|
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
при КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
29 мая 1996 года N 16
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
О порядке исчисления и уплаты платежей за землю
юридическими лицами
===
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратили силу постановлением Государственного налогового
комитета от 18 апреля 2000 г. N 33 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/3445 от 11.05.2000 г.)
[Изменения и дополнения:
Приказ Государственного налогового комитета от 26
февраля 1997 г. N 02/25 (рег. N 1762);
Дополнения, утвержденные приказом Государственного
налогового комитета от 2 июля 1997 г. N 11 (рег. N 1967);
Изменения и дополнения, утвержденные приказом
Государственного налогового комитета от 24 марта 1998 г. N
02/30 (рег. N 2401/12 от 31.03.98 г.);
Приказ Государственного налогового комитета от 23 апреля
1999 г. N 84 (зарегистрирован в Национальном реестре -
N 8/329 от 06.05.99 г.);
Приказ Государственного налогового комитета от
8 сентября 1999 г. N 225 (зарегистрирован в Национальном
реестре - N 8/856 от 16.09.99 г.);
Приказ Государственного налогового комитета от
30 сентября 1999 г. N 243 (зарегистрирован в Национальном
реестре - N 8/1081 от 06.10.99 г.)].
I. Общие положения
1. Настоящие Методические указания разработаны и изданы на
основании Законов Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года "О
платежах за землю", с учетом последующих изменений и дополнений,
внесенных в закон за 1992 - 1995 годы (Ведомости Верховного Совета
Республики Беларусь 1992 г., N 3, ст.49, N 12, ст.206; 1993 г., N 3,
ст.29, N 26, ст.317; 1994 г., N 3, ст.24, N 17, ст.279) и от 27
февраля 1996 года "О внесении изменений и дополнений в Закон
Республики Беларусь "О платежах за землю" (приложение N 1), а также
постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 18 декабря
1991 года "О порядке введения в действие Закона Республики Беларусь
"О платежах за землю" (Ведомости Верховного Совета Республики
Беларусь 1992 г., N 3, ст.50) и Кодекса Республики Беларусь о земле.
Методические указания определяют плательщиков, объекты, ставки
и порядок исчисления, предоставления льгот и уплаты платежей за
землю юридическими лицами.
II. Плательщики земельного налога и арендной платы
за землю, принципы обложения земельным налогом
и права на земельные участки
2. Юридические лица (включая иностранные), которым земельные
участки предоставлены во владение, пользование, являются
плательщиками земельного налога или арендной платы.
3. Плата за землю обязательна для всех землевладельцев,
землепользователей, в том числе арендаторов, за исключением случаев,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Плата за землю взимается ежегодно, в формах земельного налога
или арендной платы.
4. Право владения, пользования, либо право собственности на
предоставленные земельные участки возникает после установления
землеустроительными органами границ этого участка в натуре (на
местности) и получения документа, удостоверяющего это право.
5. Право владения и право постоянного пользования землей
удостоверяются Государственным актом, который выдается и
регистрируется районными, городскими, поселковыми и сельскими
Советами депутатов.
Форма Государственного акта, порядок его регистрации и выдачи
устанавливаются Кабинетом Министров Республики Беларусь.
6. Временное пользование землей (в т.ч. на условиях аренды)
оформляется договором с последующей выдачей удостоверения на право
временного пользования землей.
Форма договора, форма удостоверения на право временного
пользования землей и порядок их регистрации устанавливаются
Кабинетом Министров Республики Беларусь.
В пожизненное наследуемое владение земля предоставляется
гражданам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства.
В постоянное владение земля предоставляется колхозам, совхозам,
другим государственным, кооперативным, общественным предприятиям,
учреждениям и организациям, религиозным организациям для ведения
сельского и лесного хозяйства.
В постоянное или временное пользование земля предоставляется
промышленным, транспортным и другим несельскохозяйственным
государственным, кооперативным, общественным предприятиям,
учреждениям и организациям, для нужд обороны, религиозным,
совместным предприятиям, международным объединениям и организациям.
7. Во временное пользование на условиях аренды земля
предоставляется колхозам, совхозам и другим государственным,
кооперативным (включая гаражно-строительные кооперативы, общества,
товарищества), общественным предприятиям, учреждениям и
организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, совместным
предприятиям, международным объединениям и организациям с участием
иностранных юридических лиц, а также иностранным государствам,
международным организациям, иностранным юридическим лицам.
8. Арендодателями земли являются сельские, поселковые,
городские и районные Советы депутатов в пределах своей компетенции.
9. Размер земельного налога определяется в зависимости от
качества и местоположения земельного участка и не зависит от
результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца,
землепользователя и собственника земель.
Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения определяется по данным кадастровой оценки земли.
Размеры платы за землю ежегодно пересматриваются Кабинетом
Министров Республики Беларусь путем применения коэффициентов,
учитывающих уровень инфляции в отношении к декабрю предыдущего года.
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных
платежей за гектар земельной площади.
10. Местные Советы депутатов имеют право по мотивированному
ходатайству землевладельца, землепользователя либо собственника, а
также по своей инициативе повышать или снижать ставки земельного
налога в размере, установленном Законом.
Если местными Советами депутатов не принято решение о снижении
и повышении ставок, земельный налог исчисляется по ставкам,
установленным Законом "О платежах за землю".
11. По вопросам порядка изъятия и предоставления земельных
участков необходимо руководствоваться Положением о порядке изъятия и
предоставления земельных участков, утвержденным постановлением
Верховного Совета Белорусской ССР 5 июня 1991 года N 844-XII
(Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1991 г., N 22,
ст.306).
12. Порядок получения документов на право пользования землей
изложен в Инструкции "О порядке составления, выдачи (замены) и
хранения государственных актов на право частной собственности на
землю, право пожизненного наследуемого владения и право постоянного
пользования землей, а также удостоверений на право временного
пользования землей", утвержденной приказом Комитета по земельной
реформе и землеустройству при Совете Министров Республики Беларусь
от 28 декабря 1993 года N 74 (Зарегистрирована в Реестре
государственной регистрации 10 января 1994 г., регистрационный
N 146/12).
III. Объект налогообложения
13. Объектом налогообложения является земельный участок,
который находится во владении, пользовании или собственности, кроме
случаев, предусмотренных пунктами 37-39 настоящих Методических
указаний.
14. Земельным налогом облагаются земли:
сельскохозяйственного назначения;
населенных пунктов (городов, поселков городского типа и
сельских населенных пунктов);
промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
лесного фонда;
водного фонда.
IV. Ставки налога
Ставки земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения
15. Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения
(пашня, земельные участки, занятые многолетними насаждениями,
сенокосы и пастбища), при наличии кадастровой оценки определяется по
ставкам, предусмотренным в приложении 1 к Закону, а на другие угодья
(кустарники, болота и прочие) - в размере 116 рублей за гектар.
При отсутствии кадастровой оценки земельного участка земельный
налог исчисляется по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к
Закону.
16. Земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные во
владение и пользование колхозам, совхозам и другим
сельскохозяйственным предприятиям за пределами населенных пунктов и
занятые под прогонами, внутрихозяйственными дорогами, общественными
постройками и дворами, подлежат налогообложению по ставке 116 рублей
за гектар.
17. Земельные участки, независимо от их месторасположения,
предоставленные в пользование предприятиям и хозяйствам по
рыборазведению и акклиматизации рыбы (рыборазводным заводам,
прудовым и озерным хозяйствам, рыбомелиоративным станциям,
предприятиям по рыборазведению и выращиванию рыбопосадочного
материала) подлежат налогообложению по ставкам земельного налога на
земли сельскохозяйственного назначения.
18. В целях стимулирования рационального использования земли
или производства определенного вида продукции районный Совет
депутатов может повышать или понижать ставки земельного налога, но
не более чем на 30 процентов.
19. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения на 1996 год устанавливаются в размерах 1995 года с учетом
инфляции.
20. До проведения поучастковой кадастровой оценки земель для
исчисления платы за земли сельскохозяйственного назначения (пашня,
земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, сенокосы и
пастбища, на которых проведены работы по их улучшению) используются
данные экономической оценки земель по продуктивности в среднем по
хозяйству, изложенные в сборнике "Экономическая оценка земель
колхозов и госхозов Белорусской ССР и ее практическое применение"
(Минск, 1987 г.). За кадастровую оценку принимается продуктивность
пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ, изложенная в
указанном сборнике (графы 2, 4, 6), и земельный налог исчисляется на
эти земли по ставкам, предусмотренным в приложении 1 к Закону.
Кадастровая оценка природных сенокосов и пастбищ определяется
путем умножения продуктивности кормовых угодий в среднем по
хозяйству на балл продуктивности пашни в среднем по республике (36)
и деления полученной величины на 8,12 (среднереспубликанский балл
продуктивности природных сенокосов и пастбищ).
Например:
В колхозе "Заря" Барановичского района Брестской области на 1
января 1996 года имеется:
1550 га - пашни;
30 га - многолетних плодовых насаждений;
150 га - природных сенокосов и пастбищ;
700 га - сенокосов и пастбищ, на которых проведены работы по
их улучшению.
Продуктивность пашни в среднем по хозяйству оценена в 29,90
балла, многолетних плодовых насаждений - 23,0 и кормовых угодий -
7,23 балла.
Сумма налога в целом по хозяйству (с учетом поправочного
коэффициента к ставкам земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения и деноминацией белорусского рубля)
составит 82621 тыс.рублей, в том числе:
за пашню - 55483 тыс.рублей [(799:10)x448x1550га];
за многолетние плодовые насаждения - 818 тыс.рублей
[(609:10)x448x30га];
за природные сенокосы и пастбища - 1263 тыс.рублей. Кадастровая
оценка природных сенокосов и пастбищ для определения ставок
земельного налога в соответствии с приложением 1 к Закону,
рассчитывается следующим образом ( 7,23x36:8,12) = 32,05 балла,
сумма земельного налога рассчитывается следующим образом
[(188:10)x448x150га];
за сенокосы и пастбища, на которых проведены работы по их
улучшению - 25057 тыс.рублей [(799:10)x448x700].
Ставки земельного налога на земли населенных пунктов
21. Земельный налог на земельные участки, предоставленные во
владение, пользование и в собственность в границах населенных
пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских
населенных пунктов), определяется по ставкам, указанным в
приложении 2 к Закону, за исключением земель сельскохозяйственного
назначения, по которым земельный налог определяется по ставкам,
предусмотренным пунктами 15-16 настоящих Методических указаний.
22. Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода, взимается в двукратном размере. Уплата
этого налога не означает узаконения самовольного землевладения или
землепользования.
23. Городской, поселковый и сельский Советы депутатов в
пределах своей компетенции могут в зависимости от оценки территории
населенных пунктов, исходя из стоимости инженерных коммуникаций, а
также с учетом доступности участка, его близости к центру
населенного пункта, архитектурно-художественной, исторической и
ландшафтной ценности застройки и территории, состояния окружающей
среды, микроклиматических и санитарно-гигиенических условий,
развитости функций культурно-бытового обслуживания населения и т.п.,
увеличивать или понижать ставки земельного налога, но не более чем в
два раза.
24. Земельный налог на земли, занятые домами государственного и
общественного жилищного фонда, жилищно-строительных (жилищных)
кооперативов, а также предоставленные гаражно-строительным
кооперативам, исчисляется по ставкам, предусмотренным в приложении 2
к Закону.
25. Земельные участки, предоставленные для строительства новых
объектов или расширения действующих предприятий, в границах
населенных пунктов до момента ввода в эксплуатацию этих объектов
подлежат налогообложению по ставкам "для вновь размещаемых",
независимо от того, когда был предоставлен земельный участок, по
ставкам земельного налога на земли населенных пунктов согласно
приложения 2 к Закону. При сдаче объекта до окончания года
производится перерасчет земельного налога. За период пользования
земельным участком до окончания строительства земельный налог
исчисляется по ставкам "для вновь размещаемых", а начиная с месяца,
следующего за месяцем ввода объекта - по ставкам земельного налога
"для действующих объектов".
Ставки земельного налога на земли промышленности,
транспорта, связи, обороны и иного назначения,
расположенные за пределами населенных пунктов
26. Земельный налог на земли промышленности, транспорта, связи,
обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных
пунктов, устанавливается в трехкратном размере средних ставок налога
административного района на земли сельскохозяйственного назначения,
предусмотренных в приложении 3 к Закону. В облагаемую налогом
площадь включается также санитарно-защитная зона объекта, если она
не предоставлена во владение или пользование другим юридическим или
физическим лицам.
27. Земельный налог на земельные участки, предоставленные для
добычи торфа на топливные брикеты, устанавливается в трехкратном
размере средних ставок налога административного района на земли
сельскохозяйственного назначения, предусмотренных в приложении 3 к
Закону.
28. Земельные участки, предоставленные предприятиям для добычи
торфа и сапропелей на удобрения, облагаются земельным налогом по
ставке 116 рублей за гектар, как за земли сельскохозяйственного
назначения (на другие угодья).
29. Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода, взимается в двухкратном размере. Уплата
этого налога не означает узаконение самовольного землевладения или
землепользования. Размеры земельных участков, превышающие площади,
отведенные в установленном порядке, определяются землеустроительными
органами в натуре при осуществлении государственного контроля за
использованием и охраной земли.
30. Районный Совет депутатов может повысить ставки земельного
налога на указанные земли, но не более чем в два раза.
Ставки земельного налога на земли лесного фонда
31. Подлежат обложению земельным налогом земли лесного фонда:
используемые для сельскохозяйственных целей;
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами
промышленного назначения органов лесного хозяйства.
Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях,
подлежат налогообложению при наличии кадастровой оценки земельного
участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 1 к Закону, при
отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам,
предусмотренным в приложении 3 к Закону.
Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного
назначения органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в
порядке и на условиях, предусмотренных пунктами 21-30 настоящих
Методических указаний.
32. Земли лесного фонда, находящиеся в пользовании Министерства
обороны республики, облагаются земельным налогом в порядке и на
условиях, установленных статьями 10 и 13 Закона Республики Беларусь
"О платежах за землю".
Ставки земельного налога на земли водного фонда
33. Подлежат обложению земельным налогом земельные участки,
входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для
сельскохозяйственных целей и другой хозяйственной деятельности.
Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель
водного фонда и предоставленные для использования в
сельскохозяйственных целях, определяется при наличии кадастровой
оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным в
приложении 1 к Закону, при отсутствии кадастровой оценки земельного
участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к Закону.
Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель
водного фонда, используемые для хозяйственной деятельности и занятые
зданиями, сооружениями и другими объектами, определяется в порядке и
на условиях, предусмотренных пунктами 21-30 настоящих Методических
указаний.
34. Земли водного фонда, находящиеся в пользовании Министерства
обороны республики, облагаются земельным налогом в порядке и на
условиях, установленных статьями 10 и 15 Закона Республики Беларусь
"О платежах за землю".
Предельные размеры арендной платы
35. За арендуемые земельные участки плата взимается в размере,
определяемом договором. При этом предельный размер арендной платы не
должен превышать ставок земельного налога по соответствующим
категориям земель, а для иностранных юридических лиц этот размер
должен быть не ниже таких ставок.
36. За земельные участки, находящиеся в охранной зоне
железнодорожных путей, в полосе отвода автомобильных дорог общего
пользования в населенных пунктах и за пределами населенных пунктов и
предоставленные во временное пользование для возведения временных
строений и сооружений (открытые стоянки для хранения
автотранспортных средств, гаражи, киоски, палатки и т.п.), плата
взимается в размере, определяемом договором, заключенным между
арендатором и арендодателем (сельский, поселковый, городской и
районный Совет депутатов). При этом предельный размер арендной платы
не должен превышать ставок земельного налога на соответствующие
категории земель, а для иностранных юридических лиц этот размер
должен быть не ниже таких ставок.
V. Льготы по взиманию платы за землю
37. Плата не взимается за земли сельскохозяйственного
назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых
введены ограничения по ведению сельского хозяйства.
Законом Республики Беларусь от 12 ноября 1991 года "О правовом
режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в
результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведомости Верховного
Совета Республики Беларусь 1991 г., N 35, ст.622) установлено, что
это территория с плотностью загрязнения цезием-137 от 5 и более
Ки/кв.км либо стронцием-90 от 0,5 и более Ки/кв.км).
38. От платы за землю освобождаются:
заповедники, опытные поля, используемые для научной
деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические
парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного
назначения; плата не вносится также за землю, занятую памятниками
природы, истории и культуры.
Районные, городские (поселковые) и сельские Советы депутатов в
пределах своей компетенции могут полностью или частично освобождать
от уплаты земельного налога опытные хозяйства и экспериментальные
базы научно-исследовательских учреждений и учебных заведений
сельскохозяйственного профиля (земли, на которых проводятся
долголетние опыты), государственные сортоиспытательные станции и
участки, гидрометеорологические центры, станции, посты, установки и
устройства контроля загрязнения природной среды.
VI. Льготы по земельному налогу
39. Земельным налогом не облагаются:
земли запаса;
кладбища;
Примечание. Земельные участки, занятые религиозными зданиями,
расположенными на кладбищах, земельным налогом не
облагаются.
земельные участки, занятые административными зданиями местных
Советов депутатов, учреждений социальной сферы, финансируемых за
счет государственного бюджета либо за счет предприятий и
общественных организаций;
Примечание. К учреждениям социальной сферы следует относить
учреждения следующих отраслей народного хозяйства:
здравоохранения, отдыха и туризма, физической
культуры и спорта, социального обеспечения и
образования. Приказом Госкомстата БССР от
30 октября 1992 года N 140 "О классификаторе
отраслей народного хозяйства", до утверждения
классификатора "Отрасли народного хозяйства
Республики Беларусь" разрешено с 1 января 1993 года
руководствоваться классификатором "Отрасли
народного хозяйства" (1 75 018), переизданным ГИВЦ
Госкомстата Российской Федерации в 1992 году. При
определении учреждений социальной сферы следует
использовать следующие коды вышеназванного
классификатора: коды 91000 (91500, 91600, 91700,
91800, 91900), 92000 (92100, 92200, 92300, 92400,
92500).
земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы,
проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, набережные,
парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятые
автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных
пунктов (включая и полосу отвода), железнодорожными путями, лесного
и водного фонда за исключением земель, предусмотренных пунктами
31-34 настоящих Методических указаний, крестьянские (фермерские)
хозяйства в течение трех лет с момента их регистрации;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац седьмой - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от
30 сентября 1999 г. N 243 (зарегистрирован в Национальном
реестре - N 8/1081 от 06.10.99 г.)
земли общего пользования населенных пунктов (площади,
улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути,
набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а
также занятые автомобильными дорогами общего пользования за
пределами населенных пунктов (включая и полосу отвода),
железнодорожными путями (включая и охранную зону), лесного
и водного фонда за исключением земель, предусмотренных
пунктами 31-34 настоящих Методических указаний,
крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с
момента их регистрации;
_______________________________________________ _______ ___ _
Примечание 1. Законом Республики Беларусь от 2 декабря 1994
года "Об автомобильных дорогах" (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь 1995 г.,
N 5, ст.31) установлено, что полоса отвода
автомобильных дорог общего пользования, в
которой размещаются дорожные сооружения
(снегозадерживающие, водоотводные и
другие), определяется в соответствии с
категорией дороги.
Примечание 2 исключено.
_______________________________________________ _______ ___ _
Примечание 2 исключено приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 30 сентября 1999 г. N 243
(зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/1081 от
06.10.99 г.)
Примечание 2. Инструкцией "О нормах и порядке отвода
земель для железнодорожных дорог и использования полосы
отвода", утвержденной Министерством путей сообщения СССР 30
января 1963 года, определено, что в полосу отвода (охранную
зону) железных дорог входят земли, занимаемые земляным
полотном, искусственными сооружениями, линейно-путевыми
зданиями (со всеми сооружениями), защитными
лесонасаждениями и другими сооружениями и путевыми
устройствами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Примечание 3. В соответствии со статьей 101 Кодекса Республики
Беларусь о земле землями реакреационного
назначения являются земли, предназначенные и
используемые для организованного массового
отдыха и туризма населения.
Следовательно, такие земли относятся к землям
общего пользования населенных пунктов и
земельным налогом не облагаются.
