Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
И МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
25 марта 2003 г. № 32/41/72
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ НАЛОГОВ В СООТВЕТСТВУЮЩИЙ
ПЕРИОД 2003 ГОДА И ОТРАЖЕНИЯ ВЫСВОБОДИВШИХСЯ СРЕДСТВ
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27
января 2003 г. № 39 "О стимулировании развития промышленного
производства" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 13, 1/4344) и постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 27 февраля 2003 г. № 274 "О порядке
определения организациями сумм превышения налогов в соответствующий
период 2003 года" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 28, 5/12067) Министерство по налогам и сборам
Республики Беларусь, Министерство финансов Республики Беларусь и
Министерство экономики Республики Беларусь постановляют:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке определения
организациями сумм превышения налогов в соответствующий период 2003
года и отражения высвободившихся средств в бухгалтерском учете.
2. Применять в 2003 году для расчета сумм превышения налогов
прогнозный индекс цен производителей промышленной продукции в
размере 118 процентов.
3. Уточненные расчеты по налогу на добавленную стоимость,
налогу на прибыль и по отчислениям в республиканский фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и
аграрной науки и налогу с пользователей автомобильных дорог,
уплачиваемым единым платежом, представляются организациями в
налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за
месяцем вступления в силу настоящего постановления, без применения
экономических санкций.
Доплата сумм указанных налогов и отчислений в республиканский
фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей
автомобильных дорог, уплачиваемых единым платежом, по представленным
уточненным расчетам производится не позднее 22-го числа месяца,
следующего за месяцем вступления в силу настоящего постановления,
без начисления пени.
Министр по налогам Министр финансов Первый заместитель
и сборам Республики Беларусь Министра экономики
Республики Беларусь Н.П.КОРБУТ Республики Беларусь
К.А.СУМАР Н.П.ЗАЙЧЕНКО
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь,
Министерства финансов
Республики Беларусь
и Министерства экономики
Республики Беларусь
25.03.2003 № 32/41/72
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке определения организациями сумм превышения налогов
в соответствующий период 2003 года и отражения
высвободившихся средств в бухгалтерском учете
1. Инструкция о порядке определения организациями сумм
превышения налогов в соответствующий период 2003 года и отражения
высвободившихся средств в бухгалтерском учете (далее - Инструкция)
разработана в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 27 января 2003 г. № 39 "О стимулировании развития промышленного
производства" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 13, 1/4344) и постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 27 февраля 2003 г. № 274 "О порядке
определения организациями сумм превышения налогов в соответствующий
период 2003 года" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 28, 5/12067) и устанавливает в 2003 году
порядок определения организациями, включенными в утвержденный
Советом Министров Республики Беларусь и согласованный с Президентом
Республики Беларусь перечень (далее - организации), сумм превышения
налогов с учетом изменений налогового законодательства в 2003 году
по сравнению с соответствующим периодом 2002 года, прогнозного
индекса цен производителей промышленной продукции на 2003 год (далее
- прогнозный индекс цен) и установленного соответствующим органом
государственного управления, иной государственной организацией,
подчиненной Правительству Республики Беларусь, облисполкомом
(Минским городским исполнительным комитетом) индивидуального задания
по росту объема производства продукции (далее - индивидуальное
задание). При отсутствии индивидуального задания организации вправе
применить показатель темпа роста промышленной продукции для
соответствующей отрасли, утвержденный Министерством экономики
Республики Беларусь в составе основных показателей прогноза
социально-экономического развития Республики Беларусь на 2003 год
(далее - показатель темпа роста промышленной продукции).
2. Сумма превышения налога на добавленную стоимость (кроме
налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь), освобождаемая от уплаты
в бюджет в 2003 году, определяется в следующем порядке:
2.1. подлежавшая уплате в 2002 году сумма налога на добавленную
стоимость увеличивается на коэффициент, учитывающий прогнозный
индекс цен и индивидуальное задание либо показатель темпа роста
промышленной продукции;
2.2. сумма превышения налога на добавленную стоимость,
высвобождаемая от уплаты в бюджет, определяется как разница между
суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет в
2003 году, и суммой налога на добавленную стоимость, подлежавшей
уплате в соответствующем периоде 2002 года, скорректированной в
порядке, установленном подпунктом 2.1 настоящего пункта.
3. Сумма превышения налога на прибыль, освобождаемая от уплаты
в бюджет в 2003 году, определяется в следующем порядке:
3.1. при использовании в соответствующем периоде 2002 года
льгот по налогу на прибыль, действие которых не распространяется на
2003 год, сумма налога на прибыль, подлежавшая уплате в 2002 году,
увеличивается на сумму указанных льгот;
3.2. сумма налога на прибыль, подлежавшая уплате в 2002 году и
увеличенная на сумму льгот в порядке, установленном подпунктом 3.1
настоящего пункта (при условии использования льгот по налогу на
прибыль), увеличивается на коэффициент, учитывающий прогнозный
индекс цен и индивидуальное задание либо показатель темпа роста
промышленной продукции;
3.3. сумма превышения налога на прибыль, высвобождаемая от
уплаты в бюджет, определяется как разница между суммой налога на
прибыль, подлежащей уплате в бюджет в 2003 году, и суммой налога на
прибыль, подлежавшей уплате в соответствующем периоде 2002 года,
скорректированной в порядке, установленном подпунктом 3.2 настоящего
пункта.
4. Сумма превышения отчислений в республиканский фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и
аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог,
уплачиваемых единым платежом (далее - республиканский единый
платеж), освобождаемая от уплаты в бюджет в 2003 году, определяется
в следующем порядке:
4.1. сумма республиканского единого платежа за соответствующий
период 2002 года, принимаемая для определения суммы превышения,
исчисляется в соответствии с Законом Республики Беларусь от 28
декабря 2002 г. "О бюджете Республики Беларусь на 2003 год"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
3, 2/918), исходя из выручки от реализации товаров (работ, услуг),
полученной за соответствующий период 2002 года, по ставке 2
процента;
4.2. при использовании в соответствующем периоде 2002 года
льгот по республиканскому единому платежу, действие которых не
распространяется на 2003 год, сумма республиканского единого
платежа, подлежавшая уплате в 2002 году, увеличивается на сумму
указанных льгот;
4.3. сумма республиканского единого платежа, исчисленного в
порядке, установленном подпунктами 4.1 и 4.2 настоящего пункта,
увеличивается на коэффициент, учитывающий прогнозный индекс цен и
индивидуальное задание либо показатель темпа роста промышленной
продукции;
4.4. сумма превышения республиканского единого платежа,
освобождаемая от уплаты в бюджет, определяется как разница между
суммой республиканского единого платежа, подлежащего уплате в бюджет
в 2003 году, и суммой республиканского единого платежа, подлежавшего
уплате в соответствующем периоде 2002 года, скорректированной в
порядке, установленном подпунктами 4.1, 4.2 и 4.3 настоящего пункта.
5. Если сумма налогов и отчислений рассчитывается нарастающим
итогом, то и сумма превышения также определяется нарастающим итогом.
6. При отсутствии сумм налога на добавленную стоимость, налога
на прибыль, единого платежа, подлежавших уплате в 2002 году, суммы
превышения по названным видам налогов и единому платежу не
определяются ввиду отсутствия сравнительной базы и уплата налогов и
единого платежа в 2003 году производится организациями в
общеустановленном порядке.
7. Высвободившиеся суммы налогов (далее - целевые средства)
отражаются по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" (по видам
налогов, частичное освобождение от уплаты которых установлено
подпунктом 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27
января 2003 г. № 39) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Целевые
финансирование и поступления" субсчет "Сумма превышения налогов".
8. Целевые средства направляются организациями на
финансирование мероприятий, проводимых в рамках их бизнес-планов с
целью увеличения объемов реализации производимых товаров (работ,
услуг).
9. Списание использованных целевых средств производится
следующими бухгалтерскими записями:
9.1. при направлении целевых средств на приобретение (создание)
основных средств (в том числе на их реконструкцию и модернизацию) и
нематериальных активов, используемых в производственной
(предпринимательской) деятельности:
9.1.1. приобретение (создание) основных средств и
нематериальных активов отражается в общеустановленном порядке: по
дебету счетов 08 "Капитальные вложения", 18 "Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом
счетов учета ценностей, расчетов и других счетов. Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям (работам, услугам)
принимается к вычету в соответствии с Законом Республики Беларусь от
19 декабря 1991 г. "О налоге на добавленную стоимость", в редакции
Закона Республики Беларусь от 16 ноября 1999 г. (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.51;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
95, 2/99) и отражается в бухгалтерском учете организаций по дебету
счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на
добавленную стоимость" в корреспонденции с кредитом счета 18 "Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (по
соответствующим субсчетам);
9.1.2. ввод в эксплуатацию основных средств и нематериальных
активов отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04
"Нематериальные активы" в корреспонденции с кредитом счета 08
"Капитальные вложения";
9.1.3. одновременно отражается использование целевых средств по
дебету счета 96 "Целевые финансирование и поступления" в
корреспонденции с кредитом счета 88 "Фонды специального назначения",
субсчет "Фонд накопления". При этом на сумму приобретенных
(созданных) основных средств за счет высвободившихся средств
амортизационный фонд не уменьшается и прибыль не льготируется;
9.1.4. начисление амортизации основных средств и нематериальных
активов в период их использования отражается по дебету счетов учета
затрат в корреспонденции с кредитом счетов 02 "Амортизация основных
средств", 05 "Амортизация нематериальных активов";
9.2. при направлении целевых средств на пополнение оборотных
средств (пополнение производственных запасов), а также на
мероприятия в рамках утвержденных бизнес-планов, направленные на
увеличение объемов реализации производимых товаров (работ, услуг):
9.2.1. приобретение материальных ценностей отражается по дебету
счетов 10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы", 15 "Заготовление и приобретение материалов", 16
"Отклонение в стоимости материалов", 18 "Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам)
и других в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов. Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (работам,
услугам) принимается к вычету в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О налоге на добавленную стоимость" и отражается в
бухгалтерском учете организаций по дебету счета 68 "Расчеты с
бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в
корреспонденции с кредитом счета 18 "Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам);
9.2.2. списание материальных ценностей на производство
продукции (работ, услуг) отражается по дебету счетов учета затрат
(20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25
"Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и
др.) в корреспонденции с кредитом счетов учета материальных
ценностей;
9.2.3. на сумму использованных высвободившихся целевых средств
производится бухгалтерская запись по дебету счета 96 "Целевые
финансирование и поступления" в корреспонденции с кредитом счета 88
"Фонды специального назначения" субсчет "Фонд пополнения собственных
оборотных средств".
10. В случае нецелевого использования организациями средств,
высвобождаемых в соответствии с Указом Президента Республики
Беларусь от 27 января 2003 г. № 39, к ним применяются экономические
санкции в установленном порядке.
11. При несвоевременном перечислении в бюджет платежей,
причитающихся к уплате, организации утрачивают право на освобождение
от уплаты в бюджет сумм превышения налогов и к ним в установленном
порядке применяются экономические санкции с общей суммы начисленных
платежей, подлежащих внесению в соответствии с общеустановленным
порядком налогообложения, до полного погашения возникшей
задолженности по этим платежам, после чего действие подпункта 1.1
пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. №
39 для этих организаций возобновляется.
|
