|
РЕШЕНИЕ МИНСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ
28 декабря 2005 г. № 171
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О НАЛОГЕ
С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратило силу решением Минского областного Совета депутатов
от 26 декабря 2006 г. № 259 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2007 г., № 60, 9/6530)
[Изменения и дополнения:
Решение Минского областного Совета депутатов от 6
апреля 2006 г. № 196 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2006 г., № 63, 9/5074)].
Минский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о налоге с продаж товаров в
розничной торговле.
2. Признать утратившим силу решение Минского областного Совета
депутатов от 7 декабря 2004 г. № 96 «Об утверждении Инструкции о
налоге с продаж товаров в розничной торговле» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 29, 9/3980).
3. Опубликовать настоящее решение в газете «Мiнская праўда».
4. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2006 г.
Председатель О.А.Кузнецов
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Минского областного
Совета депутатов
28.12.2005 № 171
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге с продаж товаров в розничной торговле
1. Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле
разработана в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
2. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле
(далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные
предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и
организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и
организаций, уплачивающих единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю
товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая
сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на
территории Минской области.
По филиалам и другим структурным подразделениям организаций, не
имеющим обособленного баланса и расчетного счета, уплата налога с
продаж производится организацией по месту получения выручки в
пределах территории Минской области данными филиалами (структурными
подразделениями).
3. Объектом налогообложения являются операции по реализации в
розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых
товаров, сохранив на 2006 год перечень таких товаров, установленный
Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного
топлива).
Реализация продукции собственного производства и иных товаров
населению со склада организации за наличный расчет через кассу
организации подлежит лицензированию и считается розничной торговлей.
Реализация продукции собственного производства и иных товаров
со склада работникам организации в погашение заработной платы не
рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением
заработной платы понимается погашение задолженности по заработной
плате в связи с отсутствием денежных средств у организации.
У организаций общественного питания налогом с продаж облагается
выручка от реализации покупных товаров через магазины кулинарии
(отделы полуфабрикатов), буфеты, кафетерии, закусочные и другую
мелкорозничную торговую сеть ресторанов, кафе и баров,
осуществляющих их продажу без наценки общественного питания.
4. Налоговая база определяется как выручка от реализации
плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них
налога с продаж товаров в розничной торговле.
Сумма налога с продаж в розничной торговле устанавливается как
надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную
стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и
иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе и в
государственные целевые бюджетные фонды.
При формировании розничной цены стоимость возвратной
(залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для
исчисления налога. В том случае, когда стоимость тары включается в
стоимость продукции и отпускную цену, она включается в налоговую
базу.
5. Ставка налога с продаж при реализации товаров, ввезенных на
таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное
обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15
процентов налоговой базы, других товаров - 5 процентов налоговой
базы.
6. Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров
у плательщиков, уплачивающих налог на услуги.
Не облагается налогом с продаж выручка от реализации:
товаров, принятых от физических лиц на комиссию;
товаров, бывших в употреблении (магазины Second Hands);
товаров, бывших в эксплуатации в качестве основных средств у
организаций и индивидуальных предпринимателей;
похоронных принадлежностей, надгробных памятников, оград и
других ритуальных предметов;
отходов производства;
биологически активных добавок;
рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-вкусовых,
лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока,
картофеля, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников);
товаров (за исключением подакцизной продукции), реализуемых
организациями потребительской кооперации в пунктах продажи,
расположенных в сельских населенных пунктах;
продукции собственного производства организаций бытового
обслуживания;
одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов
и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы
полуфабрикаты;
имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход
государства иным способом;
внутрицерковного оборота;
продуктов питания бюджетным организациям;
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой
(книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные
издания, календари, книги-игрушки, открытки), за исключением
продукции рекламного и эротического характера;
населению леса на корню и реализации непосредственно с лесных
участков лесоматериалов и древесного топлива;
средств защиты растений от болезней и вредителей, для борьбы с
болезнями животных;
овощной продукции, ввозимой из-за пределов Республики Беларусь
и реализуемой на территории Минской области (капусты белокочанной,
моркови столовой, лука репчатого), на период с 21 апреля 2006 г. по
31 июня 2006 г.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 6 дополнена абзацем решением Минского
областного Совета депутатов от 6 апреля 2006 г. № 196
_______________________________________________ _______ ___ _
7. Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки от
реализации товаров, облагаемых налогом с продаж. При отсутствии
раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом
с продаж, сумма налога с продаж определяется расчетным путем исходя
из стоимости всех реализованных товаров.
Организации-плательщики налога с продаж не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту
постановки на налоговый учет налоговую декларацию (расчет) по налогу
с продаж, которая составляется нарастающим итогом с начала года.
Налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж составляется
плательщиками, осуществляющими раздельный учет выручки от реализации
облагаемых налогом с продаж товаров, по форме согласно приложению 1.
При отсутствии раздельного учета плательщиками составляется
налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж по форме согласно
приложению 2.
Индивидуальные предприниматели - плательщики налога с продаж не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом,
представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет),
которая составляется нарастающим итогом с начала года.
Налог с продаж перечисляется плательщиками в доход областного
бюджета ежемесячно отдельными платежными поручениями не позднее
22-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, за
исключением индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают
налог до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным
кварталом, и зачисляется на раздел 11 подраздел 01 «Налог с продаж в
розничной торговле» классификации доходов бюджетов Республики
Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики
Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации
Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
Зачисление налога с продаж производится на текущий счет
финансового управления Минского областного исполнительного комитета
№ 3600601000960 (УНП 100626785) в филиале № 500 Минского управления
открытого акционерного общества «Сберегательный банк «Беларусбанк»,
код 601.
8. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью
уплаты налога на услуги осуществляется территориальными инспекциями
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
9. Права и обязанности плательщиков налога с продаж,
ответственность за правильность его исчисления и своевременность
уплаты, порядок его взыскания устанавливаются в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
10. Налог с продаж направляется на цели, предусмотренные в
установленном законодательством порядке.
Приложение 1
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
-------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС ¦ ¦
L-------------
-------------¬ --------T-------T------¬
Учетный номер ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
плательщика L------------- L-------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
________________________________ --------¬
(наименование плательщика) ¦ ¦Признак уточняющего
¦ ¦расчета (пометить Х)
________________________________ L--------
(место нахождения)
________________________________ _____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
за ____________ 200_ года
(тысяч рублей)
-------------------------------------T------------T---------T-------
Показатель ¦ По данным ¦По данным¦Откло-
¦плательщика ¦ ИМНС ¦ нение
-------------------------------------+------------+---------+-------
1. Выручка от реализации товаров в
розничной торговой сети (с учетом
налога) - всего
2. Выручка, исключаемая при расчете
3. Выручка от реализации
налогооблагаемых товаров в розничной
торговой сети (стр. 1 - стр. 2)
4. Ставка налога
5. Сумма налога с продаж
(стр. 3 х стр. 4) / (100 + стр. 4)
6. Фактически начислено по
предыдущему расчету
7. Подлежит к уплате за отчетный
месяц (стр. 5 - стр. 6)
--------------------------------------------------------------------
Руководитель организации _____________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации _____________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ______________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
-------------¬ Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС ¦ ¦
L-------------
-------------¬ --------T-------T------¬
Учетный номер ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
плательщика L------------- L-------+-------+-------
(число) (месяц) (год)
________________________________ --------¬
(наименование плательщика) ¦ ¦Признак уточняющего
¦ ¦расчета (пометить Х)
________________________________ L--------
(место нахождения)
________________________________ _____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
за _____________ 200_ года
(тысяч рублей)
------------------------------------T------------T----------T-------
Показатель ¦ По данным ¦По данным ¦Откло-
¦плательщика ¦ ИМНС ¦ нение
------------------------------------+------------+----------+-------
1. Сальдо по счету 42 (налог с
продаж по ставкам 5, 15 %) на
начало отчетного периода
2. Налог с продаж по поступившим
товарам (оборот по кредиту счета 42
(налог с продаж по ставкам 5, 15 %)
за минусом оборота по дебету счета
42) за отчетный период
3. Предварительное сальдо по налогу
с продаж на конец месяца
(стр. 1 + стр. 2)
4. Стоимость товаров с налогом с
продаж - всего
В том числе:
4.1. реализовано товаров за
отчетный период (кредит счета 46)
за минусом возврата товаров
4.2. остаток товаров на конец
отчетного периода (дебет счета 41)
5. Средний процент налога с продаж
((стр. 3 х 100) / стр. 4)
6. Налог с продаж на остаток
товаров
(стр. 5 х стр. 4.2) / 100
7. Налог с продаж (ставки 5, 15 %)
на реализованные товары, подлежащий
перечислению в бюджет, - всего
(стр. 5 х стр. 4.1) /100
8. Сумма налога с продаж
нарастающим итогом подлежит уплате
- всего (стр. 8 по предыдущему
расчету + стр. 7 за отчетный
период)
--------------------------------------------------------------------
Руководитель организации _____________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации _____________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ______________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
|
