001 г. N 43-З.
Статья 11. Порядок исчисления, удержания и перечисления
налога в бюджет
С доходов, указанных в статье 10 настоящего Закона,
налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет
юридическими лицами и предпринимателями в порядке,
указанном в статьях 8 и 9 настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ
ГРАЖДАНСТВА, ПОСТОЯННО НАХОДЯЩИХСЯ НА ТЕРРИТОРИИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Статья 12. Определение облагаемого дохода, ставки налога и
порядок его исчисления и уплаты
Определение облагаемого дохода, исчисление и удержание налога с
доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики
Беларусь, производятся в порядке и размерах, предусмотренных
настоящим Законом.
Доходы владельцев личных компаний, которые в соответствии с
законодательством государства, регулирующего статус данных
владельцев, рассматриваются для целей налогообложения как доходы
физических лиц, облагаются налогом в размерах, предусмотренных
настоящим Законом.
Глава 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ
ГРАЖДАНСТВА, КОТОРЫЕ НЕ ОТНОСЯТСЯ К ПОСТОЯННО
НАХОДЯЩИМСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Статья 13. Порядок налогообложения
1. С сумм доходов (кроме доходов по трудовым договорам),
полученных от источников в Республике Беларусь иностранными
гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к
постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, налог
удерживается (исчисляется), если иное не предусмотрено пунктом 2
статьи 6 и (или) статьей 17 настоящего Закона, по ставке
20 процентов:
источником выплаты дохода;
налоговым органом в случаях, когда на источник выплаты дохода
не возложена обязанность по удержанию налога. При этом налог
исчисляется налоговым органом на основании представляемой
декларации.
Исчисление и удержание налога производятся без учета положений
статьи 3 (за исключением подпунктов 1.14 и 1.19 пункта 1) настоящего
Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 13 - в редакции Закона от 25 июня 2001 г. N
43-З.
1. С сумм доходов (выручки), полученных от источников в
Республике Беларусь, в том числе и по поручениям
(доверенностям) юридических лиц (кроме доходов по трудовым
договорам), иностранными гражданами и лицами без
гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся
на территории Республики Беларусь, налог удерживается
источником выплаты этих сумм или исчисляется налоговым
органом по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено
пунктом 2 статьи 6 настоящего Закона, без учета положений
статьи 3 настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Налогообложение доходов по трудовым договорам производится в
порядке и размерах, предусмотренных главами 2 и 3 настоящего Закона.
3. Налог с доходов, указанных в настоящей статье,
перечисляется в бюджет источником выплаты дохода в порядке,
предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 13 дополнена пунктом 3 Законом от 25 июня 2001 г. N
43-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 14. Объект налогообложения
1. В соответствии с настоящей главой Закона подлежат
налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от
осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном
законодательством Республики Беларусь порядке, а также от
осуществления частной нотариальной деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 cтатьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1. В соответствии с настоящей главой Закона подлежат
налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от
осуществления ими предпринимательской деятельности без
образования юридического лица, а также от осуществления
частной нотариальной деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Доход определяется как разница между выручкой (в денежной и
натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные
ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от
внереализационных операций и документально подтвержденными
расходами, связанными с извлечением этих доходов (с учетом положения
пункта 5 настоящей статьи).
В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции
(товаров, работ, услуг).
Суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты,
включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров, работ,
услуг), но не позднее 30 дней с момента их поступления.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 cтатьи 14 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
2. Доход определяется как разница между выручкой (в
денежной и натуральной форме) от реализации продукции
(товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные
фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные
активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных
операций и документально подтвержденными расходами,
связанными с извлечением этих доходов.
В состав доходов от внереализационных операций
включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством и
реализацией продукции (товаров, работ, услуг).
Суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты,
включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров,
работ, услуг), но не позднее 30 дней с момента их
поступления.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. При определении дохода от реализации продукции (товаров,
работ, услуг) принимаются в расчет расходы, приходящиеся на
фактически реализованную продукцию (товары, работы, услуги).
4. Состав расходов и порядок их исключения из выручки
утверждаются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным
им органом.
5. Если предприниматель не может документально подтвердить
свои расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской
деятельности, исключение расходов из выручки производится в размере
10 процентов выручки.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 14 дополнена пунктом 5 Законом от 25 июня 2001 г. N
43-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 15. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь не установлены
фиксированные суммы подоходного налога, самостоятельно исчисляют
налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с суммы
облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на
доходы, перечисленные в статье 3 настоящего Закона.
Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате налога
представляются в налоговый орган по месту регистрации в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом.
Исчисление налога производится по ставкам, указанным в пункте 1
статьи 6 настоящего Закона. Суммы налога уплачиваются не позднее
5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 cтатьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь не
установлены фиксированные (твердые) суммы подоходного
налога, самостоятельно исчисляют налог ежеквартально
нарастающим итогом с начала года с суммы облагаемого
дохода, исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на
доходы, перечисленные в статье 3 настоящего Закона.
Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате
налога представляются в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом.
Исчисление налога производится по ставкам, указанным в
пункте 1 статьи 6 настоящего Закона. Суммы налога
уплачиваются не позднее 5-го числа второго месяца,
следующего за отчетным кварталом.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Предприниматели, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь установлены
фиксированные суммы подоходного налога (пункт 2 статьи 6 настоящего
Закона), исчисляют и уплачивают их в порядке и сроки, определенные
Правительством Республики Беларусь, в размерах, установленных
областными и Минским городским Советами депутатов.
В первые три месяца, начиная с месяца получения свидетельства о
государственной регистрации в качестве предпринимателя в Республике
Беларусь, фиксированные суммы налога уплачиваются не позднее 25-го
числа месяца, в котором осуществляется деятельность.
Физическим лицам, имеющим право на льготы в соответствии с
подпунктами 2.1, 2.2 и 2.3 пункта 2 статьи 3 настоящего Закона,
фиксированные суммы налога исчисляются исходя из расчетного дохода.
Расчетный доход определяется как разница между доходом,
соответствующим установленной фиксированной сумме налога, и доходами
в соответствии с подпунктами 2.1, 2.2 и 2.3 пункта 2 статьи 3
настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 cтатьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
2. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь установлены
фиксированные (твердые) суммы налога (пункт 2 статьи 6
настоящего Закона), уплачивают фиксированные (твердые)
суммы налога в порядке и сроки, установленные
Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им
органом.
В первые три месяца, начиная с месяца получения
свидетельства о государственной регистрации в качестве
предпринимателя в Республике Беларусь, фиксированные
(твердые) суммы налога уплачиваются не позднее 25-го числа
месяца, в котором осуществляется деятельность.
Физическим лицам, имеющим право на льготы в соответствии
с пунктом 2 статьи 3 настоящего Закона, фиксированные
(твердые) суммы налога исчисляются исходя из расчетного
дохода. Расчетный доход определяется как разница между
доходом, соответствующим установленной фиксированной
(твердой) сумме налога, и доходами в соответствии с пунктом
2 статьи 3 настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Доходы от видов деятельности, по которым уплачивались
фиксированные суммы налога, а также доходы от осуществления
предпринимательской деятельности, налогообложение которых
осуществляется в порядке, установленном для субъектов малого
предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством
Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, не
включаются в доход, подлежащий налогообложению в соответствии с
пунктом 1 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 cтатьи 15 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
3. Доходы от видов деятельности, по которым уплачивались
фиксированные (твердые) суммы налога, а также доходы от
осуществления предпринимательской деятельности,
налогообложение которых осуществляется в порядке,
установленном для субъектов малого предпринимательства,
применяющих в соответствии с законодательством Республики
Беларусь упрощенную систему налогообложения, не включаются
в доход, подлежащий налогообложению в соответствии с
пунктом 1 настоящей статьи.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 7. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДРУГИХ ДОХОДОВ, НЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ
В СТАТЬЯХ 7, 10, 13, 14 И 17 НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА
Статья 16. Объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты
налога, представления декларации
1. В соответствии с настоящей статьей подлежат налогообложению
другие доходы физических лиц, не перечисленные в статьях 7, 10, 13,
14 и 17 настоящего Закона и налогообложение которых в соответствии с
настоящим Законом не возложено на источник выплаты дохода. К ним
относятся, в частности, доходы, полученные за границей или из-за
границы (независимо от вида таких доходов), а также доходы,
полученные от физических лиц, не являющихся предпринимателями, в том
числе по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Налог исчисляется с суммы облагаемого дохода, размер которого
определяется с учетом положений статьи 3 настоящего Закона. Для
физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы от сдачи
в аренду, наем имущества, в том числе жилых (нежилых) помещений,
доходы от возмездного отчуждения имущества, облагаемый доход также
уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов. При отсутствии документально
подтвержденных расходов, связанных с получением авторских
вознаграждений, доход уменьшается на сумму расходов, исчисленных по
нормативам, определенным Правительством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 16 - в редакции Закона от 25 июня 2001 г. N
43-З.
1. В соответствии с настоящей главой Закона подлежат
налогообложению другие доходы физических лиц, не
перечисленные в статьях 7, 10, 13, 14 и 17 настоящего
Закона. К таким доходам, в частности, относятся доходы,
полученные от физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, а также в результате
наследования, если такие доходы не освобождены от
налогообложения либо удержание налога не возложено на
источник выплаты в соответствии с настоящим Законом,
доходы, полученные за границей или из-за границы.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. При получении дохода в течение года физические лица в
30-дневный срок со дня получения дохода представляют в налоговый
орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь декларацию, в которой указывают размер фактически
полученного дохода и размер предполагаемого дохода до конца
календарного года. Представление указанной декларации не требуется,
если предполагаемый на текущий год доход указан в декларации о
совокупном годовом доходе за истекший календарный год, на основании
которого плательщику исчислены суммы налога на текущий год.
В течение года физические лица вносят в бюджет платежи по одной
третьей годовой суммы налога, исчисленной налоговым органом по
фактическому и предполагаемому доходу по ставкам, указанным в пункте
1 статьи 6 настоящего Закона, если иное не предусмотрено
законодательством Республики Беларусь. Исчисление фиксированных сумм
налога производится с учетом положений пункта 2 статьи 15 настоящего
Закона.
Для уплаты налога устанавливаются следующие сроки: 15 мая, 15
августа, 15 ноября.
В случае, если до конца календарного года получение дохода не
предполагается, исчисление налога производится исходя из
фактического дохода. Уплата налога производится через месяц после
вручения платежного извещения на уплату налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
2. При получении дохода в течение года физические лица в
30-дневный срок со дня получения дохода представляют в
налоговый орган по месту регистрации в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь декларацию, в которой
указывают размер фактически полученного дохода и размер
предполагаемого дохода до конца календарного года.
Представление указанной декларации не требуется, если
предполагаемый на текущий год доход указан в декларации о
совокупном годовом доходе за истекший календарный год, на
основании которого плательщику исчислены авансовые платежи
на текущий год.
В течение года физические лица вносят в бюджет авансовые
платежи по одной третьей годовой суммы налога, исчисленной
налоговым органом по фактическому и предполагаемому доходу
по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6 настоящего
Закона, если иное не предусмотрено законодательством
Республики Беларусь. Исчисление фиксированных сумм налога
производится с учетом положений пункта 2 статьи 15
настоящего Закона.
Для уплаты авансовых платежей устанавливаются следующие
сроки: 15 мая, 15 августа, 15 ноября.
В случае, если до конца календарного года получение
дохода не предполагается, исчисление налога производится
исходя из фактического дохода. Уплата налога производится
через месяц после вручения платежного извещения на уплату
налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
2. При получении дохода в течение года физические лица в
30-дневный срок со дня получения дохода представляют в
налоговый орган по месту регистрации в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь декларацию, в которой
указывают размер фактически полученного дохода и размер
предполагаемого дохода до конца календарного года.
В течение года физические лица вносят в бюджет авансовые
платежи по одной третьей годовой суммы налога, исчисленной
налоговым органом по предполагаемому доходу по ставкам,
указанным в пункте 1 статьи 6 настоящего Закона, если иное
не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.
Исчисление фиксированных (твердых) сумм налога производится
с учетом положений пункта 2 статьи 15 настоящего Закона.
Для уплаты авансовых платежей устанавливаются следующие
сроки: 15 мая, 15 августа, 15 ноября.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Исчисленные в течение года суммы налога по истечении хотя бы
одного срока уплаты уплачиваются равными долями по ненаступившим
срокам уплаты. По истечении сроков уплаты налога уплата налога
производится через месяц после вручения платежного извещения на
уплату налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
3. Исчисленные в течение года суммы авансовых платежей
по истечении хотя бы одного срока уплаты уплачиваются
равными долями по ненаступившим срокам уплаты. По истечении
сроков уплаты авансовых платежей уплата налога производится
через месяц после вручения платежного извещения на уплату
налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
3. Исчисленные в течение года суммы авансовых платежей
по истечении хотя бы одного срока уплаты уплачиваются
равными долями по ненаступившим срокам уплаты. По истечении
сроков уплаты авансовых платежей уплата налога производится
равными долями в два срока: через месяц после вручения
платежного извещения на уплату налога и через месяц после
первого срока уплаты налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. При превышении в течение года дохода, исходя из которого
исчислены суммы налога, физические лица обязаны представить в
налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь декларацию в пятидневный срок по истечении
месяца, в котором произошло увеличение дохода. Доплата по налогу
производится по ненаступившим срокам.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
4. При превышении в течение года дохода, исходя из
которого предъявлены авансовые платежи, физические лица
обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации
в качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию
в пятидневный срок по истечении месяца, в котором произошло
увеличение дохода. Доплата по налогу производится по
ненаступившим срокам.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 16 - исключен Законом от 25 июня 2001 г. N
43-З.
5. При выплате в течение года юридическими лицами и
предпринимателями физическим лицам доходов, налогообложение
которых производится источником выплаты дохода, авансовые
платежи физическим лицам не предъявляются.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. В случае прекращения извлечения дохода в течение года
физическое лицо в пятидневный срок с момента прекращения извлечения
дохода вправе представить в налоговый орган по месту регистрации в
качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию о
полученных доходах. Перерасчет налога, взыскание или возврат
исчисленных сумм производятся в 15-дневный срок со дня представления
декларации в налоговый орган.
7. По окончании года не позднее 1 марта физические лица обязаны
представить декларацию о фактически полученных доходах за истекший
календарный год. Форма декларации утверждается Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 статьи 16 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З.
7. По окончании года не позднее 1 марта физические лица
обязаны представить декларацию о фактически полученных
доходах за истекший календарный год. Форма декларации
утверждается Государственным налоговым комитетом Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 8. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ДОХОДОВ
Статья 17. Объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты
налога, представления декларации
1. В соответствии с настоящим пунктом подлежат налогообложению
получаемые физическими лицами доходы в виде дивидендов по акциям, а
также доходы, получаемые при распределении прибыли (дохода)
юридического лица, в том числе в виде процентов на вклады физических
лиц в уставном фонде (имуществе). Указанные виды доходов облагаются
налогом по ставке 15 процентов при их выплате.
2. С сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых наследникам
авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав,
повторно (неоднократно), налог взимается в размере 40 процентов при
выплате вознаграждения.
