ПИСЬМО НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
2 сентября 1996 г. N 20003/442
О ДОПОЛНЕНИИ 1
К ПОРЯДКУ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
-----------------------------------------------------------
Письмо утратило силу постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 24 декабря 2002
г. № 407 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 3, 8/8904)
Направляем Дополнение 1 к Порядку учета операций в иностранной
валюте от 03.01.96 N 20012/323.
Данное дополнение разработано с учетом требований п.1 б)
раздела "Общие принципы" и раздела "Учет доходов и расходов в
валюте", предусматривающих отнесение всех видов доходов (расходов) в
иностранной валюте через счета валютной позиции, т.е. уравнивающих
данные операции с покупкой, продажей валюты.
Одновременно сообщаем, что при расчете финансового результата
согласно данным изменениям внебалансовые счета не участвуют, в связи
с этим до введения нового порядка необходимо учесть незакрытые
сделки, отраженные по внебалансовым счетам.
Приложение: на 4 листах.
Заместитель Председателя
Правления П.В.КАЛЛАУР
Дополнение 1 к Порядку учета операций
в иностранной валюте от 03.01.96 N 20012/323
![Изменения и дополнения:
Письмо Национального банка Республики Беларусь от
3 октября 1996 г. N 20016/488]
1. Пункт 3 раздела "Общие принципы" изложить в следующей
редакции:
Реализованный финансовый результат от валютно-обменных операций
определяется как разница между курсом продажи и курсом покупки
валюты за расчетный период.
В качестве расчетного периода банками самостоятельно может быть
выбран операционный день или отчетный месяц.
Курс продажи валюты за расчетный период определяется путем
деления суммы кредитового остатка на начало расчетного периода и
кредитовых оборотов за расчетный период по счету рублевого
эквивалента валютной позиции на сумму дебетового остатка валюты на
начало расчетного периода и дебетовых оборотов в валюте за расчетный
период по счету валютной позиции.
Курс покупки валюты за расчетный период определяется путем
деления суммы дебетового остатка на начало расчетного периода и
дебетовых оборотов за расчетный период по счету рублевого
эквивалента валютной позиции на сумму кредитового остатка валюты на
начало расчетного периода и кредитовых оборотов в валюте за
расчетный период по счету валютной позиции.
При наличии длинной открытой валютной позиции финансовый
результат возникает при продаже иностранной валюты. Финансовый
результат рассчитывается как произведение количества единиц
проданной валюты на разницу между курсом продажи и курсом покупки
валюты за расчетный период.
При наличии короткой открытой валютной позиции финансовый
результат возникает при покупке валюты. Финансовый результат
рассчитывается как произведение количества единиц купленной валюты
на разницу между курсом продажи и курсом покупки валюты за расчетный
период.
При изменении знака валютной позиции за расчетный период с
длинной на короткую финансовый результат равен разнице между
количеством единиц проданной валюты за расчетный период и
количеством единиц валюты, числящейся на счете валютной позиции на
конец расчетного периода, умноженной на разницу между курсом продажи
и курсом покупки валюты за расчетный период.
При изменении знака валютной позиции за расчетный период с
короткой на длинную финансовый результат равен разнице между
количеством единиц валюты, купленной за расчетный период, и
количеством единиц валюты, числящейся на счете валютной позиции на
конец расчетного периода, умноженной на разницу между курсом продажи
и курсом покупки валюты за расчетный период.
Внебалансовые счета в расчете реализованного финансового
результата не участвуют.
2. Абзац 5 раздела "Покупка и продажа наличной иностранной
валюты" изложить в следующей редакции:
В конце расчетного периода рассчитывается финансовый результат
и оформляется проводкой.
3. Разделы "Покупка банком безналичной иностранной валюты за
рубли" и "Продажа банком безналичной иностранной валюты за рубли"
дополнить следующим содержанием:
На дату принятия обязательств (заключение контракта) операции
по сделкам спот и форвард отражаются по внебалансовым счетам.
На дату выполнения обязательств по внебалансовым счетам
проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам отражаются в
балансе.
Совершение сделок с проведением расчетов в один день отражается
в бухгалтерском учете в общем порядке.
Совершение сделок, когда расчеты не могут быть завершены в один
день, в бухгалтерском учете отражается с применением счетов групп
18, 38.
Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей
из-за разрыва в днях при валютно-обменных операциях между
перечислением одной валюты и поступлением другой используются счета
18 группы "Средства на промежуточных счетах по операциям с банком" и
38 группы "Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".
4. Приложение 1 изложить в следующей редакции:
Приложение 1
I. Пример расчета финансового результата
по счету валютной позиции
Сальдо на 1.06
К-т 6901-100 $
Д-т 6911 - 1400 тыс.руб.
Обороты за месяц (день)
N 6901 - по дебету 500 $ по кредиту 300 $
N 6911 - по дебету 4350 тыс.руб. по кредиту 6500 тыс.руб.
Курс покупки валюты за расчетный период:
(1400+4350)/(100+300)=14375
Курс продажи валюты за расчетный период: 6500/500=13000
Финансовый результат: (500-100)х(13000-14375)= -550 тыс.руб.
В конце расчетного периода совершается проводка:
Д-т 9241 (9242)
К-т 6911 - 550 тыс.руб.
Сальдо на 1.07 (следующий день)
Д-т 6901 - 100 $
К-т 6911 - 1300 тыс.руб.
Обороты за месяц (день)
N 6901 - по дебету 500 $ по кредиту 400 $
N 6911 - по дебету 5800 тыс.руб. по кредиту 7100 тыс.руб.
Курс покупки валюты за расчетный период: 5800/400=14500
Курс продажи валюты за расчетный период:
(1300+7100)/(100+500)=14000
Финансовый результат: 400х(14000-14500)= -200 тыс.руб.
В конце расчетного периода совершается проводка:
Д-т 9241 (9242)
К-т 6911 - 200 тыс.руб.
Сальдо на 1.08 (следующий день)
Д-т 6901 - 200 $
К-т 6911 - 2800 тыс.руб.
Обороты за месяц (день)
N 6901 - по дебету 300 $ по кредиту 600 $
N 6911 - по дебету 8700 тыс.руб. по кредиту 4470 тыс.руб.
Курс покупки валюты за расчетный период: 8700/600=14500
Курс продажи валюты за расчетный период:
(2800+4470)/(200+300)=14540
Финансовый результат: (600-100)х(14540-14500)=20 тыс.руб.
В конце расчетного периода совершается проводка:
Д-т 6911
К-т 8241 (8242) - 20 тыс.руб.
II. Пример отражения в учете операций по покупке банком
безналичной иностранной валюты за рубли, когда расчеты по
сделке не могут быть совершены в один день
Заключена спотовая сделка на покупку иностранной валюты (дата
03.07.96):
Приход внебалансового счета N 99322
Приход внебалансового счета N 99311
Перечислены белорусские рубли (дата 05.07.96):
Д-т 6911
К-т 1201, текущий счет клиента
Расход внебалансового счета N 99311
До момента получения валюты:
Д-т 1800, 3800
К-т 6901
Расход внебалансового счета N 99322
При зачислении валюты (дата 08.07.96):
Д-т 1202, 150Х, текущий счет клиента
К-т 1800, 3800
-----------------------------------------------------------
Письмо - с изменениями, внесенными письмом Национального
банка Республики Беларусь от 3 октября 1996 г. N 20016/488
-----------------------------------------------------------
Управление методологии и
реформы банковского учета
|