Земельные участки, занятые искусственными
водоемами и водоканалами, а также земельные
участки, переданные предприятиям по
строительству и эксплуатации водохозяйственных
систем на время производства строительных и
ремонтно-эксплуатационных работ, за исключением
земельных участков, предназначенных для
рекреационных целей, подлежат налогообложению в
общеустановленном порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Примечание 3 пункта 39 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 2 июля 1997 г. N 11
(рег. N 1967)
Примечание 3. В соответствии со статьей 101 Кодекса
Республики Беларусь о земле землями
реакреационного назначения являются земли,
предназначенные и используемые для
организованного массового отдыха и туризма
населения. Следовательно, такие земли
относятся к землям общего пользования
населенных пунктов и земельным налогом не
облагаются.
_______________________________________________ _______ ___ _
земли аэроклубов, содержащихся за счет средств местных
бюджетов;
земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль
Государственной границы на суше, а при необходимости - по берегу
белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного
объекта и предназначенная для обозначения и содержания
Государственной границы, строительства инженерно-технических
сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и
вооружения *).
____________________________
*) Закон Республики Беларусь от 12 июля 1999 г. "О внесении
дополнения в Закон Республики Беларусь "О платежах за землю" вступил
в силу 23 июля 1999 г., опубликован в газете "Звязда".
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 39 раздела YI дополнен абзацем в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 8 сентября 1999 г.
N 225 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/856 от
16.09.99 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
40. Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов
в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе
плательщика предоставлять льготы по взиманию земельного налога в
виде полного или частичного освобождения на определенный срок,
отсрочки выплаты и понижения ставки в случаях:
стихийных и других бедствий;
если землевладелец или землепользователь проводит коренное
улучшение земель, а также осуществляет сельскохозяйственное
использование земельных участков, на которых введены ограничения
хозяйственной деятельности или не восстановлен плодородный слой
почвы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Закона Республики
Беларусь от 24 февраля 1999 г. "О бюджете Республики Беларусь на
1999 год" в 1999 году местные Советы депутатов имеют право
увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять льготы, устанавливать
и изменять сроки внесения платы за землю, установленные Законом
Республики Беларусь "О платежах за землю" с изменениями и
дополнениями.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 40 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 23 апреля 1999 г. N
84 (Национальный реестр - N 8/329 от 06.05.99 г.)
40. Сельские, поселковые, городские и районные Советы
депутатов в пределах своей компетенции могут по
мотивированной просьбе плательщика предоставлять льготы по
взиманию земельного налога в виде полного или частичного
освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты и
понижения ставки в случаях:
стихийных и других бедствий;
если землевладелец или землепользователь проводит
коренное улучшение земель, а также осуществляет
сельскохозяйственное использование земельных участков, на
которых введены ограничения хозяйственной деятельности или
не восстановлен плодородный слой почвы.
В соответствии с пунктом 2 Указа Президента Республики
Беларусь от 1 декабря 1997 года N 618 "О налоговых льготах
на 1998 год" в 1998 году местные Советы депутатов имеют
право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога,
предоставлять льготы, устанавливать и изменять сроки
внесения платы за землю, установленные соответствующими
законами Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 40 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 24 марта
1998 г. N 02/30 (рег. N 2401/12 от 31.03.98 г.)
40. Сельские, поселковые, городские и районные Советы
депутатов в пределах своей компетенции могут по
мотивированной просьбе плательщика предоставлять льготы по
взиманию земельного налога в виде полного или частичного
освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты и
понижения ставки в случаях:
стихийных и других бедствий;
если землевладелец или землепользователь проводит
коренное улучшение земель, а также осуществляет
сельскохозяйственное использование земельных участков, на
которых введены ограничения хозяйственной деятельности или
не восстановлен плодородный слой почвы.
_______________________________________________ _______ ___ _
VII. Порядок исчисления и уплаты земельного
налога и арендной платы юридическими лицами
41. Основанием для исчисления земельного налога и арендной
платы за землю является Государственный акт на право владения
(пользования) землей, Государственный акт на право собственности на
землю, удостоверение на право временного пользования землей, или
решение соответствующего органа о предоставлении этого участка.
42. Юридические лица исчисляют налог на землю самостоятельно и
представляют в налоговые органы расчет об исчисленной сумме налога
на текущий год в сроки, установленные Кабинетом Министров Республики
Беларусь. Форма расчета по земельному налогу прилагается
(приложение N 3 к Методическим указаниям).
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики от
10 февраля 1997 года N 69 установлен для юридических лиц срок
представления расчетов об исчисленной сумме земельного налога в
государственные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых
объектов ежегодно не позднее 1-го марта, а по вновь отведенным
земельным участкам - в течение месяца с момента их предоставления.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 2 пункта 42 - в редакции приказа Государственного
налогового комитета от 26 февраля 1997 г. N 02/25 (рег.
N 1762)
В соответствии с распоряжением Кабинета Министров
Республики Беларусь от 23 мая 1996 года N 488р установлен
на 1996 год для юридических лиц срок представления расчетов
об исчисленных суммах платежей за землю в налоговые органы
5 июля 1996 года.
_______________________________________________ _______ ___ _
43. Исчисленные суммы налога округляются в соответствии с
разъяснением Министерства финансов Республики Беларусь,
Национального банка Республики Беларусь и Главной государственной
налоговой инспекцией при Кабинете Министров Республики Беларусь от
19 декабря 1995 года NN 59, 01006/128, 05/202 "Об округлении сумм в
бухгалтерском учете и отчетности" (Зарегистрировано в Реестре
государственной регистрации 20.12.95 г., регистрационный N 1193/12),
то есть при округлении суммы менее 500 рублей в расчет не
принимаются, а 500 и более рублей округляются до тысяч рублей. При
заполнении формы расчета земельного налога, сумма налога должна
заполняться в тысячах рублях.
44. Земельный налог уплачивается землепользователями,
землевладельцами - юридическими лицами в течение года равными
частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, за
земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 сентября, 15
ноября.
Сумма земельного налога, причитающаяся к уплате уменьшается на
сумму, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически
выполненных работ по строительству домов (квартир) для колхозов,
совхозов и других сельскохозяйственных предприятий в объеме
фактически выполненных работ по строительству.
В соответствии с пунктом 2.2. Указа Президента Республики
Беларусь от 22 декабря 1995 года N 516 "О некоторых мерах по
развитию жилищного строительства" (Сборник указов Президента
Республики Беларусь и постановлений Кабинета Министров Республики
Беларусь 1995 г., N 36, ст.879) с 1 января 1996 года приостановлено
взыскание налогов и неналоговых платежей (кроме обязательных взносов
на государственное социальное страхование), относимых на
себестоимость работ, и налога на добавленную стоимость по
результатам реализации работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц. В связи с этим,
сумма земельного налога, причитающаяся к уплате уменьшается на
сумму, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически
выполненных работ по строительству домов жилищно-строительных
кооперативов и физических лиц в объеме фактически выполненных работ
по строительству.
Согласно пункту 5 Указа Президента Республики Беларусь от 3
марта 1998 г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании
неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 7, ст.159) освобождены от внесения платежей за
землю до 31 декабря 2001 г. неплатежеспособные сельскохозяйственные
предприятия.
Перечень сельскохозяйственных предприятий, признанных
неплатежеспособными и подлежащими финансовому оздоровлению в
1998-1999 гг., определен постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 4 мая 1998 г. N 699 "О ходе выполнения в Минской области
Указа Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998 г. N 97 "О
финансовом оздоровлении и реформировании неплатежеспособных
сельскохозяйственных предприятий" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998
г., N 13, ст.343).
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15
января 1999 г. N 29 "О государственной поддержке промышленных и
обслуживающих сельское хозяйство предприятий, объединившихся с
низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь,
1999 г., N 3, ст.43), вступившим в силу со дня его подписания,
промышленные и обслуживающие сельское хозяйство предприятия,
объединившиеся в 1998-1999 годах с низкорентабельными колхозами,
совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в процессе
их ликвидации (реорганизации) и осуществляющими сельскохозяйственную
деятельность, освобождаются на три года со дня их объединения от
уплаты налога на земли сельскохозяйственного назначения.
Льгота предоставляется при условии, если в объеме реализованных
продукции, работ и услуг этих предприятий сельскохозяйственная
продукция составляет не менее 30 процентов и начисленные по льготе
суммы направляются на развитие материально-технической базы
сельскохозяйственного производства, погашение краткосрочных
финансовых обязательств. При нецелевом использовании этих сумм
данный налог взыскивается в бюджет.
В соответствии с пунктом 1.11 Указа Президента Республики
Беларусь от 22 января 1999 г. N 53 "Об упорядочении предоставления
кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений"
(Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1999 г., N 4, ст.78), вступившего в силу со дня
его подписания, работы по строительству жилья не облагаются налогами
и неналоговыми платежами (кроме обязательных взносов на
государственное социальное страхование и в государственный фонд
содействия занятости), относимыми в соответствии с налоговым
законодательством на их себестоимость.
Инвесторы-застройщики, являющиеся плательщиками земельного
налога, не уплачивают земельный налог за земельные участки,
предоставленные для строительства жилого дома, в период его
строительства.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 44 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 23 апреля 1999 г. N
84 (Национальный реестр - N 8/329 от 06.05.99 г.)
44. Земельный налог уплачивается землепользователями,
землевладельцами - юридическими лицами в течение года
равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября,
15 ноября, за земли сельскохозяйственного назначения - не
позднее 15 сентября, 15 ноября.
Сумма земельного налога, причитающаяся к уплате
уменьшается на сумму, исчисленную пропорционально удельному
весу объема фактически выполненных работ по строительству
домов (квартир) для колхозов, совхозов и других
сельскохозяйственных предприятий в объеме фактически
выполненных работ по строительству.
В соответствии с пунктом 2.2. Указа Президента
Республики Беларусь от 22 декабря 1995 года N 516 "О
некоторых мерах по развитию жилищного строительства"
(Сборник указов Президента Республики Беларусь и
постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь 1995
г., N 36, ст.879) с 1 января 1996 года приостановлено
взыскание налогов и неналоговых платежей (кроме
обязательных взносов на государственное социальное
страхование), относимых на себестоимость работ, и налога на
добавленную стоимость по результатам реализации работ по
строительству домов жилищно-строительных кооперативов и
физических лиц. В связи с этим, сумма земельного налога,
причитающаяся к уплате уменьшается на сумму, исчисленную
пропорционально удельному весу объема фактически
выполненных работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц в объеме
фактически выполненных работ по строительству.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 44 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 24 марта
1998 г. N 02/30 (рег. N 2401/12 от 31.03.98 г.)
