|
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
15 июля 1997 г. N 13
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
15 июля 1997 г. N 32
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
15 июля 1997 г. N 922
ПОЛОЖЕНИЕ
О СОСТАВЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ
ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
===
При расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль
учитываются фактически поступившие и отраженные по 8 классу счетов
доходы банка, а также фактические расходы, отраженные по 9 классу
счетов в соответствии с Основными положениями по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и Особенностями
состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению банковской
деятельности.
В состав доходов банков включаются:
1. Процентные доходы:
а) по средствам в Национальном банке Республики Беларусь, а
также в других Центральных банках;
б) по корреспондентским счетам в других банках, по срочным
депозитам, размещенным в других банках, по кредитам, предоставленным
другим банкам, по финансовому лизингу, предоставленному другим
банкам;
в) по кредитам в текущую деятельность небанковских финансовых
учреждений, по кредитам на инвестиции небанковских финансовых
учреждений, по финансовому лизингу, предоставленному небанковским
финансовым учреждениям;
г) по учтенным векселям и факторингу платежных документов, по
кредитам на экспортные и импортные операции, в текущую деятельность,
на инвестиции, по финансовому лизингу;
д) по кредитам физическим лицам на потребительские нужды, на
финансирование недвижимости;
е) по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным
органами государственного управления, а также выпущенными другими
юридическими лицами;
ж) по внебалансовым операциям (по гарантиям, поручительствам и
т.п. операциям), прочие доходы.
2. Комиссионные доходы:
а) по операциям с Национальным банком Республики Беларусь, по
операциям с другими банками, по доверительным операциям с клиентами,
по ведению счетов клиентов, возмещенные клиентами комиссионные
расходы, прочие комиссионные доходы по операциям с клиентами;
б) по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном
рынке, по внебалансовым операциям, прочие комиссионные доходы.
3. Дивиденды, полученные в порядке распределения прибыли банков
и других субъектов хозяйствования, дивидендов по акциям и проценты
по другим ценным бумагам *), принадлежащим банку.
4. Прочие доходы по операциям с ценными бумагами.
5. Прибыль от операций по купле-продаже наличной иностранной
валюты, безналичной иностранной валюты, от операций по купле-продаже
золота и драгоценных металлов, прочие доходы по операциям на
валютном рынке, на рынке драгоценных металлов.
6. Доходы по оказанным консультационным услугам.
7. Арендные платежи по предоставленному операционному лизингу.
8. Доходы по инкассированию платежных документов, наличных
денег, возмещенные клиентами расходы по использованным платежным
средствам, прочие доходы по представленным платежным средствам.
9. Доходы по операциям межбанковских объединений, возмещенные
прочие банковские расходы, прочие банковские доходы.
10. Доходы от продажи долевых участий, от продажи инвестиций в
дочерних структурах, выручка по выбывшим нематериальным активам,
основным средствам.
11. Штрафы, пени, неустойки.
12. Прочие операционные доходы.
13. Доходы при уменьшении начисленных в соответствии с
законодательством резервов по сомнительной задолженности клиентов и
прочим сомнительным активам, под обесценивание ценных бумаг и
долгосрочных финансовых вложений, уменьшение резервов на риски и
платежи, поступления по ранее списанным долгам.
14. Дополнительные доходы в результате изменений в
бухгалтерских правилах, прочие непредвиденные доходы.
К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых банками
услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой
базы для уплаты налога на прибыль, относятся:
1. Процентные расходы:
а) по счетам Национального банка Республики Беларусь, по
срочным депозитам Национального банка Республики Беларусь, по
кредитам по рефинансированию, полученным от Национального банка
Республики Беларусь, плата за овердрафт;
б) по корреспондентским счетам других банков, по срочным
депозитам других банков, по кредитам, полученным от других банков,
по финансовому лизингу, полученному от других банков;
в) по текущим счетам, по прочим счетам до востребования, по
срочным депозитным счетам, по финансовому лизингу и прочие
процентные расходы;
г) по выпущенным банком векселям, депозитным и сберегательным
сертификатам, облигациям, прочим долговым обязательствам; *)
_____________________________
*) В случае введения нового вида ценных бумаг.
д) по внебалансовым операциям, прочие процентные расходы.
2. Комиссионные расходы:
а) по операциям с Национальным банком Республики Беларусь, по
операциям с другими банками, по доверительным операциям клиентов,
возмещенные клиентам комиссионные расходы, прочие комиссионные
расходы по операциям с клиентами;
б) по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном
рынке, по внебалансовым операциям, прочие комиссионные расходы.
3. Прочие банковские расходы по операциям с ценными бумагами:
изготовление бланков ценных бумаг, вкладных и чековых книжек,
эмитентные сборы, комиссионное вознаграждение за распространение,
учет и хранение ценных бумаг, потери от перепродажи ценных бумаг.
4. Потери от операций по купле-продаже наличной иностранной
валюты, по купле-продаже безналичной иностранной валюты, по
купле-продаже золота и драгоценных металлов, прочие расходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов.
5. Расходы по полученным консультационным и информационным
услугам. Расходы по аудиторским услугам, выполняемым
соответствующими организациями, имеющими лицензию Национального
банка и Аудиторской Палаты.
6. Расходы по инкассированию платежных документов, по
приобретению наличных денег, по инкассации наличных денег, прочие
расходы по использованию платежных средств.
7. Расходы по операциям межбанковских объединений и прочие
банковские расходы.
8. Расходы на оплату труда работников, в том числе не состоящих
в штате банка, по выполненным работам согласно заключенным с ними
договорам гражданско-правового характера в соответствии с перечнем
таких затрат, предусмотренным "Основными положениями по составу
затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг)".
9. Взносы по государственному социальному страхованию,
отчисления в государственный фонд содействия занятости.
10. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров.
Расходы на подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях в
пределах нормативов расходования средств, включаемых в себестоимость
продукции (работ и услуг), утвержденных постановлением Кабинета
Министров Республики Беларусь, на служебные командировки, связанные
с банковской деятельностью, в пределах норм, утвержденных
Министерством финансов Республики Беларусь.
11. Прочие расходы.
12. Расходы банка по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и
других услуг связи по операциям банка и обслуживанию клиентов.
13. Расходы на проведение всех видов ремонта основных фондов,
принадлежащих или арендованных банком, если это предусмотрено
договором аренды.
14. Расходы, связанные с использованием банком помещений,
включая содержание, страхование, аренду, расходы на воду,
электроэнергию, отопление, прочие эксплуатационные расходы (расходы
на приобретение инвентаря и МБП, износ МБП, расходы на содержание
служебного транспорта и т.д.).
15. Суммы начисленных налогов, относимых на расходы банка и
причитающихся к уплате банком в соответствующий бюджет и
внебюджетные фонды в соответствии с действующим налоговым
законодательством Республики Беларусь.
16. Амортизационные отчисления по нематериальным активам, по
основным средствам, используемым банком, по долгосрочно арендуемым
основным средствам и сданным в аренду, если это предусмотрено
договором.
17. Потери от продажи нематериальных активов, основных средств,
доначисление износа по выбывшим нематериальным активам и основным
средствам при реализации другому собственнику (кроме безвозмездно
переданного имущества).
18. Уплаченные банком штрафы, пени, неустойки, относимые на
расходы банка в соответствии с Основными положениями по составу
затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг).
19. Затраты на представительские расходы, при наличии
подтверждающих документов, в пределах норм расходов, утвержденных
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 3 июня 1993
года N 366 "О нормах расходов на прием и обслуживание иностранных
делегаций и отдельных лиц", расходы на рекламу в пределах нормативов
расходования средств, установленных постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 10 июня 1994 года N 429 "Об установлении
нормативов расходования средств на рекламу, подготовку кадров в
средних и высших учебных заведениях", затраты на аренду помещений и
канцелярские расходы, при наличии подтверждающих документов, для
проведения собраний акционеров.
20. Расходы по безопасному ведению банковского дела:
страхование всех видов вкладов физических лиц, отчисления в
гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц,
отчисления в резервы по сомнительной задолженности, под
обесценивание ценных бумаг, а также по другим активам в порядке,
установленном законодательными актами Республики Беларусь и
нормативными актами Национального банка Республики Беларусь.
Затраты по приобретению специальной экипировки средств защиты
инкассаторов и охранников, проведение их медицинского обследования и
страхование здоровья, их жизни в соответствии с нормативными актами,
действующими в Республике Беларусь.
21. Расходы по содержанию и обслуживанию технических средств
управления (магнитных карточек, электронная подпись и др.).
22. Плата сторонним организациям, за пожарную и сторожевую
охрану, включая оплату работ по сооружению охранно-пожарной
сигнализации на действующих объектах.
23. Затраты на подготовку и освоение производства согласно
"Основным положениям по составу затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ и услуг)", а также "Особенностей состава затрат,
включаемых в расходы по осуществлению банковской деятельности"
применительно к счетам соответствующих затрат.
24. Затраты по хранению и реализации банком полученных в залог
основных средств, имущественных прав, ценных бумаг и другого
имущества.
25. Расходы по открытию и содержанию представительств за
рубежом (аренда офисных помещений и других производственных фондов,
а также расходов по их содержанию), оплата услуг связи, расходы по
содержанию автотранспорта, расходы на содержание персонала,
налоговые и неналоговые платежи, относимые на себестоимость
банковских услуг в соответствии с "Основными положениями по составу
затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг)",
"Особенностями состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению
банковской деятельности" и статьей 5 Закона Республики Беларусь "О
налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", прочие
расходы, связанные с выполнением представительством своих функций.
Прочие доходы и расходы банка
1. Расходы по аннулированным заказам, договорам (по основной
деятельности), расходы на содержание законсервированных объектов
(кроме затрат, возмещаемых за счет других источников).
2. Судебные издержки, арбитражные расходы.
3. Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой
истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для
взыскания.
4. Другие расходы и потери банка применительно к пункту 18
"Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ и услуг)", с учетом особенностей, установленных для
банков.
5. Убытки, понесенные банком по фальшивым переводам,
подтвержденные соответствующими документами.
6. Принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты и
оформленные соответствующими документами.
7. Утрата ценностей при пересылке, подтвержденная
соответствующими документами.
8. Суммы, выплаченные по претензиям клиентов, при отсутствии
виновных.
9. Убытки от хищений, недостач и растрат, во взыскании которых
отказано судом: просчеты и недостачи по кассовым операциям (кроме
валютных операций), хищения и растраты по кассовым операциям (кроме
валютных), убытки по иностранным операциям и валютным ценностям,
хищения и растраты по инкассации и перевозке ценностей, а также по
прочим операциям.
10. Некомпенсированные за счет резерва на возможные потери по
сомнительным долгам убытки по ссудной задолженности клиентов.
11. Суммы, поступившие от работников банка в возмещение убытков
и расходов, понесенных банком по их вине.
12. Прибыли и убытки банка прошлых лет, выявленные в отчетном
году.
13. Возврат ссуд клиентов, ранее списанных в убытки банка.
14. Доходы, уменьшенные на сумму расходов, от операций,
непосредственно не связанных с банковской деятельностью.
Приложение: Справка-расшифровка налогооблагаемой базы,
составленная в течение 10 дней после ежемесячного баланса, исходя из
начисленных и причитающихся к уплате сумм.
Заместитель Председателя Заместитель Заместитель
Государственного Министра финансов Председателя
налогового комитета Республики Беларусь Правления
Республики Беларусь Национального банка
Республики Беларусь
В.А.Жук И.С.Шунько П.В.Каллаур
Справка-расшифровка
налогооблагаемой базы, составленная в течение
10 дней после ежемесячного баланса, исходя
из начисленных и причитающихся к уплате сумм
-------T---------------------------------------T---------T---------
N п/п ¦ Показатели ¦ Приход ¦ Расход
-------+---------------------------------------+---------+---------
1. Доходы банка.
-------------------------------------------------------------------
2. Расходы банка,
без учета налогов. *)
-------------------------------------------------------------------
3. Начисленные налоги, относимые на
себестоимость банковских услуг.
-----------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
4. Доходы и расходы банка прошлых периодов,
выявленные в отчетном периоде.
-------------------------------------------------------------------
5. Налогооблагаемая база.
(стр.1-стр.2-стр.3+стр.4)
-------------------------------------------------------------------
______________________________
*) Расходы, произведенные в соответствии с налоговым
законодательством за счет чистой прибыли и отраженные по балансовым
счетам 9 класса с признаком "невключаемые" в расчет налогооблагаемой
базы не включаются.
Председатель Правления банка
Главный бухгалтер банка
|
