Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
17 июня 2002 г. № 63
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ,
УТВЕРЖДЕННУЮ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО
КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 29 ИЮНЯ 2001 г. № 94
-----------------------------------------------------------
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 31 января 2004 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10645 от 04.03.2004 г.)
Во исполнение и на основании Декрета Президента Республики
Беларусь от 4 февраля 2002 г. № 1 "О некоторых вопросах исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте нефтепродуктов"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
17, 1/3471), Указа Президента Республики Беларусь от 15 февраля 2002
г. № 103 "О некоторых вопросах налогообложения юридических лиц,
осуществляющих ввоз и реализацию драгоценных металлов на территории
Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 23, 1/3508), Закона Беларуси от 29
декабря 2001 г. "О бюджете Республики Беларусь на 2002 год"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
5, 2/821), Закона Республики Беларусь от 8 января 2002 г. "О
внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
Республики Беларусь по вопросам налогообложения" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 8, 2/835),
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 22 января 2002
г. № 72 "О сроках уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
13, 5/9816) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
постановляет:
1. Внести в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость, утвержденную постановлением Государственного
налогового комитета Республики Беларусь от 29 июня 2001 г. № 94
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
88, 8/6945), следующие изменения и дополнения:
1.1. в пункте 2:
1.1.1. в части второй подпункта 2.2 слова "Государственного
налогового комитета" заменить словами "Министерства по налогам и
сборам";
1.1.2. подпункт 2.3 дополнить словами "с учетом особенностей,
установленных главой 9 настоящей Инструкции";
1.2. в пункте 4:
1.2.1. в подпункте 4.1 слова "в том числе" заменить словом
"включая";
1.2.2. подпункт 4.1.1 изложить в следующей редакции:
"4.1.1. обороты по передаче внутри предприятия, а также
индивидуальным предпринимателем для собственных нужд:
произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за
исключением основных средств и нематериальных активов, для
собственного потребления непроизводственного характера, стоимость
которых не относится на издержки производства и обращения;
для использования в качестве основных средств и нематериальных
активов товаров (работ, услуг) собственного производства, а также
объектов (этапов) завершенного капитального строительства. Настоящее
положение не применяется в части суммы переоценки, проводимой в
соответствии с постановлениями Правительства Республики Беларусь, а
также при увеличении стоимости ранее принятых на учет основных
средств и нематериальных активов.
Положения настоящего подпункта не распространяются на товары
(работы, услуги), включая основные средства и нематериальные активы,
произведенные и приобретенные за счет средств, поступивших из
бюджета Республики Беларусь, включая целевые бюджетные фонды;";
1.2.3. в подпункте 4.1.4:
1.2.3.1. абзац третий после слов "в размере", "размер"
дополнить соответственно словами "и (или) доле", "и (или) долю";
1.2.3.2. абзац пятый изложить в следующей редакции:
"Перечень республиканских органов государственного управления
утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 24 сентября 2001
г. № 516 "О совершенствовании системы республиканских органов
государственного управления и иных государственных организаций,
подчиненных Правительству Республики Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 92, 1/3078);";
1.2.4. подпункт 4.1.5 после слова "передача" дополнить словами
"товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по
соглашению о предоставлении отступного, а также";
1.2.5. часть вторую подпункта 4.1.7 исключить;
1.3. в пункте 5:
1.3.1. подпункты 5.7 и 5.8 изложить в следующей редакции:
"5.7. обороты по передаче товаров (работ, услуг) в качестве
вклада участника договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности) в общее дело (за исключением товаров,
отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику),
расходы, возмещаемые участнику в соответствии с договором простого
товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при
разделе товаров, находившихся в общей собственности участников
договора простого товарищества;
5.8. обороты по реализации товаров (работ, услуг) за пределами
Республики Беларусь, включая:
обороты по реализации строительных работ за пределами
Республики Беларусь, организациями (структурными подразделениями
организаций), зарегистрированными в качестве налогоплательщиков за
пределами Республики Беларусь;";
1.3.2. дополнить подпунктами 5.9, 5.10, 5.11 и 5.12 следующего
содержания:
"5.9. прочее выбытие приобретенных до 1 января 2000 г. основных
средств и нематериальных активов;
5.10. передача товаров по договору займа, за исключением
случаев изменения существенных условий этого договора;
5.11. передача членам некоммерческих организаций товаров,
приобретенных за счет паевых (членских) взносов;
5.12. использование аккредитованными в установленном порядке
представительствами иностранных организаций, не осуществляющими
предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь,
приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), включая основные
средства и нематериальные активы, для собственного потребления при
осуществлении представительских функций";
1.4. в пункте 6:
1.4.1. часть первую изложить в следующей редакции:
"6. Оборотами по реализации признаются также недостача, хищение
и порча товаров; продажа и прочее выбытие, включая недостачу,
основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного
капитального строительства; начисление амортизационных отчислений,
сумма которых не относится на затраты по производству и (или)
реализации товаров (работ, услуг), по основным средствам,
приобретенным в период с 1 января 2000 г. по 31 декабря 2001 г.;
обороты по реализации товаров (работ, услуг) в пределах одного
юридического лица, обороты по реализации услуг по изготовлению
товаров из давальческого сырья";
1.4.2. часть вторую исключить.
1.5. в пункте 7:
1.5.1. часть первую изложить в следующей редакции:
"7. Товаром признается любое имущество, реализуемое либо
предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды
объектов гражданских прав (за исключением денег и имущественных
прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом
Республики Беларусь";
1.5.2. в абзаце первом части второй:
1.5.2.1. слова "и нематериальными активами" и "и нематериальных
активов" исключить;
1.5.2.2. слово "товары" заменить словом "объекты";
1.5.3. дополнить пункт частями следующего содержания:
"Нематериальными активами признаются результаты
интеллектуальной деятельности (изобретения, полезные модели,
промышленные образцы, селекционные достижения, топологии
интегральных микросхем, нераскрытая информация, в том числе секреты
производства, и другие); приобретенные (полученные) права и
привилегии на использование объектов интеллектуальной собственности,
программного обеспечения, природных ресурсов, имущества,
возможностей осуществления видов деятельности и отдельных операций,
подтвержденные лицензиями, сертификатами или договорами.
Работой признается деятельность, результаты которой имеют
материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения
потребностей организации и (или) физических лиц.
Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют
материального выражения, реализуются и потребляются в процессе
осуществления этой деятельности.
При выполнении работ (оказании услуг) одной стороной
совершаются определенные действия или осуществляется определенная
деятельность для другой стороны.
Выручкой признается сумма оборота. Суммой оборота признается
сумма налоговой базы и налога, исчисленного от этой налоговой базы,
а также сумма увеличения налоговой базы, за исключением санкций за
нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
Термин "реализация" имеет значение, определенное настоящей
Инструкцией как оборот по реализации.
Термин "этап" имеет значение, определенное в Методических
указаниях о формировании этапов (комплексов работ) по объектам
строительства, утвержденных приказом Государственного комитета
Республики Беларусь по архитектуре и строительству от 10 ноября 1993
г. № 101 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации
22.11.1993 № 101/12).
