Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Приказ Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 декабря 2002 г. №101 "Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности инспекций Министерства по налогам и сборам"

Текст правового акта с изменениями и дополнениями по состоянию на 5 декабря 2007 года (обновление)

Правовая библиотека
(архив)

 

    ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                      30 декабря 2002 г. № 101

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ
И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ) ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНСПЕКЦИЙ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

       ![Изменения и дополнения:
            Приказ Министерства по налогам и сборам от 9 апреля 2004
         г. № 38 (зарегистрирован в Национальном реестре - № 8/10878
         от 21.04.2004 г.);
            Приказ Министерства  по  налогам  и сборам от 27 декабря
         2006 г.  № 87 (зарегистрирован в Национальном реестре  -  №
         8/15800 от 30.01.2007 г.);
            Приказ Министерства по налогам и  сборам  от  23  апреля
         2007  г.  №  49 (зарегистрирован в Национальном реестре - №
         8/16407 от 08.05.2007 г.)].

     В соответствии с Указом Президента Республики  Беларусь  от  15
ноября  1999  г.  №  673  "О  некоторых  мерах  по совершенствованию
координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,  1999 г., №
89,  1/788;  2001 г.,  № 117,  1/3286), Указом Президента Республики
Беларусь от 25 мая 2000 г. № 293 "О мерах по усилению ведомственного
контроля в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых  актов
Республики Беларусь,  2000 г.,  № 52, 1/1312), постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 9 января 2002 г.  № 22 "О некоторых
вопросах осуществления ведомственного контроля" (Национальный реестр
правовых  актов  Республики  Беларусь,  2002  г.,   №   8,   5/9753)
приказываю: 
         -----------------------------------------------------------
         Преамбула - с изменениями, внесенными приказом Министерства
         по  налогам  и  сборам  от  23  апреля   2007   г.   №   49
         (зарегистрирован  в  Национальном  реестре  -  № 8/16407 от
         08.05.2007 г.)

            В соответствии с Указом Президента  Республики  Беларусь
         от   15  ноября  1999  г.  №  673  "О  некоторых  мерах  по
         совершенствованию координации  деятельности  контролирующих
         органов   Республики  Беларусь  и  порядка  применения  ими
         экономических санкций" (Национальный реестр правовых  актов
         Республики Беларусь,  1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., № 117,
         1/3286),  Указом Президента Республики Беларусь от  25  мая
         2000 г.  № 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля
         в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых  актов
         Республики Беларусь, 2000 г., № 52, 1/1312), постановлением
         Совета Министров Республики Беларусь от 9 января 2002 г.  №
         22   "О  некоторых  вопросах  осуществления  ведомственного
         контроля" (Национальный реестр  правовых  актов  Республики
         Беларусь, 2002 г., № 8, 5/9753) приказываю:
         -----------------------------------------------------------

     Утвердить  прилагаемую  Инструкцию  о  порядке  организации   и
проведения  проверок  (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
инспекций Министерства по налогам и сборам.

Министр                                                    К.А.СУМАР

СОГЛАСОВАНО                                      УТВЕРЖДЕНО
Заместитель                                      Приказ Министерства
Министра финансов                                по налогам и сборам
Республики Беларусь                              Республики Беларусь
И.И.Заяш                                         30.12.2002 № 101
30.12.2002

                             ИНСТРУКЦИЯ
       о порядке организации и проведения проверок (ревизий)
           финансово-хозяйственной деятельности инспекций
                  Министерства по налогам и сборам

                              Глава 1
                          ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     1. Инструкция  о  порядке  организации  и  проведения  проверок
(ревизий)     финансово-хозяйственной     деятельности     инспекций
Министерства  по налогам и сборам (далее - Инструкция) разработана в
соответствии с Указом Президента Республики Беларусь  от  15  ноября
1999  г.  №  673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации
деятельности    контролирующих    органов    Республики    Беларусь"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,  1999 г., №
89,  1/788), Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2000 г.
№  293  "О  мерах  по  усилению ведомственного контроля в Республике
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов  Республики  Беларусь,
2000 г.,  № 52,  1/1312), постановлением Совета Министров Республики
Беларусь  от  9  января  2002  г.  №  22   "О   некоторых   вопросах
осуществления ведомственного контроля" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 8, 5/9753). 
         -----------------------------------------------------------
         Пункт 1 - с изменениями,  внесенными приказом  Министерства
         по   налогам   и   сборам   от  23  апреля  2007  г.  №  49
         (зарегистрирован в Национальном  реестре  -  №  8/16407  от
         08.05.2007 г.)

            1. Инструкция   о   порядке   организации  и  проведения
         проверок  (ревизий)  финансово-хозяйственной   деятельности
         инспекций   Министерства  по  налогам  и  сборам  (далее  -
         Инструкция) разработана в соответствии с Указом  Президента
         Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 "О некоторых
         мерах   по   совершенствованию   координации   деятельности
         контролирующих   органов   Республики  Беларусь  и  порядка
         применения ими экономических санкций" (Национальный  реестр
         правовых актов Республики Беларусь,  1999 г., № 89, 1/788),
         Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2000  г.  №
         293   "О   мерах  по  усилению  ведомственного  контроля  в
         Республике Беларусь" (Национальный  реестр  правовых  актов
         Республики Беларусь, 2000 г., № 52, 1/1312), постановлением
         Совета Министров Республики Беларусь от 9 января 2002 г.  №
         22   "О  некоторых  вопросах  осуществления  ведомственного
         контроля" (Национальный реестр  правовых  актов  Республики
         Беларусь, 2002 г., № 8, 5/9753).
         -----------------------------------------------------------

     2. Основными  задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки
(ревизии), являются:
     2.1. проверка соблюдения требований законодательства Республики
Беларусь  при  осуществлении  финансово-хозяйственной  деятельности,
сохранности,  целевого и эффективного использования государственного
имущества;
     2.2. контроль  за правильностью постановки бухгалтерского учета
и достоверностью отчетности;
     2.3. проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых
операций;
     2.4. выявление  неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности;
     2.5. своевременность  выявления,  пресечения  и  предотвращения
экономических правонарушений;
     2.6. принятие мер по возмещению причиненного вреда и устранению
выявленных предыдущей проверкой (ревизией) нарушений.
     3. В    своей   деятельности  работники,  проводящие   проверку
(ревизию)  финансово-хозяйственной  деятельности  (далее  - проверка
(ревизия), обязаны:
     3.1. строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь,
законами    Республики   Беларусь,  иными  актами   законодательства
Республики Беларусь, в том числе настоящей Инструкцией;
     3.2. принимать необходимые меры по пресечению и  предупреждению
фактов  нарушения законодательства,  возмещению вреда,  причиненного
государству,  привлечению к ответственности виновных лиц,  наложению
предусмотренных законодательными актами административных взысканий.
         -----------------------------------------------------------
         Подпункт 3.2   -   с   изменениями,   внесенными   приказом
         Министерства по налогам и сборам от 23 апреля 2007 г.  № 49
         (зарегистрирован  в  Национальном  реестре  -  № 8/16407 от
         08.05.2007 г.)

            3.2. принимать  необходимые   меры   по   пресечению   и
         предупреждению     фактов    нарушения    законодательства,
         возмещению вреда,  причиненного государству,  привлечению к
         ответственности  виновных  лиц,  применению предусмотренных
         законодательством экономических санкций.
         -----------------------------------------------------------

                              Глава 2
            ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)

     4. Организация   и  проведение  проверок  (ревизий)   инспекций
Министерства по налогам и сборам (далее - инспекция МНС) возлагаются
на:
     Министерство  по  налогам и сборам Республики Беларусь (далее -
МНС)  (управление финансирования, бухгалтерского учета и отчетности)
-  в части проведения проверок (ревизий) инспекций МНС по областям и
г.Минску, районам, городам, районам в городах;
     инспекции  МНС  по  областям  и  г.Минску  (управления (отделы)
бухгалтерского  учета)  -  в  части  проведения  проверок  (ревизий)
инспекций МНС по районам, городам, районам в городах.
     5. Проведению  проверки (ревизии) предшествует подготовительная
работа,  в  процессе   которой   определяется   перечень   вопросов,
подлежащих  проверке (ревизии),  а при необходимости разрабатывается
программа ее проведения,  утверждаемая лицом,  назначившим  проверку
(ревизию),   период,  за  который  должна  быть  проведена  проверка
(ревизия).
     6. Проведение проверки (ревизии), состав ревизионной группы или
проверяющий      (далее - проверяющий)    назначаются       приказом
(распоряжением)  Министра  по  налогам  и сборам Республики Беларусь
(далее - Министр) или его заместителя,  начальника инспекции МНС  по
области или г.Минску или его заместителя (далее - лицо,  назначившее
проверку  (ревизию).  На  проведение  проверки  (ревизии)   выдается
предписание,  в котором указываются наименования органа, проводящего
проверку (ревизию),  и инспекции МНС, в отношении которой проводится
проверка,  фамилия  и  инициалы проверяющего,  его должность (состав
ревизионной группы), тема проверки (ревизии) и срок ее проведения.
     7. Срок  проведения  проверки  (ревизии) определяется исходя из
объема работы с учетом конкретных задач.
     Общий срок проведения проверки (ревизии) не должен превышать 30
рабочих  дней.  Указанный срок может быть продлен лицом, назначившим
проверку (ревизию).
     8. Проверки (ревизии) могут быть плановыми и внеплановыми.
     Плановыми проверками  (ревизиями)  являются проверки (ревизии),
включенные  в  координационный  план  контрольной   деятельности   в
Республике Беларусь или в области (г. Минске).
     Плановые  проверки одной и той же инспекции МНС проводятся, как
правило,  не  реже  одного  раза  в  два  года.  В отдельных случаях
Министр,  начальник  инспекции  МНС  по области или г. Минску вправе
принять  решение  о проведении плановой проверки (ревизии) инспекции
МНС  один  раз  в  два-три  года.  Исключение  составляют   проверки
(ревизии)    соблюдения    инспекциями  МНС  порядка   осуществления
государственных закупок, которые проводятся ежегодно. 
         -----------------------------------------------------------
         Часть вторая  пункта 8 - в редакции приказа Министерства по
         налогам  и  сборам   от   27   декабря   2006   г.   №   87
         (зарегистрирован  в  Национальном  реестре  -  № 8/15800 от
         30.01.2007 г.).  Часть третью считать соответственно частью
         четвертой.

            Плановые проверки  (ревизии)  проводятся  на   основании
         плана,  утвержденного Министром,  начальником инспекции МНС
         по области или г.Минску.  Плановые проверки одной и той  же
         инспекции МНС проводятся,  как правило, не реже одного раза
         в  два  года.  В  отдельных  случаях   Министр,   начальник
         инспекции  МНС  по  области  или  г.Минску  вправе  принять
         решение о проведении плановой проверки (ревизии)  инспекции
         МНС один раз в два-три года.
         -----------------------------------------------------------

     Плановые проверки  (ревизии)  и  внеплановые проверки (ревизии)
одной и той же инспекции МНС проводятся в  соответствии  с  Порядком
организации  и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности,  утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от
15  ноября  1999  г.  №  673 (в редакции Указа Президента Республики
Беларусь от 6 декабря 2001 г.  № 722) (Национальный реестр  правовых
актов Республики Беларусь,  1999 г.,  № 89,  1/788;  2001 г., № 117,
1/3286). 
         -----------------------------------------------------------
         Часть четвертая  пункта  8  -  с  изменениями,   внесенными
         приказом Министерства по налогам и сборам от 23 апреля 2007
         г. № 49 (зарегистрирован в Национальном реестре - № 8/16407
         от 08.05.2007 г.)

            Плановые проверки   (ревизии)   и  внеплановые  проверки
         (ревизии)  одной  и  той  же  инспекции  МНС  проводятся  в
         соответствии  с  Порядком организации и проведения проверок
         (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
         экономических   санкций,   утвержденным  Указом  Президента
         Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г.  № 673 (в редакции
         Указа Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001 г. №
         722)  (Национальный  реестр   правовых   актов   Республики
         Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., № 117, 1/3286).
         -----------------------------------------------------------

     9. Перед  началом  проведения  проверки  (ревизии)  проверяющий
обязан  предъявить  руководителю  инспекции МНС, в отношении которой
проводится  проверка  (ревизия),  а  при  его  отсутствии  -   лицу,
исполняющему  его  обязанности, служебное удостоверение, предписание
на  проведение  проверки  (ревизии),  а  также  внести   необходимые
сведения в книгу учета проверок (ревизий).
     Руководитель  инспекции МНС знакомит проверяющего с работниками
инспекции  МНС,  предоставляет  для  работы  необходимое  помещение,
обеспечивает сохранность ревизуемых материалов.
     10. Период  деятельности  инспекции  МНС, подвергаемый проверке
(ревизии),   определяется  с  даты  завершения  последней   проверки
(ревизии)  до первого числа месяца, в котором начата данная проверка
(ревизия).
     11. При проведении проверок (ревизий) проверяющий вправе:
     11.1. проверять    документы,  бухгалтерские  книги  и   другие
регистры  учета,  статистические  и  бухгалтерские отчеты и балансы,
планы,  счета  и  иные  документы,  наличные  деньги  в  кассе  и  у
подотчетных лиц, материальные ценности и другое имущество;
     11.2. требовать  письменные  объяснения  от   должностных   лиц
инспекции  МНС  по вопросам,  возникающим в ходе проведения проверки
(ревизии);
     11.3. опечатывать  кассы  и  кассовые  помещения,  иные   места
хранения   ценностей,  финансовых  документов,  проводить   проверки
фактического  наличия  ценностей  в  них,  требовать от руководителя
инспекции  МНС проведения инвентаризаций, а также проводить проверки
правильности их проведения;
     11.4. запрашивать    документы  и  сведения,  необходимые   для
проведения  проверки  (ревизии),  у других государственных органов и
иных государственных организаций;
     11.5. передавать в установленном законодательством порядке и по
согласованию  с  лицом,  назначившим проверку (ревизию), материалы в
правоохранительные  органы,  принимать  меры  по  возмещению вреда и
привлечению  к  ответственности  лиц, действия (бездействие) которых
повлекли  нарушение  законодательства,  регулирующего  экономические
отношения;
     11.6. в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в
учреждениях  банков  с  подлинными  документами  и  счетами, а также
получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов,
связанных  с операциями инспекции МНС, о состоянии счетов и оборотов
по ним и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки (ревизии);
     11.7. требовать  копии  документов и выписки из них, заверенные
подписью уполномоченного должностного лица и печатью инспекции МНС;
     11.8. получать  от организаций независимо от форм собственности
справки  и  копии  документов  по операциям и расчетам с проверяемой
инспекцией  МНС,  а  при  необходимости проводить встречные проверки
путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах
учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников.
     12. При    выявлении   фактов  совершения  подлога   документов
проверяющий имеет право изымать подлинные документы,  взамен которых
в   делах   инспекции   МНС  оставляются  копии  или  описи  изъятых
документов,  заверенные подписями проверяющего и главного бухгалтера
инспекции  МНС,  а  при  его  отсутствии  -  лицом,  исполняющим его
обязанности.
     13. Контроль финансово-хозяйственной деятельности инспекции МНС
проводится путем:
     13.1. проверки  документов  в  целях  установления   законности
совершенных хозяйственных и финансовых операций;
     13.2. проверки  действительности  совершения  сделок, получения
или  выдачи  указанных  в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
     13.3. сопоставления  данных  первичного  бухгалтерского учета с
данными  отчетности,  данных  учета  и отчетности с соответствующими
плановыми данными;
     13.4. сопоставления записей, документов и фактических данных по
одним  операциям  с  записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
     13.5. проведения встречных проверок;
     13.6. сличения    в  установленном  законодательством   порядке
имеющихся  в  инспекции  МНС  выписок банка по расчетным (текущим) и
другим  счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также
путем  ознакомления  с  документами,  послужившими  основанием   для
производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;
     13.7. сличения  в  предусмотренных  законодательством случаях и
порядке  копий  платежных  документов,  имеющихся в инспекции МНС, с
платежными документами, хранящимися в банке;
     13.8. контрольного обмера объемов выполненных работ;
     13.9. проверки    соблюдения  установленного  порядка   ведения
бухгалтерского  учета  денежных  средств  и  материальных ценностей,
организации их охраны;
     13.10. других  контрольных  действий,  связанных  с   изучением
вопросов, определенных темой проверки (ревизии).
     14. При    проведении  проверки  (ревизии)  может   применяться
сплошной  либо  выборочный  метод  проверки документов. При сплошном
методе  проверяются  все  без  исключения  документы,  относящиеся к
финансово-хозяйственным операциям. При выборочном методе проверяется
часть документов. Объем выборочной проверки определяется проверяющим
в   зависимости  от  необходимости,  а  также  объема  и   характера
проверяемых  операций.  При  этом  проверяющий обязан указать, какие
конкретно объем и период проверены выборочно.
     В   случаях,  когда  выборочной  проверкой  установлены   факты
нарушений    или  злоупотреблений,  проверка  (ревизия)   проводится
сплошным методом.

                              Глава 3
             ВЫПОЛНЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ

     15. При  проверке  (ревизии)  состояния  бухгалтерского учета и
отчетности  необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь
от  18  октября  1994  г.  "О  бухгалтерском  учете и отчетности" (в
редакции  Закона  Республики Беларусь от 25 июня 2001 г. "О внесении
изменений  и дополнений в Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском
учете   и  отчетности")  (Ведамасцi  Вярхоўнага  Савета   Рэспублiкi
Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566;  Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785).
     При  проверке  (ревизии) правильности постановки бухгалтерского
учета и достоверности отчетности проверяются:
     своевременность  составления  и  качество  оформления первичных
учетных документов;
     полнота отражения  за  отчетный   период   всех   хозяйственных
операций   и   результатов  инвентаризации  имущества  и  финансовых
обязательств;
     тождество  данных  аналитического  учета  данным синтетического
учета   за  отчетный  период,  а  также  показателей   бухгалтерской
отчетности данным синтетического и аналитического учета;
     правильность    составления  и  своевременность   представления
бухгалтерской и иной отчетности;
     сроки хранения документов бухгалтерского учета и отчетности.
     16. Проверка (ревизия) кассы должна носить внезапный характер и
производится, как правило, в начале проверки (ревизии) в присутствии
лица,    ответственного  за  хранение  денег  и  других   ценностей,
находящихся в кассе, и главного бухгалтера инспекции МНС.
     При проверке (ревизии) кассовых операций проверяются:
     соответствие  фактического  наличия  денежных  средств  в кассе
данным бухгалтерского учета;
     соблюдение  кассовой  дисциплины,  других требований по ведению
кассовых операций в Республике Беларусь;
     полнота  и  своевременность  оприходования  денежных   средств,
полученных  в  банке,  от других поступлений наличных денег, а также
полнота  и  своевременность  возвращения  в  банк   неиспользованных
денежных средств;
     законность  использования  средств на служебные командировки, в
том  числе  зарубежные,  на  хозяйственные нужды, соблюдение порядка
выдачи денег под отчет и возврата неиспользованных сумм;
     соблюдение  установленного  лимита  остатка  наличных  денежных
средств в кассе;
     правильность  оформления  кассовых  документов, своевременность
погашения приходных и расходных ордеров, других документов;
     достоверность  кассовых отчетов, правильность подсчета итогов и
выведения остатков кассовой книги;
     соответствие   сумм,  записанных  в  кассовой  книге,   суммам,
указанным  в  первичных  приходно-расходных документах, правильность
отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;
     правильность ведения учета депонированных сумм;
     правильность  отражения  невыданной  заработной  платы по счету
депонентов,  порядок  выдачи  денег  с  этого  счета; нет ли случаев
выплат не тем лицам, которым они были депонированы. 
         -----------------------------------------------------------
         Пункт 16 - с изменениями,  внесенными приказом Министерства
         по   налогам   и   сборам   от   9  апреля  2004  г.  №  38
         (зарегистрирован в Национальном  реестре  -  №  8/10878  от
         21.04.2004 г.)

            16. Проверка  (ревизия)  кассы  должна  носить внезапный
         характер и производится,  как правило,  в  начале  проверки
         (ревизии)  в  присутствии лица,  ответственного за хранение
         денег и других ценностей,  находящихся в кассе,  и главного
         бухгалтера инспекции МНС.
            При проверке (ревизии) кассовых операций проверяются:
            соответствие фактического  наличия  денежных  средств  в
         кассе данным бухгалтерского учета;
            соблюдение кассовой дисциплины, других требований Правил
         ведения   кассовых   операций   в   Республике    Беларусь,
         утвержденных  постановлением  Правления Национального банка
         Республики Беларусь от 28 июня 2001 г.  № 159 (Национальный
         реестр правовых актов Республики Беларусь,  2001 г.,  № 74,
         8/6362);
            полнота и    своевременность    оприходования   денежных
         средств, полученных в банке, от других поступлений наличных
         денег, а также полнота и своевременность возвращения в банк
         неиспользованных денежных средств;
            законность использования     средств     на    служебные
         командировки,  в том  числе  зарубежные,  на  хозяйственные
         нужды, соблюдение порядка выдачи денег под отчет и возврата
         неиспользованных сумм;
            соблюдение установленного    лимита   остатка   наличных
         денежных средств в кассе;
            правильность оформления       кассовых       документов,
         своевременность погашения приходных  и  расходных  ордеров,
         других документов;
            достоверность кассовых  отчетов,  правильность  подсчета
         итогов и выведения остатков кассовой книги;
            соответствие сумм,  записанных в кассовой книге, суммам,
         указанным   в   первичных   приходно-расходных  документах,
         правильность  отражения   кассовых   операций   на   счетах
         бухгалтерского учета;
            правильность ведения учета депонированных сумм;
            правильность отражения  невыданной  заработной  платы по
         счету депонентов,  порядок выдачи денег с этого счета;  нет
         ли   случаев   выплат   не  тем  лицам,  которым  они  были
         депонированы.
            Проверке подвергаются   сплошным   порядком   документы,
         связанные с операциями по кассе,  за время,  истекшее после
         предыдущей проверки (ревизии) кассовых операций, до момента
         проверки  фактического  наличия  денег  в  кассе   в   ходе
         проводимой проверки (ревизии).
         -----------------------------------------------------------

     17. При  проверке (ревизии) банковских операций устанавливаются
счета,  открытые  инспекции  МНС.  Банковские  операции  по  каждому
открытому    счету   проверяются  сплошным  порядком  по   первичным
документам, бухгалтерским записям, выпискам банка.
     При этом проверяются:
     законность  и достоверность операций, проведенных по расчетному
(текущему) и другим имеющимся счетам;
     соответствие    данных  выписок  по  счетам  банка   операциям,
отраженным в бухгалтерском учете;
     соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам,
счетам банка с аналогичными учетными данными;
     наличие  на  первичных  банковских  документах отметок банка об
исполнении операций;
     наличие на  каждую  запись  по  выпискам  банка  подтверждающих
документов.
     18. При  проверке  (ревизии)  расчетов  с юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями устанавливаются:
     18.1. законность    и   достоверность  операций,  связанных   с
образованием дебиторской и кредиторской задолженностей;
     18.2. реальность   дебиторской  задолженности  и   правильность
проведенного ее списания;
     18.3. своевременность    взыскания   дебиторской  и   погашения
кредиторской задолженностей, принимаемые меры по ее сокращению;
     18.4. периодичность  проведения  сверки расчетов с юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями.
     19. При проверке  (ревизии)  операций  с  основными  средствами
проверяются:
     19.1. правильность  оформления  документов  и   своевременность
отражения  в  учете  поступления  основных  средств,  их внутреннего
перемещения и выбытия;
     19.2. своевременность  и  полнота отражения в учете амортизации
основных средств;
     19.3. соблюдение  порядка реализации и прочего выбытия основных
средств, достоверность и полнота определения их результатов;
     19.4. правильность  определения затрат, связанных с проведением
всех  видов  ремонтов  и  поддержанием  основных  средств  в рабочем
состоянии,  а  также затрат на проведение модернизации, технического
перевооружения  оборудования  и  реконструкции,  достройки  объектов
основных средств;
     19.5. обеспечение  сохранности  основных  средств,  принятых  к
бухгалтерскому учету.
     20. При    проверке    (ревизии)  сохранности  и   правильности
использования товарно-материальных ценностей проверяются:
     наличие  заключенных  договоров  с  материально  ответственными
лицами о материальной ответственности;
     состояние  складского хозяйства, условия хранения и обеспечения
сохранности товарно-материальных ценностей;
     своевременность    и    полнота    оприходования     полученных
товарно-материальных ценностей;
     правильность  проведения закупок товаров (работ, услуг) за счет
бюджетных средств;
     соответствие    фактического    наличия    товарно-материальных
ценностей данным бухгалтерского учета;
     порядок проведения инвентаризации;
     правильность определения результатов инвентаризации и отражения
их  в  бухгалтерском   учете,   размеров   недостач   и   возмещения
причиненного  недостачей  вреда,  а  также  обоснованность  списания
недостач и потерь в пределах норм естественной убыли.
     Проверяющим принимаются   меры   к   тому,   чтобы  материально
ответственные  и   при   необходимости   другие   должностные   лица
присутствовали  при  проверке (ревизии) вверенных им ценностей,  при
контрольных обмерах объемов выполненных работ,  а также  при  других
действиях по проверке деятельности инспекции МНС.
     21. При  ревизии  операций  по  начислению и выплате заработной
платы проверяются:
     21.1. правильность    установления    должностных       окладов
руководителей и специалистов;
     21.2. правильность применения установленных тарифных разрядов и
коэффициентов по соответствующим штатным должностям;
     21.3. обоснованность  выплат  стимулирующего  и компенсирующего
характера;
     21.4. своевременность  и  правильность  расчетов  при  введении
новых или изменении действующих условий оплаты труда;
     21.5. правильность    применения    положения  о   премировании
работников, об оказании материальной помощи, соблюдение всех условий
и показателей, дающих право на выплату премий;
     21.6. правильность  исчисления среднего заработка, сохраняемого
за  время  трудового  (основного  и  дополнительного)  и социального
отпусков,   за  время  выполнения  государственных  и   общественных
обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством;
     21.7. правильность    оплаты    труда    лиц,   работающих   по
совместительству, оформление совместительства;
     21.8. правильность   оплаты  труда  при  совмещении   профессий
(должностей)   и  выполнении  обязанностей  временно   отсутствующих
работников,  временном  заместительстве,  за  работу  в сверхурочное
время,  в  государственные  праздники,  праздничные  и выходные дни,
работу в ночное время;
     21.9. правильность начисления и выплаты заработной платы лицам,
не  состоящим  в  штате  инспекции  МНС,  за  выполненные  работы  и
оказанные услуги;
     21.10. соблюдение порядка оформления лицевых счетов, ведомостей
на выплату заработной платы;
     21.11. правильность  начисления  и выплаты пособия по временной
нетрудоспособности,  государственных пособий  семьям,  воспитывающим
детей;
     21.12. соблюдение порядка возмещения командировочных расходов.
     22. При   проверке  (ревизии)  исполнения  сметы  расходов   на
содержание инспекции МНС устанавливаются:
     наличие утвержденных смет расходов на содержание инспекции МНС;
     обоснование    смет   расходов  соответствующими  расчетами   и
нормативами,  а  также  своевременность представления их проектов на
согласование вышестоящему органу;
     целевое использование выделенных бюджетных ассигнований;
     проведение мероприятий,  направленных  на   соблюдение   режима
экономии   в   расходовании  денежных  средств  из  республиканского
бюджета;
     правильность  расходования  средств  и  списания  материалов на
капитальный    и  текущий  ремонт  зданий  и  сооружений,  а   также
производимых расчетов за выполненные работы (оказанные услуги);
     целевое    использование  планируемых  ассигнований  на   новое
строительство и капитальный ремонт;
     соблюдение установленных норм и тарифов при оплате услуг связи,
коммунальных  услуг  (освещение,  отопление, водоснабжение) и других
услуг при сдаче в аренду помещений и другого имущества;
     соблюдение  порядка  использования служебного автотранспорта, а
также    установленного   порядка  учета  поступления,  хранения   и
расходования горюче-смазочных материалов.
     При   наличии  отклонений  фактических  расходов  от   плановых
ассигнований устанавливается правомерность этих отклонений.

                              Глава 4
      ОФОРМЛЕНИЕ И РАССМОТРЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)

     23. По    результатам  проверки  (ревизии)  составляется   акт.
Результаты  проверки (ревизии), в ходе которой не выявлено нарушений
актов законодательства, оформляются справкой.
     Акты  и  справки проверки (ревизии) составляются не менее чем в
двух  экземплярах,  один из которых вручается руководителю инспекции
МНС под роспись.
     24. При    наличии   возражений  по  акту  проверки   (ревизии)
подписывающие  его  руководитель  и  главный бухгалтер инспекции МНС
делают  об  этом  запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих
дней   со  дня  подписания  акта  представляют  в  письменном   виде
возражения   по  его  содержанию.  Проверяющий  вправе   потребовать
представить  также  письменные  объяснения должностных лиц инспекции
МНС,    действия    (бездействие)    которых   повлекли   нарушения,
установленные  проверкой  (ревизией). Данные объяснения и возражения
прилагаются  к  акту проверки (ревизии). По истечении установленного
5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
     Обоснованность доводов,  изложенных в возражениях,  проверяется
проверяющим,  и по ним составляется письменное заключение, с которым
должны быть ознакомлены лица,  представившие в установленном порядке
возражения по акту проверки (ревизии). 
         -----------------------------------------------------------
         Часть вторая пункта 24 - с изменениями, внесенными приказом
         Министерства по налогам и сборам от 27 декабря 2006 г. № 87
         (зарегистрирован  в  Национальном  реестре  -  № 8/15800 от
         30.01.2007 г.)

            Обоснованность доводов,   изложенных   в    возражениях,
         проверяется  проверяющим,  и по ним составляется письменное
         заключение,   с    которым    должны    быть    ознакомлены
         соответствующие должностные лица инспекции МНС.
         -----------------------------------------------------------

     25. В акте (справке) указываются:
     основание назначения   проверки   (ревизии),   дата   и   номер
предписания  на  ее  проведение,  должности,  фамилии   и   инициалы
проверяющего (состав ревизионной группы);
     даты начала и завершения проверки (ревизии) (в случае перерывов
указывается их  период),  а  также  место  составления акта проверки
(ревизии);
     должности, фамилии   и   инициалы   работников  инспекции  МНС,
обязанных подписать акт проверки (ревизии), с обязательным указанием
периода  их  работы  на  занимаемых  должностях,  фамилии и инициалы
руководителя инспекции МНС и  лица,  выполнявшего  функции  главного
(ведущего  на правах главного) бухгалтера инспекции МНС,  занимавших
указанные  должности  в  проверяемом  периоде,  а  также  иных  лиц,
привлекаемых к проверке (ревизии); 
         -----------------------------------------------------------
         Абзац четвертый  пункта  25  -  с  изменениями,  внесенными
         приказом Министерства по налогам и  сборам  от  27  декабря
         2006  г.  №  87 (зарегистрирован в Национальном реестре - №
         8/15800 от 30.01.2007 г.)

            должности, фамилии и инициалы работников инспекции  МНС,
         обязанных подписать акт проверки (ревизии),  с обязательным
         указанием периода их работы  на  занимаемых  должностях,  а
         также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
         -----------------------------------------------------------

     наименование и место нахождения инспекции  МНС,  учетный  номер
плательщика, реквизиты расчетного и иных счетов; 
         -----------------------------------------------------------
         Абзац пятый пункта 25 - с изменениями,  внесенными приказом
         Министерства по налогам и сборам от 27 декабря 2006 г. № 87
         (зарегистрирован  в  Национальном  реестре  -  № 8/15800 от
         30.01.2007 г.)

            наименование и место нахождения инспекции  МНС,  учетный
         номер налогоплательщика, реквизиты расчетного счета;
         -----------------------------------------------------------

     наличие  книги  учета  проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
     кем  и  когда  были  проведены предыдущие проверки (ревизии) за
проверяемый  период  по  аналогичной тематике, какие приняты меры по
выявленным фактам нарушения актов законодательства;
     какие   финансово-хозяйственные  операции  (документы),   каким
методом и за какой период проверены;
     место, время  (если  оно  установлено)  и характер совершенного
административного правонарушения,  акты законодательства, требования
которых   нарушены,   и   (или);   установленная   законодательством
ответственность за данный вид нарушения; 
         -----------------------------------------------------------
         Абзац девятый части  первой  пункта  25  -  с  изменениями,
         внесенными  приказом Министерства по налогам и сборам от 23
         апреля 2007 г. № 49 (зарегистрирован в Национальном реестре
         - № 8/16407 от 08.05.2007 г.)

            место, время   (если   оно   установлено)   и   характер
         совершенного    экономического     правонарушения,     акты
         законодательства,  требования  которых  нарушены,  и (или);
         установленная законодательством ответственность  за  данный
         вид нарушения;
         -----------------------------------------------------------
         Абзац девятый  пункта  25  -  с   изменениями,   внесенными
         приказом  Министерства  по  налогам  и сборам от 27 декабря
         2006 г.  № 87 (зарегистрирован в Национальном реестре  -  №
         8/15800 от 30.01.2007 г.)

            место, время   (если   оно   установлено)   и   характер
         совершенного    экономического     правонарушения,     акты
         законодательства,      требования     которых     нарушены;
         установленная законодательством ответственность  за  данный
         вид нарушения;
         -----------------------------------------------------------

     факты    несоблюдения  установленного  порядка  составления   и
исполнения смет расходов;
     факты  сокрытия  или  несвоевременного  перечисления  в  бюджет
платежей  и  других  сумм,  прочих  нарушений финансовой дисциплины,
неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности,
невыполнения  требований по осуществлению внутрихозяйственного учета
и контроля;
     установленные в  ходе  проверки  (ревизии)  недостачи  денежных
средств и материальных ценностей,  потери от  переплаты  работникам,
поставщикам  и  подрядчикам по счетам и расчетам,  прочим дебиторам,
излишки материальных ценностей, выявленные проверкой (ревизией); 
         -----------------------------------------------------------
         Абзац двенадцатый пункта 25  -  с  изменениями,  внесенными
         приказом  Министерства  по  налогам  и сборам от 27 декабря
         2006 г.  № 87 (зарегистрирован в Национальном реестре  -  №
         8/15800 от 30.01.2007 г.)

            установленные в   ходе   проверки   (ревизии)  недостачи
         денежных  средств  и  материальных  ценностей,  потери   от
         переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и
         расчетам, прочим дебиторам;
         -----------------------------------------------------------

     размер    причиненного   вреда  (при  его  наличии)  и   другие
последствия выявленных нарушений;
     должности,  фамилии  и  инициалы  лиц,  действия  (бездействие)
которых    повлекли    нарушение   законодательства,   регулирующего
экономические отношения;
     иные  сведения,  необходимые  для  рассмотрения  материалов   о
совершенном правонарушении.
     В  акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены объективность,
ясность  и  точность  изложения  выявленных  фактов,  не допускается
включение в акт проверки (ревизии) различного рода не подтвержденных
документально предположений и данных.
     Однородные  нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых  к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых
указываются  все  необходимые  данные  по  каждому  факту нарушения:
размер  причиненного  вреда (при его наличии), период, на протяжении
которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В
акте могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры.
     В необходимых  случаях  к  акту  могут быть приложены копии или
выписки из документов,  а также справки и расчеты,  составленные  на
основании   проверенных   документов,   заверенные  в  установленном
порядке.
     26. В  случае,  если  выявленное  нарушение или злоупотребление
может  быть  сокрыто  или  по  выявленным  фактам необходимо принять
неотложные  меры  по  их  устранению и привлечению к ответственности
лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение законодательства,
регулирующего  экономические  отношения,  проверяющим  до  окончания
проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный акт.
     Промежуточный  акт  подписывается проверяющим, соответствующими
должностными  лицами  инспекции  МНС,  а также лицами, причастными к
выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке истребуются
письменные объяснения.
     Один  экземпляр  акта  передается  руководителю  инспекции МНС.
Факты,  изложенные  в  промежуточном  акте,  включаются  в общий акт
проверки (ревизии).

