Постановление СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
21 мая 2001 г. № 148
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
БАНКАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ РАСЧЕТОВ ПО СДЕЛКАМ
КУПЛИ-ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ
Совет директоров Национального банка Республики Беларусь
постановляет:
Утвердить прилагаемые Правила отражения в бухгалтерском учете
банками Республики Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи
иностранной валюты.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
21.05.2001 № 148
ПРАВИЛА
отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь
расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты
Правила отражения в бухгалтерском учете банками Республики
Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты (далее
- Правила) разработаны в соответствии со статьей 26 Банковского
кодекса Республики Беларусь (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 106, 2/219) и устанавливают порядок
осуществления банками Республики Беларусь бухгалтерского учета по
сделкам купли-продажи иностранной валюты на торговой сессии в
открытом акционерном обществе "Белорусская валютно-фондовая биржа".
Глава 1. Общие положения
1. Термины, используемые в настоящих Правилах, имеют значения,
установленные Порядком расчетов по биржевым сделкам купли-продажи
иностранной валюты, утвержденным постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. № 18.1
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,
№ 60, 8/647).
2. Для проведения расчетов по биржевым сделкам в соответствии с
Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на
территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000
г. № 29.4г (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 1, 8/4503), участниками торгов открываются следующие
балансовые счета:
2.1. для проведения межбанковских расчетов:
счет № 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой";
счет № 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой";
2.2. для учета средств клиентов (резидентов и нерезидентов) и
проведения расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты за
счет и по поручению клиентов:
счет № 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты";
счет № 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную
иностранную валюту";
счет № 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной
валюты";
счет № 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки
иностранной валюты".
Для ведения бухгалтерского учета по операциям купли-продажи
иностранной валюты на данных балансовых счетах открываются сборные
лицевые счета;
2.3. для учета операций банка по биржевым сделкам, совершаемым
от своего имени за счет собственных средств:
счет № 6901 "Валютная позиция";
счет № 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
внебалансовые счета:
счет № 99311 "Белорусские рубли, проданные по спотовым
сделкам";
счет № 99312 "Иностранная валюта, проданная по спотовым
сделкам";
счет № 99321 "Белорусские рубли, приобретенные по спотовым
сделкам";
счет № 99322 "Иностранная валюта, приобретенная по спотовым
сделкам".
3. Межбанковские расчеты между участниками торгов по биржевым
сделкам в белорусских рублях осуществляются через корреспондентские
счета участников торгов, открытые в Национальном банке Республики
Беларусь (далее - Национальный банк).
4. Для аккумулирования средств участников торгов в белорусских
рублях на балансе Национального банка открывается транзитный счет
рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты (далее -
рублевый транзитный счет).
5. Расчеты с участниками торгов по биржевым сделкам в
иностранной валюте осуществляются через корреспондентские счета
Национального банка, открытые в клиринговых банках, и транзитный
счет для продажи иностранной валюты, открываемый на балансе
Национального банка (далее - валютный транзитный счет).
6. Вознаграждение, взимаемое участником торгов с клиентов при
совершении сделок купли-продажи иностранной валюты, а также
конверсионных операций за счет и по поручению клиентов, учитывается
на балансовом счете № 8150 "Комиссионные доходы по операциям на
валютном рынке и рынке драгоценных металлов".
7. Вознаграждение, уплачиваемое банком при совершении сделок
купли-продажи иностранной валюты, а также конверсионных операций,
учитывается на балансовом счете № 9150 "Комиссионные расходы по
операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов".
8. Межфилиальные расчеты банка с филиалами (отделениями) (за
счет и по поручению клиентов филиалов (отделений), а также за счет
собственных средств) по биржевым операциям купли-продажи иностранной
валюты отражаются через следующие счета:
счет № 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
национальной валюте";
счет № 6101 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
иностранной валюте";
счет № 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте";
счет № 6111 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
иностранной валюте";
счет № 6162 "Расчеты филиалов по операциям с иностранной
валютой";
счет № 6172 "Расчеты филиалов по операциям с иностранной
валютой".
Порядок отражения в бухгалтерском учете межфилиальных операций
по сделкам купли-продажи иностранной валюты устанавливается банком
самостоятельно.
Глава 2. Продажа иностранной валюты за счет
и по поручению клиентов
9. Продажа иностранной валюты участниками торгов по поручению
клиентов отражается следующими проводками:
9.1. предварительное резервирование клиентами банка иностранной
валюты, подлежащей продаже на биржевых торгах:
Дебет (далее - Д-т) 30ХX "Средства на текущих (расчетных)
счетах клиентов"
Кредит (далее - К-т) 3341 "Транзитный счет для продажи
иностранной валюты";
9.2. перечисление участником торгов на корреспондентский счет
Национального банка иностранной валюты:
Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой"
К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
9.3. по итогам биржевых торгов списание проданной иностранной
валюты клиентов банка с валютного транзитного счета:
Д-т 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты"
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой";
9.4. поступление суммы рублевого эквивалента по итогам биржевых
торгов на основании биржевого свидетельства участнику торгов:
Д-т транзитный счет в Национальном банке
К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой";
9.5. зачисление суммы рублевого эквивалента иностранной валюты,
проданной за счет и по поручению клиентов банка:
Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой"
К-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную
иностранную валюту";
9.6. взаимозачет на сумму рублевого эквивалента проданной и
купленной клиентами иностранной валюты:
Д-т 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки
иностранной валюты"
К-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную
иностранную валюту";
9.7. зачисление рублевого эквивалента за проданную иностранную
валюту на текущий (расчетный) счет клиента:
Д-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную
иностранную валюту"
К-т 30ХX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов";
9.8. при проведении расчетов с клиентами на основании биржевого
свидетельства, начиная с дня проведения биржевых торгов:
Д-т 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную
иностранную валюту"
К-т 30ХX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов".