Под собственным потреблением непроизводственного характера
товаров (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов
понимается их использование за счет прибыли, остающейся в
распоряжении, и фондов специального назначения.
Предшествующим налоговым периодом является налоговый период,
налоговая декларация за который имеется на начало отчетного
налогового периода.
Термины и определения, приведенные в настоящем пункте, имеют
значения в целях настоящей Инструкции";
1.6. в пункте 8:
1.6.1. часть первую подпункта 8.4 дополнить следующими
предложениями: "При реализации объектов незавершенного капитального
строительства балансовая стоимость является ценой приобретения.
Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату
реализации с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с
постановлениями Правительства Республики Беларусь";
1.6.2. в части второй подпункта 8.5:
1.6.2.1. в первом предложении слова ", а также в указанных
фондах" заменить словами ", включая целевые бюджетные фонды,";
1.6.2.2. второе предложение изложить в следующей редакции:
"Приобретаемые за счет средств целевого финансирования, за
исключением ассигнований, полученных на покрытие убытков, товары
(работы, услуги), основные средства и нематериальные активы
оплачиваются с учетом налога, который возмещению не подлежит и
относится на увеличение их стоимости";
1.6.2.3. третье предложение исключить;
1.7. в пункте 10:
1.7.1. подпункт 10.2 изложить в следующей редакции:
"10.2. передаче внутри предприятия, а также индивидуальным
предпринимателем для собственных нужд:
произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за
исключением основных средств и нематериальных активов, для
собственного потребления непроизводственного характера, стоимость
которых не относится на издержки производства и обращения;
для использования в качестве основных средств и нематериальных
активов товаров (работ, услуг) собственного производства, а также
объектов (этапов) завершенного капитального строительства.
Налоговая база по указанным операциям исчисляется исходя из
фактически произведенных затрат по производству и (или) приобретению
товаров (работ, услуг);";
1.7.2. подпункт 10.4 изложить в следующей редакции:
"10.4. безвозмездной передаче товаров (работ, услуг);";
1.8. в пункте 11:
1.8.1. часть четырнадцатую изложить в следующей редакции:
"При наличии у некоммерческих организаций оборотов по
реализации товаров, освобожденных от налога либо от уплаты налога
при их ввозе на территорию Республики Беларусь, налоговая база
определяется как стоимость этих товаров, уменьшенная на величину
таможенной стоимости, таможенной пошлины, таможенных сборов за
таможенное оформление";
1.8.2. в части шестнадцатой слова "в учреждения, находящиеся за
пределами Республики Беларусь," заменить словами ", ранее
приобретенных для реализации,";
1.8.3. дополнить пункт после части шестнадцатой частью
следующего содержания:
"При принятии на учет приобретенных основных средств и
нематериальных активов налоговая база определяется исходя из
стоимости товаров (работ, услуг) собственного производства";
1.9. в пункте 12:
1.9.1. подпункт 12.1 дополнить словами ", за исключением
операций, освобожденных от налогообложения;";
1.9.2. в подпункте 12.2:
1.9.2.1. часть первую дополнить словами ", за исключением
операций, освобожденных от налогообложения";
1.9.2.2. части вторую-четвертую исключить;
1.9.3. в подпункте 12.3 слова "не подлежат налогообложению"
заменить словами "освобождены от налогообложения";
1.10. в пункте 13:
1.10.1. последнее предложение абзаца второго подпункта 13.1
дополнить словами ", за исключением санкций за нарушение
покупателями (заказчиками) условий договоров";
1.10.2. в подпункте 13.2:
1.10.2.1. часть третью изложить в следующей редакции:
"Датой реализации по передаче внутри предприятия, а также
индивидуальным предпринимателем для собственных нужд для
использования в качестве основных средств и нематериальных активов
товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов
(этапов) завершенного капитального строительства является дата
принятия их на учет в качестве основных средств и этапов
завершенного капитального строительства";
1.10.2.2. часть четвертую дополнить предложением следующего
содержания: "Настоящая часть применяется в отношении порчи
товаров";
1.10.2.3. дополнить подпункт частью следующего содержания:
"Датой реализации в отношении разницы, возникающей в связи с
изменением курса иностранной валюты или условной денежной единицы с
даты реализации, определенной в соответствии с настоящим пунктом, до
даты, установленной для определения величины обязательства, по
договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях,
является дата получения указанной разницы;";
1.10.3. подпункт 13.3 после части седьмой дополнить частью
следующего содержания:
"Датой реализации товаров (работ, услуг), передаваемых в
пределах одного юридического лица, является дата отгрузки (передачи)
товаров (выполнения работ, оказания услуг)";
1.11. в пункте 14:
1.11.1. часть пятую после абзаца четвертого дополнить абзацем
следующего содержания:
"по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных
автотранспортных средств;";
1.11.2. части девятую и десятую исключить;
1.12. в пункте 15:
1.12.1. подпункт 15.1.3 после слов "транспортных услуг"
дополнить словами "(включая услуги по реализации билетов, на
основании которых оказываются экспортируемые услуги)";
1.12.2. второе предложение части первой подпункта 15.1.4 после
слов "кроме трубопроводного транспорта" дополнить словами "и линий
электропередач";
1.12.3. в подпункте 15.2.1 слова "предприятиями и
индивидуальными предпринимателями" заменить словами "производимой на
территории Республики Беларусь";
1.12.4. в части первой подпункта 15.2.2 второе предложение
исключить;
1.12.5. в пункте 15.2.5 слова "подпунктами 15.1 и 15.2.2
настоящего пункта" заменить словами "настоящей Инструкцией";
1.12.6. в подпункте 15.4.2 слова "указанных в подпунктах
15.2.1-15.2.4 настоящего пункта" заменить словами "облагаемых по
ставке 10 или 9,09 процента";
1.13. дополнить Инструкцию пунктом 15-1 следующего содержания:
"15-1. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг)
резидентами свободных экономических зон, созданных на территории
Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики
Беларусь, налог исчисляется по ставкам, установленным настоящим
пунктом, и уплачивается согласно законодательству о свободных
экономических зонах";
1.14. в пункте 16:
1.14.1. часть первую после абзаца второго дополнить абзацем
следующего содержания:
"иностранное юридическое лицо, являющееся плательщиком налога и
состоящее на учете в налоговом органе Республики Беларусь,
представляет контракт (копию контракта) на реализацию товаров с
территории Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь,
подписанный лицом, уполномоченным иностранным юридическим лицом на
подписание контракта от его имени. Доверенность (ее копия),
подтверждающая полномочие на подписание контракта от имени
иностранного юридического лица, помещается в дело
налогоплательщика;";
1.14.2. в части четвертой слова "Государственным налоговым
комитетом" заменить словами "Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь";
1.14.3. в части седьмой:
1.14.3.1. в третьем предложении слова "срок представления
которой следует после получения указанного подтверждения" заменить
словами "в котором получено указанное подтверждение";
1.14.3.2. в четвертом предложении слова "срок представления
которой следует после окончания установленного срока" заменить
словами "в котором истек установленный срок";
1.15. в части второй подпункта 17.1 пункта 17 слова
"Государственным налоговым комитетом" заменить словами
"Министерством по налогам и сборам";
1.16. в пункте 18:
1.16.1. подпункт 18.1 дополнить частью следующего содержания:
"Термины "лекарственное средство", "изделие медицинского
назначения", "медицинская техника" имеют значения, определенные
постановлениями Совета Министров Республики Беларусь от 7 декабря
1998 г. № 1870 "О некоторых вопросах обращения на территории
Республики Беларусь лекарственных средств, изделий медицинского
назначения и медицинской техники" и от 20 июня 2000 г. № 921 "Об
утверждении Положения о государственной регистрации лекарственных
средств и фармацевтических субстанций и Положения о государственной
регистрации изделий медицинского назначения и медицинской техники"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
64, 5/3514);";
1.16.2. в подпункте 18.2 второе предложение исключить;
1.16.3. подпункт 18.6.2 изложить в следующей редакции:
"18.6.2. произведенных в процессе обучения в соответствии с
учебными планами и программами товаров (работ, услуг) межшкольными
учебно-производственными комбинатами трудового обучения и
профессиональной ориентации учащихся, школьными и межшкольными
учебно-производственными мастерскими, школьными учебными
мастерскими, учебно-производственными и учебными мастерскими других
учебных заведений, аккредитованных (аттестованных) в качестве
учебного заведения системы образования, учебно-производственными
объединениями, входящими в систему образования Республики
Беларусь;";
1.16.4. первое предложение части второй подпункта 18.6.8
дополнить словами "(работы, услуги)";
1.16.5. часть первую подпункта 18.12 изложить в следующей
редакции:
"18.12. объектов жилищного фонда и работ по строительству и
ремонту, включая реконструкцию, объектов жилищного фонда";
1.16.6. в подпункте 18.13:
1.16.6.1. в части второй слова "и изготовление для данных работ
отдельных (нестандартных - специфических) изделий и конструкций"
исключить;
1.16.6.2. в части третьей слова "Комитета по охране
историко-культурного наследия при Министерстве культуры Республики
Беларусь" заменить словами "уполномоченного государственного
органа";
1.16.7. первое предложение части четвертой подпункта 18.17.1
дополнить словами "(работы, услуги)";
1.16.8. подпункт 18.30 дополнить абзацем следующего
содержания:
"Освобождение от налога применяется в отношении коллегий
адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в
иных организационных формах;";
1.17. пункт 19 изложить в следующей редакции:
"19. Положения подпункта 17.2 пункта 17 и пункта 18
распространяются также на налогоплательщиков, у которых указанные
расходы не относятся на издержки производства и обращения";
1.18. пункт 24 дополнить частью следующего содержания:
"Источником погашения исчисленной суммы налога является
источник, за счет которого относится товар (работа, услуга), по
которому исчислен налог";
1.19. в пункте 25:
1.19.1. часть восьмую изложить в следующей редакции:
"При реализации поверенным (комиссионером) товаров по договорам
поручения, комиссии или консигнации покупателю выделяются суммы
налога, исчисленные доверителем (комитентом), в случае если
доверитель (комитент) является налогоплательщиком Республики
Беларусь. В остальных случаях выделение налога производится, если
доверитель (комитент) является плательщиком налога по реализации
данного товара в Российской Федерации, Грузии или Туркменистане";
1.19.2. в части девятой слова ", кроме суммы налога, подлежащей
уплате из скидки (вознаграждения)," и "за вычетом скидки
(вознаграждения)" исключить;
1.20. в пункте 29:
1.20.1. часть пятую исключить;
части шестую-десятую считать соответственно частями
пятой-девятой;
1.20.2. часть пятую изложить в следующей редакции:
"При реализации объектов незавершенного строительства,
имевшихся на балансе по состоянию на 1 января 2000 г.,
налогоплательщики имеют право выделить расчетным путем для вычета
суммы налога исходя из балансовой стоимости объектов незавершенного
строительства и ставки налога (16,67; 9,09 и ноль (0) процентов - по
освобожденным от налога), применяемой при реализации объектов
незавершенного строительства. При определении расчетным путем суммы
налога принимается балансовая стоимость объектов незавершенного
строительства на 1 января 2000 г.";
1.21. в пункте 30:
1.21.1. слова "предъявленные продавцом и" исключить;
1.21.2. после слов "при приобретении" дополнить словами "либо
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь";
1.22. в пункте 31:
1.22.1. слова "предъявленные продавцом и" исключить;
1.22.2. после слов "при приобретении" дополнить словами "либо
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь";
1.22.3. второе предложение исключить;
1.23. в пункте 32:
1.23.1. части первую и вторую изложить в следующей редакции:
"32. В случае одновременного использования приобретенных
(ввезенных) товаров (работ, услуг), за исключением основных средств
и нематериальных активов, для производства и (или) реализации
товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены
от налогообложения, и товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога, уплаченной
налогоплательщиком, на затраты налогоплательщика по производству и
реализации товаров (работ, услуг) осуществляется нарастающим итогом
с начала года исходя из доли оборота по реализации товаров (работ,
услуг), освобожденных от налогообложения, в общей сумме оборота по
реализации товаров (работ, услуг). Распределение по удельному весу
сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет.
Налогоплательщики имеют право суммы налога, подлежащие уплате
при приобретении либо при ввозе на таможенную Республики Беларусь
товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные
активы, относить на увеличение их стоимости. Данные суммы налога в
книге покупок не отражаются";
1.23.2. части третью и девятую исключить;
части четвертую-восьмую считать соответственно частями
третьей-седьмой;
1.23.3. в части третьей:
1.23.3.1. первое и второе предложения изложить в следующей
редакции:
"Суммы налога, подлежащие уплате налогоплательщиком при ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат отнесению
на увеличение стоимости этих основных средств и нематериальных
активов пропорционально доле суммы оборота по реализации товаров
(работ, услуг), освобожденных от обложения налогом, в общей сумме
оборота по реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий
налоговый период. Определение налога, подлежащего отнесению на
увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов,
производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную
стоимость";
1.23.3.2. четвертое предложение после слов "основных средств"
дополнить словами "и нематериальных активов";
1.23.4. часть пятую изложить в следующей редакции:
"Определение лизингополучателем стоимости объекта лизинга,
учитываемого в составе основных средств, производится в месяце
получения объекта лизинга исходя из суммы налога, предъявленной
лизингодателем и приходящейся на контрактную стоимость объекта
лизинга";
1.23.5. дополнить пункт частью восьмой следующего содержания:
"Применение одного из двух методов распределения налоговых
вычетов (удельный вес или раздельный учет) в отношении определенных
налогоплательщиком сумм налога производится как минимум в течение
одного календарного года";
1.24. в пункте 33:
1.24.1. часть третью изложить в следующей редакции:
"Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на товары
(работы, услуги), освобождаемые от уплаты налога, производится по
данным раздельного учета направлений использования приобретенных
товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные
активы, или по удельному весу суммы оборота по реализации товаров
(работ, услуг), освобождаемых от уплаты налога, в общей сумме
оборота по реализации товаров (работ, услуг). При этом определение
сумм налоговых вычетов по товарам (работам, услугам) производится
нарастающим итогом с начала года, а по основным средствам и
нематериальным активам - исходя из данных за предшествующий
налоговый период. Распределение по удельному весу сумм налога
производится в месяце наступления права на их вычет. Применение
одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении
определенных налогоплательщиком сумм налога производится как минимум
в течение одного календарного года";
1.24.2. часть шестую изложить в следующей редакции:
"Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на товары
(работы, услуги), по которым предоставлен налоговый кредит,
производится по данным раздельного учета направлений использования
приобретенных товаров (работ, услуг), включая основные средства и
нематериальные активы, или по удельному весу суммы оборота по
реализации товаров (работ, услуг), по которым предоставлен налоговый
кредит, в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг).
При этом определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам,
услугам) производится нарастающим итогом с начала года, а по
основным средствам и нематериальным активам - исходя из данных за
предшествующий налоговый период. Распределение по удельному весу
сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет.
Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в
отношении определенных налогоплательщиком сумм налога производится
как минимум в течение одного календарного года";
1.24.3. части десятую и одиннадцатую изложить в следующей
редакции:
"Суммы налога, уплаченные при приобретении либо при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов, а также при использовании в качестве
основных средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг)
собственного производства, включая объекты (этапы) завершенного
капитального строительства, относятся на стоимость (без учета
положений пункта 32 настоящей Инструкции) основных средств и
нематериальных активов, если эти основные средства и нематериальные
активы используются для собственного потребления непроизводственного
характера. Настоящая часть применяется в отношении основных средств
и нематериальных активов, принятых на учет с 1 января 2002 г.
Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного режима
временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар. В остальных
случаях вычет сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь, производится
собственником товара";
1.24.4. часть двенадцатую исключить;
1.25. в пункте 34:
1.25.1. часть вторую изложить в следующей редакции:
"В случаях, когда в первичных учетных и расчетных документах
установленного образца, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком товаров (работ, услуг), не выделена сумма налога,
исчисление этой суммы расчетным путем не производится и к вычету она
не принимается. Данное положение не распространяется на товары,
приобретаемые в розницу на территории Республики Беларусь, по
которым продавцами выделена ставка налога";
1.25.2. часть третью исключить;
1.26. в пункте 35:
1.26.1. в части третьей:
1.26.1.1. первое предложение после слов "плательщиком налога"
дополнить словами "по реализации данного товара";
1.26.1.2. дополнить часть предложениями следующего содержания:
"Суммы налога, уплаченные продавцу - нерезиденту Республики Беларусь
при приобретении товаров на территории Республики Беларусь, подлежат
вычету покупателем, если продавец является плательщиком налога по
реализации данного товара на территории Республики Беларусь.
Ответственность за обоснованность вычета сумм налога, предъявленных
нерезидентами Республики Беларусь, не являющимися плательщиками
налога в Республике Беларусь, несут покупатели товаров (работ,
услуг)";
1.26.2. в части седьмой второе предложение изложить в следующей
редакции: "При приобретении объекта аренды (лизинга) за иностранную
валюту предъявленные арендодателем (лизингодателем) и подлежащие
вычету арендатором (лизингополучателем) суммы налога определяются
исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным
банком Республики Беларусь, на дату наступления срока исполнения
обязательства по уплате соответствующей суммы, определенную
договором аренды (лизинга)";
1.26.3. дополнить пункт после части седьмой частью следующего
содержания:
"При приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых
выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, по
договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях,
подлежащие вычету суммы налога определяются исходя из курса
иностранной валюты или условной денежной единицы на дату оплаты,
если иная дата его определения величины обязательства не установлена
законодательством или соглашением сторон";
части восьмую-двадцать вторую считать соответственно частями
девятой-двадцать третьей;
1.26.4. часть девятую дополнить предложением следующего
содержания: "Настоящая часть распространяется на суммы налога,
уплаченные в бюджеты других государств при осуществлении
налогоплательщиками Республики Беларусь деятельности за пределами
Республики Беларусь";
1.26.5. в части семнадцатой слова "производственных ресурсов"
заменить словами "товаров (работ, услуг)";
1.26.6. часть девятнадцатую дополнить предложением следующего
содержания: "При приобретении товаров (работ, услуг) комиссионером
(поверенным) по поручению комитента (доверителя) выделенные
продавцом суммы налога подлежат вычету комитентом (доверителем) на
дату осуществления расчета комиссионером (поверенным) с продавцом
товаров (работ, услуг)";
1.26.7. часть двадцатую изложить в следующей редакции:
"Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком за приобретенные
для проведения капитального строительства товары (работы, услуги), а
также при приобретении объектов (этапов) завершенного капитального
строительства, подлежат вычету при введении в действие
соответствующих объектов (этапов) завершенного капитального
строительства. Суммы налога, зачтенные до использования товаров
(работ, услуг) для капитального строительства, подлежат
восстановлению";
1.26.8. часть двадцать третью изложить в следующей редакции:
"При передаче товаров (работ, услуг) в качестве вклада
участника договора простого товарищества (договора о совместной
деятельности) в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по
условиям указанного договора другому участнику), расходов,
возмещаемых участнику в соответствии с договором простого
товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при
разделе товаров, находившихся в общей собственности участников
договора простого товарищества, производится передача сумм налога,
уплаченных при приобретении этих товаров (работ, услуг)";
1.27. в пункте 36:
1.27.1. часть третью изложить в следующей редакции:
"Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на товары
(работы, услуги), облагаемые налогом по нулевой ставке и облагаемые
в общеустановленном порядке, производится по данным раздельного
учета направлений использования приобретенных товаров (работ,
услуг), за исключением основных средств и нематериальных активов, и
(или) по удельному весу суммы оборота по реализации товаров (работ,
услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке и облагаемых в
общеустановленном порядке, в общей сумме оборота по реализации
товаров (работ, услуг) нарастающим итогом с начала года. Определение
сумм налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), облагаемым
налогом по ставке 20 процентов и используемым для производства и
(или) реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом
по ставке 10 процентов, производится только по данным раздельного
учета направлений использования приобретенных товаров (работ,
услуг). Распределение по удельному весу сумм налога производится в
месяце наступления права на их вычет. Применение одного из двух
методов распределения налоговых вычетов в отношении определенных
налогоплательщиком сумм налога производится как минимум в течение
одного календарного года";
1.27.2. в части четвертой:
1.27.2.1. первое предложение изложить в следующей редакции:
"Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и
нематериальных активов (включая товары (работы, услуги) собственного
производства, принятые на учет в качестве основных средств и
нематериальных активов), подлежат вычету с момента принятия на учет
данных основных средств и нематериальных активов в каждом отчетном
налоговом периоде в размере 1/12 этих сумм независимо от суммы
налога, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг) в этом
налоговом периоде, с учетом положений пункта 32 настоящей
Инструкции";
1.27.2.2. в четвертом предложении слова "и уплате в бюджет"
исключить;
1.27.3. дополнить пункт после части четвертой частями
следующего содержания:
"Суммы налога, уплаченные налогоплательщиками при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов, подлежат вычету с момента принятия на учет
этих основных средств и нематериальных активов в каждом отчетном
налоговом периоде в размере 1/12 этих сумм в пределах общей суммы
налога, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), с учетом
положений пункта 32 настоящей Инструкции.
