|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
5 февраля 2007 г. № 21
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И
ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь», и в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 года «О внесении дополнений и изменений в некоторые
законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» Министерство
по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить:
1.1. формы налоговых деклараций (расчетов):
о доходах иностранной организации, осуществляющей деятельность
в Республике Беларусь, согласно приложению 1 к настоящему
постановлению;
по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, согласно приложению 2 к настоящему постановлению;
о доходах иностранной организации, открывшей счет в банке
Республики Беларусь, согласно приложению 3 к настоящему
постановлению;
1.2. прилагаемые инструкции:
о порядке заполнения и представления налоговой декларации
(расчета) о доходах иностранной организации, осуществляющей
деятельность в Республике Беларусь;
о порядке применения международных договоров об избежании
двойного налогообложения, заполнения и представления налоговой
декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не
осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство.
2. Установить, что:
сумма уплаченного в бюджет Республики Беларусь налога на
прибыль (доходы) иностранной организации подтверждается справкой
налогового органа по месту осуществления иностранной организацией
деятельности через постоянное представительство по форме согласно
приложению 4 к настоящему постановлению;
сумма удержанного и перечисленного в бюджет Республики Беларусь
налога на доходы иностранных организаций подтверждается справкой
налогового органа по месту постановки на учет налогового агента по
форме согласно приложению 4 к настоящему постановлению.
Справка выдается в двух экземплярах. Первый экземпляр
передается налоговому агенту в течение трех рабочих дней после
уплаты налога в бюджет без письменного заявления налогового агента
или иностранной организации, если документы, имеющиеся в
распоряжении налогового органа, позволяют однозначно определить
наличие постоянного представительства иностранной организации на
территории Республики Беларусь. В ином случае справка выдается по
письменному заявлению налогового агента или иностранной организации.
Второй экземпляр направляется в инспекцию Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по месту осуществления деятельности через
постоянное представительство.
3. Признать утратившими силу:
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 14 октября 2003 г. № 92 «Об утверждении Инструкции об
особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными
организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики
Беларусь через постоянное представительство, и Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 129, 8/10186);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 123 «О внесении изменений и
дополнений в Инструкцию об особенностях исчисления и уплаты налога
на прибыль иностранными юридическими лицами, осуществляющими
деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 20, 8/10483);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 20 января 2004 г. № 9 «О внесении изменений и дополнений
в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на доходы
иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в
Республике Беларусь через постоянное представительство»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г.,
№ 27, 8/10538);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 31 января 2005 г. № 9 «О внесении изменений и дополнений
в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 14 октября 2003 г. № 92» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 54, 8/12340);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 6 июля 2005 г. № 74 «О внесении дополнений в Инструкцию
о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных
юридических лиц, не осуществляющих деятельности в Республике
Беларусь через постоянное представительство» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 112, 8/12895);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 9 сентября 2005 г. № 91 «О внесении дополнений в
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на доходы
иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в
Республике Беларусь через постоянное представительство»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г.,
№ 143, 8/13109);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 30 января 2006 г. № 17 «О внесении изменений и
дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 14 октября 2003 г. № 92» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 37, 8/14015);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 28 апреля 2006 г. № 55 «О внесении изменений и
дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 14 октября 2003 г. № 92» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 108, 8/14607).
4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
официального опубликования.
Министр А.К.Дейко
Приложение 1
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
-------------¬
В инспекцию Министерства Макет ¦ ¦
L-------------
по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС) по________
-------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L-------------------
------------------¬
Учетный номер¦ ¦
плательщика ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
L------------------
__________________________________ Получено
(полное наименование налогоплате- ----------T---------T-------¬
льщика, ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+---------+--------
_________________________________ число месяц год
адрес плательщика,
_________________________________ Инспектор по учету___________
фамилия ответственного лица, (подпись)
_________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о доходах иностранной организации, осуществляющей деятельность
в Республике Беларусь,
за ____________ год
1. Полное наименование иностранной организации_________________
____________________________________________________________________
2. Адрес иностранной организации, в отношении которой
заполняется декларация:
в стране его регистрации______________________________________
____________________________________________________________________
в Республике Беларусь__________________________________________
____________________________________________________________________
3. Виды деятельности, осуществляемой иностранной организацией в
отчетном периоде на территории Республики Беларусь (нужное
подчеркнуть):
3.1. строительные, строительно-монтажные, пусконаладочные
работы и другие подобные виды работ;
3.2. внешнеэкономическая деятельность, осуществляемая по
договорам, заключаемым от собственного имени;
3.3. посредническая деятельность, осуществляемая по
внешнеторговым договорам между:
лицами, не связанными каким-либо участием с иностранной
организацией, в отношении которой заполняется настоящая декларация;
лицами, связанными участием капитала и иными связями с
иностранной организацией, в отношении которой заполняется настоящая
декларация;
3.4. оказание информационных, консультационных и иных услуг в
пользу:
лиц, не связанных каким-либо участием с иностранной
организацией, в отношении которой заполняется настоящая декларация;
лиц, связанных участием капитала и иными связями с иностранной
организацией, в отношении которой заполняется настоящая декларация;
3.5. деятельность в сфере игорного бизнеса, проката и
демонстрации кино- и видеофильмов, проведение концертно-зрелищных
мероприятий;
3.6. оказание информационных, консультационных и иных услуг
иностранной организации, в отношении деятельности которой через
постоянное представительство заполняется настоящая декларация;
3.7. реализация продукции (товаров, работ, услуг) на территории
Республики Беларусь;
3.8. иное (указать конкретные виды деятельности):
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
4. Фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного на
представление декларации____________________________________________
5. Общая сумма дохода:________________________________________
5.1. общая сумма дохода, учитываемая при налогообложении
____________________________________________________________________
5.2. сумма, направленная иностранной организацией на
финансирование деятельности представительства_______________________
5.3. сумма доходов от внереализационных операций
____________________________________________________________________
5.3.1. сумма доходов от внереализационных операций, учитываемых
при налогообложении_________________________________________________
5.4. выручка от реализации (указываются отдельно виды
деятельности и выручка, полученная в связи с их осуществлением)
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
5.4.1. выручка от реализации, учитываемая при налогообложении
____________________________________________________________________
5.5. расшифровка выручки по видам, сумма выручки (стр. 5.4.1)
____________________________________________________________________
1. ___________________________________________________________
2. ___________________________________________________________
... ___________________________________________________________
6. Общая сумма затрат, понесенных в связи с осуществлением
деятельности на территории Республики Беларусь
____________________________________________________________________
6.1. сумма затрат, понесенная иностранной организацией на
содержание представительства, не учитываемая при налогообложении
____________________________________________________________________
6.2. сумма затрат, понесенных за пределами Республики Беларусь,
учитываемых при налогообложении____________________________________
6.2.1. сумма затрат, понесенных за пределами Республики
Беларусь, учитываемых при налогообложении, с расшифровкой по
элементам затрат:
_______________________________ ____________________________________
_______________________________ ____________________________________
_______________________________ ____________________________________
6.3. сумма расходов от внереализационных операций
____________________________________________________________________
6.3.1. сумма расходов от внереализационных операций,
учитываемых при налогообложении_____________________________________
6.4. затраты, понесенные в связи с осуществлением отдельных
видов деятельности, учитываемые при налогообложении________________
7. Расшифровка затрат по элементам, сумма затрат (стр. 6.4)
____________________________________________________________________
1. ___________________________________________________________
2. ___________________________________________________________
... ___________________________________________________________
8. Сумма налога на добавленную стоимость______________________
9. Сумма налогов (сборов), уплачиваемых из выручки:
а) в республиканский бюджет____________________________________
б) в местный бюджет____________________________________________
10.Сумма акцизов_______________________________________________
11.Сумма облагаемой прибыли____________________________________
12. Размер прибыли, подлежащий налогообложению исходя из
удельного веса прибыли от деятельности через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь в общем объеме
прибыли, полученной иностранной организацией _______________________
13. Сумма налога на недвижимость_______________________________
14. Сумма льготируемой прибыли_________________________________
15. Прибыль к налогообложению__________________________________
16. Сумма налога на доходы, удержанная у источника выплаты
дохода _____________________________________________________________
17. Сумма налога на прибыль, подлежащая к уплате
____________________________________________________________________
Прошу рассмотреть настоящую декларацию для целей
налогообложения.
Достоверность сведений, указанных в настоящей декларации,
подтверждаю.
______________________ «__» _____________ 200_ г.
(подпись)
М.П.
Достоверность сведений, указанных в настоящей декларации,
подтверждена аудиторской организацией (аудитором) Республики
Беларусь.
____________________________________________________________________
(наименование организации, место нахождения, фамилия, имя, отчество
аудитора)
_______________________________________ ___________________________
(подпись руководителя или (инициалы,фамилия)
уполномоченного лица аудиторской
организации или аудитора Республики
Беларусь)
М.П.
«__» __________________ 200_ г.
Декларация зарегистрирована
в налоговом органе «__» ______________ 200_ г.
_______________________________________ ___________________________
(подпись должностного лица налогового (инициалы, фамилия)
органа)
Приложение 2
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
-------------¬
В инспекцию Министерства Макет ¦ ¦
по налогам и сборам L-------------
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
-------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L-------------------
------------------¬
УНП налогового¦ ¦
агента ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
L------------------
__________________________________ Получено
(наименование и адрес местонахождения ----------T---------T-------¬
¦ ¦ ¦ ¦
L---------+---------+--------
_________________________________ число месяц год
налогового агента,
_________________________________ Инспектор по учету___________
фамилия ответственного лица, (подпись)
_________________________________
телефон)
Признак ----------------¬
уточняющего ¦ ¦
отчета L----------------
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство
____________________________________________________________________
(наименование иностранной организации;
____________________________________________________________________
адрес в стране регистрации, номер, присвоенный налоговой
(финансовой) службой государства постоянного местопребывания)
(при наличии) ----------------¬ , код государства____)
L----------------
тип отчета - месячный
за ----------------¬ ----------------¬
L----------------месяц L---------------- года
(номер месяца) (две последние
цифры года)
Раздел I
(тыс. руб.)
----T-----T------T--------T-----T---------T---------------T----------T----------------T-------T---------------T------T----------T------T-----¬
¦ № ¦ Вид ¦ Код ¦Дата на-¦Сумма¦Затраты, ¦ Сумма льгот ¦Облагаемый¦Ставка налога, %¦Основа-¦ Сумма налога ¦ Курс ¦Сумма на- ¦Факти-¦ По ¦
¦п/п¦дохо-¦ вида ¦числения¦пла- ¦учитыва- +--------T------+ доход +--------T-------+ние для+----------T----+ евро ¦лога в ев-¦ческий¦сроку¦
¦ ¦ да ¦дохода¦платежа ¦тежа ¦емые для ¦по зако-¦ по ¦ (гр. 5 - ¦по зако-¦по меж-¦приме- ¦по данным ¦ по ¦на да-¦ ро ¦ срок ¦упла-¦
¦ ¦ ¦ ¦(дохода)¦(до- ¦целей ис-¦ нода- ¦между-¦ гр. 6 - ¦ нода- ¦ дуна- ¦ нения ¦плательщи-¦дан-¦ту пе-¦(гр. 13 : ¦уплаты¦ ты ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦хода)¦числения ¦тельству¦ на- ¦ - гр. 7 ¦тельству¦родному¦ льгот ¦ ка ¦ным ¦речис-¦ гр. 15) ¦налога¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налога ¦Респуб- ¦родно-¦или гр. 8)¦Респуб- ¦догово-¦ ¦(гр. 9 х ¦ИМНС¦ления ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лики Бе-¦му до-¦ ¦лики Бе-¦ ру ¦ ¦ ставка ¦ ¦налога¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ларусь ¦говору¦ ¦ ларусь ¦ ¦ ¦налога) : ¦ ¦в бюд-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ ¦ жет ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+------+--------+-----+---------+--------+------+----------+--------+-------+-------+----------+----+------+----------+------+-----+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦
+---+-----+------+--------+-----+---------+--------+------+----------+--------+-------+-------+----------+----+------+----------+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+------+--------+-----+---------+--------+------+----------+--------+-------+-------+----------+----+------+----------+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ x ¦ x ¦ ¦ ¦ x ¦ ¦ x ¦ x ¦
L---+-----+------+--------+-----+---------+--------+------+----------+--------+-------+-------+----------+----+------+----------+------+------
Руководитель организации/
индивидуальный предприниматель,
физическое лицо___________________ ________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер_________________ ________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Раздел II
Справка об осуществлении внешнеэкономической деятельности
за ______________ 200_ года
(месяц)
----------------T----------T--------------T-------------T---------------T-------------T-----------T------------------¬
¦ Дата заключе- ¦ Предмет ¦ Наименование ¦ Государство ¦ Периодичность ¦Место выпол- ¦ Сроки на- ¦ Сумма платежа, ¦
¦ ния, номер и ¦ договора ¦ иностранной ¦ постоянного ¦начисления пла-¦нения работ, ¦ числения ¦ причитающегося ¦
¦срок окончания ¦ ¦ организации, ¦местопребыва-¦тежей иностран-¦ оказания ¦ платежей ¦иностранной орга- ¦
¦действия дого- ¦ ¦адрес в стране¦ния иностран-¦ной организации¦ услуг ¦ (дата) ¦низации по догово-¦
¦ вора с ино- ¦ ¦ регистрации ¦ной организа-¦ (по окончании ¦ ¦ ¦ру (в валюте пла- ¦
¦странной орга- ¦ ¦ ¦ ции ¦действия дого- ¦ ¦ ¦ тежа), по сроку ¦
¦ низацией ¦ ¦ ¦ ¦вора, ежегодно,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ежеквартально и¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ т.п.) ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+----------+--------------+-------------+---------------+-------------+-----------+------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---------------+----------+--------------+-------------+---------------+-------------+-----------+------------------+
¦А.По доходам, облагаемым налогом на доходы ¦
+---------------T----------T--------------T-------------T---------------T-------------T-----------T------------------+
¦_______________¦__________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦_______________¦__________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+----------+--------------+-------------+---------------+-------------+-----------+------------------+
¦ Справочно: ¦
¦Б. По доходам, не облагаемым налогом на доходы: ¦
+---------------T----------T--------------T-------------T---------------T-------------T-----------T------------------+
¦_______________¦__________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦_______________¦__________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+----------+--------------+-------------+---------------+-------------+-----------+------------------+
¦В.Оказание услуг иностранной организации по переработке сырья по давальческой схеме ¦
+--------------T-----------T--------------T-------------T---------------T-------------T-----------T------------------+
¦______________¦___________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦______________¦___________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----------+--------------+-------------+---------------+-------------+-----------+-------------------
Руководитель организации/
индивидуальный предприниматель,
физическое лицо___________________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _______________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 3
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
-------------¬
В инспекцию Министерства Макет ¦ ¦
по налогам и сборам L-------------
Республики Беларусь (далее - ИМНС) по________
-------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L-------------------
------------------¬
Учетный номер¦ ¦
плательщика ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
(далее - УНП)L------------------
Получено
----------T---------T-------¬
¦ ¦ ¦ ¦
L---------+---------+--------
число месяц год
Инспектор по учету___________
(подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о доходах иностранной организации, открывшей счет № _______________
в ________________________________________________
(наименование банка Республики Беларусь)
за _____ год
1. Полное наименование иностранной организации, открывшей счет
в банке Республики Беларусь_________________________________________
____________________________________________________________________
2. Адрес в государстве нахождения (регистрации) иностранной
организации, в отношении которой заполняется декларация
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
3. Адрес банка Республики Беларусь, в котором открыт счет, и
его УНП ____________________________________________________________
____________________________________________________________________
4. Фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного на
представление декларации___________________________________________
5. Движение по счету (тыс. руб.)_____________________________
5.1. приход____________________________________________________
Основание платежа, указанное в Сумма
платежной инструкции (договоре),
номер договора
1. _________________________________ ________________________
2. _________________________________ ________________________
... ________________________________ ________________________
5.2. расход
____________________________________________________________________
Основание платежа, указанное в Сумма
платежной инструкции (договоре),
номер договора
1. _________________________________ ________________________
2. _________________________________ ________________________
... ________________________________ ________________________
6. Доходы, облагаемые в соответствии со статьей 10 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О налогах на доходы и
прибыль» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст. 77) (с учетом норм международных договоров Республики
Беларусь):
Вид дохода Сумма Ставка налога по Сумма
дохода Закону/по налога
договору, %
1. ____________ __________ ______/___________ _____________
2. ____________ __________ ______/___________ _____________
... ___________ __________ ______/___________ _____________
Прошу рассмотреть настоящую декларацию для целей
налогообложения. Правильность указанных мною сведений в настоящей
декларации подтверждаю.
_________________________________
(подпись лица, уполномоченного
на представление декларации)
«__» ___________ 200_ г.
Правильность сведений, указанных в настоящей декларации,
подтверждена аудиторской организацией (аудитором)
____________________________________________________________________
(наименование аудиторской организации
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество аудитора), адрес, номер лицензии)
Руководитель или уполномоченное
лицо аудиторской организации (аудитор)_____________________________
(личная подпись, инициалы, фамилия)
М.П. аудиторской
организации (аудитора)
«___» _______________ 200_ г.
Приложение 4
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
От ____________________ № ___________
СПРАВКА
(CERTIFICATE)
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
по
(Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic
of Belаrus of)
____________________________________________________________________
(полное название инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь)
(full name of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of
the Republic of Belarus)
подтверждает факт уплаты налога на прибыль (доходы)/иной объект
налогообложения*
в сумме
(certifies that the profits (income) tax /other subject of taxation*
has been paid in the amount)
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
взимаемого**: 1) согласно положениям законодательства
(levied)**: (in accordance with law provisions
____________________________________________________________________
(указать законодательный акт) (state the law)
2) в соответствии с Соглашением между Республикой Беларусь
и
(in conformity with the Agreement between the Republic of
Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name
of the Agreement)
по ставке (at the rate of) ________ процентов (per cent) от
налогооблагаемой прибыли (дохода)/иного объекта налогообложения*
(on the taxable profits (income)/other subject of taxation*
____________________________________________________________________
указываются вид и сумма дохода)/иного объекта налогообложения
(state the kind and the amount of income/other subject of taxation)
____________________________________________________________________
(наименование иностранной организации, адрес в государстве
нахождения (регистрации)
(the name of the foreign legal person, the address in the State of
registration)
Сверка расчета исчисленной и уплаченной суммы налога произведена.
(Calculation of the charged and paid amount of tax has been
checked.)
Учетный номер лица, удержавшего налог
(Identification number of the person who withheld the tax)
_____________________________
Учетный номер иностранной организации (при его наличии)***
(Identification number of the foreign legal person (if available)***
_______________________
Курс белорусского рубля к: доллару США ______на дату уплаты налога
российскому рублю _____________
евро __________________________
(заполнить нужное)
Exchange rate of Belarussian ruble to: USD ______ on the date of
payment of the tax
RUR ______
EURO_____
(fill what is applicable)
Начальник (заместитель начальника) инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Head (Deputy Head) of the Inspection
of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus)
____________________
(подпись) (signature)
М.П. (Stamp)
______________________________
*Указывается вид налога.
(The kind of the tax to be indicated.)
**Нужное отметить.
(Mark what is applicable.)
***Заполняется при наличии представительства,
зарегистрированного в Министерстве иностранных дел Республики
Беларусь, или постановке на учет в налоговом органе организации или
физического лица в соответствии с подпунктом «б» пункта 3 статьи 7
Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О налогах на
доходы и прибыль» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 4, ст. 77).
(To be filled in the case when a permanent establishment is
registered in the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of
Belarus or an organization or an individual is registered as a
taxpayer in accordance with sub paragraph «b» of paragraph 3 of
article 7 of the Republic of Belarus Law of 22 december 1991 «On
Taxes on Income and Profits» (Journal of the Republic of Belarus
Supreme Soviet, 1992, № 4, article 77.)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке заполнения и представления налоговой декларации (расчета)
о доходах иностранной организации, осуществляющей деятельность в
Республике Беларусь
1. Налоговая декларация (расчет) о доходах иностранной
организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь
(далее - налоговая декларация (расчет) о доходах), представляется в
налоговый орган по месту нахождения открытого в Республике Беларусь
представительства.
В случае осуществления иностранной организацией
предпринимательской деятельности через постоянное представительство
по месту нахождения открытого на территории Республики Беларусь
представительства, а также в иных местах налоговая декларация
(расчет) о доходах представляется в налоговый орган по месту
нахождения представительства, а также в налоговый орган по каждому
иному месту осуществления такой деятельности.
2. Налоговая декларация (расчет) о доходах заполняется на
русском или белорусском языке.
3. В строке 2 указывается адрес иностранной организации по
месту ее регистрации в иностранном государстве. Если иностранная
организация не является налоговым резидентом в государстве по месту
ее регистрации, в строке 2 также указывается адрес ее постоянного
местонахождения.
4. В строке 5 указывается общая сумма дохода, полученная
иностранной организацией от осуществления деятельности на территории
Республики Беларусь. В общую сумму дохода включаются доходы,
полученные представительством от иностранной организации на
финансирование деятельности представительства, выручка от реализации
товарно-материальных ценностей, доходы от внереализационных
операций, не учитываемые при налогообложении в связи с тем, что их
получение не связано с деятельностью иностранной организации через
постоянное представительство на территории Республики Беларусь, в
том числе в связи с применением международных договоров Республики
Беларусь.
В строке 5.1 указывается сумма дохода от предпринимательской
деятельности на территории Республики Беларусь, учитываемая при
обложении налогом на прибыль.
В строке 5.2 указывается сумма, полученная на финансирование
деятельности представительства иностранной организации, не
учитываемая при обложении налогом на прибыль.
В строке 5.3 отражается сумма доходов от внереализационных
операций, в которую включаются доходы от внереализационных операций,
получение которых не связано с деятельностью через постоянное
представительство.
В строку 5.4 включается выручка от реализации товаров, работ,
услуг, имущественных прав, основных средств и нематериальных активов
и других ценностей, в том числе в тех случаях, когда прибыль от их
реализации получена иностранной организацией от деятельности его
представительства, которая в соответствии с законодательством
Республики Беларусь и международными договорами Республики Беларусь
не рассматривается как деятельность через постоянное
представительство.
В строку 5.4.1 включается выручка от реализации, когда прибыль
от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, основных
средств и нематериальных активов и других ценностей получена
иностранной организацией от деятельности, которая в соответствии с
законодательством Республики Беларусь и международными договорами
Республики Беларусь рассматривается как деятельность через
постоянное представительство.
В строке 5.5 указываются виды деятельности и суммы выручки,
приходящиеся на виды деятельности, которые учитываются при
налогообложении.
5. В строку 6.2 включаются затраты, определяемые в соответствии
со статьей 3 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О
налогах на доходы и прибыль» (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі
Беларусь, 1992 г., № 4, ст. 77), понесенные иностранной организацией
за пределами Республики Беларусь в связи с осуществлением
деятельности через постоянное представительство на территории
Республики Беларусь и только в той части, которая относится к
деятельности через постоянное представительство. Основанием для
включения затрат в данную графу являются первичные учетные
документы.
Если затраты, понесенные иностранной организацией за пределами
Республики Беларусь, относящиеся к деятельности через постоянное
представительство, нельзя определить прямым способом, так как они
являются частью общей суммы затрат, понесенных этой иностранной
организацией за пределами Республики Беларусь, в строку 6.2
включается сумма затрат, определенная расчетным путем
(пропорционально сумме каждого элемента затрат, относящейся к
деятельности через постоянное представительство), подтвержденная
заключением аудиторской организации (аудитора) по месту нахождения
(регистрации) иностранной организации в соответствии с частью
девятой пункта 1 статьи 8 Закона Республики Беларусь «О налогах на
доходы и прибыль». В строку 6.2 включаются те элементы
управленческих и общеадминистративных расходов иностранной
организации, понесенных за пределами Республики Беларусь, которые
относятся к деятельности постоянного представительства.
В строке 6.2.1 перечисляются элементы затрат, понесенных
иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, и
указывается сумма по каждому элементу таких затрат, в том числе в
соответствии с частью девятой пункта 1 статьи 8 Закона Республики
Беларусь «О налогах на доходы и прибыль».
6. В строке 7 указываются виды деятельности и суммы затрат,
приходящиеся на виды деятельности, которые учитываются при
налогообложении.
7. В строке 12 указывается сумма облагаемой налогом прибыли,
исчисленная исходя из удельного веса прибыли от деятельности через
постоянное представительство на территории Республики Беларусь в
общем объеме прибыли, полученной иностранной организацией.
Строка 12 подлежит заполнению, когда одним из источников
прибыли иностранной организации является предпринимательская
деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство или налогообложению подлежит часть от прибыли,
полученной на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство, но из-за отсутствия раздельного учета определить
размер прибыли, подлежащей налогообложению на территории республики
исходя из документально подтвержденной выручки за вычетом
документально подтвержденных затрат, не представляется возможным.
8. В строке 16 указывается сумма налога, указанная в справке
налогового органа Республики Беларусь по месту постановки на учет
налогового агента.
9. В строке 17 указывается сумма налога на прибыль за вычетом
суммы налога на доходы, удержанного налоговым агентом,
подтвержденная справкой налогового органа Республики Беларусь по
месту постановки на учет налогового агента. Сумма налога на доходы
учитывается при уплате налога на прибыль иностранной организации в
налоговом периоде, в котором произведено удержание налога на доходы.
Если сумма удержанного налога на доход превышает сумму налога на
прибыль, сумма излишне уплаченного налога на доходы подлежит на
основании заявления плательщика зачету в счет предстоящих платежей
иностранной организации по налогам, сборам (пошлинам), если ее
деятельность на территории Республики Беларусь осуществляется (будет
признана как осуществляемая) через постоянное представительство,
либо возврату в порядке, установленном законодательством.
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке применения международных договоров об избежании двойного
налогообложения, заполнения и представления налоговой декларации
(расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не
осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство
ГЛАВА 1
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Если международным договором Республики Беларусь установлены
иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом
законодательстве, то применяются правила международного договора
Республики Беларусь.
2. Для получения полного или частичного освобождения от налога
на доходы, предусмотренного международным договором Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения, иностранная
организация самостоятельно или через налогового агента обязана
представить в налоговые органы Республики Беларусь официальное
подтверждение факта постоянного местопребывания иностранной
организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения (далее - подтверждение постоянного местопребывания).
Представление подтверждения постоянного местопребывания лицом,
начисляющим (выплачивающим) доход, может производиться без
доверенности.
Если начисление (выплата) дохода иностранной организации
осуществляется через обособленные структурные подразделения
белорусской организации, а подтверждение постоянного местопребывания
представлено по месту нахождения белорусской организации (в головную
организацию), такая организация осуществляет перевод представленного
ей иностранной организацией подтверждения постоянного
местопребывания с иностранного языка на белорусский или русский
язык, изготавливает необходимое количество копий подтверждения и его
перевода, заверяет их записью: «Копия верна» с указанием должности,
фамилии, имени, отчества и учинением подписи должностного лица,
произведшего запись, и проставляет печать организации. Налоговый
орган по месту постановки на учет такого плательщика заверяет
экземпляры копий путем учинения записи «Верно», заверяемой подписью
должностного лица налогового органа. Заверенные таким образом копии
подтверждения постоянного местопребывания и его перевода с указанием
налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения,
представляются в налоговые органы по месту нахождения обособленных
структурных подразделений белорусской организации для целей полного
либо частичного освобождения иностранной организации от налога на
доходы.
Если в течение финансового года начисление (выплата) дохода
иностранной организации производится несколькими белорусскими
организациями или индивидуальными предпринимателями и эта
иностранная организация представила подтверждение постоянного
местопребывания одной организации или одному индивидуальному
предпринимателю, такая организация или такой индивидуальный
предприниматель осуществляет перевод представленного подтверждения
на русский или белорусский язык, изготавливает по запросам других
белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей либо по
поручению иностранной организации необходимое количество копий и
представляет подлинный экземпляр и копии в налоговый орган по месту
своей постановки на учет. Указанный налоговый орган производит
оценку соответствия подлинного экземпляра подтверждения постоянного
местопребывания иностранной организации установленным требованиям и,
установив такое соответствие, на всех его копиях учиняет запись:
«Верно», которая заверяется подписью руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа и гербовой печатью. Оттиск печати
должен позволять определить наименование налогового органа, в
котором находится подлинный экземпляр подтверждения. Копии
подтверждения возвращаются представившим их белорусской организации
или индивидуальному предпринимателю, а подлинный экземпляр остается
в налоговом органе, удостоверившем копии.
Подтверждение постоянного местопребывания иностранной
организации может представляться в налоговые органы Республики
Беларусь как до уплаты налога, так и после уплаты налога в сроки,
установленные настоящей главой.
3. Для получения полного или частичного освобождения от налога
до его уплаты иностранная организация представляет в налоговый орган
Республики Беларусь заявление по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий
международный договор об избежании двойного налогообложения. На
заявлении должна быть сделана отметка компетентного органа
государства постоянного местопребывания иностранной организации.
Представление налоговому органу Республики Беларусь указанного
заявления является для лица, начисляющего (выплачивающего) доход,
основанием для применения пониженной ставки налога на доходы или
неудержания налога.
При отсутствии заявления, указанного в части первой настоящего
пункта, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в
установленном порядке. При наличии у иностранной организации права
на полное или частичное освобождение от налога возврат или зачет
удержанных сумм налога производится в установленном порядке на
основании заявления на возврат налога по форме согласно приложению 2
к настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий
международный договор по налоговым вопросам.
Основанием для полного или частичного освобождения от налога на
доходы при начислении (выплате) дохода иностранной организации либо
для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм
налога может также являться справка, составляемая в произвольной
форме, подтверждающая факт постоянного местопребывания иностранной
организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения, заверенная финансовым (налоговым) органом этого
государства (далее - справка в произвольной форме). Для целей,
указанных в настоящей части, справка в произвольной форме должна
иметь следующие обязательные реквизиты:
дата выдачи (или на какой период она предназначена);
полное наименование иностранной организации и ее юридический
адрес, а в случаях, предусмотренных пунктом 4 настоящей
Инструкции, - банковские реквизиты;
подтверждение того, что иностранная организация являлась
(является) лицом с постоянным местопребыванием в государстве (с
указанием государства) для целей применения международного договора
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения (с
указанием названия договора) в соответствующем периоде.
4. Документы (заявление или справка), являющиеся подтверждением
постоянного местопребывания иностранной организации, представляются
в налоговый орган ежегодно и действительны на протяжении финансового
года или периода, указанного в документе, на который финансовым
(налоговым) органом иностранного государства дается подтверждение
постоянного местопребывания иностранной организации в
соответствующем государстве, если иное не предусмотрено в частях
четвертой и пятой настоящего пункта. Документ, выданный на год,
должен быть заверен финансовым (налоговым) или иным компетентным
органом государства постоянного местопребывания иностранной
организации не ранее четвертого квартала года, предшествующего
финансовому году, на который дается такое подтверждение.
Заявление или справка представляется в оригинале вместе с
копией, которая должна быть заверена подписью должностного лица и
печатью налогового агента.
Налоговым органом на оригинале и копии заявления или справки
учиняется запись: «Принято к рассмотрению» с указанием даты приема
документов, проставляется подпись должностного лица налогового
органа и дается ее расшифровка. Налоговый орган в течение 10 рабочих
дней рассматривает заявление, справку. Если реквизиты или содержание
заявления, справки требуют выяснения обстоятельств их выдачи у
налогового (финансового) или иного компетентного органа иностранного
государства, срок рассмотрения может быть продлен на срок до одного
месяца. В случае несоответствия заявления, справки требованиям,
установленным настоящей Инструкцией, налоговый орган в указанный
срок в письменной форме сообщает налоговому агенту об отказе принять
заявление, справку в качестве документов, предоставляющих право
воспользоваться преференциями международного договора об избежании
двойного налогообложения. При этом на подлинном экземпляре и копии
заявления, справки учиняется запись: «Не принято для применения
соглашения об избежании двойного налогообложения». В случае
соответствия заявления или справки требованиям, установленным
настоящей Инструкцией, на подлинном экземпляре и копии заявления,
справки учиняется запись: «Принято для применения соглашения об
избежании двойного налогообложения».
Для получения преференции, содержащейся в международном
договоре об избежании двойного налогообложения, документ,
представленный в налоговый орган Республики Беларусь в целях
подтверждения постоянного местопребывания международной организации
в государстве, с которым Республика Беларусь имеет международный
договор об избежании двойного налогообложения, может применяться
также на протяжении двух последующих финансовых лет при наличии в
документах (заявлении или справке произвольной формы), являющихся
подтверждением постоянного местопребывания международной
организации, помимо иных сведений, подлежащих указанию в них в
соответствии с пунктом 3 настоящей Инструкции, данных о банковских
реквизитах международной организации и осуществлении платежей в
пользу такой организации на такие счета, представлении в налоговый
орган учредительных документов, подтверждающих статус организации в
качестве международной организации. Ранее представленные в
подтверждение постоянного местопребывания документы за предыдущий
(предыдущие) финансовый год не принимаются для целей полного или
частичного освобождения от налога на доходы в случаях:
несоответствия содержащихся в них сведений о международной
организации сведениям о такой организации, содержащимся в договоре,
заключенном с белорусской организацией, информации, имеющейся в
распоряжении налоговых органов Республики Беларусь;
осуществления платежей в пользу международной организации на
счета, реквизиты которых отличны от указанных в заявлении или
справке произвольной формы;
выплаты дохода международной организации в неденежной форме.
В отношении иностранных организаций, не указанных в пункте 7
настоящей Инструкции, а также в части четвертой настоящего пункта,
документы, являющиеся подтверждением их постоянного местопребывания,
действительны на протяжении финансового года, на который финансовым
(налоговым) или иным компетентным органом иностранного государства
дается подтверждение постоянного местопребывания. Указанный документ
действителен также на протяжении двух последующих финансовых лет при
одновременном соблюдении следующих условий:
в документах, являющихся подтверждением постоянного
местопребывания, помимо иных сведений, подлежащих указанию в них,
имеются данные о банковских реквизитах иностранной организации и
платежи в ее пользу осуществляются на такие счета;
содержащиеся в документах, являющихся подтверждением
постоянного местопребывания, сведения об иностранной организации
соответствуют сведениям о ней, содержащимся в договоре, заключенном
с налоговым агентом, и информации, имеющейся в распоряжении
налоговых органов Республики Беларусь;
реквизиты счетов, на которые осуществляются платежи в пользу
иностранной организации, являются реквизитами данной организации и
соответствуют реквизитам счетов, указанных в документах, являющихся
подтверждением постоянного местопребывания;
налоговый агент имеет с иностранной организацией договорные
отношения в течение двух финансовых лет, предшествующих году, на
который дано подтверждение постоянного местопребывания, и на их
протяжении иностранная организация ежегодно представляла
подтверждение постоянного местопребывания;
государство, постоянное местопребывание в котором
подтверждается, не включено Указом Президента Республики Беларусь от
25 мая 2006 г. № 353 «Об утверждении перечня оффшорных зон и о
внесении изменения и дополнений в Указ Президента Республики
Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2006 г., № 86, 1/7619) в перечень
государств и территорий, являющихся оффшорными зонами.
В случае отсутствия в налоговом органе Республики Беларусь
документа, являющегося подтверждением постоянного местопребывания
иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь
имеет действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения, выданный на предыдущий или на текущий финансовый
год, и наличии такого документа, выданного в четвертом квартале
текущего финансового года, он принимается в отношении доходов
текущего финансового года либо на период, указанный в нем.
Для полного или частичного освобождения от налога на доходы,
предусмотренного действующим международным договором Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения на момент
возникновения обязательства по удержанию налоговым агентом налога на
доходы, заявление или справка должны быть представлены налоговым
агентом в налоговый орган в соответствии с частью второй настоящего
пункта и на оригинале и копии заявления или справки налоговым
органом Республики Беларусь должны быть проставлены отметки согласно
части третьей настоящего пункта.
5. Для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет
сумм налога на доходы налоговый агент представляет в налоговый орган
налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы иностранной
организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство, за период, в котором был
начислен доход, с внесенными изменениями и дополнениями с
приложением к ней:
справки произвольной формы, подтверждающей постоянное
местопребывание иностранной организации в соответствующем
государстве и оформленной в соответствии с частью третьей пункта 3
настоящей Инструкции, или заявления по форме согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции, или справки по форме, согласованной с
компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь
имеет действующий международный договор по налоговым вопросам,
подтверждающей постоянное местопребывание;
заявления произвольной формы от имени иностранной организации
на возврат либо зачет таких сумм в установленном порядке (за
исключением случая представления заявления по форме согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции).
Должностное лицо налогового органа делает отметку на
экземплярах заявления (справки) и его копии о приеме их к
рассмотрению: «Принято к рассмотрению» с указанием даты приема
документов.
Если заявление (справка) не соответствует требованиям,
указанным в настоящей Инструкции, на заявлении (справке) и его копии
учиняется запись: «Не принято для применения соглашения об избежании
двойного налогообложения», которое направляется с сопроводительным
письмом налоговому агенту в течение 10 рабочих дней со дня
поступления заявления (справки) в налоговый орган. Если реквизиты
или содержание заявления (справки) требуют выяснения обстоятельств
их выдачи (проставления отметки) у налогового (финансового) или
иного компетентного органа иностранного государства, срок
рассмотрения может быть продлен на срок до одного месяца. В случае
соответствия требованиям настоящей Инструкции на подлинном
экземпляре и копии заявления (справки) учиняется запись: «Принято
для применения соглашения об избежании двойного налогообложения». В
этом случае возврат, зачет налога производятся в общеустановленном
порядке.
Полный или частичный возврат или зачет суммы налога на доходы
производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь
с учетом норм международных договоров Республики Беларусь об
избежании двойного налогообложения.
6. По доходам, полученным от реализации товаров по договорам
поручения, комиссии; за оказание консультационных, бухгалтерских,
аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых, курьерских,
посреднических, управленческих, транспортно-экспедиционных услуг,
услуг по обучению, установке, наладке, обследованию, обслуживанию,
измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов,
приспособлений, сооружений, нематериальных активов, за выполнение
инновационных работ (включая научно-исследовательские и опытно-
конструкторские работы), первоначально налог на доходы удерживается
и перечисляется в бюджет вне зависимости от наличия на момент
начисления платежа (дохода) подтверждения постоянного
местопребывания иностранной организации.
При наличии оснований для полного или частичного освобождения
от налога согласно нормам международных договоров Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения удержанная и
перечисленная в бюджет сумма налога на доходы подлежит возврату или
зачету в установленном порядке.
Основанием для этого является представление документов,
указанных в частях первой или третьей пункта 3 или в пункте 5
настоящей Инструкции, а также документов, подтверждающих характер и
место выполнения работ, оказания услуг. В месячный срок со дня их
представления по результатам оценки характера и места выполнения
работ, оказания услуг:
налоговым органом выносится в письменном виде решение о полном
или частичном освобождении иностранной организации от налога на
доходы или отказе о таком освобождении;
о принятом решении должностным лицом налогового органа
учиняется запись на заявлении (справке), представленном налоговым
агентом, и его копии в порядке, установленном в пункте 4 (в случае
возврата или зачета - в пункте 5) настоящей Инструкции;
заявление, справка с соответствующей отметкой налогового органа
направляются (вручаются) налоговому агенту.
Если начисление доходов от реализации на территории Республики
Беларусь товаров по договорам поручения, комиссии производится
иностранной организации регулярно (еженедельно, ежедекадно,
ежемесячно и так далее) или оказание услуг, выполнение работ,
перечисленных в части первой настоящего пункта, исходя из содержания
договоров и (или) иных документов, подтверждающих характер и место
выполнения работ, оказания услуг, не может быть квалифицировано в
качестве деятельности иностранной организации через постоянное
представительство, то налоговый агент вправе с разрешения налогового
органа, которому представляется налоговая декларация (расчет) по
налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство (далее - разрешение), не производить удержания
налога при начислении (выплате) доходов по таким договорам до
окончания финансового года. Разрешение дается при условии, что
налоговый агент при исполнении указанных договоров является агентом
с независимым статусом, то есть его деятельность по реализации
товаров по договорам поручения, комиссии является обычной
деятельностью.
Налогообложение доходов иностранной организации производится в
соответствии с международным договором об избежании двойного
налогообложения (при наличии подтверждения постоянного
местопребывания) в случае, когда консультационные, бухгалтерские,
аудиторские, маркетинговые, юридические, инжиниринговые, курьерские,
посреднические, управленческие, транспортно-экспедиционные услуги,
услуги по обучению, установке, наладке, обследованию, обслуживанию,
измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов,
приспособлений, сооружений, нематериальных активов, выполнению
инновационных работ (включая научно-исследовательские и опытно-
конструкторские работы) оказываются (выполняются) иностранной
организацией за пределами Республики Беларусь. Этот факт должен
подтверждаться условиями договора (контракта) с иностранной
организацией, а также актом приема-передачи выполненных работ,
оказанных услуг или иным документом, оформляющим факт выполнения
работы, оказания услуги (при его наличии на день начисления платежа
(дохода) иностранной организации), пояснительной запиской
произвольной формы (представляется в двух экземплярах, дата
поступления проставляется работником налогового органа на обоих
экземплярах), представляемой в налоговый орган налоговым агентом и
содержащей пояснения о месте выполнения работ, оказания услуг,
оказываемых, выполняемых иностранной организацией.
Для получения разрешения налоговый агент обязан до момента
возникновения обязательства по исчислению и перечислению в бюджет
налога на доходы в дополнение к подтверждению постоянного
местопребывания представить в налоговый орган копию договора и
имеющиеся первичные учетные документы, а также пояснительную записку
(представляется в двух экземплярах, дата поступления проставляется
работником налогового органа на обоих экземплярах) произвольной
формы с описанием осуществляемой им по поручению иностранной
организации деятельности по договорам поручения, комиссии и иным
аналогичным договорам. Пояснительные записки представляются до
представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы
иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике
Беларусь через постоянное представительство (до первого начисления
дохода), и в последующем ежемесячно до полного исполнения
обязательств по договору с иностранной организацией. Если согласно
представленным документам деятельность иностранной организации не
расценивается как осуществляемая через постоянное представительство
на территории Республики Беларусь, на экземплярах пояснительной
записки должностным лицом налогового органа учиняется запись: «Без
предварительного удержания», которая заверяется печатью налогового
органа. Один экземпляр пояснительной записки после проставления
отметки направляется (вручается) налоговому агенту. Представленные
документы рассматриваются в налоговом органе в течение 10 рабочих
дней с даты поступления пояснительной записки и иных документов,
предусмотренных настоящим пунктом. При возникновении вопросов,
требующих дополнительного изучения, указанный срок может быть
продлен до одного месяца.
7. При начислении (выплате) доходов иностранным организациям,
постоянное местопребывание которых подтверждается сведениями
международного справочника «The bankers' Almanac» (издание «Reed
information servises», England), международного каталога
«International bank identifier code» (издание S.W.I.F.T., Belgium &
International Organization for Standartization, Switzerland) или
международного справочника «Airline Coding Directory» (издание
«International Air Transport Association», Montreal-Geneva),
подтверждение постоянного местопребывания не требуется. Выписки из
указанных справочников или каталога прилагаются налоговым агентом к
налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы иностранной
организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство, либо могут быть представлены до
установленного законодательством срока представления налоговой
декларации (расчета) вместе с заявлением произвольной формы.
8. Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по району, городу, району в городе заверяет справки в
качестве официального подтверждения факта постоянного
местопребывания белорусской организации в целях применения
международных договоров Республики Беларусь. Факт постоянного
местопребывания белорусской организации в целях применения
международного договора Республики Беларусь с иностранными
государствами удостоверяется справкой по форме согласно приложению 3
к настоящей Инструкции или справкой по форме, установленной в
иностранном государстве.
Справка, подтверждающая постоянное местопребывание белорусской
организации в Республике Беларусь, заверяется налоговым органом по
месту постановки белорусской организации на учет в случае
возможности отнесения ее к организациям, определенным в пункте 1
статьи 14 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь,
осуществления операций с использованием счетов, открытых в банках,
небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь на
дату обращения в налоговый орган за получением справки, а также при
условии, что в финансовом году, в котором заверяется справка,
белорусская организация осуществляла предпринимательскую
деятельность, по результатам которой у нее возникали обязательства
по исчислению налога на прибыль и представлению в налоговые органы
налоговой декларации (расчета) по этому налогу. Если справка
заверяется в период до 20 января включительно любого финансового
года, указанные требования относятся к налоговой декларации
(расчету) по налогу на прибыль по итогам января-ноября предыдущего
финансового года, а при заверении справки в период с 21 января по 20
февраля включительно любого финансового года указанные требования
относятся к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль по
итогам предыдущего финансового года.
Для получения справки белорусская организация обращается в
налоговый орган по месту постановки на учет с письменным заявлением
в произвольной форме с указанием государства, для представления в
налоговые (финансовые) органы которого предназначается справка, вида
дохода, который получен (предполагается получить) от источников в
иностранном государстве. Справка вручается представителю белорусской
организации при условии документального подтверждения его полномочий
в течение десяти рабочих дней с даты обращения белорусской
организации в налоговый орган с соответствующим письменным
заявлением.
О выдаче справки налоговый орган делает соответствующую запись
на заявлении белорусской организации.
Положения настоящего пункта применяются также при заверении
справки по форме, установленной в иностранном государстве. При
обращении в налоговый орган за заверением справки по форме,
установленной в иностранном государстве, предназначенной для
возврата (зачета) белорусской организации ранее удержанного из ее
доходов (уплаченного ею) налога в иностранном государстве, в
заявлении, представляемом для получения справки, плательщиком
указываются вид и размер дохода, полученного за рубежом.
ГЛАВА 2
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
9. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы
иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике
Беларусь через постоянное представительство (далее - налоговая
декларация (расчет), представляется юридическим лицом,
индивидуальным предпринимателем, а в случаях, предусмотренных в
части седьмой пункта 4 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 22
декабря 1991 года «О налогах на доходы и прибыль» (Ведамасці
Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 4, ст. 77), -
физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем,
отдельно за каждый отчетный месяц, по каждой иностранной
организации.
В целях надлежащего применения законодательства Республики
Беларусь и норм международных договоров Республики Беларусь вместе с
налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы в налоговые
органы представляются пояснительные записки произвольной формы с
описанием места, содержания, существа и порядка выполнения работ,
оказания услуг в случаях, установленных законодательством, по
требованию налоговых органов.
При начислении (выплате) иностранной организации доходов одного
вида либо доходов различных видов неоднократно в течение месяца в
налоговой декларации (расчете) каждый платеж иностранной организации
указывается отдельной строкой.
10. Налоговая декларация (расчет) заполняется на русском или
белорусском языке с указанием полного наименования иностранной
организации, ее юридического адреса и учетного номера плательщика
или аналогичного номера, присвоенного налоговым (финансовым) органом
иностранного государства (при отсутствии информации о постановке на
учет в налоговом (финансовом) органе иностранного государства
указывается регистрационный номер иностранной организации в торговом
регистре или иной аналогичный номер).
Наименование иностранной организации и ее адрес в стране
регистрации указываются на иностранном языке (если в иностранном
языке не используется латинский алфавит, то наименование и адрес
указываются в латинской транслитерации), а для государств, в которых
русский язык является государственным или государственный язык имеет
форму написания, которая не позволяет произвести транслитерацию
словесного обозначения буквами латинского алфавита, - на русском
языке (русская транслитерация произношения).
11. В графе 2 «Вид дохода» указывается наименование вида дохода
(дивиденды, роялти и так далее, каждый вид дохода из «других
доходов» указывается отдельно).
12. Графа 3 «Код вида дохода» заполняется должностным лицом
налогового органа.
13. В графе 4 «Дата начисления платежа (дохода)» указывается
дата начисления платежа (дохода) иностранной организации.
В случае выплаты, списания со счетов юридических лиц или
индивидуальных предпринимателей денежных средств, причитающихся
иностранной организации в виде доходов, подлежащих обложению налогом
на доходы, на основании судебного постановления днем начисления
платежа иностранной организации считается дата отражения в
бухгалтерском учете фактического исполнения решения суда (если ранее
доход не был отражен в установленном порядке в бухгалтерском учете).
В случае выплаты дохода от предоставления банковской гарантии
датой начисления платежа (дохода) является день, когда банком-
резидентом, начисляющим платеж (доход), было получено извещение о
необходимости перечислить (уведомление о предстоящем списании со
счета) вознаграждение за предоставленную гарантию банку-нерезиденту
или иностранной небанковской кредитно-финансовой организации, если
дата перечисления (списания со счета) денежных средств не является
более ранней.
В случае выплаты доходов иностранной организации физическими
лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в графе 4
указывается дата сдачи банку платежного поручения на перевод
денежных средств, оформления почтового перевода, акта приема-
передачи, дата фактической передачи дохода, подтверждаемая в иной
форме в зависимости от условий, установленных сторонами.
14. В графе 5 «Сумма платежа (дохода)» указывается каждая сумма
платежа (дохода), начисленная иностранной организации за отчетный
месяц. В графе указывается полная сумма платежа (дохода),
причитающаяся иностранной организации. В сумму платежа (дохода)
включаются суммы компенсации (ее денежный эквивалент), причитающиеся
данной или другой иностранной организации (при указании суммы такой
компенсации в договорах с иностранной организацией или в счетах,
выставленных иностранной организацией) за осуществление видов
деятельности, предоставление прав, доходы за осуществление или
предоставление которых облагаются налогом на доходы, за исключением
затрат, предусмотренных в части второй пункта 4 статьи 10 Закона
Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль».
15. В графе 6 «Затраты, учитываемые для целей исчисления
налога» указывается сумма затрат.
Графа 6 заполняется при наличии у налогового агента на дату
начисления платежа (дохода) иностранной организации документального
подтверждения затрат, понесенных иностранной организацией и
предусмотренных частью второй пункта 4 статьи 10 Закона Республики
Беларусь «О налогах на доходы и прибыль».
При представлении налоговому органу указанного документального
подтверждения после представления налоговой декларации (расчета) за
период, в котором начислен доход, одновременно представляется
налоговая декларация (расчет) с внесенными изменениями и
дополнениями.
При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от
предоставления права пользования имуществом в графе 6 указывается
сумма затрат в размере возмещения стоимости объекта аренды (найма,
лизинга), подтвержденной грузовыми таможенными декларациями с
инвойсами, товарно-транспортными накладными или другими документами,
позволяющими определить стоимость указанного объекта, а также
документально подтвержденных затрат по его страхованию, выплате
банку, правительству иностранного государства, Постоянному комитету
Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение
имущества. При отсутствии документов, позволяющих выделить в составе
причитающегося иностранной организации дохода сумму возмещения
стоимости объекта аренды (найма, лизинга), затрат по его
страхованию, процентов за кредит, графа 6 не заполняется. В этом
случае сумма, указанная в графе 5 «Сумма платежа (дохода)», должна
быть равной сумме графы 9 «Облагаемый доход».
При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от
реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии в графе
6 указывается сумма документально подтвержденных затрат, понесенных
иностранной организацией, в размере цены приобретения товара (затрат
на его производство), учтенных в товаросопроводительных документах,
в размере затрат на его производство на территории Республики
Беларусь.
При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от
отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории
Республики Беларусь, в графе 6 указываются затраты, фактически
понесенные на приобретение недвижимого имущества, в том числе путем
строительства, с учетом суммы амортизационных отчислений (расчет
амортизации приводится в справке произвольной формы, представляемой
вместе с налоговой декларацией (расчетом).
При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от
отчуждения предприятия как имущественного комплекса, собственником
которого является иностранная организация, а также по доходу от
отчуждения долей (паев), принадлежащих участникам организаций,
находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части в графе
6 указывается сумма взноса (вклада) в уставный фонд предприятия
(организации), которая должна быть выражена в долларах США (при
внесении взноса (вклада) в белорусских рублях или в иной иностранной
валюте пересчет осуществляется исходя из курса, установленного
Национальным банком Республики Беларусь на день внесения вклада) и
пересчитана в белорусские рубли по курсу, установленному
Национальным банком Республики Беларусь на день, признаваемый днем
начисления платежа иностранной организации.
16. В графе 7 «Сумма льгот по законодательству Республики
Беларусь» указывается сумма льгот, которые предоставляются
иностранной организации при исчислении налога на доходы в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
17. В графе 8 «Сумма льгот по международному договору»
указывается сумма льгот, которые предоставляются иностранной
организации международным договором Республики Беларусь об избежании
двойного налогообложения. Данная графа заполняется при наличии на
момент начисления платежа (дохода) иностранной организации и
представлении в налоговый орган подтверждения постоянного
местопребывания в порядке, предусмотренном в настоящей Инструкции.
18. В графе 9 «Облагаемый доход» указывается размер облагаемого
дохода иностранной организации, который определяется как разница
между суммой начисленного платежа (дохода), суммой документально
подтвержденных затрат, понесенных иностранной организацией на дату
начисления дохода, и суммой льгот.
19. В графе 10 «Ставка налога по законодательству Республики
Беларусь» указывается ставка налога на доходы, установленная
законодательством Республики Беларусь применительно к каждому виду
дохода.
При начислении дохода за транспортно-экспедиционное
обслуживание по договору, положения которого предусматривают выплату
доходов иностранным организациям за оказание услуг в области
транспортно-экспедиционной деятельности и плату за международную
перевозку, фрахт, в графе 10 проставляется ставка налога,
установленная для каждого вида дохода (6 процентов и 15 процентов).
20. В графе 11 «Ставка налога по международному договору»
указывается ставка налога, определенная международным договором
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.
Если на момент начисления платежа (дохода) иностранной
организации налоговый агент располагает подтверждением постоянного
местопребывания иностранной организации, графа 11 заполняется с
учетом положений международного налогового договора.
21. В графе 12 «Основание для применения льгот» указывается
название законодательного акта Республики Беларусь и (или) название
международного договора Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения, а также название документа, являющегося
подтверждением постоянного местопребывания и служащего основанием
для полного или частичного освобождения иностранной организации от
налога на доходы согласно международному договору Республики
Беларусь.
22. В графе 13 «Сумма налога по данным плательщика» указывается
сумма налога на доходы, рассчитанная по подлежащей применению
ставке.
23. Графа 14 «Сумма налога по данным ИМНС» заполняется
должностным лицом налогового органа.
24. В графе 15 «Курс евро на дату перечисления налога в бюджет»
указывается официальный курс белорусского рубля по отношению к евро,
установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату
перечисления налога на доходы в бюджет. Графа 15 заполняется
должностным лицом налогового органа.
25. В графе 16 «Сумма налога в евро» указывается сумма налога
на доходы в евро, исчисленная расчетным путем, с учетом официального
курса белорусского рубля по отношению к евро, установленного
Национальным банком Республики Беларусь на день перечисления налога
в бюджет Республики Беларусь. Графа 16 заполняется должностным лицом
налогового органа.
26. В графе 17 «Фактический срок уплаты налога» указывается
дата перечисления налога в бюджет Республики Беларусь. Графа 17
заполняется должностным лицом налогового органа.
27. Если подтверждение постоянного местопребывания иностранной
организации представлено налоговым агентом после перечисления налога
на доходы в бюджет, налоговым агентом в налоговой декларации
(расчете), представляемой в соответствии с пунктом 5 настоящей
Инструкции, помимо дублирования ранее указанных показателей
указываются ставка налога, предусмотренная международным договором
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения, и сумма
налога, рассчитанная исходя из этой ставки. На налоговой декларации
(расчете) с внесенными изменениями и дополнениями налоговым агентом
делается пометка: «Расчет с уточненными показателями в связи с
последующим представлением подтверждения постоянного
местопребывания», должностным лицом налогового органа делается
отметка о возврате суммы налога или его зачете.
28. В разделе II «Справка об осуществлении внешнеэкономической
деятельности» (далее - справка) приводятся сведения по всем
договорам на выполнение работ, оказание услуг, заключенным с
иностранными организациями, по которым этим организациям будут
начислены доходы, в том числе при начислении доходов за выполнение
работ, оказание услуг, которые не подлежат налогообложению у
источника их выплаты (налогового агента) в соответствии со статьей
10 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль».
В разделе А справки указываются договоры с иностранными
организациями, в рамках исполнения которых начисляются доходы,
облагаемые у источника их выплаты в соответствии со статьей 10
Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль», и
сведения по таким договорам, предусмотренные формой раздела А
справки.
В разделе Б справки указываются все договоры с иностранными
организациями на выполнение ими работ, оказание услуг, по которым им
начисляются доходы от источников в Республике Беларусь, не
облагаемые налогом на доходы. Например, иностранная организация в
течение определенного периода времени выполняла по договору с
юридическим лицом Республики Беларусь работы по ремонту
оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь, и
получила за эти работы вознаграждение. Полученные доходы не подлежат
обложению в Республике Беларусь налогом на доходы. Однако эти
доходы, а также иные сведения, предусмотренные формой раздела Б
справки, указываются в справке.
При заключении договоров, исполнение которых осуществляется на
протяжении нескольких отчетных месяцев, сведения по договору
указываются однократно в налоговой декларации (расчете),
представляемой за месяц, в котором был заключен договор. В налоговых
декларациях (расчетах), представляемых за последующие месяцы
календарного года, в котором был заключен договор, сведения по
данному договору не указываются при условии, что не изменяются
условия договора. Сведения об изменении условий договора в
соответствующем отчетном месяце указываются в разделе Б справки
налоговой декларации (расчета), представляемой за месяц, в котором
были изменены условия договора.
В случае, когда исполнение договора осуществляется на
протяжении нескольких финансовых лет, в налоговой декларации
(расчете), представляемой за январь каждого последующего года,
указываются сведения по всем договорам, исполнение которых должно
осуществляться в этом году.
В разделе В справки указываются сведения по договорам на
оказание услуг иностранной организации по переработке сырья по
давальческой схеме. При этом в графе 5 указанного раздела
указываются наименование и объемы сырья, в графе 7 - сроки
изготовления продукции, в графе 8 - объемы изготовленной продукции.
Если плательщик представляет в одном налоговом периоде
несколько налоговых деклараций (расчетов), допускается заполнение
раздела II «Справка об осуществлении внешнеэкономической
деятельности» только в одной из них. В этом случае на остальных
налоговых декларациях (расчетах) налоговый агент указывает, в какой
из них имеется раздел II.
29. В случае представления в налоговый орган по месту
постановки налогового агента на учет подтверждения постоянного
местопребывания для получения преференций, установленных
международным договором Республики Беларусь, иностранной
организацией, открывшей в Республике Беларусь представительство, или
представления налоговым агентом в налоговый орган по месту
постановки на учет до момента наступления срока исполнения
обязательства по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы,
полученного от такой иностранной организации заявления об
осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь через
постоянное представительство с отметкой налогового органа, в котором
состоит на учете иностранная организация, осуществляющая
деятельность через постоянное представительство, налоговый агент не
представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы.
Заявление составляется в четырех экземплярах. В заявлении
указываются учетный номер плательщика и адрес места нахождения
налогового агента, вид дохода, дата заполнения, а также делается
запись о том, что данный вид дохода является доходом (выручкой)
иностранной организации от деятельности через постоянное
представительство, в связи с чем иностранная организация обращается
с просьбой не удерживать налог на доходы. Заявление подписывается
главой представительства и лицом, осуществляющим руководство
бухгалтерским учетом в представительстве. Отметка налогового органа
проставляется при условии, что в последней представленной
иностранной организацией налоговой декларации (расчете) по налогу на
прибыль заполнен показатель строки «Доходы от реализации». Отметка
налогового органа заверяется его руководителем (заместителем
руководителя) с указанием даты ее проставления. Отметка
проставляется на всех экземплярах заявления, после чего два
экземпляра возвращаются заявителю, третий экземпляр помещается в
дело иностранной организации, четвертый экземпляр направляется в
налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.
Заявление с отметкой налогового органа действительно для
представления налоговому агенту до конца месяца, в котором
проставлена отметка налогового органа.
Приложение 1
к Инструкции о порядке применения
международных договоров об избежании
двойного налогообложения, заполнения
и представления налоговой декларации
(расчета) по налогу на доходы иностранной
организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus of
__________________________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
о полном или частичном освобождении от налога на доходы (иного
объекта налогообложения) иностранной организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство
(for reduction or exemption from tax on income (other subject of
taxation) of a foreign legal person which does not carry on activity
in the Republic of Belarus through a permanent establishment)
1. Полное наименование иностранной организации
(Full name of a foreign legal person)
____________________________________________________________________
1.1. Организационно-правовая форма иностранной организации (общество
с ограниченной (дополнительной) ответственностью, товарищество и
др.)
(Legal form of foreign legal person (limited/unlimited company,
partnership ets.)
____________________________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты*
(State in which a foreign legal person is situated (registered),
address, bank account)
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name
of the Agreement)
от (signed) «____» ___________ ___________________________________
при выплате в Республике Беларусь причитающихся сумм
(when paying out in the Republic of Belarus amounts due)
____________________________________________________________________
(указывается вид дохода (иного объекта налогообложения)
(state the type of income (other subject of taxation)
в сумме*
(in the amount of)_________________________________________________
(указывается сумма дохода (иного объекта
____________________________________________________________________
налогообложения)
(state the amount of income (other subject of taxation)
Деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство не осуществляю. (I do not carry out the activity
through the permanent establishment in the Republic of Belarus.)
Прошу разрешить выплатить мне сумму причитающегося дохода, на
которую я фактически имею право, без удержания налога/со снижением
его ставки; не облагать иной объект налогообложения (нужное
подчеркнуть)
(I apply for permission: to pay me the amount of income due
beneficially owned by me without deduction/with reduction of the tax
rate; do not tax other subject of taxation) (underline
what is needed)____________________________________________________
Дата и место заполнения Печать Подпись (инициалы,фамилия)
(Date and place of filling in) (Stamp) (Signature)
______________________________
Компетентный орган
под
тверждает:
(The competent authority)______________________________ (certifies):
1)Заявитель_________________________________________________________
(указывается наименование иностранной организации)
действительно имеет постоянное местопребывание
(The claimant_______________________________________________________
(full name of a foreign legal person)
is a resident of)___________________________________________________
для целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и
(within the meaning of the Agreement between the Republic of Belarus
and)________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name
of the Agreement)
от (signed) «__»_______________ ___________________________________
2) Доход (иной объект налогообложения) заявителя, полученный им от
источников в Республике Беларусь, подлежит налогообложению (частично
подлежит налогообложению) в
(The income (other subject of taxation) derived by him from sources
in the Republic of Belarus is liable to tax (partly liable) in)
____________________________________________________________________
(название государства) (State)
Дата и место заполнения Печать Подпись
(Date and place of filling in) (Stamp) (Signature)____________
_____________________________
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the Tax Authority of the Republic of Belarus)
Подтверждается, что указанное в настоящем заявлении соответствует
нормам Соглашения между Республикой Беларусь и
(It is certified that the data stated in this form is in conformity
with the provisions of the Agreement between the Republic of Belarus
and) _______________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) «__»_______________ _____________________________________
и что сумма подлежащего удержанию с указанного дохода налога на
доходы составляет
(and that the amount of tax due on the above mentioned income is)
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь
(Head of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus)
____________________________________________________________________
Печать Подпись
(Stamp) (Signature)
___________________
«__» ______________ 200_ г.
______________________________
*Заполняется в случае, изложенном в пункте 4 настоящей
Инструкции.
(To be filled in the case specified in paragraph 4 of these
Regulations.)
Приложение 2
к Инструкции о порядке применения
международных договоров об избежании
двойного налогообложения, заполнения
и представления налоговой декларации
(расчета) по налогу на доходы иностранной
организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
(To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus of)
____________________________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
на возврат налога, удержанного с дохода (иного объекта
налогообложения) иностранной организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, полученного от источника в Республике Беларусь
(for refund of tax withheld on income (other subject of taxation) of
a foreign legal person which does not carry on activity in the
Republic of Belarus through a permanent establishment from source in
the Republic of Belarus)
1. Полное наименование иностранной организации
(Full name of a foreign legal person)
____________________________________________________________________
1.1. Организационно-правовая форма иностранной организации
(унитарное предприятие, общество с ограниченной (дополнительной)
ответственностью, товарищество и др.)
Legal form of foreign legal person (limited/unlimited company,
partnership ets.)
____________________________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты*
(State in which a foreign legal person is situated (registered),
address, bank account)
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name
of the Agreement)
от (signed) «__» _______________ _________________________________
прошу возвратить сумму налога, удержанного с дохода, полученного от
источника в Республике Беларусь (иного объекта налогообложения),
находящегося в Республике Беларусь в качестве
(I claim for a refund of tax withheld on income from source (other
subject of taxation) situated in the Republic of Belarus as)
____________________________________________________________________
(указывается вид дохода (иного объекта налогообложения)
(state the type of income (other subject of taxation)
Указанный в настоящем заявлении доход (иной объект
налогообложения) не связан с осуществлением деятельности через
постоянное представительство.
(The income (other subject of taxation) shown in this Claim is
not connected with the activity through the permanent
establishment.)
1. Наименование и адрес лица, выплатившего доход
(Name and address of the person that paid the income)
____________________________________________________________________
2. Дата выплаты (перевода) дохода/сумма иного объекта
налогообложения
(Date of payment (remittance) of income/the amount of the other
subject of taxation)
____________________________________________________________________
3. Сумма дохода до удержания налога/налогообложения иного объекта
(Amount of income before: tax/taxation of the other subject of
taxation) __________________________________________________________
4. Сумма удержанного налога (Amount of tax withheld)
____________________________________________________________________
5. Сумма налога, подлежащая возврату (Amount of tax to be refunded)
____________________________________________________________________
Сумма налога подлежит возврату на счет №
(Amount of tax is subject to refund to the account №)
____________________________________________________________________
в
(in)________________________________________________________________
(наименование и адрес банка) (name and address of the bank)
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений
(This is to certify that the data submitted are true)
____________________________________________________________________
Дата и место заполнения Печать Подпись (инициалы,фамилия)
(Date and place of filling in) (Stamp) (Signature)
_____________________________
Компетентный орган подтверждает:
(The competent authority) (certifies):
1) Заявитель________________________________________________________
(указывается наименование иностранной организации)
действительно имел постоянное местопребывание для
(The claimant_______________________________________________________
(full name of a foreign legal person)
was a resident of)__________________________________________________
целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и
(within the meaning of the Agreement between the Republic of Belarus
and)________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name
of the Agreement)
от (signed) «__» __________________ _______________________________
2) Доход заявителя, полученный им от источников в Республике
Беларусь (иной объект налогообложения), подлежит налогообложению в
(The income derived by him from sources in the Republic of Belarus
(other subject of taxation) is liable to tax in)
_______________________________________________________________
(название государства) (State)
Дата и место заполнения Печать Подпись
(Date and place of filling in) (Stamp) (Signature)_____________
_____________________________
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the tax authority of the Republic of Belarus)
Подлежит возврату из бюджета
(Subject to refund)_______________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (amount in figures
____________________________________________________________________
and letters)
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь
(Head of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus)
____________________________________________________________________
Печать Подпись
(Stamp) (Signature)__________________
«__» ______________ 200_ г.
______________________________
*Заполняется в случае, изложенном в пункте 4 настоящей
Инструкции.
(To be filled in the case specified in paragraph 4 of these
Regulations.)
Приложение 3
к Инструкции о порядке применения
международных договоров об избежании
двойного налогообложения, заполнения
и представления налоговой декларации
(расчета) по налогу на доходы иностранной
организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
От _________ № _________________________
СПРАВКА
о постоянном местопребывании
Residence Certificate
I. Информация о заявителе
Claimant
----------------------------------------T-------------------------¬
¦ ¦ ¦
L---------------------------------------+--------------------------
Наименование организации Учетный номер плательщика
Name of business Identification number
--------------------------T-------------T----------T--------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+-------------+----------+---------------
Название регистрационного Номер Дата выда- Срок действия
или идентификационного Number чи Date of expiry
документа о государствен- Date of
ной регистрации issue
Name of the registration
document
--------------------------T-------------T----------T--------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------+-------------+----------+---------------
Улица, номер Почтовый ин- Город Страна
Street, No. декс City Country
Postal code
II. Подтверждение компетентного органа Республики Беларусь
Certificate of the competent authority of the Republic of Belarus
------------------------------------------------------------------¬
¦Настоящим подтверждается, что указанный плательщик является (яв-¦
¦лялся) лицом с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь¦
¦в значении статьи 4 Соглашения (Конвенции) об избежании двойного¦
¦налогообложения между Республикой Беларусь и¦
¦_________________________________________________________________¦
¦By this I certify that the taxpayer mentioned is (was) a resident¦
¦of the Republic of Belarus within the meaning of Article 4 of the¦
¦Double Taxation Agreement (Convention) between the Republic of¦
¦Belarus and______________________________________________________¦
¦ ¦
¦Справка действительна на _________ налоговый год (или указывается¦
¦период). ¦
¦The Certificate is valid during ________ tax year (or state the¦
¦period of validity). ¦
L------------------------------------------------------------------
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь по ______________ __________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Head (Deputy Head) (signature) (name)
of the Tax Inspection of the Печать/Stamp
Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus
|