Глава 3. Покупка иностранной валюты за счет
и по поручению клиентов
10. Покупка иностранной валюты участниками торгов по поручению
клиентов отражается следующими бухгалтерскими проводками:
10.1. предварительное резервирование клиентами банка
белорусских рублей для покупки иностранной валюты:
Д-т 30ХX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов"
К-т 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки
иностранной валюты";
10.2. предварительное резервирование белорусских рублей
участником торгов:
Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой"
К-т транзитный счет в Национальном банке;
10.3. по итогам биржевых торгов списание с рублевого
транзитного счета зарезервированных белорусских рублей:
Д-т 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки
иностранной валюты"
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой";
10.4. зачисление иностранной валюты по итогам биржевых торгов
на основании биржевого свидетельства участнику торгов на сумму
нетто-требований:
Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"
К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой";
10.5. зачисление иностранной валюты, приобретенной за счет и по
поручению клиентов:
Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой"
К-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты";
10.6. взаимозачет на сумму купленной и проданной иностранной
валюты:
Д-т 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты"
К-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты";
10.7. зачисление иностранной валюты на специальный счет для
хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты:
Д-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты"
К-т 30ХX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов";
10.8. при проведении расчетов с клиентами на основании
биржевого свидетельства, начиная с дня проведения биржевых торгов:
Д-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты"
К-т 30ХX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов".
Глава 4. Продажа иностранной валюты от своего имени и за свой счет
11. Продажа иностранной валюты участником торгов от своего
имени и за свой счет отражается следующими проводками:
11.1. перечисление на корреспондентский счет Национального
банка иностранной валюты:
Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой"
К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
приход внебалансового счета № 99312 "Иностранная валюта,
проданная по спотовым сделкам";
приход внебалансового счета № 99321 "Белорусские рубли,
приобретенные по спотовым сделкам";
11.2. поступление суммы рублевого эквивалента по итогам
биржевых торгов на основании биржевого свидетельства участнику
торгов:
Д-т транзитный счет в Национальном банке
К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой";
11.3. зачисление суммы рублевого эквивалента проданной
иностранной валюты:
Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
расход внебалансового счета № 99321 "Белорусские рубли,
приобретенные по спотовым сделкам";
11.4. списание проданной иностранной валюты:
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой";
расход внебалансового счета № 99312 "Иностранная валюта,
проданная по спотовым сделкам".
Глава 5. Покупка иностранной валюты от своего имени и за свой счет
12. Покупка иностранной валюты участниками торгов от своего
имени и за свой счет отражается следующими бухгалтерскими
проводками:
12.1. предварительное резервирование белорусских рублей
участником торгов:
Д-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой"
К-т транзитный счет в Национальном банке;
приход внебалансового счета № 99322 "Иностранная валюта,
приобретенная по спотовым сделкам";
приход внебалансового счета № 99311 "Белорусские рубли,
проданные по спотовым сделкам";
12.2. поступление иностранной валюты по итогам биржевых торгов
на основании биржевого свидетельства:
Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"
К-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой";
12.3. зачисление иностранной валюты, приобретенной за счет и от
имени участника торгов:
Д-т 1810 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой"
К-т 6901 "Валютная позиция";
расход внебалансового счета № 99322 "Иностранная валюта,
приобретенная по спотовым сделкам";
12.4. списание зарезервированных белорусских рублей для
приобретения иностранной валюты участником торгов за свой счет и от
своего имени:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой";
расход внебалансового счета № 99311 "Белорусские рубли,
проданные по спотовым сделкам".
В случае проведения расчетов по сделкам купли-продажи
иностранной валюты за свой счет в день торгов и отражения
результатов биржевых торгов по балансовым счетам валютной позиции
внебалансовые счета по валютной позиции не применяются.
Глава 6. Возврат неиспользованных средств, предварительно
зачисленных для участия в биржевых торгах
13. Возврат неиспользованных средств, предварительно
зачисленных для участия в биржевых торгах, осуществляется при
отражении в бухгалтерском учете в следующем порядке:
13.1. возврат неиспользованных белорусских рублей:
Д-т транзитный счет в Национальном банке
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой";
13.2. возврат неиспользованной иностранной валюты:
Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"
К-т 1800 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
иностранной валютой".
|