Суммы налогового кредита по налогу, подлежащему уплате при
ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, подлежат
вычету в общеустановленном порядке в пределах общей суммы налога,
исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), уменьшенной на
суммы исчисленного налога по товарам (работам, услугам). Вычет сумм
налогового кредита сверх налога, исчисленного по реализации,
производится по мере погашения кредита";
части пятую-одиннадцатую считать соответственно частями
седьмой-тринадцатой;
1.27.4. части девятую и десятую изложить в следующей редакции:
"Суммы налога, приходящиеся к затратам, относимым на увеличение
стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных
активов, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога
по приобретенным товарам (работам, услугам).
Суммы налога, исчисленные по передаче внутри предприятия, а
также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд, для
использования в качестве основных средств товаров (работ, услуг)
собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного
капитального строительства, подлежат вычету начиная с месяца,
следующего за месяцем принятия на учет товаров (работ, услуг)
собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного
капитального строительства";
1.27.5. в части одиннадцатой последнее предложение исключить;
1.27.6. часть двенадцатую после первого предложения дополнить
предложением следующего содержания: "При этом сумма налоговых
вычетов, приходящихся на обороты по реализации экспортируемых
нефтепродуктов (автомобильный бензин, дизельное топливо, реактивное
и печное топливо, керосин, мазут, нефтебитум), облагаемых налогом по
нулевой ставке, уменьшается на расчетную величину, равную 6,5
процента суммы оборота по реализации этих нефтепродуктов. Исчисление
расчетной величины производится нарастающим итогом с начала года";
1.27.7. первое и третье предложения части тринадцатой после
слова "уплаченные" дополнить словами "(подлежащие уплате)";
1.28. в пункте 37:
1.28.1. в части первой слова "на территории Республики
Беларусь" исключить;
1.28.2. в части второй:
1.28.2.1. в первом предложении:
1.28.2.1.1. после слов "органе Республики Беларусь" дополнить
словами "и не являющиеся плательщиками налога";
1.28.2.1.2. слово "уплачивается" заменить словом
"исчисляется";
1.28.2.2. во втором предложении слово "уплаты" заменить словом
"исчисления";
1.28.2.3. третье предложение изложить в следующей редакции:
"Суммы налога, исчисленные за отчетный налоговый период, отражаются
в налоговой декларации и уплачиваются в сроки, установленные Советом
Министров Республики Беларусь";
1.29. часть вторую пункта 38 изложить в следующей редакции:
"Налогоплательщики, имеющие обороты по реализации товаров
(работ, услуг) за пределами Республики Беларусь, суммы налога,
уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг),
приходящихся к таким оборотам, относят на увеличение стоимости
приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг)";
1.30. в пункте 39:
1.30.1. в части третьей слова "минимальных заработных плат"
заменить словами "базовых величин";
1.30.2. в подпункте 39.2 слова "Государственным налоговым
комитетом Республики Беларусь" заменить словами "Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь";
1.31. пункт 40 изложить в следующей редакции:
"40. В случае возврата покупателями поставщикам товаров после
оплаты расчетных документов, а также отказа заказчиков от ранее
оплаченных работ (услуг) у поставщиков товаров (работ, услуг) на
сумму оборота по реализации по таким товарам (работам, услугам)
уменьшаются обороты по реализации того налогового периода, в котором
произведен возврат (отказ), а у покупателей в этом налоговом периоде
производится корректировка налоговых вычетов на предъявленные
поставщиком (подрядчиком) суммы налога.
Если в налоговом периоде отсутствуют обороты по реализации
товаров (работ, услуг), облагаемые по соответствующей ставке, либо
сумма такого оборота по реализации меньше суммы оборота по
реализации по товарам (работам, услугам), указанным в части первой
настоящего пункта, то по строкам первого раздела налоговой
декларации согласно приложению 4 отражаются сумма оборота и сумма
налога с отрицательными значениями";
1.32. в пункте 41 слова "включаемых в цену" заменить словами
"взимаемых при реализации товаров (продукции)";
1.33. пункт 42 изложить в следующей редакции:
"42. Исчисление налога при реализации товаров, приобретенных у
налогоплательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке,
производится по расчетной ставке, указываемой такими
налогоплательщиками в первичных учетных документах";
1.34. пункт 44 после слов "сумм налога" дополнить словами "по
отдельной группе (виду) товаров,";
1.35. в частях первой и третьей пункта 46 слова "минимальных
заработных плат" заменить словами "базовых величин";
1.36. в пункте 48:
1.36.1. часть вторую дополнить следующим предложением: "Возврат
налога производится на основании актов сверки расчетов, подписанных
индивидуальным предпринимателем и покупателем товаров (работ,
услуг)";
1.36.2. в части третьей слова "минимальных заработных плат"
заменить словами "базовых величин";
1.37. в пункте 50:
1.37.1. слова "минимальных заработных плат" заменить словами
"базовых величин";
1.37.2. слова "за соответствующий налоговый период" исключить;
1.38. пункт 51 дополнить частями следующего содержания:
"Для исчисления налога дата фактической реализации товаров
(работ, услуг) определяется индивидуальным предпринимателем в
соответствии с пунктом 13 настоящей Инструкции, за исключением
абзаца четвертого части первой подпункта 13.1.
Если отражение в учете сумм налога производится индивидуальным
предпринимателем в составе стоимости приобретенных и реализованных
товаров (работ, услуг), то им не применяются положения пункта 30, а
также частей двенадцатой и тринадцатой пункта 36 настоящей
Инструкции по учету в составе внереализационных расходов сумм
налоговых вычетов и сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при
приобретении товаров за пределами территории Республики Беларусь, в
случае реализации этих товаров за пределы территории Республики
Беларусь в неизменном состоянии без приобретения статуса
происхождения из Республики Беларусь со ставкой ноль (0)
процентов";
1.39. пункт 54 после слов "при приобретении" дополнить словом
"(ввозе)";
1.40. в пункте 55:
1.40.1. первое предложение изложить в следующей редакции:
"55. Суммы налога, излишне предъявленные налогоплательщиком
покупателям товаров (работ, услуг), подлежат исчислению этим
налогоплательщиком, за исключением исправления излишне предъявленных
сумм налога на основании акта сверки расчетов, подписанных
покупателем";
1.40.2. второе предложение исключить;
1.41. пункт 58 изложить в следующей редакции:
"58. Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам месяца,
предшествовавшего отчетному (строка 23в налоговой декларации
согласно приложению 4), составила от 3000 до 5000 (включительно)
базовых величин, установленных законодательством Республики Беларусь
на день подачи налогоплательщиком налоговой декларации, налог за
текущий месяц уплачивается не позднее 15-го и 25-го числа текущего
месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим,
в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации
товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го по 10-е, с
11-го по 20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и
среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации
(расчету), имеющейся на начало текущего месяца.
Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам месяца,
предшествовавшего отчетному (строка 23в налоговой декларации
согласно приложению 4), составила более 5000 базовых величин,
установленных законодательством Республики Беларусь на день подачи
налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), налог за текущий
месяц уплачивается не позднее 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и
последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа
месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из
фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг),
сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по
15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число
текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего
месяца";
1.42. пункт 59 изложить в следующей редакции:
"59. Под суммой, определенной исходя из фактических оборотов,
понимается сумма оборотов по реализации товаров (работ, услуг), дата
фактической реализации и дата увеличения налоговой базы по которым
приходится на соответствующий период.
Средний процент изъятия для уплаты авансовых платежей
определяется путем деления суммы налога (положительная сумма налога
по строке 23в налоговой декларации согласно приложению 4) на сумму
налоговой базы с учетом налога (исходя из данных первого раздела
налоговой декларации согласно приложению 4). Средний процент
определяется с точностью не менее четырех знаков после запятой";
1.43. пункт 60 после слов "организованные предприятия"
дополнить словами "(индивидуальные предприниматели)";
1.44. в пункте 61 слова ", в том числе авансовыми платежами,"
исключить;
1.45. в части первой пункта 63 слова "пунктами 58 и 59"
заменить словами "пунктом 58";
1.46. пункт 69 исключить;
1.47. дополнить Инструкцию пунктами 72-76 следующего
содержания:
"72. В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2001 г. "О бюджете Республики Беларусь на
2002 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 5, 2/821) в 2002 году освобождены от налога юридические
лица, созданные или находящиеся в ведении местных исполнительных и
распорядительных органов, а также юридические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, - в
части объемов выполненных работ (оказанных услуг) малообеспеченным
категориям граждан в сельской местности, определяемых в соответствии
с абзацем одиннадцатым пункта 2 статьи 6 вышеназванного Закона.
73. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
15 февраля 2002 г. № 103 "О некоторых вопросах налогообложения
юридических лиц, осуществляющих ввоз и реализацию драгоценных
металлов на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 23, 1/3508)
освобождаются от обложения налогом обороты по реализации на
территории Республики Беларусь юридическими лицами банкам, между
банками и банками физическим лицам банковских и мерных слитков из
драгоценных металлов.
74. Сумма налога по приобретенным в период с 1 января 2000 г.
по 31 декабря 2001 г. основным средствам и нематериальным активам,
амортизационные отчисления по которым не относятся на затраты по
производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), может
относиться за счет источников собственных средств. При отнесении
амортизационных отчислений по указанным основным средствам за счет
источников собственных средств исчисление налога не производится.
Данное положение применяется в отношении основных средств и
нематериальных активов, приобретенных без налога на добавленную
стоимость.
75. Суммы налога, приходящиеся на затраты, относимые на
увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств, при
наличии освобождаемой от налога суммы оборота по реализации
допускается относить по удельному весу не на затраты, а на стоимость
основных средств.
76. Аккредитованные в установленном порядке представительства
иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую
деятельность на территории Республики Беларусь, предъявленные при
приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), включая основные
средства и нематериальные активы, суммы налога относят на увеличение
стоимости этих товаров (работ, услуг).
Суммы налога, не отнесенные на увеличение стоимости товаров
(работ, услуг) до вступления в силу настоящего пункта, вычету не
подлежат, а покрываются за счет источников финансирования
представительства.
При реализации приобретенных (ввезенных) товаров (работ,
услуг), основных средств и нематериальных активов, по которым сумма
налога отнесена на увеличение их стоимости, аккредитованные в
установленном порядке представительства иностранных организаций, не
осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории
Республики Беларусь, имеют право выделить для вычета расчетным путем
сумму налога исходя из цены приобретения с учетом налога товаров
(работ, услуг) и остаточной стоимости основных средств,
нематериальных активов и ставки налога, применявшейся при их
приобретении (ввозе) (16,67; 9,09 и ноль (0) процентов - по
освобожденным от налога). При определении расчетным путем суммы
налога принимается цена приобретения товаров (работ, услуг),
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов на
дату их отгрузки";
1.48. в приложении 2 к Инструкции:
1.48.1. в графе 5 слова "(кредит счета 46)" исключить;
1.48.2. в перечне требований по составу показателей расчета
ставки и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по
реализации товаров по розничным ценам слова "включаемых в цену"
заменить словами "взимаемых при реализации товаров (продукции)";
1.49. перечень показателей книги покупок, приведенный в
приложении 3 к Инструкции, после части второй дополнить частями
следующего содержания:
"Графа 8 может быть исключена налогоплательщиками, у которых
отсутствуют соответствующие покупки.
По усмотрению налогоплательщика книга покупок может быть
дополнена необходимыми налогоплательщику графами";
1.50. приложение 4 к Инструкции изложить в следующей редакции:
"Приложение 4
к Инструкции о порядке исчисления
и уплаты налога на добавленную
стоимость (в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от
17.06.2002 № 63)
Штамп или отметка налоговой инспекции
----------------¬ ------T-----T----¬
УНН ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------- L-----+-----+-----
число месяц год
_______________________________________ -------¬
(полное наименование налогоплательщика) Признак уточняющей ¦ ¦
_______________________________________ налоговой L-------
(адрес налогоплательщика) декларации
_______________________________________ (пометить х)
(фамилия ответственного лица, тел.)
______________
(подпись)
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
---------------¬ --------------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L--------------- L--------------------
(номер месяца) (четыре цифры года)
-----------------------------------¬
¦ ¦
L-----------------------------------
(нарастающим итогом с начала года)
(тыс.руб.)
-----T-----------------------------------------------------T-----T------T-----
¦ Показатели ¦Сумма¦Ставка¦Сумма
№ ¦ ¦ ¦ НДС ¦ НДС
п/п +-----------------------------------------------------+-----+------+-----
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
-----+-----------------------------------------------------+-----+------+-----
I. НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. По операциям по реализации товаров (работ, услуг) 20/120
2. По операциям по реализации товаров (работ, услуг) 10/110
3. По операциям по реализации товаров (работ, услуг) 16,67%
4. По операциям по реализации товаров (работ, услуг) 9,09%
4а. По операциям по реализации товаров по x
розничным ценам
5. По операциям по реализации товаров 0% x
(работ, услуг)
6. По операциям по реализации товаров x x
(работ, услуг), освобожденным от НДС
7. По операциям, по которым истекло 60 20/120
дней с момента отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг)
8. По операциям, по которым истекло 60 10/110
дней с момента отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг)
9. По операциям, по которым истекло 60 16,67%
дней с момента отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг)
10. По операциям, по которым истекло 60 9,09%
дней с момента отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг)
11. По операциям, по которым истекло 60 0% x
дней с момента отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг)
12. По операциям, по которым истекло 60 x x
дней с момента отгрузки товаров
(выполнения работ, оказания услуг),
освобожденным от НДС
13. Получено в виде санкций за нарушение 16,67%
условий договоров
14. Получено в виде санкций за нарушение 9,09%
условий договоров
15. Получено в виде санкций за нарушение 0% x
условий договоров
16. Получено в виде санкций за нарушение x x
условий договоров, реализация по которым
освобождена от НДС
17. По импортируемым работам (услугам) х
18. Суммы налога, излишне предъявленные покупателям х х
19. Суммы уменьшения налоговых вычетов, х х
превышающие вычеты отчетного налогового периода
20. ИТОГО по разделу I х x
------------------------------------------------------------------------------
20а. Сумма НДС по товарам (работам, х x
услугам), обороты по реализации
которых освобождены от уплаты НДС
20б. Сумма НДС по товарам (работам, х х
услугам), по оборотам по реализации
которых предоставлен налоговый кредит
20в. Сумма НДС по остальным товарам (работам, услугам) х x
II. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
21. Налоговые вычеты - всего х х
21а. Налоговые вычеты по товарам (работам, х х
услугам), обороты по реализации которых
освобождены от уплаты НДС
21б. Налоговые вычеты по товарам (работам, х х
услугам), по оборотам по реализации
которых предоставлен налоговый кредит
21в. Налоговые вычеты по остальным товарам x x
(работам, услугам)
III. СУММА НАЛОГА
22. Сумма НДС нарастающим итогом - всего х х
22а. Сумма НДС нарастающим итогом, x x
остающаяся в распоряжении (подлежащая
возврату) (стр.20а - стр.21а)
22б. Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате х х
(возврату), по товарам (работам, услугам),
по оборотам по реализации которых предоставлен
налоговый кредит (стр.20б - стр.21б)
22в. Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате x x
(возврату) (стр.20в - стр.21в)
23. Сумма НДС за отчетный месяц - всего х х
23а. Сумма НДС за отчетный месяц, х х
остающаяся в распоряжении (подлежащая возврату)
(стр.22а - стр.22а предыдущей налоговой декларации)
23б. Сумма НДС за отчетный месяц, х х
подлежащая уплате (возврату), по товарам (работам,
услугам), по оборотам по реализации которых
предоставлен налоговый кредит (стр.22б - стр.22б
предыдущей налоговой декларации)
23в. Сумма НДС за отчетный месяц к уплате х х
(возврату) по остальным товарам (работам, услугам)
(стр.22в - стр.22в предыдущей налоговой декларации)
------------------------------------------------------------------------------
------T-----T----¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----+-----
Справочно.
(тыс.руб.)
--------------------------------------------------------------T-----
Показатели ¦Сумма
--------------------------------------------------------------+-----
1. Суммы НДС, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров
(работ, услуг), - всего
1.1. в том числе уплаченные при приобретении товаров
(работ, услуг) в Российской Федерации
2. Предъявленные к вычету суммы НДС, приходящиеся на товары
(работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке
2.1. в том числе учитываемые в составе внереализационных
расходов
3. Предъявленные к вычету суммы НДС, уплаченные при
приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), облагаемых
по ставке 20 процентов, приходящиеся на товары (работы,
услуги), облагаемые по ставке 10 процентов
4. Предъявленные к вычету суммы НДС, уплаченные при
приобретении (ввозе) основных средств и нематериальных
активов
5. Предъявленные к вычету суммы НДС, приходящиеся на
товары (работы, услуги), облагаемые по нулевой ставке, в
базовых величинах
6. Сумма НДС к возврату за отчетный месяц, в базовых
величинах
--------------------------------------------------------------------
Руководитель ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение
к налоговой декларации* по налогу
на добавленную стоимость
за ___________ месяц 20__ года
______________________________
*Приложение представляется в инспекцию Министерства по налогам
и сборам по месту регистрации при наличии данных для его заполнения.
Применяемые льготы по НДС
(нарастающим итогом с начала года)
(тыс.руб.)
--------------------------------------------------------------------
I. Ставка налога в размере 10 (9,09) процентов
-----T------------------------------T-------------------------------
№ п/п¦ Сумма льготы ¦ Основание
-----+------------------------------+-------------------------------
1.1 ¦ ¦
----+------------------------------+-------------------------------
1.2 ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
... ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
Итого¦ ¦ х
-----+------------------------------+-------------------------------
II. Освобождение от налога
-----T------------------------------T-------------------------------
№ п/п¦ Сумма льготы ¦ Основание
-----+------------------------------+-------------------------------
2.1 ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
2.2 ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
... ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
Итого¦ ¦ х
-----+------------------------------+-------------------------------
III. Освобождение от уплаты налога по всем видам ставок
-----T------------------------------T-------------------------------
№ п/п¦ Сумма льготы ¦ Основание
-----+------------------------------+-------------------------------
3.1 ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
3.2 ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
... ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
Итого¦ ¦ х
-----+------------------------------+-------------------------------
IV. Освобождение от уплаты налога при ввозе товаров (работ, услуг)
-----T------------------------------T-------------------------------
№ п/п¦ Сумма льготы ¦ Основание
-----+------------------------------+-------------------------------
4.1 ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
4.2 ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
... ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
Итого¦ ¦ х
-----+------------------------------+-------------------------------
V. Увеличение налоговых вычетов резидентами СЭЗ
-----T------------------------------T-------------------------------
5.1 ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
5.2 ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
... ¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
Итого¦ ¦
-----+------------------------------+-------------------------------
Руководитель ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
ПЕРЕЧЕНЬ
требований по составлению налогоплательщиками
налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
Налоговая декларация по налогу составляется нарастающим итогом
с начала года на основании данных бухгалтерского учета о
приобретении и реализации товаров (работ, услуг) и других активов,
данных первичных учетных и расчетных документов.
В разделе I в графе 2:
в строках 1-6 отражаются налоговая база по операциям по
реализации товаров (работ, услуг), приходящимся (по дате реализации)
на отчетный налоговый период, включая их частичную оплату, а также
суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг);
в строках 1, 2 и 7, 8 отражается налоговая база с учетом сумм
налога;
в строке 4а отражаются налоговая база и сумма налога исходя из
расчета суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по
реализации товаров по розничным ценам, в соответствии с приложением
2 к настоящей Инструкции. Также в указанной строке отражаются
операции по реализации товаров, приобретенных у налогоплательщиков,
исчисляющих налог по расчетной ставке;
в случае наличия раздельного учета возможно определение суммы
налога по отдельной группе (виду) товаров, по каждому пункту
розничной торговли и пункту общественного питания. В этом случае
налоговая база и сумма налога, отражаемые в налоговой декларации,
определяются суммированием налоговых баз и сумм налога;
в строках 7-12 налогоплательщики, которые определяют дату
реализации по мере поступления средств, отражают налоговую базу по
операциям, по которым истекло в отчетном налоговом периоде 60 дней с
момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и
отсутствует поступление средств за товары (работы, услуги);
в строках 6, 12 и 16 отражаются обороты по реализации,
освобожденные в соответствии с законодательством от налога;
в строках 13-16 отражаются суммы, полученные в отчетном
налоговом периоде в виде санкций за нарушение покупателями
(заказчиками) условий договоров;
в строке 17 отражаются суммы налога, определенные по
импортируемым работам (услугам);
в строке 18 отражаются излишне предъявленные покупателям
(заказчикам) суммы налога;
в строке 19 отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов,
превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода.