3. При выдаче физическим лицам ссуд, займов, кредитов (за
исключением ссуд, займов, кредитов, выданных лицам, состоящим на
учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство или
приобретение жилых помещений) юридическими лицами (кроме банков,
выдающих ссуды, займы, кредиты не работающим в них физическим лицам
или выдающих их на общих основаниях работающим в них физическим
лицам) налог исчисляется по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6
настоящего Закона, и вносится в бюджет за счет средств юридических
лиц. После погашения физическими лицами задолженности по ссудам,
займам, кредитам ранее уплаченный налог подлежит возврату выдавшим
их юридическим лицам за счет исчисленного и подлежащего уплате в
бюджет налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
3. При выдаче физическим лицам ссуд, займов, кредитов
(за исключением доходов, указанных в подпункте 1.9 пункта 1
статьи 3 настоящего Закона) юридическими лицами (кроме
банков, выдающих ссуды, займы, кредиты не работающим в них
физическим лицам или выдающих их на общих основаниях
работающим в них физическим лицам) налог исчисляется по
ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6 настоящего Закона, и
вносится в бюджет за счет средств юридических лиц. После
погашения физическими лицами задолженности по ссудам,
займам, кредитам ранее уплаченный налог подлежит возврату
выдавшим их юридическим лицам за счет исчисленного и
подлежащего уплате в бюджет налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Исчисление налога с сумм доходов физических лиц,
образующихся в результате ликвидации или реорганизации юридических
лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица,
производится по ставке 15 процентов при выплате указанных доходов.
4-1. С доходов, выплачиваемых за выполнение общественных
обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и
комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата, налог
взимается в размере 15 процентов при выплате указанных доходов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 17 дополнена пунктом 4-1 Законом от 25 июня 2001 г.
N 43-З.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. При исчислении налога с доходов, указанных в пунктах 1 - 4-1
настоящей статьи, положения статьи 3 настоящего Закона не
применяются.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
5. При исчислении налога с доходов, указанных в пунктах
1-4 настоящей статьи, положения статьи 3 настоящего Закона
не применяются.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. Налог с доходов, указанных в настоящей статье, удерживается
источником выплаты и перечисляется в бюджет не позднее дня,
следующего за днем, в котором они были выплачены.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 17 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
6. Налог с доходов, указанных в настоящей статье,
удерживается источником выплаты (начисления) и
перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем,
в котором они были начислены либо выплачены.
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Доходы, перечисленные в настоящей статье, в совокупный доход
не включаются и декларированию не подлежат.
Глава 9. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО
ДОХОДА И ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО
СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ
Статья 18. Порядок представления деклараций физическими лицами
1. По окончании календарного года физические лица (за
исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики
Беларусь), получившие доходы, перечисленные в главах 2, 3 (кроме
доходов, налогообложение которых производилось в соответствии с
частью второй статьи 11 настоящего Закона), 4, 6, 7 настоящего
Закона, обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по
месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики Беларусь
декларацию о совокупном годовом доходе за истекший календарный год.
Форма декларации утверждается Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 18 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З.
1. По окончании календарного года физические лица (за
исключением иностранных граждан и лиц без гражданства,
которые не относятся к постоянно находящимся на территории
Республики Беларусь), получившие доходы, перечисленные в
главах 2, 3 (кроме доходов, налогообложение которых
производилось в соответствии с частью второй статьи 11
настоящего Закона), 4, 6, 7 настоящего Закона, обязаны не
позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь декларацию о совокупном годовом доходе за истекший
календарный год. Форма декларации утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 18 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1. По окончании календарного года физические лица (за
исключением иностранных граждан и лиц без гражданства,
которые не относятся к постоянно находящимся на территории
Республики Беларусь), получившие доходы, перечисленные в
главах 2, 3, 4, 6, 7 настоящего Закона, обязаны не позднее
1 марта представить в налоговый орган по месту регистрации
в качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию
о совокупном годовом доходе за истекший календарный год.
Форма декларации утверждается Государственным налоговым
комитетом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Требование об обязательном представлении декларации о
совокупном годовом доходе, установленное пунктом 1 настоящей статьи,
не распространяется на физических лиц:
получивших в истекшем календарном году доходы только по месту
основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявших в течение
календарного года место основной работы (службы, учебы);
получивших доходы только от одного источника (юридического лица
или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам;
получивших только доходы, не подлежащие налогообложению;
у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от
юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не превысил
дохода, с которого исчисление налога производится по минимальной
ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 6 настоящего Закона;
получивших только доходы, перечисленные в статье 17 настоящего
Закона;
получивших только доходы, налогообложение которых
производилось в соответствии с частью второй статьи 11 настоящего
Закона;
получивших в течение календарного года только доходы от одного
источника выплаты, и доходы, налогообложение которых производилось в
соответствии с частью второй статьи 11 настоящего Закона, и (или)
доходы, перечисленные в статье 17 настоящего Закона, а также
получивших только указанные доходы и доходы, не подлежащие
налогообложению.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 18 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
2. Декларацию о совокупном годовом доходе не
представляют физические лица:
получившие в истекшем календарном году доходы только по
месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в
течение календарного года место основной работы (службы,
учебы);
получившие доходы только от одного источника
(юридического лица или предпринимателя) по
гражданско-правовым договорам;
получившие только доходы, не подлежащие налогообложению
в соответствии с пунктом 1 статьи 3 настоящего Закона;
у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход
от юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не
превысил дохода, с которого исчисление налога производится
по минимальной ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 6
настоящего Закона;
получившие только доходы, перечисленные в статье 17
настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. От представления деклараций о совокупном годовом доходе
независимо от размера полученного дохода не освобождаются физические
лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в
установленном законодательством Республики Беларусь порядке, в том
числе частную нотариальную деятельность, налогообложение доходов
которых производится в соответствии с главой 6 настоящего Закона, а
также лица, налогообложение доходов которых производится в
соответствии с главой 7 настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 18 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
3. От представления деклараций о совокупном годовом
доходе независимо от размера полученного дохода не
освобождаются физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, в том числе частную нотариальную
деятельность, налогообложение доходов которых производится
в соответствии с главой 6 настоящего Закона, а также лица,
налогообложение доходов которых производится в соответствии
с главой 7 настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Если физическое лицо обнаружило в представленной им
декларации о совокупном годовом доходе неполноту сведений или
ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, то
физическое лицо вправе представить до 15 апреля уточненную
декларацию о совокупном годовом доходе и уплатить недостающую сумму
налога в срок, установленный пунктом 4 статьи 19 настоящего Закона.
Статья 19. Порядок перерасчета и уплаты налога по совокупному
годовому доходу
1. По истечении календарного года налоговыми органами
производится перерасчет налога исходя из совокупного годового
дохода.
В облагаемый совокупный годовой доход не включаются доходы,
полученные от осуществления видов деятельности, по которым
законодательством Республики Беларусь установлены фиксированные
суммы налога, доходы от осуществления предпринимательской
деятельности, налогообложение которых осуществлялось в порядке,
установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих
в соответствии с законодательством Республики Беларусь упрощенную
систему налогообложения, а также доходы, налогообложение которых
производилось в соответствии с частью второй статьи 11 настоящего
Закона, и доходы, указанные в главе 8 настоящего Закона.
Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы
от сдачи в аренду, в наем имущества, в том числе жилых (нежилых)
помещений, доходы от возмездного отчуждения имущества, совокупный
годовой доход уменьшается на сумму документально подтвержденных
расходов, связанных с получением этих доходов. Состав таких расходов
и порядок их определения и исключения из доходов утверждаются
Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом.
При отсутствии документально подтвержденных расходов, связанных с
получением авторских вознаграждений, совокупный годовой доход
уменьшается на сумму расходов, исчисленных по нормативам,
определенным Правительством Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 19 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1. По истечении календарного года налоговыми органами
производится перерасчет налога исходя из совокупного
годового дохода.
В облагаемый совокупный годовой доход не включаются
доходы, полученные от осуществления видов деятельности, по
которым законодательством Республики Беларусь установлены
фиксированные (твердые) суммы налога, доходы от
осуществления предпринимательской деятельности,
налогообложение которых осуществлялось в порядке,
установленном для субъектов малого предпринимательства,
применяющих в соответствии с законодательством Республики
Беларусь упрощенную систему налогообложения, а также
доходы, указанные в главе 8 настоящего Закона.
Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения,
доходы от сдачи в аренду, в наем имущества, в том числе
жилых (нежилых) помещений, доходы от реализации имущества,
совокупный годовой доход уменьшается на сумму документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов. Состав таких расходов и порядок их определения и
исключения из доходов утверждаются Правительством
Республики Беларусь или уполномоченным им органом.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога
производится по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6 настоящего
Закона.
