Постановление ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 июня 2001 г. № 164
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ СОЗДАНИЯ БАНКАМИ РЕЗЕРВОВ ПОД
ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ
-----------------------------------------------------------
Постановление утратило силу постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 18 ноября 2004
г. № 172 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 191, 8/11725)
Правление Национального банка Республики Беларусь постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила создания банками резервов под
обесценение ценных бумаг.
2. Департаменту методологии банковского учета и бюджета банка в
3-месячный срок разработать порядок отражения в бухгалтерском учете
операций по созданию и использованию резервов под обесценение ценных
бумаг.
3. Департаменту ценных бумаг совместно с департаментом
платежной системы и информатизации в 3-месячный срок разработать
порядок и сроки представления банками отчета "Расчет размера резерва
под обесценение ценных бумаг".
4. Банкам:
разработать и утвердить локальные нормативные акты,
регламентирующие создание резерва под обесценение ценных бумаг;
в течение 10 месяцев сформировать резервы под обесценение
ценных бумаг.
5. Настоящее постановление вступает в силу с 1 августа 2001 г.,
за исключением пунктов 2 и 3, которые вступают в силу с момента
принятия.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Правления
Национального банка
Республики Беларусь
28.06.2001 № 164
ПРАВИЛА
создания банками резервов под обесценение ценных бумаг
[Изменение и дополнение:
Постановление Правления Национального банка Республики
Беларусь от 21 мая 2002 г. N 97 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 61, 8/8119)
.]
Правила создания банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями (далее - банки) резервов под обесценение ценных бумаг
(далее - Правила) разработаны в соответствии со статьями 26, 34 и
110 Банковского кодекса Республики Беларусь (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 106, 2/219) в целях
совершенствования системы управления рисками банков при
инвестировании средств в ценные бумаги, поддержания ликвидности
активов, компенсации финансовых потерь и обеспечения финансовой
надежности и определяют порядок создания банками резервов под
обесценение ценных бумаг (далее - резерв).
Глава 1. Общие положения
1. Резерв создается в обязательном порядке по находящимся в
собственности банка акциям и облигациям, выпущенным юридическими
лицами, в том числе и иностранными, если иное не предусмотрено
законодательством Республики Беларусь или настоящими Правилами.
2. Требования настоящих Правил не распространяются на ценные
бумаги собственной эмиссии, государственные облигации Республики
Беларусь, государственные облигации и облигации центральных банков
стран - членов Организации экономического сотрудничества и
развития*, облигации Национального банка Республики Беларусь и
ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО.
_____________________________
*В целях настоящих Правил используется следующий перечень стран
- членов Организации экономического сотрудничества и развития:
Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Германия, Греция,
Дания, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Люксембург, Нидерланды,
Новая Зеландия, Норвегия, Португалия, США, Финляндия, Франция,
Швейцария, Швеция, Япония.
3. Настоящими Правилами не предъявляются требования к созданию
банками резервов по долгосрочным вложениям средств в уставные фонды
других юридических лиц, а также по акциям, полученным дополнительно
от эмитентов, осуществивших увеличение уставного капитала за счет
собственных источников.
До особого решения Национального банка Республики Беларусь
(далее - Национальный банк) резерв по ценным бумагам, на которые не
распространяются требования настоящих Правил, а также иным ценным
бумагам, не определенным в настоящих Правилах, банки могут создавать
самостоятельно за счет чистой прибыли.
4. Резерв создается в белорусских рублях. По ценным бумагам,
номинированным в иностранной валюте, резерв может создаваться в
иностранной валюте.
В случае создания по ценным бумагам, номинированным в
иностранной валюте, резерва в белорусских рублях сумма резерва при
изменении официального курса белорусского рубля по отношению к
соответствующей иностранной валюте приводится в соответствие с
суммой расчетного резерва в последний рабочий день отчетного месяца.
5. В целях настоящих Правил ценные бумаги, по которым банки
обязаны создавать резерв, делятся на имеющие рыночную котировку и не
имеющие таковой.
6. Резерв создается для каждого отдельно приобретенного лота
(пакета) ценных бумаг, имеющих один регистрационный номер, в том
случае, если рыночная цена этого лота (пакета) ниже его балансовой
стоимости. В противном случае резерв не создается.
7. Отчисления в резерв относятся на расходы банка до
налогообложения и включаются в затраты в полном размере независимо
от величины полученных доходов.
8. Создание резерва не меняет балансовой стоимости ценных
бумаг.
9. Резерв не включается в собственные средства (капитал)
банка.
10. Банки в соответствии с установленными Национальным банком
требованиями представляют в Национальный банк расчет размера резерва
под обесценение ценных бумаг согласно приложению к настоящим
Правилам.
Глава 2. Создание резерва по ценным бумагам,
имеющим рыночную котировку
11. К ценным бумагам, имеющим рыночную котировку, относятся
акции и облигации, выпущенные юридическими лицами и удовлетворяющие
следующим требованиям:
допущены к обращению на биржу или через организатора торговли*,
которые имеют соответствующую лицензию национального уполномоченного
органа;
оборот по сделкам с ценными бумагами, имеющими один
государственный регистрационный номер, за отчетный месяц на
вышеуказанной бирже или через организатора торговли должен быть не
менее суммы, эквивалентной 10 тыс.евро;
информация о рыночной цене общедоступна, то есть подлежит
раскрытию в соответствии с белорусским либо зарубежным
законодательством, или доступ к ней не требует наличия специальных
прав (привилегий)**.
_____________________________
*В целях настоящих Правил под организатором торговли понимается
юридическое лицо, предоставляющее услуги, непосредственно
способствующие заключению гражданско-правовых сделок с ценными
бумагами.
**В целях настоящих Правил к указанной информации также
относятся данные, полученные от бирж (организаторов торговли)
посредством использования сети Интернет, информационных и торговых
терминалов Рейтер, факсимильной и иных средств связи.
11-1. Национальный банк вправе относить к ценным бумагам,
имеющим рыночную котировку, отдельные виды акций и облигаций, не
удовлетворяющих требованиям, изложенным в пункте 11 настоящих
Правил, в случае, если условия и оборот по сделкам с данными ценными
бумагами, заключаемым вне биржи (организатора торговли), достаточны
для определения их рыночной цены.
-----------------------------------------------------------
Правила после пункта 11 дополнены пунктом 11-1
постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 21 мая 2002 г. N 97.
-----------------------------------------------------------
12. Под рыночной ценой понимается официально рассчитываемая
биржей либо организатором торговли средневзвешенная цена одной
ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение последнего торгового
дня отчетного месяца.
13. При отсутствии официально рассчитываемой биржами либо
организаторами торговли средневзвешенной цены одной ценной бумаги
банки самостоятельно определяют рыночную цену как
среднеарифметическую цену, сформировавшуюся в последний торговый
день отчетного периода в результате деления на 2 суммы минимальной и
максимальной цены покупки ценной бумаги.
14. В том случае, если по одной и той же ценной бумаге на дату
создания или корректировки резерва сделки совершались на нескольких
биржах или через нескольких организаторов торговли, то рыночная цена
принимается по той фондовой бирже (тому организатору торговли), у
которой (которого) был наибольший в отчетном месяце оборот. При этом
наибольший оборот определяется по результатам торгов на тех биржах
(у организаторов торговли), где банк либо его брокер имеет право
осуществлять операции купли-продажи ценных бумаг.
15. По ценным бумагам, имеющим рыночную котировку, резерв
создается в последний рабочий день отчетного месяца в размере
разницы между балансовой ценой покупки ценной бумаги и рыночной
ценой.
16. Если в последний рабочий день отчетного месяца рыночная
цена ценной бумаги, под которую был создан резерв:
увеличилась относительно рыночной цены, которая была в
предшествующий месяц, то сумма резерва как разница между указанными
ценами уменьшается вплоть до его аннулирования;
снизилась относительно рыночной цены, которая была в
предшествующий месяц, то сумма резерва увеличивается, то есть
производится доначисление резерва до необходимого размера, но не
превышающего величину, установленную настоящими Правилами.