Сумма налога в графе 4 определяется путем умножения данных
графы 2 на ставки налога по графе 3. При этом:
в строке 20 в графе 4 отражается сумма налога, полученная путем
суммирования имеющихся сумм налога в разделе I;
в строке 20а отражаются нарастающим итогом с начала года суммы
налога по товарам (работам, услугам), операции по реализации которых
освобождены от уплаты налога;
в строке 20б отражаются нарастающим итогом с начала года суммы
налога по товарам (работам, услугам), по реализации которых
предоставлен налоговый кредит;
в строке 20в отражаются нарастающим итогом с начала года суммы
налога, определяемые по оборотам по реализации, суммы налога по
которым подлежат уплате в бюджет.
В первом разделе налоговой декларации не отражаются операции,
не признаваемые объектом налогообложения, включая операции,
указанные:
в пункте 5 настоящей Инструкции;
в абзацах втором, третьем, четвертом, шестом, седьмом, восьмом,
девятом части первой и в части третьей подпункта 4.1.4 пункта 4
настоящей Инструкции.
В разделе II по графе 4:
в строке 21 отражаются нарастающим итогом с начала года
предъявляемые к вычету суммы налога;
в строке 21а отражаются нарастающим итогом с начала года
налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), операции по
реализации которых освобождены от уплаты налога;
в строке 20б отражаются нарастающим итогом с начала года
налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), по реализации
которых предоставлен налоговый кредит;
в строке 21в отражаются нарастающим итогом с начала года
налоговые вычеты, приходящиеся на обороты по реализации, суммы
налога по которым подлежат уплате в бюджет, в том числе по оборотам
по реализации, облагаемым по нулевой ставке.
В разделе III в графе 4:
в строке 22 нарастающим итогом с начала года отражается сумма
налога, рассчитанная путем суммирования показателей по строкам 22а,
22б и 22в;
в строке 22а нарастающим итогом с начала года отражается сумма
налога, остающаяся в распоряжении налогоплательщика, рассчитанная
путем вычитания из показателя строки 20а показателя строки 21а. Если
результат - отрицательный, то проставляется значение со знаком (-)
минус;
в строке 22б нарастающим итогом с начала года отражается сумма
налога, по товарам (работам, услугам), по реализации которых
предоставлен налоговый кредит, рассчитанная путем вычитания из
показателя строки 20б показателя строки 21в. Если результат -
отрицательный, то проставляется значение со знаком (-) минус;
в строке 22в нарастающим итогом с начала года отражается сумма
налога, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания
из показателя строки 20в показателя строки 21в. Если результат -
отрицательный, то проставляется значение со знаком (-) минус;
в строке 23 отражается сумма налога за отчетный налоговый
период, рассчитанная путем суммирования показателей по строкам 23а,
23б и 23в;
в строке 23а отражается сумма налога за отчетный месяц,
остающаяся в распоряжении налогоплательщика, рассчитанная путем
вычитания из показателя строки 22а показателя строки 22а предыдущей
налоговой декларации. Если результат - отрицательный, то
проставляется значение со знаком (-) минус;
в строке 23б отражается сумма налога за отчетный налоговый
период, по товарам (работам, услугам), по реализации которых
предоставлен налоговый кредит, рассчитанная путем вычитания из
показателя строки 22б показателя строки 22б предыдущей налоговой
декларации. Если результат - отрицательный, то проставляется
значение со знаком (-) минус;
в строке 23в отражается сумма налога за отчетный налоговый
период, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания
из показателя строки 22в показателя строки 22в предыдущей налоговой
декларации. Если результат - отрицательный, то проставляется
значение со знаком (-) минус;
положительный результат по строкам 23а, 23б и 23в определяет
сумму налога, которая остается в распоряжении налогоплательщика,
которая является налоговым кредитом и которую необходимо уплатить в
бюджет соответственно. Отрицательный результат по строкам 23а, 23б и
23в определяет сумму налога, которую следует начислить в лицевом
счете со знаком (-) минус и зачесть в счет уплаты налога либо по
заявлению налогоплательщика возвратить из бюджета либо зачесть в
счет уплаты других налогов (платежей).
Справочные данные отражаются на основании книги покупок и
данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по
реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в различном порядке.
В случае, если сумма налога по строке 5 превышает сумму 3000
базовых величин и сумма налога по строке 6 превышает сумму 3000
базовых величин, решение о проведении зачета либо возврата суммы
налога по строке 5 принимается налоговым органом после проверки
обоснованности зачета либо возврата этих сумм.
ПЕРЕЧЕНЬ
требований по составлению налогоплательщиками приложения
к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
По графе "Сумма льготы" раздела I отражаются суммы налоговой
базы с учетом налога в разрезе льгот, применяемых
налогоплательщиком. Итоговая сумма по разделу I должна
соответствовать сумме строк 2, 4, 8, 10 и 14 налоговой декларации.
По графе "Сумма льготы" раздела II отражаются суммы налоговой
базы в разрезе льгот, применяемых налогоплательщиком. Итоговая сумма
по разделу II должна соответствовать сумме строк 6, 12 и 16
налоговой декларации.
По графе "Сумма налога" раздела III отражаются суммы налога в
разрезе льгот, применяемых налогоплательщиком. Итоговая сумма по
разделу III соответствует сумме налога по строке 22 налоговой
декларации.
По графе "Сумма налога" раздела IV отражаются суммы налога в
разрезе льгот, применяемых налогоплательщиком. Итоговая сумма по
разделу VI соответствует сумме налога, отраженной в книге покупок
соответствующего налогового периода.
По графе "Сумма налога" раздела V отражаются суммы увеличения
налоговых вычетов в разрезе льгот, применяемых налогоплательщиком.
Итоговая сумма по разделу V соответствует сумме увеличения налоговых
вычетов, отраженной в строке 23 налоговой декларации.
В графе "Основание" разделов I-V указываются статья и (или)
пункт, вид, дата принятия (издания), номер и название нормативного
правового акта, на основании которого применяется соответствующая
льгота. В случае дублирования различными нормативными правовыми
актами предоставляемых льгот в графе "Основание" указываются
реквизиты нормативного правового акта, имеющего большую юридическую
силу".
2. Налоговая декларация и приложение к ней по форме в редакции
настоящего постановления, представляются в инспекцию Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь по месту регистрации в качестве
налогоплательщика начиная с итогов деятельности за налоговый период,
следующий за датой вступления в силу настоящего постановления.
3. Настоящее постановление вступает в силу с первого числа
месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.
Министр К.А.СУМАР
СОГЛАСОВАНО
Заместитель Председателя
Государственного таможенного комитета
Республики Беларусь
В.А.Гошин
14.06.2002
|