3. Физическим лицам предоставляется право в течение
календарного года производить уплату налога в виде авансовых
платежей по совокупному годовому доходу в порядке, определяемом
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по
согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 19 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З.
3. Физическим лицам предоставляется право в течение
календарного года производить уплату налога в виде
авансовых платежей по совокупному годовому доходу в
порядке, определяемом Государственным налоговым комитетом
Республики Беларусь по согласованию с Министерством
финансов Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога,
уплаченными (удержанными) в течение года, подлежит уплате
физическими лицами либо по их заявлению возврату или зачету им
налоговыми органами не позднее 15 мая года, следующего за отчетным.
Глава 10. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ УДЕРЖАНИИ (ВЗЫСКАНИИ) И ВОЗВРАТЕ
НЕПРАВИЛЬНО УДЕРЖАННЫХ СУММ НАЛОГА
Статья 20. Общие положения об удержании (взыскании) и возврате
неправильно удержанных сумм налога
1. Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные или не
полностью удержанные источником выплаты этих доходов (юридическим
лицом или предпринимателем), удерживаются источником выплаты
доходов, но не более чем за три предшествующих года.
Излишне удержанные источником выплаты дохода суммы налога
засчитываются в уплату предстоящих платежей или возвращаются
физическим лицам по их заявлению, но не более чем за три
предшествующих года.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 20 - с изменениями, внесенными Законом от 25
июня 2001 г. N 43-З.
1. Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные
или не полностью удержанные источником выплаты этих доходов
(юридическим лицом или предпринимателем), удерживаются
источником выплаты доходов, но не более чем за три
предшествующих года.
Излишне удержанные источником выплаты дохода суммы
налога засчитываются в уплату предстоящих платежей или
возвращаются физическим лицам по их заявлению.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Неправильно исчисленные налоговым органом или
налогоплательщиком суммы налога взыскиваются или возвращаются либо
засчитываются в уплату предстоящих платежей по заявлению
плательщика, но не более чем за три предшествующих года.
Суммы налога, не уплаченные в результате занижения дохода либо
непредставления декларации, взыскиваются за весь период занижения
дохода либо непредставления декларации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 20 - в редакции Закона от 25 июня 2001 г. N
43-З.
2. Если физическим лицам, налогообложение доходов
которых не возлагается на источник выплаты дохода,
неправильно исчислен налог, то взыскание либо возврат им
уплаченных сумм налога производятся не более чем за три
предшествующих года.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. В целях налогообложения доходы, вычитаемые в соответствии с
пунктом 2 статьи 3 настоящего Закона, рассматриваются как сокрытые
физическим лицом от налогообложения доходы в случае, если такими
вычетами физическое лицо воспользовалось в отношении доходов,
полученных от двух и более источников, в нарушение пункта 3 статьи 3
настоящего Закона.
4. Порядок возврата излишне удержанных сумм налога и удержания
неудержанных либо не полностью удержанных сумм налога определяется
Правительством Республики Беларусь.
Глава 11. ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА
Статья 21. Обязанности физических и юридических лиц
1. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению в
соответствии с настоящим Законом, обязаны:
а) зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков в налоговом
органе по месту постоянного жительства (кроме физических лиц,
указанных в пункте 2 статьи 18 настоящего Закона) в порядке,
определяемом Правительством Республики Беларусь;
б) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях в
налоговый орган декларации (расчеты) и другие необходимые документы
и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации
(расчете) данных;
в) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет
причитающиеся суммы налога;
г) допускать должностных лиц налоговых органов при исполнении
ими служебных обязанностей и предъявлении служебного удостоверения к
обследованию принадлежащих физическим лицам производственных,
складских, торговых и других помещений, которые используются для
извлечения доходов;
д) при получении доходов, помимо доходов по месту основной
работы (службы, учебы), от других юридических лиц и предпринимателей
учитывать в течение года доходы с указанием конкретного места работы
(службы, учебы), даты выплаты и сумм удержанного налога, за
исключением доходов, налогообложение которых производилось в
соответствии с частью второй статьи 11 настоящего Закона;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт д) пункта 1 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
д) при получении доходов, помимо доходов по месту
основной работы (службы, учебы), от других юридических лиц
и предпринимателей учитывать в течение года доходы с
указанием конкретного места работы (службы, учебы), даты
выплаты и сумм удержанного налога;
_______________________________________________ _______ ___ _
е) при поступлении по трудовому договору (контракту) на другое
место основной работы (службы, учебы) представить в бухгалтерию по
новому месту основной работы (службы, учебы) до первой выплаты
дохода справку о полученных в текущем году доходах и удержанных
суммах налога;
ж) при декларировании совокупного годового дохода представлять
справки о сумме начисленного за календарный год дохода, о размерах
предоставленных льгот и суммах удержанного налога с места основной
работы (службы, учебы).
Предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
2. Юридические лица и предприниматели обязаны:
а) своевременно и правильно исчислять, удерживать и перечислять
в бюджет суммы налога с доходов, подлежащих налогообложению в
соответствии с настоящим Законом.
Юридические лица и предприниматели, производившие выплаты
доходов, по мере выплаты или ежеквартально не позднее 15-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом, обязаны представлять в
налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь письменные (или на магнитных носителях) сведения
о выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал физическим лицам,
в том числе предпринимателям, доходах (за исключением доходов,
полученных физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с
ними отношениях по месту основной работы (службы, учебы), а также
доходов, налогообложение которых в течение года производилось в
соответствии с частью второй статьи 11 настоящего Закона) с
указанием адресов их постоянного местожительства, паспортных данных
учетного номера налогоплательщика и удержанных с этих доходов суммах
налога. Сведения о выплаченных не по месту основной работы (службы,
учебы) доходах за выполнение трудовых обязанностей по
совместительству представляются по истечении календарного года не
позднее 1 февраля.
Эти сведения налоговый орган по месту регистрации юридических
лиц и предпринимателей пересылает в налоговый орган по месту
регистрации получателей дохода в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь для учета в целях правильного и полного
налогообложения.
Если число налогоплательщиков, которым источник дохода
выплачивал доходы, превышает 250 человек, сведения могут
представляться на дискетах или в иной форме, допускающей
компьютерную обработку информации;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт а) пункта 2 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
а) своевременно и правильно исчислять, удерживать и
перечислять в бюджет суммы налога с доходов, подлежащих
налогообложению в соответствии с настоящим Законом.
Юридические лица и предприниматели, производившие
выплаты доходов, по мере выплаты или ежеквартально не
позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, обязаны представлять в налоговый орган по месту
регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь письменные (или на магнитных носителях) сведения о
выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал физическим
лицам, в том числе предпринимателям, доходах (за
исключением доходов, полученных физическими лицами,
состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях по
месту основной работы (службы, учебы) с указанием адресов
их постоянного местожительства, учетного номера
налогоплательщика и удержанных с этих доходов суммах
налога.
Эти сведения налоговый орган по месту регистрации
юридических лиц и предпринимателей пересылает в налоговый
орган по месту регистрации получателей дохода в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь для учета в целях
правильного и полного налогообложения.
Если число налогоплательщиков, которым источник дохода
выплачивал доходы, превышает 250 человек, сведения
представляются на дискетах или в иной форме, допускающей
компьютерную обработку информации;
_______________________________________________ _______ ___ _
б) выдавать физическим лицам справки о полученных в текущем
году доходах и удержанных суммах налога при изменении в течение года
физическими лицами места основной работы (службы, учебы)
одновременно с выдачей трудовой книжки;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт б) пункта 2 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
б) выдавать физическим лицам справки о полученных в
текущем году доходах и удержанных суммах налога при
изменении в течение года физическими лицами места основной
работы (службы, учебы) в пятидневный срок при их обращении;
_______________________________________________ _______ ___ _
в) выдавать физическим лицам справки о сумме начисленного им за
календарный год дохода по месту основной работы (службы, учебы),
размерах предоставленных льгот и суммах удержанного налога в
пятидневный срок при их обращении;
г) выдавать физическим лицам при их обращении справки о сумме
начисленного им дохода, размерах предоставленных льгот и суммах
удержанного налога одновременно с выплатой доходов не по месту
основной работы (службы, учебы);
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт г) пункта 2 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
г) выдавать физическим лицам справки о сумме
начисленного им дохода, размерах предоставленных льгот и
суммах удержанного налога одновременно с выплатой доходов
не по месту основной работы (службы, учебы);
_______________________________________________ _______ ___ _
д) ежемесячно не позднее 1-го числа второго месяца, следующего
за отчетным, представлять в налоговые органы отчеты об удержанных и
перечисленных в бюджет суммах подоходного налога нарастающим итогом
с начала года. Форма отчета утверждается Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт д) пункта 2 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З.
д) ежемесячно не позднее 1-го числа второго месяца,
следующего за отчетным, представлять в налоговые органы
отчеты об удержанных и перечисленных в бюджет суммах
подоходного налога нарастающим итогом с начала года. Форма
отчета утверждается Государственным налоговым комитетом
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт д) пункта 2 статьи 21 - с изменениями, внесенными
Законом от 25 июня 2001 г. N 43-З.
д) ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, следующего
за отчетным, представлять в налоговые органы отчеты об
удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного
налога нарастающим итогом с начала года. Форма отчета
утверждается Государственным налоговым комитетом Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 12. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, РЕГУЛИРУЮЩЕГО ПОРЯДОК
ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ, ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ (УПЛАТЫ)
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
ДЕКЛАРАЦИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 22. Ответственность за нарушение законодательства
Республики Беларусь, регулирующего порядок
исчисления, удержания, перечисления (уплаты)
подоходного налога с физических лиц, представления
деклараций для целей налогообложения
За нарушение законодательства Республики Беларусь,
регулирующего порядок исчисления, удержания, перечисления (уплаты)
подоходного налога с физических лиц, представления деклараций для
целей налогообложения, юридические лица, предприниматели и
физические лица несут ответственность в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
_______________________________________________ _______ ___ _
Закон "О подоходном налоге с граждан" - в редакции Закона
от 9 марта 1999 г. N 247-З.
Глава I. Общие положения
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками подоходного налога в соответствии с настоящим
Законом являются граждане Республики Беларусь, иностранные граждане
и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на
территории Республики Беларусь*.
К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются
как постоянно проживающие в Республике Беларусь, относятся граждане,
находящиеся в Республике Беларусь более 183 дней в любом
двенадцатимесячном периоде.
______________
* В дальнейшем - граждане.
Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению
1. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное
местожительство в Республике Беларусь, являются доходы в денежной
(национальной и иностранной валюте) и натуральной форме, полученные
на территории Республики Беларусь, а также за ее пределами в
случаях, предусмотренных законодательством.
К доходам, подлежащим налогообложению, относятся также суммы,
зачисляемые на лицевые счета работников как в национальной, так и в
иностранной валюте.
Доходы граждан, временно проживающих на территории Республики
Беларусь, подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из
источников в Республике Беларусь.
2. Уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте,
производится по желанию плательщика в рублях или иностранной валюте,
покупаемой банками Республики Беларусь.
3. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в рубли по курсу Национального банка Республики
Беларусь на дату получения дохода.
Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению
Подоходным налогом не облагаются:
1) пособия по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным
ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и
натуральной форме, оказываемые физическим лицам из средств
внебюджетных, благотворительных и экологических фондов.
Перечень указанных фондов определяется Кабинетом Министров
Республики Беларусь и утверждается Верховным Советом Республики
Беларусь;
2) алименты, получаемые физическими лицами;
3) суммы стипендий, получаемые студентами высших учебных
заведений, аспирантами, учащимися средних специальных и
профессионально-технических учебных заведений, слушателями духовных
учебных заведений, выплачиваемые им этими учебными заведениями или
учреждаемые благотворительными фондами, а также суммы стипендий,
выплачиваемые в период профессионального обучения из
Государственного фонда содействия занятости;
4) суммы, выплачиваемые учащимся средних школ и
профессионально-технических училищ за выполняемые ими работы,
связанные с учебно-производственным процессом;
5) все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном
пенсионным законодательством, а также дополнительные пенсии,
выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;
6) суммы, получаемые гражданами за сдачу крови, за другие виды
донорства, за сдачу материнского молока, а также суммы, получаемые
работниками медицинских учреждений за сбор крови;
7) суммы денежных пособий (компенсаций), выплачиваемые
государством гражданам, пострадавшим в связи с аварией на
Чернобыльской АЭС;
8) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате
трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленные в
соответствии с Правилами возмещения вреда, причиненного жизни и
здоровью гражданина, утверждаемыми Кабинетом Министров Республики
Беларусь;
9) суммы, получаемые физическими лицами от однократной в
течение пяти лет продажи принадлежащих им на праве собственности
квартир, жилых домов, дач, садовых домиков и другой недвижимости,
однократной в течение календарного года продажи автомобилей или
других транспортных средств, а также суммы, получаемые от продажи
иных вещей, принадлежащих физическим лицам на праве собственности,
кроме доходов от продажи этого имущества (вещей) при осуществлении
предпринимательской деятельности;
10) доходы граждан от реализации продукции личного подсобного
сельского хозяйства, в том числе от выращивания по договорам с
предприятиями, учреждениями и организациями молодняка скота и птицы,
за исключением доходов от реализации продукции непродовольственного
назначения (семена, цветы, женьшень и т.п.)**.
Указанные доходы граждан не подлежат обложению подоходным
налогом при условии предоставления справки местного исполнительного
и распорядительного органа, подтверждающей наличие у физического
лица личного подсобного хозяйства на территории Республики Беларусь.
При отсутствии такой справки налог взимается в общеустановленном
порядке;
____________________
** Не облагаются налогом доходы граждан от реализации семян, овощных
культур и саженцев плодовых деревьев государственным
специализированным семеноводческим предприятиям Республики Беларусь.
11) доходы, получаемые в результате наследования наследниками
по завещанию, наследниками первой и второй очереди по закону, за
исключением вознаграждений, получаемых наследниками авторов
произведений науки, литературы, искусства, а также открытий,
изобретений и промышленных образцов;
12) доходы, получаемые в результате дарения от физических лиц,
постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, а также от
близких родственников из-за границы. При этом к близким
родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные,
родные братья, сестры, дед, бабка, внуки, супруги;
13) выигрыши по облигациям государственных займов Республики
Беларусь и бывшего СССР, а также выигрыши по лицензируемым видам
деятельности;
14) проценты и выигрыши по вкладным счетам в учреждениях
банков, находящихся в Республике Беларусь, и по государственным
ценным бумагам;
15) суммы, получаемые гражданами по обязательному и
добровольному страхованию;
16) суммы премий международных организаций и Государственных
премий Республики Беларусь, а также суммы вознаграждений,
выплаченные за сдачу в доход государства кладов;
17) стоимость подарков (вещевых премий), полученных от
предприятий, учреждений и организаций, а также стоимость призов в
денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и
соревнованиях, в размере до 20 минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выдачи;
18) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных
спортсменами на международных и республиканских соревнованиях;
19) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со
стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а
также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии с
законодательством Республики Беларусь, независимо от размера
выплачиваемой суммы;
20) выплаченные по месту основной работы в пределах 30
минимальных заработных плат в год: суммы материальной помощи,
стоимость бесплатных или льготных путевок и курсовок и другие суммы
на цели социальной защиты;
21) стоимость выдаваемых работникам по месту их основной работы
бесплатно или на льготных условиях путевок в детские оздоровительные
учреждения, а также стоимость путевок, оплаченных за счет средств
социального страхования;
22) стоимость натурального довольствия, предусмотренного
соответствующим законодательством, или суммы, выплачиваемые взамен
этого довольствия;
23) денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной
военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и
поверочные сборы;
24) компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме в
размерах, устанавливаемых действующим законодательством, за
исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
25) заработная плата и иные виды денежных вознаграждений
рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан в
размере месячной минимальной заработной платы, получаемые по месту
их основной работы (службы, учебы);
26) доходы (кроме указанных в подпункте 25 настоящей статьи),
не превышающие размера месячной минимальной заработной платы, при
отсутствии у граждан места основной работы;
27) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в
соответствии с действующим законодательством;
28) суммы средств, безвозмездно получаемые по месту основной
работы от предприятий, учреждений и организаций гражданами,
нуждающимися в улучшении жилищных условий, и используемые на
приобретение, строительство жилья или направленные на погашение
кредитов, использованных на эти цели;
29) пособия по безработице;
30) заработная плата и иные виды денежных вознаграждений
рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан,
получаемые по месту их основной работы (службы, учебы), в размере
месячной минимальной заработной платы на каждого ребенка до 18 лет и
каждого иждивенца, а для граждан, воспитывающих трех и более детей
до 18 лет, - в размере двух месячных минимальных заработных плат на
каждого ребенка. При этом студенты и учащиеся, получающие стипендии,
трудоспособные лица старше 18 лет, не имеющие самостоятельных
источников доходов, до достижения ими пенсионного возраста
иждивенцами не являются.
Аналогичная льгота предоставляется гражданам, осуществляющим
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
по доходам от этой деятельности при отсутствии у них другого
основного места работы;
31) суммы материальной помощи, в том числе надбавки к пенсиям,
выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями
пенсионерам, ранее работавшим на этих предприятиях, в учреждениях и
организациях, в пределах 20 минимальных заработных плат в год;
32) суммы материальной помощи, в том числе на льготирование
путевок и курсовок в санатории, путевок в детские оздоровительные
учреждения, выплачиваемые из средств профсоюзных организаций, в
пределах 20 минимальных заработных плат в год.
Статья 4. Льготы по налогу для отдельных категорий
плательщиков
1. При исчислении подоходного налога льготируется заработная
плата и другие выплаты, связанные с выполнением трудовых
обязанностей, и суммы доходов от занятия предпринимательской
деятельностью, выполнения договоров гражданско-правового характера,
авторские вознаграждения в размере 10 минимальных заработных плат в
месяц (120 минимальных размеров заработных плат в год) следующих
категорий плательщиков:
а) лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную
последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС;
б) лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах
зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других
работах на указанной станции (в том числе временно направленных и
командированных), включая военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ,
связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;
в) Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы;
г) участников Великой Отечественной войны, граждан, принимавших
участие в боевых действиях по защите Отечества в составе действующей
армии (флота), партизанских отрядов и подполья, а также принимавших
участие в локальных войнах и военных конфликтах на территории других
стран в составе формирований и в качестве специалистов и советников
Вооруженных Сил, Комитета государственной безопасности СССР,
Министерства внутренних дел СССР, а также других лиц, приравненных
по льготам к данной категории согласно статье 21 Закона "О
ветеранах";
д) инвалидов I и II группы всех видов инвалидности;
е) граждан - по доходам от сдачи закупочным предприятиям
дикорастущих лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой
дикорастущей продукции.
2. Право граждан на льготы возникает с момента представления
соответствующих документов, определяемых Министерством финансов
Республики Беларусь.
Статья 5. Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные за границей лицами, постоянно проживающими в
Республике Беларусь, включаются в доходы, подлежащие налогообложению
в Республике Беларусь. При этом суммы доходов, полученные в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Национального
банка Республики Беларусь на дату получения дохода.
Суммы налогов, уплаченные за границей в соответствии с
законодательством иностранных государств лицами, постоянно
проживающими в Республике Беларусь, - плательщиками подоходного
налога в Республике Беларусь, засчитываются при уплате ими
подоходного налога в Республике Беларусь. При этом размер
засчитываемых сумм налогов, уплаченных за границей, не может
превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Беларусь.
Статья 6. Международные договоры
Если международным договором установлены иные правила, чем те,
которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила
международного договора.
Глава II. Налогообложение сумм заработков, получаемых
гражданами за выполнение ими трудовых
обязанностей, и приравненных к ним доходов
Статья 7. Категории плательщиков налога и объекты
налогообложения
В соответствии с положениями настоящей главы Закона
привлекаются к уплате налога:
а) рабочие и служащие - по суммам заработной платы, премиям и
любым другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими
трудовых обязанностей, включая доходы, образующиеся в результате
предоставления за счет средств предприятий, учреждений и организаций
своим работникам материальных и социальных благ;
б) приравненные по налогообложению к рабочим и служащим
категории плательщиков:
члены колхозов, кооперативов, крестьянских (фермерских)
хозяйств и лица, работающие в них по трудовым договорам, - по
доходам, выплачиваемым этими колхозами, кооперативами и хозяйствами;
граждане, работающие на совместных предприятиях, в их филиалах,
отделениях, представительствах и в учреждениях, создаваемых на
территории Республики Беларусь с участием иностранных организаций,
фирм и органов управления, в международных объединениях и
организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах, в
иностранных дипломатических, консульских и иных официальных
представительствах иностранных органов средств массовой информации,
- по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и
выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей;
граждане, работающие по трудовому договору (соглашению) в
крестьянских (фермерских) хозяйствах, у других предпринимателей и не
имеющие иного (основного) места работы, - по суммам заработной
платы, премиям и другим вознаграждениям и выплатам, связанным с
выполнением ими договорных обязательств;
адвокаты - по суммам вознаграждений, получаемым ими за работу в
юридических консультациях и объединениях;
граждане, включая священнослужителей, работающих в религиозных
организациях, на предприятиях, учрежденных религиозными
организациями, а также в созданных ими благотворительных заведениях,
- по доходам, выплачиваемым этими организациями, предприятиями и
заведениями.
Статья 8. Ставки налога
С доходов, перечисленных в статье 7 настоящего Закона,
подоходный налог взимается в следующих размерах:
___________________________________________________________________
Размер облагаемого | Сумма налога
месячного дохода |
__________________________________|________________________________
1. До 10-кратной 9% с суммы дохода
месячной минимальной
заработной платы
2. От 10-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 1 + 12% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 10-кратную
до 15-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
3. От 15-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 2 + 15% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 15-кратную
до 20-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
4. От 20-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 3 + 20% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 20-кратную
до 30-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
5. От 30-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 4 + 25% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 30-кратную
до 60-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
6. От 60-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 5 + 30% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 60-кратную
до 70-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
7. От 70-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 6 + 50% с суммы,
заработной платы и выше превышающей 70-кратную
месячную минимальную
заработную плату
Глава III. Налогообложение доходов, получаемых от
выполнения разовых работ, и других выплат
не по месту основной работы
Статья 9. Доходы, подлежащие обложению налогом, и
ставки налога. Порядок исчисления и уплаты
1. В соответствии с положением настоящей главы Закона подлежат
налогообложению заработки и другие доходы в денежной и натуральной
форме, получаемые от предприятий, учреждений и организаций не
состоящими в их штатах гражданами за выполнение разовых и других
работ, осуществляемых на основании договоров гражданско-правового
характера, если они не носят систематического характера, а также за
работу по совместительству, вознаграждения, премии, выплачиваемые не
по месту основной работы.
Для целей налогообложения:
к разовым работам относятся работы кратковременного характера
продолжительностью не более пяти дней с разовой оплатой труда
(независимо от числа таких работ в календарном году);
к работам, осуществляемым на основе договоров подряда и не
носящим систематического характера, относятся работы
продолжительностью более пяти дней, но не более двух месяцев в
календарном году.
2. Налог с доходов, указанных в настоящей статье, взимается по
ставкам, указанным в статье 8, без предоставления льгот,
предусмотренных пунктом 25 статьи 3 настоящего Закона.
Глава IV. Налогообложение сумм доходов, получаемых
гражданами за выполнение работ на основании
договоров гражданско-правового характера
Статья 10. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Суммы, получаемые гражданами от выполнения работ по
договорам подряда и договорам гражданско-правового характера,
носящих систематический характер, облагаются налогом по ставкам
статьи 8 настоящего Закона исходя из годового дохода и сумм
минимальных заработных плат, сложившихся в расчете за год.
2. Налог с указанных доходов удерживается непосредственно по
месту выплаты дохода. При каждой последующей выплате производится
перерасчет налога исходя из общей суммы выплат в текущем году.
3. Окончательная сумма налога за год с доходов, указанных в
настоящей главе, определяется налоговыми органами на основании
сообщений субъектов хозяйствования и (или) деклараций о фактическом
годовом доходе, представляемых гражданами ежегодно не позднее 15
февраля. Разница между исчисленной на основе этих сообщений и (или)
деклараций годовой суммой налога и суммой, уплаченной в течение
года, подлежит уплате или возврату не позднее 15 марта.
4. Декларация о таких доходах не представляется, если доходы
получены от одного субъекта хозяйствования.
5. Ежегодно не позднее 1 февраля субъекты хозяйствования,
производившие выплаты указанных доходов, обязаны представлять
налоговым органам по месту своего нахождения письменные сведения о
выплаченных за прошлый год суммах гражданам с указанием адресов их
постоянного местожительства и об удержанных с этих доходов суммах
налога.
Эти сведения налоговые органы по месту нахождения субъектов
хозяйствования пересылают налоговым органам по месту постоянного
жительства получателей дохода для учета в целях правильного и
полного налогообложения.
Глава V. Налогообложение сумм авторских вознаграждений
Статья 11. Категории плательщиков налога и объекты
налогообложения
В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе Закона,
привлекаются к уплате:
а) авторы произведений науки, литературы и искусства, их
правопреемники и наследники за создание, издание, исполнение или
иное использование либо предоставление права использования этих
произведений - по суммам авторского вознаграждения;
б) авторы переводов произведений науки, литературы и искусства,
их правопреемники и наследники - по суммам авторского
вознаграждения;
в) авторы открытий, изобретений, промышленных образцов,
полезных моделей и сортов растений, их правопреемники и наследники -
по суммам авторского вознаграждения;
г) граждане, осуществляющие редактирование и рецензирование
произведений науки, литературы и искусства, - по суммам авторского
вознаграждения за эти виды работ;
д) другие граждане, которые в соответствии с законодательством
об авторском праве получают авторское вознаграждение, - по суммам
авторского вознаграждения.
Статья 12. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог с доходов граждан, указанных в статье 11, исчисляется
в порядке, предусмотренном в главе IV настоящего Закона, с учетом
расходов, связанных с получением этих доходов.
Порядок определения таких расходов устанавливается Кабинетом
Министров Республики Беларусь.
2. При наличии договоров на создание произведений науки,
литературы и искусства, на их издание, исполнение или иное
использование вознаграждения, выплачиваемые в счет этих договоров
авансом и обложенные подоходным налогом, при окончательном расчете
суммируются и распределяются для целей налогообложения на число лет
действия договора.
3. В таком же порядке исчисляется налог с граждан, реализующих
созданные ими произведения живописи, скульптуры, графики, других
видов искусства и изделия декоративно-прикладного искусства музеям,
организациям Художественного фонда, а также через выставки-продажи,
специально учреждаемые предприятиями, учреждениями и организациями,
по доходам, получаемым от указанных организаций или дирекций
выставок.
4. С сумм вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов
повторно (неоднократно), налог взимается в размере 40 процентов при
выплате вознаграждения.
Глава VI. Порядок налогообложения доходов от
предпринимательской деятельности и других
доходов
Статья 13. Категории плательщиков налога и объект
налогообложения
1. Плательщиками по доходам от предпринимательской деятельности
являются граждане, занимающиеся самостоятельной инициативной
деятельностью без образования юридического лица по извлечению
личного дохода, а также граждане, имеющие другие доходы, не
перечисленные в статьях 7, 9, 10, 11 и 17 настоящего Закона.
2. Облагаемым доходом считается разница между валовым доходом
(в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными
расходами, связанными с извлечением дохода.
Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется в
порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Республики Беларусь или
уполномоченным им органом.
Статья 14. Ставки налога
С доходов, указанных в статье 13 настоящего Закона, подоходный
налог взимается по ставкам статьи 8 настоящего Закона исходя из
годового дохода и сумм минимальных заработных плат, сложившихся в
расчете за год.
В случае регистрации гражданина в качестве предпринимателя без
образования юридического лица или прекращения его деятельности в
течение года шкала ставок корректируется исходя из фактической
минимальной месячной заработной платы, сложившейся за
соответствующий период осуществления этой деятельности.
Областные и Минский городской Советы депутатов или по их
поручению соответствующие исполнительные и распорядительные органы
могут устанавливать ставки подоходного налога в твердых суммах на
доходы от занятия отдельными видами деятельности, перечень которых
определяется Кабинетом Министров Республики Беларусь.
Статья 15. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Граждане, зарегистрированные в установленном порядке в
качестве предпринимателей без образования юридического лица,
самостоятельно исчисляют и уплачивают подоходный налог ежеквартально
нарастающим итогом с начала года не позднее 5-го числа второго
месяца, следующего за отчетным кварталом.
Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате
подоходного налога представляются ими в налоговый орган по месту
своего постоянного жительства не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом.
По окончании года не позднее 15 февраля предпринимателями без
образования юридического лица, в том числе уплачивающими подоходный
налог в твердых суммах, подается декларация о фактически полученных
в течение года доходах.
Перерасчет подоходного налога, уплаченного в твердых суммах, не
производится.
2. Налог с других доходов, полученных гражданами, не названными
в пункте 1 настоящей статьи, исчисляется по общему годовому доходу
на основании деклараций плательщиков о фактически полученных в
течение года доходах и других сведений о доходах плательщиков.
Исчисление налога с фактического дохода производится налоговым
органом по месту постоянного жительства плательщика.
В течение года указанные плательщики ежеквартально вносят в
бюджет по 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по
предполагаемому доходу, за исключением тех доходов, по которым налог
удерживается у источника выплаты.
Для уплаты авансовых платежей устанавливаются следующие сроки:
15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.
При превышении в течение года дохода, исходя из которого
предъявлены авансовые платежи, плательщики налога обязаны подать в
государственную налоговую инспекцию декларацию в пятидневный срок по
истечении месяца, в котором произошло увеличение дохода.
По окончании года плательщики обязаны не позднее 15 февраля
подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию
об общей сумме дохода, полученной в прошлом году. Разница между
исчисленной на основе этой декларации годовой суммой налога и
уплаченной в течение года (кроме подоходного налога, уплаченного в
твердой сумме) подлежит уплате или возврату плательщику не позднее
15 марта.
При получении дохода в течение года граждане в пятидневный срок
по истечении первого месяца со дня получения дохода подают
декларацию, в которой указывают размер фактически полученного и
размер предположительного дохода до конца года.
3. В случае прекращения извлечения дохода в течение года
декларация о полученных доходах должна быть подана в пятидневный
срок с момента прекращения извлечения дохода, а перерасчет налога,
взыскание или возврат исчисленных сумм производится в
пятнадцатидневный срок со дня представления декларации налоговому
органу.
4. При выплате в течение года дохода (выручки) предприятиями,
учреждениями, организациями и гражданами, зарегистрированными в
качестве предпринимателей, налог удерживается ими у источника
выплаты дохода (выручки). При каждой последующей выплате
производится перерасчет налога исходя из общей суммы дохода,
выплаченной в текущем году по данному месту выплаты. Не удерживается
у источника выплаты налог с доходов, выплачиваемых гражданам, при
предъявлении ими свидетельства о государственной регистрации в
качестве предпринимателя в Республике Беларусь.
Субъекты хозяйствования обязаны ежеквартально не позднее 15-го
числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представлять
налоговым органам по месту своего нахождения сведения о выплатах
гражданам и удержанных с них суммах налога.
5. Граждане, получающие доходы, перечисленные в статьях 7, 9,
10, 11 и 13 настоящего Закона, за границей или из-за границы,
представляют декларацию в пятнадцатидневный срок после прибытия либо
получения дохода. Налог, исчисленный налоговым органом на основе
представленной декларации, подлежит уплате в месячный срок со дня
представления декларации.
Глава VII. Налогообложение доходов иностранных граждан
и лиц без гражданства, постоянно или временно
проживающих на территории Республики Беларусь
Статья 16. Налогообложение доходов иностранных граждан и
лиц без гражданства, постоянно проживающих
на территории Республики Беларусь
Определение облагаемого налогом дохода и исчисление подоходного
налога с иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
рассматриваются как постоянно проживающие в Республике Беларусь,
производятся в порядке и размерах, предусмотренных настоящим Законом
для обложения подоходным налогом аналогичных доходов граждан
Республики Беларусь.
Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в
размерах, предусмотренных статьей 14 настоящего Закона.
Указания по применению настоящей статьи даются Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов
Республики Беларусь и Министерством иностранных дел Республики
Беларусь.
Статья 17. Налогообложение доходов иностранных граждан и
лиц без гражданства, временно проживающих
на территории Республики Беларусь
С сумм выручки, полученной на территории Республики Беларусь, в
том числе и по поручениям (доверенностям) юридических лиц (кроме
доходов, указанных в главах II, III настоящего Закона), лицами,
временно проживающими в Республике Беларусь, налог удерживается у
источника выплаты этих сумм или исчисляется государственной
налоговой инспекцией по ставке 20 процентов без применения льгот,
установленных настоящим Законом.
С доходов, указанных в главах II, III настоящего Закона, налог
удерживается по приведенным в них ставкам.
Глава VIII. Особенности налогообложения отдельных
доходов
Статья 18. Особенности исчисления налога
1. Суммы заработной платы, выплаченные предприятиями,
учреждениями и организациями за работы продолжительностью свыше
одного месяца без выплаты за этот период ежемесячно заработной платы
или с выплатой неполной заработной платы, распределяются
пропорционально количеству отработанных месяцев. В таком же порядке
в отраслях с сезонным характером работ распределяются для целей
налогообложения премии, получаемые по окончании сезона или года.
2. Суммы, получаемые гражданами в виде дивидендов по акциям, а
также доходы, получаемые ими в результате прибыли (дохода)
предприятия, учреждения, организации пропорционально доле их пая в
уставном фонде (имуществе), облагаются налогом по ставке 15
процентов при начислении указанных сумм.
3. С сумм, выдаваемых предприятиями, учреждениями и
организациями гражданам в виде ссуд, налог исчисляется в порядке,
предусмотренном в статье 10 настоящего Закона, и вносится в бюджет
за счет средств предприятий, учреждений и организаций, за
исключением финансово-кредитных учреждений, выдающих ссуды не
работающим в них гражданам. После погашения задолженности по ссуде
ранее удержанный налог подлежит возврату выдавшим ссуду предприятию,
организации или учреждению за счет исчисленного к уплате подоходного
налога.
4. Все суммы доходов, получаемые гражданами от ликвидируемых и
реорганизуемых предприятий и организаций, в том числе суммы доходов,
начисляемые гражданам в связи с реализацией имущества таких
предприятий и организаций, облагаются налогом по совокупности с
другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы
выплачиваются, без распределения по месяцам.
Глава IX. Порядок удержания и перечисления подоходного
налога
Статья 19. Порядок удержания и перечисления в бюджет
подоходного налога
1. Подоходный налог с заработков и других доходов в денежной и
натуральной форме исчисляется и удерживается предприятиями,
учреждениями и организациями, производящими выплаты (выдачу)
заработков и других доходов, и предпринимателями без образования
юридического лица.
2. Предприятия, учреждения, организации и предприниматели
одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату
причитающихся гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы исчисленного
налога.
Субъекты хозяйствования, выплачивающие заработную плату из
выручки от реализации продукции и оказания услуг или выдающие ее в
натуральной форме, вносят исчисленные суммы налога в учреждения
банка на следующий день после выплаты (выдачи) заработной платы.
3. Запрещается уплата налога с заработков и других доходов
граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций, за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 18 настоящего
Закона.
Нарушители установленного порядка уплаты налога привлекаются к
ответственности в виде штрафа в размере уплаченных сумм налога. При
этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается
на сумму налога, уплаченного источником дохода.
4. В порядке, предусмотренном настоящей статьей, производится
удержание и перечисление в бюджет сумм налога предпринимателями без
образования юридического лица, выплачивающими заработную плату и
другие доходы занятым у них по найму рабочим и служащим.
5. Налоги с доходов, полученных в виде дивидендов по акциям и в
результате распределения прибыли (дохода) пропорционально доле пая в
уставном фонде (имуществе), удерживаются у источника выплаты и
перечисляются в доход бюджета не позднее дня, следующего за тем, в
котором были начислены дивиденды и распределена прибыль (доход).
Глава Х. Обеспечение соблюдения настоящего Закона
Статья 20. Обязанности граждан, предприятий, учреждений
и организаций
1. Граждане, доходы которых подлежат налогообложению в
соответствии с настоящим Законом, обязаны:
а) физические лица, занимающиеся деятельностью, не требующей
обязательной регистрации, а также извлекающие доходы не по месту
основной работы, регистрироваться в качестве налогоплательщика в
налоговом органе по месту своего проживания;
б) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях
налоговым органам декларации о доходах и расходах и другие
необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность
указанных в декларации данных, а также учитывать доходы, подлежащие
налогообложению, и расходы, связанные с извлечением этих доходов;
в) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять
документы, подтверждающие право на льготы по налогу;
г) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет
предъявляемые налоговыми органами суммы налога;
д) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения,
которые используются для извлечения доходов либо связаны с
содержанием объектов налогообложения независимо от места их
нахождения.
Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без
образования юридического лица, ведут бухгалтерский учет в
соответствии с законодательством. Форма учета определяется Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь.
2. Предприятия, учреждения, организации и предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица,
обязаны:
а) своевременно и правильно начислять, удерживать и перечислять
в бюджет суммы налогов с заработной платы рабочих и служащих и
других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
б) своевременно представлять налоговым органам сведения о
выплаченных ими гражданам доходах, подлежащих налогообложению
налоговыми органами.
Статья 21. Порядок удержания и возврата неправильно
удержанных сумм налогов
Своевременно не удержанные предприятиями, учреждениями и
организациями суммы налога с заработной платы рабочих и служащих и
других помесячно облагаемых доходов граждан могут быть удержаны не
более чем за три месяца, а возврат излишне удержанных сумм налога
допускается не более чем за один год до обнаружения неправильного
удержания.
Если граждане, налогообложение доходов которых осуществляется
по декларации, своевременно не привлечены к уплате налога либо
неправильно обложены налогом, то взыскание либо возврат им налога
производится не более чем за один предшествующий отчетный год.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика
от налогообложения, взимаются за все время уклонения.
Б. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 22. Особенности налогообложения в 1996 году
Не распространять на членов колхозов (сельскохозяйственных
формирований с коллективной формой собственности, образованных на
базе бывших колхозов) действие главы II настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая статьи 22 - с изменениями, внесенными Законом
от 13 ноября 1996 г. N 782-XIII.
Не распространять на членов колхозов
(сельскохозяйственных формирований с коллективной формой
собственности, образованных на базе бывших колхозов в 1994
году) действие главы II настоящего Закона.
____________________________________________________________
Сохранить на 1996 год взимание с колхозов подоходного налога с
фонда оплаты труда колхозников, за минусом необлагаемой части фонда
в размере одной минимальной заработной платы на каждого
среднемесячного работника колхоза (сельскохозяйственного
формирования с коллективной формой собственности, образованного на
базе бывших колхозов).
Установить ставку налога в размере 8 процентов.
Статья 23. Введение Закона в действие
Настоящий Закон ввести в действие с 1 апреля 1996 года.
|
