|
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
24 июля 1993 года N 22
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
===
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратили силу письмом Министерства финансов от 17 января
1994 года N 16 (рег. N 169)
[Изменения и дополнения:
Письмо Министерства финансов от 27 октября 1993 г. N 127
(рег. N 84)]
Настоящие Методические указания издаются на основании Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль предприятий, объединений, организаций", Закона Республики
Беларусь от 17 марта 1992 года "О внесении изменений и дополнений в
Законы Республики Беларусь о налогообложении", Закона Республики
Беларусь от 22 декабря 1992 года "О внесении изменений и дополнений
в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам
налогообложения", Постановления Верховного Совета Республики
Беларусь от 23 декабря 1992 года "О порядке введения в действие
Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в
законодательные акты Республики Беларусь по вопросам
налогообложения" и Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Положения настоящих указаний не распространяются на созданные
на территории Республики Беларусь совместные предприятия с участием
иностранных юридических лиц и граждан, на иностранные юридические
лица, а также на предприятия, полностью принадлежащие иностранным
инвесторам (иностранные предприятия), получающие прибыль от
деятельности в Республике Беларусь.
В порядке, предусмотренном настоящими указаниями, облагается
прибыль предприятий, объединений, организаций, зарегистрированных на
территории Республики Беларусь, полученная как на территории
Республики Беларусь, так и за ее пределами.
I. Плательщики налога на прибыль
1. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия,
объединения и организации, независимо от подчиненности и форм
собственности, имеющие статус юридического лица. *)
________________________________________
*) В дальнейшем именуются предприятия
Зачисление налога на прибыль в местные бюджеты по месту
расположения обособленных подразделений осуществляется юридическим
лицом пропорционально численности работающих в структурных
подразделениях. При этом юридические лица могут делегировать свои
полномочия по уплате налога на прибыль своим подразделениям, если
последние имеют самостоятельный расчетный счет и обособленный
баланс.
Расчеты по налогу на прибыль представляются структурными
подразделениями, которым делегированы права по уплате налога на
прибыль, в налоговую инспекцию по месту своего нахождения
самостоятельно. По структурным подразделениям, которым не
делегированы права по уплате налога на прибыль, юридические лица
составляют сводный расчет с предоставлением в налоговую инспекцию по
месту своего нахождения.
2. Плательщиками налога на прибыль являются также
осуществляющие свою деятельность на территории Республики Беларусь
филиалы, представительства и другие структурные подразделения,
головные предприятия которых расположены за пределами республики,
независимо от того имеют ли они статус юридического лица.
3. Предприятия (в т.ч. бюджетные), не состоящие на
хозяйственном расчете и получающие доходы от хозяйственной и
коммерческой деятельности, налог уплачивают с сумм превышения
доходов над расходами, получаемых от этой деятельности.
Указанные предприятия и организации обязаны обеспечить
раздельный учет доходов и расходов от хозяйственной и коммерческой
деятельности.
II. Исчисление облагаемой прибыли
4. Для исчисления налога принимается прибыль предприятия,
рассчитанная по балансу, которая состоит из прибыли от реализации
продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей (включая
основные фонды) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям.
5. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется
как разница между суммой выручки (валового дохода) от реализации
продукции (работ, услуг) и суммой налога с валютной выручки,
отчислений во внебюджетный фонд регулирования розничных цен,
издержек производства (обращения), приходящихся на реализованную
продукцию, товары, работы, услуги, налога на добавленную стоимость и
акцизами.
При определении затрат, относимых на себестоимость продукции
(работ, услуг), следует руководствоваться статьей 3 Закона
Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий,
объединений, организаций" и Основными положениями по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) от 19.02.93 г.,
утвержденными Госэкономпланом Республики Беларусь, Минфином
Республики Беларусь и Госкомстатом Республики Беларусь.
6. В состав доходов от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям, включаются:
- доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях,
дивиденты по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам,
принадлежащим предприятию, а также полученные проценты по суммам
средств, числящихся на счетах предприятия;
- доходы от сдачи имущества в аренду (за исключением полностью
перечисляемых в бюджет сумм арендной платы за аренду
государственного имущества (по арендным предприятиям, сдаваемым в
аренду по согласованию с органами Комитета по управлению
государственным имуществом при Совете Министров Республики
Беларусь));
- поступление долгов, ранее списанных как безнадежные;
- потери от списания дебиторской задолженности, по которой
истек срок исковой давности, и других долгов нереальных для
взыскания (если не создается резерв по сомнительным долгам);
- кредиторская и депонентская задолженность, по которой истекли
сроки исковой давности;
- резерв по сомнительным долгам;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки
и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также
доходы от возмещения причиненных убытков;
- прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- излишки материальных ценностей, денежных средств и других
активов, выявленных при инвентаризации;
- некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий, в результате
пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных
экстремальными условиями;
- некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним
причинам;
- затраты по аккумулированным производственным заказам, а также
затраты на производство, не давшее продукции;
- затраты на содержание законсервированных мощностей и объектов
(кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);
- судебные издержки и арбитражные сборы;
- расходы, связанные с покупкой (аукционный сбор и т.п.)
иностранной валюты;
- увеличение паевых взносов учредителей и пайщиков совместных
предприятий, бирж, банков;
- полученные денежные средства в виде безвозвратной финансовой
помощи (кроме средств, поступающих из централизованных фондов
министерств, ведомств и бюджета, имеющих целевое назначение и
использованных на эти цели), пополнения фондов специального
назначения или направляемые в счет увеличения прибыли;
- другие доходы, поступающие в собственность предприятия, от
операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией
продукции (работ, услуг).
7. При исчислении налога на прибыль, рассчитанная по балансу
предприятий, уменьшается на прибыль, полученную от мероприятий,
доходы от которых облагаются налогом на доход:
- от принадлежащих предприятиям акций, облигаций и других
ценных бумаг; от долевого участия в совместных предприятиях;
- доходы, полученные от казино, видеосалонов (кроме видеопоказа
с сурдопереводом), эксплуатации игровых автоматов с денежным
выигрышем, игрально-призовых аттракционов, от проведения массовых
концертно-зрелищных и других (кроме спортивных) мероприятий на
открытых площадках, стадионах, в помещениях, где число мест
превышает 2 тысячи, независимо от количества проданных билетов;
- от продажи продукции, товаров, имущества на аукционах;
- от продажи иностранной валюты;
- от проведения лотерей;
- от биржевой и брокерской деятельности.
При этом предприятия, имеющие убыток от мероприятий, доходы от
которых облагаются налогом на доходы, производят налогообложение
прибыли без учета данного убытка.
8. Прибыль, рассчитанная по балансу, также уменьшается на суммы
прибыли, полученной от посреднической, банковской, страховой и
лизинговой деятельности, и прибыли ломбардов.
9. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму исчисленного
налога на недвижимость в части налога на основные производственные и
непроизводственные фонды.
III. Ставки налога на прибыль
10. Прибыль предприятий, исчисленная в соответствии с разделом
II настоящих указаний, облагается по ставке 30 процентов.
11. Прибыль сельскохозяйственных предприятий индустриального
типа облагается налогом по ставкам, устанавливаемым областными и
Минским городским Советами народных депутатов, но не выше 30
процентов.
12. По ставке 15 процентов облагаются предприятия, балансовая
прибыль которых составляет до 1 млн.руб. включительно, со
среднегодовой численностью работающих на них:
в промышленности - до 200 человек;
в науке и научном обслуживании - до 100 человек;
в строительстве и других отраслях производственной сферы,
общественном питании и бытовом обслуживании - до 50 человек;
в розничной торговле - до 25 человек;
в других отраслях непроизводственной сферы - до 25 человек.
Льготной ставкой по налогу на прибыль в размере 15 процентов
пользуются предприятия, не достигшие в течение года предельного
годового показателя объема балансовой прибыли и не превысившие
критерия среднесписочной численности работников. С момента
превышения указанных критериев или одного из них налог на прибыль
исчисляется по ставке 30 процентов за весь отчетный период с начала
года.
Предприятия, осуществляющие несколько видов хозяйственной
деятельности (многопрофильные), определяют критерий численности по
тому виду деятельности, который занимает наибольшую долю в объеме
реализации продукции за отчетный период. При этом среднесписочная
численность работников исчисляется в целом по предприятию.
До принятия республиканских нормативных актов определение
среднесписочной численности работников производится в соответствии с
Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и
служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной
Госкомстатом от 17 сентября 1987 г. N 17-10-0370 с учетом следующих
особенностей.
В отличие от указанной инструкции в среднесписочную численность
работников включаются также лица, работающие по совместительству и
договорам гражданско-правового характера.
Численность лиц, работающих по договорам подряда, определяется
путем деления количества отработанных ими человеко-дней за период
выполнения работы на число календарных дней в отчетном периоде. При
этом лица, для которых работа по договору подряда является основным
местом работы, принимаются за каждый календарный день как целые
единицы, а по лицам, имеющим основное место работы, определение
численности производится как для совместителей.
В состав среднесписочной численности работающих включаются
только те лица, работающие по договорам подряда, которым в отчетном
периоде были начислены к выплате средства на оплату труда независимо
от фактического срока окончания работ, за которые эти средства
начислены.
Пример расчета определения численности лиц, работающих по
договорам подряда:
Договор подряда заключен с 15.01 по 28.05.93 г. с 4 лицами, не
имеющими основного мести работы. Начислены к выплате средства на
оплату труда в июне 1993 года. Среднемесячная численность за 1
полугодие составит 3 человека.
17*4+28*4+31*4+30*4+28*4 540
------------------------ = ------ = 3 (чел.)
31+28+31+30+31+30 181
Таким образом, среднесписочную численность работников за 1
полугодие, исчисленную в соответствии с Инструкцией по статистике
численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в
учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом от 17.09.87г.
N 17-10-0370, необходимо увеличить на 3 единицы.
В случаях, если работник выполняет работы на одном предприятии
по нескольким договорам подряда одновременно, в среднесписочной
численности он учитывается как одна единица.
Исчисление среднесписочной численности работников, принятых на
работу по совместительству, производится исходя из фактически
отработанного ими времени, но не выше нормы часов, установленной для
совместителей Положением об условиях работы по совместительству.
13. Прибыль предприятий, полученная от посреднической
деятельности, облагается по ставке 60 процентов.
К посредническим операциям и сделкам относится деятельность
предприятия, выступающего в роли комиссионера или доверенного в
договоре комиссии или поручения. По договору поручения доверенный
обязуется совершить от имени и за счет доверителя определенные
юридические действия за вознаграждение. По договору комиссии
комиссионер обязуется по поручению комитента (лица, по поручению
которого совершается сделка) совершить одну или несколько сделок от
своего имени за счет комитента за вознаграждение.
К посреднической деятельности для целей налогообложения прибыли
не относятся: заготовительная, снабженческо-сбытовая и торговая
деятельность (кроме комиссионной). В перечисленных видах
деятельности, в отличие от посреднической, покупатель становится
собственником приобретенного (имущества, продукции, товаров и
т.д.).
14. Прибыль от банковской, лизинговой, страховой деятельности,
ломбардов облагается налогом по ставке 44 процента.
Для занятия банковской и страховой деятельностью предприятиям
следует иметь специальную лицензию Национального банка Республики
Беларусь и Госстрахнадзора Республики Беларусь.
15. К банковской деятельности относятся следующие основные
операции:
а) Принятие и размещение вкладов (депозитов);
б) Предоставление и получение кредитов;
в) Учет векселей, чеков и других денежных обязательств;
г) Оказание посреднических и консультационных услуг, связанных
с банковской деятельностью;
д) Приобретение и уступка денежных требований (включая
факторинговые операции);
е) Покупка и продажа иностранной валюты и осуществление других
валютных операций на основании лицензии Национального банка
Республики Беларусь;
ж) Осуществление расчетов и переводов по поручениям клиентуры;
з) Принятие на хранение ценностей и ценных бумаг;
и) Осуществление операций по обслуживанию участников
внешнеэкономических связей на основании лицензии Национального банка
Республики Беларусь;
к) финансирование капитальных вложений по поручению владельцев
или распорядителей инвестируемых средств;
л) Осуществление сделок на комиссионной основе, связанные с
банковской деятельностью;
м) Размещение государственных ценных бумаг (лотерей).
Для банков не являются банковскими видами деятельности, для
целей налогообложения, такие операции как лизинг; инкассация; выдача
гарантий и поручительств на выдачу кредитов. По указанным операциям
банки уплачивают налог на прибыль в общеустановленном порядке по
ставке 30 процентов (по лизингу - 44 процента).
IV. Льготы по налогу
16. При исчислении налога облагаемая прибыль, определенная в
соответствии с разделом II настоящих указаний, уменьшается на:
а) прибыль, фактически использованную на мероприятия по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в
соответствии с республиканской программой;
б) прибыль, фактически использованную на проведение
природоохранных и противопожарных мероприятий,
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
К противопожарным мероприятиям относятся:
- приобретение противопожарной техники, оборудования,
снаряжения, транспорта, механизмов и оборудования, обеспечивающих
проведение противопожарных мероприятий, монтаж автоматических
установок пожаротушения и сигнализации, устройство противопожарного
водоснабжения, устройство молниезащиты;
- проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ, направленных на обеспечение пожаровзрывобезопасности
технологий, техники, изделий, веществ и материалов. Производство
работ по приданию огнезащитных качеств строительным конструкциям,
облицовочным материалам, древесине, бумаге, полимерам и другим
материалам;
- приобретение кино-видеопродукции на противопожарную тему.
Для получения льгот по налогу на прибыль, использованную на
проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ,
плательщикам налога на прибыль необходимо получить сертификат на
данные работы в Белорусской инженерной технологической академии
(БИТА) (решение Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.92г.
N 13/307-524);
в) прибыль, фактически использованную на расширение (развитие)
производства, а также на увеличение производства товаров народного
потребления, топливно-энергетического комплекса, строительных
материалов и погашение банковских кредитов, полученных на эти цели
при недостаточности собственных источников на начало отчетного года.
Под расширением (развитием) производства понимаются:
строительство новых объектов производственного назначения, кроме
административных зданий; техническое перевооружение и реконструкция
действующего производства; приобретение оборудования и других
основных производственных фондов, предназначенных непосредственно
для производственного процесса, при условии их ввода в эксплуатацию
(кроме служебных легковых автомобилей); работы по модернизации
оборудования и совершенствованию технологии производства.
При определении недостаточности собственных источников на
начало отчетного года для льготирования прибыли, направляемой на
расширение (развитие) производства и погашение полученных на эти
цели банковских кредитов, следует учитывать остатки прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия (по счету 87 и счету 88 в
части фонда накопления), за исключением сумм, направляемых в текущем
году на выплату вознаграждений по итогам работы за год и выслугу
лет.
В случае реализации предприятиями приобретенных (построенных)
основных фондов в течение отчетного года льгота по налогу на прибыль
не предоставляется.
Предприятия одновременно с расчетом налога в бюджет от
фактической прибыли представляют налоговому органу справку о размере
прибыли, использованной на расширение (развитие) производства и
освобождаемой от налога, в которой указывается перечень документов,
подтверждающих завершение проводимых за счет прибыли мероприятий
(акты о вводе, о сдаче-приемке работ и др.) согласно приложению 1.
При этом общая сумма льготируемой прибыли, использованной на
мероприятия, указанные в подпунктах "а", "б" и "в", не может
превышать 50 процентов балансовой прибыли;
г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятий, по содержанию находящихся на их балансе
пионерских лагерей, учреждений народного образования, домов
престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, здравоохранения,
детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также
затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании
указанных объектов и учреждений в соответствии с нормативами затрат
по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета, а
также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в
содержании указанных объектов и учреждений.
В случае отсутствия нормативов затрат по аналогичным
учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета, плановые сметы
расходов составляются по каждому из объектов соцкультбыта
индивидуально и согласовываются с финансовыми отделами исполкомов
местных Советов народных депутатов.
При определении понятия "объекты здравоохранения" следует
руководствоваться Номенклатурой учреждений здравоохранения,
утвержденной приказом Минздрава республики от 31.07.92 г. N 145.
Под затратами предприятий на содержание объектов жилого фонда
следует понимать расходы по содержанию объектов жилого фонда и
оказанию коммунальных услуг, непокрываемые квартплатой и платой
населения за коммунальные услуги по фиксированным тарифам.
Для предприятий, на балансе которых находятся детские
дошкольные учреждения, расходы по их содержанию производятся за счет
прибыли, остающейся в распоряжении, которая льготируется в пределах
нормативов бюджетного финансирования.
В случае, если фактические расходы предприятий по содержанию
детских дошкольных учреждений больше размера отчислений во
внебюджетные фонды для финансирования ведомственных детских
дошкольных учреждений, то разница должна компенсироваться
предприятию из внебюджетного фонда местного Совета народных
депутатов. Полученные суммы компенсации налогообложению не подлежат.
Если указанная сумма разницы из внебюджетного фонда не
компенсируется или компенсируется частично, то недокомпенсированная
часть расходов относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия. В этом случае может производиться льготирование прибыли
в зависимости от размера бюджетного финансирования для аналогичных
учреждений (приложение 2).
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт "г" пункта 16 - в редакции письма Министерства
финансов от 27 октября 1993 г. N 127 (рег. N 84)
г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятий, по содержанию
находящихся на их балансе пионерских лагерей, учреждений
народного образования, домов престарелых и инвалидов,
объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских
дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а
также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в
содержании указанных объектов и учреждений в соответствии с
нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся
за счет средств бюджета, а также затрат на эти цели при
долевом участии предприятий в содержании указанных объектов
и учреждений.
В случае отсутствия нормативов затрат по аналогичным
учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета, плановые
сметы расходов составляются по каждому из объектов
соцкультбыта индивидуально и согласовываются с финансовыми
отделами исполкомов местных Советов народных депутатов.
При определении понятия "объекты здравоохранения"
следует руководствоваться Номенклатурой учреждений
здравоохранения, утвержденной приказом Минздрава республики
от 31.07.92 г. N 145.
Под затратами предприятий на содержание объектов жилого
фонда следует понимать расходы по содержанию объектов
жилого фонда и оказанию коммунальных услуг, непокрываемые
квартплатой и платой населения за коммунальные услуги по
фиксированным тарифам.
Для предприятий и организаций, на балансе которых
находятся детские дошкольные учреждения, расходы по их
содержанию в пределах размера отчислений во внебюджетные
фонды относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).
В случае, если фактические расходы по содержанию детских
дошкольных учреждений больше размера отчислений во
внебюджетные фонды, то разница должна компенсироваться
предприятию из внебюджетного фонда местного Совета народных
депутатов и налогом на прибыль не облагается.
Если указанная сумма разницы из внебюджетного фонда не
компенсируется или компенсируется частично, то
недокомпенсированная часть расходов относится за счет
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В этом
случае может производиться льготирование прибыли в
зависимости от размера бюджетного финансирования для
аналогичных учреждений (приложение 2).
д) прибыль хозрасчетных лечебно-производственных мастерских
психоневрологических больниц, психиатрических больниц и диспансеров,
противотуберкулезных учреждений, а также подсобных хозяйств лечебных
учреждений; ремонтно-технических и транспортных организаций,
обслуживающих лечебные учреждения, финансируемые за счет средств
бюджета;
е) прибыль предприятий от изготовления протезно-ортопедических
изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов, медицинской
техники, запасных частей к ней, медицинских инструментов и расходных
материалов на неспециализированных предприятиях;
ж) прибыль издательств и типографий, получаемая от издания
литературы, газет и журналов на белорусском языке;
з) суммы прибыли, внесенные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь общественным фондам, организациям и ассоциациям,
осуществляющим благотворительную, экологическую, оздоровительную
деятельность, перечень которых ежегодно устанавливается при
формировании бюджета республики (приложение N 7), а также
перечисленные предприятиям, учреждениям и организациям
здравоохранения, народного образования, социального обеспечения,
культуры, физкультуры и спорта, финансируемым из бюджета или
получающим дотацию, или использованные на оплату счетов за
приобретенные и переданные указанным в данном подпункте фондам,
предприятиям, учреждениям и организациям товарно-материальные
ценности. Расходы, указанные в настоящем подпункте, не могут
превышать 1 процента облагаемой прибыли, определяемой в соответствии
со статьей 2 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и
прибыль предприятий, объединений, организаций".
Полученные суммы прибыли вышеназванными предприятиями и
организациями не подлежат налогообложению при условии их целевого
использования.
и) сумму в размере 50 процентов прибыли, полученной от
санаторно-курортной, спортивно-оздоровительной деятельности;
к) сумму в размере 50 процентов прибыли предприятий
исправительно-трудовых учреждений системы Министерства внутренних
дел Республики Беларусь;
л) сумму прибыли предприятий Министерства народного образования
Республики Беларусь, полученную от выпуска продукции для учреждений
народного образования республики;
м) сумму прибыли, фактически использованную на создание по
установленной квоте рабочих мест для трудоустройства инвалидов и
лиц, которым государство предоставляет дополнительные гарантии
занятости (за вычетом сумм, компенсируемых за счет средств
Государственного фонда содействия занятости);
н) сумму прибыли, полученную предприятиями от выпуска школьной
мебели и мебели для дошкольных учреждений по заказам учреждений
народного образования республики;
о) сумму прибыли предприятий, организаций и учреждений
культуры, затраты на содержание которых полностью или частично
покрываются за счет республиканского и местных бюджетов или которые
получают дотацию из бюджета, не превышающую размера бюджетного
финансирования. По предприятиям, организациям и учреждениям
культуры, полученная ими прибыль от хозяйственной и коммерческой
деятельности, а также экономия дотации из бюджета, подлежит
налогообложению только в сумме превышения размеров бюджетного
финансирования этих предприятий, организаций и учреждений (в виде
содержания их за счет средств бюджета либо получения дотации из
бюджета на определенные работы);
п) сумму прибыли, направляемую на оздоровление работников и
членов их семей, предприятиями, организациями и учреждениями,
которые расположены на территориях, подвергшихся радиоактивному
загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Перечень территорий (населенных пунктов и других объектов),
относящихся к зонам радиоактивного загрязнения, определен
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 июня 1992
года N 328.
При определении понятия "члены семьи" следует руководствоваться
Положением о порядке исчисления совокупного дохода на члена семьи
при назначении пособий на детей, утвержденным совместным
постановлением Госкомтруда Республики Беларусь и Минфина Республики
Беларусь от 7.05.92 г. N 20/443 "О порядке исчисления совокупного
дохода на члена семьи при назначении пособий на детей".
17. Освобождаются от уплаты налога на прибыль производственные
мастерские, опытно-экспериментальные заводы, подсобные хозяйства и
другие предприятия учебных заведений, осуществляющие практическое
обучение студентов и учащихся.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия,
принадлежащие на праве собственности творческим союзам Республики
Беларусь (архитекторов, дизайнеров, писателей, журналистов,
кинематографистов, композиторов, художников, музыкальных деятелей,
театральных деятелей, фотохудожников, Гильдии киноактеров Беларуси,
Конфедерации творческих союзов и культурных фондов, Белорусскому
фонду культуры, Литературному фонду Беларуси, Обществу белорусского
языка им. Ф.Скорины), а также созданные ими творческие мастерские
(студии) и соответствующие профессиональной направленности этих
союзов, фондов и обществ.
18. Освобождаются от уплаты налога на прибыль ученические
предприятия, если численность работающих учеников составляет не
менее 80 процентов от среднесписочной численности работающих.
К таким предприятиям относятся:
- межшкольные учебно-производственные комбинаты трудового
обучения и профессиональной ориентации учащихся, межшкольные
учебно-производственные мастерские;
- учебно-производственные предприятия (мастерские, полигоны,
участки) и учебные хозяйства учебных заведений. Указанные
предприятия освобождаются от уплаты налога в случаях, если их
деятельность соответствует уставам и положениям о них, а проводимые
этими предприятиями работы - требованиям учебных программ.
19. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия,
использующие труд инвалидов, если численность инвалидов составляет
не менее 50 процентов от среднесписочной численности
промышленно-производственного персонала.
Облагаемая прибыль указанных предприятий и организаций
уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов составляет
от 30 до 50 процентов от среднесписочной численности
промышленно-производственного персонала.
20. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия
ветеранов войны, труда, Вооруженных Сил, воинов-интернационалистов,
в которых работает не менее 70 процентов пенсионеров или
воинов-интернационалистов от среднесписочной численности работающих.
21. При определении предприятием права на получение льгот,
указанных в пунктах 18-20, в среднесписочную численность работников
включаются также и работники, не состоящие в штате предприятия
(работающие по договорам подряда, другим договорам
гражданско-правового характера и по совместительству). При этом
льгота определяется поквартально и предоставляется при условии
соблюдения установленного процента среднесписочной численности за
весь отчетный период и поквартально.
Предприятия, учреждения и организации Белорусского общества
инвалидов на период до 1 января 1996 года освобождены от уплаты
налога на прибыль независимо от количества работающих на них
инвалидов. К ним относятся предприятия, которые:
- имеют долю Белорусского общества инвалидов в уставном фонде
на момент создания более 50 процентов;
- созданы решением Президиума Центрального правления БелОИ;
- административно подчинены БелОИ;
- установленную законодательством отчетность с учетом специфики
представляют БелОИ;
- могут быть ликвидированы при наличии предусмотренных Законом
оснований и по инициативе БелОИ;
- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью которых
осуществляет БелОИ.
22. Суммы налогов на прибыль и доходы арендных предприятий
уменьшаются на сумму арендной платы, уплаченной за аренду имущества,
принадлежащего на праве собственности государству и сданного в
аренду по согласованию с органами Комитета по управлению
государственным имуществом при Совете Министров Республики Беларусь
или с иным уполномоченным им органом.
Суммы арендной платы за аренду государственного имущества (по
арендным предприятиям), сдаваемого в аренду по согласованию с
органами Комитета по управлению государственным имуществом при
Совете Министров Республики Беларусь, полностью перечисляются в
доход соответствующего бюджета.
23. Сумма налога на прибыль предприятий, не являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный список
историко-культурных ценностей Республики Беларусь, уменьшается на
сумму средств, фактически направленную на цели изучения
историко-культурного наследия, выявления, сбережения, восстановления
и возвращения в Республику Беларусь из-за ее пределов этих
ценностей, но не более 3 процентов от суммы налога.
Сумма налога на прибыль предприятий, являющихся собственниками
ценностей, внесенных в Государственный список историко-культурных
ценностей Республики Беларусь, уменьшается на сумму средств,
фактически израсходованную ими на проведение научно обоснованных
исследовательских и реставрационно-восстановительных работ,
касающихся этих ценностей.
Предусмотренное в первом и втором абзаце настоящего пункта
уменьшение налога на прибыль производится на основании справки
банка, через который производилось перечисление средств на эти цели,
заверенной государственным органом охраны памятников.
24. Местные Советы народных депутатов могут предоставлять
дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налогов,
зачисляемых в местный бюджет.
25. Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий,
организаций в связи с льготным налогообложением, предусмотренным
пунктами 17, 18, 19, 20, 24 настоящего раздела, подлежит зачислению
в фонды накопления и не может быть использована на цели потребления,
а по Белорусскому обществу инвалидов, Белорусскому товариществу
инвалидов по зрению и Белорусскому обществу глухих подлежит
использованию на производственное и социальное развитие. При
несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная им в виде
льготы, изымается в бюджет.
