Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 марта 2006 г. №67 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок в банках Республики Беларусь"

Текст документа с изменениями и дополнениями состоянию на 30 марта 2007 года (архив)

<< Назад

<<<< >>>>


 
            ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА 
                         РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                        22 марта 2006 г. № 67

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
ФЬЮЧЕРСНЫХ СДЕЛОК В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

     На  основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27  декабря  2001  г.  №  329  «О  делегировании  полномочий  Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь» Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
     1.  Утвердить  прилагаемую Инструкцию по  бухгалтерскому  учету
фьючерсных сделок в банках Республики Беларусь.
     2.  Признать  утратившим силу постановление  Совета  директоров
Национального банка Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. № 272
«Об   утверждении  Инструкции  по  бухгалтерскому  учету  фьючерсных
сделок»  (Национальный  реестр правовых актов  Республики  Беларусь,
2004 г., № 156, 8/11537).
     3.   Настоящее   постановление  вступает  в  силу   после   его
официального опубликования.
     
Исполняющий обязанности Председателя Правления           П.В.Каллаур

     
                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 22.03.2006 № 67

ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету фьючерсных сделок в банках Республики
Беларусь

                                  
                               ГЛАВА 1
                           ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
                                  
     1.  Инструкция  по  бухгалтерскому учету  фьючерсных  сделок  в
банках  Республики  Беларусь  (далее -  Инструкция)  разработана  на
основании  статьи  26  Банковского  кодекса  Республики  Беларусь  и
постановления Правления Национального банка Республики  Беларусь  от
27  декабря  2001  г.  №  329  «О  делегировании  полномочий  Совету
директоров  Национального банка Республики Беларусь» и устанавливает
для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики
Беларусь  (далее  -  банки) порядок отражения в бухгалтерском  учете
сделок   купли-продажи   финансового  инструмента   срочной   сделки
(фьючерса) без передачи базового актива (далее - фьючерсная сделка),
совершаемых  в  торговой  системе  открытого  акционерного  общества
«Белорусская валютно-фондовая биржа» (далее - биржа).
     2.   Применительно   к  настоящей  Инструкции   нижеприведенные
термины означают следующее:
     фьючерс  -  договор  участников биржевых торгов,  на  основании
которого  у  его сторон возникает обязательство купить  или  продать
определенное  количество  базового  актива  в  определенный   момент
времени  в  будущем  по  цене, установленной сторонами  договора  на
момент заключения фьючерсной сделки;
     базовые  активы - иностранная валюта, ценные бумаги, процентные
ставки, кредитные ресурсы и фондовые индексы;
     депозитная   маржа   -   сумма  денежных   средств,   внесенных
участниками   биржевых  торгов  для  обеспечения  исполнения   своих
обязательств   в   случаях   и  порядке,   определяемых   локальными
нормативными правовыми актами биржи;
     вариационная   маржа  -  сумма  денежных  средств,   требование
(обязательство)  уплаты  которой  возникает  у  участников  биржевых
торгов  по  результатам  переоценки  приобретенных  (проданных)  ими
фьючерсов   и  рассчитываемая  в  порядке,  определенном  локальными
нормативными правовыми актами биржи;
     открытие  позиции - возникновение у участника  биржевых  торгов
совокупности   прав  и  обязанностей  в  результате  совершения   им
фьючерсных сделок;
     закрытие  позиции  -  прекращение у участника  биржевых  торгов
совокупности прав и обязанностей по открытой позиции.
     3.  Для  отражения  в  бухгалтерском  учете  фьючерсных  сделок
используются   следующие   балансовые  и   внебалансовые   счета   в
соответствии   с  Планом  счетов  бухгалтерского  учета   в   банках
Республики  Беларусь  согласно приложению 1 к  постановлению  Совета
директоров  Национального банка Республики Беларусь от  19  сентября
2005   г.   №   283  «О  ведении  бухгалтерского  учета  в   банках,
расположенных   на  территории  Республики  Беларусь»  (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 172, 8/13232):
     2053    «Средства,   перечисленные   небанковским    финансовым
организациям в качестве обеспечения исполнения обязательств»  -  для
учета  депозитной маржи, перечисленной банком бирже для  обеспечения
исполнения   обязательств   по   совершаемым   фьючерсным   сделкам,
заключаемым как от имени и за счет банка (далее - фьючерсные  сделки
банка),  так  и  от  имени банка, но за счет  или  в  интересах  его
клиентов (далее - фьючерсные сделки клиентов);
     315Х  «Средства,  полученные в качестве обеспечения  исполнения
обязательств» - для учета депозитной маржи, перечисленной  клиентами
банку  для  обеспечения исполнения обязательств по своим  фьючерсным
сделкам;
     6941  «Переоценка  производных финансовых инструментов»  -  для
учета  вариационной маржи по фьючерсным сделкам банка. Аналитический
учет ведется по каждой серии фьючерсов;
     3805  (3815)  «Расчеты по операциям с производными  финансовыми
инструментами» - для учета вариационной маржи по фьючерсным  сделкам
клиентов. Аналитический учет ведется по каждой серии фьючерсов;
     6339   «Клиринговые  счета»  -  для  учета   чистых   дебетовых
(кредитовых)   позиций   банка   по  результатам   биржевых   торгов
фьючерсами;
     8211   «Доходы   по   операциям  с   производными   финансовыми
инструментами» - для учета доходов от фьючерсных сделок банка;
     9211   «Расходы   по   операциям  с  производными   финансовыми
инструментами»  -  для  учета расходов от фьючерсных  сделок  банка,
включая уплату биржевого сбора;
     8199  «Комиссионные  доходы по прочим операциям»  -  для  учета
комиссионного   вознаграждения   за   посреднические   операции   по
фьючерсным сделкам клиентов;
     99890  «Приобретенные фьючерсные контракты»,  99891  «Проданные
фьючерсные   контракты»   -  для  учета  приобретенных   (проданных)
фьючерсов. На данных счетах фьючерсы учитываются в условной оценке 1
белорусский рубль за каждый фьючерс. Аналитический учет  ведется  по
каждой серии фьючерсов.
     4.  Доходы  и  расходы,  связанные с осуществлением  фьючерсных
сделок,   отражаются  в  бухгалтерском  учете   в   соответствии   с
нормативными   правовыми  актами  Национального   банка   Республики
Беларусь,  регулирующими  порядок  бухгалтерского  учета  доходов  и
расходов в банках.
     5.  Межбанковские  расчеты в белорусских рублях  по  фьючерсным
сделкам  отражаются  в  бухгалтерском учете по  корреспондентским  и
межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными  правовыми
актами   Национального  банка  Республики  Беларусь,   регулирующими
порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.
     Порядок расчетов между филиалами (отделениями) банка (банком  и
его  филиалами (отделениями) по фьючерсным сделкам и их отражение  в
бухгалтерском учете определяются банком самостоятельно.
                                  
                               ГЛАВА 2
         БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ФЬЮЧЕРСНЫХ СДЕЛОК
                                  
     6.  На основании протокола биржи о результатах торгов отражение
в  бухгалтерском  учете  фьючерсных сделок осуществляется  следующим
образом:
     6.1.  на сумму обязательств по внесению (довнесению) депозитной
маржи:
Дебет  (далее  -  Д-т)  2053  «Средства, перечисленные  небанковским
финансовым    организациям   в   качестве   обеспечения   исполнения
обязательств»
Кредит (далее - К-т) 6339 «Клиринговые счета»;
     на   сумму  обязательств  по  внесению  (довнесению)  клиентами
депозитной  маржи  в  соответствии с заключенными  договорами  между
банком и клиентами:
Д-т счета клиентов
К-т  315Х  «Средства,  полученные в качестве обеспечения  исполнения
обязательств»;
     6.2. на сумму требований по возврату депозитной маржи:
Д-т 6339 «Клиринговые счета»
К-т    2053   «Средства,   перечисленные   небанковским   финансовым
организациям в качестве обеспечения исполнения обязательств»;
     на  сумму  требований по возврату клиентам депозитной  маржи  в
соответствии с заключенными договорами между банком и клиентами:
Д-т  315Х  «Средства,  полученные в качестве обеспечения  исполнения
обязательств»
К-т счета клиентов;
     6.3. на сумму обязательств по вариационной марже:
     по фьючерсным сделкам банка:
Д-т 6941 «Переоценка производных финансовых инструментов»
К-т 6339 «Клиринговые счета»;
     по фьючерсным сделкам клиентов:
Д-т   3805   «Расчеты   по  операциям  с  производными   финансовыми
инструментами»
К-т 6339 «Клиринговые счета»;
     6.4. на сумму требований по вариационной марже:
     по фьючерсным сделкам банка:
Д-т 6339 «Клиринговые счета»
К-т 6941 «Переоценка производных финансовых инструментов»;
     по фьючерсным сделкам клиентов:
Д-т 6339 «Клиринговые счета»
К-т   3815   «Расчеты   по  операциям  с  производными   финансовыми
инструментами»;
     6.5.   приобретенные  фьючерсы  приходуются  по  внебалансовому
счету  99890  «Приобретенные фьючерсные контракты», проданные  -  по
внебалансовому счету 99891 «Проданные фьючерсные контракты»;
     6.6. уплата биржевого сбора:
Д-т   9211   «Расходы   по  операциям  с  производными   финансовыми
инструментами»
К-т счет биржи.
     7.  В последний рабочий день месяца по открытым позициям банка,
а  также  при  закрытии  позиции  по  определенной  серии  фьючерсов
вариационная маржа по фьючерсным сделкам банка отражается на  счетах
доходов или расходов следующим образом:
     7.1. на сумму положительной вариационной маржи:
Д-т 6941 «Переоценка производных финансовых инструментов»
К-т   8211   «Доходы   по   операциям  с  производными   финансовыми
инструментами»;
     7.2. на сумму отрицательной вариационной маржи:
Д-т   9211   «Расходы   по  операциям  с  производными   финансовыми
инструментами»
К-т 6941 «Переоценка производных финансовых инструментов».
     Сальдо   по   счету  6941  «Переоценка  производных  финансовых
инструментов» на конец месяца не должно быть.
     8.  В  последний  рабочий  день  месяца  по  открытым  позициям
клиентов,  если иная периодичность не установлена в договорах  между
банком  и  клиентами, а также при закрытии позиции  по  определенной
серии   фьючерсов  перечисление  (уплата)  вариационной   маржи   по
фьючерсным   сделкам  клиентов  на  счета  (со   счетов)   последних
отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
     8.1. на сумму положительной вариационной маржи:
Д-т   3815   «Расчеты   по  операциям  с  производными   финансовыми
инструментами»
К-т счета клиентов;
     8.2. на сумму отрицательной вариационной маржи:
Д-т счета клиентов
К-т   3805   «Расчеты   по  операциям  с  производными   финансовыми
инструментами».
     9.   При  закрытии  позиции  по  определенной  серии  фьючерсов
приобретенные и (или) проданные фьючерсы данной серии списываются  в
расход   внебалансового   счета  99890   «Приобретенные   фьючерсные
контракты» и (или) 99891 «Проданные фьючерсные контракты».
     10.  Получение  комиссионного вознаграждения за  посреднические
услуги  по  фьючерсным сделкам клиентов отражается  в  бухгалтерском
учете следующим образом:
Д-т   3815   «Расчеты   по  операциям  с  производными   финансовыми
инструментами», счета клиентов
К-т 8199 «Комиссионные доходы по прочим операциям».


Предыдущий | Следующий

<< Содержание

Обновление Право 2009 Региональное право

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations