|
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
21 января 1994 г. N 12
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
===
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратили силу в связи с принятием Методических указаний о
порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и
прибыль, утвержденных приказом Государственного налогового
комитета от 2 июня 1998 г. N 61 (рег. N 2508/12 от 10.06.98
г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратили силу (за исключением абзаца 6 раздела "Порядок
исчисления и сроки уплаты налога") письмом Главной
государственной налоговой инспекции от 18 июня 1996 г. N 21
(рег. N 1493)
Налог на доходы (дивиденды), выплачиваемые предприятиям,
организациям и гражданам Республики Беларусь от принадлежащих им
акций, облигаций, других ценных бумаг и депозитов, а также от
долевого участия в совместных предприятиях с участием иностранного
капитала и без него (общества с ограниченной ответственностью,
общества с дополнительной ответственностью) вносится в бюджет
организацией, выплачивающей доход в 10-дневный срок со дня выплаты.
Расчет налога представляется в налоговую инспекцию ежемесячно по
суммам дивидендов, выплаченных юридическим лицам в истекшем месяце и
в срок не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным.
_______________________________________________ _______ ___ _
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Налог на доходы взимается на основании Закона Республики
Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений,
организаций" от 22 декабря 1991 года с учетом последующих изменений
и дополнений.
1. Плательщиками налога на доходы являются юридические лица,
включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица, осуществляющие деятельность на территории
Республики Беларусь, а также осуществляющие деятельность на
территории Республики Беларусь филиалы, представительства и другие
структурные подразделения, юридических лиц, расположенных за
пределами Республики Беларусь и получающих доходы от:
- казино, эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем,
игрально-призовых аттракционов;
- видеосалонов (кроме видеопоказа с сурдопереводом);
- проведения лотерей;
- принадлежащих предприятиям и организациям акций, облигаций,
других ценных бумаг, зарегистрированных в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О ценных бумагах и фондовых биржах" и
депозитов;
- долевого участия в совместных предприятиях с участием
иностранных юридических лиц и граждан, а также в совместных
предприятиях без участия иностранного капитала;
- проведения массовых концертно-зрелищных и иных мероприятий
(кроме спортивных) на открытых площадках, стадионах, в помещениях,
где число мест превышает две тысячи (независимо от количества
проданных билетов);
- мероприятий по организации вещевых рынков.
2. С доходов, полученных от казино, видеосалонов, массовых
концертно-зрелищных и других мероприятий (кроме спортивных), включая
мероприятия по организации вещевых рынков, игровых автоматов с
денежным выигрышем, игрально-призовых аттракционов налог взимается в
размере 60 процентов облагаемого дохода.
Налог с доходов от видеосалонов и организации вещевых рынков в
указанном размере взимается по всем видам оказываемых ими услуг.
В тех случаях, когда по системам кабельного, эфирного и
спутникового телевидения видеопоказ осуществляется в специально
отведенных для этих целей местах за плату, доходы полученные от
видеопоказа облагаются по ставке 60 процентов.
Если видеопоказ по вышеуказанным системам производится в
номерах гостиниц и квартирах граждан за плату, то налогообложению
подлежит прибыль в общеустановленном порядке. В аналогичном порядке
производится налогообложение доходов предприятий - владельцев
систем кабельного, эфирного и спутникового телевидения, а также
студий, производящих и формирующих программное обеспечение
коммерческого телевидения.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 24 декабря 1992 г. N 773 "О дополнительных мерах по
приостановлению на территории республики пропаганды порнографии,
культа насилия и жестокости" Министерство культуры Республики
Беларусь разработало и приказом от 7 января 1993 г. N 7 утвердило
Положение о Государственном регистре кино-, видеофильмов и кино-,
видеопрограмм и Правила проката кино-, видеофильмов и видеопрограмм
на территории Республики Беларусь (письмо Совета Министров
Республики Беларусь от 17 февраля 1993 г. N 12/42). Согласно
которым:
Государственный регистр кино-, видеофильмов и кино-,
видеопрограмм (Регистр) является органом, обеспечивающим порядок
публичной демонстрации на территории Республики Беларусь через
систему киновидеопроката и всех видов телевидения киновидеопродукции
отечественного и зарубежного производства, путем ее регистрации,
классификации и выдачи Государственных регистрационных свидетельств,
подтверждающих права собственника на публичную демонстрацию
принадлежащей ему продукции и содержат сведения о порядке и сроках
ее публичной демонстрации.
Все кино-, видеоустановки и телевизионные студии, находящиеся
на территории Республики Беларусь, имеют право на демонстрацию
кино-, видеофильмов для зрителей только при обязательном наличии
Государственных регистрационных свидетельств, выданных Регистром по
единому образцу (приложение 1).
Для оперативного решения вопросов о выпуске на экраны фильмов,
приобретенных областными предприятиями "Киновидеопрокат", при них
создаются филиалы Регистра соответственно по принадлежности в
городах Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев с правами выдачи
свидетельства на свои регионы. Филиалы Регистра в областях выдают
Регистрационные свидетельства, являющиеся действительными только на
соответствующей территории. Негосударственным структурам и отдельным
физическим лицам, занимающимся киновидеопрокатом, Государственные
регистрационные свидетельства выдает только Государственный регистр.
Сохраняют свою силу свидетельства, выданные Белорусским
республиканским объединением предприятий и организаций кино-,
видеообслуживания населения (Белкиновидео) и соответствующими
экспертными комиссиями в областях и г.Минске до создания
вышеназванного Регистра, а также свидетельства на фильмы,
поступившие в прокат до 1 января 1991 г.
Демонстрация кино-, видеофильмов с любой целью свыше десяти
минут считается показом в полном объеме и требует наличия
Государственного регистрационного свидетельства.
Запрещается выдача и продажа видеокассет с записями
видеофильмов и видеопрограмм, а также демонстрация
киновидеопроизведений, не имеющих Государственного регистрационного
свидетельства, для всех юридических и физических лиц, в том числе по
государственному и коммерческому эфирному и кабельному телевидению.
Кроме того, публичная демонстрация кино-, видеофильмов и
видеопрограмм на территории республики разрешается только
кинотеатрам, киноустановкам, видеоустановкам, видеозалам, редакциям
телевизионных студий коммерческих каналов эфирного, кабельного и
спутникового телевидения, которые имеют свидетельства на право их
эксплуатации, выдаваемые кино-, видеообъединениями и предприятиями
"Кино-, видеопрокат" по утвержденному образцу. Запрещается публичная
демонстрация кино-, видеофильмов киновидеоустановками, редакциями
телевизионных студий коммерческих каналов эфирного и кабельного
телевидения, не имеющих свидетельства на право эксплуатации.
В случае осуществления указанных запрещенных видов деятельности
виновное лицо несет финансовую и административную ответственность по
пунктам 6 и 12 статьи 9 Закона Республики Беларусь "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
Посещение зрителями видеосалонов, казино, массовых
концертно-зрелищных мероприятий, вещевых рынков должно
организовываться только по входным билетам, изготовленным
типографским способом.
Билеты подлежат обязательной регистрации в государственной
налоговой инспекции по месту проведения мероприятий.
Реализация билетов без регистрации в налоговой инспекции
рассматривается как сокрытие доходов. Взыскание этих доходов
производится государственной налоговой инспекцией в бесспорном
порядке с применением финансовых санкций.
3. Облагаемый налогом доход исчисляется исходя из выручки,
полученной от перечисленных в пункте 2 настоящих методических
указаний видов деятельности или мероприятий, за вычетом следующих
расходов, связанных с их осуществлением:
- материальных затрат;
- амортизационных отчислений на полное восстановление основных
производственных фондов, связанных с непосредственным осуществлением
соответствующих видов деятельности или мероприятий;
- расходов на рекламу;
- расходов по аренде и прокату имущества;
- командировочных расходов (в пределах норм, установленных
законодательством);
- платы по процентам за краткосрочные ссуды банков (кроме
процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным
на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на
приобретение основных средств и нематериальных активов);
- отчислений на государственное социальное и обязательное
медицинское страхование;
- платежей по обязательному страхованию имущества,
учитываемого в составе производственных фондов;
- прочие расходы, связанные с осуществлением конкретного вида
деятельности (мероприятия), включая расходы по всем видам ремонта
основных производственных фондов, а также налоги в бюджет, относимые
на себестоимость продукции, кроме расходов на оплату труда.
Доля расходов по содержанию помещений в период проведения
мероприятий определяется пропорционально удельному весу выручки от
проведения этих мероприятий в общей сумме выручки, полученной
предприятием от хозяйственной деятельности и платных мероприятий,
или исходя из суммы расходов в среднем на один календарный день и
количества дней, занятых проведением этих мероприятий.
В целях предотвращения сокрытия дохода, полученного от
эксплуатации игральных автоматов с денежным выигрышем, игральные
автоматы должны быть оборудованы электромеханическими счетчиками для
подсчета опущенных в автомат монет или жетонов, а также выданных в
качестве выигрыша. Показания электромеханических счетчиков должны
отражаться нарастающим итогом с момента ввода автомата в
эксплуатацию.
Запрещается эксплуатировать автоматы без электромеханических
счетчиков, а также автоматы в которых счетчики могут быть обнулены
при отключении автомата от электрической сети или имеют кнопку
обнуления показаний.
Ввод автомата в эксплуатацию должен оформляться актом ввода,
где должен быть указан объект, на котором установлен автомат, тип
автомата, его номер и показания счетчика на момент ввода.
Инкассация автоматов должна производиться комиссией не реже
двух раз в месяц с оформлением акта инкассации. Запрещается
проводить инкассацию комиссией, состоящей только из работников
непосредственно занятых эксплуатацией автоматов.
В зале игральных автоматов необходимо вести зарегистрированный
в налоговой инспекции журнал учета показаний счетчиков, который
должен заполняться ежедневно.
4. Доходы, полученные от проведения лотерей, подлежат обложению
налогом по ставке 40 процентов.
Республиканские лотереи проводятся в каждом отдельном случае
министерствами, ведомствами, другими органами управления,
республиканскими общественными, и иными организациями с разрешения
Совета Министров Республики Беларусь на условиях, согласованных с
Министерством финансов.
Проведение местных лотерей осуществляется на основании порядка
и условий, утвержденных исполкомами местных Советов народных
депутатов в соответствии с действующим законодательством.
Реализация лотерейных билетов допускается только в случае
получения разрешения на проведение лотереи.
Облагаемый доход от проведения лотерей определяется как разница
между выручкой от реализации билетов, суммой фактических выигрышей
(под фактическим выигрышем следует понимать сумму выигрышей по
тиражу розыгрыша) и расходов, связанных с проведением и реализацией
лотерейных билетов, кроме расходов на оплату труда.
5. Дивиденды, полученные предприятиями и организациями от
принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, депозитов
облагаются налогом на доход по ставке 15 процентов. Налог взимается
у источника дохода из сумм начисленных дивидендов.
Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет
несет предприятие, выплачивающее доход (дивиденды).
6. Доходы от долевого участия в совместных предприятиях с
участием иностранных юридических лиц и граждан, а также в совместных
предприятиях без участия иностранного капитала облагаются по ставке
15 процентов. Налог взимается у источника дохода из начисленных для
распределения сумм.
При получении доходов (дивидендов) в иностранной валюте налог
может быть исчислен и в денежных единицах, находящихся в обращении
на территории республики. При этом сумма налога, исчисленная в
иностранной валюте, пересчитывается в денежные единицы Республики
Беларусь по единому курсу, котируемому Национальным банком на дату
проведения выплат указанных доходов.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно, исходя
из величины облагаемого дохода и ставки налога.
Исчисление налога на доходы от казино, эксплуатации игровых
автоматов, игрально-призовых аттракционов и видеосалонов, от
мероприятий по организации вещевых рынков производится ежемесячно
нарастающим итогом с начала года, а по массовым концертно-зрелищным
мероприятиям и другим мероприятиям или источникам дохода, облагаемым
налогом на доходы - по каждому отдельно взятому мероприятию или
источнику дохода.
В целях правильного исчисления налога плательщикам следует
обеспечить раздельное ведение учета финансовых результатов по
видеосалону, каждому виду игрового бизнеса, концертно-зрелищному
мероприятию, а также других мероприятий или источников дохода,
облагаемых налогом на доходы.
Плательщики налога на доходы от казино, эксплуатации игровых
автоматов, игрально-призовых аттракционов, видеосалонов и от
мероприятий по организации вещевых рынков вносят платежи по налогу в
бюджет ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за
отчетным. Расчет налога представляется в налоговую инспекцию за 5
дней до уплаты налога в бюджет.
Налог на доходы от проведения концертно-зрелищного мероприятия
вносится в бюджет не позднее 5 дней с даты окончания каждого
мероприятия и в этот же срок представляется в налоговую инспекцию
расчет налога. Налог взимается в бюджет по месту проведения
мероприятия. Плательщиком налога является организация, расположенная
на территории Республики Беларусь, и предоставляющая место на
проведение концертно-зрелищного мероприятия.
Налог на доходы (дивиденды), выплачиваемые предприятиям,
организациям и гражданам Республики Беларусь от принадлежащих им
акций, облигаций, других ценных бумаг и депозитов, а также от
долевого участия в совместных предприятиях с участием иностранного
капитала и без него (общества с ограниченной ответственностью,
общества с дополнительной ответственностью) вносится в бюджет
организацией, выплачивающей доход в 10-дневный срок со дня выплаты.
Расчет налога представляется в налоговую инспекцию ежемесячно по
суммам дивидендов, выплаченных юридическим лицам в истекшем месяце и
в срок не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным.
Налог на доходы (дивиденды) иностранных участников совместных
предприятий вносится в бюджет организацией, выплачивающей доходы
(дивиденды). Расчет налога на доходы представляется в налоговую
инспекцию в день уплаты налога в бюджет и во всех случаях в валюте
перевода.
Налог на доходы, полученные от проведения лотерей, вносится в
бюджет не позднее 15 дней после проведения каждого тиража розыгрыша
лотереи. Расчет налога представляется в налоговую инспекцию за пять
дней до уплаты налогов в бюджет.
Форма расчета налога, представляемого в налоговую инспекцию
приведена в приложении N 2 к настоящим Методическим указаниям.
Налог на доходы зачисляется на раздел 25 бюджетной
классификации:
- полученные от принадлежащих предприятиям, объединениям и
организациям акций, облигаций, депозитов и других ценных бумаг - на
параграф 1;
- совместных предприятий с участием и без участия иностранных
юридических лиц и граждан - на параграф 2;
- от видеосалонов, массовых концертно-зрелищных и других
(кроме спортивных) мероприятий, эксплуатации игровых автоматов с
денежным выигрышем, игрально-призовых аттракционов - на параграф 3;
- от проведения лотерей и других аналогичных мероприятий,
непосредственно не связанных с производством продукции - на
параграф 6.
Суммы дополнительно исчисленных налогов налоговыми органами по
результатам проверки расчетов и документальных проверок вносятся
плательщиками в доход соответствующих бюджетов в 5-дневный срок со
дня сообщения государственной налоговой инспекцией о сумме доплат.
Излишне внесенные суммы налогов засчитываются в погашение
недоимки по другим видам платежей, а также могут быть зачтены в счет
очередных платежей или возвращаются плательщику в 5-дневный срок по
его заявлению.
Плательщики несут ответственность за правильность исчисления,
полноту и своевременность уплаты налога на доходы, а налоговые
органы осуществляют контроль в соответствии с действующим
законодательством.
Контроль за правильностью исчисления плательщиками и
своевременностью перечисления в бюджет налога на доходы
осуществляется государственными налоговыми инспекциями.
Настоящие методические указания вводятся в действие начиная с
расчетов по доходам, полученным с 1 января 1994 года.
С введением в действие настоящих методических указаний действие
методических указаний от 15 января 1993 г. N 3 "О порядке исчисления
налога на доходы" утрачивает силу.
Заместитель Министра В.Ф.Некрашевич
Начальник отдела налогообложения
кооперативных и общественных
организаций Г.А.Субота
Приложение N 1 к инструкции
Минфина Республики Беларусь
от ________1994 г. N ______
Утв. приказом Министра культуры
в соответствии с постановлением
Совета Министров
Республики Беларусь
от 24 декабря 1992 г. N 773
ОБРАЗЕЦ
МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГИСТР КИНО-, ВИДЕОФИЛЬМОВ
И КИНО-, ВИДЕОПРОГРАММ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГИСТРАЦИОННОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО
от "___" __________199 __ г. N ______________
Кинофильм (видеофильм, видеопрограмма) ____________________________
___________________________________________________________________
Киновидеостудия ___________________________________________________
Количество серий, частей, метров, формат, вариант, цвет ___________
___________________________________________________________________
Дублированный (озвученный) ________________________________________
Автор сценария ____________________________________________________
Режиссер-постановщик ______________________________________________
Композитор ________________________________________________________
Режиссер дубляжа (озвучания) ______________________________________
Владелец права проката ____________________________________________
___________________________________________________________________
Срок проката ______________________________________________________
___________________________________________________________________
Аудитория (индекс) ________________________________________________
Разрешенное время просмотра _______________________________________
Руководитель Регистра кино-, видеофильмов и кино-, видеопрограмм
______________ Печать
Приложение N 2 к Методическим
указаниям Минфина Республики
Беларусь от ___________ 1994 г.
N ______
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ *)
от ________________________________________________________________
(вид дохода, мероприятия)
за _________________________________ месяц, квартал 199 __ года
по ________________________________________________________________
(наименование предприятия, объединения и организации)
___________________________________________________________________
Неиспользованные билеты: количество _______ серия _________________
номера _______________ номинальная стоимость ______________________
1. ВЫРУЧКА ________________________________________________________
2. РАСХОДЫ, ИСКЛЮЧАЕМЫЕ ИЗ ВЫРУЧКИ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА __________
3. ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД _______________________________________________
4. СТАВКА НАЛОГА __________________________________________________
5. СУММА НАЛОГА ___________________________________________________
6. СУММА, ПОДЛЕЖАЩАЯ ЗАЧЕТУ _______________________________________
7. ПОДЛЕЖИТ УПЛАТЕ ПО СРОКУ _______________________________________
В Т.Ч. В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БЮДЖЕТ _______________________________
В МЕСТНЫЙ БЮДЖЕТ _______________________________
РУКОВОДИТЕЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
(ОБЪЕДИНЕНИЯ, УЧРЕЖДЕНИЯ
И ОРГАНИЗАЦИИ) (подпись)
ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР (подпись)
______________________________
*) При расчете налога на доходы от проведения массового
концертно-зрелищного мероприятия строки 6 и 7 формы расчета не
заполняются.
----------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 234/12.
Дата: 22.02.94 г.
|