17. В случае, если в последний рабочий день отчетного месяца
сделки на бирже не осуществлялись, для создания резерва принимается
цена на последнюю дату осуществления сделки с указанными ценными
бумагами в отчетном месяце. При этом соблюдаются требования,
изложенные в пунктах 11 и 11-1 настоящих Правил.
-----------------------------------------------------------
Пункт 17 - с изменениями, внесенными постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 мая
2002 г. N 97.
17. В случае, если в последний рабочий день отчетного
месяца сделки на бирже не осуществлялись, для создания
резерва принимается цена на последнюю дату осуществления
сделки с указанными ценными бумагами в отчетном месяце. При
этом соблюдаются требования, изложенные в пункте 11
настоящих Правил.
-----------------------------------------------------------
Глава 3. Создание резерва по ценным бумагам,
не имеющим рыночной котировки
18. Ценные бумаги, не удовлетворяющие требованиям, изложенным
в пунктах 11 и 11-1 настоящих Правил, признаются не имеющими
рыночной котировки.
-----------------------------------------------------------
Пункт 18 - в редакции постановления Правления Национального
банка Республики Беларусь от 21 мая 2002 г. N 97.
18. Ценные бумаги, не удовлетворяющие требованиям,
изложенным в пункте 11 настоящих Правил, признаются не
имеющими рыночной котировки.
-----------------------------------------------------------
19. В целях определения величины резервов по ценным бумагам, не
имеющим рыночной котировки, банки на основании мотивированного
суждения об уровне риска классифицируют способность эмитента
обслуживать ценные бумаги с отнесением последних к одной из трех
групп риска:
I группа - нет очевидных признаков снижения цены. Резерв по
этой группе риска создается в размере 25 процентов балансовой
стоимости ценной бумаги;
II группа - тенденции свидетельствуют о вероятности
существенного снижения цены. Резерв по этой группе риска создается в
размере 50 процентов балансовой стоимости ценной бумаги;
III группа - высокая вероятность неисполнения обязательств
эмитентом. При этом основными критериями, которыми должен
руководствоваться банк при отнесении ценных бумаг к данной группе,
являются:
наличие оснований, позволяющих делать выводы о признании
структуры баланса эмитента неудовлетворительной;
задержка эмитентом более чем на 90 дней выплат дохода
(процентов, дисконта, дивидендов) и (или) непогашение ценных бумаг в
установленные сроки.
Резерв по этой группе риска создается в размере 100 процентов
балансовой стоимости ценной бумаги.
20. Факторы, на основании которых банки выносят мотивированное
суждение об уровне риска, связанном со способностью эмитента
обслуживать ценные бумаги, определяются банком самостоятельно.
В этих целях банк разрабатывает локальные нормативные акты,
регламентирующие подходы банка к определению признаков ухудшения
финансового состояния эмитента при классификации ценных бумаг по
группам риска.
Банк может использовать любые факторы для мотивировки суждения
об уровне риска, если их наличие признано банком существенным для
классификации эмитента ценных бумаг по группам риска.
Источники получения возможной информации о факторах риска,
включая такие, как средства массовой информации, определяются банком
самостоятельно.
21. При оценке финансового состояния эмитента банк может
использовать критерии, изложенные в Правилах по анализу финансового
состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской
деятельности, утвержденных постановлением Министерства финансов,
Министерства экономики, Министерства по управлению государственным
имуществом и приватизации, Министерства статистики и анализа
Республики Беларусь от 27 апреля 2000 г. № 46/76/1850/20
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
52, 8/3453).
22. Создание (корректировка) резерва под обесценение ценных
бумаг, не имеющих рыночной стоимости, осуществляется в последний
рабочий день отчетного месяца.
Глава 4. Использование резерва под обесценение ценных бумаг
23. Резерв используется для погашения (списания) задолженности
в части основного долга по ценным бумагам, находящимся в
собственности банка и отнесенным к III группе риска.
Решение о списании с баланса задолженности по ценным бумагам,
отнесенным к III группе риска, принимает орган управления,
осуществляющий управление деятельностью банка в период между
собраниями участников (общими собраниями акционеров), который должен
руководствоваться основаниями, изложенными в Правилах формирования и
использования специального резерва на покрытие возможных убытков по
активам банка, подверженным кредитному риску, утвержденных
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
19 февраля 2001 г. № 33 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 26, 8/5156).
24. Документы, подтверждающие факт прекращения права
собственности на ценные бумаги (продажа, погашение и т.д.), служат
основанием для списания резерва по данным ценным бумагам.
Глава 5. Контроль Национального банка за правильностью
формирования банками резерва
25. В случае выявления фактов необоснованного занижения либо
завышения размера резерва Национальный банк (главные управления)
направляет банку предписание о его корректировке.
26. При невыполнении указанных требований к банкам применяются
меры воздействия в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
Приложение
к Правилам создания
банками резервов под
обесценение ценных бумаг
* &
РАСЧЕТ
размера резерва под обесценение ценных бумаг
__________________________________ на ______________ 200 __ г.
(наименование банка)
---T------T--------T-------T--------T-------T------T-------T-------T-------T--------T-------T--------T--------T-------
№ ¦Вид ¦Полное ¦Страна ¦Валюта ¦Цена ¦Коли- ¦Номи- ¦Балан- ¦Рыноч- ¦Размер ¦Валюта,¦Расчет- ¦Факти- ¦Дона-
п/п¦ценной¦наиме- ¦эмитен-¦номинала¦приоб- ¦чество¦нальная¦совая ¦ная ¦форми- ¦в кото-¦ная ¦ческая ¦числить
¦бумаги¦нование ¦та ¦ценной ¦ретения¦ценных¦стои- ¦стои- ¦стои- ¦руемого ¦рой ¦сумма ¦сумма ¦"+";
¦ ¦эмитента¦ ¦бумаги ¦ценной ¦бумаг,¦мость ¦мость ¦мость ¦резерва,¦создан ¦резерва,¦резерва,¦умень-
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаги ¦штук ¦ценных ¦ценных ¦ценных ¦процен- ¦резерв ¦тысяч ¦тысяч ¦шить
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в валю-¦ ¦бумаг, ¦бумаг, ¦бумаг, ¦тов ¦ ¦бело- ¦бело- ¦"-"
¦ ¦ ¦ ¦ ¦те но- ¦ ¦тысяч ¦тысяч ¦тысяч ¦ ¦ ¦русских ¦русских ¦тысяч
¦ ¦ ¦ ¦ ¦минала ¦ ¦бело- ¦бело- ¦бело- ¦ ¦ ¦рублей ¦рублей ¦бело-
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦русских¦русских¦русских¦ ¦ ¦ ¦ ¦русских
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублей ¦рублей ¦рублей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублей
---+------+--------+-------+--------+-------+------+-------+-------+-------+--------+-------+--------+--------+-------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15
---+------+--------+-------+--------+-------+------+-------+-------+-------+--------+-------+--------+--------+-------
Ценные бумаги, имеющие рыночную котировку
---T------T--------T-------T--------T-------T------T-------T-------T-------T--------T-------T--------T--------T-------
1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+------+--------+-------+--------+-------+------+-------+-------+-------+--------+-------+--------+--------+-------
ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--------------------------------------------+------+-------+-------+-------+--------+-------+--------+--------+-------
Ценные бумаги, не имеющие рыночной котировки
---T------T--------T-------T--------T-------T------T-------T-------T-------T--------T-------T--------T--------T-------
1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+------+--------+-------+--------+-------+------+-------+-------+-------+--------+-------+--------+--------+-------
2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+------+--------+-------+--------+-------+------+-------+-------+-------+--------+-------+--------+--------+-------
3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+------+--------+-------+--------+-------+------+-------+-------+-------+--------+-------+--------+--------+-------
ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--------------------------------------------+------+-------+-------+-------+--------+-------+--------+--------+-------
Руководитель банка _______________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________________
(фамилия исполнителя, тел.)
|