                              Глава 5
     ПОРЯДОК ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЙ ПО МАТЕРИАЛАМ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)

     27. Оформленный    в  соответствии  с  требованиями   настоящей
Инструкции  акт  проверки  (ревизии)  направляется  для рассмотрения
Министру, начальнику инспекции по области или г.Минску.
     28. Министр, начальник инспекции МНС по области или г.Минску  с
привлечением  заинтересованных  лиц рассматривает материалы проверки
(ревизии) и  выносит  по  ним решение с конкретными предложениями об
устранении выявленных нарушений  и  о  привлечении  виновных  лиц  к
ответственности.
     Общий срок  рассмотрения  материалов  и  вынесения  решения  не
должен  превышать  30  дней  со  дня  получения  материалов проверки
(ревизии).
     29. Исключен. 
         -----------------------------------------------------------
         Пункт 29 исключен приказом Министерства по налогам и сборам
         от 23 апреля 2007 г.  № 49 (зарегистрирован в  Национальном
         реестре - № 8/16407 от 08.05.2007 г.)

            29. Инспекции  МНС,  у  которых  в результате проведения
         ревизий  (проверок)  финансово-хозяйственной   деятельности
         выявлены  нарушения  законодательства в сфере экономических
         отношений, освобождаются от экономической ответственности в
         случае  устранения выявленных нарушений и информирования об
         этом МНС,  инспекцию МНС по области или г.Минску в  течение
         30  дней  со  дня  составления  акта ревизии (проверки).  К
         инспекции МНС,  не устранившей в течение  указанного  срока
         выявленных   нарушений   и   не  проинформировавшей  об  их
         устранении МНС,  инспекцию МНС  по  области  или  г.Минску,
         применяются меры ответственности в полном объеме.  Контроль
         за устранением  в  установленный  срок  выявленных  в  ходе
         проверки      (ревизии)      нарушений     законодательства
         осуществляется   должностными   лицами    инспекции    МНС,
         проводившими проверку (ревизию).
         -----------------------------------------------------------

     30. При  выявлении  в  процессе   проверки   (ревизии)   фактов
причинения   вреда,  недостач  и  хищений  денежных  средств  (иного
имущества),   необоснованных    списаний    денежных    средств    и
товарно-материальных   ценностей   об  этом  немедленно  ставится  в
известность лицо, назначившее проверку (ревизию). В случае выявления
данных  фактов,  указывающих  на  признаки  преступления,  материалы
проверки (ревизии) в оригиналах передаются по согласованию с  лицом,
назначившим   проверку   (ревизию),   правоохранительным  органам  в
10-дневный срок со дня составления акта проверки (ревизии). 
         -----------------------------------------------------------
         Часть первая пункта 30 - с изменениями, внесенными приказом
         Министерства по налогам и сборам от 23 апреля 2007 г.  № 49
         (зарегистрирован  в  Национальном  реестре  -  № 8/16407 от
         08.05.2007 г.)

            30. При выявлении в процессе проверки  (ревизии)  фактов
         причинения  вреда,  недостач  и  хищений  денежных  средств
         (иного имущества), необоснованных списаний денежных средств
         и   товарно-материальных   ценностей   об  этом  немедленно
         ставится   в   известность   лицо,   назначившее   проверку
         (ревизию).  Материалы  таких  проверок (ревизий) передаются
         правоохранительным органам в оригиналах в  10-дневный  срок
         со дня составления акта проверки (ревизии).
         -----------------------------------------------------------

     Материалы  проверки (ревизии) направляются в правоохранительные
органы    с    сопроводительным   письмом,  в  котором   указываются
наименование инспекции МНС, ее место нахождения; характер выявленных
нарушений;  какие  требования  актов  законодательства не соблюдены;
должности,  фамилии  и  инициалы лиц, действия (бездействие) которых
повлекли  нарушение  законодательства,  регулирующего  экономические
отношения, с приложением документов, регламентирующих их должностные
обязанности.
     К    материалам   проверок  (ревизий)  должны  быть   приложены
подлинники  бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных
документов  и  регистров  оперативного и бухгалтерского учета, в том
числе    хранившиеся  на  магнитных  носителях  информации  в   виде
электронных  документов,  свидетельствующие  о совершении (сокрытии)
нарушений законодательства.
     31. Материалы    проверок   (ревизий)   финансово-хозяйственной
деятельности  инспекций  МНС  представляются  по  запросам в Комитет
государственного контроля Республики Беларусь, Министерство финансов
Республики Беларусь и их территориальные органы.
     32. МНС  и  инспекции  МНС  по  областям и г.Минску  ведут учет
проверок  (ревизий)  и  их  результатов, составляют и представляют в
установленном порядке отчетность о контрольно-ревизионной работе.



Предыдущий | Следующий

< Содержание

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations