|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
16 марта 2005 г. № 36
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ (ЭКОЛОГИЧЕСКОГО
НАЛОГА)
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 21
сентября 2005 г. № 93 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13157 от 27.09.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 8
февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 6 июня
2006 г. № 66 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/14652 от 04.07.2006 г.)].
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь", Закона Республики Беларусь от 18 ноября 2004 года "О
бюджете Республики Беларусь на 2005 год", Закона Республики Беларусь
от 18 ноября 2004 года "О внесении дополнений и изменений в
некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам
налогообложения" и во исполнение пункта 5 постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 118 "О ставках
налога за использование природных ресурсов (экологический налог)"
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического
налога).
2. Установить, что плательщики налога за использование
природных ресурсов (экологического налога), филиалы,
представительства и иные обособленные подразделения белорусских
организаций, исполняющие налоговые обязательства белорусских
организаций, не позднее 25 мая 2005 г. представляют в налоговые
органы уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогам и сборам
за январь, февраль, март, апрель 2005 года и производят доплату
налогов и сборов не позднее 27 мая 2005 г. без применения
экономических санкций и начисления пени (либо производится зачет,
возврат налогов и сборов налоговыми органами).
3. Признать утратившими силу:
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 11 июля 2002 г. № 72 "Об утверждении Инструкции о
порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за использование
природных ресурсов (экологического налога)" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 89, 8/8381);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 30 июня 2003 г. № 73 "О внесении изменений и дополнений
в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за
пользование природными ресурсами (экологического налога),
утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 11 июля 2002 г. № 72" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 80, 8/9772);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 4 февраля 2004 г. № 23 "О внесении изменений и
дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 11 июля 2002 г. № 72" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 35, 8/10580);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 30 июня 2004 г. № 74 "О внесении дополнений и изменений
в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за
использование природных ресурсов (экологического налога),
утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 11 июля 2002 г. № 72" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 109, 8/11214);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 31 августа 2004 г. № 98 "О внесении дополнений и
изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога
за использование природных ресурсов (экологического налога)"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г.,
№ 146, 8/11461).
Министр А.К.Дейко
СОГЛАСОВАНО
Министр природных
ресурсов и охраны
окружающей среды
Республики Беларусь
Л.И.Хоружик
16.03.2005
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
16.03.2005 № 36
(в редакции постановления
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
06.06.2006 № 66)
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога за использование
природных ресурсов (экологического налога)
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога за
использование природных ресурсов (экологического налога) разработана
на основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года "О
налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3,
ст.57), Закона Республики Беларусь от 26 ноября 1992 года "Об охране
окружающей среды" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1993 г., № 1, ст.1; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 85, 2/875), Закона Республики Беларусь от 25
ноября 1993 года "Об отходах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 3, ст.22; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 106, 2/218), Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 года "О бюджете Республики
Беларусь на 2006 год" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2006 г., № 7, 2/1178), а также Указа Президента Республики
Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275 "О ставках налога за использование
природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его
взимания" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2005 г., № 95, 1/6544) и постановления Совета Министров Республики
Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 119 "О лимитах используемых
(изымаемых, добываемых) природных ресурсов, допустимых выбросов
загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и
размещения отходов производства" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 23, 5/15559).
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
2. Плательщиками налога за использование природных ресурсов
(экологического налога) являются организации, определенные пунктом 2
статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, и
индивидуальные предприниматели.
К организациям относятся:
юридические лица Республики Беларусь;
иностранные и международные организации, в том числе не
являющиеся юридическими лицами;
простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);
хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо иной банковский счет по соответствующим объектам
налогообложения, исполняют налоговые обязательства этих организаций.
4. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные
организации), плательщиками налога за использование природных
ресурсов (экологического налога) не являются.
Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной
организацией), признается организация, созданная государственным
органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и
распорядительным органом для осуществления управленческих,
социально-культурных, научно-технических или иных функций
некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего
бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в
банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации и ведет
бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского
учета, утвержденным в установленном порядке.
5. Налог за размещение отходов производства уплачивается
собственниками этих отходов.
Налог за размещение товаров, помещенных под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также
отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных
под этот режим, уплачивается заявителем этого режима.
6. При производстве пластмассовой тары, в том числе укупорочных
средств, и иных товаров налог за производство и (или) импорт
пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских
свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие
на окружающую среду и требующие организации систем их сбора,
обезвреживания и (или) использования, уплачивается производителями.
При импорте пластмассовой тары, в том числе укупорочных
средств, и иных товаров налог за производство и (или) импорт
пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских
свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие
на окружающую среду и требующие организации систем их сбора,
обезвреживания и (или) использования, уплачивается импортерами.
При производстве пластмассовой тары и иных товаров из
давальческого сырья налог за производство и (или) импорт
пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских
свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие
на окружающую среду и требующие организации систем их сбора,
обезвреживания и (или) использования, уплачивается владельцем
(собственником) произведенной пластмассовой тары и иных товаров.
Давальческим сырьем для целей настоящей Инструкции являются
сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами
(собственниками) без оплаты другим организациям и индивидуальным
предпринимателям для производства пластмассовой тары и иных товаров.
7. Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
от неорганизованных источников выбросов загрязняющих веществ в
атмосферный воздух при нанесении покрытий во время проведения
строительных и ремонтных работ с использованием лакокрасочных
материалов внутри и снаружи жилых домов, зданий, сооружений,
оборудования и транспортных средств взимается с плательщиков, для
которых указанные работы являются видом предпринимательской
деятельности.
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
8. Налогом за использование природных ресурсов (экологическим
налогом) облагаются объемы:
используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;
переработанных нефти и нефтепродуктов организациями,
осуществляющими переработку нефти;
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду;
перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов;
отходов производства, размещенных на объектах размещения
отходов;
размещенных товаров, помещенных под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также
отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных
под этот режим;
полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств
бюджета месторождениях, в стоимостном выражении;
производимой и (или) импортируемой пластмассовой тары и иных
товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются
отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и
требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или)
использования.
9. Перечень производимой и (или) импортируемой пластмассовой
тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых
образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую
среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и
(или) использования (далее - пластмассовая тара и иные товары, если
не оговорено иное), установлен Указом Президента Республики Беларусь
от 15 июня 2005 г. № 275.
Налог за производство и (или) импорт иных товаров взимается за
производство и (или) импорт посуды столовой и кухонной из пластмасс
согласно товарной позиции 3924 10 000 0 Товарной номенклатуры
внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь, утвержденной
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 июня 2002
г. № 791 "О Товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении
внешнеэкономической деятельности" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 71, 5/10638) (далее - ТН ВЭД).
Для целей настоящей Инструкции:
пластмасса - это высокомолекулярные органические материалы на
основе полимеров, полученных путем полимеризации, способные на
стадии формирования изделия принимать форму, размер под влиянием
температуры и (или) давления при прессовании, литье,
экструдировании, каландровании и других способах изготовления и
сохранять их после устранения такого воздействия;
пластмассовая тара - основной элемент упаковки, предназначенный
для размещения продукции;
бутылка - тара преимущественно с цилиндрическим корпусом,
переходящим в узкую горловину, предусмотренную для укупоривания, с
плоским или вогнутым дном;
банка - тара преимущественно с цилиндрическим корпусом, с
горловиной, диаметр которой равен диаметру корпуса или незначительно
меньше (больше) его, с плоским или вогнутым дном;
флакон - тара, имеющая корпус разнообразной формы, резко
переходящий в горловину, диаметр венчика которой значительно меньше
диаметра описанной окружности корпуса, с плоским или вогнутым дном;
канистра - тара с корпусом, имеющим в параллельном дну сечении
форму, близкую к прямоугольной, с приспособлением для переноса, со
сливной горловиной и крышкой с затвором;
бочка - тара с корпусом цилиндрической или параболической
формы, с обручами или зигами катания, с доньями;
фляга - тара с корпусом цилиндрической формы и цилиндрической
горловиной, диаметр которой меньше диаметра корпуса, с
приспособлением для переноса и крышкой с затвором;
ампула - тара с цилиндрическим корпусом и вытянутой горловиной,
герметично запаиваемой после наполнения продукцией, с плоским или
выпуклым дном;
пробирка - тара с цилиндрическим корпусом, с плоским или
выпуклым дном, с горловиной, диаметр которой равен диаметру корпуса,
укупориваемая пробкой или крышкой, вместимостью до 0,05 куб.дм;
туба - тара с корпусом, обеспечивающим выдавливание
содержимого, с узкой горловиной, укупориваемой бушоном, и дном,
закрываемым после наполнения продукцией;
мешок - мягкая тара с корпусом в форме рукава, с дном и
горловиной (открытой или закрытой при наполнении продукцией)
вместимостью свыше 20,0 куб.дм;
пакет - мягкая тара с корпусом в форме рукава, с дном (может
закрываться после наполнения продукцией) и горловиной (открытой или
закрытой при наполнении продукцией) вместимостью до 20,0 куб.дм;
пачка - тара с корпусом в форме параллелепипеда, закрываемая
клапанами;
коробка - тара с корпусом разнообразной формы, с плоским дном,
закрываемая крышкой съемной или на шарнире;
ящик - тара с корпусом, имеющим в сечении, параллельном дну,
преимущественно форму прямоугольника, с дном, двумя торцовыми и
боковыми стенками, с крышкой или без нее;
пробка - укупорочное средство, вдавливаемое или ввинчиваемое
внутрь горловины тары;
крышка - укупорочное средство, закрепляемое по всему наружному
периметру верха или горловины тары;
колпак - укупорочное средство, надеваемое на горловину тары
после ее укупоривания для предохранения и улучшения внешнего вида
тары;
бушон - укупорочное средство, навинчиваемое на горловину тубы;
производство пластмассовых бутылок - процесс изготовления
пластмассовых бутылок из преформ.
10. Не признаются объектом налогообложения объемы:
полезных ископаемых, добытых из месторождений, разведанных и
поставленных на государственный баланс за счет собственных и иных
средств, не являющихся средствами бюджета;
нормативных потерь полезных ископаемых;
попутного газа из месторождений нефти (для организаций,
осуществляющих добычу нефти);
попутных и дренажных подземных вод, не учитываемых
государственным балансом запасов полезных ископаемых и извлекаемых
при разработке месторождений других видов полезных ископаемых;
полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих
(разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих
производств;
произведенной и (или) импортируемой пластмассовой тары,
предназначенной для упаковки хлеба и хлебобулочных изделий, молока,
кефира, сметаны, творога, детского питания, макаронных изделий,
сахара, соли, муки, мяса (в том числе птицы), лекарственных и
ветеринарных средств, фармацевтических субстанций;
вывозимых из Республики Беларусь пластмассовой тары, в том
числе использованной в качестве упаковки, и иных товаров;
пробок, крышек, колпаков, бушонов, использованных для укупорки
тары, не являющейся пластмассовой, ввозимой в Республику Беларусь.
Указанные в абзацах седьмом и восьмом части первой настоящего
пункта объемы произведенных и (или) импортируемых пластмассовой тары
и иных товаров не облагаются налогом только при условии ведения и
наличия их раздельного учета.
В категорию "мясо (в том числе птица)" включаются продукты
товарных позиций группы 02 ТН ВЭД.
В категорию "молоко" включаются продукты товарных позиций
группы 0401 ТН ВЭД.
В категорию "кефир, сметана" включаются продукты товарных
позиций группы 0403 ТН ВЭД.
В категорию "творог" включаются продукты товарных позиций
группы 0406 ТН ВЭД.
В категорию "лекарственные и ветеринарные средства,
фармацевтические субстанции" включаются продукты товарных позиций
группы 30 ТН ВЭД.
11. Налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) состоит из платежей:
за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов в
пределах установленных лимитов;
за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов сверх
установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
стационарных источников в пределах установленных лимитов;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
стационарных источников сверх установленных лимитов либо без
установленных лимитов;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
источников, которым не устанавливаются нормативы предельно
допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
передвижных источников;
за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду в пределах установленных лимитов;
за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за хранение отходов производства в пределах установленных
лимитов;
за хранение отходов производства сверх установленных лимитов
либо без установленных лимитов;
за захоронение отходов производства в пределах установленных
лимитов;
за захоронение отходов производства сверх установленных лимитов
либо без установленных лимитов;
за переработку нефти и нефтепродуктов организациями,
осуществляющими переработку нефти;
за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов;
за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств
бюджета;
за размещение товаров, помещенных под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также
отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных
под этот режим;
за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты
потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие
вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации
систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;
за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты
потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие
вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации
систем их сбора, обезвреживания и (или) использования.
12. Лимиты используемых (изымаемых, добываемых) природных
ресурсов, за исключением объектов животного мира, допустимых
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных
вод и размещения отходов производства устанавливаются
природопользователям, уплачивающим платежи за использование
(изъятие, добычу) природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух, сбросы сточных вод и размещение отходов
производства, не позднее 1 марта года, на который устанавливаются
лимиты.
Для плательщиков, которые начали осуществление своей
деятельности, а также основные средства которых введены в действие и
(или) реконструированы после 1 марта, лимитами допустимых выбросов
загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и
размещения отходов производства на этот год являются объемы выбросов
загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и
размещения отходов производства, определенные в соответствующих
разрешениях, выданных им территориальными органами Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь
(далее - Минприроды).
13. Годовые лимиты используемых (изымаемых, добываемых) нефти,
калийной и поваренной соли, допустимых выбросов загрязняющих веществ
в атмосферный воздух, сбросов сточных вод по областям и г.Минску для
природопользователей, отчитывающихся по формам государственной
статистической отчетности 2-ос (воздух) и 2-ос (вода), и порядок
утверждения лимитов размещения отходов производства на объектах
размещения отходов установлены постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 119.
14. Лимиты не устанавливаются на:
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
передвижных источников, газопроводов, буровых установок с
двигателями внутреннего сгорания, источников загрязнения
атмосферного воздуха, которым не устанавливаются нормативы предельно
допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух.
Перечень источников загрязнения атмосферного воздуха, которым не
устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих
веществ в атмосферный воздух, определен постановлением Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от
28 февраля 2005 г. № 10 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 43, 8/12257);
хранение отходов производства на объектах обезвреживания и
(или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию
и (или) использованию, в количестве, соответствующем
технологическому регламенту этих объектов;
хранение отходов производства, используемых и (или)
обезвреживаемых по месту их образования, в количестве,
соответствующем технологическому регламенту процесса использования и
(или) обезвреживания отходов производства;
хранение отходов производства, предназначенных к использованию
и (или) обезвреживанию, с целью накопления их объема, необходимого
для перевозки одной транспортной единицей к местам использования и
(или) обезвреживания;
хранение отходов, являющихся средствами ухода за растениями и
ядохимикатами, которые утратили свои потребительские свойства или
непригодны к применению;
размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения
и утративших свои потребительские свойства, а также отходов,
образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот
режим.
ГЛАВА 4
СТАВКИ НАЛОГА
15. Ставки налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы
сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение
отходов производства, размещение товаров, помещенных под таможенный
режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а
также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров,
помещенных под этот режим, производство и (или) импорт пластмассовой
тары и иных товаров, геологоразведочные работы, выполненные за счет
средств бюджета, перемещение по территории Республики Беларусь нефти
и нефтепродуктов установлены Указом Президента Республики Беларусь
от 15 июня 2005 г. № 275.
Исчисленные суммы налога за использование природных ресурсов
(экологического налога), за исключением платежей за переработку
нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку
нефти, индексируются в 2006 году на 10 процентов в соответствии со
статьей 41 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь
на 2006 год".
16. За переработку организациями, осуществляющими переработку
нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке
2800 белорусских рублей.
17. За превышение установленных лимитов объемов использования
(изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие,
добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с
законодательством лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном
размере установленной ставки налога.
Превышение установленных лимитов (объемов) использования
(изъятия, добычи) природных ресурсов определяется по данным
бухгалтерского учета, в том числе первичных учетных документов, а
также соответствующим формам государственной статистической и
бухгалтерской отчетности.
18. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду,
размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без
установленных лимитов в случаях, когда их установление
предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном
размере установленной ставки налога.
Превышение установленных лимитов выбросов загрязняющих веществ
в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в
окружающую среду, размещения отходов производства определяется по
данным бухгалтерского учета, в том числе первичных учетных
документов в области охраны окружающей среды по формам согласно
приложениям 1-8 к постановлению Министерства природных ресурсов и
охраны окружающей среды Республики Беларусь от 8 ноября 2005 г. № 59
"Об утверждении альбома унифицированных форм первичной учетной
документации в области охраны окружающей среды и Инструкции о
порядке применения и заполнения унифицированных форм первичной
учетной документации в области охраны окружающей среды"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., №
20, 8/13733), книг учета отходов производства, составленных в
порядке, установленном Правилами ведения учета отходов,
утвержденными постановлением Министерства природных ресурсов и
охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26 ноября 2001 г. №
27 "Об утверждении Правил ведения учета отходов" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 118, 8/7523),
а также соответствующим формам государственной статистической и
бухгалтерской отчетности.
19. Объем воды, отпущенной для хозяйственно-питьевого
водоснабжения населения и работников организаций, определяется по
первичным учетным документам, а также по данным статистической
отчетности. В указанный объем включается вода, отпущенная населению,
проживающему в жилых домах, которую оно оплачивает по действующим
тарифам непосредственно или через жилищно-коммунальные службы, на
коммунально-бытовые нужды учреждений образования и здравоохранения,
спортивных (клубов, стадионов и так далее), торговых (магазинов,
ларьков, киосков и так далее), зрелищных (театров, кино, клубов и
так далее), учреждений, предприятий общественного питания
(ресторанов, столовых, кафе, буфетов и так далее), детских
дошкольных учреждений (детских садов и яслей и так далее), детских
домов, детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и
инвалидов и других социально-культурных объектов, организаций
коммунального хозяйства, службы быта, вокзалов, а также на
коммунально-бытовые нужды всех организаций и противопожарного
водоснабжения.
20. Для владельцев коммунальной и ведомственной канализации
(сброс от населения) применяются льготные ставки налога за сбросы
сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду в
соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005
г. № 275. Эти же ставки применяются за сброс сточных вод
организациями и индивидуальными предпринимателями от зданий и иных
объектов, указанных в пункте 19.
21. Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод
применяются к объемам сточных вод в случаях, если:
установлен лимит сброса сточных вод;
установлено превышение уровня остаточных концентраций
загрязняющих веществ по сравнению с нормативами.
Превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ
в сточных водах устанавливается посредством сравнения фактических
концентраций загрязняющих веществ, полученных на основании анализов,
выполненных ведомственными лабораториями, лабораториями
плательщиков, лабораториями органов Минприроды, и концентраций,
установленных в разрешениях на специальное водопользование, выданных
Минприроды и его территориальными органами.
В спорных случаях в качестве достоверных принимаются результаты
анализов, выполненных аккредитованными в установленном порядке
лабораториями органов Минприроды. Результаты анализов действительны
до повторного отбора проб, выполненного лабораториями органов
Минприроды, но не более шести месяцев со дня отбора проб.
По результатам анализов, выполненных ведомственными
лабораториями и лабораториями плательщиков, превышение уровня
остаточных концентраций загрязняющих веществ определяется по
среднемесячному показателю концентраций, результат согласовывается с
органами Минприроды и отражается плательщиками в налоговых
декларациях (расчетах) по налогу за сбросы сточных вод или
загрязняющих веществ в водные объекты.
Органы Минприроды, установившие превышение уровня остаточных
концентраций загрязняющих веществ в сточных водах, в 10-дневный срок
со дня установления этого факта сообщают об этом в соответствующую
инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - МНС) и плательщику налога.
Днем установления превышения уровня остаточных концентраций
загрязняющих веществ в сточных водах считается день документального
оформления территориальными органами Минприроды полученных
результатов анализов.
Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод
применяются за период со дня установления превышения уровня
остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах
лабораториями органов Минприроды до повторного отбора проб этими
лабораториями.
Повторный отбор проб выполняется лабораториями органов
Минприроды в течение месяца после получения заявки плательщика на
его проведение.
В случае получения лабораториями органов Минприроды результатов
анализа, устанавливающих превышение концентрации загрязняющих
веществ в сточных водах, после уплаты налога за сброс сточных вод за
текущий месяц (квартал) производятся перерасчет налога по ставкам
налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод и доплата в срок,
установленный для уплаты налога за последующий месяц.
Сведения об уровнях превышения остаточных концентраций
загрязняющих веществ в сточных водах по сравнению с установленными
нормативами отражаются плательщиками в налоговых декларациях
(расчетах) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ
в водные объекты.
22. Статьей 43 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики
Беларусь на 2006 год" установлено, что в 2006 году местные Советы
депутатов имеют право:
изменять сроки уплаты экологического налога в части платежей за
использование (изъятие, добычу) природных ресурсов отдельным
категориям плательщиков;
увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки
экологического налога в части платежей за использование (изъятие,
добычу) природных ресурсов (за исключением платежа за добычу нефти,
поваренной и калийной соли) отдельным категориям плательщиков.
Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок указанных
налогов и платежей не распространяются на юридические лица и
индивидуальных предпринимателей, получающих государственную
поддержку в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита, субсидий и
средств на финансирование капитальных вложений из республиканского
бюджета.
ГЛАВА 5
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
23. Льготы по налогу за использование природных ресурсов
(экологическому налогу) установлены Указом Президента Республики
Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275.
24. В соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 декабря
1997 года "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов
малого предпринимательства" (Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 5, ст.24) для организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты налога за
использование природных ресурсов (экологического налога) в части
платежей:
за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов сверх
установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях,
когда их установление предусматривается законодательством;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух сверх
установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях,
когда их установление предусматривается законодательством;
за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в
случаях, когда их установление предусматривается законодательством.
25. В соответствии со статьей 26 Закона Республики Беларусь от
18 февраля 1991 года "О крестьянском (фермерском) хозяйстве"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., № 12(14),
ст.125; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005
г., № 122, 2/1141) в течение трех лет со дня государственной
регистрации крестьянское (фермерское) хозяйство освобождается от
уплаты всех видов налогов в части деятельности по производству
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и
пчеловодства.
26. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 января 1999 г. № 53 "Об упорядочении
предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку
жилых помещений" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 8, 1/63) работы по строительству жилья не
облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме обязательных
взносов на государственное социальное страхование и в
государственный фонд содействия занятости), относимыми в
соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.
Сумма экологического налога, относимая на себестоимость,
уменьшается на сумму налога, исчисленную пропорционально удельному
весу объема фактически выполненных работ по строительству жилья в
объеме фактически выполненных работ по строительству без учета
налога на добавленную стоимость.
27. Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на
уплату единого налога в соответствии с Декретом Президента
Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 "О введении единого
налога для производителей сельскохозяйственной продукции"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
54, 1/481), налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) не уплачивают.
28. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
12 июня 2000 г. № 338 "Об освобождении от таможенных платежей,
налогов, сборов и отчислений в рамках Программы ТАСИС Европейского
союза по трансграничному сотрудничеству" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 58, 1/1363)
юридические и физические лица освобождаются от уплаты налогов,
сборов, отчислений в части работ (услуг) по модернизации пунктов
пропуска через государственную границу и демаркации Государственной
границы Республики Беларусь, выполняемых по контрактам в рамках
Программы ТАСИС Европейского союза по трансграничному
сотрудничеству.
При применении указанной льготы необходимо подтверждение
Министерства экономики Республики Беларусь о работах (услугах),
указанных в настоящем пункте, представляемое на основании обращений
Координационного бюро Программы ТАСИС Европейского союза в
Республике Беларусь.
29. В соответствии со статьей 42 Банковского кодекса Республики
Беларусь Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные
подразделения освобождаются от уплаты всех налогов, сборов и пошлин
(включая гербовые и таможенные).
30. Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
освобождаются от уплаты налога за использование природных ресурсов
(экологического налога).
ГЛАВА 6
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
31. Налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) исчисляется индивидуальными предпринимателями ежеквартально,
а остальными плательщиками - ежемесячно исходя из фактических
объемов:
использования (изъятия, добычи) природных ресурсов;
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
стационарных источников;
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
источников, которым не устанавливаются нормативы предельно
допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
передвижных источников;
сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду;
отходов производства, направленных на хранение на объекты
хранения отходов;
отходов производства, направленных на захоронение на объекты
захоронения отходов;
размещенных товаров, помещенных под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также
отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных
под этот режим;
произведенной и (или) импортированной пластмассовой тары, после
утраты потребительских свойств которой образуются отходы,
оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие
организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;
произведенных и (или) импортированных иных товаров, после
утраты потребительских свойств которых образуются отходы,
оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие
организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;
переработанных нефти и нефтепродуктов организациями,
осуществляющими переработку нефти;
перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов;
полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств
бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.
32. Расчет налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов производится исходя из фактического объема использованных
(изъятых, добытых) природных ресурсов за каждый истекший отчетный
период и установленной ставки налога в налоговой декларации
(расчете) по налогу за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.
Объем использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за
отчетный период определяется по первичным учетным документам и по
итогам года должен соответствовать данным государственной
статистической отчетности по формам 1-водопровод, 2-ос (вода) и
других форм.
За использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и
подземных водных объектов при отсутствии на водозаборах
водоизмерительных приборов и аппаратуры к ставкам налога за
использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и подземных
источников применяется коэффициент 1,5.
33. Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
исчисляется исходя из фактического количества (объема) загрязняющих
веществ, выброшенных в атмосферный воздух за каждый истекший
отчетный период, и установленной ставки налога.
Расчет налога производится за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух от:
стационарных организованных и неорганизованных источников
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - в налоговой
декларации (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух от стационарных источников выбросов загрязняющих
веществ в атмосферный воздух по форме согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции;
источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
указанных в постановлении Министерства природных ресурсов и охраны
окружающей среды Республики Беларусь от 28 февраля 2005 г. № 10, - в
налоговой декларации (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих
веществ в атмосферный воздух от источников, которым не
устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих
веществ в атмосферный воздух, по форме согласно приложению 3 к
настоящей Инструкции;
передвижных источников выбросов загрязняющих веществ в
атмосферный воздух - в налоговой декларации (расчете) по налогу за
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных
источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух по
форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
Для упрощения расчета налога за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух от передвижных источников, образующихся при
сжигании основных видов топлива (бензина, дизельного топлива,
сжиженного и сжатого газа), допускается использовать таблицу расчета
налога за выбросы загрязняющих веществ при сжигании основных видов
топлива по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции.
Стационарный источник выбросов загрязняющих веществ в
атмосферный воздух - любой источник с организованным или
неорганизованным выбросом загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
дислоцируемый или функционирующий постоянно или временно в границах
участка территории (местности) объекта, предприятия, юридического
или физического лица, принадлежащего ему или закрепленного за ним в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Организованный источник выбросов загрязняющих веществ в
атмосферный воздух - специальное техническое устройство (труба,
аэрационный фонарь, дыхательный патрубок, вентиляционная шахта,
вентиляционный патрубок и другое), предназначенное для локализации
поступления загрязняющих веществ в атмосферный воздух, задания
скорости и направления выхода газовоздушной смеси, отходящей от
объекта, в котором происходит образование загрязняющих веществ
(технологическая установка, устройство, аппарат, склад сырья или
продукции, площадка для перевалки сырья или продукции, емкости для
хранения нефтепродуктов, место хранения отходов и др.).
Неорганизованный источник выбросов загрязняющих веществ в
атмосферный воздух - не оснащенный специальными техническими
устройствами источник, от которого загрязняющие вещества поступают в
атмосферный воздух в результате: погрузочно-разгрузочных работ;
эксплуатации сооружений очистки сточных вод; открытого хранения
сырья, материалов и отходов (пруды-отстойники и накопители,
нефтеловушки, шлако- и хвостохранилища и другие); негерметичности
(неплотности) технологического оборудования, газоотводов; работ в
производственных помещениях, не оснащенных вентиляционными
установками, или расположенный на открытом воздухе (передвижные
сварочные посты, окраска) и другие.
Передвижные источники выбросов загрязняющих веществ в
атмосферный воздух - автомобильные, железнодорожные, воздушные,
морские и речные транспортные средства, сельскохозяйственная,
дорожная и строительная техника и иные передвижные средства и
установки, оснащенные двигателями внутреннего сгорания, работающими
на бензине, дизельном топливе, керосине, сжиженном и сжатом газе,
бензогазовых и газодизельных смесях и других альтернативных видах
топлива.
Лимиты устанавливаются только для стационарных организованных и
неорганизованных источников выбросов загрязняющих веществ в
атмосферный воздух. Для прочих источников загрязнения атмосферного
воздуха лимиты не устанавливаются.
34. Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых в
атмосферный воздух от стационарных источников выбросов загрязняющих
веществ в атмосферный воздух определяется на основании данных
первичных учетных документов - журналов учета по формам ПОД-1,
ПОД-3, ПОД-4 согласно приложениям 1, 3, 4 к постановлению
Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики
Беларусь от 8 ноября 2005 г. № 59 и по итогам года должно
соответствовать данным государственной статистической отчетности по
форме 2-ос (воздух).
Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых в
атмосферный воздух от источников, которым не устанавливаются
нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в
атмосферный воздух, определяется расчетным путем, исходя из
количества фактически использованного за отчетный период топлива,
сырья или материалов, которое определяется по данным журнала учета
расхода топлива, сырья, материалов и их качественных характеристик
по форме ПОД-4 согласно приложению 4 к постановлению Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от
8 ноября 2005 г. № 59.
Для расчета объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный
воздух и налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
плательщики применяют:
Технический кодекс установившейся практики (далее - ТКП)
17.08-01-2006 (02120) "Охрана окружающей среды и природопользование.
Атмосфера. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.
Порядок определения выбросов при сжигании топлива в котлах
теплопроизводительностью до 25 МВт" для отопительного оборудования,
установленного на передвижных источниках и (или) буксируемого ими.
Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
отопительного оборудования и титанов, установленных на передвижных
источниках, исчисляется исходя из фактических объемов выбросов
загрязняющих веществ с применением коэффициентов, установленных к
ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
от передвижных источников, указанных в абзацах третьем и четвертом
части третьей пункта 35 настоящей Инструкции, по соответствующим
видам используемого топлива.
При отсутствии данных о технических характеристиках
оборудования для сжигания топлива и паспортов качества топлива
допускается применять расчет согласно пункту 1, 2 или 3 приложения 6
к настоящей Инструкции в зависимости от вида источника выбросов;
Руководящий документ. Расчет выбросов загрязняющих веществ в
атмосферный воздух при использовании лакокрасочных материалов,
утвержденный постановлением Министерства природных ресурсов и охраны
окружающей среды Республики Беларусь от 28 мая 2002 г. № 11. В
случае отсутствия информации о составе применяемых лакокрасочных
материалов в Руководящем документе или паспорте на лакокрасочные
материалы допускается применять расчет согласно пункту 4 приложения
6 к настоящей Инструкции;
данные из технических характеристик нестационарного
оборудования и находящегося в резерве стационарного оборудования для
получения электрической энергии, строительного или иного
специального инструмента с использованием энергии сжигаемого жидкого
топлива (грамм на килограмм сожженного топлива, грамм на единицу
мощности). При отсутствии таких технических характеристик по данным
для оборудования с близкими характеристиками допускается применять
расчет согласно пункту 5 приложения 6 к настоящей Инструкции;
ТКП 17.08-02-2006 (02120) "Охрана окружающей среды и
природопользование. Атмосфера. Выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух. Правила расчета выбросов при сварке, резке,
механической обработке металлов" - для нестационарного оборудования
при сварке, резке, механической обработке металлов.
35. Налог за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ
от передвижных источников выбросов, в том числе образующихся при
сжигании дизельного топлива с различным содержанием серы,
рассчитывается исходя из фактических объемов этих выбросов,
рассчитанных исходя из количества израсходованного топлива на
передвижение только по территории (над территорией) Республики
Беларусь, при условии раздельного учета израсходованного топлива, на
основании указанных в паспортах на топливо массовой доли серы и
плотности топлива.
Фактический объем загрязняющих веществ, выбрасываемых в
атмосферный воздух двигателями воздушных судов, определяется как
сумма массы загрязняющих веществ, выбрасываемых при условном
взлетно-посадочном цикле (взлет, набор высоты до 900 метров, заход
на посадку с высоты 900 метров, руление после посадки и перед
взлетом), и массы загрязняющих веществ, выбрасываемых при полете
воздушного судна по маршруту согласно пункту 6 приложения 6 к
настоящей Инструкции.
При расчете плательщиками сумм налога за выбросы загрязняющих
веществ в атмосферный воздух:
от передвижных источников в зависимости от видов используемого
моторного топлива к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух применяются коэффициенты: дизельное топливо -
0,8, сжиженный и сжатый газ - 0,3, биодизельное топливо - 0,6;
образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные
брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и
деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы
сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные
энергоресурсы) с целью получения тепловой и (или) электрической
энергии, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух применяется коэффициент 0,5;
образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения
теплоэнергетических нужд населения, к ставкам налога за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент
0,27. Указанный коэффициент не применяется к ставкам налога за
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух при расчете сумм
налога за выбросы, образующиеся при теплоэнергообеспечении
технологических процессов собственного производства.
К теплоэнергетическим нуждам населения относятся электрическая
энергия, отпускаемая для нужд населения для целей освещения, питания
электробытовых приборов и стационарных электроплит, тепловая
энергия, отпускаемая для нужд населения для целей отопления и
горячего водоснабжения, в том числе для объектов
социально-культурного и бытового назначения, обеспечивающих
социально-бытовые нужды населения: объекты сферы образования,
культуры, здравоохранения, физической культуры и спорта, туризма,
торговли, в том числе общественного питания, бытового обслуживания,
жилищно-коммунального хозяйства, административные здания (здания
научно-исследовательских и проектных институтов, конструкторских
бюро, здания заводских управлений и административные помещения
учреждений), объекты оздоровительных лагерей, объекты стационарных
учреждений социального обслуживания.
При расчете плательщиками сумм налога за:
технологические выбросы природного газа, образующиеся при его
транспортировке для нужд республики, и при расчете налога за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух плательщиками, имеющими
газоперекачивающие агрегаты, работающие на природном газе, к ставкам
налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
применяется коэффициент 0,8;
выбросы сероуглерода и сероводорода, образующиеся при
переработке целлюлозы, к ставкам налога за выбросы загрязняющих
веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,5.
36. Расчет налога за сбросы сточных вод или загрязняющих
веществ в окружающую среду производится исходя из фактического
объема (количества) сточных вод или загрязняющих веществ, фактически
сброшенных в поверхностные водные объекты и подземные горизонты, на
поля фильтрации, в накопители, выгреба за каждый истекший отчетный
период, и установленной ставки налога в налоговой декларации
(расчете) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в
водные объекты по форме согласно приложению 7 к настоящей
Инструкции.
Количество (объем) сбрасываемых сточных вод или загрязняющих
веществ в окружающую среду определяется по данным первичных учетных
документов и по итогам года должно соответствовать данным
государственной статистической отчетности по формам 2-ос (вода) и
1-канализация.
При расчете плательщиками сумм налога за сброс:
сточных вод в поверхностные водные объекты и подземные
горизонты при отсутствии водоизмерительных приборов и устройств к
ставкам налога за сброс сточных вод применяется коэффициент 1,3;
нормативно чистых вод в поверхностные водные объекты
теплоэлектростанциями, охлаждение конденсаторов турбин которых
осуществляется по прямоточной схеме, к ставкам налога за сброс
сточных вод применяется коэффициент 0,5.
При сбросе сточных вод через сети дождевой канализации налог за
сброс сточных вод взимается только за объемы производственных
сточных вод, поступающих в эти сети от плательщиков (исключая
дождевые и талые воды).
37. Расчет налога за размещение отходов производства
производится исходя из фактических объемов (тонн) отходов
производства, размещенных на объектах размещения отходов за каждый
истекший отчетный период, и установленной ставки налога в:
налоговой декларации (расчете) по налогу за хранение отходов
производства по форме согласно приложению 8 к настоящей Инструкции;
налоговой декларации (расчете) по налогу за захоронение отходов
производства по форме согласно приложению 9 к настоящей Инструкции.
Объемы (количество) отходов производства, размещаемых на
объектах размещения отходов, определяются плательщиками налога
замерами или расчетным путем и подлежат учету в установленном
порядке.
Исходными данными для расчета фактических объемов размещаемых
отходов производства служат данные книг учета отходов производства,
составленных в порядке, установленном Правилами ведения учета
отходов, утвержденными постановлением Министерства природных
ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26 ноября
2001 г. № 27, и других документов, в том числе сопроводительных
паспортов перевозки отходов производства, а также актов выполненных
работ, подписанных собственниками этих отходов, иными лицами, ими
уполномоченными, и владельцами объектов размещения отходов,
свидетельствующих о размещении отходов производства, а также о
количестве отходов производства, направленных на обезвреживание и
(или) использование.
При определении плательщиками налоговой базы за захоронение
промышленно-бытового мусора используется коэффициент перевода из
метров кубических в тонны в размере 0,5, если иное не установлено
плательщиком при определении норматива образования
промышленно-бытового мусора.
При определении налоговой базы по налогу за хранение отходов
производства учитывается количество отходов производства,
накапливаемое для перевозки одной транспортной единицей к местам
использования и (или) обезвреживания. Количество отходов
производства, накапливаемое для перевозки одной транспортной
единицей, устанавливается собственниками отходов производства в
инструкциях по обращению с отходами производства, разрабатываемых,
согласовываемых и утверждаемых в порядке, установленном Правилами
разработки, согласования и утверждения инструкции по обращению с
отходами производства, утвержденными постановлением Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от
28 ноября 2001 г. № 28 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 1, 8/7542).
38. Расчет налога за переработку нефти и нефтепродуктов
организациями, осуществляющими переработку нефти, производится
исходя из объема фактически переработанных нефти и нефтепродуктов за
истекший отчетный период и установленной ставки налога в налоговой
декларации (расчете) по налогу за переработку нефти и нефтепродуктов
организациями, осуществляющими переработку нефти и нефтепродуктов,
по форме согласно приложению 10 к настоящей Инструкции.
Направленные в производство для дальнейшей переработки объемы
полуфабрикатов из сырья, полученных организациями, осуществляющими
переработку нефти, на определенном этапе технологического процесса
переработки сырых нефти и нефтепродуктов на давальческих условиях и
причитающихся им в счет оплаты за услуги, не являются объектом
обложения налогом за переработку нефтепродуктов. При переработке
ввезенных на территорию Республики Беларусь нефтепродуктов налог
исчисляется и уплачивается в установленном порядке за каждую тонну
переработанных нефтепродуктов. Объем переработанной нефти и
нефтепродуктов для целей налогообложения определяется по данным
первичных учетных документов.
39. Расчет налога за перемещение по территории Республики
Беларусь нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам
транзитом производится исходя из фактического объема нефти и
нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь,
расстояния, на которое осуществлено указанное перемещение, и
установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по
налогу за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов по форме согласно приложению 11 к настоящей
Инструкции.
40. Расчет налога за геологоразведочные работы, выполненные за
счет средств бюджета, производится исходя из стоимости фактического
объема полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств
бюджета месторождениях за каждый отчетный период, и установленной
ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за
геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, по
форме согласно приложению 12 к настоящей Инструкции.
Объем добычи полезных ископаемых за отчетный период
определяется по данным первичных учетных документов и по итогам года
должен соответствовать данным государственной статистической
отчетности по установленным формам.
Стоимость добытого полезного ископаемого для исчисления налога
за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета,
определяется как фактическая себестоимость объема (количества)
добытого полезного ископаемого, сложившаяся у плательщика за
отчетный период, определяемая в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
Плательщики налога за геологоразведочные работы, выполненные за
счет средств бюджета, осуществляющие добычу полезных ископаемых из
разведанных за счет средств бюджета месторождений одновременно с
добычей полезных ископаемых из месторождений, разведанных и
поставленных на государственный баланс за счет собственных и иных
средств, не являющихся средствами бюджета, должны обеспечить ведение
раздельного учета объемов добычи полезных ископаемых из
перечисленных месторождений.
При невозможности ведения раздельного учета налог за
геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета,
исчисляется от фактической себестоимости общего объема добытых
полезных ископаемых.
Источник финансирования геологоразведочных работ указывается в
геологическом отчете и протоколе утверждения запасов
соответствующего месторождения (участка месторождения). В случае
отсутствия такой информации в указанных документах источник
финансирования определяется на основании заключения, выданного
Минприроды на основании сведений, содержащихся в государственном
геологическом фонде.
41. Расчет налога за производство и (или) импорт пластмассовой
тары, после утраты потребительских свойств которой образуются
отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и
требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или)
использования, производится исходя из фактических объемов
(количества) пластмассовой тары, произведенной и (или) импортируемой
за отчетный период, и установленной ставки налога в налоговой
декларации (расчете) по налогу за производство и (или) импорт
пластмассовой тары после утраты потребительских свойств которой
образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую
среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и
(или) использования, по форме согласно приложению 13 к настоящей
Инструкции.
Расчет налога за производство и (или) импорт иных товаров,
после утраты потребительских свойств которых образуются отходы,
оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие
организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования,
производится исходя из фактических объемов (количества) иных
товаров, произведенных и (или) импортированных за отчетный период, и
установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по
налогу за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты
потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие
вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации
систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме
согласно приложению 14 к настоящей Инструкции.
Моментом возникновения обязательства по уплате налога за
производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров
является:
по произведенным пластмассовой таре и иным товарам - дата их
фактической реализации;
по импортируемым пластмассовой таре и иным товарам - дата
выпуска этих товаров в свободное обращение, а по товарам, ввезенным
с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и
таможенное оформление, - дата принятия на учет ввезенных товаров.
Дата фактической реализации по произведенным пластмассовой таре
и иным товарам, исключая пластмассовую тару и иные товары,
произведенные из давальческого сырья, определяется как приходящийся
на отчетный период день отгрузки пластмассовой тары и иных товаров в
соответствии с оформленными документами.
Дата фактической реализации по произведенным пластмассовой таре
и иным товарам из давальческого сырья определяется как приходящийся
на отчетный период день:
отгрузки третьим лицам произведенной пластмассовой тары и иных
товаров в соответствии с оформленными документами по распоряжению
владельца (собственника) пластмассовой тары и иных товаров;
передачи произведенной пластмассовой тары и иных товаров в
соответствии с оформленными документами производителю пластмассовой
тары и иных товаров в случае оплаты произведенными пластмассовой
тарой и иными товарами услуг (работ) по производству пластмассовой
тары и иных товаров из давальческого сырья.
Для целей настоящей Инструкции под принятием на учет ввезенных
товаров понимается отражение ввезенных пластмассовой тары и иных
товаров для организаций - на счетах бухгалтерского учета (балансовых
и забалансовых), для индивидуальных предпринимателей - в
соответствующих книгах учета.
Налоговой базой при импорте пластмассовой тары, использованной
в качестве упаковки для товаров, является масса пластмассовой тары,
используемой для упаковки таких товаров.
Масса пластмассовой тары, используемой для упаковки товара,
определяется на основании сведений производителя (поставщика)
товара, указанных в договоре (спецификациях, товаротранспортных
накладных, иных документах к договору), в соответствии с которым
импортируется этот товар. При отсутствии в договоре (спецификациях,
товаротранспортных накладных, иных документах к договору) данных
сведений налоговой базой является контрактная стоимость товара,
упакованного в пластмассовую тару.
Массу импортированной пластмассовой тары, использованной в
качестве упаковки товаров, допускается рассчитывать в порядке,
установленном согласно приложению 15 к настоящей Инструкции.
Плательщик освобождается от налога за производство и (или)
импорт пластмассовой тары и иных товаров в отчетном периоде при
сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс, кроме отходов
пластмасс, являющихся отходами производства, в количестве 20
процентов и более от массы произведенных и (или) импортируемых им
пластмассовой тары и иных товаров.
Сбор (заготовка) и переработка отходов пластмасс могут
осуществляться плательщиками налога самостоятельно и (или)
организациями, осуществляющими деятельность по сбору (заготовке) и
переработке отходов пластмасс, в соответствии с договорами,
заключенными плательщиками налога с этими организациями.
Право плательщика налога за производство и (или) импорт
пластмассовой тары и иных товаров на освобождение от налога
подтверждается его отчетом о сборе (заготовке) и переработке отходов
пластмасс по форме согласно приложению 16 к настоящей Инструкции,
согласованным с территориальными органами Минприроды.
К отчету прилагаются товарно-транспортные накладные, путевые
листы, договоры, акты выполненных работ, приема-передачи отходов и
иные документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете.
42. Налог за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы
сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение
отходов производства сверх установленных лимитов или без
установленных лимитов в случаях, когда их установление
предусматривается законодательством, исчисляется и уплачивается
плательщиком начиная с месяца (квартала), в котором отсутствует
разрешение на специальное водопользование, разрешение на выбросы
загрязняющих веществ от стационарных источников, разрешение на
размещение отходов производства и (или) допущено превышение
установленных лимитов или их отсутствие на текущий год.
43. При строительстве и (или) реконструкции оборудования по
очистке газов для уменьшения объема выбросов загрязняющих веществ в
атмосферный воздух, создании автоматизированных систем контроля за
такими выбросами налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально,
другим плательщикам ежемесячно на сумму освоенных капитальных
вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из
бюджета) на эти цели, но не более суммы налога за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух, подлежащей перечислению в
указанный период.
Для уменьшения налога за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух на сумму освоенных капитальных вложений при
представлении налоговой декларации (расчета) по налогу за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции, налоговой декларации (расчета)
по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
источников, которым не устанавливаются нормативы предельно
допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух
согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, налоговой декларации
(расчета) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух от передвижных источников выбросов загрязняющих веществ в
атмосферный воздух согласно приложению 4 к настоящей Инструкции
представляются сведения об освоенных капитальных вложениях по форме
согласно приложению 17 к настоящей Инструкции, согласованные с
территориальными органами Минприроды по месту освоения указанных
капитальных вложений.
44. При строительстве и (или) реконструкции сооружений по
очистке сточных вод для уменьшения количества сбросов загрязняющих
веществ в водные объекты налог за сброс сточных вод уменьшается
индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам -
ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением
капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели, но не
более суммы налога за сброс сточных вод, подлежащей к перечислению в
указанный период.
Для уменьшения налога за сброс сточных вод на сумму освоенных
капитальных вложений при представлении налоговой декларации
(расчета) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в
водные объекты согласно приложению 7 к настоящей Инструкции
представляются сведения об освоенных капитальных вложениях по форме
согласно приложению 17 к настоящей Инструкции, согласованные с
территориальными органами Минприроды по месту освоения указанных
капитальных вложений.
45. При совершенствовании технологических процессов для
уменьшения (ликвидации) отходов производства, строительстве или
реконструкции собственниками отходов объектов размещения и (или)
обезвреживания отходов, а также объектов, в процессе эксплуатации
которых осуществляется использование отходов производства, налог за
размещение отходов производства уменьшается на сумму освоенных
капитальных вложений (за исключением капитальных вложений,
финансируемых из бюджета) на эти цели индивидуальным
предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам - ежемесячно, но
не более суммы налога за размещение отходов производства, подлежащей
перечислению в указанный период.
Для уменьшения налога за размещение отходов производства на
сумму освоенных капитальных вложений при представлении налоговой
декларации (расчета) по платежам за размещение отходов производства,
за хранение отходов производства согласно приложению 8 к настоящей
Инструкции или налоговой декларации (расчета) по платежам за
размещение отходов производства за захоронение отходов производства
согласно приложению 9 к настоящей Инструкции представляются сведения
об освоенных капитальных вложениях по форме согласно приложению 17 к
настоящей Инструкции, согласованные с территориальными органами
Минприроды по месту освоения указанных капитальных вложений.
46. При строительстве зданий и сооружений, а также при
приобретении иных основных средств, предназначенных для сбора
(заготовки) и переработки отходов пластмасс, налог за производство и
(или) импорт пластмассовой тары и иных товаров уменьшается на сумму
освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений,
финансируемых из бюджета) на эти цели с нарастающим итогом с начала
отчетного периода.
Для уменьшения налога за производство и (или) импорт
пластмассовой тары и иных товаров на сумму освоенных капитальных
вложений при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу
за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты
потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие
вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации
систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме
согласно приложению 13 к настоящей Инструкции или налоговой
декларации (расчета) по налогу за производство и (или) импорт иных
товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются
отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и
требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или)
использования, по форме согласно приложению 14 к настоящей
Инструкции предоставляются сведения об освоенных капитальных
вложениях по форме согласно приложению 17 к настоящей Инструкции,
согласованные с территориальными органами Минприроды по месту
освоения указанных капитальных вложений.
47. При расчете сумм экологического налога плательщиками,
получившими экологический сертификат соответствия, к ставкам налога
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных
вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов
производства и товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения
и утративших свои потребительские свойства, а также отходов,
образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот
режим, в течение трех лет применяется коэффициент 0,9. При этом для
плательщиков, получивших экологический сертификат соответствия после
1 января 2005 г., данный коэффициент применяется в течение трех лет
со дня получения этого сертификата.
48. Проверка правильности исчисления, полноты и своевременности
уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического
налога) осуществляется работниками налоговых органов. К проверке
могут привлекаться работники Минприроды и его территориальных
органов.
ГЛАВА 7
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ
49. В соответствии с Законом Республики Беларусь "О налоге за
использование природных ресурсов (экологический налог)":
платежи за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов,
переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими
переработку нефти, полностью зачисляются в бюджеты областей и
г.Минска;
платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду,
размещение отходов производства или товаров, помещенных под
таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские
свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения
товаров, помещенных под этот режим, платежи за производство и (или)
импорт пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств
которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на
окружающую среду и требующие организации систем их сбора,
обезвреживания и (или) использования, полностью зачисляются в фонды
охраны природы;
платежи за геологоразведочные работы, выполненные за счет
средств бюджета, за перемещение по территории Республики Беларусь
нефти и нефтепродуктов, за производство и (или) импорт иных товаров,
после утраты потребительских свойств которых образуются отходы,
оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие
организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования,
полностью зачисляются в республиканский бюджет.
50. Платежи за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов, за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (за
исключением платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух от передвижных источников выбросов и источников, которым не
устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих
веществ в атмосферный воздух), за сбросы сточных вод или
загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов
производства, за переработку нефти и нефтепродуктов организациями,
осуществляющими переработку нефти, за геологоразведочные работы,
выполненные за счет средств бюджета, за размещение товаров,
помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои
потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате
уничтожения товаров, помещенных под этот режим, подлежат уплате по
месту расположения объекта налогообложения.
Платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
передвижных источников выбросов и источников, которым не
устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих
веществ в атмосферный воздух, за перемещение по территории
Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов, за производство и (или)
импорт пластмассовой тары и иных товаров подлежат уплате по месту
постановки на учет плательщика.
51. Суммы налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
стационарных источников выбросов загрязняющих веществ, сбросы
сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение
отходов производства в пределах установленных лимитов, налога за
перемещение по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов, налога за геологоразведочные работы, выполненные за
счет средств бюджета, налога за размещение товаров, помещенных под
таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские
свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения
товаров, помещенных под этот режим, налога за производство и (или)
импорт пластмассовой тары и иных товаров, а также налога за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников, которым не
устанавливаются лимиты, организациями включаются в себестоимость
продукции, товаров (работ, услуг) и в затраты по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при
налогообложении, а индивидуальными предпринимателями - в расходы,
непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской
деятельности, исключаемые из подлежащих обложению подоходным налогом
с физических лиц доходов.
52. Суммы налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы
сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение
отходов производства сверх установленных лимитов или без
установленных лимитов в случаях, когда их установление
предусматривается законодательством, уплачиваются за счет средств,
остающихся в распоряжении плательщиков налога.
53. Платежи за переработку нефти и нефтепродуктов
организациями, осуществляющими переработку нефти, включаются в цену
продукции и не учитываются в составе объекта обложения при
исчислении налога на прибыль.
ГЛАВА 8
СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) И УПЛАТЫ НАЛОГА
54. Налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями
ежеквартально, а остальными плательщиками - ежемесячно.
55. Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование
природных ресурсов (экологического налога) представляются налоговым
органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными
плательщиками - ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего
за отчетным месяцем.
Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование
(изъятие, добычу) природных ресурсов, за выбросы загрязняющих
веществ в атмосферный воздух (за исключением налога за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников
выбросов и источников, которым не устанавливаются нормативы
предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный
воздух), за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду, за размещение отходов производства, за переработку нефти и
нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, за
геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, за
размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и
утративших свои потребительские свойства, а также отходов,
образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот
режим, представляются в налоговый орган по месту расположения
объекта налогообложения.
Налоговые декларации (расчеты) по налогу за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников
выбросов и источников, которым не устанавливаются нормативы
предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный
воздух, за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов, за производство и (или) импорт пластмассовой тары и
иных товаров представляются в налоговый орган по месту постановки на
учет плательщика.
56. При представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных
вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов
производства в инспекции МНС плательщики представляют разрешения на
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных
источников, на специальное водопользование, на размещение отходов
производства, выданные территориальными органами Минприроды.
57. Налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) уплачивается в бюджет индивидуальными предпринимателями
ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, а остальными плательщиками - ежемесячно не позднее 22-го
числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
--------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+-------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L-------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
* &
(тыс.руб.)
----T------T-------T--------------------------T-------T-------T--------T-------T---------T---------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сумма ¦ ¦ ¦Сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Фактически использовано ¦ ¦ ¦налога ¦ ¦ ¦налога ¦
¦ ¦ ¦Устано-¦ (изъято, добыто), ¦Ставка ¦ ¦за ¦ ¦Сумма ¦за ¦
¦ ¦ ¦вленный¦ тонн, куб.м ¦налога ¦Коэффи-¦факти- ¦ ¦налога ¦исполь- ¦
¦ ¦Наиме-¦годовой¦ ¦за ¦циент к¦ческое ¦ ¦за ¦зование ¦
¦ ¦нова- ¦лимит +---------------T----------+исполь-¦ставке ¦исполь- ¦ ¦исполь- ¦(изъя- ¦
¦ ¦ние ¦исполь-¦ ¦в отчетном¦зование¦налога ¦зование ¦Сумма ¦зование ¦тие, ¦
¦ № ¦при- ¦зования¦ с начала года ¦ месяце ¦(изъя- ¦за ¦(изъя- ¦льготи-¦(изъя- ¦добычу) ¦
¦п/п¦родных¦(изъя- ¦ ¦(квартале)¦тие, ¦исполь-¦тие, ¦руемого¦тие, ¦природ- ¦
¦ ¦ресур-¦тия, +----T----T-----+----T-----+добы- ¦зование¦добычу) ¦налога ¦добы- ¦ных ¦
¦ ¦сов ¦добы- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чу), ¦(изъя- ¦в ¦ ¦чу) ¦ресур- ¦
¦ ¦ ¦чи), ¦ ¦в ¦ ¦в ¦ ¦рублей ¦тие, ¦пределах¦ ¦сверх ¦сов к ¦
¦ ¦ ¦тонн, ¦все-¦пре-¦сверх¦пре-¦сверх¦за 1 ¦добычу)¦лимита ¦ ¦лимита ¦уплате ¦
¦ ¦ ¦куб.м ¦го ¦де- ¦лими-¦де- ¦лими-¦тонну, ¦ ¦(гр.7 x ¦ ¦(гр.8 х ¦(гр.11 - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦лах ¦та ¦лах ¦та ¦куб.м ¦ ¦х гр.9 х¦ ¦х гр.9 х ¦- гр.12 +¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли- ¦ ¦ли- ¦ ¦ ¦ ¦х гр.10)¦ ¦х гр.10 х¦+ гр.13 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мита¦ ¦мита¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦х 10 ¦ ¦
+---+------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+---+------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
+---+------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
¦ВСЕГО с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексации ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
L------------------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+----------
Разрешение на спецводопользование от "__" ____ ____ г. действительно
до "__" _________ ____ г.
Лимит использования (изъятия, добычи) утвержден решением
______________ исполкома от "__" _________ ____ г. № ____
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) ________________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
---------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+--------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L--------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак ------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
от стационарных источников выбросов загрязняющих веществ
в атмосферный воздух
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
* &
(тыс.руб.)
----T------T-------T--------------------------T-------T-------T--------T-------T---------T---------¬
¦ ¦ ¦ ¦ Фактически выброшено, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ тонн ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Наиме-¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сумма ¦ ¦Сумма ¦ ¦
¦ ¦нова- ¦Устано-+---------------T----------+Ставка ¦Коэффи-¦налога ¦ ¦налога ¦ ¦
¦ ¦ние ¦вленный¦ ¦в отчетном¦налога ¦циент к¦за ¦ ¦за ¦Итого ¦
¦ № ¦за- ¦годовой¦ с начала года ¦ месяце ¦за ¦ставке ¦выбросы ¦ ¦выбросы ¦налога ¦
¦п/п¦гряз- ¦лимит ¦ ¦(квартале)¦выбро- ¦налога ¦в ¦Сумма ¦сверх ¦за ¦
¦ ¦няющих¦выбро- +----T----T-----+----T-----+сы, ¦за ¦пределах¦льготи-¦лимита ¦выбросы ¦
¦ ¦ве- ¦са, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублей ¦выбросы¦лимита ¦руемого¦(гр.8 х ¦(гр.11 - ¦
¦ ¦ществ ¦тонн ¦ ¦в ¦ ¦в ¦ ¦за ¦ ¦(гр.7 х ¦налога ¦х гр.9 х ¦- гр.12 +¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пре-¦сверх¦пре-¦сверх¦1 тонну¦ ¦х гр.9 х¦ ¦х гр.10 х¦+ гр.13 ¦
¦ ¦ ¦ ¦все-¦де- ¦лими-¦де- ¦лими-¦ ¦ ¦х гр.10 ¦ ¦х 15 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦го ¦лах ¦та ¦лах ¦та ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли- ¦ ¦ли- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мита¦ ¦мита¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+---+------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
+---+------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
¦ВСЕГО с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексации ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
L------------------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+----------
Разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
№ _______________ от "__" ___________ ____ г. действительно до
"__" _________ ____ г.
Лимит выбросов загрязняющих веществ утвержден решением
______________ исполкома от "__" _________ ____ г. № ____
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _____________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
---------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+--------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L--------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
от источников, которым не устанавливаются нормативы предельно
допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
(тыс.руб.)
----T------T-------T-----------------T-------T-------T-------T--------¬
¦ ¦Наиме-¦ ¦ Фактически ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нова- ¦ ¦ выброшено ¦ ¦ ¦ ¦Сумма ¦
¦ ¦ние ¦ ¦ загрязняющих ¦Расчет-¦ ¦ ¦налога ¦
¦ ¦за- ¦Коли- ¦ веществ, тонн ¦ная ¦ ¦ ¦за ¦
¦ ¦гряз- ¦чество +------T----------+ставка ¦Коэффи-¦ ¦выбросы ¦
¦ ¦няющих¦топли- ¦ ¦ ¦налога ¦циент к¦Сумма ¦(гр.5 х ¦
¦ № ¦ве- ¦ва, ¦ ¦ ¦за ¦ставке ¦льготи-¦х гр.6 х¦
¦п/п¦ществ ¦сырья, ¦ ¦ ¦выбро- ¦налога ¦руемого¦х гр.7 -¦
¦ ¦или ¦мате- ¦ с ¦в отчетном¦сы, ¦за ¦налога ¦- гр.8) ¦
¦ ¦вида ¦риалов,¦начала¦ месяце ¦рублей ¦выбросы¦ ¦или ¦
¦ ¦топли-¦тонн ¦ года ¦(квартале)¦за 1 ¦ ¦ ¦(гр.3 х ¦
¦ ¦ва, ¦ ¦ ¦ ¦тонну ¦ ¦ ¦х гр.6 х¦
¦ ¦сырья,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦х гр.7 -¦
¦ ¦мате- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- гр.8) ¦
¦ ¦риалов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+-------+------+----------+-------+-------+-------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+------+-------+------+----------+-------+-------+-------+--------+
+---+------+-------+------+----------+-------+-------+-------+--------+
¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦
+----------+-------+------+----------+-------+-------+-------+--------+
¦ВСЕГО с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексации¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
L----------+-------+------+----------+-------+-------+-------+---------
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _____________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
---------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+--------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L--------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак ------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
от передвижных источников выбросов загрязняющих веществ
в атмосферный воздух
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
(тыс.руб.)
----T-----------T-------T------T-------T------T------T--------T-----T--------¬
¦ ¦ ¦ ¦Факти-¦ ¦Пони- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦чески ¦ ¦жающий¦Коэф- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦со- ¦ ¦коэф- ¦фици- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦жжено ¦Ставка ¦фици- ¦енты к¦ Сумма ¦Сумма¦ Сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦топ- ¦налога ¦ент к ¦ставке¦ налога ¦льго-¦ налога ¦
¦ № ¦ Вид ¦Единица¦лива ¦при ¦ставке¦налога¦(гр.4 х ¦тиру-¦ к ¦
¦п/п¦ топлива ¦изме- ¦за ¦исполь-¦налога¦за ¦х гр.5 х¦емого¦ уплате ¦
¦ ¦ ¦рения ¦отчет-¦зовании¦за ¦пере- ¦х гр.6 х¦нало-¦(гр.8 - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ный ¦единицы¦пере- ¦движ- ¦х гр.7) ¦га ¦ - гр.9)¦
¦ ¦ ¦ ¦пери- ¦топлива¦движ- ¦ные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦од, ¦ ¦ные ¦источ-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тонн, ¦ ¦источ-¦ники ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦куб.м ¦ ¦ники ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------+-------+------+-------+------+------+--------+-----+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+---+-----------+-------+------+-------+------+------+--------+-----+--------+
¦1. Бензин 1 тонна 115139 - ¦
¦ неэтилиро- ¦
¦ ванный ¦
¦ ¦
¦2. Дизельное ¦
¦ топливо: ¦
¦ ¦
¦ с 1 тонна 73532 0,8 ¦
¦ содержанием ¦
¦ серы 0,2% ¦
¦ ¦
¦ с 1 тонна 72400 0,8 ¦
¦ содержанием ¦
¦ серы 0,035% ¦
¦ ¦
¦ с 1 тонна 72194 0,8 ¦
¦ содержанием ¦
¦ серы 0,005% ¦
¦ ¦
¦3. Сжиженный 1 тонна 114582 0,3 ¦
¦ газ ¦
¦ ¦
¦4. Сжатый газ 1000 71967 0,3 ¦
¦ куб.м ¦
¦ ¦
¦5. Биодизель- 1 тонна 64286 0,6 ¦
¦ ное топливо ¦
+---------------T-------T------T-------T------T------T--------T-----T--------+
¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+-------+------+-------+------+------+--------+-----+--------+
¦ВСЕГО с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексации ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
L---------------+-------+------+-------+------+------+--------+-----+---------
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
* &
Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
ТАБЛИЦА
расчета налога за выбросы загрязняющих веществ при сжигании основных
видов топлива
----T------------T-----T--------T-------------T--------------T-------------T-------------T-------------T------------T------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Бензин ¦ ¦ Дизельное ¦ Дизельное ¦ Дизельное ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Ставка ¦неэтилирован-¦Биодизельное ¦топливо* (с ¦топливо* (с ¦топливо* (с ¦ Сжиженный ¦ Сжатый газ ¦
¦ ¦ ¦Класс¦ налога,¦ный на ¦ топливо на ¦содержанием ¦содержанием ¦содержанием ¦ газ на ¦ на ¦
¦ № ¦Наименование¦опас-¦ рублей ¦1 тонну ¦ 1 тонну ¦серы 0,2%) ¦серы 0,035%) ¦серы 0,005%) ¦ 1 тонну ¦ 1000 куб.м ¦
¦п/п¦ выбросов ¦ности¦ за ¦ ¦ ¦ на 1 тонну ¦ на 1 тонну ¦ на 1 тонну ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 1 тонну+------T------+-------T------+------T------+------T------+------T------+-----T------+-----T------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тонн ¦сумма,¦ тонн ¦сумма,¦ тонн ¦сумма,¦ тонн ¦сумма,¦тонн ¦сумма,¦тонн ¦сумма,¦тонн ¦сумма,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦
+---+------------+-----+--------+------+------+-------+------+------+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦
+---+------------+-----+--------+------+------+-------+------+------+------+------+------+------+------+-----+------+-----+------+
¦1. Углерода 4 170460 0,440 75002 0,03 5114 0,125 21308 0,125 21308 0,125 21308 0,440 75002 0,220 37501 ¦
¦ оксид ¦
¦ ¦
¦2. Углеводороды 4 170460 0,080 13637 0,0073 1244 0,055 9375 0,055 9375 0,055 9375 0,080 13637 0,050 8523 ¦
¦ ¦
¦3. Азота 2 1037700 0,025 25943 0,054 56036 0,035 36320 0,035 36320 0,035 36320 0,025 25943 0,025 25943 ¦
¦ диоксид ¦
¦ ¦
¦4. Сажа 3 343050 0,0006 206 0,0045 1544 0,015 5146 0,015 5146 0,015 5146 - - - - ¦
¦ ¦
¦5. Серы 3 343050 0,001 343 0,0007 240 0,004 1372 0,0007 240 0,0001 34 - - - - ¦
¦ диоксид ¦
¦ ¦
¦6. Бенз(а)пирен 1 34663800 0,23 г 8 0,175 г 6 0,31 г 11 0,31 г 11 0,31 г 11 - - - - ¦
¦ ¦
¦7. Альдегиды в 2 1037700 - 98 г 102 - - - - - - - - - - ¦
¦ пересчете на ¦
¦ формальдегид ¦
L---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ИТОГО х 115139 х 64286 х 73532 х 72400 х 72194 х 114582 х 71967
Усредненная плотность бензина и дизельного топлива для перевода
литров в килограммы:
Бензин: А-76 - 0,730 - неэтилированный
АИ-92 (А-92) - 0,760 - неэтилированный
АИ-95 (А-95) - 0,750 - неэтилированный
АИ-98 (А-98) - 0,780 - неэтилированный
Нормаль-80 - 0,730 - неэтилированный
А-96 - 0,770 - неэтилированный
Дизельное топливо: 0,840
Сжиженный газ: 0,530
Биодизельное топливо: 0,870
______________________________
*При отсутствии информации о содержании серы в дизельном
топливе налог в областных городах и г.Минске рассчитывается исходя
из ставки налога за дизельное топливо с содержанием серы 0,035% на
одну тонну, для прочих территорий - исходя из ставок налога за
дизельное топливо с содержанием серы 0,2% за одну тонну.
Приложение 6
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
РАСЧЕТ
налога за выбросы загрязняющих веществ от источников,
которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов
1. Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух при сжигании топлива в отопительном оборудовании, работающем
на твердом и жидком топливе, установленном на передвижных
источниках, предусмотренном конструкцией данного транспортного
средства (вагоны, баржи, суда и другие) и (или) буксируемом ими, в
том числе в котлах отопления и титанах, установленных в пассажирских
и специальных вагонах на железной дороге, производится по формуле
Нт = Вт х Рс,
где Нт - налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
при сжигании топлива, рублей;
Вт - количество израсходованного за отчетный период топлива,
тонн;
Рс - расчетная ставка налога при использовании единицы топлива,
рублей, рассчитанная исходя из коэффициентов выбросов, указанных в
таблице для наиболее неблагоприятных по воздействию на окружающую
среду характеристик оборудования и топлива:
----T--------T-----T--------T--------------T--------------T--------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Торфяные ¦
¦ ¦Наиме- ¦ ¦ Ставка ¦ Уголь ¦ Дрова ¦ топливные ¦
¦ № ¦нование ¦Класс¦ налога,¦ на 1 тонну ¦ на 1 тонну ¦ брикеты ¦
¦п/п¦загряз- ¦опас-¦ рублей ¦ ¦ ¦ на 1 тонну ¦
¦ ¦няющих ¦ности¦ за +-------T------+-------T------+-------T------+
¦ ¦веществ ¦ ¦ 1 тонну¦ тонн ¦сумма,¦ тонн ¦сумма,¦ тонн ¦сумма,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 1 ¦Углерода¦ 4 ¦ 170460¦0,0236 ¦ 4023 ¦0,00942¦ 1606 ¦0,01516¦ 2584 ¦
¦ ¦оксид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 2 ¦Азота ¦ 2 ¦ 1037700¦0,00337¦ 3497 ¦0,00059¦ 612 ¦0,00164¦ 1702 ¦
¦ ¦диоксид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 3 ¦Азота ¦ 3 ¦ 343050¦0,00055¦ 189 ¦0,0001 ¦ 34 ¦0,00027¦ 93 ¦
¦ ¦оксид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 4 ¦Твердые ¦ 3 ¦ 343050¦0,0554 ¦19005 ¦0,00603¦ 2069 ¦0,0248 ¦ 8508 ¦
¦ ¦частицы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 5 ¦Серы ¦ 3 ¦ 343050¦0,0085 ¦ 2916 ¦0,00255¦ 875 ¦0,0068 ¦ 2333 ¦
¦ ¦диоксид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 6 ¦Бенз(а)-¦ 1 ¦34663800¦8,3E-05¦ 2860 ¦1,3E-05¦ 444 ¦4,6E-05¦ 1577 ¦
¦ ¦пирен ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расчетная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ставка ¦ х ¦ х ¦ х ¦32489 ¦ х ¦ 5639 ¦ х ¦16796 ¦
L------------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+-------
----T--------T-----T--------T---------------T---------------T---------------¬
¦ ¦Наиме- ¦ ¦ Ставка ¦ Печное бытовое¦ Мазут ¦ Дизельное ¦
¦ № ¦нование ¦Класс¦ налога,¦ топливо на ¦ на 1 тонну ¦ топливо на ¦
¦п/п¦загряз- ¦опас-¦ рублей ¦ 1 тонну ¦ ¦ 1 тонну ¦
¦ ¦няющих ¦ности¦ за +--------T------+--------T------+--------T------+
¦ ¦веществ ¦ ¦ 1 тонну¦ тонн ¦сумма,¦ тонн ¦сумма,¦ тонн ¦сумма,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦
+---+--------+-----+--------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+---+--------+-----+--------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦ 1 ¦Углерода¦ 4 ¦ 170460¦0,01072 ¦ 1827 ¦0,01021 ¦ 1740 ¦0,01103 ¦ 1880 ¦
¦ ¦оксид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦ 2 ¦Азота ¦ 2 ¦ 1037700¦0,00304 ¦ 3155 ¦0,0029 ¦ 3009 ¦0,00313 ¦ 3248 ¦
¦ ¦диоксид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦ 3 ¦Азота ¦ 3 ¦ 343050¦0,00049 ¦ 168 ¦0,00047 ¦ 161 ¦0,00051 ¦ 175 ¦
¦ ¦оксид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦ 4 ¦Твердые ¦ 3 ¦ 343050¦0,00001 ¦ 3 ¦0,00001 ¦ 3 ¦0,00001 ¦ 3 ¦
¦ ¦частицы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦ 5 ¦Серы ¦ 3 ¦ 343050¦0,0196 ¦ 6724 ¦0,0529 ¦18147 ¦0,00784 ¦ 2690 ¦
¦ ¦диоксид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦ 6 ¦Зола ¦ 2 ¦ 1037700¦ ¦ ¦0,00025 ¦ 259 ¦ ¦ ¦
¦ ¦мазутная¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦ 7 ¦Бенз(а)-¦ 1 ¦34663800¦1,04E-06¦ 36 ¦9,90E-07¦ 34 ¦1,04E-06¦ 36 ¦
¦ ¦пирен ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расчетная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ставка ¦ х ¦ х ¦ х ¦ 11913¦ х ¦ 23355¦ x ¦ 8032 ¦
L------------+-----+--------+--------+------+--------+------+--------+-------
2. Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух от битумоплавильной установки за отчетный период производится
исходя из количества (объема) выбросов при сжигании топлива,
определяемого в соответствии с абзацем вторым части третьей пункта
34 настоящей Инструкции, с дополнительным учетом выбросов фенола
(2-й класс опасности) и углеводородов (4-й класс опасности) по
формуле
Н = Нт + Нб,
Нб = Т х 10**-6 х (217 х С4 + 0,68 х С2),
где Н - налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
рублей;
Нт - налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
при сжигании топлива, рублей;
Нб - налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
при плавке битума, рублей;
Т - фактическое время плавки битума, часов;
С2 и С4 - ставка налога за выбросы загрязняющих веществ второго
и четвертого класса опасности, равная соответственно 1037700 и
170460 рублей за тонну выбросов загрязняющих веществ в атмосферный
воздух.
3. Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух при сжигании древесного угля или дров для целей приготовления
пищи на открытом огне (шашлыки, барбекю и другое) производится по
формуле
Нт = Вт х Рс,
где Нт - налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
при сжигании топлива, рублей;
Вт - количество израсходованного за отчетный период топлива,
килограммов;
Рс - расчетная ставка налога при использовании единицы топлива,
рублей, рассчитанная исходя из коэффициентов выбросов, указанных в
таблице:
----T-------------------T-----T-------T--------------T-------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Уголь ¦ Дрова ¦
¦ № ¦ Наименование ¦Класс¦Ставка ¦ древесный ¦ на 1 кг ¦
¦п/п¦ загрязняющих ¦опас-¦налога +-------T------+------T------+
¦ ¦ веществ ¦ности¦ ¦ кг ¦сумма,¦ кг ¦сумма,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦
+---+-------------------+-----+-------+-------+------+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+-------------------+-----+-------+-------+------+------+------+
¦ 1 ¦Углерода оксид ¦ 4 ¦170460 ¦0,155 ¦26,421¦0,155 ¦26,421¦
+---+-------------------+-----+-------+-------+------+------+------+
¦ 2 ¦Азота диоксид ¦ 2 ¦1037700¦0,00308¦ 3,196¦0,0042¦ 4,358¦
+---+-------------------+-----+-------+-------+------+------+------+
¦ 3 ¦Азота оксид ¦ 3 ¦ 343050¦0,00052¦ 0,178¦0,0007¦ 0,240¦
+---+-------------------+-----+-------+-------+------+------+------+
¦ 4 ¦Серы диоксид ¦ 3 ¦ 343050¦0,0012 ¦ 0,412¦0,0012¦ 0,412¦
+---+-------------------+-----+-------+-------+------+------+------+
¦ 5 ¦Твердые частицы ¦ 3 ¦ 343050¦0,0279 ¦ 9,571¦0,03 ¦10,292¦
+---+-------------------+-----+-------+-------+------+------+------+
¦ 6 ¦Углеводороды ¦ 4 ¦ 170460¦0,0086 ¦ 1,466¦0,014 ¦ 2,386¦
+---+-------------------+-----+-------+-------+------+------+------+
¦ 7 ¦Аммиак ¦ 4 ¦ 170460¦0,0012 ¦ 0,205¦0,0012¦ 0,205¦
+---+-------------------+-----+-------+-------+------+------+------+
¦ИТОГО расчетная ставка ¦ х ¦ х ¦ х ¦41,4 ¦ х ¦44,3 ¦
L-----------------------+-----+-------+-------+------+------+-------
4. Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух для неорганизованных источников при нанесении покрытий во
время проведения строительных и ремонтных работ с использованием
лакокрасочных материалов внутри и снаружи жилых домов, зданий,
сооружений, оборудования и транспортных средств взимается с
плательщиков, для которых указанные работы являются видом
предпринимательской деятельности, за отчетный период производится по
формуле
Н = Мраст х Сб/к,
Мраст = К х Вкр,
где Н - налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
рублей;
Мраст - масса растворителя, тонн;
Сб/к - ставка налога за выбросы загрязняющих веществ, для
которых не определены классы опасности, равна 858700 рублей за тонну
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
Вкр - количество израсходованной за отчетный период краски,
тонн;
К - коэффициент, характеризующий процент летучей части,
процентов.
В случае отсутствия информации на этикетке или паспорте на
лакокрасочный материал коэффициент К для водорастворимых красок
принимается равным 10%, для красок с низким содержанием
растворителя, отмеченных международными экологическими знаками, -
15%, прочих - 60%.
5. Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух от строительного или иного специального инструмента с
использованием энергии сжигаемого жидкого топлива за отчетный период
производится по формуле
Н = Вт х Рс,
где Н - налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
при сжигании топлива, рублей;
Вт - количество израсходованного за отчетный период топлива,
тонн;
Рс - расчетная ставка налога при использовании единицы топлива,
рублей, рассчитанная исходя из коэффициентов выбросов, указанных в
таблице (расчет произведен для наиболее неблагоприятных по
воздействию на окружающую среду характеристик оборудования и
топлива):
----T--------T-----T--------T--------------T--------------T--------------¬
¦ ¦Наимено-¦Класс¦ ¦ Мазут ¦ Дизтопливо ¦Печное бытовое¦
¦ № ¦вание ¦опас-¦Ставка ¦ ¦ ¦ ¦
¦п/п¦загряз- ¦ности¦налога +-------T------+-------T------+-------T------+
¦ ¦няющих ¦ ¦ ¦ тонн ¦сумма,¦ тонн ¦сумма,¦ тонн ¦сумма,¦
¦ ¦веществ ¦ ¦ ¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦ ¦рублей¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 1 ¦Углерода¦ 4 ¦ 170460 ¦0,0377 ¦ 6426 ¦0,0377 ¦ 6426 ¦0,0377 ¦ 6426 ¦
¦ ¦оксид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 2 ¦Азота ¦ 2 ¦1037700 ¦0,00246¦ 2553 ¦0,00261¦ 2708 ¦0,00261¦ 2708 ¦
¦ ¦диоксид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 3 ¦Серы ¦ 3 ¦ 343050 ¦0,049 ¦16809 ¦0,039 ¦13379 ¦0,022 ¦ 7547 ¦
¦ ¦диоксид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 4 ¦Твердые ¦ 3 ¦ 343050 ¦0,006 ¦ 2058 ¦0,006 ¦ 2058 ¦0,006 ¦ 2058 ¦
¦ ¦частицы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ 5 ¦Бенз(а)-¦ 1 ¦34663800¦3,5E-06¦ 121 ¦2,3E-06¦ 80 ¦2,3E-06¦ 80 ¦
¦ ¦пирен ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+------+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расчетная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ставка ¦ х ¦ х ¦ х ¦27968 ¦ х ¦24652 ¦ х ¦18820 ¦
L------------+-----+--------+-------+------+-------+------+-------+-------
6. Фактический объем загрязняющих веществ, выбрасываемых в
атмосферный воздух двигателями воздушных судов, определяется как
сумма массы загрязняющих веществ, выбрасываемых при условном
взлетно-посадочном цикле (взлет, набор высоты до 900 метров, заход
на посадку с высоты 900 метров, руление после посадки и перед
взлетом), и массы загрязняющих веществ, выбрасываемых при полете
воздушного судна по маршруту согласно Методике контроля и
рекомендаций по снижению эмиссии двигателей воздушных судов в
эксплуатации, утвержденной первым заместителем начальника ГлавНТУ
МГУ Л.Г.Верховиным 30 ноября 1988 г.
В расчете учитывается выброс загрязняющих веществ двигателями
воздушных судов вплоть до высоты 900 метров. Загрязняющие вещества,
выбрасываемые на большей высоте, не достигают земной поверхности при
нормальных процессах диффузии, происходящих в атмосфере, и
практически не влияют на качество атмосферного воздуха.
Общий объем выброса загрязняющих веществ при операциях
воздушных судов определяется по формуле
a f
Mвс = M + M ,
пр i i
где Mвс - общий объем выбросов загрязняющих веществ при операциях
воздушных судов, тонн;
a
M - валовой выброс i-го загрязняющего вещества, выбрасываемого
i
двигателями воздушных судов в окрестности аэропорта, определяемый в
соответствии с формулой второй настоящего пункта, тонн;
f
M - валовой выброс i-го загрязняющего вещества, выбрасываемого
i
двигателями воздушных судов при полете по маршруту, определяемый в
соответствии с формулой третьей настоящего пункта, тонн.
Валовой выброс i-го загрязняющего вещества, выбрасываемого
двигателями воздушных судов в окрестности аэропорта, определяется по
формуле
a k k
M = 10**-3 x SUM N x M ,
i k i
a
где M - валовой выброс i-го загрязняющего вещества, выбрасываемого
i
двигателями воздушных судов в окрестности аэропорта, тонн;
Nk - число взлетно-посадочных операций, совершаемых в данном
аэропорту в соответствии с расписанием движения k-м типом воздушного
судна, раз;
k
M - масса i-го загрязняющего вещества, выбрасываемого
i
двигателем воздушного судна k-го типа за взлетно-посадочный цикл,
принимается согласно таблице 1, килограммов.
Валовой выброс i-го загрязняющего вещества, выбрасываемого
двигателями воздушных судов при полете по маршруту, определяется по
формуле
f k k k
M = 10**-3 x SUM P x Q x S ,
i k i
f
где M - валовой выброс i-го загрязняющего вещества, выбрасываемого
i
двигателями воздушных судов при полете по маршруту, тонн;
k
P - удельное содержание i-го загрязняющего вещества в выбросе
i
двигателем воздушного судна k-го типа при полете по маршруту, кг/кг,
принимается согласно таблице 2;
k
Q - масса топлива, расходуемого воздушным судном данного типа
при полете по маршруту (от набора высоты 900 м и до снижения на
высоту 900 м при заходе на посадку). При известной продолжительности
полета данного типа воздушного судна измеряется в кг/ч (килограммов
на один час полета), при известной дальности полета данного типа
воздушного судна измеряется в кг/1000 км (килограммов на тысячу
километров полета), принимается согласно таблице 3;
k
S - продолжительность полета данного типа воздушного судна,
часов, либо дальность полета данного типа воздушного судна, тысяч
километров.
Таблица 1
Масса загрязняющих веществ, выбрасываемых двигателями воздушных
k
судов за взлетно-посадочный цикл, M , кг
i
----------------------T--------------T--------------T--------------¬
¦Тип воздушного судна,¦ Углерода ¦ Углеводороды ¦ Азота оксид ¦
¦ марка двигателя ¦ оксид (СО) ¦ (СН) ¦ (NO) ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ИЛ-86 (НК-86) ¦ 60,6 ¦ 89,6 ¦ 25,28 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ИЛ-62М (Д-30КУ) ¦ 89,8 ¦ 16,24 ¦ 17,6 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ТУ-154М (Д-30КУ) ¦ 67,35 ¦ 12,18 ¦ 13,2 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ТУ-154 (НК-8-2У) ¦ 109,05 ¦ 33,99 ¦ 17,91 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ТУ-134 (Д-30) ¦ 12,28 ¦ 3,4 ¦ 8,9 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ИЛ-76Т (Д-30КП) ¦ 90,6 ¦ 15,8 ¦ 18,96 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ЯК-42 (Д-36) ¦ 10,02 ¦ 2,67 ¦ 11,31 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ЯК-40 (АИ-25) ¦ 57,33 ¦ 12,0 ¦ 1,59 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦АН-24 (АИ-24) ¦ 25,58 ¦ 1,52 ¦ 0,97 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦АН-12 (АИ-20) ¦ 91,4 ¦ 13,09 ¦ 5,41 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ИЛ-18 (АИ-20) ¦ 91,4 ¦ 13,09 ¦ 5,41 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦АН-2 (АШ-62ИР) ¦ 32,66 ¦ 1,0 ¦ 0,109 ¦
L---------------------+--------------+--------------+---------------
Таблица 2
Значение коэффициента выброса загрязняющих веществ,
выбрасываемых двигателями воздушных судов при полете по маршруту,
кг/кг
----------------------T--------------T--------------T--------------¬
¦Тип воздушного судна,¦ Углерода ¦ Углеводороды ¦ Азота оксид ¦
¦ марка двигателя ¦ оксид (СО) ¦ (СН) ¦ (NO) ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ИЛ-86 (НК-86) ¦ 8,0 ¦ 5,2 ¦ 44,3 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ИЛ-62М (Д-30КУ) ¦ 8,4 ¦ 2,0 ¦ 50,2 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ТУ-154М (Д-30КУ) ¦ 6,3 ¦ 1,5 ¦ 37,8 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ТУ-154 (НК-8-2У) ¦ 12,0 ¦ 3,0 ¦ 40,2 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ТУ-134 (Д-30) ¦ 4,2 ¦ 1,0 ¦ 30,4 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ИЛ-76Т (Д-30КП) ¦ 8,4 ¦ 2,0 ¦ 50,4 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ЯК-42 (Д-36) ¦ 1,2 ¦ 1,2 ¦ 56,2 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ЯК-40 (АИ-25) ¦ 16,8 ¦ 1,0 ¦ 17,2 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦АН-24 (АИ-24) ¦ 46,0 ¦ 2,0 ¦ 2,0 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦АН-12 (АИ-20) ¦ 78,0 ¦ 2,0 ¦ 27,2 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦ИЛ-18 (АИ-20) ¦ 78,0 ¦ 1,6 ¦ 27,2 ¦
+---------------------+--------------+--------------+--------------+
¦АН-2 (АШ-62ИР) ¦ 9,2 ¦ 1,4 ¦ 23,3 ¦
L---------------------+--------------+--------------+---------------
Таблица 3
Средняя величина расхода топлива при полете по маршруту
------------------------T------------------T-----------------------¬
¦ ¦ Норма расхода ¦Норма расхода топлива, ¦
¦ Тип воздушного судна, ¦ топлива, кг/ч ¦ кг/1000 км ¦
¦ марка двигателя ¦ (килограммов на ¦(килограммов на тысячу ¦
¦ ¦ один час полета) ¦ километров полета) ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦ИЛ-86 (НК-86) ¦ 10948 ¦ 13913 ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦ИЛ-62М (Д-30КУ) ¦ 6843 ¦ 8398 ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦ТУ-154М (Д-30КУ) ¦ 5762 ¦ 7152 ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦ТУ-154 (НК-8-2У) ¦ 5792 ¦ 7011 ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦ТУ-134 (Д-30) ¦ 2874 ¦ 4059 ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦ИЛ-76Т (Д-30КП) ¦ 9368 ¦ 12178 ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦ЯК-42 (Д-36) ¦ 2883 ¦ 4665 ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦ЯК-40 (АИ-25) ¦ 1238 ¦ 2813 ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦АН-24 (АИ-24) ¦ 818 ¦ 2019 ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦АН-12 (АИ-20) ¦ 2232 ¦ 4302 ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦ИЛ-18 (АИ-20) ¦ 2153 ¦ 3691 ¦
+-----------------------+------------------+-----------------------+
¦АН-2 (АШ-62ИР) ¦ 2225 ¦ 3400 ¦
L-----------------------+------------------+------------------------
Приложение 7
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
---------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+--------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L--------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные
объекты
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
* &
(тыс.руб.)
----T------T-------T--------------------------T-------T-------T--------T-------T---------T---------¬
¦ ¦ ¦ ¦ Фактически выброшено ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ тонн, куб.м ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Наиме-¦ +---------------T----------+ ¦ ¦Сумма ¦ ¦Сумма ¦ ¦
¦ ¦нова- ¦Устано-¦ ¦в отчетном¦Ставка ¦Коэффи-¦налога ¦ ¦налога за¦Итого ¦
¦ ¦ние ¦вленный¦ с начала года ¦ месяце ¦налога ¦циент к¦за ¦Сумма ¦сбросы ¦налога за¦
¦ № ¦кате- ¦годовой¦ ¦(квартале)¦за ¦ставке ¦сбросы в¦льготи-¦сверх ¦сбросы ¦
¦п/п¦гории ¦лимит +----T----T-----+----T-----+сбросы,¦налога ¦пределах¦руемого¦лимита ¦(гр.11 - ¦
¦ ¦ка- ¦сброса,¦ ¦в ¦ ¦в ¦ ¦руб. за¦за ¦лимита ¦налога ¦(гр.8 х ¦- гр.12 +¦
¦ ¦чества¦куб.м ¦ ¦пре-¦сверх¦пре-¦сверх¦1 куб.м¦сбросы ¦(гр.7 х ¦ ¦х гр.9 х ¦+ гр.13 ¦
¦ ¦воды ¦ ¦все-¦де- ¦лими-¦де- ¦лими-¦ ¦ ¦х гр.9 х¦ ¦х гр.10 х¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦го ¦лах ¦та ¦лах ¦та ¦ ¦ ¦х гр.10 ¦ ¦х 15 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли- ¦ ¦ли- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦мита¦ ¦мита¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+---+------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
+---+------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+---------+
¦ВСЕГО с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексации¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
L----------+-------+----+----+-----+----+-----+-------+-------+--------+-------+---------+----------
Разрешение на спецводопользование от "__" __________ ____ г.
действительно до "__"________ ____ г.
Лимит сбросов сточных вод или загрязняющих веществ (в водные
объекты) утвержден решением ____________________ исполкома от
"__" _________ ____ г. № ___
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 8
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
-----------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+----------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L----------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за хранение отходов производства
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
* &
(тыс.руб.)
----T-------T--------T-------T------T-------T--------T------T----------------T-------T-------T-------T-------T-------¬
¦ ¦ ¦ ¦Количе-¦ ¦ ¦Факти- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ство, ¦Факти-¦ ¦чески ¦Факти-¦ Налоговая база,¦Ставка ¦Коэффи-¦ ¦ ¦Сумма ¦
¦ ¦Вид ¦Установ-¦необхо-¦чески ¦Факти- ¦направ- ¦чески ¦ тонн ¦налога ¦циент к¦Сумма ¦ ¦налога ¦
¦ ¦отхода ¦ленный ¦димое ¦хра- ¦чески ¦лено на ¦хра- ¦ ¦за ¦ставке ¦налога ¦Сумма ¦за ¦
¦ ¦произ- ¦годовой ¦для ¦нится ¦образо-¦исполь- ¦нится +----T-----T-----+хране- ¦налога ¦за ¦льготи-¦хране- ¦
¦ ¦водства¦лимит на¦пере- ¦на ¦валось ¦зование ¦на ¦ ¦в ¦ ¦ние ¦за ¦хране- ¦руемого¦ние ¦
¦ № ¦(исходя¦хранение¦возки ¦начало¦за ¦и (или) ¦конец ¦ ¦пре- ¦сверх¦отходов¦хране- ¦ние ¦налога ¦отходов¦
¦п/п¦из ¦отходов ¦одной ¦отчет-¦отчет- ¦обезвре-¦отчет-¦ ¦делах¦уста-¦произ- ¦ние ¦отходов¦ ¦произ- ¦
¦ ¦класса ¦произ- ¦транс- ¦ного ¦ный ¦живание ¦ного ¦все-¦уста-¦нов- ¦водст- ¦отходов¦произ- ¦ ¦водства¦
¦ ¦опасно-¦водства,¦портной¦пери- ¦период,¦за ¦перио-¦го ¦нов- ¦лен- ¦ва, за ¦произ- ¦водства¦ ¦к ¦
¦ ¦сти) ¦тонн ¦едини- ¦ода, ¦тонн ¦отчетный¦да, ¦ ¦лен- ¦ного ¦1 тонну¦водства¦ ¦ ¦уплате ¦
¦ ¦ ¦ ¦цей, ¦тонн ¦ ¦период, ¦тонн ¦ ¦ного ¦ли- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тонн ¦ ¦ ¦тонн ¦ ¦ ¦ли- ¦мита ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мита ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+--------+-------+------+-------+--------+------+----+-----+-----+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦
+---+-------+--------+-------+------+-------+--------+------+----+-----+-----+-------+-------+-------+-------+-------+
+-----------+--------+-------+------+-------+--------+------+----+-----+-----+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+--------+-------+------+-------+--------+------+----+-----+-----+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ВСЕГО с учетом индексации ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
L----------------------------+------+-------+--------+------+----+-----+-----+-------+-------+-------+-------+--------
Разрешение на размещение отходов производства от "__" ______ ____ г.
действительно до "__" _______ ____ г.
Лимит на размещение отходов производства (на хранение отходов
производства) утвержден решением ___________________ исполкома от
"__" _________ ____ г. № ____
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 9
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
---------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+--------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L--------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за захоронение отходов производства
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
* &
(тыс.руб.)
----T-------T--------T-------T---------------------------------T-------T-------T-------T-------T-------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Фактически направлено на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦захоронение отходов производства,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тонн ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Вид ¦Установ-¦Факти- +----------------T----------------+Ставка ¦Коэффи-¦ ¦ ¦Сумма ¦
¦ ¦отхода ¦ленный ¦чески ¦ с начала года ¦ в отчетном ¦налога ¦циент к¦Сумма ¦ ¦налога ¦
¦ ¦произ- ¦годовой ¦образо-¦ ¦ периоде ¦за ¦ставке ¦налога ¦Сумма ¦за ¦
¦ № ¦водства¦лимит на¦валось +----T-----T-----+----T-----T-----+захоро-¦налога ¦за ¦льготи-¦захоро-¦
¦п/п¦(исходя¦захоро- ¦за ¦ ¦в ¦ ¦ ¦в ¦ ¦нение ¦за ¦захоро-¦руемого¦нение ¦
¦ ¦из ¦нение ¦отчет- ¦ ¦пре- ¦сверх¦ ¦пре- ¦сверх¦отходов¦захоро-¦нение ¦налога ¦отходов¦
¦ ¦класса ¦отходов ¦ный ¦ ¦делах¦уста-¦ ¦делах¦уста-¦произ- ¦нение ¦отходов¦ ¦произ- ¦
¦ ¦опасно-¦произ- ¦период,¦все-¦уста-¦нов- ¦все-¦уста-¦нов- ¦водст- ¦отходов¦произ- ¦ ¦водства¦
¦ ¦сти) ¦водства,¦тонн ¦го ¦нов- ¦лен- ¦го ¦нов- ¦лен- ¦ва, за ¦произ- ¦водства¦ ¦к ¦
¦ ¦ ¦тонн ¦ ¦ ¦лен- ¦ного ¦ ¦лен- ¦ного ¦1 тонну¦водства¦ ¦ ¦уплате ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного ¦ли- ¦ ¦ного ¦ли- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли- ¦мита ¦ ¦ли- ¦мита ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мита ¦ ¦ ¦мита ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+--------+-------+----+-----+-----+----+-----+-----+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+---+-------+--------+-------+----+-----+-----+----+-----+-----+-------+-------+-------+-------+-------+
+-----------+--------+-------+----+-----+-----+----+-----+-----+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+--------+-------+----+-----+-----+----+-----+-----+-------+-------+-------+-------+-------+
¦ВСЕГО с учетом индексации ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
L----------------------------+----+-----+-----+----+-----+-----+-------+-------+-------+-------+--------
Разрешение на размещение отходов производства от "__" ______ ____ г.
действительно до "__" ______ ____ г.
Лимит на размещение отходов производства (на захоронение отходов
производства) утвержден решением ___________________ исполкома от
"__" ________ ____ г. № ____
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 10
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
---------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+--------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L--------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за переработку нефти и нефтепродуктов организациями,
осуществляющими переработку нефти и нефтепродуктов
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
(тыс.руб.)
----T---------------T------------------T----------T----------------¬
¦ ¦ ¦ Фактически ¦ Ставка ¦ ¦
¦ № ¦ ¦ переработано ¦ налога, ¦ Сумма налога ¦
¦п/п¦ Наименование ¦ нефти ¦за 1 тонну¦ к уплате ¦
¦ ¦ ¦и нефтепродуктов, ¦ в рублях ¦ (гр.3 х гр.4) ¦
¦ ¦ ¦ тонн ¦ ¦ ¦
+---+---------------+------------------+----------+----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+---------------+------------------+----------+----------------+
¦ 1 ¦Нефть ¦ ¦ 2800 ¦ ¦
+---+---------------+------------------+----------+----------------+
¦ 2 ¦Нефтепродукты ¦ ¦ 2800 ¦ ¦
+---+---------------+------------------+----------+----------------+
¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ ¦
L-------------------+------------------+----------+-----------------
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 11
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
-----------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+----------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L----------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за перемещение по территории Республики Беларусь
нефти и нефтепродуктов
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
----T------------------T---------T-----------T---------T-----------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ставка ¦Сумма ¦
¦ ¦ ¦Количе- ¦Расстояние,¦налога за¦налога за ¦
¦ ¦ ¦ство ¦на которое ¦переме- ¦перемещение¦
¦ № ¦ ¦переме- ¦осуществ- ¦щение ¦нефти и ¦
¦п/п¦ Наименование ¦щенных ¦лено ¦1 тонны ¦нефтепро- ¦
¦ ¦ ¦нефти и ¦перемещение¦нефти и ¦дуктов, ¦
¦ ¦ ¦нефтепро-¦нефти и ¦нефтепро-¦(гр.4 х ¦
¦ ¦ ¦дуктов, т¦нефтепро- ¦дуктов на¦х гр.5) / ¦
¦ ¦ ¦ ¦дуктов, км ¦100 км, ¦/ 100000, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦руб. ¦тыс.руб. ¦
+---+------------------+---------+-----------+---------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+------------------+---------+-----------+---------+-----------+
¦ 1 ¦Нефть и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нефтепродукты, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦перемещаемые по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦магистральным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нефтепроводам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦транзитом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+---------+-----------+---------+-----------+
¦ 2 ¦Нефть и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нефтепродукты, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦перемещаемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другими способами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------+---------+-----------+---------+-----------+
¦ИТОГО ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
+----------------------+---------+-----------+---------+-----------+
¦ВСЕГО с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексации ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
L----------------------+---------+-----------+---------+------------
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 12
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
-----------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+----------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L----------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств
бюджета
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
----T--------------T-----------T-----------T-----------T-----------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ставка ¦Сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога за ¦налога за ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Стоимость ¦геологораз-¦геологораз-¦
¦ ¦ ¦Фактически ¦ добытых ¦ведочные ¦ведочные ¦
¦ ¦ Наименование ¦ добыто в ¦ полезных ¦работы, ¦работы, ¦
¦ № ¦ полезных ¦ отчетном ¦ископаемых,¦выполненные¦выполненные¦
¦п/п¦ ископаемых ¦ месяце ¦ тыс.руб./ ¦за счет ¦за счет ¦
¦ ¦ ¦(квартале),¦ куб.м; ¦средств ¦средств ¦
¦ ¦ ¦ куб.м; т ¦ тыс.руб./т¦бюджета, ¦бюджета ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦процент от ¦(гр.4 х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости ¦х гр.5) / ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦добытого ¦/ 100, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полезного ¦тыс.руб. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ископаемого¦ ¦
+---+--------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+--------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
+---+--------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦ ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
+------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+
¦ВСЕГО с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексации ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
L------------------+-----------+-----------+-----------+------------
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 13
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
----------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+---------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L---------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за производство и (или) импорт пластмассовой тары,
после утраты потребительских свойств которой образуются отходы,
оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие
организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
(тыс.руб.)
----T----------T-----T------------T---------T-------T-------T------¬
¦ ¦ ¦ ¦Фактически ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦произведено ¦Ставка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и ¦налога за¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦реализовано ¦производ-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и (или) им- ¦ство ¦Сумма ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦портировано ¦и (или) ¦налога ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦и выпущено в¦импорт ¦за ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Вид ¦Еди- ¦свободное ¦пластмас-¦произ- ¦Сумма ¦Сумма ¦
¦ № ¦ пласт- ¦ница ¦обращение ¦совой ¦водство¦льготи-¦налога¦
¦п/п¦ массовой ¦изме-¦или ¦тары, за ¦и (или)¦руемого¦ к ¦
¦ ¦ тары ¦рения¦поставлено ¦1 тонну ¦импорт ¦налога ¦уплате¦
¦ ¦ ¦ ¦на учет в ¦и (или) в¦пласт- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦отчетном ¦процентах¦массо- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦месяце ¦от ¦вой ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(квартале) ¦контракт-¦тары ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(контрактная¦ной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимость ¦стоимости¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦товара) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-----+------------+---------+-------+-------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+----------+-----+------------+---------+-------+-------+------+
+---+----------+-----+------------+---------+-------+-------+------+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+------------+---------+-------+-------+------+
¦ВСЕГО с учетом¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексации ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
L--------------+-----+------------+---------+-------+-------+-------
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 14
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
----------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+---------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L---------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты
потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие
вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации
систем их сбора, обезвреживания и (или) использования
----¬ ----¬
Тип ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный (ненужное зачеркнуть)
отчета: L---- (квартальный) L---- годовой
-------------------------¬ ----------¬
За ¦ ¦ месяц (квартал) ¦ ¦ года
L------------------------- L----------
(номер месяца (квартала) (год)
(тыс.руб.)
----T------------T----------------T--------T--------T-------T------¬
¦ ¦ ¦ Фактически ¦Ставка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ произведено и ¦налога ¦Сумма ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ реализовано и ¦за ¦налога ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ (или) ¦произ- ¦за ¦Сумма ¦Сумма ¦
¦ № ¦Наименование¦импортировано и ¦водство ¦произ- ¦льготи-¦налога¦
¦п/п¦иных товаров¦ выпущено в ¦и (или) ¦водство ¦руемого¦ к ¦
¦ ¦ ¦ свободное ¦импорт ¦и (или) ¦налога ¦уплате¦
¦ ¦ ¦ обращение или ¦иных ¦импорт ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ поставлено на ¦товаров,¦иных ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦учет в отчетном ¦за ¦товаров ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ месяце ¦1 тонну ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(квартале), тонн¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+----------------+--------+--------+-------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+------------+----------------+--------+--------+-------+------+
+---+------------+----------------+--------+--------+-------+------+
¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+----------------+--------+--------+-------+------+
¦ВСЕГО с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индексации ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
L----------------+----------------+--------+--------+-------+-------
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 15
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
Определение массы пластмассовой тары для расчета налога
за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты
потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие
вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации
систем их сбора, обезвреживания и (или) использования
1. Определение массы пластмассовой тары для расчета налога за
производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты
потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие
вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации
систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, когда
упаковка товара состоит только из пластмассовой тары, производится
как разница между массой брутто и массой нетто ввезенного товара,
указанных в товаротранспортных сопроводительных документах.
2. Определение массы пластмассовых мешков, пакетов для расчета
налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после
утраты потребительских свойств которых образуются отходы,
оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие
организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования,
при импорте мешков, пакетов, использованных в качестве упаковки
бытовых товаров (холодильники, телевизоры, стиральные машины,
кухонные комбайны и другие), компьютерной техники, телефонов
(включая мобильные), а также фурнитуры, запасных частей, инструкций
по эксплуатации, упакованных с этими товарами при условии, что
упаковка указанных товаров включает непластмассовые материалы,
производится согласно таблице:
----T---------------------T---------------T-----------T-----------¬
¦ ¦Масса брутто бытовых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (холодильники, ¦ Масса ¦ ¦ ¦
¦ ¦ телевизоры, ¦импортированных¦Количество ¦Масса ¦
¦ № ¦ стиральные машины, ¦ мешков, ¦ единиц ¦импор- ¦
¦п/п¦ кухонные комбайны ¦ пакетов ¦ товаров, ¦тированных ¦
¦ ¦ и другое), ¦ на 1 единицу ¦ шт. ¦мешков, ¦
¦ ¦ компьютерной ¦ товара, кг ¦ ¦пакетов, кг¦
¦ ¦ техники, телефонов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(включая мобильные) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(далее - товары), кг ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+---------------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦Менее 5 ¦ 0,1 ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+---------------+-----------+-----------+
¦ 2 ¦От 5 до 30 ¦ 0,2 ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+---------------+-----------+-----------+
¦ 3 ¦От 30 до 120 ¦ 1 ¦ ¦ ¦
L---+---------------------+---------------+-----------+------------
Приложение 16
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
---------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+--------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L--------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
* &
ОТЧЕТ
о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс
----T-----------------T--------T---------T-----------------------------------T--------T---------¬
¦ ¦ Фактически ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Наимено- ¦
¦ ¦ произведено ¦ ¦Количе- ¦ ¦ ¦вание и ¦
¦ ¦ и (или) ¦ ¦ство ¦ ¦ ¦количе- ¦
¦ ¦ импортировано в ¦ ¦отходов ¦ Собрано (заготовлено) отходов ¦ ¦ство ¦
¦ ¦ отчетном месяце ¦ ¦пласт- ¦ пластмасс в отчетном месяце ¦Коли- ¦полу- ¦
¦ ¦ (квартале) ¦Установ-¦масс, ¦ (квартале), т ¦чество ¦ченной в ¦
¦ ¦ пластмассовой ¦ленный ¦подлежа- ¦ ¦перера- ¦резуль- ¦
¦ ¦ тары и иных ¦процент ¦щее ¦ ¦ботанных¦тате ¦
¦ № ¦ товаров, т ¦сбора ¦сбору ¦ ¦отходов ¦перера- ¦
¦п/п+----T------T-----+отходов ¦(заготов-+-----T-------T-------T------T------+пласт- ¦ботки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пласт- ¦ке) и ¦ ¦посред-¦посред-¦ ¦ ¦масс, т ¦отходов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦масс, % ¦перера- ¦ ¦ством ¦ством ¦спе- ¦ ¦ ¦пластмасс¦
¦ ¦ ¦пласт-¦иных ¦ ¦ботке в ¦ ¦стацио-¦пере- ¦циаль-¦иными ¦ ¦продукции¦
¦ ¦все-¦массо-¦това-¦ ¦отчетном ¦всего¦нарных ¦движных¦ными ¦спосо-¦ ¦ ¦
¦ ¦го ¦вой ¦ров ¦ ¦месяце ¦ ¦прием- ¦прием- ¦кон- ¦бами ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тары ¦ ¦ ¦(кварта- ¦ ¦ных ¦ных ¦тейне-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ле), т ¦ ¦пунктов¦пунктов¦рами ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отходов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----+------+-----+--------+---------+-----+-------+-------+------+------+--------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+---+----+------+-----+--------+---------+-----+-------+-------+------+------+--------+---------+
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
СОГЛАСОВАНО
___________________________________________
(должностное лицо территориального органа
___________________________________________
Министерства природных ресурсов и охраны
окружающей среды)
___________ ________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
_________________
(дата)
Приложение 17
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных
ресурсов (экологического налога)
--------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L--------------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
----------------¬
Код ИМHС¦ ¦ Штамп и отметка ИМНС
+---------------+ ---------T-------T------¬
УHП ¦ ¦ Получено¦ ¦ ¦ ¦
L---------------- L--------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
_________________________________
(полное наименование плательщика)
_________________________________
(адрес плательщика) Признак -------¬
_________________________________ уточняющего ¦ ¦ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, расчета L-------
телефон)
Подпись _________________________
СВЕДЕНИЯ
об освоенных капитальных вложениях
(тыс.руб.)
----T-------------------------------T------------------------------¬
¦ ¦ ¦ Сумма капитальных вложений, ¦
¦ ¦ Наименование освоенных ¦ фактически освоенных ¦
¦ № ¦ капитальных вложений ¦ за отчетный период ¦
¦п/п¦ или приобретенных +--------------T---------------+
¦ ¦ иных основных средств ¦ всего ¦ в том числе ¦
¦ ¦ ¦ ¦ из бюджета ¦
+---+-------------------------------+--------------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---+-------------------------------+--------------+---------------+
+---+-------------------------------+--------------+---------------+
¦ ВСЕГО¦ ¦ ¦
L-----------------------------------+--------------+----------------
-----T----T----¬
По сроку¦ ¦ ¦ ¦
L----+----+-----
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) _________
(подпись)
Главный Инспектор
бухгалтер _________ по учету ___________ _____________________
(подпись) (подпись) (инициалы, фамилия)
СОГЛАСОВАНО
___________________________________________
(должностное лицо территориального органа
___________________________________________
Министерства природных ресурсов и охраны
окружающей среды)
___________ ________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
_________________
(дата)
_______________________________________________ _______ ___ _
Инструкция - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 6 июня 2006 г. № 66 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14652 от 04.07.2006 г.)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
16.03.2005 № 36
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога за использование
природных ресурсов (экологического налога)
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога за
использование природных ресурсов (экологического налога) разработана
на основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года "О
налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3,
ст.57), Закона Республики Беларусь от 26 ноября 1992 года "Об охране
окружающей среды" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1993 г., № 1, ст.1; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 85, 2/875), Закона Республики Беларусь от 25
ноября 1993 года "Об отходах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 3, ст.22; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 106, 2/218), Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 года "О бюджете Республики
Беларусь на 2006 год" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2006 г., № 7, 2/1178), а также Указа Президента Республики
Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275 "О ставках налога за использование
природных ресурсов (экологического налога) и условиях полного или
частичного освобождения от платежей за выбросы загрязняющих веществ
в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в
окружающую среду, размещение отходов производства" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 95, 1/6544),
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 1 февраля 2005
г. № 118 "О ставках налога за использование природных ресурсов
(экологический налог)" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 24, 5/15564) и постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 119 "О лимитах
используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов, допустимых
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных
вод и размещения отходов производства" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2005 г., № 23, 5/15559).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2006 г. № 22
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14093 от
13.03.2006 г.)
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога за
использование природных ресурсов (экологического налога)
разработана на основании Закона Республики Беларусь от 23
декабря 1991 года "О налоге за использование природных
ресурсов (экологический налог)" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.57), Закона
Республики Беларусь от 26 ноября 1992 года "Об охране
окружающей среды" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1993 г., № 1, ст.1; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 85, 2/875), Закона
Республики Беларусь от 25 ноября 1993 года "Об отходах"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г.,
№ 3, ст.22; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 106, 2/218), Закона Республики
Беларусь от 18 ноября 2004 года "О бюджете Республики
Беларусь на 2005 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1088), а также Указа
Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275 "О
ставках налога за использование природных ресурсов
(экологического налога) и условиях полного или частичного
освобождения от платежей за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих
веществ в окружающую среду, размещение отходов
производства" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 95, 1/6544), постановления
Совета Министров Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. №
118 "О ставках налога за использование природных ресурсов
(экологический налог)" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 24, 5/15564) и
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 1
февраля 2005 г. № 119 "О лимитах используемых (изымаемых,
добываемых) природных ресурсов, допустимых выбросов
загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных
вод и размещения отходов производства" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 23,
5/15559).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 сентября 2005 г. №
93 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13157 от
27.09.2005 г.)
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога за
использование природных ресурсов (экологического налога)
разработана на основании Закона Республики Беларусь от 23
декабря 1991 года "О налоге за использование природных
ресурсов (экологический налог)" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.57), Закона
Республики Беларусь от 26 ноября 1992 года "Об охране
окружающей среды" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1993 г., № 1, ст.1; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 85, 2/875), Закона
Республики Беларусь от 25 ноября 1993 года "Об отходах"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г.,
№ 3, ст.22; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 106, 2/218), Закона Республики
Беларусь от 18 ноября 2004 года "О бюджете Республики
Беларусь на 2005 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1088), а также
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 1
февраля 2005 г. № 118 "О ставках налога за использование
природных ресурсов (экологический налог)" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 24,
5/15564) и постановления Совета Министров Республики
Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 119 "О лимитах используемых
(изымаемых, добываемых) природных ресурсов, допустимых
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов
сточных вод и размещения отходов производства"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2005 г., № 23, 5/15559).
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
2. Плательщиками налога за использование природных ресурсов
(экологического налога) являются организации, определенные пунктом 2
статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, и
индивидуальные предприниматели.
К организациям относятся:
юридические лица Республики Беларусь;
иностранные юридические лица и международные организации;
простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);
хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо иной банковский счет по соответствующим объектам
налогообложения, исполняют налоговые обязательства этих
организаций.
4. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные
организации), плательщиками налога за использование природных
ресурсов (экологического налога) не являются.
Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной
организацией), признается организация, созданная государственным
органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и
распорядительным органом для осуществления управленческих,
социально-культурных, научно-технических или иных функций
некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего
бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в
банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации и ведет
бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского
учета, утвержденным в установленном порядке.
5. Налог за размещение отходов производства уплачивается
собственниками этих отходов, иными лицами, ими уполномоченными.
Налог за размещение товаров, помещенных под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также
отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных
под этот режим, взимается с заявителей этого режима.
6. Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
от неорганизованных источников при нанесении покрытий во время
проведения строительных и ремонтных работ с использованием
лакокрасочных материалов внутри и снаружи жилых домов, зданий,
сооружений, оборудования и транспортных средств взимается с
плательщиков, для которых указанные работы являются видом
предпринимательской деятельности.
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
7. Налогом за использование природных ресурсов (экологическим
налогом) облагаются:
объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных
ресурсов;
объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями,
осуществляющими переработку нефти;
объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
объемы сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в
окружающую среду;
объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов;
объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения
отходов;
объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также
отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных
под этот режим;
объемы полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет
средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении;
объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой тары и
иных товаров, после утраты потребительских свойств которых
образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую
среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и
(или) использования. Перечень производимой и (или) импортируемой
пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских
свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие
на окружающую среду и требующие организации систем их сбора,
обезвреживания и (или) использования, устанавливается Президентом
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 дополнен абзацем десятым постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2006 г. № 22
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14093 от
13.03.2006 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Объемы полезных ископаемых, добытых из месторождений,
разведанных и поставленных на государственный баланс за счет
собственных и иных средств, не являющихся средствами бюджета,
налогом не облагаются в части платежей за геологоразведочные работы,
выполненные за счет бюджета.
9. Налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) состоит из платежей:
за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов в
пределах установленных лимитов;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в пределах
установленных лимитов;
за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду в пределах установленных лимитов;
за размещение отходов производства в пределах установленных
лимитов;
за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов сверх
установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух сверх
установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за размещение отходов производства сверх установленных лимитов
либо без установленных лимитов;
за переработку нефти и нефтепродуктов организациями,
осуществляющими переработку нефти;
за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов;
за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств
бюджета;
за размещение товаров, помещенных под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также
отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных
под этот режим;
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 9 дополнена абзацем тринадцатым
постановлением Министерства по налогам и сборам от 8
февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных
товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются
отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и
требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или)
использования.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая пункта 9 дополнена абзацем четырнадцатым
постановлением Министерства по налогам и сборам от 8
февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Не признаются объектами налогообложения объемы:
нормативных потерь полезных ископаемых;
попутного газа из месторождений нефти (для организаций,
осуществляющих добычу нефти);
попутных и дренажных подземных вод, не учитываемых
государственным балансом запасов полезных ископаемых и извлекаемых
при разработке месторождений других видов полезных ископаемых;
полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих
(разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих
производств.
10. Лимиты используемых (изымаемых, добываемых) природных
ресурсов, допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный
воздух, сбросов сточных вод и размещения отходов производства
устанавливаются природопользователям, уплачивающим платежи за
использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод и
размещение отходов производства, не позднее 1 марта года, на который
устанавливаются лимиты.
Для плательщиков, которые начали осуществление своей
деятельности, а также основные средства которых введены в действие и
(или) реконструированы после 1 марта, лимитами допустимых выбросов
загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и
размещения отходов производства на этот год являются объемы выбросов
загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и
размещения отходов производства, определенные в соответствующих
разрешениях, выданных им территориальными органами Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь
(далее - Минприроды).
11. Годовые лимиты используемых (изымаемых, добываемых) нефти,
калийной и поваренной соли, допустимых выбросов загрязняющих веществ
в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в
окружающую среду и порядок утверждения лимитов размещения отходов
производства на объектах размещения отходов производства установлены
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 февраля
2005 г. № 119.
12. Лимиты не устанавливаются на:
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
передвижных источников, газопроводов, буровых установок с
двигателями внутреннего сгорания, источников загрязнения
атмосферного воздуха, которым не устанавливаются предельно
допустимые выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.
Перечень источников загрязнения атмосферного воздуха, которым не
устанавливаются предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух, определяется Минприроды;
хранение отходов производства на объектах обезвреживания и
(или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию
и (или) использованию, в количестве, соответствующем
технологическому регламенту этих объектов;
хранение отходов производства, используемых и (или)
обезвреживаемых по месту их образования, в количестве,
соответствующем технологическому регламенту процесса использования и
(или) обезвреживания отходов производства;
хранение отходов производства, предназначенных к использованию
и (или) обезвреживанию, с целью накопления их объема, необходимого
для перевозки одной транспортной единицей к местам использования и
(или) обезвреживания;
хранение отходов, являющихся средствами ухода за растениями и
ядохимикатами, которые утратили свои потребительские свойства или
непригодны к применению;
размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения
и утративших свои потребительские свойства, а также отходов,
образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот
режим.
ГЛАВА 4
СТАВКИ НАЛОГА
13. Ставки налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы
сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение
отходов производства, размещение товаров, помещенных под таможенный
режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а
также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров,
помещенных под этот режим, геологоразведочные работы, выполненные за
счет средств бюджета, перемещение по территории Республики Беларусь
нефти и нефтепродуктов установлены Указом Президента Республики
Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275.
Исчисленные суммы налога за использование природных ресурсов
(экологического налога), за исключением платежей за переработку
нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку
нефти, индексируются с использованием коэффициента, установленного
статьей 41 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь
на 2006 год.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 13 в редакции постановления Министерства по налогам и
сборам от 8 февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.)
13. Ставки налога за использование (изъятие, добычу)
природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих
веществ в окружающую среду, размещение отходов
производства, геологоразведочные работы, выполненные за
счет средств бюджета, перемещение по территории Республики
Беларусь нефти и нефтепродуктов установлены постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. №
118, с 1 июля 2005 г. - Указом Президента Республики
Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 13 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 сентября 2005 г. №
93 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13157 от
27.09.2005 г.)
13. Ставки налога за использование (изъятие, добычу)
природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих
веществ в окружающую среду, размещение отходов
производства, геологоразведочные работы, выполненные за
счет средств бюджета, перемещение по территории Республики
Беларусь нефти и нефтепродуктов установлены постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. №
118.
_______________________________________________ _______ ___ _
14. За переработку организациями, осуществляющими переработку
нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке
2800 белорусских рублей.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2006 г. № 22
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14093 от
13.03.2006 г.)
14. За переработку организациями, осуществляющими
переработку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог
взимается по ставке 1 евро.
_______________________________________________ _______ ___ _
15. За превышение установленных лимитов объемов использования
(изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие,
добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с
законодательством лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном
размере установленной ставки налога.
Превышение установленных лимитов (объемов) использования
(изъятия, добычи) природных ресурсов определяется по данным
бухгалтерского учета и первичных учетных документов, а также
соответствующим формам государственной статистической и
бухгалтерской отчетности.
16. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду,
размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без
установленных лимитов в случаях, когда их установление
предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном
размере установленной ставки налога.
Превышение установленных лимитов выбросов загрязняющих веществ
в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в
окружающую среду, размещения отходов производства определяется по
данным бухгалтерского учета и первичных учетных документов, а также
соответствующим формам государственной статистической и
бухгалтерской отчетности.
17. Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод
применяются к объемам сточных вод в случаях, если:
установлен лимит сброса недостаточно очищенных сточных вод;
установлено превышение уровня остаточных концентраций
загрязняющих веществ по сравнению с нормативами.
Превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ
в сточных водах устанавливается посредством сравнения фактических
концентраций загрязняющих веществ, полученных на основании анализов,
выполненных ведомственными лабораториями, лабораториями
плательщиков, лабораториями органов Минприроды, и концентраций,
установленных в разрешениях на специальное водопользование, выданных
Минприроды и его территориальными органами.
В спорных случаях в качестве достоверных принимаются результаты
анализов, выполненных лабораториями органов Минприроды. Результаты
анализов действительны до повторного отбора проб, выполненного
лабораториями органов Минприроды, но не более 6 месяцев со дня
взятия проб.
По результатам анализов, выполненных ведомственными
лабораториями и лабораториями плательщиков, превышение уровня
остаточных концентраций определяется по среднемесячному показателю
концентраций, результат согласовывается с органами Минприроды и
отражается плательщиками налога в налоговых декларациях (расчетах)
по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные
объекты.
Органы Минприроды, установившие превышение уровня остаточных
концентраций загрязняющих веществ в сточных водах, в 10-дневный срок
со дня установления этого факта сообщают об этом в соответствующую
инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - МНС) и плательщику налога.
Днем установления превышения уровня остаточных концентраций
загрязняющих веществ в сточных водах считается день документального
оформления полученных результатов анализов лабораториями органов
Минприроды.
Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод
применяются за период со дня установления превышения уровня
остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах
лабораториями органов Минприроды до повторного отбора проб этими
лабораториями.
Повторный отбор проб выполняется лабораториями органов
Минприроды в течение месяца после получения заявки плательщика
налога на его проведение.
В случае получения лабораториями органов Минприроды результатов
анализа, устанавливающих превышение концентрации загрязняющих
веществ в сточных водах, после уплаты налога за сброс сточных вод за
текущий месяц (квартал) производятся перерасчет налога по ставкам
налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод и доплата при
уплате налога за последующий месяц.
Сведения об уровнях превышения остаточных концентраций
загрязняющих веществ в сточных водах по сравнению с установленными
нормативами отражаются плательщиками в налоговых декларациях
(расчетах) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ
в водные объекты.
18. Статьей 43 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2006 год" установлено, что в 2006 году
местные Советы депутатов имеют право:
изменять сроки уплаты налога за использование природных
ресурсов (экологического налога) в части платежей за использование
(изъятие, добычу) природных ресурсов отдельным категориям
плательщиков;
увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки
налога за использование природных ресурсов (экологического налога) в
части платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов
(за исключением платежа за добычу нефти, поваренной и калийной соли)
отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов
об увеличении ставок указанных платежей не распространяются на
юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих
государственную поддержку в виде отсрочки, рассрочки, налогового
кредита, субсидий и средств на финансирование капитальных вложений
из республиканского бюджета.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 18 в редакции постановления Министерства по налогам и
сборам от 8 февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.)
18. Статьей 47 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2005 год" установлено, что в 2005
году местные Советы депутатов имеют право увеличивать
(уменьшать), но не более чем в два раза ставки платежей за
использование (изъятие, добычу) природных ресурсов (за
исключением платежа за добычу нефти, поваренной и калийной
соли) отдельным категориям плательщиков. Решения местных
Советов депутатов об увеличении ставок указанных платежей
не распространяются на юридические лица и индивидуальных
предпринимателей, получающих государственную поддержку в
виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита или
нормативного распределения выручки, субсидий и средств на
капитальные вложения из республиканского бюджета.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 5
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
19. Льготы по налогу за использование природных ресурсов
(экологическому налогу) установлены Указом Президента Республики
Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 19 в редакции постановления Министерства по налогам и
сборам от 8 февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.)
19. В соответствии с Законом Республики Беларусь "О
налоге за использование природных ресурсов (экологический
налог)" налог взимается по льготным ставкам:
19.1. за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого
водоснабжения населения и работников организаций, а также
для противопожарного водоснабжения.
Объем воды, отпущенной для хозяйственно-питьевого
водоснабжения населения и работников организаций,
определяется по первичным учетным документам, а также по
данным статистической отчетности. В указанный объем
включается вода, отпущенная населению, проживающему в жилых
домах, которую оно оплачивает по действующим тарифам
непосредственно или через жилищно-коммунальные службы, на
коммунально-бытовые нужды учебных (школ, интернатов,
техникумов, училищ, институтов и т.д.), лечебных (больниц,
поликлиник, амбулаторий, медицинских пунктов, санаториев,
домов отдыха и т.д.), спортивных (клубов, стадионов и
т.д.), торговых (магазинов, ларьков, киосков и т.д.),
зрелищных (театров, кино, клубов и т.д.) учреждений,
предприятий общественного питания (ресторанов, столовых,
кафе, буфетов и т.д.), детских дошкольных учреждений
(детских садов и яслей), детских домов, детских
оздоровительных лагерей, домов престарелых и инвалидов,
организаций коммунального хозяйства, службы быта, а также
на коммунально-бытовые нужды всех организаций и
противопожарного водоснабжения населения;
19.2. за песок строительный и песчано-гравийную смесь
для использования в дорожном строительстве;
19.3. за воду, забираемую организациями и их
обособленными подразделениями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность по производству продукции
рыбоводства, отпущенную организациям и физическим лицам для
производства продукции животноводства и растениеводства, -
в размере, не превышающем 5 процентов от ставки налога,
установленной для других пользователей.
_______________________________________________ _______ ___ _
20. Объем воды, отпущенной для хозяйственно-питьевого
водоснабжения населения и работников организаций, определяется по
первичным учетным документам, а также по данным статистической
отчетности. В указанный объем включается вода, отпущенная населению,
проживающему в жилых домах, которую оно оплачивает по действующим
тарифам непосредственно или через жилищно-коммунальные службы, на
коммунально-бытовые нужды учебных (школ, интернатов, техникумов,
училищ, институтов и т.д.), лечебных (больниц, поликлиник,
амбулаторий, медицинских пунктов, санаториев, домов отдыха и т.д.),
спортивных (клубов, стадионов и т.д.), торговых (магазинов, ларьков,
киосков и т.д.), зрелищных (театров, кино, клубов и т.д.)
учреждений, предприятий общественного питания (ресторанов, столовых,
кафе, буфетов и т.д.), детских дошкольных учреждений (детских садов
и яслей), детских домов, детских оздоровительных лагерей, домов
престарелых и инвалидов, организаций коммунального хозяйства, службы
быта, а также на коммунально-бытовые нужды всех организаций и
противопожарного водоснабжения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 20 в редакции постановления Министерства по налогам и
сборам от 8 февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.)
20. Условия полного или частичного освобождения от
платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в
окружающую среду, платежей за размещение отходов
производства и товаров, помещенных под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а
также отходов, образующихся в результате уничтожения
товаров, помещенных под этот режим, определяются
Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
21. В соответствии с Законом Республики Беларусь от 31 декабря
1997 года "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов
малого предпринимательства" (Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 5, ст.24) для организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты налога за
использование природными ресурсами (экологического налога) в части
платежей:
за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов сверх
установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях,
когда их установление предусматривается законодательством;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух сверх
установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях,
когда их установление предусматривается законодательством;
за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в
случаях, когда их установление предусматривается
законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 21 в редакции постановления Министерства по налогам и
сборам от 8 февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.)
21. Льготные ставки, по которым взимается налог в
случаях, указанных в пункте 19 настоящей Инструкции,
установлены постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 118, с 1 июля 2005 г. -
Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. №
275.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 21 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 сентября 2005 г. №
93 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13157 от
27.09.2005 г.)
21. Льготные ставки, по которым взимается налог в
случаях, указанных в пункте 19 настоящей Инструкции,
установлены постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 118.
_______________________________________________ _______ ___ _
22. В соответствии со статьей 16 Закона Республики Беларусь от
18 февраля 1991 года "О крестьянском (фермерском) хозяйстве"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., № 12 (14),
ст.125) в течение трех лет с момента регистрации крестьянское
хозяйство освобождается от уплаты всех видов налогов, кроме налога
на доходы от несельскохозяйственной деятельности.
23. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 января 1999 г. № 53 "Об упорядочении
предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку
жилых помещений" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 8, 1/63) работы по строительству жилья не
облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме обязательных
взносов на государственное социальное страхование и в
государственный фонд содействия занятости), относимыми в
соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.
Сумма экологического налога, относимая на себестоимость,
уменьшается на сумму налога, исчисленную пропорционально удельному
весу объема фактически выполненных работ по строительству жилья в
объеме фактически выполненных работ по строительству без учета
налога на добавленную стоимость.
24. Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на
уплату единого налога в соответствии с Декретом Президента
Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 "О введении единого
налога для производителей сельскохозяйственной продукции"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
54, 1/481), налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) не уплачивают.
25. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
12 июня 2000 г. № 338 "Об освобождении от таможенных платежей,
налогов, сборов и отчислений в рамках Программы ТАСИС Европейского
союза по трансграничному сотрудничеству" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 58, 1/1363)
юридические и физические лица освобождаются от уплаты налогов,
сборов, отчислений в части работ (услуг) по модернизации пунктов
пропуска через государственную границу и демаркации Государственной
границы Республики Беларусь, выполняемых по контрактам в рамках
Программы ТАСИС Европейского союза по трансграничному
сотрудничеству.
При применении указанной льготы необходимо подтверждение
Министерства экономики Республики Беларусь о работах (услугах),
указанных в настоящем пункте, представляемое на основании обращений
Координационного бюро Программы ТАСИС Европейского союза в
Республике Беларусь.
26. В соответствии со статьей 42 Банковского кодекса Республики
Беларусь Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные
подразделения освобождаются от уплаты всех налогов, сборов и пошлин
(включая гербовые и таможенные).
27. Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
освобождаются от уплаты налога за использование природных ресурсов
(экологического налога).
ГЛАВА 6
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
28. Налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) исчисляется индивидуальными предпринимателями ежеквартально,
а остальными плательщиками - ежемесячно исходя из фактических
объемов:
использования (изъятия, добычи) природных ресурсов;
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду;
отходов производства, размещенных на объектах размещения
отходов;
размещенных товаров, помещенных под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также
отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных
под этот режим;
произведенных и (или) импортированных пластмассовой тары и иных
товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются
отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и
требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или)
использования;
переработанных нефти и нефтепродуктов организациями,
осуществляющими переработку нефти;
перемещенных по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов;
полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств
бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 28 в редакции постановления Министерства по налогам и
сборам от 8 февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.)
28. Налог за использование природных ресурсов
(экологический налог) исчисляется индивидуальными
предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками
- ежемесячно исходя из фактических объемов:
использования (изъятия, добычи) природных ресурсов;
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в
окружающую среду;
переработанных нефти и нефтепродуктов организациями,
осуществляющими переработку нефти;
перемещенных по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов;
отходов производства, размещенных на объектах размещения
отходов (санкционированных местах размещения отходов
производства);
размещенных товаров, помещенных под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а
также отходов, образовавшихся в результате уничтожения
товаров, помещенных под этот режим;
полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет
средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.
_______________________________________________ _______ ___ _
29. Расчет налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов (экологического налога) производится исходя из фактического
объема использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за
каждый истекший отчетный период и установленной ставки налога в
налоговой декларации (расчете) по налогу за использование (изъятие,
добычу) природных ресурсов по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции.
Объем использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за
отчетный период определяется по первичным учетным документам и по
итогам года должен соответствовать данным государственной
статистической отчетности по формам 1-водопровод, 2-ос (вода) и
других форм.
За использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и
подземных водных объектов при отсутствии на водозаборах
водоизмерительных приборов и аппаратуры к ставкам налога за
использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и подземных
источников применяется коэффициент 1,5.
30. Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух производится исходя из фактического количества (объема)
загрязняющих веществ, выброшенных в атмосферный воздух за каждый
истекший отчетный период, и установленной ставки налога в налоговой
декларации (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух и в налоговой декларации (расчете) по налогу за
выбросы загрязняющих веществ в воздух от транспортных средств по
формам согласно приложениям 2 и 3 к настоящей Инструкции.
Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых в
атмосферный воздух, определяется по первичным учетным документам и
по итогам года должно соответствовать данным государственной
статистической отчетности по форме 2-ос (воздух).
При расчете плательщиками сумм налога за выбросы загрязняющих
веществ в атмосферный воздух:
от передвижных источников в зависимости от видов используемого
моторного топлива к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух применяются коэффициенты: дизельное топливо -
0,8, сжиженный и сжатый газ - 0,3, биодизельное топливо - 0,6;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац второй части третьей пункта 30 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 21 сентября 2005 г. № 93 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/13157 от 27.09.2005 г.)
от транспортных средств в зависимости от видов
используемого моторного топлива к ставкам налога за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяются
коэффициенты: дизельное топливо - 0,8, сжиженный и сжатый
газ - 0,3, биодизельное топливо - 0,6;
_______________________________________________ _______ ___ _
образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные
брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и
деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы
сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные
энергоресурсы) с целью получения тепловой и (или) электрической
энергии, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух применяется коэффициент 0,5;
образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения
теплоэнергетических нужд населения (электроэнергия, горячее
водоснабжение, отопление), к ставкам налога за выбросы загрязняющих
веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,27. Указанный
коэффициент не применяется к ставкам налога за выбросы загрязняющих
веществ в атмосферный воздух при расчете сумм налога за выбросы,
образующиеся при теплоэнергообеспечении технологических процессов
собственного производства.
К теплоэнергетическим нуждам населения относятся электрическая
энергия, отпускаемая для нужд населения для целей освещения, питания
электробытовых приборов и стационарных электроплит, тепловая
энергия, отпускаемая для нужд населения для целей отопления и
горячего водоснабжения, в том числе для объектов
социально-культурного и бытового назначения, обеспечивающих
социально-бытовые нужды населения:
объекты сферы образования, культуры, здравоохранения,
физической культуры и спорта, туризма, торговли, в том числе
общественного питания, бытового обслуживания, жилищно-коммунального
хозяйства, административные здания (здания научно-исследовательских
и проектных институтов, конструкторских бюро, здания заводских
управлений и административные помещения учреждений), объекты
оздоровительных лагерей, объекты стационарных учреждений социального
обслуживания.
При расчете плательщиками сумм налога за:
технологические выбросы природного газа, образующиеся при его
транспортировке для нужд республики, и при расчете налога за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух плательщиками, имеющими
газоперекачивающие агрегаты, работающие на природном газе, к ставкам
налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
применяется коэффициент 0,8;
выбросы сероуглерода и сероводорода, образующиеся при
переработке целлюлозы, к ставкам налога за выбросы загрязняющих
веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,5.
Налог за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ от
передвижных источников выбросов (автомобильного, железнодорожного и
водного транспорта, воздушных судов, сельскохозяйственной и
строительной техники с двигателями внутреннего сгорания), в том
числе образующихся при сжигании дизельного топлива с различным
содержанием серы, рассчитывается исходя из фактических объемов этих
выбросов, рассчитанных по количеству израсходованного топлива на
передвижение только по территории (над территорией) Республики
Беларусь, при условии раздельного учета израсходованного топлива.
Передвижные источники выбросов - автомобильные,
железнодорожные, воздушные, морские и речные транспортные средства,
сельскохозяйственная, дорожная и строительная техника и иные
передвижные средства и установки, оснащенные двигателями внутреннего
сгорания, работающими на бензине, дизельном топливе, керосине,
сжиженном и сжатом газе, бензогазовых и газодизельных смесях и
других альтернативных видах топлива.
Для упрощения расчета налога за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух, образующихся при сжигании передвижными
источниками выбросов основных видов топлива (бензина, дизельного
топлива, сжиженного и сжатого газа), можно использовать таблицу по
форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
котлов отопления и титанов, установленных в пассажирских и
специальных вагонах на железной дороге, исчисляется аналогично
налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
транспортных средств, то есть исходя из фактических объемов выбросов
с применением коэффициентов, указанных в абзаце втором части третьей
настоящего пункта, по соответствующим видам используемого топлива.
Расчет выбросов от указанных котлов и титанов производится по
методике расчета выбросов загрязняющих веществ при сжигании топлива
в котлах производительностью пара до 30 тонн в час.
Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух от передвижных источников, газопроводов, буровых установок с
двигателями внутреннего сгорания, источников загрязнения
атмосферного воздуха, которым не устанавливаются предельно
допустимые выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
осуществляется исходя из фактических объемов выбросов загрязняющих
веществ в атмосферный воздух.
Для расчета объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный
воздух от неорганизованных источников при нанесении покрытий во
время проведения строительных и ремонтных работ с использованием
лакокрасочных материалов внутри и снаружи жилых домов, зданий,
сооружений, оборудования и транспортных средств плательщики, для
которых указанные работы являются видом предпринимательской
деятельности, применяют Руководящий документ. Расчет выбросов
загрязняющих веществ в атмосферный воздух при использовании
лакокрасочных материалов, утвержденный постановлением Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от
28 мая 2002 г. № 11.
31. Расчет налога за сбросы сточных вод или загрязняющих
веществ в окружающую среду производится исходя из фактического
объема (количества) сточных вод или загрязняющих веществ, фактически
сброшенных в поверхностные водные объекты и подземные горизонты, на
поля фильтрации, в накопители, выгреба за каждый истекший отчетный
период, и установленной ставки налога в налоговой декларации
(расчете) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в
водные объекты по форме согласно приложению 5 к настоящей
Инструкции.
Количество (объем) сбрасываемых сточных вод или загрязняющих
веществ в окружающую среду определяется по первичным учетным
документам и по итогам года и должно соответствовать данным
государственной статистической отчетности по формам 2-ос (вода) и
1-канализация.
При расчете плательщиками сумм налога за сброс:
сточных вод в поверхностные водные объекты и подземные
горизонты при отсутствии водоизмерительных приборов и устройств к
ставкам налога за сброс сточных вод применяется коэффициент 1,3;
нормативно чистых вод в поверхностные водные объекты
теплоэлектростанциями, охлаждение конденсаторов турбин которых
осуществляется по прямоточной схеме, к ставкам налога за сброс
сточных вод применяется коэффициент 0,5.
При сбросе сточных вод через сети ливневой канализации налог за
сброс сточных вод взимается только за объемы производственных
сточных вод, поступающих в эти сети от плательщиков (исключая
ливневые и талые воды).
Для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс
от населения) применяются льготные ставки налога за сбросы сточных
вод или загрязняющих веществ в окружающую среду в соответствии с
Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275. Эти
же ставки применяются за сброс сточных вод организациями и
индивидуальными предпринимателями от зданий и иных объектов,
указанных в пункте 20 настоящей Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть пятая пункта 31 в редакции постановления Министерства
по налогам и сборам от 8 февраля 2006 г. № 22
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14093 от
13.03.2006 г.)
Для владельцев коммунальной и ведомственной канализации
(сброс от населения) применяются льготные ставки налога за
сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 118, с 1 июля
2005 г. - в соответствии с Указом Президента Республики
Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275. Эти же ставки
применяются за сброс сточных вод организациями и
индивидуальными предпринимателями от зданий и иных
объектов, указанных в подпункте 19.1 пункта 19 настоящей
Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть пятая пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 21
сентября 2005 г. № 93 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13157 от 27.09.2005 г.)
Для владельцев коммунальной и ведомственной канализации
(сброс от населения) применяются льготные ставки налога за
сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую
среду в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. № 118. Эти же
ставки применяются за сброс сточных вод организациями и
индивидуальными предпринимателями от зданий и иных
объектов, указанных в подпункте 19.1 пункта 19 настоящей
Инструкции.
_______________________________________________ _______ ___ _
32. Расчет налога за размещение отходов производства
производится исходя из объемов отходов производства, размещенных на
объектах размещения отходов (санкционированных местах размещения
отходов производства) за каждый истекший отчетный период, и
установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по
налогу за размещение отходов производства и налоговой декларации
(расчете) по налогу за хранение отходов производства с учетом
накопления по формам согласно приложениям 6 и 7 к настоящей
Инструкции.
Налог за размещение отходов производства взимается за:
захоронение отходов производства;
хранение отходов производства;
хранение лигнина, твердых галитовых отходов и шламов галитовых
глинисто-солевых, фосфогипса; размещение осадка сточных вод на
иловых площадках, в прудах и накопителях с учетом накопления.
Сумма налога за размещение отходов производства рассчитывается
по формулам согласно приложению 8 к настоящей Инструкции.
Налог за хранение отходов с учетом накопления исчисляется
исходя из фактических объемов отходов, накопленных в течение
календарного года.
33. Объемы отходов производства, размещаемых на объектах
размещения отходов, определяются плательщиками налога замерами или
расчетным путем и подлежат учету в установленном порядке.
Исходными данными для расчета фактических объемов размещаемых
отходов производства служат данные книг учета отходов производства и
других документов, свидетельствующих о размещении отходов
производства, в том числе сопроводительных паспортов перевозки
отходов производства, актов выполненных работ, подписанных
собственниками этих отходов, иными лицами, ими уполномоченными, и
владельцами объектов размещения отходов.
34. Расчет налога за переработку нефти и нефтепродуктов
производится исходя из объема фактически переработанных нефти и
нефтепродуктов за истекший отчетный период и установленной ставки
налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за переработку
нефти и нефтепродуктов по форме согласно приложению 9 к настоящей
Инструкции.
Направленные в производство для дальнейшей переработки объемы
полуфабрикатов из сырья, полученных организациями, осуществляющими
переработку нефти, на определенном этапе технологического процесса
переработки сырых нефти и нефтепродуктов на давальческих условиях и
причитающихся им в счет оплаты за услуги, не являются объектом
обложения налогом за переработку нефтепродуктов. При переработке
ввезенных на территорию Республики Беларусь нефтепродуктов налог
исчисляется и уплачивается в установленном порядке за каждую тонну
переработанных нефтепродуктов. Объем переработанной нефти и
нефтепродуктов для целей налогообложения определяется по данным
первичных учетных документов.
Ставка налога за переработку нефти и нефтепродуктов
пересчитывается по официальному курсу белорусского рубля к евро,
действующему на первое число месяца, в котором произведена
переработка.
35. Расчет налога за геологоразведочные работы, выполненные за
счет средств бюджета, производится исходя из стоимости фактического
объема полезных ископаемых, добытых из разведанных за счет средств
бюджета месторождениях за каждый отчетный период, и установленной
ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за
геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, по
форме согласно приложению 10 к настоящей Инструкции.
Объем добычи полезных ископаемых за отчетный период
определяется по первичным учетным документам и по итогам года должен
соответствовать данным государственной статистической отчетности по
установленным формам.
Стоимость добытого полезного ископаемого для исчисления налога
за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета,
определяется как фактическая себестоимость объема (количества)
добытого полезного ископаемого, сложившаяся у плательщика за
отчетный период, определяемая в соответствии с Основными положениями
по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ,
услуг), утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь 26
января 1998 г. № 19-12/397, Министерством финансов Республики
Беларусь 30 января 1998 г. № 3, Министерством статистики и анализа
Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 01-21/8 и Министерством
труда Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 03-02-07/300
(Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., № 5).
Плательщики налога за геологоразведочные работы, выполненные за
счет средств бюджета, осуществляющие добычу полезных ископаемых из
разведанных за счет средств бюджета месторождений одновременно с
добычей полезных ископаемых из месторождений, разведанных и
поставленных на государственный баланс за счет собственных и иных
средств, не являющихся средствами бюджета, должны обеспечить ведение
раздельного учета объемов добычи полезных ископаемых из
перечисленных месторождений.
При невозможности ведения раздельного учета налог за
геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета,
исчисляется от фактической себестоимости общего объема добытых
полезных ископаемых.
Источник финансирования геологоразведочных работ указывается в
геологическом отчете и протоколе утверждения запасов
соответствующего месторождения (участка месторождения). В случае
отсутствия такой информации в указанных документах источник
финансирования определяется на основании заключения, выданного
Минприроды на основании сведений, содержащихся в государственном
геологическом фонде.
36. Расчет налога за перемещение по территории Республики
Беларусь нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам
транзитом производится исходя из фактического объема нефти и
нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь,
расстояния, на которое осуществлено указанное перемещение, и
установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по
налогу за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов по форме согласно приложению 11 к настоящей
Инструкции.
37. Налог за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы
сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение
отходов производства сверх установленных лимитов или без
установленных лимитов в случаях, когда их установление
предусматривается законодательством, исчисляется и уплачивается
начиная с месяца (квартала), в котором допущено превышение
установленных лимитов или их отсутствие на текущий год.
38. При строительстве и (или) реконструкции оборудования по
очистке газов с целью уменьшения объема выбросов загрязняющих
веществ в атмосферный воздух, создании автоматизированных систем
контроля выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух налог за
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается
индивидуальным предпринимателям ежеквартально, остальным
плательщикам ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за
исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти
цели, но не более суммы налога за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух, подлежащей к перечислению в указанный период.
Для уменьшения налога за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух на сумму освоенных капитальных вложений при
представлении налоговой декларации (расчета) по налогу за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции и (или) налоговой декларации (расчета) по
налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
транспортных средств согласно приложению 3 к настоящей Инструкции
представляется налоговая декларация (расчет) по налогу за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух с учетом освоенных
капитальных вложений по форме согласно приложению 12 к настоящей
Инструкции, согласованная с территориальными органами Минприроды по
месту освоения указанных капитальных вложений.
39. При строительстве и (или) реконструкции сооружений для
очистки сточных вод с целью уменьшения количества сбросов
загрязняющих веществ в водные объекты налог за сброс сточных вод
уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально, остальным
плательщикам - ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений
(за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на
эти цели, но не более суммы налога за сброс сточных вод, подлежащей
к перечислению в указанный период.
Для уменьшения налога за сброс сточных вод на сумму освоенных
капитальных вложений при представлении налоговой декларации
(расчета) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в
водные объекты согласно приложению 5 к настоящей Инструкции
представляется налоговая декларация (расчет) по налогу за сбросы
сточных вод или загрязняющих веществ в водные объекты с учетом
освоенных капитальных вложений по форме согласно приложению 13 к
настоящей Инструкции, согласованная с территориальными органами
Минприроды по месту освоения указанных капитальных вложений.
40. При совершенствовании технологических процессов с целью
уменьшения (ликвидации) отходов производства, строительстве или
реконструкции собственниками отходов объектов размещения и (или)
обезвреживания отходов, а также объектов, в процессе эксплуатации
которых осуществляется использование отходов производства, налог за
размещение отходов производства уменьшается на сумму освоенных
капитальных вложений (за исключением капитальных вложений,
финансируемых из бюджета) на эти цели индивидуальным
предпринимателям ежеквартально, остальным плательщикам - ежемесячно,
но не более суммы налога за размещение отходов производства,
подлежащей к перечислению в указанный период. При этом сумма налога
за хранение отходов производства с учетом накопления уменьшению не
подлежит.
Для уменьшения налога за размещение отходов производства на
сумму освоенных капитальных вложений при представлении налоговой
декларации (расчета) по налогу за размещение отходов производства
согласно приложению 6 к настоящей Инструкции представляется
налоговая декларация (расчет) по налогу за размещение отходов
производства с учетом освоенных капитальных вложений по форме
согласно приложению 14 к настоящей Инструкции, согласованная с
территориальными органами Минприроды по месту освоения указанных
капитальных вложений.
41. При расчете сумм экологического налога плательщиками,
получившими экологический сертификат соответствия, к ставкам налога
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных
вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов
производства, в течение трех лет применяется коэффициент 0,9. При
этом для плательщиков, получивших экологический сертификат
соответствия после 1 января 2005 г., указанный коэффициент
применяется в течение трех лет со дня получения экологического
сертификата соответствия.
42. При проведении проверок правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налога за использование природных ресурсов
(экологического налога) работники налоговых органов вправе
привлекать работников Минприроды и его территориальных органов.
ГЛАВА 7
ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ
43. В соответствии с Законом Республики Беларусь "О налоге за
использование природных ресурсов (экологический налог)":
платежи за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов,
переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими
переработку нефти, полностью зачисляются в бюджеты областей и
г.Минска;
платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,
сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду,
размещение отходов производства или товаров, помещенных под
таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские
свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения
товаров, помещенных под этот режим, полностью зачисляются в фонды
охраны природы;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац третий пункта 43 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 8
февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.)
платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в
окружающую среду, размещение отходов производства или
товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и
утративших свои потребительские свойства, а также отходов,
образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных
под этот режим, полностью зачисляются в доходы местных
бюджетов с последующим перечислением в местные целевые
бюджетные фонды охраны природы;
_______________________________________________ _______ ___ _
платежи за геологоразведочные работы, выполненные за счет
средств бюджета, за перемещение по территории Республики Беларусь
нефти и нефтепродуктов полностью зачисляются в республиканский
бюджет;
платежи за производство и (или) импорт пластмассовой тары,
после утраты потребительских свойств которых образуются отходы,
оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие
организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования,
полностью зачисляются в фонды охраны природы;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 43 дополнен абзацем пятым постановлением Министерства
по налогам и сборам от 8 февраля 2006 г. № 22
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14093 от
13.03.2006 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
платежи за производство и (или) импорт иных товаров, после
утраты потребительских свойств которых образуются отходы,
оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие
организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования,
полностью зачисляются в республиканский бюджет.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 43 дополнен абзацем шестым постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2006 г. № 22
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14093 от
13.03.2006 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
44. Платежи за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов, за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (за
исключением платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух от передвижных источников и источников, которым не
устанавливаются предельные допустимые выбросы), за сбросы сточных
вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение
отходов производства, за переработку нефти и нефтепродуктов
организациями, осуществляющими переработку нефти, за
геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, за
размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и
утративших свои потребительские свойства, а также отходов,
образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот
режим, подлежат уплате по месту расположения объекта
налогообложения.
Платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
передвижных источников и источников, которым не устанавливаются
предельные допустимые выбросы, за перемещение по территории
Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов, за производство и (или)
импорт пластмассовой тары и иных товаров, после утраты
потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие
вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации
систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, подлежат
уплате по месту постановки на учет плательщика.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 44 в редакции постановления Министерства по налогам и
сборам от 8 февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.)
44. Платежи за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов, платежи за выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух (за исключением платежей за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных
источников и источников, которым не устанавливаются
предельные допустимые выбросы), платежи за сбросы сточных
вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, платежи за
размещение отходов производства подлежат уплате
плательщиками в соответствующие бюджеты по месту
расположения объектов налогообложения (по месту
установления годовых лимитов плательщикам).
Платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух от передвижных источников и источников, которым не
устанавливаются предельные допустимые выбросы, платежи за
перемещение по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов уплачиваются в соответствующие бюджеты по
месту постановки плательщика на учет.
_______________________________________________ _______ ___ _
45. Суммы налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы
сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение
отходов производства в пределах установленных лимитов, налога за
перемещение по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов, налога за геологоразведочные работы, выполненные за
счет средств бюджета, налога за размещение товаров, помещенных под
таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские
свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения
товаров, помещенных под этот режим, налога за производство и (или)
импорт пластмассовой тары и иных товаров, после утраты
потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие
вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации
систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также
налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от
источников, которым не устанавливаются лимиты допустимых выбросов в
атмосферный воздух, организациями включаются в себестоимость
продукции, товаров (работ, услуг) и в затраты по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при
налогообложении, а индивидуальными предпринимателями - в расходы при
исчислении подоходного налога с физических лиц с доходов от
предпринимательской деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 45 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2006 г. № 22
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14093 от
13.03.2006 г.)
45. Суммы налога за использование (изъятие, добычу)
природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в
атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих
веществ в окружающую среду, размещение отходов производства
в пределах установленных лимитов, налога за перемещение по
территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов,
налога за геологоразведочные работы, выполненные за счет
средств бюджета, а также налога за выбросы загрязняющих
веществ в атмосферный воздух от источников, которым не
устанавливаются лимиты допустимых выбросов в атмосферный
воздух, организациями включаются в себестоимость продукции,
товаров (работ, услуг) и в затраты по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые
при налогообложении, а индивидуальными предпринимателями -
в расходы при исчислении подоходного налога с физических
лиц с доходов от предпринимательской деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
46. Суммы налога за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы
сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение
отходов производства сверх установленных лимитов или без
установленных лимитов в случаях, когда их установление
предусматривается законодательством, уплачиваются за счет средств,
остающихся в распоряжении плательщиков налога.
47. Налог за переработку нефти и нефтепродуктов включается в
цену продукции и не учитывается в составе объекта обложения при
исчислении налога на прибыль.
ГЛАВА 8
СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ)
И УПЛАТЫ НАЛОГА
48. Налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями
ежеквартально, а остальными плательщиками - ежемесячно.
49. Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование
природных ресурсов (экологического налога) представляются налоговым
органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными
плательщиками - ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего
за отчетным месяцем.
Налоговые декларации (расчеты) по налогу за хранение отходов
производства с учетом накопления представляются организациями не
позднее 20 февраля года, следующего за отчетным, индивидуальными
предпринимателями - не позднее 20 апреля года, следующего за
отчетным, по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции.
Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование
(изъятие, добычу) природных ресурсов, за выбросы загрязняющих
веществ в атмосферный воздух (за исключением налога за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников
и источников, которым не устанавливаются предельные допустимые
выбросы), за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в
окружающую среду, за размещение отходов производства, за переработку
нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку
нефти, за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств
бюджета, за размещение товаров, помещенных под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также
отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных
под этот режим, представляются в налоговый орган по месту
расположения объекта налогообложения.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 49 дополнен частью третьей постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2006 г. № 22
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14093 от
13.03.2006 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Налоговые декларации (расчеты) по налогу за выбросы
загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников
и источников, которым не устанавливаются предельные допустимые
выбросы, за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и
нефтепродуктов, за производство и (или) импорт пластмассовой тары и
иных товаров, после утраты потребительских свойств которых
образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую
среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и
(или) использования, представляются в налоговый орган по месту
постановки на учет плательщика.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 49 дополнен частью четвертой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2006 г. № 22
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14093 от
13.03.2006 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
50. При представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных
вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов
производства в инспекции МНС плательщики представляют разрешения на
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, на специальное
водопользование, на размещение отходов производства, выданные
территориальными органами Минприроды.
51. Налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) уплачивается в бюджет индивидуальными предпринимателями
ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, а остальными плательщиками - ежемесячно не позднее 22-го
числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
В отношении налога за хранение отходов производства с учетом
накопления отчетным кварталом для индивидуальных предпринимателей
является первый квартал года, а для остальных плательщиков - январь
каждого года.
52. Исключен.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 52 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 8 февраля 2006 г. № 22 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14093 от 13.03.2006 г.)
52. Если срок представления налоговых деклараций
(расчетов) или уплаты налога за использование природных
ресурсов (экологического налога) приходится на
государственный праздник или праздничный день,
установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь
нерабочим днем, либо на выходной день, этот срок
переносится на первый рабочий день после выходного
(нерабочего) или праздничного дня.
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за использование (изъятие, добычу) природных
ресурсов
----¬ ----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный (квартальный) ¦ 3 ¦ уточненный годовой
¦ ¦ ¦ ¦ (ненужное зачеркнуть)
L--T+---------------------T--+---+----------T-----T-----
За L----------------------- месяц (квартал) L------ года
(номер месяца, квартала) (год)
* &
---T-------T---------T------------------------------------T---------T-------T---------T--------T---------T---------
¦ ¦ ¦ Фактически использовано (изъято, ¦ ¦ ¦Сумма ¦ ¦Сумма ¦Сумма
¦ ¦ ¦ добыто), т, куб.м ¦ ¦ ¦налога за¦ ¦налога за¦налога за
¦ ¦Установ- +------------------T-----------------+Ставка ¦Коэффи-¦фактиче- ¦ ¦исполь- ¦использо-
¦ ¦ленный ¦ с начала года ¦в отчетном месяце¦налога за¦циент к¦ское ¦ ¦зование ¦вание
¦Наиме- ¦годовой ¦ ¦ (квартале) ¦использо-¦ставке ¦использо-¦Сумма ¦(изъятие,¦(изъятие,
№ ¦нование¦лимит +----T------T------+------T----------+вание ¦налога ¦вание ¦льготи- ¦добычу) ¦добычу)
п/п¦природ-¦исполь- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(изъятие,¦за ¦(изъятие,¦руемого ¦сверх ¦природных
¦ных ¦зования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦добычу), ¦исполь-¦добычу) в¦налога, ¦лимита ¦ресурсов
¦ресур- ¦(изъятия,¦ ¦в ¦сверх ¦в ¦ ¦руб. за ¦зование¦пределах ¦тыс.руб.¦(гр.8х ¦к уплате
¦сов ¦добычи), ¦все-¦преде-¦лимита¦преде-¦ сверх ¦1 т, ¦(изъя- ¦лимита ¦ ¦гр.9х ¦(гр.11-
¦ ¦т, куб.м ¦го ¦лах ¦(гр.4-¦лах ¦ лимита ¦куб.м ¦тие, ¦(гр.7х ¦ ¦хгр.10х ¦-гр.12+
¦ ¦ ¦ ¦лимита¦-гр.3)¦лимита¦ ¦ ¦добычу)¦хгр.9х ¦ ¦х10), ¦+гр.13),
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.10), ¦ ¦тыс.руб. ¦тыс.руб.
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦ ¦ ¦
---+-------+---------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14
---+-------+---------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+---------
---+-------+---------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+---------
ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
-----------+---------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+---------
Лимит использования (изъятия, добычи) утвержден решением
_____________ исполкома от "__" _________ 200_ г. № ____
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный
воздух
----¬ ----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный (квартальный) ¦ 3 ¦ уточненный годовой
¦ ¦ ¦ ¦ (ненужное зачеркнуть)
L--T+---------------------T--+---+----------T-----T-----
За L----------------------- месяц (квартал) L------ года
(номер месяца, квартала) (год)
* &
---T-------T--------T------------------------------------T---------T-------T---------T--------T---------T--------
¦ ¦ ¦ Фактически выброшено, т ¦ ¦ ¦Сумма ¦ ¦Сумма ¦
¦ ¦ +------------------T-----------------+ ¦ ¦налога за¦ ¦налога за¦Итого
¦Наиме- ¦Установ-¦ с начала года ¦в отчетном месяце¦Ставка ¦Коэффи-¦выбросы в¦Сумма ¦выбросы ¦налога
№ ¦нование¦ленный ¦ ¦ (квартале) ¦налога за¦циент к¦пределах ¦льготи- ¦сверх ¦за
п/п¦загряз-¦годовой +----T------T------+------T----------+выбросы, ¦ставке ¦лимита ¦руемого ¦лимита ¦выбросы
¦няющих ¦лимит ¦ ¦в ¦сверх ¦в ¦ ¦руб. за ¦налога ¦(гр.7х ¦налога, ¦(гр.8х ¦(гр.11-
¦веществ¦выброса,¦все-¦преде-¦лимита¦преде-¦ сверх ¦1 т ¦за ¦хгр.9х ¦тыс.руб.¦гр.9х ¦-гр.12+
¦ ¦т ¦го ¦лах ¦(гр.4-¦лах ¦ лимита ¦ ¦выбросы¦гр.10), ¦ ¦хгр.10х ¦+гр.13),
¦ ¦ ¦ ¦лимита¦-гр.3)¦лимита¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦ ¦х15), ¦тыс.руб.
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦
---+-------+--------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+--------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14
---+-------+--------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+--------
---+-------+--------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+--------
ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
-----------+--------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+--------
Лимит выбросов загрязняющих веществ утвержден решением _____________
исполкома от "__" _________ 200_ г. № ____
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
от транспортных средств
----¬ ----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный (квартальный) ¦ 3 ¦ уточненный годовой
¦ ¦ ¦ ¦ (ненужное зачеркнуть)
L--T+---------------------T--+---+----------T-----T-----
За L----------------------- месяц (квартал) L------ года
(номер месяца, квартала) (год)
---T---------------T-------T------T------T------T------T-------T------T------
¦ ¦ ¦ ¦Ставка¦Пони- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Факти-¦налога¦жающий¦Коэф- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦чески ¦при ¦коэф- ¦фици- ¦Сумма ¦Сумма ¦Сумма
¦ ¦ ¦сожже-¦ис- ¦фици- ¦енты к¦налога ¦льго- ¦налога
¦ ¦ ¦но ¦поль- ¦ент к ¦ставке¦(гр.4х ¦тируе-¦к
№ ¦ ¦Единица¦топли-¦зова- ¦ставке¦налога¦хгр.5- ¦мого ¦уплате
п/п¦ Вид топлива ¦измере-¦ва за ¦нии ¦налога¦за ¦хгр.6х ¦нало- ¦(гр.8-
¦ ¦ния ¦отчет-¦еди- ¦за ¦пере- ¦хгр.7),¦га, ¦-гр.9),
¦ ¦ ¦ный ¦ницы ¦пере- ¦движ- ¦тыс. ¦тыс. ¦тыс.
¦ ¦ ¦пери- ¦топли-¦движ- ¦ные ¦руб. ¦руб. ¦руб.
¦ ¦ ¦од, т,¦ва, ¦ные ¦источ-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦куб.м ¦руб. ¦источ-¦ники ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ники ¦ ¦ ¦ ¦
---+---------------+-------+------+------+------+------+-------+------+-------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
---+---------------+-------+------+------+------+------+-------+------+-------
1. Бензин 1 тонна 115482 -
неэтилированный
2. Дизельное
топливо:
с содержанием 1 тонна 73532 0,8
серы 0,2%
с содержанием 1 тонна 72400 0,8
серы 0,035%
с содержанием 1 тонна 72194 0,8
серы
3. Сжиженный газ 1 тонна 114582 0,3
4. Сжатый газ 1000 71967 0,3
куб.м
5. Биодизельное 1 тонна 64286 0,6
топливо
------------------------------------------------------------------------------
ВСЕГО х х х х
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
Таблица по расчету налога за выбросы загрязняющих веществ
при сжигании основных видов топлива
* &
---T---------------T-----T--------T-------------T--------------T-------------T-------------T-------------T-------------T------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Дизельное ¦ Дизельное ¦ Дизельное ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Бензин ¦ Биодизельное ¦ топливо (с ¦ топливо (с ¦ топливо (с ¦Сжиженный газ¦ Сжатый газ
¦ ¦Класс¦ Ставка ¦неэтилирован-¦топливо на 1 т¦ содержанием ¦ содержанием ¦ содержанием ¦ на 1 т ¦ 1000 куб.м
№ ¦ Наименование ¦опас-¦налога, ¦ный на 1 т ¦ ¦серы 0,2%) на¦серы 0,035%) ¦серы 0,005%) ¦ ¦
п/п¦ выбросов ¦ности¦руб. за ¦ ¦ ¦ 1 т ¦ на 1 т ¦ на 1 т ¦ ¦
¦ ¦ ¦ 1 т +------T------+-------T------+------T------+------T------+------T------+------T------+-----T------
¦ ¦ ¦ ¦ т ¦сумма,¦ т ¦сумма,¦ т ¦сумма,¦ т ¦сумма,¦ т ¦сумма,¦ т ¦сумма,¦ т ¦сумма,
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦руб.
---+---------------+-----+--------+------+------+-------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+-----+------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18
---+---------------+-----+--------+------+------+-------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+-----+------
1 Окись углерода 4 170460 0,440 75002 0,03 5114 0,125 21308 0,125 21308 0,125 21308 0,440 75002 0,220 37501
2 Углеводороды 4 170460 0,080 13637 0,0073 1244 0,055 9375 0,055 9375 0,055 9375 0,080 13637 0,050 8523
3 Двуокись азота 2 1037700 0,025 25943 0,054 56036 0,035 36320 0,035 36320 0,035 36320 0,025 25943 0,025 25943
4 Сажа 3 343050 0,0006 206 0,0045 1544 0,015 5146 0,015 5146 0,015 5146 - - - -
5 Сернистый газ 3 343050 0,002 686 0,0007 240 0,004 1372 0,0007 240 0,0001 34 - - - -
6 Бенз(а)пирен 1 34663800 0,23 г 8 0,175 г 6 0,31 г 11 0,31 г 11 0,31 г 11 - - - -
7 Альдегиды в 2 1037700 - 98 г 102 - - - - - - - - - -
пересчете на
формальдегид
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ИТОГО х 115482 х 64286 х 73532 х 72400 х 72194 х 114582 х 71967
Усредненная плотность бензина и дизельного топлива для перевода литров
в килограммы:
Бензин: А-76 - 0,730 - неэтилированный Дизельное топливо: 0,840
АИ-92 (А-92) - 0,760 - неэтилированный Сжиженный газ: 0,530
АИ-95 (А-95) - 0,750 - неэтилированный Биодизельное топливо: 0,870
АИ-98 (А-98) - 0,780 - неэтилированный
А-80 - 0,775 - неэтилированный
А-96 - 0,770 - неэтилированный
Нормаль-80 - 0,730 - неэтилированный
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 4 дополнено строкой постановлением Министерства
по налогам и сборам от 21 сентября 2005 г. № 93
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13157 от
27.09.2005 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ
в водные объекты
----¬ ----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный (квартальный) ¦ 3 ¦ уточненный годовой
¦ ¦ ¦ ¦ (ненужное зачеркнуть)
L--T+---------------------T--+---+----------T-----T-----
За L----------------------- месяц (квартал) L------ года
(номер месяца, квартала) (год)
* &
---T-------T--------T------------------------------------T-------T-------T---------T--------T---------T--------
¦ ¦ ¦ Фактически сброшено, т, куб.м ¦ ¦ ¦Сумма ¦ ¦Сумма ¦
¦ ¦ +------------------T-----------------+ ¦ ¦налога за¦ ¦налога за¦Итого
¦Наиме- ¦Установ-¦ с начала года ¦в отчетном месяце¦Ставка ¦Коэффи-¦сбросы в ¦Сумма ¦сбросы ¦налога
№ ¦нование¦ленный ¦ ¦ (квартале) ¦налога ¦циент к¦пределах ¦льготи- ¦сверх ¦за
п/п¦катего-¦годовой +----T------T------+------T----------+за ¦ставке ¦лимита ¦руемого ¦лимита ¦сбросы
¦рии ¦лимит ¦ ¦в ¦сверх ¦в ¦ ¦сбросы,¦налога ¦(гр.7х ¦налога, ¦(гр.8х ¦(гр.11-
¦каче- ¦сброса, ¦все-¦преде-¦лимита¦преде-¦ сверх ¦руб. за¦за ¦хгр.9х ¦тыс.руб.¦гр.9х ¦-гр.12+
¦ства ¦куб.м ¦го ¦лах ¦(гр.4-¦лах ¦ лимита ¦1 куб.м¦сбросы ¦гр.10), ¦ ¦хгр.10х ¦+гр.13),
¦воды ¦ ¦ ¦лимита¦-гр.3)¦лимита¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦ ¦х15), ¦тыс.руб.
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦
---+-------+--------+----+------+------+------+----------+-------+-------+---------+--------+---------+--------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14
---+-------+--------+----+------+------+------+----------+-------+-------+---------+--------+---------+--------
---+-------+--------+----+------+------+------+----------+-------+-------+---------+--------+---------+--------
ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
-----------+--------+----+------+------+------+----------+-------+-------+---------+--------+---------+--------
Лимит сбросов сточных вод или загрязняющих веществ (в водные
объекты) утвержден решением ________ исполкома от "__" _____ 200_ г.
№ ____
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 6
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за размещение отходов производства
----¬ ----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный (квартальный) ¦ 3 ¦ уточненный годовой
¦ ¦ ¦ ¦ (ненужное зачеркнуть)
L--T+---------------------T--+---+----------T-----T-----
За L----------------------- месяц (квартал) L------ года
(номер месяца, квартала) (год)
* &
---T-------T---------T------------------------------------T---------T-------T---------T--------T---------T---------
¦ ¦ ¦ Фактически размещено отходов ¦ ¦ ¦Сумма ¦ ¦Сумма ¦
¦ ¦ ¦ производства, т ¦ ¦Коэффи-¦налога за¦ ¦налога за¦Сумма
¦ ¦Установ- +------------------T-----------------+Ставка ¦циент к¦размеще- ¦ ¦размеще- ¦налога за
¦ ¦ленный ¦ с начала года ¦в отчетном месяце¦налога за¦ставке ¦ние ¦ ¦ние ¦размеще-
¦Вид ¦годовой ¦ ¦ (квартале) ¦размеще- ¦налога ¦отходов ¦Сумма ¦отходов ¦ние
№ ¦отхода ¦лимит +----T------T------+------T----------+ние ¦за ¦производ-¦льготи- ¦произ- ¦отходов,
п/п¦произ- ¦размеще- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отходов ¦разме- ¦ства ¦руемого ¦водства ¦произ-
¦водства¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦производ-¦щение ¦(гр.7х ¦налога, ¦сверх ¦водства
¦ ¦отходов ¦ ¦в ¦сверх ¦в ¦ ¦ства, ¦отхо- ¦хгр.9х ¦тыс.руб.¦лимита ¦к уплате
¦ ¦производ-¦все-¦преде-¦лимита¦преде-¦ сверх ¦руб. ¦дов ¦гр.10), ¦ ¦(гр.8х ¦(гр.11-
¦ ¦ства, т ¦го ¦лах ¦(гр.4-¦лах ¦ лимита ¦за 1 т ¦произ- ¦тыс.руб. ¦ ¦гр.9х ¦-гр.12+
¦ ¦ ¦ ¦лимита¦-гр.3)¦лимита¦ ¦ ¦водства¦ ¦ ¦хгр.10х ¦+гр.13),
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦х15), ¦тыс.руб.
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦
---+-------+---------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14
---+-------+---------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+---------
---+-------+---------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+---------
ИТОГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
-----------+---------+----+------+------+------+----------+---------+-------+---------+--------+---------+---------
Лимит использования (изъятия, добычи) утвержден решением ___________
исполкома от "___" _______ 200_ г. № ___
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
СОГЛАСОВАНО
(при представлении расчета за декабрь месяц (IV квартал)
и за размещение товаров, помещаемых под таможенный режим
уничтожения и утративших свои потребительские свойства,
а также отходов, образующихся в результате уничтожения
товаров, помещенных под этот режим)
_______________________________________________
(должность специалиста территориального органа
_______________________________________________
Министерства природных ресурсов и охраны
_______________________________________________
окружающей среды Республики Беларусь)
___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
____________________
(дата)
Приложение 7
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за хранение отходов производства с учетом накопления
----------¬ -------¬
Тип отчета: L---------- годовой за L------- год
-----T---------T-----------T-------------T-------------T------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сумма налога
¦ ¦Фактическое¦Обезврежено, ¦Ставка налога¦за хранение
¦Наимено- ¦количество ¦переработано ¦ за хранение ¦ отходов
¦вание ¦размещенных¦(передано на ¦ отходов ¦производства
Год ¦отходов ¦на хранение¦переработку) ¦ производства¦с учетом на-
¦производ-¦отходов ¦ отходов ¦ с учетом на-¦копления,
¦ства ¦производ- ¦производства,¦ копления, ¦ тыс.руб.
¦ ¦ства, т ¦ т ¦ руб. за 1 т ¦(гр.3-гр.4)
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ хгр.5
-----+---------+-----------+-------------+-------------+------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
-----+---------+-----------+-------------+-------------+------------
-----+---------+-----------+-------------+-------------+------------
ВСЕГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
-----+---------+-----------+-------------+-------------+------------
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
СОГЛАСОВАНО
____________________________________________
(должность специалиста территориального
____________________________________________
органа Министерства природных ресурсов и
____________________________________________
охраны окружающей среды Республики Беларусь)
_____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________
(дата)
Приложение 8
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
Порядок расчета налога за размещение отходов производства
1. Расчет платежей за размещение конкретного вида отходов
производства на объектах размещения отходов (в санкционированных
местах размещения отходов) в пределах установленного лимита за
отчетный период (месяц, квартал) производится по формуле
Плим = С х Мфакт,
где Плим - размер платежа за размещение отходов в пределах лимита,
рублей;
С - ставка налога за размещение отходов производства, в рублях
за тонну, установленная Советом Министров Республики Беларусь;
Мфакт - фактический объем отходов производства, размещенных в
отчетном периоде, тонн.
2. Сумма налога за размещение отходов производства в пределах
установленных лимитов определяется как сумма платежей за размещение
всех конкретных видов отходов:
Плим.сумма = Плим 1 + Плим 2 + Плим 3 + ... + Плим n.
3. Расчет платежей за размещение конкретных отходов
производства сверх установленного лимита или без установленного
лимита в случаях, когда его установление предусматривается
законодательством, на объектах размещения отходов (в
санкционированных местах размещения отходов) производится по формуле
Псверх = К х Н х (Мфакт - Млим),
где Псверх - размер платежа за размещение отходов производства
сверх установленного лимита или без установленного лимита в случаях,
когда его установление предусматривается законодательством;
К - коэффициент кратности, установленный в соответствии с
законодательством, равный 15;
Млим - установленный лимит на размещение отхода производства,
тонн.
4. Сумма налога за размещение отходов производства сверх
установленного лимита или без установленного лимита в случаях, когда
его установление предусматривается законодательством, определяется
как сумма платежей за размещение всех конкретных видов отходов
производства, размещенных сверх установленного лимита или без
установленного лимита в случаях, когда его установление
предусматривается законодательством:
Псверх сумма= Псверх 1 + Псверх 2 + Псверх 3 + ... + Псверх n.
Налог за размещение отходов производства сверх установленного
лимита или без установленного лимита в случаях, когда его
установление предусматривается законодательством, начисляется с
месяца, в котором допущено превышение установленного лимита или
указанный лимит отсутствует.
5. Расчет платежей за хранение с учетом накопления отходов
производства, вносимых ежегодно, за конкретный вид отходов
определяется по формуле
Пнак = С x (Мф - Мп) (Пнак >= 0),
где Пнак - размер платежа за хранение отходов производства с учетом
накопления;
С - ставка налога за хранение отходов производства с учетом
накопления;
Мф - фактический объем отходов, размещенных на хранение в
отчетном периоде;
Мп - объем переработанных, утилизированных, обезвреженных
отходов в течение отчетного периода.
6. Налог за размещение отходов производства с учетом освоенных
капитальных вложений, направленных на совершенствование
технологических процессов с целью уменьшения (ликвидации) отходов
производства, строительства или реконструкции объектов размещения и
(или) обезвреживания отходов, а также объектов, в процессе
эксплуатации которых осуществляется использование отходов,
определяется как разность суммы налога за размещение всех видов
отходов производства, причитающейся к уплате за отчетный период, и
суммы фактически освоенных за отчетный период капитальных вложений,
за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета:
Ппл.кап. = Ппл.сумма - (Квсего - Кбюджет) (Ппл.кап. >= 0),
где Ппл.кап. - размер налога за размещение отходов производства с
учетом освоенных капитальных вложений, рублей;
Ппл.сумма - сумма налога за размещение всех видов отходов
производства, причитающаяся к уплате за отчетный период (за
исключением суммы налога за хранение отходов производства с учетом
накопления), рублей;
Квсего - сумма всех капитальных вложений, освоенных за отчетный
период, рублей;
Кбюджет - сумма капитальных вложений, освоенных за отчетный
период из бюджетных источников финансирования, рублей.
Приложение 9
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за переработку нефти и нефтепродуктов
----¬ ----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный (квартальный) ¦ 3 ¦ уточненный годовой
¦ ¦ ¦ ¦ (ненужное зачеркнуть)
L--T+---------------------¬ L---- ------¬
За L----------------------- месяц (квартал) L------ года
(номер месяца, квартала) (год)
------T---------T----------T------T----------------T-------T--------
¦ ¦Фактически¦ ¦ Курс ¦Ставка ¦Сумма
¦ ¦перерабо- ¦Ставка¦ Национального ¦налога ¦налога к
№ ¦Наимено- ¦тано ¦нало- ¦банка Республики¦(гр.4х ¦уплате
п/п ¦вание ¦нефти и ¦га, ¦Беларусь, 1 евро¦хгр.5),¦(гр.3х
¦ ¦нефтепро- ¦евро ¦к рублю на 1-е ¦руб. за¦хгр.6),
¦ ¦дуктов, т ¦за 1 т¦число отчетного ¦1 т ¦тыс.руб.
¦ ¦ ¦ ¦ месяца ¦ ¦
------+---------+----------+------+----------------+-------+--------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
------+---------+----------+------+----------------+-------+--------
1. Нефть 1
2. Нефтепро- 1
дукты
--------------------------------------------------------------------
ВСЕГО х х х х
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 10
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за геологоразведочные работы, выполненные за счет
средств бюджета
----¬ ----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный (квартальный) ¦ 3 ¦ уточненный годовой
¦ ¦ ¦ ¦ (ненужное зачеркнуть)
L--T+---------------------¬ L---- ------¬
За L----------------------- месяц (квартал) L------ года
(номер месяца, квартала) (год)
-----T----------T-----------T-----------T-------------T-------------
¦ ¦ ¦ ¦Ставка налога¦Сумма налога
¦ ¦ ¦ ¦за геолого- ¦за геолого-
¦ ¦ ¦Стоимость ¦разведочные ¦разведочные
¦ ¦Фактически ¦добытых ¦работы, ¦работы,
¦Наименова-¦ добыто в ¦полезных ¦выполненные ¦выполненные
№ ¦ние ¦ отчетном ¦ископаемых,¦за счет ¦за счет
п/п ¦полезных ¦ месяце ¦тыс.руб./ ¦средств ¦средств
¦ископаемых¦(квартале),¦куб.м; ¦бюджета, % ¦бюджета,
¦ ¦ куб.м, т ¦тыс.руб./т ¦от стоимости ¦(гр.4х
¦ ¦ ¦ ¦добытого ¦хгр.5)/100,
¦ ¦ ¦ ¦полезного ¦тыс.руб.
¦ ¦ ¦ ¦ископаемого ¦
-----+----------+-----------+-----------+-------------+-------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
-----+----------+-----------+-----------+-------------+-------------
-----+----------+-----------+-----------+-------------+-------------
ВСЕГО¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
-----+----------+-----------+-----------+-------------+-------------
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 11
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за перемещение по территории Республики Беларусь
нефти и нефтепродуктов
----¬ ----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный (квартальный) ¦ 3 ¦ уточненный годовой
¦ ¦ ¦ ¦ (ненужное зачеркнуть)
L--T+---------------------¬ L---- ------¬
За L----------------------- месяц (квартал) L------ года
(номер месяца, квартала) (год)
----T--------T------------T------------T-------------T-------------
¦ ¦ ¦Расстояние, ¦Ставка налога¦Сумма налога
¦ ¦Количество ¦на которое ¦за перемеще- ¦за перемещение
¦ ¦перемещенных¦осуществлено¦ние нефти и ¦нефти и
№ ¦Наимено-¦нефти и ¦перемещение ¦нефтепродук- ¦нефтепродук-
п/п ¦вание ¦нефтепродук-¦нефти и ¦тов, руб. за¦тов,
¦ ¦тов, т ¦нефтепро- ¦перемещение ¦(гр.4хгр.5)/
¦ ¦ ¦дуктов, км ¦на 100 км ¦/100000,
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб.
----+--------+------------+------------+-------------+-------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
----+--------+------------+------------+-------------+-------------
¦Нефть и ¦ х ¦ х ¦ х ¦
¦нефте- ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукты¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
ВСЕГО¦ х ¦ х ¦ х ¦
-------------+------------+------------+-------------+--------------
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 12
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
с учетом освоенных капитальных вложений
----¬ ----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный (квартальный) ¦ 3 ¦ уточненный годовой
¦ ¦ ¦ ¦ (ненужное зачеркнуть)
L--T+---------------------¬ L---- ------¬
За L----------------------- месяц (квартал) L------ года
(номер месяца, квартала) (год)
-----T-----------T-----------------T-------------T------------------
¦ ¦Сумма капитальных¦Сумма налога ¦ Сумма налога за
¦Наименова- ¦ вложений, ¦ за выбросы ¦ выбросы
¦ние ¦ фактически ¦загрязняющих ¦ загрязняющих
№ ¦объекта ¦ освоенных за ¦ веществ, ¦веществ с учетом
п/п ¦капитальных¦отчетный период, ¦причитающаяся¦ освоенных
¦вложений ¦ тыс.руб. ¦ к уплате, ¦ капитальных
¦(адрес) +-----T-----------+ тыс.руб. ¦ вложений,
¦ ¦всего¦в том числе¦ ¦гр.5-(гр.3-гр.4),
¦ ¦ ¦из бюджета ¦ ¦ тыс.руб.
-----+-----------+-----+-----------+-------------+------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
-----+-----------+-----+-----------+-------------+------------------
-----+-----------+-----+-----------+-------------+------------------
ВСЕГО
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
СОГЛАСОВАНО
____________________________________________
(должность специалиста территориального
____________________________________________
органа Министерства природных ресурсов и
____________________________________________
охраны окружающей среды Республики Беларусь)
___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________
(дата)
Приложение 13
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ
в водные объекты с учетом освоенных капитальных вложений
----¬ ----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный (квартальный) ¦ 3 ¦ уточненный годовой
¦ ¦ ¦ ¦ (ненужное зачеркнуть)
L--T+---------------------¬ L---- ------¬
За L----------------------- месяц (квартал) L------ года
(номер месяца, квартала) (год)
-----T-----------T-----------------T-------------T------------------
¦ ¦Сумма капитальных¦Сумма налога ¦ Сумма налога за
¦ ¦ вложений, ¦ за сбросы ¦ сбросы
¦Наименова- ¦ фактически ¦сточных вод ¦сточных вод или
¦ние ¦ освоенных за ¦ или ¦ загрязняющих
№ ¦объекта ¦отчетный период, ¦загрязняющих ¦веществ с учетом
п/п ¦капитальных¦ тыс.руб. ¦ веществ ¦ освоенных
¦вложений +-----T-----------+ в водные ¦ капитальных
¦(адрес) ¦ ¦ ¦ объекты, ¦ вложений,
¦ ¦всего¦в том числе¦причитающаяся¦гр.5-(гр.3-гр.4),
¦ ¦ ¦из бюджета ¦ к уплате, ¦ тыс.руб.
¦ ¦ ¦ ¦ тыс.руб. ¦
-----+-----------+-----+-----------+-------------+------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
-----+-----------+-----+-----------+-------------+------------------
-----+-----------+-----+-----------+-------------+------------------
ВСЕГО
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
СОГЛАСОВАНО
____________________________________________
(должность специалиста территориального
____________________________________________
органа Министерства природных ресурсов и
____________________________________________
охраны окружающей среды Республики Беларусь)
___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________
(дата)
Приложение 14
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
за использование природных ресурсов
(экологического налога)
----------------¬
МАКЕТ L----------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС L------------
----------------------¬ -------T-------T------¬
УНП L---------------------- Получено L------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
__________________________________ ---¬
(полное наименование плательщика) Признак уточняющего расчета ¦ ¦
__________________________________ (пометить Х) L---
(адрес плательщика)
__________________________________ Подпись _________________
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу за размещение отходов производства
с учетом освоенных капитальных вложений
----¬ ----¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный (квартальный) ¦ 3 ¦ уточненный годовой
¦ ¦ ¦ ¦ (ненужное зачеркнуть)
L--T+---------------------¬ L---- ------¬
За L----------------------- месяц (квартал) L------ года
(номер месяца, квартала) (год)
-----T-----------T-----------------T-------------T------------------
¦ ¦Сумма капитальных¦ ¦
¦ ¦ вложений, ¦ ¦ Сумма налога за
¦Наименова- ¦ фактически ¦Сумма налога ¦ размещение
¦ние ¦ освоенных за ¦за размещение¦ отходов
№ ¦объекта ¦отчетный период, ¦ отходов ¦ производства с
п/п ¦капитальных¦ тыс.руб. ¦производства,¦учетом освоенных
¦вложений +-----T-----------+причитающаяся¦ капитальных
¦(адрес) ¦ ¦ ¦ к уплате, ¦ вложений,
¦ ¦всего¦в том числе¦ тыс.руб. ¦гр.5-(гр.3-гр.4),
¦ ¦ ¦из бюджета ¦ ¦ тыс.руб.
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----+-----------+-----+-----------+-------------+------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
-----+-----------+-----+-----------+-------------+------------------
-----+-----------+-----+-----------+-------------+------------------
ВСЕГО
Руководитель организации -----T-----T----¬
(индивидуальный предприниматель) _________ По сроку L----+-----+-----
(подпись)
Главный бухгалтер ______________ Инспектор по учету _________ ______________
(подпись) (подпись) (И.О.Фамилия)
СОГЛАСОВАНО
____________________________________________
(должность специалиста территориального
____________________________________________
органа Министерства природных ресурсов и
____________________________________________
охраны окружающей среды Республики Беларусь)
___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________
(дата)
|