Льготный порядок налогообложения прибыли предприятий,
объединений и организаций, предусмотренный пунктами 17, 18, 19 и 20
настоящего раздела, не распространяется на прибыль, полученную от
торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.
26. До приведения действующих законодательных актов в
соответствие с законами по налогообложению сохраняют действие
налоговые льготы, предусмотренные статьей 14 Закона Республики
Беларусь "О приоритетном социально-культурном и экономическом
развитии села и агропромышленного комплекса". Предприятия,
научно-производственные объединения и другие организации
агропромышленного комплекса по производственно-техническому,
транспортному и научному обслуживанию, материально-техническому
обеспечению, ремонту и изготовлению техники и оборудования,
обслуживанию осушительных систем уплачивают налог с прибыли в
размере 10 процентов. Данная ставка применяется при условии, если
указанные виды деятельности занимают более 50 процентов в сумме
выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Прибыль подрядных строительных, ремонтно-строительных и других
организаций агропромышленного комплекса, полученная от строительства
и ремонта производственных объектов агропромышленного комплекса,
облагается налогом по ставке 7 процентов. При этом предприятия
обязаны обеспечить раздельный учет затрат по указанным объектам.
Порядок определения прибыли, облагаемой по ставке 7 процентов,
приведен в приложении 3 к настоящим методическим указаниям.
Указанная льгота не распространяется на малые предприятия, а также
на предприятия созданные при данных организациях, так как все они
являются самостоятельными юридическими лицами, не принадлежат на
праве собственности организациям агропромышленного комплекса, при
которых созданы, и имеют вневедомственный статус.
Прибыль предприятий перерабатывающих отраслей агропромышленного
комплекса облагается налогом по ставке 20 процентов независимо от
того какую продукцию они перерабатывают (сельскохозяйственную или
промышленную).
Не облагается налогом и отражается в составе льготируемой:
- прибыль предприятий по переработке сельскохозяйственной
продукции, создаваемых в сельской местности, в первые пять лет
работы. Указанная льгота распространяется только на предприятия
агропромышленного комплекса;
- прибыль получаемая от производства продуктов детского
питания;
- прибыль промышленных, обслуживающих предприятий
агропромышленного комплекса, полученная от производства новых видов
машин и оборудования для агропромышленного комплекса, в первые три
года после их освоения;
- прибыль направленная предприятиями и организациями,
независимо от форм собственности, в фонд социального развития села
местных Советов народных депутатов;
- прибыль предприятий независимо от ведомственной
подчиненности, полученная от строительства в сельской местности
жилья, объектов социальной сферы, коммунального назначения,
газификации и электрификации, дорог внутрихозяйственного назначения
при условии ведения раздельного учета затрат и прибыли по указанным
объектам. Перечень объектов социальной сферы, коммунального
назначения, газификации и электрификации приводится в приложении N 4
к настоящим указаниям;
- прибыль предприятий лесного хозяйства, полученная от
лесохозяйственной деятельности, побочного пользования лесом и
производства товаров народного потребления из отходов. Лесхозы,
имеющие убыток от лесохозяйственной деятельности, побочного
пользования лесом и производства товаров народного потребления,
производят налогообложение прибыли без учета указанного убытка;
- прибыль учебных заведений, осуществляющих на хозрасчетной
основе подготовку, повышение квалификации и переподготовку кадров
для агропромышленного комплекса;
- 50 процентов прибыли промышленных предприятий, не входящих в
агропромышленный комплекс, полученной от выполнения разовых заказов
на изготовление машин и оборудования для агропромышленного
комплекса;
- прибыль сельскохозяйственных предприятий по продукции
подсобных промыслов и производств, а также цехов, производящих
плодово-ягодные вина.
27. До принятия Верховным Советом Республики Беларусь решения
об уточнении ранее принятых законодательных актов по вопросам
налогообложения временно приостановлено взимание с колхозов и иных
сельскохозяйственных кооперативов, совхозов, (крестьянских)
фермерских хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных
предприятий (объединений) и организаций налога на прибыль по
результатам деятельности в 1993 году.
28. Негосударственные производственные предприятия
освобождаются от уплаты налога на прибыль, полученную в 1993 году,
если со дня их регистрации прошло не более 2 лет. При этом:
а) предприятиями, на которых распространяется льготное
налогообложение, являются лишь те хозяйствующие субъекты
(юридические лица):
- основными видами деятельности которых не являются страховая,
банковская, лизинговая, торговая, торгово-закупочная,
посредническая, информационная, маркетинговая, консультационная и
иные непроизводственные виды деятельности, в том числе виды
деятельности, облагаемые налогом на доходы. Основные виды
деятельности - это виды деятельности, реализация результатов которых
составила большую часть общего объема реализации продукции (работ,
услуг) юридического лица;
- в уставном фонде которых нет и не было доли, принадлежащей
государству, либо доли, представляющей собой реинвестицию
государственной доли в уставном фонде другого юридического лица
независимо от числа реинвестиций.
б) объектом льготного налогообложения является прибыль,
полученная негосударственным производственным предприятием только от
реализации продукции (работ, услуг) собственного производства.
К продукции (работам, услугам) собственного производства
относятся:
- продукция, изготовленная с использованием сырья, материалов,
полуфабрикатов, комплектующих изделий, если в результате выполненных
работ изменилась позиция готового изделия;
- работы и услуги, выполненные производителем с использованием
собственного труда и находящегося в его собственности (владении)
имущества.
Для многопрофильных негосударственных производственных
предприятий, которые осуществляют также и непроизводственные виды
деятельности, льготируется только прибыль, полученная от
производственных видов деятельности при условии раздельного учета
финансовых результатов производственных видов деятельности;
в) периодом действия налоговой льготы является период со дня
регистрации, но не ранее 1 января 1993 года, и до истечения двух лет
со дня регистрации, но не позже 31 декабря 1993 года. Льгота
действует в отношении прибыли от реализаций, произведенных в период
действия льготы.
Моментом регистрации предприятия является момент первоначальной
регистрации, в том числе регистрации предприятия, правопреемником
которого выступает данное предприятие независимо от числа
последующих регистраций.
29. Ставка налога на прибыль, получаемую предприятиями (кроме
совместных и иностранных) от реализации продукции (работ, услуг) за
пределы Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте, в 1993
году уменьшается на пять пунктов.
30. Сумма прибыли предприятий Министерства культуры Республики
Беларусь в пределах до 30 процентов балансовой прибыли, которая
направляется в фонд развития культуры Министерства культуры
Республики Беларусь для осуществления его уставной деятельности в
1993 году, исключается при исчислении суммы облагаемой налогом
прибыли.
31. В 1993 году предприятиям, осуществляющим конверсию и
перепрофилирование производства с привлечением заемных средств в
соответствии с утвержденными программами облагаемая налогами прибыль
уменьшается на:
- прибыль, фактически использованную на переориентацию
высвобождаемых в связи с конверсией производственных мощностей с
военных на гражданские нужды (по перечню предприятий, утвержденному
Госэкономпланом);
- прибыль, полученную предприятиями от реализации технически
сложной продукции гражданского назначения, освоенной в 1992-1993
годах (по номенклатуре, утвержденной Госэкономпланом).
V. Порядок исчисления и уплаты налога
32. Потребительские общества, их союзы, предприятия
потребительской кооперации, объединяемые Белкоопсоюзом, общественные
организации, кооперативы уплачивают налог на прибыль по фактической
прибыли без уплаты авансовых взносов в следующие сроки:
- при сумме месячной прибыли, превышающей 83 тыс. рублей, -
ежемесячно не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за
отчетным;
- при сумме месячной прибыли 83 тыс. рублей и ниже -
ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
кварталом.
33. Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа
(птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие
комплексы на самостоятельном балансе) вносят в бюджет налог на
прибыль один раз в год в 10-дневный срок со дня, установленного для
представления годового отчета.
34. Все другие плательщики производят авансовые взносы налога в
бюджет не позднее 15 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной
плановой суммы налога.
Суммы налога, причитающегося по перерасчету от фактически
полученной прибыли, вносятся в бюджет:
- предприятиями, уплачивающими налог на прибыль по ставкам,
превышающим 15 процентов, ежемесячно не позднее 25 числа каждого
месяца, следующего за отчетным;
- предприятиями, уплачивающими налог на прибыль по ставке 15
процентов и менее, - ежеквартально не позднее 25 числа месяца,
следующего за отчетным кварталом.
35. Все предприятия, уплачивающие авансовые платежи, вносят в
бюджет причитающиеся суммы налога на прибыль по перерасчету за год в
10-дневный срок со дня, установленного для представления годового
бухгалтерского отчета.
По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму
налога на прибыль, налоговый орган по месту нахождения плательщика
по согласованию с финансовым органом, может освободить предприятие
от авансовых платежей.
Зачисление налога на прибыль предприятий в республиканский и
соответствующие местные бюджеты производится по нормативам,
предусмотренным Законом о Государственном бюджете на текущий год,
утверждаемым Верховным Советом Республики Беларусь, и решениями
местных Советов народных депутатов.
Для контроля за правильностью определения и полнотой
перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль предприятия
до 1 января отчетного года представляют налоговым органам по месту
своего нахождения справку о взаимоотношениях с бюджетом по налогу на
прибыль в двух экземплярах по форме согласно приложению N 5 к
настоящим указаниям.
36. Плательщики налога на прибыль представляют налоговым
органам по месту своего нахождения расчеты налога в бюджет от
фактически полученной прибыли нарастающим итогом по форме согласно
приложению N 6 к настоящим указаниям, а также другие расчеты,
необходимые для предоставления льгот, в следующие сроки:
- квартальные и месячные расчеты - не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным кварталом (месяцем);
- годовые расчеты - в сроки, установленные для представления
годового бухгалтерского отчета.
37. Суммы налогов на прибыль, уплаченные филиалами,
отделениями, представительствами и другими подразделениями
предприятий Республики Беларусь за ее пределами в соответствии с
законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате
ими налогов на прибыль в Республике Беларусь. Зачет указанных сумм
налога производится за счет налога, зачисляемого в республиканский и
местный бюджеты в соответствующих долях. Основанием для зачета
являются документы налогового органа по месту нахождения филиалов,
отделений, представительств, подтверждающих факт уплаты налога на их
территории. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать
сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Республике Беларусь в
отношении прибыли, полученной за ее пределами.
38. Платежные поручения на перечисление в бюджет авансовых сумм
налога и причитающихся по расчетам исходя из фактической прибыли
сдаются плательщиками в учреждения банков до наступления срока
платежа.
39. Зачисление сумм налога на прибыль производится на
соответствующие главы и параграфы раздела 2 классификации доходов и
расходов республиканского и местных бюджетов Республики Беларусь
(приказ Министра финансов Республики Беларусь от 31 декабря 1991 г.
N 97).
40. Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога на
прибыль, а также финансовых санкций, осуществляется налоговыми
органами на карточках лицевых счетов по формам, установленным
Министерством финансов.
41. Обязанности и ответственность плательщиков, а также
контроль налоговых органов за полнотой и своевременностью
поступления налога в бюджет определены Законом Республики Беларусь
"О налогах и сборах, взимаемых в государственный бюджет Республики
Беларусь".
42. Настоящие методические указания вводятся в действие с 1
января 1993 года.
С введением в действие настоящих методических указаний
прекращается действие методических указаний от 16 января 1992 года
N 4 "О порядке исчисления налога на прибыль".
Приложение 1
к Методическим указаниям
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 24.07.93г. N 22
СПРАВКА
о размере прибыли, использованной на расширение
(развитие) производства и погашение банковского
кредита и освобождаемой от налогообложения
(тыс. рублей)
-----------------------------------------------------T------------
Показатели ¦ Сумма
-----------------------------------------------------+------------
1. Фактическая прибыль, использованная на расширение
(развитие) производства и погашение полученных на
эти цели банковских кредитов
2. Остаток прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия (за исключением сумм, направляемых в
текущем году на выплату вознаграждений по итогам
работы за год и выслугу лет).
3. Прибыль, подлежащая исключению из
налогооблагаемой прибыли (стр.1 - стр.2)
4. Перечень документов, подтверждающих завершение
проводимых за счет прибыли мероприятий по
расширению (развитию) производства:
---------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------
Руководитель предприятия (организации)
Главный бухгалтер
Приложение 2
к Методическим указаниям
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 24.07.93г. N 22
Порядок отражения в учете фактических расходов по
содержанию детских дошкольных учреждений, находящихся
на балансе предприятий, и льготирования прибыли
(тыс. рублей)
-------------------------------------T-------T-------T-------T----
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
-------------------------------------+-------+-------+-------+----
1. Фактические расходы на содержание
детсада (Д-т 67 - К-т 29) 500 500 500 500
2. Норматив бюджетного
финансирования для детсадов 400 400 400 600
3. Размер отчислений во внебюджетные
фонды 300 450 600 400
4. Сумма причитающихся отчислений
во внебюджетные фонды (Д-т 81,
87, 88 - К-т 67) 300 450 600 400
из них:
- перечисляется во внебюджетный
фонд (Д-т 67 - К-т 51) - - 100 -
(600-500)
5. а) Компенсируется из
внебюджетного фонда
(Д-т 51 - К-т 67) 200 50 - 100
и льготируется (500-300) (500-450) (500-400)
(в этом случае также
льготируется прибыль в
пределах норматива бюджетного
финансирования) 300 400 400 400
(500-200)
б) Компенсируется разница между
фактическими расходами и
нормативом бюджетного
финансирования (если он
превышает размер отчислений во
внебюджетные фонды)
(Д-т 51 - К-т 67 100 50 - -
(500-400) (500-450)
Д-т 81, 87, 88 - К-т 67) 100 - - 100
(400-300) (500-400)
- подлежит льготированию 500 - - 450
(с учетом компенсации) (400+100) (400+50)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 2 - в редакции письма Министерства финансов от
27 октября 1993 г. N 127 (рег. N 84)
Приложение 2
к Методическим указаниям
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 24.07.93г. N 22
Порядок отражения в учете фактических расходов по
содержанию детских дошкольных учреждений, находящихся
на балансе предприятий, и льготирования прибыли
(тыс. рублей)
-------------------------------------T-------T-------T-------T----
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
-------------------------------------+-------+-------+-------+----
1. Фактические расходы на содержание
детсада (Д-т 67 - К-т 29) 500 500 500 500
2. Норматив бюджетного финансирования
для детсадов 400 400 400 600
3. Размер отчислений во внебюджетные
фонды 300 450 600 400
4. Сумма причитающихся отчислений
во внебюджетные фонды
(Д-т 20 - К-т 67) 300 450 600 400
из них:
- перечисляется во внебюджетный
фонд (Д-т 67 - К-т 51) - - 100 -
(600-500)
5. а) Компенсируется из
внебюджетного фонда
(Д-т 51 - К-т 67) 200 50 - 100
(в этом случае льгота по (500-300) (500-450) (500-400)
прибыли не предоставляется
б) Компенсируется разница между
фактическими расходами и
нормативом бюджетного
финансирования (если он
превышает размер отчислений
во внебюджетные фонды)
(Д-т 51 - К-т 67 100 50 - -
(500-400) (500-450)
Д-т 81, 87, 88 - К-т 67) 100 - - 100
(400-300) (500-400)
- подлежит льготированию 100 - - 100
(400-300) (500-400)
в) Компенсация не производится,
при этом:
- подлежит льготированию 100 - - 100
(Д-т 81, 87, 88 - К-т 67) (400-300) (500-400)
- оставшаяся часть по
истечении срока исковой
давности списывается в
дебет 100 50 - -
счета 80 (500-400) (500-450)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 3
к Методическим указаниям
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 24.07.93 г. N 22
Порядок определения прибыли подрядных строительных,
ремонтно-строительных и других организаций
агропромышленного комплекса, полученной от строительства
и ремонта производственных объектов агропромышленного
комплекса и облагаемой налогом по ставке 7 процентов
Прибыль, не облагаемая налогом по статье 14 Закона Республики
Беларусь "О приоритетном социально-культурном и экономическом
развитии села и агропромышленного комплекса", исключается из состава
льготируемой прибыли и показывается в составе налогооблагаемой.
Налогооблагаемая прибыль распределяется на прибыль, облагаемую
налогом по ставкам 30; 7 и 0 (ноль) процентов, пропорционально доле
занимаемой прибылью, облагаемой по этим ставкам, в балансовой
прибыли.
В случае, если по одной из ставок налога на прибыль получен
убыток, на сумму убытка пропорционально уменьшается прибыль,
облагаемая по другим ставкам. Затем определяется какую долю занимает
прибыль (уменьшенная на сумму убытка), облагаемая по ставкам 30; 7 и
0 процентов, в составе балансовой прибыли, и в такой же пропорции
распределяется налогооблагаемая прибыль.
Пример в тыс. рублей
---------------------------T-------T-------T-----------------------
¦ 1 ¦ 2 ¦Данные, принимаемые для
¦вариант¦вариант¦расчета по 2 вар.
---------------------------+-------+-------+-----------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
---------------------------+-------+-------+-----------------------
1. Балансовая прибыль-всего, 10000 10000
в том числе прибыль,
облагаемая по ставке:
1.1. 30% 5000 -2000 0,0
5000
1.2. 7% 3000 5000 5000-2000*----- =4166,7
(5000+7000)
7000
1.3. 0% 2000 7000 7000-2000*----- =5833,3
(5000+7000)
2. В процентах к балансовой
прибыли прибыль, облагаемая
по ставкам:
2.1 30% (стр.1.1:стр.1)*100 50 0,0
2.2 7% (стр.1.2:стр.1)*100 30 41,7
2.3. 0% (стр.1.3:стр.1)*100 20 58,3
3. Прибыль от мероприятий,
доходы от которых облагаются
налогом на доход -- --
4. Прибыль от посреднической
деятельности -- --
5. Прибыль, подлежащая нало-
гообложению по установленным
ставкам 10000 10000,0
6. Налог на недвижимость 100 100,0
7. Льготируемая прибыль (за
исключением прибыли,
облагаемой по ставке 0%) -- --
8. Налогооблагаемая прибыль-
всего, 9900 9900,0
в том числе прибыль,
облагаемая по ставке:
8.1 30% (стр.8*стр.2.1):100 4950 0,0
8.2 7% (стр.8*стр.2.2):100 2970 4128,3
8.3 0% (стр.8*стр.2.3):100 1989 5771,7
_____________________________
примечание: если убыток получен по ставке 7% или
0% расчет налога на прибыль производится аналогично второму
варианту.
Приложение 4
к Методическим указаниям
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 24.07.93 г. N 22
ПЕРЕЧЕНЬ
объектов социальной сферы, коммунального
назначения, газификации и электрификации
Жилые дома
Дошкольные учреждения
Общеобразовательные школы
Профессионально-технические учебные заведения
Учебно-лабораторные здания средних специальных и высших учебных
заведений
Больницы
Амбулаторно-поликлинические учреждения
Клубы и дома культуры
Кинотеатры
Спортивно-оздоровительные учреждения
Дома-интернаты для престарелых, инвалидов, ветеранов труда
Дома ребенка
Детские дома
Школы-интернаты для детей-сирот и детей, оставшихся без
попечения родителей
Водоснабжение (включая бурение скважин на воду)
Канализация
Газоснабжение и теплоснабжение
Объекты энергетического хозяйства, связанные с энергоснабжением
жилья и объектов социальной сферы
Очистные сооружения
Объем реставрационно-ремонтных работ памятников истории и
культуры
Приложение 5
к Методическим указаниям
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 24.07.93 г. N 22
Кому ________________________________________________
(наименование финоргана, налоговой инспекции)
СПРАВКА
о взаимоотношениях с бюджетом по налогу на прибыль по
плану на 19 __ год от _______________ ___ г.
по _____________________________________________________
(наименование предприятия, объединения, организации)
________________________________________________________
(наименование министерства, ведомства)
обслуживающимся в ______________________________________
(наименование учреждения банка)
Расчетный счет предприятия ___________________
Подчиненность предприятия ______________________________
(республиканского, местного
подчинения)
(тыс. рублей)
--------------------------------T-----T-------------------------
¦Всего¦В том числе по кварталам
¦ +---T----T-----T----------
¦ ¦ I ¦ II ¦ III ¦ IV
--------------------------------+-----+---+----+-----+----------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
--------------------------------+-----+---+----+-----+----------
1. Прибыль, принятая в плане
предприятия
2. Прибыль от мероприятий, доходы от
которых облагаются налогом на
доходы -
всего.......................
в том числе:
-................................
-................................
3. Налог на недвижимость (в части
налога на основные
производственные и
непроизводственные фонды)
4. Льготируемая прибыль - всего
в том числе:
-................................
-................................
-................................
5. Налогооблагаемая прибыль
(стр.1-стр.2-стр.3-стр.4) - всего
в том числе:
- по ставке 7%
- по установленной ставке
6. Сумма налога на прибыль - всего
в том числе:
б) в республиканский бюджет
в) в местный бюджет
Руководитель предприятия
(объединения, организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение 6
к Методическим указаниям
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 24.07.93 г. N 22
РАСЧЕТ
налога в бюджет от фактической прибыли по..................
............................................................
(наименование предприятия, объединения, организации)
за ............ 19... г.
(тыс. руб.)
---------------------------------T-----------T-------------------
Показатель ¦По данным ¦По данным налоговой
¦плательщика¦инспекции
---------------------------------+-----------+-------------------
1 ¦ 2 ¦ 3
---------------------------------+-----------+-------------------
1. Балансовая прибыль -
всего...........
2. Прибыль от мероприятий, доходы
от которых облагаются налогом
на доход -
всего.................
в том числе:
-....................................
-....................................
3. Прибыль от посреднической, банковской,
страховой деятельности, ломбардов.....
4. Налог на недвижимость (в части налога
на основные производственные и
непроизводственные фонды).................
5. Прибыль, подлежащая налогообложению по
установленным ставкам................
(стр.1-стр.2-стр.3-стр.4)
6. Льготируемая прибыль - всего.........
в том числе:
-....................................
-....................................
7. Сумма превышения нормируемой величины
фонда оплаты труда...................
8. Налогооблагаемая прибыль - всего.....
(стр.5-стр.6+стр.7)
в том числе:
а) по ставке 7 процентов.............
б) по установленной ставке...........
9. Сумма налога на прибыль - всего......
в том числе:
а) по ставке 7 процентов.............
б) по установленной ставке...........
10. Причитается в бюджет налога
на прибыль - всего...................
а) в республиканский бюджет
(стр.7*50)
------------ ..................
100
б) в местный бюджет
(стр.7*50)
------------...................
100
11. Начислено налога на прибыль - всего..
в том числе:
а) в республиканский бюджет.........
б) в местный бюджет.................
12. К доплате по сроку - всего...........
а) в республиканский бюджет.........
б) в местный бюджет.................
13. К уменьшению - всего................
а) по республиканскому бюджету.........
б) по местному бюджету.................
Руководитель предприятия
(объединения, организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение 7
к Методическим указаниям
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 24.07.93 г. N 22
ПЕРЕЧЕНЬ
внесенная прибыль которым исключается в 1993 году из облагаемой
налогом прибыли предприятий, объединений и организаций
1. Ассоциация воинов-интернационалистов Республики Беларусь.
2. Ассоциация кино и телевидения "Фильмы для всех".
3. Ассоциация многодетных родителей г. Минска.
4. Ассоциация содействия ООН Беларуси.
5. Ассоциация украинцев Беларуси "Ватра".
6. Ассоциация фольклористов Беларуси.
7. Белорусская ассоциация больных рассеянным склерозом.
8. Белорусская ассоциация бывших несовершеннолетних узников
фашизма.
9. Белорусская ассоциация жертв политических репрессий.
10. Белорусская ассоциация незрячих шахматистов.
11. Белорусская ассоциация "Реабилитация инвалидов".
12. Белорусская ассоциация социальных педагогов и
социальных
работников.
13. Белорусская гомеопатическая ассоциация.
14. Белорусская гуманитарная неправительственная организация
"Детский диабет".
15. Белорусская Католическая Громада.
16. Белорусская республиканская ассоциация специалистов по охране
труда.
17. Белорусская федерация физической культуры и спорта инвалидов.
18. Белорусский благотворительный фонд культурных инициатив
"Дзяннiца"
19. Белорусский детский фонд.
20. Белорусский комитет защиты мира.
21. Белорусский Православный Центр социальной защиты "Диакония".
22. Белорусский республиканский фонд охраны здоровья матери
и ребенка.
23. Белорусский фонд безопасности дорожного движения.
24. Белорусский фонд культуры.
25. Белорусский фонд по оказанию помощи спортсменам-инвалидам.
26. Белорусский фонд развития культуры и искусства.
27. Белорусский фонд социальной защиты инвалидов.
28. Белорусский фонд социальной поддержки детей и подростков
"Мы детям".
29. Белорусский центр немецкой культуры.
30. Белорусский экологический союз.
31. Белорусское медицинское общество благотворительных
инициатив "Медицина и Чернобыль".
32. Белорусское общество глухих.
33. Белорусское общество защиты животных.
34. Белорусское общество инвалидов.
35. Белорусское общество "Книга".
36. Белорусское общество охраны памятников истории и культуры.
37. Белорусское общество охраны природы.
38. Белорусское общество радиобиологов.
39. Белорусское объединение воспитанников детских домов и
интернатов.
40. Белорусское республиканское общество "Дети в беде".
41. Белорусское товарищество дружбы и культурной связи с
зарубежными странами.
42. Белорусское товарищество инвалидов по зрению.
43. Всебелорусская ассоциация инвалидов войны.
44. Детский фонд духовного и интеллектуального возрождения
"Сакавiк".
45. Медицинский центр Белорусского экзархата "Самарянин".
46. Международная ассоциация беларусистов.
47. Международная общественная организация "КАЯ".
48. Международный благотворительный фонд "Алена".
49. Международный фонд "Наследие Чернобыля".
50. Минский городской благотворительный фонд социальной защиты
семьи "Добродетель".
51. Минское общество А.А. "Надежда и исцеление".
52. Национальный олимпийский комитет Беларуси.
53. Общество белорусов мира "Бацькаўшчына".
54. Общество Белоруссия - Азербайджан "Гобустан".
55. Общество белорусского языка им. Ф.Скорины.
56. Общество больных гомофилией.
57. Общество Красного Креста Республики Беларусь.
58. Общество спасания на водах Республики Беларусь.
59. Община "Молдова" в Республике Беларусь.
60. Объединение белорусских студентов.
61. Объединение инвалидов Чернобыля Республики Беларусь.
62. Организация ветеранов Республики Беларусь.
63. Республиканская организация "Благотворительный центр "Отклик".
64. Республиканское общество "Экологическая культура".
65. Союз женщин Республики Беларусь.
66. Союз мастеров народного творчества Беларуси.
67. Союз научных и инженерных обществ и объединений Беларуси.
68. Союз поляков Беларуси.
69. Творческие союзы Республики Беларусь.
70. фонд международного сотрудничества по социальной
защите "Белоруссия".
71. Фонд милосердия и здоровья Беларуси.
72. Фонд мира Беларуси.
73. Фонд Республики Беларусь по социальной защите военнослужащих
действительной службы и запаса.
74. Фонд сохранения еврейского исторического и культурного
наследия в Беларуси.
75. Христианская благотворительная миссия "Еммануил" в Беларуси.
----------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 113/12.
Дата: 07.12.93 г.
|