44. Земельный налог уплачивается землепользователями,
землевладельцами - юридическими лицами в течение года
равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября,
15 ноября, за земли сельскохозяйственного назначения - не
позднее 15 сентября, 15 ноября.
_______________________________________________ _______ ___ _
45. Коэффициенты к ставкам земельного налога на 1999 год,
учитывающие уровень инфляции, установлены постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 293 "О
размерах платы за землю" (приложение 2 к Методическим указаниям).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 45 - в редакции приказа Государственного налогового
комитета от 23 апреля 1999 г. N 84 (Национальный реестр - N
8/329 от 06.05.99 г.)
45. Коэффициенты к ставкам земельного налога на 1998
год, учитывающие уровень инфляции, установлены
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21
января 1998 года N 82 "О размерах платы за землю".
(Приложение N 2 к Методическим указаниям).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 45 - в редакции изменений и дополнений, утвержденных
приказом Государственного налогового комитета от 24 марта
1998 г. N 02/30 (рег. N 2401/12 от 31.03.98 г.)
45. Поправочные коэффициенты на 1996 год к ставкам
земельного налога установлены постановлением Кабинета
Министров Республики Беларусь от 20 февраля 1996 года N 121
"О размерах платы за землю" (Собрание указов Президента и
постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996
г., N 6, ст.157) (Приложение N 2 к Методическим указаниям).
_______________________________________________ _______ ___ _
46. Порядок исчисления ставки земельного налога с применением
коэффициентов к ставкам земельного налога на 1999 год изложен в
приложении N 4 к Методическим указаниям.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 46 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 23 апреля 1999 г. N
84 (Национальный реестр - N 8/329 от 06.05.99 г.)
46. Порядок исчисления ставки земельного налога с
применением коэффициентов к ставкам земельного налога на
1998 год изложен в приложении N 4 к Методическим указаниям.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 46 - в редакции изменений и дополнений, утвержденных
приказом Государственного налогового комитета от 24 марта
1998 г. N 02/30 (рег. N 2401/12 от 31.03.98 г.)
46. Порядок расчета и уплаты земельного налога на 1996
год с применением поправочных коэффициентов изложены в
приложении N 4 к настоящим Методическим указаниям.
_______________________________________________ _______ ___ _
47. По вновь отведенным земельным участкам дополнительные
расчеты налога представляются в налоговые органы в течение месяца с
момента их предоставления (отвода землеустроительными органами
земельного участка в натуре на местности) и выдачи соответствующего
документа.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 1 пункта 47 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 26 февраля 1997 г.
N 02/25 (рег. N 1762)
47. По вновь отведенным земельным участкам, начиная с 5
июля 1996 года, дополнительные расчеты налога
представляются в налоговые органы в течение месяца с
момента их предоставления (отвода землеустроительными
органами земельного участка в натуре на местности) и выдачи
соответствующего документа.
_______________________________________________ _______ ___ _
В этих случаях дополнительно исчисленные суммы налога
уплачиваются в следующие сроки:
суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными
долями в остающиеся до конца года сроки платежей, но с тем, чтобы на
уплату соответствующей суммы было не менее 5 дней;
суммы, начисленные за текущий год по истечении всех сроков
уплаты, - в 5-дневный срок.
48. Жилищно-строительные кооперативы обязаны представлять
ежегодно не позднее 1-го марта в налоговые органы расчеты об
исчисленной сумме налога на текущий год за земли, находящиеся в
общем пользовании кооперативов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац 1 пункта 48 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 26 февраля 1997 г.
N 02/25 (рег. N 1762)
48. Жилищно-строительные кооперативы обязаны представить
не позднее 5 июля 1996 года в налоговые органы расчеты об
исчисленной сумме налога на текущий год за земли,
находящиеся в общем пользовании кооперативов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Гаражно-строительным кооперативам и садоводческим товариществам
исчисление налога за земли общего пользования производится в
соответствии с действующим законодательством.
Примечание. В садоводческих товариществах к землям общего
пользования относятся земли, занятые охранными
зонами, дорогами, проездами, другими сооружениями и
объектами общественного пользования (Статья 76
Кодекса Республики Беларусь о земле).
49. За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких
юридических лиц, земельный налог начисляется отдельно каждым
пропорционально площади строения, находящегося в его раздельном
пользовании.
50. За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических
лиц, земельный налог начисляется каждым из этих собственников
соразмерно его доле на эти строения.
51. При исчислении лесхозом платы за землю из обложения должны
быть исключены земельные служебные наделы, выделенные отдельным
категориям граждан только по решению районных Советов депутатов.
52. Земельный налог за земли, используемые землевладельцами и
землепользователями одних районов и областей на территории других,
уплачиваются плательщиками в бюджет местных Советов районов, в
административных границах которых находятся эти земли.
Если объекты обложения одного юридического лица расположены на
территории, обслуживаемой различными налоговыми органами, то в
каждый налоговый орган представляется расчет налога за те объекты
обложения, которые находятся на территории, обслуживаемой данным
налоговым органом.
53. Земельный налог юридическими лицами исчисляется с месяца,
следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
54. Платежи за землю относятся на затраты по производству
продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
55. При утрате среди года права на льготу по земельному налогу
начисление налога производится начиная с месяца, следующего за
утратой этого права.
В случае возникновения в течение года у плательщиков права на
льготу по земельному налогу они освобождаются от указанных платежей
начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы
это право возникло и по истечении последнего срока уплаты.
При прекращении права владения (пользования) земельный налог
уплачивается за фактический период пользования земельным участком,
включая месяц, в котором прекращено право владения (пользования). В
случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного
для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая
землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.
56. Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов
в случаях неиспользования в течение года сельскохозяйственных
угодий, зачисленных в земли запаса, вносят плату за эти земли в
бюджет вышестоящего Совета депутатов.
Примечание. Землями запаса являются все земли, не
предоставленные во владение и постоянное
пользование. К ним относятся земли, право владения
и пользования которыми прекращено в соответствии с
земельным законодательством.
Земли запаса находятся в ведении районных Советов
депутатов и предназначаются для предоставления во
владение, пользование и аренду преимущественно для
сельскохозяйственных целей в соответствии с
Кодексом Республики Беларусь о земле (Статья 106).
57. Учет исчисленных и поступивших сумм земельного налога по
каждому плательщику государственные налоговые инспекции ведут на
лицевых счетах по установленной форме.
VIII. Порядок зачисления и использования средств,
поступающих от платежей за землю
58. Взимаемая плата за землю (кроме земель городов) поступает:
25 процентов в республиканский бюджет;
75 процентов в бюджет местных Советов депутатов первичного и
базового территориальных уровней (сельским Советам - за земли
сельских населенных пунктов, поселковым Советам - за земли поселков,
районным Советам депутатов - за земли всех других категорий).
Взимаемая плата за земли городов поступает:
40 процентов в республиканский бюджет;
60 процентов в бюджет города.
_______________________________________________ _______ ___ _
Действие пункта 58 приостановлено до 1 января 2000 года
приказом Государственного налогового комитета от
Государственного налогового комитета от 23 апреля 1999 г. N
84 (Национальный реестр - N 8/329 от 06.05.99 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Действие пункта 58 приостановлено до 1 января 1999 года в
соответствии с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 24 марта
1998 г. N 02/30 (рег. N 2401/12 от 31.03.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
59. Средства от платежей за землю учитываются в доходах и
расходах в соответствующих бюджетах отдельной строкой и
направляются:
в первую очередь на охрану и повышение качества земель;
на материальное стимулирование землевладельцев,
землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли
для осуществления мероприятий по охране земель и повышению их
качества;
на землеустройство;
на социальное развитие территории.
Неиспользованные в течение года остатки средств платы за землю
не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.
_______________________________________________ _______ ___ _
Действие пункта 59 приостановлено до 1 января 2000 года
приказом Государственного налогового комитета от
Государственного налогового комитета от 23 апреля 1999 г. N
84 (Национальный реестр - N 8/329 от 06.05.99 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Действие пункта 59 приостановлено до 1 января 1999 года в
соответствии с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 24 марта
1998 г. N 02/30 (рег. N 2401/12 от 31.03.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
60. Контроль за использованием средств, поступающих в бюджет от
платежей за землю, за своевременным проведением мероприятий по
охране земель, повышению их качества осуществляют сельские,
поселковые, городские и районные государственные землеустроительные
органы соответствующих исполкомов местных Советов депутатов.
60-1. В соответствии со статьями 8 и 9 Закона Республики
Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете Республики
Беларусь на 1999 год" земельный налог в 1999 году полностью
зачисляется в бюджеты областей и г.Минска.
Земельный налог, поступающий в 1999 году в доход местных
бюджетов, направляется на цели, определяемые местными Советами
депутатов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 60-1 - в редакции приказа Государственного налогового
комитета от Государственного налогового комитета от 23
апреля 1999 г. N 84 (Национальный реестр - N 8/329 от
06.05.99 г.)
60-1. В соответствии со статьями 8 и 9 Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 1997 г. N 107-З "О бюджете
Республики Беларусь на 1998 год" плата за землю в 1998 году
полностью зачисляется в бюджеты областей и г.Минска.
Платежи за землю, которые поступают в 1998 году в доход
местных бюджетов, не имеют целевого направления.
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел "Порядок зачисления и использования средств,
поступающих от платежей за землю" дополнен пунктом 60-1 в
редакции изменений и дополнений, утвержденных приказом
Государственного налогового комитета от 24 марта 1998 г. N
02/30 (рег. N 2401/12 от 31.03.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
IX. Контроль и ответственность плательщиков за
нарушение законодательства о платежах за землю
61. Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты
земельного налога и арендной платы за землю осуществляется местными
Советами депутатов.
62. Плательщики земельного налога обязаны своевременно и в
полном размере уплачивать причитающиеся суммы налогов.
Плательщики налога за землю несут ответственность за
правильность исчисления и своевременность его уплаты в бюджет в
соответствии с Законом Республики Беларусь от 20 декабря 1991 года
"О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
(Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 4,
ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24), с учетом
дополнений и изменений к этому Закону.
За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд, а
также арендной платы в сроки, установленные договором аренды,
прекращается право владения и право пользования земельным участком в
порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле.
63. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью
уплаты земельного налога осуществляют налоговые органы.
64. Споры об исчислении и уплате земельного налога и арендной
платы за землю подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном
законодательными актами Республики Беларусь.
65. С введением в действие настоящих Методических указаний
отменяется Инструкция от 16 января 1992 года N 11 "О порядке
исчисления платежей за землю юридическими лицами", утвержденная
Министерством финансов Республики Беларусь по согласованию с
Комитетом по земельной реформе и землеустройству при Совете
Министров Республики Беларусь.
Письмо Комитета по земельной реформе и землеустройству при
Совете Министров Республики Беларусь и Министерства финансов
Республики Беларусь от 4 мая 1993 года N 01-15/271, N 76 "О
налогообложении отдельных земельных участков" признать утратившим
силу.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 65 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 2 июля 1997 г. N 11
(рег. N 1967)
65. С введением в действие настоящих Методических
указаний отменяется Инструкция от 16 января 1992 года N 11
"О порядке исчисления платежей за землю юридическими
лицами", утвержденная Министерством финансов Республики
Беларусь по согласованию с Комитетом по земельной реформе и
землеустройству при Совете Министров Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Заместитель Председателя Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете
Министров Республики Беларусь В.А.Жук
Согласовано: Согласовано:
Заместитель Министра финансов Заместитель Министра природных
ресурсов и охраны окружающей
Г.В.Тарасевич среды Республики Беларусь
29 мая 1996 г.
В.М.Подоляко
29 мая 1996 г.
Приложение N 1
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики
Беларусь от 29 мая 1996 г. N 16
ВЫПИСКА ИЗ ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
"О ПЛАТЕЖАХ ЗА ЗЕМЛЮ"
(с учетом дополнений и изменений по состоянию 1.04.96 г.)
РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Цель платы за землю
Целью платы за землю является обеспечение экономическими
методами рационального использования земель, формирование средств
для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества
земель и их охране, а также социальному развитию территории.
Статья 2. Законодательство о плате за землю
Отношения по установлению, взиманию и использованию платы за
землю регулируются настоящим Законом, Кодексом Республики Беларусь о
земле и иным законодательством Республики Беларусь.
Статья 3. Плата за землю
Плата за землю обязательна для всех землевладельцев,
землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли,
за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом и иными
законодательными актами Республики Беларусь.
Размер платы за землю зависит от качества и местоположения
земельного участка.
Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога
или арендной платы.
Статья 4. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является земельный участок, который
находится во владении, пользовании или собственности кроме случаев,
предусмотренных статьями 17-19 настоящего Закона.
Земельным налогом облагаются земли:
сельскохозяйственного назначения;
населенных пунктов (городов, поселков городского типа и
сельских населенных пунктов);
промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
лесного фонда;
водного фонда.
Статья 5. Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога являются юридические и
физические лица (включая иностранные), которым земельные участки
предоставлены во владение, пользование либо в собственность.
Статья 6. Принципы обложения земельным налогом
Размер земельного налога определяется в зависимости от качества
и местоположения земельного участка и не зависит от результатов
хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя
и собственника земли. Размер земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой
оценки земель.
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных
платежей за гектар земельной площади.
Ставки земельного налога могут пересматриваться в случае
изменения внешних условий хозяйствования (устанавливаемых цен,
порядка налогообложения, кадастровой оценки земель, уровня инфляции
и др.) Верховным Советом Республики Беларусь.
Статья 7. Использование средств, поступающих
от платежей за землю
Взимаемая плата за землю (кроме земель городов) поступает:
25 процентов в республиканский бюджет, 75 процентов в бюджет
местных Советов народных депутатов первичного и базового
территориальных уровней (сельским Советам - за земли сельских
населенных пунктов, поселковым Советам - за земли поселков, районным
Советам народных депутатов - за земли всех других категорий).
Взимаемая плата за земли городов поступает в республиканский бюджет
в размере 40 процентов, в бюджет города - 60 процентов.
Средства от платежей за землю учитываются в доходах и расходах
в соответствующих бюджетах отдельной строкой и направляются:
в первую очередь на охрану земель и повышение их качества;
на материальное стимулирование землевладельцев,
землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли
для осуществления мероприятий по охране земель и повышению их
качества;
на землеустройство;
на социальное развитие территории.
Неиспользованные в течение года остатки средств платы за землю
не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.
РАЗДЕЛ II. СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ПРЕДЕЛЬНЫЕ
СТАВКИ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ
Статья 8. Ставки земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения
Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения
(пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми
насаждениями, сенокосы и пастбища), за исключением случаев,
предусмотренных статьей 11 настоящего Закона, при наличии
кадастровой оценки определяется по ставкам, предусмотренных в
приложении 1 к настоящему Закону, а на другие угодья (кустарники,
болота и прочие) в размере 116 рублей за гектар. При отсутствии
кадастровой оценки земельного участка земельный налог исчисляется по
ставкам, предусмотренным в приложении 3 к настоящему Закону.
В целях стимулирования рационального использования земли или
производства определенного вида продукции районный Совет народных
депутатов может повышать или понижать ставки земельного налога, но
не более чем на 30 процентов.
Установить ставки земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения на 1996 год в размерах 1995 года с
учетом инфляции.
Статья 9. Ставки земельного налога на
земли населенных пунктов
Земельный налог на земельные участки, предоставленные во
владение, пользование и в собственность в границах населенных
пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских
населенных пунктов), определяются по ставкам, указанным в
приложении 2 к настоящему Закону, за исключением случаев,
предусмотренных статьями 8 и 11 настоящего Закона.
Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода, взимается в двухкратном размере. Уплата
этого налога не означает узаконения самовольного землевладения или
землепользования.
Городской, поселковый и сельский Советы народных депутатов в
пределах своей компетенции могут в зависимости от оценки территории
населенных пунктов, исходя из стоимости инженерных коммуникаций, а
также с учетом доступности участка, его близости к центру
населенного пункта, архитектурно-художественной, исторической и
ландшафтной ценности застройки и территории, состояния окружающей
среды, микроклиматических и санитарно-гигиенических условий,
развитости функций культурно-бытового обслуживания населения и т.п.,
увеличивать или понижать ставки земельного налога, но не более чем в
два раза.
Статья 10. Ставки земельного налога на земли промышленности,
транспорта, связи, обороны и иного назначения,
расположенные за пределами населенных пунктов
Земельный налог на земли промышленности, транспорта, связи,
обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных
пунктов, устанавливается в трехкратном размере средних ставок налога
административного района на земли сельскохозяйственного назначения.
В облагаемую налогом площадь включается также санитарно-защитная
зона объекта, если она не предоставлена во владение или пользование
другим юридическим или физическим лицам.
Земельный налог на земельные участки, предоставленные для
добычи торфа и сапропелей на удобрения, устанавливается по ставкам
земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения.
Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода, взимается в двухкратном размере. Уплата
этого налога не означает узаконение самовольного землевладения или
землепользования.
Районный Совет народных депутатов может повысить ставки
земельного налога на указанные земли, но не более чем в два раза.
Статья 11. Ставки земельного налога на земельные участки,
предоставленные гражданам для ведения личного
подсобного хозяйства, строительства и
обслуживания жилого дома, садоводства,
животноводства, сенокошения и выпаса скота,
дачного строительства, традиционных народных
промыслов и в случае получения по наследству
или приобретения жилого дома
Земельный налог на земельные участки, расположенные в границах
населенных пунктов, а также за пределами населенных пунктов,
предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства,
строительства и обслуживания жилого дома, садоводства и
животноводства, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства,
традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству
или приобретения жилого дома, устанавливается при наличии
кадастровой оценки земельного участка по ставкам, указанным в
приложении 1, при отсутствии кадастровой оценки земельного участка
по ставкам, предусмотренных в приложении 3, увеличенным на
коэффициенты, приведенные в приложении 4 к настоящему Закону.
Районный, городской (поселковый) и сельский Советы народных
депутатов в пределах своей компетенции могут повышать или понижать
ставки земельного налога, но не более чем на 50 процентов.
Статья 12. Земли лесного фонда, подлежащие
обложению земельным налогом
Подлежат обложению земельным налогом земли лесного фонда:
используемые для сельскохозяйственных целей;
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами
промышленного назначения органов лесного хозяйства.
Статья 13. Ставки земельного налога на
земли лесного фонда
Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях,
подлежат налогообложению при наличии кадастровой оценки земельного
участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 1, при отсутствии
кадастровой оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным
в приложении 3 к настоящему Закону.
Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного
назначения органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в
порядке и на условиях, предусмотренных статьями 9 и 10 настоящего
Закона.
Статья 14. Земли водного фонда, подлежащие
обложению земельным налогом
Подлежат обложению земельным налогом земельные участки,
входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для
сельскохозяйственных целей и другой хозяйственной деятельности.
Статья 15. Ставки земельного налога на
земли водного фонда
Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель
водного фонда и предоставленные для использования в
сельскохозяйственных целях, определяется при наличии кадастровой
оценки земельного участка по ставкам, предусмотренным в
приложении 1, при отсутствии кадастровой оценки земельного участка -
по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к настоящему Закону.
Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель
водного фонда, используемые для хозяйственной деятельности и занятые
зданиями, сооружениями и другими объектами, определяется в порядке и
на условиях, предусмотренных статьями 9 и 10 настоящего Закона.
Статья 16. Предельные размеры арендной платы
За арендуемые земельные участки плата взимается в размере,
определяемом договором. При этом предельный размер арендной платы не
должен превышать ставок земельного налога по соответствующим
категориям земель, а для иностранных юридических и физических лиц
размер должен быть не ниже таких ставок.
РАЗДЕЛ III. ЛЬГОТЫ ПО ВЗИМАНИЮ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ
Статья 17. Льготы по взиманию платы за землю
Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения,
подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены
ограничения по ведению сельского хозяйства.
От платы за землю освобождаются:
заповедники, опытные поля, используемые для научной
деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические
парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного
назначения; плата не вносится также за землю, занятую памятниками
природы, историко-культурными ценностями.
Районные, городские (поселковые) и сельские Советы народных
депутатов в пределах своей компетенции могут полностью или частично
освобождать от уплаты земельного налога опытные хозяйства и
экспериментальные базы научно-исследовательских учреждений и учебных
заведений сельскохозяйственного профиля (земли, на которых
проводятся долголетние опыты), государственные сортоиспытательные
станции и участки, гидрометеорологические центры, станции, посты,
установки устройства контроля загрязнения природной среды.
Статья 18. Льготы по земельному налогу
Земельным налогом не облагаются:
земли запаса;
кладбища;
земельные участки, занятые административными зданиями местных
Советов народных депутатов, учреждений социальной сферы,
финансируемых за счет государственного бюджета либо за счет
предприятий и общественных организаций;
земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы,
проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, набережные,
парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятые
автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных
пунктов, железнодорожными путями, лесного и водного фонда, за
исключением земель предусмотренных статьями 12 и 14 настоящего
Закона, крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с
момента их регистрации;
земли аэроклубов, содержащихся за счет средств местных
бюджетов;
земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль
Государственной границы на суше, а при необходимости - по берегу
белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного
объекта и предназначенная для обозначения и содержания
Государственной границы, строительства инженерно-технических
сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и
вооружения *).
____________________________
*) Закон Республики Беларусь от 12 июля 1999 г. "О внесении
дополнения в Закон Республики Беларусь "О платежах за землю" вступил
в силу 23 июля 1999 г., опубликован в газете "Звязда".
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая статьи 18 дополнена абзацем в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 8 сентября 1999 г.
N 225 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/856 от
16.09.99 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Сельские, поселковые, городские и районные Советы народных
депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной
просьбе плательщика предоставить льготы по взиманию земельного
налога в виде полного или частичного освобождения на определенный
срок, отсрочки выплаты и понижения ставки в случаях:
стихийных и других бедствий;
если землевладелец или землепользователь проводит коренное
улучшение земель, а также осуществляет сельскохозяйственное
использование земельных участков, на которых введены ограничения
хозяйственной деятельности или не восстановлен плодородный слой
почвы.
Статья 19. Льготы по земельному налогу для
отдельных категорий граждан
От уплаты земельного налога освобождаются:
участники Великой Отечественной войны, в том числе инвалиды из
числа бывших партизан, либо другие лица из числа военнослужащих,
ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья,
полученных при защите Родины или при исполнении иных обязанностей
военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте;
пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп и другие
нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц,
совместно проживающих или числящихся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг, не имеющих источников
дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами;
граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты
трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения
о предоставлении им земельного участка;
граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон
отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года
после принятия решения о предоставлении им земель;
граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и
проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом
на отселение.
Льготы, предусмотренные настоящей статьей, применяются в
отношении земельных участков, предоставленных указанным категориям
граждан для строительства и обслуживания индивидуального жилого
дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства,
садоводчества и огородничества.
РАЗДЕЛ IV. ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ
Статья 20. Порядок уплаты земельного
налога и арендной платы
Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы за
землю является Государственный акт на право владения (пользования)
землей, Государственный акт на право собственности на землю,
удостоверение на право временного пользования землей или решение
соответствующего органа о предоставлении этого участка.
Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление
земельного налога физическим лицам производится государственными
налоговыми инспекциями совместно с органами Комитета по земельной
реформе и землеустройству при Совете Министров Республики Беларусь
по состоянию на 1 января каждого года.
Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная
с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного
участка.
Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера
земельного налога ежегодно вручается государственной налоговой
инспекцией физическим лицам - до 1 июня.
Юридические лица исчисляют налог на землю самостоятельно и
представляют в налоговые органы расчеты об исчисленной сумме налога
на текущий год в сроки, установленные Кабинетом Министров Республики
Беларусь.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких
юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно по
каждому пропорционально площади строения, находящегося в их
раздельном пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических
лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих
собственников соразмерно их доле на эти строения.
Земельный налог уплачивается землепользователями,
землевладельцами и собственниками земли: юридическими лицами - в
течение года равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля,
15 сентября, 15 ноября, за земли сельскохозяйственного назначения -
не позднее 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами - не позднее
15 ноября.
Сумма земельного налога, причитающаяся к уплате в соответствии
с частью восьмой настоящей статьи, уменьшается на сумму, исчисленную
пропорционально удельному весу объема фактически выполненных работ
по строительству домов (квартир) для колхозов, совхозов и других
сельскохозяйственных предприятий в объеме фактически выполненных
работ по строительству.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 20 после части восьмой дополнена частью в редакции
изменений и дополнений, утвержденных приказом
Государственного налогового комитета от 24 марта 1998 г. N
02/30 (рег. N 2401/12 от 31.03.98 г.).
Части девятую и десятую в соответствии с указанными
изменениями и дополнениями следует считать соответственно
частями десятой и одиннадцатой.
_______________________________________________ _______ ___ _
При прекращении права владения (пользования) или права
собственности земельный налог уплачивается за фактический период
пользования земельным участком. В случае добровольного отказа от
земельного участка, предоставленного для выращивания
сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая землевладелец
или землепользователь уплачивает налог за весь год.
Для исчисления налога садоводческим товариществам,
гаражно-строительным кооперативам эти организации обязаны
представить до 1 мая в налоговую инспекцию по месту нахождения
сведения о размерах предоставленных им земельных участков, в том
числе каждому их члену.
РАЗДЕЛ V. КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПЛАТЕЖАХ ЗА ЗЕМЛЮ
Статья 21. Органы, осуществляющие контроль
Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты земельного
налога и арендной платы за землю осуществляется местными Советами
депутатов.
Статья 22. Ответственность за несвоевременную
уплату земельного налога
Плательщики налога на землю несут ответственность за
правильность исчисления и своевременность его уплаты в бюджет в
соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд, а
также арендной платы в сроки, установленные договором аренды,
прекращается право владения и право пользования земельным участком в
порядке, предусмотренным Кодексом Республики Беларусь о земле.
Статья 23. Разрешение споров
Споры об исчислении и уплате земельного налога и арендной платы
за землю подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном
законодательными актами Республики Беларусь.
Приложение 1
Ставки земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения
(рублей за гектар)
------------------T------------------------------T---------------
Кадастровая оценка¦Пашня, земли, занятые ¦ Природные
земель (баллов) ¦многолетними плодовыми ¦ сенокосы
¦насаждениями, сенокосы и ¦ и пастбища
¦пастбища на которых проведены ¦
¦работы по их улучшению ¦
------------------+------------------------------+---------------
до 27,50 609 116
27,51-28,75 704 134
28,76-30,00 799 152
30,01-31,25 893 170
31,26-32,50 988 188
32,51-33,75 1082 206
33,76-35,00 1177 224
35,01-36,25 1273 242
36,26-37,50 1368 260
37,51-38,75 1462 278
38,76-40,00 1557 296
40,01-41,25 1652 314
41,26-42,50 1747 338
42,51-43,75 1842 350
43,76-45,00 1936 368
45,01-46,25 2031 386
46,26-47,50 2126 404
47,51-48,75 2221 422
48,76-50,00 2316 440
50,01-51,25 2411 458
51,26-52,50 2506 476
52,51-53,75 2600 494
53,76-55,00 2695 512
55,01-56,25 2790 530
56,26-57,50 2884 548
57,51-58,75 2979 566
58,76-60,00 3074 584
60,01-61,25 3168 602
61,26-62,50 3264 620
62,51-63,75 3359 638
63,76-65,00 3453 656
65,01 и выше 3550 675
Приложение 2
Средние ставки земельного налога
на земли населенных пунктов
(тысяч рублей за гектар)
---------------------------T-------------------------------------
Категории городских ¦ Ставки земельного налога
поселений и другие +--------------------T----------------
населенные пункты ¦ для действующих ¦ для вновь
¦ объектов ¦ размещаемых
---------------------------+--------------------+----------------
Город Минск 95,4 249,6
Областные центры (кроме
г.Минска) 36,8 96,2
Города областного
подчинения с населением:
свыше 100 тыс.жителей 29,0 67,6
от 50 до 100 тыс.жителей 20,8 45,6
до 50 тыс.жителей 12,0 25,0
Города районного
подчинения 8,0 16,0
Прочие городские поселения 6,0 10,2
Сельские населенные пункты 4,0 8,8
Приложение 3
Средние ставки земельного налога
по административным районам
(рублей за гектар)
БРЕСТСКАЯ ОБЛАСТЬ ВИТЕБСКАЯ ОБЛАСТЬ
Барановичский район 1509 Бешенковичский район 702
Березовский район 1467 Браславский район 543
Брестский район 1535 Верхнедвинский район 724
Ганцевичский район 1548 Витебский район 894
Дрогичинский район 1271 Глубокский район 950
Жабинковский район 1325 Городокский район 518
Ивановский район 1526 Докшицкий район 988
Ивацевичский район 1392 Дубровенский район 636
Каменецкий район 1475 Лепельский район 945
Кобринский район 1302 Лиозненский район 624
Лунинецкий район 1368 Миорский район 722
Ляховичский район 1756 Оршанский район 1262
Малоритский район 1032 Полоцкий район 795
Пинский район 1374 Поставский район 680
Пружанский район 1390 Россонский район 636
Столинский район 1312 Сенненский район 636
Толочинский район 1434
Ушачский район 707
Чашникский район 944
Шарковщинский район 826
Шумилинский район 819
(рублей за гектар)
ГОМЕЛЬСКАЯ ОБЛАСТЬ ГРОДНЕНСКАЯ ОБЛАСТЬ
Брагинский район 1322 Берестовицкий район 1757
Буда-Кошелевский район 1219 Волковысский район 1854
Ветковский район 954 Вороновский район 1250
Гомельский район 1626 Гродненский район 1922
Добрушский район 1390 Дятловский район 1174
Ельский район 893 Зельвенский район 1615
Житковичский район 1259 Ивьевский район 1198
Жлобинский район 1327 Кореличский район 2323
Калинковичский район 975 Лидский район 1405
Кормянский район 1082 Мостовский район 1619
Лельчицкий район 883 Новогрудский район 1926
Лоевский район 992 Островецкий район 1729
Мозырский район 1145 Ошмянский район 1090
Наровлянский район 990 Свислочский район 1418
Октябрьский район 598 Слонимский район 1552
Петриковский район 848 Сморгонский район 1225
Речицкий район 1097 Щучинский район 1508
Рогачевский район 1421
Светлогорский район 1014
Хойникский район 1438
Чечерский район 1442
МИНСКАЯ ОБЛАСТЬ МОГИЛЕВСКАЯ ОБЛАСТЬ
Березинский район 1085 Белыничский район 1277
Борисовский район 1262 Бобруйский район 1358
Вилейский район 1523 Быховский район 784
Воложинский район 1290 Глусский район 994
Дзержинский район 1636 Горецкий район 1273
Клецкий район 2002 Дрибинский район 1079
Копыльский район 1683 Кировский район 1393
Крупский район 1020 Климовичский район 527
Логойский район 917 Кличевский район 637
Любанский район 1619 Костюковичский район 520
Минский район 1851 Краснопольский район 520
Молодечненский район 1945 Кричевский район 874
Мядельский район 1274 Круглянский район 912
Несвижский район 2244 Могилевский район 1003
Пуховичский район 1081 Мстиславский район 1262
Слуцкий район 1902 Осиповичский район 888
Смолевичский район 1218 Славгородский район 584
Солигорский район 1634 Хотимский район 532
Стародорожский район 1173 Чаусский район 627
Столбцовский район 1853 Чериковский район 786
Узденский район 1297 Шкловский район 1178
Червенский район 1047
Приложение 4
Коэффициенты, повышающие ставки земельного налога на земли,
расположенные в границах городов, прочих городских поселений,
сельских населенных пунктов, а также за пределами населенных
пунктов и предоставленные гражданам для ведения личного
подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома,
садоводства и дачного строительства
---------------------------------T--------------------------
Категории населенных пунктов ¦ Размер коэффициентов
---------------------------------+--------------------------
г.Минск ¦ 19,1
Областные центры (кроме г.Минска)¦ 7,4
Города областного подчинения с ¦
населением: ¦
свыше 100 тыс.жителей ¦ 5,8
от 50 до 100 тыс.жителей ¦ 4,2
до 50 тыс.жителей ¦ 2,4
Города районного подчинения, ¦
прочие городские поселения, ¦
сельские населенные пункты, ¦
а также территории, расположенные¦
за пределами населенных пунктов ¦ 1,6
¦
------------------------------------+-------------------------
Приложение 2
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики Беларусь
29.05.1996 N 16
Выписка из постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 24 февраля 1999 г.
N 293 "О размерах платы за землю"
В соответствии с Постановлением Верховного Совета Республики
Беларусь от 23 декабря 1992 г. "О внесении дополнения в
Постановление Верховного Совета Республики Беларусь от 18 декабря
1991 г. "О введении в действие Закона Республики Беларусь "О
платежах за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1993 г., N 3, ст.31) и учитывая уровень инфляции, Совет Министров
Республики Беларусь постановляет:
Установить на 1999 год коэффициенты к ставкам земельного налога
на:
земли сельскохозяйственного назначения - 2865;
земельные участки, предоставленные гражданам в частную
собственность, владение и пользование для ведения личного подсобного
хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, садоводства,
животноводства, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства,
традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству
или приобретения жилого дома, - 5727;
земли населенных пунктов, земли промышленности, транспорта,
связи, обороны и иного назначения, расположенные за пределами
населенных пунктов, земли лесного и водного фонда - 16434.
При этом ставки земельного налога, утвержденные Законом
Республики Беларусь "О платежах за землю", применяются с учетом
деноминации белорусского рубля (уменьшаются в 10 раз),
предусмотренной постановлением Кабинета Министров Республики
Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 12 августа
1994 г. N 15/1.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 2 - в редакции приказа Государственного
налогового комитета от 23 апреля 1999 г. N 84 (Национальный
реестр - N 8/329 от 06.05.99 г.)
Приложение N 2
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики
Беларусь от 29 мая 1996 года N 16
Выписка из постановления
СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 21 января 1998 г. N 82
г.Минск
О РАЗМЕРАХ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ
В соответствии с постановлением Верховного Совета Республики
Беларусь от 23 декабря 1992 г. "О внесении дополнений в
постановление Верховного Совета Республики Беларусь от 18 декабря
1991 г. "О введении в действие Закона Республики Беларусь "О
платежах за землю" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1993 г., N 3, ст.31) и, учитывая уровень инфляции, Совет Министров
Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Установить на 1998 год коэффициенты к ставкам земельного
налога на:
земли сельскохозяйственного назначения - 1017;
земельные участки, предоставленные гражданам в частную
собственность, владение и пользование для ведения личного подсобного
хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, садоводства,
животноводства, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства,
традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству
или приобретения жилого дома, - 2033;
земли населенных пунктов, земли промышленности, транспорта,
связи, обороны и иного назначения, расположенные за пределами
населенных пунктов, земли лесного и водного фонда - 5834.
При этом ставки земельного налога, утвержденные Законом
Республики Беларусь "О платежах за землю", применяются с учетом
деноминации белорусского рубля (уменьшаются в 10 раз),
предусмотренной постановлением Кабинета Министров Республики
Беларусь от 12 августа 1994 г. N 15/1.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
опубликования". *)
____________________________
*) Опубликовано в газете "Рэспублiка" 11 февраля 1998 года NN
31-32 (1663-1664).
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение N 2 - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 24 марта 1998 г. N 02/30 (рег. N 2401/12 от 31.03.98
г.).
Приложение N 2
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики
Беларусь от 29 мая 1996 года N 16
Выписка из постановления
КАБИНЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 20 февраля 1996 г. N 121
г.Минск
О размерах платы за землю
В соответствии с постановлением Верховного Совета Республики
Беларусь от 23 декабря 1992 г. "О внесении дополнений в
постановление Верховного Совета Республики Беларусь от 18 декабря
1991 г. "О введении в действие Закона Республики Беларусь "О
платежах за землю" и учитывая уровень инфляции, Кабинет Министров
Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Установить на 1996 год коэффициенты к ставкам земельного налога
на:
земли сельскохозяйственного назначения - 448;
земельные участки, предоставленные гражданам в частную
собственность, владение и пользование для ведения личного подсобного
хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, садоводства,
животноводства, сенокошения и выпаса скота, дачного строительства,
традиционных народных промыслов и в случае получения по наследству
или приобретения жилого дома, - 895;
земли населенных пунктов, земли промышленности, транспорта,
связи, обороны и иного назначения, расположенные за пределами
населенных пунктов, земли лесного и водного фонда - 2569.
При этом ставки земельного налога, утвержденные Законом
Республики Беларусь "О платежах за землю", применяются с учетом
деноминации белорусского рубля (уменьшаются в 10 раз),
предусмотренной постановлением Кабинета Министров Республики
Беларусь от 12 августа 1994 г. N 15/1.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 3
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики Беларусь
29.05.1996 N 16
--------¬
МАКЕТ L--------
В инспекцию Государственного налогового
комитета
--------¬
Код ИГНК L--------
Штамп или отметка налоговой инспекции
----------------¬
УНН L---------------- Получено ------T------T----¬
L-----+------+-----
число месяц год
------¬
______________________________________ L------ Признак уточняющего
полное наименование налогоплательщика расчета (пометить X)
______________________________________ Подпись ____________
адрес налогоплательщика
______________________________________
фамилия ответственного лица,
тел. банка,
______________________________________
код банка, расчетный счет
РАСЧЕТ
по земельному налогу
------------¬
Тип отчета: L------------ по срокам
-------------------------¬
за L------------------------- год
(две последние цифры года)
------------------T----------T----------T-----------T---------T
¦Перечень объектов¦Место ¦Площадь ¦Период ¦Категория¦
¦налогообложения ¦нахождения¦земельного¦пользования¦земель ¦
¦и характеристика ¦земельного¦участка ¦(число, ¦ ¦
¦земельной площади¦участка ¦(га) ¦месяц, год)¦ ¦
¦ ¦(адрес) ¦ +-----T-----+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ с ¦ по ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+----------+----------+-----+-----+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
L-----------------+----------+----------+-----+-----+---------+
---------------------------------------------------------------
Всего:
---------------------------------------------------------------
-------------T------------T-------------T-----------T-------------¬
Ставка ¦Сумма ¦Сумма налога,¦Период ¦Сумма к ¦
земельного ¦начисленного¦освобожденная¦освобожде- ¦уплате ¦
налога с ¦налога ¦от уплаты по ¦ния (число,¦(стр.8-стр.9)¦
учетом ¦(тыс.руб.) ¦декретам и ¦месяц, год)¦(тыс.руб.) ¦
коэффициентов¦ ¦указам +-----T-----+ ¦
(руб.) ¦ ¦Президента, ¦ с ¦ по ¦ ¦
¦ ¦решениям ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Правительства¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и местных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Советов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(тыс.руб.) ¦ ¦ ¦ ¦
-------------+------------+-------------+-----+-----+-------------+
7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
-------------+------------+-------------+-----+-----+--------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
---------------T------------------¬
¦ Сроки уплаты ¦ Сумма (тыс.руб.) ¦
+--------------+------------------+
+--------------+------------------+
+--------------+------------------+
+--------------+------------------+
+--------------+------------------+
L--------------+-------------------
Руководитель _________________
(подпись)
Главный бухгалтер _________________
(подпись)
Инспектор по учету _________________
(подпись)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 3 - в редакции приказа Государственного
налогового комитета от 23 апреля 1999 г. N 84 (Национальный
реестр - N 8/329 от 06.05.99 г.)
Приложение N 3
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики
Беларусь от 29 мая 1996 года N 16
------¬ г==¬
В государственную налоговую инспекцию: Код ГHИ ¦ ¦ Макет #
L------ L==-
Штамп или отметка налоговой инспекции Получено г===T===T===¬
L===¦===¦===-
число месяц год
г=============¬ г==¬
УНН # # Признак уточняющего # #
L=============- расчета (пометить Х) L==-
------------------------------ --------------------------------
полное наименование фамилия ответственного лица, тел.
налогоплательщика
------------------------------ -------------------------------
адрес налогоплательщика банк, код банка, расчетный счет
РАСЧЕТ
по земельному налогу
г==¬ г==============¬
Тип отчета: # # годовой по срокам за # # год
L==- L==============-
(две последние цифры года)
----------------T-----------T-------------------T
Перечень ¦Площадь ¦Период пользования ¦
объектов ¦земельного ¦дата (число, месяц,¦
налогообложения ¦участка(га)¦год) +
(характеристика)¦ +--------T----------+
¦ ¦ с ¦ по ¦
¦ ¦ ¦ ¦
----------------+-----------+--------+----------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
--------------+-----------+--------+----------+
1)............
2)............
3)............
Итого x x
Продолжение
--------------------------T-------T
Ставка земельного за 1 га ¦Сумма ¦
(в рублях) ¦налога ¦
------------------T-------+(тыс. ¦
Наименование ¦Сумма ¦рублей)¦
признака состояния¦ставки ¦ ¦
используемой земли¦(руб.) ¦ ¦
------------------+-------+-------+
5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
------------------+-------+-------+
x x
Продолжение
---------------------------------------------------¬
в т.ч. по срокам ¦
------------T------------T------------T------------+
¦ ¦ ¦ ¦
15.04.19__г.¦15.07.19__г.¦15.09.19__г.¦15.11.19__г.¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
------------+------------+------------+------------+
8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
------------+------------+------------+-------------
Руководитель
-----------------
(подпись) Инспектор
по учету
------------
(подпись)
Гл.бухгалтер
-------------------
(подпись)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 4
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции
при Кабинете Министров
Республики Беларусь
29.05.1996 N 16
Порядок определения ставки земельного налога
на 1999 год
В связи с введением на основании постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 293 "О размерах платы за
землю" коэффициентов к ставкам земельного налога, утвержденным
Законом Республики Беларусь от 23 декабря 1992 г. "О внесении
изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь о
налогообложении", и деноминацией белорусского рубля на 20 августа
1994 г. устанавливается следующий порядок определения ставки
земельного налога на 1999 год:
1. Порядок определения ставки земельного налога на земли
населенных пунктов.
Например, ставка земельного налога для действующих объектов -
95400 руб. за 1 га, коэффициент к ставкам земельного налога на 1999
год - 16434. Сумма земельного налога составит 156780360 рублей
[(95400:10)x16434x1 га], а к уплате в бюджет предъявляется 156780
тыс.рублей.
Например, ставка земельного налога для вновь размещаемых
объектов в городе - 249600 руб. за 1 га, коэффициент к ставкам -
16434. Сумма земельного налога составит 410192640 руб.
[(249600:10)x16434x1 га], к уплате в бюджет предъявляется 410193
тыс.руб.
2. Порядок определения ставки земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения.
Например, ставка земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения при отсутствии кадастровой оценки
земельного участка - 2600 руб. за 1 га, коэффициент к ставкам на
1999 год - 2865. Сумма земельного налога составит 744900 руб.
[(2600:10)x2865x1 га], к уплате в бюджет предъявляется 745 тыс.руб.
3. Порядок определения ставки земельного налога на земли
промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения,
расположенные за пределами населенных пунктов.
Например, ставка земельного налога административного района на
земли сельскохозяйственного назначения при отсутствии кадастровой
оценки - 1390 руб. за 1 га, коэффициент к ставкам на 1999 год -
16434. Сумма земельного налога составит 6852978 руб.
[(1390:10)x3x16434x1 га], к уплате в бюджет предъявляется 6853
тыс.руб.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 4 - в редакции приказа Государственного
налогового комитета от 23 апреля 1999 г. N 84 (Национальный
реестр - N 8/329 от 06.05.99 г.)
Приложение N 4
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики
Беларусь от 29 мая 1996 года N 16
Порядок исчисления ставки земельного налога на 1998 год
В связи с введением на основании постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 21 января 1998 года N 82 "О размерах платы за
землю" коэффициентов к ставкам земельного налога, утвержденным
Законом Республики Беларусь от 23 декабря 1992 года "О внесении
изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь о
налогообложении" и деноминацией белорусского рубля на 20 августа
1994 года, устанавливается следующий порядок исчисления ставки
земельного налога на 1998 год:
1. Порядок исчисления ставки земельного налога на земли
населенных пунктов.
Например, ставка земельного налога для действующих объектов -
95400 рублей за 1 га, коэффициент к ставкам земельного налога на
1998 год - 5834. Сумма земельного налога составит 55656360 рублей
[(95400:10)х5834х1 га], а к уплате в бюджет предъявляется 55656
тыс.рублей.
Например, ставка земельного налога для вновь размещаемых
объектов в городе - 249600 рублей за 1 га, коэффициент к ставкам -
5834. Сумма земельного налога составит 145616640 рублей
[(249600:10)х5834х1 га], к уплате в бюджет предъявляется 145617
тыс.рублей.
2. Порядок исчисления ставки земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения.
Например, ставка земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения при отсутствии кадастровой оценки
земельного участка - 2600 рублей за 1 га, коэффициент к ставкам на
1998 год - 1017. Сумма земельного налога составит 264420 рублей
[(2600:10)х1017х1 га], к уплате в бюджет предъявляется 264
тыс.рублей.
3. Порядок исчисления ставки земельного налога на земли
промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения,
расположенные за пределами населенных пунктов.
Например, ставка земельного налога административного района на
земли сельскохозяйственного назначения при отсутствии кадастровой
оценки - 1390 за 1 га, коэффициент к ставкам на 1998 год - 5834.
Сумма земельного налога составит 2432778 рублей
[(1390:10)х3х5834х1 га], к уплате в бюджет предъявляется 2433
тыс.рублей.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение N 4 - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 24 марта 1998 г. N 02/30 (рег. N 2401/12 от 31.03.98
г.).
Приложение N 4
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики
Беларусь от 29 мая 1996 года N 16
Порядок исчисления и уплаты земельного
налога за 1996 год
В связи с введением на основании постановления Кабинета
Министров Республики Беларусь от 20 февраля 1996 года N 121 "О
размерах платы за землю" поправочных коэффициентов к ставкам
земельного налога, утвержденных Законом Республики Беларусь от
23 декабря 1992 года "О внесении изменений и дополнений в
некоторые законы Республики Беларусь о налогообложении" и
деноминацией белорусского рубля на 20 августа 1994 года,
устанавливается следующий порядок исчисления земельного налога на
1996 год:
1. Порядок исчисления земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения плательщиком с 1 апреля 1996 года.
Например, ставка земельного налога - 2031 рубль за 1 га, коэффициент
к ставкам земельного налога на 1996 год - 448. Сумма налога составит
90989 рублей [(2031:10)x448x1га], а к уплате в бюджет на 1996 год
предъявляется 91 тыс.рублей, в том числе по срокам уплаты:
15 сентября - 45 тыс.рублей и 15 ноября - 46 тыс.рублей.
Учитывая, что налоговой инспекцией плательщику было предъявлено
к уплате на 1996 год - 91 тыс.рублей, в том числе по срокам уплаты:
15 апреля - 22 тыс.рублей, 15 июля - 23 тыс.рублей, 15 сентября -
23 тыс.рублей, 15 ноября - 23 тыс.рублей, то следует по лицевому
счету плательщика: сложить налог по срокам уплаты 15 апреля -
22 тыс.рублей и 15 июля - 23 тыс.рублей и увеличить платежи по
срокам уплаты: 15 сентября - на 22 тыс.рублей и 15 ноября - на
23 тыс.рублей.
2. Порядок исчисления плательщиками с 1 апреля 1996 года
земельного налога на земли населенных пунктов, земли промышленности,
транспорта, связи, обороны и иного назначения, расположенные за
пределами населенных пунктов, на земли лесного и водного фонда.
Например, площадь земельного участка в городе Минске - 1 га, ставка
земельного налога - 95400 рублей за 1 га, коэффициент к ставкам
земельного налога на 1996 год - 2569. Сумма налога составит 24508260
рублей [(95400:10)x2569x1га], а к уплате в бюджет на 1996 год
предъявляется 24508 тыс.рублей, в том числе по срокам уплаты:
15 апреля - 6127 тыс.рублей, 15 июля - 6127 тыс.рублей,
15 сентября - 6127 тыс.рублей, 15 ноября - 6127 тыс.рублей.
Такие же суммы налога были исчислены налоговой инспекцией
плательщику, следовательно изменений по лицевому счету нет.
3. Порядок исчисления и уплаты с 1 апреля 1996 года земельного
налога на земли населенных пунктов, занятые домами государственного
и общественного жилищного фонда, жилищно-строительных (жилищных)
кооперативов, а также предоставленные гаражно-строительным
кооперативам следующий.
Например, площадь земельного участка в городе районного
подчинения - 1 га, ставка земельного - 8000 рублей за 1 га,
коэффициент к ставке земельного налога на 1996 год - 2569. Сумма
налога, исчисленная налоговой инспекцией, составит 62 тыс.рублей
[(8000:10)x2569x1га]x3%:100]. По срокам уплаты: 15 апреля -
15 тыс.рублей, 15 июля - 15 тыс.рублей, 15 сентября - 16 тыс.рублей,
15 ноября - 16 тыс.рублей.
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 27 февраля 1996
года "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь
"О платежах за землю", порядок исчисления и уплаты земельного налога
на земли населенных пунктов, занятые домами государственного и
общественного жилищного фонда, жилищно-строительных (жилищных)
кооперативов, а также предоставленные гаражно-строительным
кооперативам с 1 апреля 1996 года производится в следующем порядке:
Сумма земельного налога за 1 квартал 1996 года составит
15 тыс.рублей [(8000:10)x2569x1гаx3%:100:12x3], и сумма земельного
налога за 9 месяцев 1996 года - 1541 тыс.рублей
[(8000:10)x2569x1га:12x9]. К уплате в бюджет на 1996 предъявляется
1556 тыс.рублей, в том числе по срокам уплаты: 15 апреля -
15 тыс.рублей, 15 июля - 513 тыс.рублей, 15 сентября -
514 тыс.рублей, 15 ноября - 514 тыс.рублей.
Учитывая, что первоначально плательщику налоговой инспекцией
было предъявлено к уплате 62 тыс.рублей, то следует дополнительно
исчислить к уплате по лицевому счету 1494 тыс.рублей (1556 тыс.руб.
- 62 тыс.руб.). По срокам уплаты: 15 июля - 498 тыс.рублей,
15 сентября - 498 тыс.рублей, 15 ноября - 498 тыс.рублей.
_______________________________________________ _______ ___ _
-----------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 1454/12.
Дата: 07.06.96 г. #
|
