Постановление СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
22 июня 2001 г. № 178
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С
ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В БАНКАХ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
-----------------------------------------------------------
Постановление утратило силу постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 6
ноября 2003 г. № 334 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 133, 8/10238)
Совет директоров Национального банка Республики Беларусь
постановляет:
1. Утвердить Правила бухгалтерского учета операций с
государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь
(прилагаются).
2. Подпункт 9.2 пункта 9 указанных Правил вступает в силу с 1
октября 2001 г.
3. Признать утратившими силу Правила бухгалтерского учета в
банках операций с государственными ценными бумагами, утвержденные
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 2 июня 2000 г. № 17.2 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 61, 8/3618).
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
22.06.2001 № 178
ПРАВИЛА
бухгалтерского учета операций с государственными
ценными бумагами в банках Республики Беларусь
Правила бухгалтерского учета операций с государственными
ценными бумагами в банках Республики Беларусь (далее - Правила)
разработаны в соответствии с Инструкцией о порядке выпуска,
обращения и погашения государственных краткосрочных облигаций
Республики Беларусь и государственных долгосрочных облигаций с
купонным доходом, утвержденной Министерством финансов Республики
Беларусь 14 апреля 1998 г. № 62 (Бюллетень нормативно-правовой
информации, 1998 г., № 10; № 21; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 66, 8/765). Настоящие Правила
устанавливают для банков и небанковских кредитно-финансовых
организаций Республики Беларусь (далее - банки) единый порядок
отражения в бухгалтерском учете операций с государственными ценными
бумагами (далее - ценные бумаги): государственными краткосрочными
облигациями Республики Беларусь (далее - облигации) и
государственными долгосрочными облигациями с купонным доходом (далее
- купонные облигации).
Глава 1. Общие положения
1. В бухгалтерском учете банков операции с ценными бумагами
отражаются на балансовом счете № 4111 "Облигации, выпущенные
республиканскими органами государственного управления" по
фактической цене их приобретения.
2. Для расчетов по операциям, связанным с покупкой, продажей и
погашением ценных бумаг, используются следующие балансовые счета:
№ 1801, № 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"; № 6163, № 6173 "Расчеты филиалов по операциям с
ценными бумагами"; № 6339 "Клиринговые счета".
3. Наращивание доходов по ценным бумагам осуществляется банками
ежедневно либо в последний рабочий день отчетного месяца.
Глава 2. Приобретение банком ценных бумаг на первичном рынке
4. До проведения аукциона по размещению ценных бумаг
совершаются бухгалтерские проводки:
4.1. на сумму денежных средств, направляемых клиентами на
приобретение ценных бумаг:
Дебет (далее - Д-т) 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов"
Кредит (далее - К-т) 1811 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с ценными бумагами";
4.2. на сумму денежных средств, перечисленных в Национальный
банк Республики Беларусь (далее - Национальный банк) на приобретение
ценных бумаг как за свой счет, так и за счет клиентов:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т счет Национального банка.
5. По результатам аукциона не позднее следующего рабочего дня
совершаются бухгалтерские проводки:
5.1. на сумму ценных бумаг, приобретенных для банка:
Д-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами
государственного управления"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами";
5.2. взаимозачет задолженности по приобретенным ценным
бумагам:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами".
6. При возврате Национальным банком денежных средств, не
использованных в ходе проведения аукциона, совершаются бухгалтерские
проводки:
6.1. на общую сумму неиспользованных денежных средств:
Д-т счет Национального банка
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами";
6.2. на сумму неиспользованных денежных средств клиента:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов".
7. Наращивание доходов по ценным бумагам, приобретенным на
первичном рынке, осуществляется в пределах текущей стоимости и
отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного управления Республики Беларусь и иностранных
государств"
К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты".
Глава 3. Обращение облигаций на вторичном рынке
8. По итогам торгов по сделкам купли-продажи облигаций на бирже
совершаются бухгалтерские проводки:
8.1. на сумму чистой дебетовой позиции:
Д-т 6339 "Клиринговые счета"
К-т счет биржи;
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 6339 "Клиринговые счета";
8.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:
Д-т счет биржи
К-т 6339 "Клиринговые счета";
Д-т 6339 "Клиринговые счета"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами".
9. Расчеты банка по сделкам купли-продажи облигаций отражаются
бухгалтерскими проводками не позднее следующего рабочего дня:
9.1. при приобретении облигаций для банка:
Д-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами
государственного управления"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами" - на сумму фактической цены приобретения;
9.2. при проведении операций с облигациями на вторичном рынке
доход в пределах текущей стоимости облигаций наращивается и
учитывается на балансовом счете № 4171 "Наращенные доходы по
облигациям, выпущенным органами государственного управления
Республики Беларусь и иностранных государств".
Наращивание дохода по облигациям отражается бухгалтерской
проводкой:
Д-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного управления Республики Беларусь и иностранных
государств"
К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты";
9.3. при продаже облигаций, принадлежащих банку:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами
государственного управления" - на сумму фактической цены продажи
облигаций (без учета наращенного дохода в пределах текущей
стоимости);
К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного управления Республики Беларусь и иностранных
государств" - на сумму наращенного дохода по проданным облигациям в
пределах текущей стоимости (с учетом донаращивания до дня продажи);
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на
сумму дохода в пределах текущей стоимости, начисленного банком.
Положительная разница, возникающая между фактической ценой
продажи и ценой приобретения облигаций (без учета наращенного
дохода), учитывается на балансовом счете № 8231 "Доходы по
купле-продаже ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете
№ 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг";
9.4. при приобретении облигаций для клиентов:
Д-т 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами";
9.5. при продаже облигаций, принадлежащих клиентам:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов".
10. Взаимозачет задолженности по купленным и проданным
облигациям:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами".
11. При проведении сделок "РЕПО" обязательства банка по продаже
облигаций отражаются на внебалансовом счете № 99212 "Ценные бумаги,
приобретенные на условиях обратной продажи" (по номинальной
стоимости облигаций, подлежащих последующей продаже), обязательства
банка по выкупу облигаций - на внебалансовом счете № 99252 "Ценные
бумаги, проданные на условиях обратного выкупа" (по номинальной
стоимости облигаций, подлежащих выкупу).
Глава 4. Обращение купонных облигаций на вторичном рынке
12. По итогам торгов по сделкам купли-продажи купонных
облигаций на бирже совершаются бухгалтерские проводки:
12.1. на сумму чистой дебетовой позиции:
Д-т 6339 "Клиринговые счета"
К-т счет биржи;
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 6339 "Клиринговые счета";
12.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:
Д-т счет биржи
К-т 6339 "Клиринговые счета";
Д-т 6339 "Клиринговые счета"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами".
13. Расчеты банка по сделкам купли-продажи купонных облигаций
отражаются бухгалтерскими проводками не позднее следующего рабочего
дня:
13.1. при приобретении купонных облигаций для банка:
Д-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами
государственного управления" - на сумму фактической цены
приобретения без учета купонного дохода;
Д-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного управления Республики Беларусь и иностранных
государств" - на сумму купонного дохода
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами";
13.2. при проведении операций с купонными облигациями на
вторичном рынке купонный доход учитывается на балансовом счете №
4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного управления Республики Беларусь и иностранных
государств" отдельно от стоимости облигаций.
Наращивание купонного дохода по купонным облигациям отражается
бухгалтерской проводкой:
Д-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного управления Республики Беларусь и иностранных
государств"
К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты";
13.3. при продаже купонных облигаций, принадлежащих банку:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами
государственного управления" - на фактическую цену продажи без учета
купонного дохода;
К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного управления Республики Беларусь и иностранных
государств" - на сумму купонного дохода;
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на
сумму купонного дохода, начисленного банком.
Положительная разница, возникающая между фактической ценой
продажи и ценой приобретения купонных облигаций (без учета купонного
дохода), учитывается на балансовом счете № 8231 "Доходы по
купле-продаже ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете №
9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг";
13.4. при приобретении купонных облигаций для клиентов:
Д-т 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов"
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами";
13.5. при продаже купонных облигаций, принадлежащих клиентам:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов".
14. Взаимозачет задолженности по купленным и проданным купонным
облигациям:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами".
15. Получение промежуточного купонного дохода по купонным
облигациям, принадлежащим банку, отражается бухгалтерскими
проводками:
Д-т счет уполномоченного депозитария
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами";
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного управления Республики Беларусь и иностранных
государств" - на сумму купонного дохода;
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на
сумму купонного дохода, начисленного банком.
16. При проведении сделок "РЕПО" обязательства банка по продаже
купонных облигаций отражаются на внебалансовом счете № 99212 "Ценные
бумаги, приобретенные на условиях обратной продажи" (по номинальной
стоимости купонных облигаций, подлежащих последующей продаже),
обязательства банка по выкупу купонных облигаций отражаются на
внебалансовом счете № 99252 "Ценные бумаги, проданные на условиях
обратного выкупа" (по номинальной стоимости купонных облигаций,
подлежащих выкупу).
Глава 5. Погашение ценных бумаг
17. Погашение облигаций, принадлежащих банку, отражается
бухгалтерскими проводками:
17.1. на сумму погашения:
Д-т счет уполномоченного депозитария
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами";
17.2. на сумму погашения без учета наращенных доходов:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами
государственного управления";
17.3. на сумму дохода:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного управления Республики Беларусь и иностранных
государств";
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на
сумму дохода, начисленного банком.
Положительная разница между ценой погашения ценных бумаг и
ценой их приобретения (без учета наращенного дохода) учитывается на
балансовом счете № 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг",
отрицательная - на балансовом счете № 9231 "Расходы по купле-продаже
ценных бумаг".
18. Погашение купонных облигаций, принадлежащих банку,
отражается бухгалтерскими проводками:
18.1. на сумму погашения (номинальная стоимость и последний
купонный доход):
Д-т счет уполномоченного депозитария
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами";
18.2. на сумму погашения без учета купонного дохода:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами
государственного управления";
18.3. на сумму купонного дохода:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами"
К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного управления Республики Беларусь и иностранных
государств";
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" - на
сумму купонного дохода, начисленного банком.
Положительная разница, возникающая между фактической ценой
погашения и ценой приобретения купонных облигаций (без учета
купонного дохода), учитывается на балансовом счете № 8231 "Доходы по
купле-продаже ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете
№ 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг".
|
