|
Указ Президента Республики Беларусь
9 марта 2007 г. № 119
ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В целях упрощения порядка налогообложения организаций и
индивидуальных предпринимателей, создания благоприятных условий для
осуществления предпринимательской деятельности постановляю:
1. Утвердить прилагаемое Положение об упрощенной системе
налогообложения (далее - Положение).
2. Установить, что:
2.1. организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие
определенным в настоящем Указе условиям применения упрощенной
системы налогообложения и использующие в 2007 году до его вступления
в силу упрощенную систему налогообложения, вправе продолжить ее
применение с 1 июля 2007 г. на условиях, предусмотренных в данном
Указе. О принятом решении по применению упрощенной системы
налогообложения в соответствии с настоящим Указом такие организации
и индивидуальные предприниматели до 1 июня 2007 г. в произвольной
форме письменно информируют налоговый орган по месту их постановки
на учет.
Платежи, внесенные в 2007 году до вступления в силу настоящего
Указа и не зачтенные в счет погашения годовой стоимости патента,
удостоверяющего право применения упрощенной системы налогообложения,
подлежат зачету в счет предстоящих платежей по налогу при упрощенной
системе налогообложения, исчисленных в соответствии с Положением,
утвержденным настоящим Указом, либо возврату в порядке,
установленном законодательством для зачета, возврата излишне
уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени;
2.2. организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие
желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 июля
2007 г., вправе обратиться до 1 июня 2007 г. в налоговые органы по
месту постановки на учет с заявлением о переходе на упрощенную
систему налогообложения;
2.3. организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие
государственную регистрацию после вступления в силу настоящего
Указа, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения со дня
их государственной регистрации с соблюдением требований,
определенных в пунктах 19 и 21 Положения, утвержденного настоящим
Указом;
2.4. организации со средней численностью работников за каждый
месяц, не превышающей 15 человек (списочная численность, численность
внешних совместителей и лиц, выполнявших работы по гражданско-
правовым договорам, а также работников в филиалах,
представительствах либо иных обособленных подразделениях
организаций), применяющие упрощенную систему налогообложения,
представляют упрощенную государственную статистическую отчетность по
форме и в порядке, установленных республиканским органом
государственного управления в области государственной статистики;
2.5. неправомерное использование организациями и
индивидуальными предпринимателями упрощенной системы
налогообложения, выразившееся в нарушении требований, изложенных в
пунктах 2, 4, 19 и 24 Положения, утвержденного настоящим Указом,
влечет применение мер ответственности, предусмотренных
законодательными актами за неуплату или неполную уплату суммы
налога, сбора (пошлины).
3. Совету Министров Республики Беларусь в двухмесячный срок:
представить Президенту Республики Беларусь для согласования
перечень поселков городского типа и городов районного подчинения с
численностью населения до 50 тыс. человек, в которых для организаций
и индивидуальных предпринимателей (кроме осуществляющих торговую
посредническую деятельность) с местом нахождения (жительства) в этих
населенных пунктах применяются пониженные ставки налога при
упрощенной системе налогообложения;
обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с
данным Указом и принять иные меры по его реализации.
4. Настоящий Указ вступает в силу с 1 июля 2007 г., за
исключением подпунктов 2.1 и 2.2 пункта 2, пункта 3 и настоящего
пункта, вступающих в силу со дня официального опубликования Указа.
Президент Республики Беларусь А.Лукашенко
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
09.03.2007 № 119
ПОЛОЖЕНИЕ
об упрощенной системе налогообложения
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. В настоящем Положении определяются условия применения
упрощенной системы налогообложения, плательщики, объект
налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок
исчисления налога при упрощенной системе налогообложения, порядок и
сроки его уплаты и представления налоговой декларации (расчета) по
этому налогу, а также условия перехода на упрощенную систему
налогообложения и прекращения ее применения.
2. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения
(далее - упрощенная система):
2.1. организации и индивидуальные предприниматели:
производящие подакцизные товары;
производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из
драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
занимающиеся игорным бизнесом;
осуществляющие:
лотерейную деятельность;
туристическую деятельность;
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность в рамках простого товарищества и (или)
хозяйственной группы;
деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон
или Парка высоких технологий;
2.2. организации, осуществляющие:
риэлтерскую деятельность;
страховую деятельность (страховые организации, в том числе
общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения
страховщиков);
банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-
финансовые организации);
2.3. организации, производящие сельскохозяйственную продукцию
и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной
продукции;
2.4. индивидуальные предприниматели в части деятельности, по
которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей
и иных физических лиц.
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОВАЯ
СТАВКА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА, СРОКИ ЕГО УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ
3. Плательщиками налога при упрощенной системе признаются
организации и индивидуальные предприниматели, за исключением
организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 2
настоящего Положения, перешедшие на применение такой системы и
применяющие ее в установленном порядке.
4. Применять упрощенную систему вправе при одновременном
соблюдении следующих критериев средней численности работников и
валовой выручки в течение первых девяти месяцев года,
предшествующего году, с которого претендуют на ее применение:
4.1. организации со средней численностью работников за каждый
месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели,
если размер их валовой выручки составляет:
не более 450 млн. рублей;
свыше 450 млн. рублей, но не более 1500 млн. рублей.
Для целей настоящего Положения:
под средней численностью работников за каждый месяц понимается
списочная численность, численность внешних совместителей и лиц,
выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, а также
работников в филиалах, представительствах либо иных обособленных
подразделениях организаций;
валовая выручка определяется в соответствии с пунктом 10
настоящего Положения;
4.2. организации со средней численностью работников за каждый
месяц свыше 15 до 100 человек включительно, если размер их валовой
выручки не превысил 1500 млн. рублей.
5. Размеры валовой выручки, указанные в настоящем Положении,
ежегодно индексируются в соответствии с законом Республики Беларусь
о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный)
год.
6. Уплата налога при упрощенной системе:
заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в
целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением перечисленных
в пункте 7 настоящего Положения;
не освобождает республиканские и коммунальные унитарные
предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного
ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика
Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая
акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим
законодательству образом, может определять решения, принимаемые
этими хозяйственными обществами, от перечисления в соответствии с
законодательством части прибыли (дохода) в бюджет.
7. Для организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок уплаты:
налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров
на таможенную территорию Республики Беларусь;
государственной пошлины;
регистрационных и лицензионных сборов;
оффшорного сбора;
гербового сбора;
налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
налога на добавленную стоимость, за исключением организаций и
индивидуальных предпринимателей, соответствующих критериям,
указанным в абзацах первом и втором части первой подпункта 4.1
пункта 4 настоящего Положения.
При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчислений в
целевые бюджетные и внебюджетные фонды обязанность по их уплате
возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему, путем внесения изменений и
дополнений в часть первую настоящего пункта.
8. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему:
соответствующие критериям, определенным в абзацах первом и
втором части первой подпункта 4.1 пункта 4 настоящего Положения,
вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности не менее одного календарного года и в
отношении всех объектов обложения этим налогом, подав
соответствующее заявление в налоговый орган по месту постановки на
учет;
исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе
удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых
(перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке,
установленном законодательством.
9. Объектом налогообложения признается осуществление
предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь.
10. Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая
как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и
индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, и доходов от внереализационных операций.
К доходам от внереализационных операций относятся доходы,
включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от
внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и
подоходного налога с физических лиц.
В налоговую базу не включаются:
выручка от продажи иностранной валюты;
выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров
(работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению единым налогом
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
сумма налога на добавленную стоимость, предъявленного
покупателям и оплаченного покупателями товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, - для
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость.
11. Ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
10 процентов - для организаций и индивидуальных
предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
8 процентов - для организаций и индивидуальных
предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
12. Для организаций и индивидуальных предпринимателей (кроме
осуществляющих торговую посредническую деятельность) с местом
нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах,
преобразованных (подлежащих преобразованию в соответствии с
Государственной программой возрождения и развития села на 2005-2010
годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта
2005 г. № 150 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 52, 1/6339) в агрогородки, а также в поселках
городского типа и городах районного подчинения с численностью
населения до 50 тыс. человек, перечень которых утверждается Советом
Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом
Республики Беларусь, ставка налога при упрощенной системе
устанавливается:
5 процентов - для организаций и индивидуальных
предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3 процента - для организаций и индивидуальных
предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
В перечень, указанный в части первой настоящего пункта,
включаются поселки городского типа и города районного подчинения с
численностью населения до 50 тыс. человек, отвечающие одному из
следующих критериев:
уровень безработицы на 1 января текущего года превышает
средний по области;
поселок городского типа или город районного подчинения имеет
одну градообразующую организацию;
поселок городского типа или город районного подчинения отнесен
в соответствии с актами законодательства к населенным пунктам и
объектам, находящимся в зонах радиоактивного загрязнения (зонах с
правом на отселение).
Установленные в части первой настоящего пункта ставки налога
при упрощенной системе:
не применяются при реализации товаров (работ, услуг),
производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с
использованием основных средств и (или) труда работников организаций
или индивидуальных предпринимателей вне территории указанных
сельских населенных пунктов, поселков городского типа, городов
районного подчинения;
продолжают использоваться организациями и индивидуальными
предпринимателями в течение трех лет, начиная с 1 января года,
следующего за годом, в котором поселок городского типа или город
районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек
исключен из утвержденного Советом Министров Республики Беларусь по
согласованию с Президентом Республики Беларусь перечня.
13. Налоговым периодом является календарный месяц.
14. Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение
налоговой базы и ставки налога.
15. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы по
месту постановки на учет (далее - налоговые органы) налоговую
декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
16. Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится
не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.
17. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему, за исключением организаций и индивидуальных
предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а
также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в
абзаце третьем пункта 6 настоящего Положения, освобождаются от
обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в
книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему, который включает:
учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых
агентов;
упрощенный учет стоимости чистых активов организации,
стоимости паев членов производственного кооператива;
учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных
страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты;
учет расходов, производимых за счет средств этого Фонда.
Форма книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, и
порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и
сборам, Министерством финансов, Министерством труда и социальной
защиты, Министерством статистики и анализа.
Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется:
при проведении в соответствии с законодательством аудиторских
проверок указанных организаций и индивидуальных предпринимателей;
при опубликовании согласно законодательным актам отчетности
акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной
ответственностью;
в иных целях в соответствии с законодательством.
Выплата стоимости пая или выдача другого имущества выходящему
из состава члену производственного кооператива, применяющего
упрощенную систему и ведущего учет в соответствии с частью первой
настоящего пункта, производится по окончании финансового года без
утверждения бухгалтерского баланса этого кооператива.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему и уплачивающие налог на добавленную стоимость, а
также организации, указанные в абзаце третьем пункта 6 настоящего
Положения, ведут бухгалтерский учет и отчетность в установленном
порядке.
18. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему, при реализации товаров (работ, услуг)
осуществляют ведение кассовых операций в порядке, установленном
законодательством.
ГЛАВА 3
ПЕРЕХОД НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
19. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право
на применение упрощенной системы с начала календарного года, за
исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, прошедших
государственную регистрацию в году, в котором они начинают применять
эту систему. Такие организации и индивидуальные предприниматели
вправе применять упрощенную систему начиная со дня их
государственной регистрации при условии, если списочная численность
работников организации не превышает 100 человек.
20. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие
желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30
ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на
применение указанной системы, представить в налоговый орган
заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о
размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, а
также о средней численности работников организации за каждый месяц.
Форма заявления о переходе на упрощенную систему
устанавливается Министерством по налогам и сборам.
21. Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие
на применение упрощенной системы со дня их государственной
регистрации, в течение 10 рабочих дней со дня этой регистрации
подают в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему,
содержащее сведения о списочной численности работников организации.
22. Налоговый орган не вправе отказать организациям и
индивидуальным предпринимателям в переходе на упрощенную систему при
соблюдении ими условий, предусмотренных в настоящем Положении.
23. Решение о переходе организаций и индивидуальных
предпринимателей на упрощенную систему или мотивированный отказ в
таком переходе принимается налоговым органом и в 10-дневный срок со
дня подачи заявления о переходе на упрощенную систему направляется
этим органом организациям и индивидуальным предпринимателям.
ГЛАВА 4
ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ
24. Применение организациями и индивидуальными
предпринимателями упрощенной системы прекращается и они осуществляют
уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца,
следующего за месяцем, в котором:
средняя численность работников организации за истекший месяц,
определенная в соответствии с пунктом 4 настоящего Положения,
превысила 100 человек;
валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года
превысила 2000 млн. рублей;
ими принято решение об отказе от применения упрощенной
системы. При этом организации и индивидуальные предприниматели
обязаны проинформировать о своем решении налоговые органы не позднее
чем за 15 дней до начала следующего месяца;
при применении упрощенной системы без уплаты налога на
добавленную стоимость средняя численность работников организации
превысила 15 человек и (или) валовая выручка нарастающим итогом в
течение календарного года составила более 600 млн. рублей. Такие
организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на
применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную
стоимость в соответствии с настоящим Положением.
25. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие
на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не
вправе в следующем календарном году перейти на упрощенную систему.
26. Министерство по налогам и сборам ежегодно до 16 июля и до
16 декабря представляет в Министерство статистики и анализа перечень
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему, а также по которым налоговыми органами принято
решение о переходе на упрощенную систему.
|
