Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 октября 2005 г. №3-2-10/5103 "О взимании подоходного налога"

Текст документа с изменениями и дополнениями состоянию на 30 марта 2007 года (архив)

<< Назад

<<<< >>>>


     ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                  17 октября 2005 г. № 3-2-10/5103

О ВЗИМАНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
     
     В  соответствии  с Законом Республики Беларусь  от  21  декабря
1991  года  «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции  от  9
марта  1999  года  (с изменениями и дополнениями)  (далее  -  Закон)
иностранные  граждане,  не  относящиеся к постоянно  находящимся  на
территории  Республики  Беларусь  (т.е.  находящиеся  на  территории
республики  183  дня  и  менее), являются плательщиками  подоходного
налога  с  доходов, получаемых из источников в Республике  Беларусь.
Порядок    налогообложения   доходов,   получаемых   рассматриваемой
категорией  плательщиков,  регулируется  ст.  13  Закона  (глава   5
Закона),  согласно которой с сумм доходов (кроме доходов по трудовым
договорам),   полученных  от  источников   в   Республике   Беларусь
иностранными  гражданами  и  лицами  без  гражданства,  которые   не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь,
налог  удерживается (исчисляется) налоговым агентом  (индивидуальным
предпринимателем,  выплачивающим эти суммы) по ставке  20  процентов
без учета льгот и вычетов, предусмотренных ст. 3 Закона.
     Вопросы  о  налогообложении доходов иностранных физических  лиц
следует  рассматривать  с  учетом международных  соглашений  (ст.  5
Закона).    Применительно   к   рассматриваемой    ситуации    таким
международным  договором  является Соглашение  между  Правительством
Республики   Беларусь  и  Правительством  Российской  Федерации   об
избежании  двойного  налогообложения и предотвращении  уклонения  от
уплаты  налогов  в  отношении налогов на доходы и  имущество  от  21
апреля   1995   г.  (далее  -  Соглашение).  Статьей  7   Соглашения
предусмотрено,  что прибыль предприятия Российской  Федерации  может
облагаться налогом только в России, если только такое предприятие не
осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике  Беларусь
через  расположенное  там  постоянное  представительство.  Однако  в
данном  Соглашении под понятием «предприятие» понимается юридическое
лицо  и, следовательно, рассмотрение индивидуального предпринимателя
Российской Федерации в качестве юридического, а не физического  лица
неправомерно.  Таким  образом, при исчислении подоходного  налога  с
доходов,  получаемых  физическими лицами  -  резидентами  Российской
Федерации   на   территории  Республики  Беларусь  от  осуществления
предпринимательской  деятельности, необходимо руководствоваться  ст.
18  Соглашения. То есть первоначальное налогообложение таких доходов
осуществляется в стране источника начисления и выплаты  дохода  -  в
Республике  Беларусь. Руководствуясь национальным законодательством,
а  также положениями ст. 20 Соглашения, Российская Федерация (страна
резидентства получателя дохода) имеет право доначислить и взыскать в
свой  бюджет разницу между суммой налога, причитающейся к уплате,  и
суммой   налога,   уплаченной  в  соответствии  с  законодательством
Республики Беларусь.
     Исходя  из  вышеизложенного предприниматель, зарегистрированный
в   Российской   Федерации,  но  реализующий  товар  на   территории
Республики  Беларусь,  является плательщиком  подоходного  налога  в
Республике   Беларусь  в  соответствии  с  Законом  и   Соглашением.
Получаемые  доходы подлежат налогообложению по ставке  20  процентов
без учета льгот и вычетов, предусмотренных ст. 3 Закона.
     Основанием  для  освобождения  от  уплаты  подоходного   налога
предпринимателя Российской Федерации с доходов (выручки), полученных
им   от  источников  в  Республике  Беларусь  (в  данном  случае  от
индивидуального предпринимателя Республики Беларусь), не являются ни
представление   белорусскому  налоговому   резиденту   документа   о
регистрации  его  в  качестве предпринимателя  Российской  Федерации
(поскольку   Законом   предусмотрено   освобождение   от   удержания
подоходного  налога  с  доходов  по  гражданско-правовым  договорам,
выплачиваемым   только   физическим  лицам  при   предъявлении   ими
свидетельства    о    государственной   регистрации    в    качестве
индивидуального    предпринимателя    Республики    Беларусь),    ни
предъявление  иностранным  гражданином  справки  налогового   органа
России, подтверждающей уплату подоходного налога в бюджет.
     Вместе  с  тем  ст. 9 Закона Республики Беларусь от  18  ноября
2004   года   «О  внесении  дополнений  и  изменений   в   некоторые
законодательные    акты    Республики    Беларусь    по     вопросам
налогообложения», который вступил в силу с 1 января 2005 г., внесены
изменения  в  ст.  32  Общей  части  Налогового  кодекса  Республики
Беларусь  (далее  -  Кодекс):  статья  изложена  в  новой  редакции.
Согласно   новой  редакции  местом  реализации  товаров   признается
территория  Республики Беларусь, если товар находится на  территории
Республики Беларусь и не отгружается и не транспортируется  и  (или)
товар  в  момент  начала отгрузки или транспортировки  находится  на
территории Республики Беларусь.
     В  связи  с  изложенным при решении вопроса  о  налогообложении
доходов   (кроме   доходов   по  трудовым   договорам),   получаемых
иностранными гражданами и лицами без гражданства, не относящимися  к
постоянно  находящимся на территории Республики Беларусь, необходимо
учитывать,  получены ли они от источников в Республике  Беларусь  на
территории Республики Беларусь.
     Изменения,  внесенные в Кодекс, нашли отражение в Инструкции  о
порядке  исчисления и уплаты подоходного налога  с  физических  лиц,
утвержденной  постановлением  Министерства  по  налогам   и   сборам
Республики  Беларусь  от 20 февраля 2002 г. № 16  (с  изменениями  и
дополнениями).
     Если   индивидуальным   предпринимателем  Республики   Беларусь
приобретается   товар  со  склада  индивидуального   предпринимателя
Российской   Федерации,  то,  поскольку  товар  отгружается   не   с
территории  Республики  Беларусь, доход продавца  -  индивидуального
предпринимателя  Российской Федерации признается  полученным  не  от
источников  в Республике Беларусь. У индивидуального предпринимателя
Республики Беларусь отсутствует обязанность в исчислении,  удержании
и перечислении подоходного налога.
     
Заместитель Министра                                   А.А.Дорошенко


Предыдущий | Следующий

<< Содержание

Обновление Право 2009 Региональное право

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations