|
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
21 мая 1996 г. N 13
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
о порядке исчисления акцизов
===
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратили силу приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 28 января 1998 г. N 6 (рег. N
2272/12)
I. Плательщики акцизов
1. Плательщиками акцизов являются юридические лица, включая
предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические
лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения
юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный
(текущий) счет, участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой
деятельности до ее распределения *), а также физические лица,
реализующие произведенную ими продукцию (работы, услуги), ввозящие
товары на территорию Республики Беларусь и реализующие ввезенные ими
товары.
-----------------------------
*) В дальнейшем - предприятия.
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи с
осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти специальную
регистрацию в государственной налоговой инспекции по месту
нахождения и представлять в государственную налоговую инспекцию
отдельный расчет акцизов по товарам, произведенным и реализованным,
ввезенным, а также ввезенным и реализованным в результате совместной
деятельности.
2. Настоящие указания не регулируют вопросы уплаты акцизов при
таможенном оформлении товаров.
II. Объект обложения и облагаемый оборот
3. Объектом обложения является:
а) у товаропроизводителей:
- выручка, полученная от реализации произведенной ими продукции
(работ, услуг);
б) у импортеров:
- таможенная стоимость товаров, на которые установлены ставки
акцизов в процентах от таможенной стоимости.
Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с
таможенным законодательством Республики Беларусь;
- физические объемы товаров, на которые установлены ставки
акцизов в абсолютных суммах на единицу объема товаров;
- выручка от реализации импортированных товаров, на которые
установлены ставки акцизов в процентах от таможенной стоимости.
Под импортером для целей налогообложения следует понимать
ввозящих вещи на таможенную территорию Республики Беларусь
резидентов Республики Беларусь и физических лиц-нерезидентов
Республики Беларусь (при заявлении последними таможенных режимов,
связанных с постоянным и безвозвратным размещением ввозимых товаров
на территории Республики Беларусь), не зависимо от
организационно-правовой формы договоров (купли-продажи, комиссии
(консигнации), поручения и др.).
Для целей налогообложения под реализацией понимается продажа,
обмен, безвозмездная передача товаров (работ, услуг), использование
на собственные нужды.
Товары, по которым при ввозе уплачены акцизы в абсолютных
суммах на единицу объема товаров, при их дальнейшей реализации
акцизами не облагаются.
Акцизами не облагается также реализация подакцизных товаров, в
том числе происходящих и ввезенных с территорий
государств-участников Содружества Независимых Государств, на которые
при ввозе не установлены ставки в процентах от таможенной стоимости.
При реализации товаров, на которые установлены ставки акцизов в
процентах от таможенной стоимости, уплата акцизов производится с
зачетом уплаченных сумм акцизов при ввозе этих товаров на территорию
Республики Беларусь, приходящихся на реализованные товары.
ПРИМЕР. *)
1. Таможенная стоимость ввезенного товара 180
2. Сумма таможенной пошлины 20
3. Сумма акцизов, уплаченных при ввозе товара 50
4. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного
при ввозе товара (1+2+3)x20% 50
5. Материальные затраты импортера (1+2+3+4)x 300
6. Выручка от реализации товара 480
7. Ставка акцизов, установленная статьей 3 Закона
Республики Беларусь "Об акцизах" 25%
8. Сумма акцизов, исчисленная в соответствии со
статьей 3 Закона Республики Беларусь "Об акцизах"
(6х7) 120
9. Сумма акцизов, подлежащая доплате в бюджет (8-3) 70
10.Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая
уплате в бюджет при реализации товара
((6-9-5):120х20) 18,3
----------------------------
*) Показатели приняты в условиях соответствия таможенной
стоимости покупной (контрактной) стоимости ввезенного товара.
При использовании импортированных товаров, по которым при ввозе
уплачены акцизы по ставкам к таможенной стоимости, на собственные
нужды, акциз уплачивается за счет источника приобретения
импортированного товара (прибыль, фонды специального назначения и
т.д.).
При обмене, бартерных сделках и других обменоподобных
операциях, безвозмездной передаче и использовании товаров на
собственные нужды облагаемый оборот исчисляется исходя из цен,
применяющихся предприятиями на момент совершения операций.
4. Товары, происходящие и ввозимые с территорий
государств-участников Содружества Независимых Государств (кроме
подакцизных, подлежащих маркировке), акцизами при ввозе их на
территорию Республики Беларусь не облагаются, а при их реализации на
территории Республики Беларусь уплата налога производится в порядке,
определенном Законом Республики Беларусь "Об акцизах", вне
зависимости от организационно-правовой формы договоров, исходя из
выручки от реализации, по ставкам, установленным Верховным Советом
Республики Беларусь.
5. При производстве предприятиями или предпринимателями товаров
из давальческого сырья и материалов, стоимость которых
предприятиями-изготовителями не оплачивается, а расчеты ведутся
только за оказанные услуги (розлив вина, ликеро-водочных изделий,
изготовление табачных, меховых изделий, переработка нефти на
нефтепродукты и др.) акцизы уплачиваются, вне зависимости от
организационно-правовых форм (условий) договоров, в следующем
порядке:
- предприятия, оказывающие услуги по переработке, по продукции
переданной собственнику сырья, акцизы не уплачивают;
- предприятия и предприниматели - резиденты Республики
Беларусь, в собственности которых находится сырье и изготовленная
продукция, по мере реализации продукции уплачивают акцизы;
- иностранные юридические лица, по заказам которых
осуществляется выпуск подакцизных товаров, при вывозе этих товаров
за пределы республики не являются плательщиками акцизов;
- иностранные юридические лица при реализации подакцизных
товаров, выработанных из принадлежащего им сырья, через свои
постоянные представительства, зарегистрированные в соответствии с
действующим законодательством, уплачивают акцизы в установленном
порядке;
- предприятие-резидент Республики Беларусь, которое реализует
полученный от иностранного юридического лица товар, изготовленный на
давальческих условиях предприятиями Республики Беларусь, не через
постоянное представительство иностранного юридического лица является
плательщиком акцизов в установленном порядке.
Вывоз произведенных товаров за пределы республики
подтверждается соответствующим таможенным оформлением подакцизных
товаров, выработанных из давальческого сырья и материалов (по
договорам с резидентами государств-участников Таможенного союза -
соответствующим образом оформленными документами в адрес
заказчика-резидента указанных государств: товарно-транспортные
накладные, путевые листы и другие грузосопроводительные документы).
6. Акцизами не облагается:
а) спирт, спиртованные соки, реализуемые для производства вина,
жидких спиртосодержащих пищевых экстрактов (используемых для
производства цветных водок), уксуса спиртового пищевого, а также
спирта-сырца для ректификации, ликеро-водочных изделий,
безалкогольных напитков, лекарственных препаратов предприятиям
республики, которым разрешено их производство;
б) реализация спиртосодержащих жидких пищевых экстрактов и
водно-спиртовых настоев для производства вина, цветных водок и
других спиртных напитков предприятиям республики, которым разрешено
их производство;
в) бриллианты, реализуемые для производства ювелирных изделий
предприятиям республики, которым разрешено их производство.
При отпуске товаров, указанных в подпунктах а), б), в) или
использовании их для других целей в бюджет вносятся суммы акцизов по
установленным ставкам.
г) реализация товаров, на которые установлены ставки акцизов,
за пределы Республики Беларусь, кроме государств-участников
Содружества Независимых Государств.
Условиями для предоставления льготы являются наличие договора
(контракта) с иностранным лицом, грузовой таможенной декларации, а
также товарно-транспортной накладной или иных грузосопроводительных
документов, подтверждающих вывоз товаров из Республики Беларусь за
пределы территорий государств-участников Содружества Независимых
Государств. В случае, если реализация товаров за пределы Республики
Беларусь осуществляется через посреднические организации,
оказывающие услуги по заключению контрактов либо заключившие от
имени или по поручению предприятия контракт с иностранным
юридическим лицом, в том числе производящие таможенное оформление
вывоза товаров, выручка от реализации предприятием указанных товаров
освобождается от обложения акцизами при наличии у данного
предприятия договора с посреднической организацией на оказание услуг
по реализации (поставке) товаров иностранному юридическому лицу за
пределы Республики Беларусь (кроме государств-участников Содружества
Независимых Государств), копии контракта посреднической организации
с иностранным юридическим лицом, копии заверенной таможенным органом
грузовой таможенной декларации на вывоз данных товаров, а также
грузосопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров от
данного предприятия.
7. Акцизы при определении отпускной цены подакцизного товара
учитываются в следующем порядке:
полная себестоимость + прибыль + НДС
------------------------------------
(100 - ставка акцизов) : 100
ПРИМЕР.
1. Полная себестоимость - 6000
2. в т.ч. материальные затраты - 4000
3. Прибыль - 1000
4. Налог на добавленную стоимость (НДС)
(стр.1-стр.2+стр.3) х 20 : 100 - 600
5. Установленная ставка акцизов, % - 40
6. Цена реализации с учетом акцизов
(стр.1+стр.3+стр.4)х100:(100-стр.5)
т.е.(7600 руб.х 100:60) - 12667
В отпускную цену товара включаются также другие установленные
налоговые и неналоговые платежи (отчисления в фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции, отчисления на
содержание ведомственного жилого фонда).
8. Фактический облагаемый оборот определяется исходя из цен и
количества реализованной (отпущенной) продукции.
ПРИМЕР.
1. Количество реализованной продукции - 70 ед.
2. Отпускная цена за вычетом первоочередных
платежей - 1300 руб.
3. Облагаемый оборот - 91000 руб.
4. Сумма акцизов (ставка 40%)
(91000х40):100 - 36400 руб.
9. При отпуске товаров, облагаемых акцизами, по регулируемым
(фиксированным) ценам, по которым потребителям предоставляются
торговые скидки, облагаемый оборот определяется за вычетом
установленных торговых скидок.
10. При реализации товаров облагаемый оборот не уменьшается на
сумму транспортных и иных расходов, связанных с доставкой товаров до
торговых и других предприятий.
III. Облагаемая продукция и ставки акцизов
11. Акцизы уплачиваются в процентах к выручке от реализации по
ставкам *), утверждаемым Верховным Советом Республики Беларусь на
следующие товары:
-----------------------------
*) Ставки акцизов приведены в приложении N 1.
Спирт из пищевого сырья, водка, ликеро-водочные изделия (в том
числе наливки, настойки, коктейли, пунши, ликеры, кремы, аперитивы,
напитки десертные, другие спиртосодержащие напитки, соки
спиртосодержащие), спиртосодержащие жидкие пищевые и непищевые
экстракты, водно-спиртовые настои
Спирт гидролизный технический
Шампанское, игристые, сухие и полусухие вина, виноградные
крепленые вина
Плодово-ягодные крепленые и ликерные вина
Коньяк
Пиво, другие алкогольные напитки, полученные методом
сбраживания, слабоалкогольные напитки
Табачные изделия (кроме III и более низких классов)
Табачные изделия (III и более низких классов)
Изделия из натурального меха (песца, норки, соболя, лисицы,
горностая, бобра):
пальто, полупальто, жакеты, куртки, палантины, горжеты,
косынки, пелерины, пластины с площадью лекал 15 кв.дм и выше;
головные уборы;
воротники, манжеты, отделки и пластины с площадью лекал до 15
кв.дм
Одежда из натуральной кожи
Ковры и ковровые изделия
Бензин автомобильный
Дизельное топливо
Газ для заправки автомобилей *)
Шины для легковых автомобилей
Нефть сырая
Ювелирные изделия (включая изделия с бриллиантами)
Бриллианты
Огнестрельное и газовое оружие и боеприпасы к нему
----------------------------
*) При отгрузке (отпуске) газа для заправки автомобилей
облагается выручка, полученная предприятиями Белтрансгаза,
Белтопгаза и другими предприятиями от реализации сжатого и
сжиженного газа непосредственно для заправки автомобилей, а также
стоимость использованного предприятиями-производителями (нефте- и
газоперерабатывающими и др.) сжатого и сжиженного газа на
собственные нужды для заправки автомобилей.
По товарам, ввозимым на территорию Республики Беларусь,
перечень товаров, облагаемых акцизами, и размеры ставок акцизов
определяются Кабинетом Министров Республики Беларусь.
Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для
реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок
маркировки акцизными марками и уплаты акцизов по таким товарам
устанавливается Кабинетом Министров Республики Беларусь.
Местные Советы депутатов не имеют права устанавливать льготы по
акцизам.
IV. Порядок и сроки уплаты акцизов
12. Акцизы уплачиваются в бюджет ежедневно, не позже, чем на
третий рабочий день после совершения оборота.
При незначительных суммах акцизов государственные налоговые
инспекции по согласованию с финансовыми органами могут устанавливать
сроки уплаты налога один раз в декаду или один раз в месяц. При этом
ежедекадные платежи вносятся 5, 15 и 25 числа исходя из фактического
оборота за каждую истекшую декаду, а ежемесячные - 15 числа месяца
следующего за отчетным, исходя из фактического оборота за истекший
месяц.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, уплачивают в бюджет
акцизы 20 числа месяца следующего за тем, в котором реализованы
произведенные или импортированные ими подакцизные товары.
13. Если срок ежедекадного или ежемесячного платежа приходится
на выходной (нерабочий) или праздничный день, срок уплаты
переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или
праздничного дня.
14. Днем совершения оборота считается:
а) если выручка от реализации продукции (работ, услуг)
определяется по мере ее оплаты - день поступления средств за товары
(работы, услуги) на счета предприятий в учреждениях банков, если
иное не установлено законодательными и нормативными актами;
если выручка от реализации продукции (работ, услуг)
определяется по мере отгрузки - день отгрузки товаров (выполнения
работ, оказания услуг);
б) при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в
кассу;
в) при отпуске подакцизных товаров для использования на
собственные нужды - день передачи (отпуска) товаров;
г) при товарообменных (бартерных) сделках - день получения или
передачи товаров.
15. В случае возврата товаров потребителями после оплаты
расчетных документов акцизы по этим товарам исключаются из сумм,
подлежащих уплате в бюджет за тот отчетный период, в котором имел
место возврат товаров. При этом, если подакцизные товары оплачены
покупателями в отчетном месяце и возвращены ими в последние дни
отчетного месяца (или в следующем месяце до представления месячного
расчета по акцизам), акцизы по ним исключаются из сумм, подлежащих
уплате за отчетный месяц.
При последующей реализации возвращенных товаров акцизы
уплачиваются в общеустановленном порядке.
16. Учет расчетов с бюджетом по акцизам плательщиками
осуществляется на счете 68 "Расчеты с бюджетом" по отдельному
субсчету "Расчеты по акцизам".
Суммы акцизов по реализованным товарам находят отражение по
кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", в составе
выручки от реализации.
Исчисленная к уплате сумма акциза, отражается по дебету счета
46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 68.
Перечисление акциза в бюджет показывается по дебету счета 68 в
корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет".
V. Порядок и сроки представления расчетов
17. Плательщики акцизов представляют налоговым органам, по
установленной форме, расчеты о суммах акцизов подлежащих уплате в
бюджет ежемесячно, не позднее 15 числа месяца следующего за
отчетным.
Если срок представления расчета приходится на выходной
(нерабочий) день, этот срок переносится на первый рабочий день.
18. Если исчисленная по месячному расчету сумма акцизов
превысит сумму, исчисленную к уплате ежедневными (декадными)
платежами, сумма доплаты по результатам перерасчетов, а также сумма
доплаты по реализации импортированных подакцизных товаров вносятся
плательщиком в бюджет, не позднее 20 числа месяца следующего за
отчетным.
В случае, когда сумма акциза, исчисленная по месячному расчету,
меньше суммы по ежедневным (декадным) платежам, сумма разницы при
наличии у плательщика недоимки по платежам засчитывается в ее
погашение. При отсутствии недоимки сумма переплаты засчитывается в
уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику
по его заявлению.
19. Если при проверке представленного расчета установлено, что
платежи налога подлежат взносу в бюджет в большей сумме, чем указано
в расчете плательщика, начисление налога производится по данным
налоговой инспекции с уведомлением об этом плательщика. В случае,
если при проверке расчета установлено превышение суммы налога над
подлежащей взносу в бюджет, начисление налога производится по данным
налоговой инспекции, а разница засчитывается в очередной платеж с
уведомлением плательщика либо возвращается по его заявлению.
VI. Обязанность и ответственность плательщиков
20. Ответственность за правильность исчисления и
своевременность уплаты акцизов в бюджет, а также соблюдение
действующего законодательства по этому платежу возлагается на
плательщиков и их должностных лиц.
21. Плательщики акцизов за непредставление, несвоевременное
представление налоговым органам расчетов и других документов,
сокрытие (занижение) акцизов и другие нарушения несут
ответственность в соответствии с действующим законодательством.
VII. Контроль налоговых органов
22. Контроль за правильностью применения законодательства об
акцизах осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь
"О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
VIII. Заключительные положения
23. В связи с изданием настоящих Методических указаний
утрачивают силу Методические указания о порядке исчисления и уплаты
акцизов от 14 января 1994 г. N 4 (зарегистрированы в Реестре
государственной регистрации от 20.01.94 г. N 164/12).
24. По товарам, на которые, в соответствии с Законом Республики
Беларусь от 29 февраля 1996 г. N 131-XIII "О внесении изменений и
дополнений в Закон Республики Беларусь "Об акцизах", установлены
либо изменены ставки акцизов, обложению акцизами по установленным
либо измененным ставкам подлежит выручка, полученная от реализации
этих товаров, отгруженных и оплаченных с 1 апреля 1996 г.
25. По товарам, которые, в соответствии с Законом Республики
Беларусь от 29 февраля 1996 г. N 131-XIII "О внесении изменений и
дополнений в Закон Республики Беларусь "Об акцизах", исключены из
перечня подакцизных товаров, не облагается акцизами выручка,
полученная от реализации этих товаров, отгруженных и оплаченных с 1
апреля 1996 г.
26. По импортированным нефтепродуктам, которые до 1 апреля 1996
г. не облагались акцизами по их реализации, обложению подлежит
выручка, полученная от реализации этих нефтепродуктов, отгруженных и
оплаченных с 1 апреля 1996 г., по ставкам, приведенным в приложении
N 1.
Заместитель Председателя В.А.Жук
Приложение N 1 к Методическим
указаниям от 21 мая 1996 г.
N 13
Ставки акцизов
по товарам, реализуемым на территории Республики Беларусь
(утверждены Постановлением Верховного Совета Республики
Беларусь от 26 марта 1996 г. N 143-XIII)
(в процентах)
Спирт из пищевого сырья, водка,
ликеро-водочные изделия (в том числе
наливки, настойки, коктейли, пунши,
ликеры, кремы, аперитивы, напитки
десертные, другие спиртосодержащие
напитки, соки спиртосодержащие),
спиртосодержащие жидкие пищевые и
непищевые экстракты, водно-спиртовые
настои 80
из них ликеро-водочные изделия
крепостью до 28 градусов включительно 65
Спирт гидролизный технический 20
Шампанское, игристые, сухие и
полусухие вина, виноградные крепленые
вина 45
Плодово-ягодные крепленые и ликерные
вина 25
Коньяк 50
Пиво, другие алкогольные напитки,
полученные методом сбраживания,
слабоалкогольные напитки 40
Табачные изделия (кроме III и более
низких классов) 30
Табачные изделия (III и более низких
классов) 25
Изделия из натурального меха (песца,
норки, соболя, лисицы, горностая,
бобра):
пальто, полупальто, жакеты, куртки,
палантины, горжеты, косынки, пелерины,
пластины с площадью лекал 15 кв.дм и
выше 20
головные уборы 15
воротники, манжеты, отделки и пластины
с площадью лекал до 15 кв.дм 10
Одежда из натуральной кожи 25
Ковры и ковровые изделия 0
Автомобильный бензин (кроме марок
АИ-91, А-92, АИ-93, АИ-95, А96, А-98) 25
Автомобильный бензин марок АИ-91,
А-92, АИ-93, АИ-95, А-96, А-98 30
Дизельное топливо 18
Газ для заправки автомобилей 18
Шины для легковых автомобилей 10
Нефть сырая 25
Ювелирные изделия (включая изделия с
бриллиантами) 30
Бриллианты 10
Огнестрельное и газовое оружие и
боеприпасы к нему 30
Приложение N 2
к Методическим указаниям
от 21 мая 1996 г. N 13
Код ГНИ --------¬ Штамп или отметка
L-------- налоговой инспекции
УНН -----------------¬
L-----------------
------------------------------------ Получено
полное наименование налогоплательщика ------T---------T------¬
L-----+---------+-------
------------------------------------ число месяц год
адрес налогоплательщика
Признак уточняющего
------------------------------------ расчета
Ф.И.О.ответственного лица (пометить Х) ---------¬
L---------
Подпись
----------------
РАСЧЕТ
ПО АКЦИЗАМ (В ТЫС.РУБ)
ТИП ОТЧЕТА: -------¬ МЕСЯЧНЫЙ
L-------
за ---------¬ месяц ---------¬ года
L--------- L---------
(номер (две последние
месяца) цифры года)
-------------------T--------T-----------T------T------T----------¬
¦Наименование ¦Параграф¦Стоимость ¦Ставка¦Сумма ¦Сумма ¦
¦реализованных ¦ ¦подакцизных¦акциза¦акциза¦акциза ¦
¦подакцизных ¦ ¦товаров ¦ ¦г3хг4:¦при ввозе,¦
¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦100 ¦подлежащая¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зачету ¦
+------------------+--------+-----------+------+------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+------------------+--------+-----------+------+------+----------+
¦1. собственного ¦
¦ производства ¦
+------------------T--------T-----------T------T------T----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
+------------------+--------+-----------+------+------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
+------------------+--------+-----------+------+------+----------+
¦2. импортированных ¦
+----------------------------------------------------------------+
¦2.а. из стран СНГ ¦
+------------------T--------T-----------T------T------T----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
+------------------+--------+-----------+------+------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
+------------------+--------+-----------+------+------+----------+
¦2.б. из иных стран ¦
¦------------------T--------T-----------T------T------T----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+--------+-----------+------+------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+--------+-----------+------+------+----------+
¦3. льготируемых ¦
+------------------T--------T-----------T------T------T----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦
+------------------+--------+-----------+------+------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦
+------------------+--------+-----------+------+------+----------+
¦4. ИТОГО ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦
L------------------+--------+-----------+------+------+-----------
Продолжение
--------------¬
Сумма ¦
акциза к ¦
начислению ¦
(гр.5 - гр.6)¦
--------------+
7 ¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
--------------+
¦
---------------
" " 199 г.
--- -----------
(дата расчета)
Руководитель (подпись)
Гл.бухгалтер (подпись)
ОТМЕТКИ И ЗАМЕЧАНИЯ НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОРА
В результате проверки внесены следующие изменения
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
" " 199 г.
--- ------------------
(дата проверки)
Налоговый инспектор (подпись)
----------------
СПРАВКА ИНСПЕКТОРА ПО УЧЕТУ
По настоящему отчету в лицевом счете плательщика начислено
---------
" " 199 г.
--- ----------------
(дата)
Инспектор по учету (подпись)
------------------
Приложение к расчету по акцизам
за
-----------------------------
(месяц)
РАСЧЕТ (в тыс.руб.)
акцизов, подлежащих зачету при реализации ввезенных
подакцизных товаров
за
------------------
(месяц)
-------------T--------T------------------T----------------¬
¦Наименование¦Параграф¦ Остаток ввезенных¦Ввезено товаров ¦
¦группы ¦ ¦ товаров на начало¦в течении месяца¦
¦подакцизных ¦ ¦ месяца ¦ ¦
¦товаров ¦ +---------T--------+---------T------+
¦ ¦ ¦Стоимость¦ АКЦИЗ ¦Стоимость¦АКЦИЗ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ при ¦ ¦при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ввозе ¦ ¦ввозе ¦
+------------+--------+---------+--------+---------+------+
¦ 1 ¦ 1а ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+------------+--------+---------+--------+---------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+--------+---------+--------+---------+------+
¦ ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+--------+---------+--------+---------+-------
СУММА АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩАЯ ЗАЧЕТУ (итого гр.12)
Продолжение
----------------T-----------T------------------------------------¬
¦ ИТОГО ¦Процентное ¦ Реализовано товаров за месяц ¦
¦ за месяц ¦соотношение+-----------------T------------------+
+---------T-----+гр.7х100: ¦За пределы ¦ в пределах ¦
¦Стоимость¦АКЦИЗ¦гр.6 ¦ СНГ ¦ СНГ ¦
¦ ¦ при ¦ % ¦---------T-------+---------T--------+
¦ ¦ввозе¦ ¦Стоимость¦АКЦИЗ ¦Стоимость¦АКЦИЗ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр9хгр8¦ ¦гр11хгр8¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦------ ¦ ¦ ------ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ ¦ 100 ¦
+---------+-----+-----------+---------+-------+---------+--------+
¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---------+-----+-----------+---------+-------+---------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-----+-----------+---------+-------+---------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+-----+-----------+---------+-------+---------+---------
Продолжение
--------------------¬
¦ Остаток ввезенных ¦
¦ товаров на конец ¦
¦ месяца ¦
¦---------T---------+
¦Стоимость¦ АКЦИЗ ¦
+---------+---------+
¦ 13 ¦ 14 ¦
+---------+---------+
¦ ¦ ¦
+---------+---------+
¦ ¦ ¦
L---------+----------
--------------------¬
¦ ¦
L--------------------
Руководитель
Гл.бухгалтер
Приложение N 3 к Методическим
указаниям от 21 мая 1996 г.
N 13
УКАЗАНИЯ
о порядке составления плательщиками расчета по акцизам
Расчет по акцизам составляется их плательщиками по реализации в
отчетном месяце товаров, облагаемых акцизами в соответствии с
Законом Республики Беларусь "Об акцизах", на основании данных
бухгалтерского учета реализации произведенных, импортированных и
льготируемых подакцизных товаров, дифференцированных по ставкам
акцизов.
Расчет по акцизам составляется в следующем порядке:
1. В строке 1 графы 1 указывается наименование реализованных
товаров собственного производства, в строках 2а, 2б - соответственно
наименование реализованных импортированных товаров из стран СНГ и
из-за его пределов, на которые установлены ставки акцизов
Постановлением Верховного Совета Республики Беларусь (кроме товаров,
подлежащих маркировке акцизными марками), в строке 3 - наименование
реализованных товаров, являющихся подакцизными, но подлежащих
льготированию в соответствии с указанным Законом. Строки графы 1
заполняются в разрезе групп товаров в зависимости от ставок акцизов.
Все остальные графы расчета заполняются для групп товаров,
указанных в соответствующих строках графы 1.
2. В графе 2 отражается код параграфа по платежам в бюджет, на
который производится зачисление акциза в соответствии с группой
реализованных товаров.
3. В графе 3 указывается объект обложения акцизами при
реализации подакцизных товаров, включая товары, подлежащие
льготированию.
Под реализацией понимается продажа, обмен, безвозмездная
передача товаров (работ, услуг), использование на собственные нужды.
В объект обложения не включаются платежи во внебюджетные фонды,
установленные законодательством Республики Беларусь на
соответствующий год, и исключаемые из выручки от реализации в
первоочередном порядке при определении акцизов.
4. Графа 4 предназначена для отражения ставок акцизов,
установленных статьей 4 Закона Республики Беларусь "Об акцизах" в
соответствии с Постановлением Верховного Совета Республики Беларусь.
5. В графе 5 указывается сумма акциза, определенная путем
умножения объекта обложения (гр.3) на ставку платежа (гр.4) и
делением на 100.
6. Графа 6 по строке 2б (строке 4) заполняется только
импортерами, реализующими в страны СНГ ввезенные подакцизные товары,
на которые установлены ставки акцизов при ввозе в процентах от
таможенной стоимости этих товаров. Сумма акцизов, уплаченная при
ввозе реализованных товаров и подлежащая зачету, определяется
расчетным путем согласно приложению к расчету по акцизам (графа 12).
Приложение к расчету заполняется только в части подакцизных товаров,
на которые установлены ставки акцизов Законом Республики Беларусь
"Об акцизах" (исключая товары, на которые установлена нулевая
ставка).
7. Графа 7 предназначена для отражения суммы акциза, подлежащей
начислению, которая определяется как разница между значениями граф 5
и 6.
8. В строке 3 расчета отражаются суммы по соответствующим
показателям при реализации как импортированных, так и произведенных
в республике товаров, освобождаемых от обложения акцизами в
соответствии с Законом.
Приложение N 4 к Методическим
указаниям от 21 мая 1996 г. N 13
ВЫПИСКА ИЗ ЗАКОНА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
"ОБ АКЦИЗАХ"
(с учетом изменений и дополнений по состоянию на 1.04.96 г.)
Статья 1. Плательщики акцизов
Плательщиками акцизов являются юридические лица, включая
предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические
лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения
юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный
(текущий) счет, участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой
деятельности до ее распределения*, а также физические лица,
реализующие произведенную ими продукцию (работы, услуги), ввозящие
товары на территорию Республики Беларусь и реализующие ввезенные ими
товары.
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи с
осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти специальную
регистрацию в государственной налоговой инспекции по месту
нахождения и представлять в государственную налоговую инспекцию
отдельный расчет акцизов по товарам, произведенным и реализованным,
ввезенным, а также ввезенным и реализованным в результате совместной
деятельности.
При производстве предприятиями товаров из давальческого сырья и
материалов, стоимость которых предприятиями-изготовителями не
оплачивается, а расчеты ведутся только за оказанные услуги, акцизы
уплачивают предприятия, реализующие подакцизный товар (работы,
услуги).
Статья 2. Объект обложения
Объектом обложения является:
1) у товаропроизводителей - выручка, полученная от реализации
произведенной ими продукции (работ, услуг);
2) у импортеров:
а) таможенная стоимость товаров, на которые установлены ставки
акцизов в процентах от таможенной стоимости. Таможенная стоимость
товара определяется в соответствии с таможенным законодательством
Республики Беларусь;
б) физические объемы товаров, на которые установлены ставки
акцизов в абсолютных суммах на единицу объема товаров;
в) выручка от реализации импортированных товаров, на которые
установлены ставки акцизов в процентах от таможенной стоимости. При
реализации товаров, на которые установлены ставки акцизов в
процентах от таможенной стоимости, уплата акцизов производится с
зачетом уплаченных сумм акцизов при ввозе этих товаров на территорию
Республики Беларусь.
Под реализацией понимается продажа, обмен, безвозмездная
передача товаров (работ, услуг), использование на собственные нужды.
Под импортером для целей налогообложения следует понимать
ввозящих вещи на таможенную территорию Республики Беларусь
резидентов Республики Беларусь и физических лиц - нерезидентов
Республики Беларусь (при заявлении последними таможенных режимов,
связанных с постоянным и безвозвратным размещением ввозимых товаров
на территории Республики Беларусь).
При обмене, бартерных сделках и других обменоподобных
операциях, безвозмездной передаче и использовании товаров на
собственные нужды облагаемый оборот исчисляется исходя из цен,
применяющихся предприятием на момент совершения операций.
Товары, происходящие и ввозимые с территории государств -
участников Содружества Независимых Государств (кроме подакцизных,
подлежащих маркировке), акцизами при ввозе их на территорию
Республики Беларусь не облагаются, а при их реализации на территории
Республики Беларусь уплата налога производится в порядке,
определенном настоящим Законом.
Спирт, спиртованные соки, реализуемые для производства вина,
жидких спиртосодержащих пищевых экстрактов, используемых для
производства цветных водок, уксуса спиртового пищевого, а также
спирта-сырца для ректификации, ликеро-водочных изделий,
безалкогольных напитков, лекарственных препаратов предприятиям
республики, которым разрешено их производство, акцизами не
облагаются. При отпуске последними спирта, спиртованных соков или
использовании их для других целей в бюджет вносятся суммы акцизов по
установленным ставкам.
Бриллианты, реализуемые для производства ювелирных изделий
предприятиям республики, которым разрешено их производство, акцизами
не облагаются. При отпуске последними бриллиантов или использовании
их для других целей в бюджет вносятся суммы акцизов по установленным
ставкам.
Статья 3. Облагаемая продукция и ставки акцизов
Акцизы уплачиваются в процентах к выручке от реализации по
ставкам, утверждаемым Верховным Советом Республики Беларусь на
следующие товары:
спирт из пищевого сырья, водка, ликеро-водочные изделия (в том
числе наливки, настойки, коктейли, пунши, ликеры, кремы, аперитивы,
напитки десертные, другие спиртосодержащие напитки, соки
спиртосодержащие), спиртосодержащие жидкие пищевые и непищевые
экстракты, водно-спиртовые настои;
спирт гидролизный технический;
шампанское, игристые, сухие и полусухие вина, виноградные
крепленые вина;
плодово-ягодные крепленые и ликерные вина;
коньяк;
пиво, другие алкогольные напитки, полученные методом
сбраживания, слабоалкогольные напитки;
табачные изделия (кроме III и более низких классов);
табачные изделия (III и более низких классов);
изделия из натурального меха (песца, норки, соболя, лисицы,
горностая, бобра):
пальто, полупальто, жакеты, куртки, палантины, горжеты,
косынки, пелерины, пластины с площадью лекал 15 кв. дм и выше;
головные уборы;
воротники, манжеты, отделки и пластины с площадью лекал до 15
кв. дм;
одежда из натуральной кожи;
ковры и ковровые изделия;
бензин автомобильный;
дизельное топливо;
газ для заправки автомобилей;
шины для легковых автомобилей;
нефть сырая;
ювелирные изделия (включая изделия с бриллиантами);
бриллианты;
огнестрельное и газовое оружие и боеприпасы к нему.
По товарам, ввозимым на территорию Республики Беларусь,
перечень товаров, облагаемых акцизами, и размеры ставок акцизов
определяются Кабинетом Министров Республики Беларусь.
Перечень облагаемых товаров (работ, услуг) и ставки налога
могут уточняться Верховным Советом Республики Беларусь при
утверждении бюджета Республики Беларусь на очередной год или в ином
порядке, установленном Верховным Советом Республики Беларусь (по
представлению Кабинета Министров Республики Беларусь или по
инициативе Верховного Совета Республики Беларусь).
Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для
реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок
маркировки акцизными марками и уплаты акцизов по таким товарам
устанавливается Кабинетом Министров Республики Беларусь.
Местные Советы депутатов не имеют права устанавливать льготы по
акцизам.
Статья 4. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
Акцизы исчисляются в процентах к выручке от реализации
облагаемых товаров, в процентах к таможенной стоимости облагаемых
товаров, в абсолютных суммах на объем товаров в натуральном
выражении.
Плательщики акцизов в установленном порядке представляют
налоговым органам расчеты о суммах акцизов, подлежащих уплате в
бюджет.
Акцизы уплачиваются в бюджет не позже чем на третий рабочий
день после совершения оборота.
При незначительных суммах акцизов государственные налоговые
инспекции по согласованию с финансовыми органами могут устанавливать
сроки уплаты налога один раз в декаду или один раз в месяц. При этом
декадные платежи вносятся 5, 15 и 25 числа исходя из фактического
оборота за каждую истекшую декаду, а месячные - 15 числа месяца,
следующего за отчетным, исходя из фактического оборота за истекший
месяц.
Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без
образования юридического лица, уплачивают акцизы один раз в месяц.
Товары, на которые установлены ставки акцизов, реализуемые за
пределы Республики Беларусь кроме государств - участников
Содружества Независимых Государств, освобождаются от уплаты акцизов.
----------------------------
Государственная регистрация.
Номер : 1467/12.
Дата : 11.06.96 г.
|
