ПРИМЕРНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ
СУБЪЕКТАМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ ПОРЯДКА ПРИЕМА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ) ЗА
НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ
Утверждено: Председатель Главной государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики Беларусь Н.Н.Демчук 26.12.1995
№ 22
-----------------------------------------------------------
Утратила силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 25 июля 2002 г. № 77 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8423 от 07.08.2002 г.)
![Изменения и дополнения:
Письмо Главной государственной налоговой инспекции при
Кабинете Министров от 21 февраля 1996 г. N 05-01/1332
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5363 от
27.03.2001 г.) ].
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 8 Закона Республики
Беларусь от 2 февраля 1994 г. № 2737-ХII "О государственной
налоговой инспекции Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 3, ст.24 и 25, 1995 г., № 7,
ст.94) должностным лицам государственной налоговой инспекции
предоставлено право при исполнении служебных обязанностей и
предъявлении служебного удостоверения свободно входить и с участием
собственника (его представителя либо уполномоченного им лица)
производить в соответствии с законодательством обследование
принадлежащих предприятиям и гражданам любых производственных,
складских, торговых и иных помещений, которые используются или могут
использоваться для извлечения доходов; производить с соблюдением
законодательства о налогах и предпринимательстве личный досмотр
нарушителей законодательства, а также досмотр находящихся при них
вещей, документов, ценностей и транспортных средств.
Пунктом 5 статьи 8 указанного выше Закона должностным лицам
налоговой инспекции предоставлено также право в случаях,
предусмотренных законодательством, изымать документы,
свидетельствующие о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных
объектов от налогообложения, а также патенты, регистрационные
удостоверения, лицензии для передачи их в органы, которые выдали эти
документы, с сообщением о нарушениях налогового законодательства;
изымать у правонарушителей вещи и товарно-материальные ценности,
неоприходованные товары, образцы сырья, полуфабрикатов, готовой
продукции, денежной выручки, являющиеся объектами нарушений
законодательства о налогах и предпринимательстве или вещественными
доказательствами по этим делам.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй - с изменениями, внесенными письмом Главной
государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров
от 21 февраля 1996 г. N 05-01/1332 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/5363 от 27.03.2001 г.)
Пунктом 5 статьи 8 указанного выше Закона должностным
лицам налоговой инспекции предоставлено также право в
случаях, предусмотренных законодательством, изымать
документы, свидетельствующие логообложения, а также
патенты, регистрационные удостоверения, лицензии для
передачи их в органы, которые выдали эти документы, с
сообщением о нарушениях налогового законодательства;
изымать у правонарушителей вещи и товарно-материальные
ценности, неоприходованные товары, образцы сырья,
полуфабрикатов, готовой продукции, денежной выручки,
являющиеся объектами нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве или вещественными доказательствами по
этим делам.
-----------------------------------------------------------
Согласно пункту 7 статьи 8 Закона Республики Беларусь "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" должностные
лица государственной налоговой инспекции имеют право налагать в
соответствии с законодательством на имущество (кроме денежных
средств и других ценностей, находящихся в банках) предприятий и
граждан-нарушителей законодательства о налогах и предпринимательстве
арест, который заключается в проведении описи имущества и
объявлении запрета распоряжаться этим имуществом; передавать
описанное имущество под расписку на хранение недоимщику или его
представителю, иному лицу с предупреждением последних об уголовной
ответственности за сохранность описанного имущества и производить
изъятие описанного имущества.
Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 9 Закона Республики
Беларусь от 20 декабря 1991 г. № 1323-ХII "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.76; 1993 г., № 3, ст.27; 1994
г., № 3, ст.24; 1995 г., № 6, ст.57) товары (продукция), хранящиеся
субъектами хозяйствования в пунктах продажи без документов (или по
документам, не являющимся бланками строгой отчетности),
подтверждающих их приобретение (поступление), а также иностранная
валюта, в случаях ее скупки и продажи без лицензии Национального
банка Республики Беларусь или вне обменных пунктов подлежат аресту с
последующей конфискацией в доход Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке. Товары (продукция), находящиеся в пунктах
(местах) продажи: киоски, магазины, складские помещения и т.п.) без
документов, собственник которых неизвестен, подлежат изъятию
государственной налоговой инспекцией как бесхозяйные.
Для сопровождения и хранения товарно-материальных ценностей
используются документы единого образца, утвержденные уполномоченными
государственными органами и являющиеся бланками строгой отчетности.
До утверждения указанных документов для сопровождения и хранения
товарно-материальных ценностей предприниматели без образования
юридического лица используют тетрадь учета ежедневной реализации
товаров, зарегистрированную в налоговом органе (приложение 12 к
письму Главной государственной налоговой инспекции от 16 мая 1995 г.
№ 05/91 (зарегистрировано в реестре государственной регистрации 12
июня 1995 г., регистрационный № 940/12) "О порядке регистрации в
государственных налоговых инспекциях кассовых суммирующих аппаратов,
специальных компьютерных систем, приходных кассовых ордеров,
отрывных талонов (билетов), применяемых юридическими и физическими
лицами при реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет",
а юридические лица и предприниматели, использующие наемный труд
продавцов - документы, ранее утвержденные соответствующими органами.
При этом особое внимание следует обратить на тот факт, что
согласно части 4 пункта 2 статьи 8 Закона "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь" субъект хозяйствования,
независимо от формы собственности, при продаже товаров обязан в
пунктах (местах) продажи (а не в конторе или дома) иметь документы,
подтверждающие приобретение товаров и предъявлять их в период
проверки представителям налоговых органов.
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 20
марта 1995 г. № 116 "О введении маркировки ввозимых в Республику
Беларусь алкогольных и табачных изделий" (Собрание Указов Президента
и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1995 г., №
24, ст.562) импортные алкогольные и табачные изделия, предложенные к
реализации субъектами хозяйствования и гражданами без акцизных марок
после 1 апреля 1995 г., также подлежат аресту и конфискации в
соответствии с законодательством.
Этим Указом запрещены с 1 апреля 1995 г. ввоз на территорию
республики и реализация алкогольных и табачных изделий без
наклеенных на них акцизных марок, непромаркированные указанные
изделия не могут храниться в складских (кроме таможенных складов) и
других помещениях субъектов хозяйствования. За нарушение указанного
порядка такие изделия подлежат аресту и конфискации в доход
государства в установленном законом порядке.
Порядок размещения марок на алкогольных и табачных изделиях
изложен в Описании способов размещения акцизных марок, утвержденном
приказом Минфина Республики Беларусь от 24 марта 1995 г. № 18 по
согласованию с Государственным таможенным комитетом и Главной
государственной налоговой инспекцией (регистрационный № 808/12 от 28
марта 1995 г.). Нарушение данного порядка квалифицируется как
реализация и хранение импортных товаров без акцизных марок.
При установлении фактов реализации с 1 апреля 1995 г.
подакцизных товаров без марок подлежит изъятию в бюджет выручка от
реализации указанных товаров.
Юридические и физические лица за нарушение порядка реализации и
хранения импортных алкогольных и табачных изделий привлекаются к
административной ответственности в соответствии с пунктом 12 статьи
9 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь".
Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 19 мая
1995 г. № 260 "Об упорядочении розничной торговли алкогольными и
табачными изделиями" (Сборник Указов Президента и постановлений
Кабинета Министров Республики Беларусь 1995 г., № 24, ст.346)
установлено, что при нарушении субъектом хозяйствования Указа
Президента Республики Беларусь от 20 марта 1995 г. № 116 "О введении
маркировки ввозимых в Республику Беларусь алкогольных и табачных
изделий" по представлению государственных налоговых инспекций и
других контролирующих органов, органами, выдавшими лицензию,
аннулируется выданная этому субъекту лицензия на осуществление
розничной торговли и торгово-производственной деятельности и в
течение 5 лет повторная выдача лицензии на занятие указанными видами
деятельности субъекту хозяйствования запрещается.
Если должностные лица государственной налоговой инспекции в
ходе проверки произвели арест, изъятие имущества, документов и
другие указанные выше действия, то составляется акт проверки
соблюдения порядка приема денежных средств при реализации продукции
(товаров, работ, услуг) за наличный расчет ф. 32-фс (прилагается).
Одновременно составляются соответствующие описи и акты изъятия, к
которым прилагаются изъятые документы или копии с них (приложения 7,
31, 33, 34 к Методическим указаниям Главной государственной
налоговой инспекции от 1 июля 1995 г. № 110 "О порядке применения
Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь и Закона "О внесении изменений и дополнений в
законодательные акты Республики Беларусь по вопросам
налогообложения" (зарегистрировано в Реестре государственной
регистрации 22 июля 1994 г., № 484/12).
О наложении ареста на товары (продукцию), а также иностранную
валюту должностные лица государственной налоговой инспекции согласно
пунктам 3 и 4 статьи 5 Закона "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь" выносят постановление (приложение 33 к
указанным выше Методическим указаниям ГГНИ), которое должно быть
предъявлено нарушителю налогового законодательства для ознакомления.
При проведении проверки соблюдения требований пункта 2 статьи 8
Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
необходимо иметь в виду, что наиболее часто встречаются следующие
нарушения:
1. Прием денежных средств при реализации продукции (товаров,
работ, услуг) за наличный расчет:
а) по незарегистрированным в государственной налоговой
инспекции документам (приходные кассовые ордера, отрывные талоны
(билеты), другие приходно-расходные документы установленной формы);
б) при помощи кассовых суммирующих аппаратов, компьютерных
систем (в акте конкретизируются аппараты, их модель, марка,
заводской номер), не зарегистрированных в налоговой инспекции;
в) по приходным кассовым орденам, отрывным талонам (билетам),
тогда как следовало осуществлять прием по кассовым суммирующим
аппаратам;
г) без приходных кассовых ордеров, отрывных талонов (билетов),
без применения кассовых суммирующих аппаратов или компьютерных
систем.
2. Без лицензии по лицензируемым видам деятельности.
3. Отсутствие в пункте (месте) продажи и хранения документов
для сопровождения и хранения товарно-материальных ценностей.
4. Хранение и реализация импортных алкогольных и табачных
изделий без акцизных марок.
При проведении рейдов-проверок необходимо учитывать, что
кассовые суммирующие аппараты и компьютерные системы устанавливаются
только в стационарных пунктах, включенных в утвержденный
постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь и
Национального банка Республики Беларусь от 18 мая 1995 г. № 257/5 "О
внесении изменений и дополнений в некоторые акты законодательства по
вопросам приема денежных средств при реализации продукции (товаров,
работ, услуг) за наличный расчет" (Собрание Указов Президента и
постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1995 г., № 14,
ст.328) Перечень стационарных торговых (обслуживающих) пунктов,
действующих на территории Республики Беларусь, в которых юридические
и физические лица осуществляют прием денежных средств при реализации
продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет с
использованием кассовых суммирующих аппаратов или компьютерных
систем (с учетом внесенных изменений и дополнений). В других
стационарных и нестационарных пунктах прием наличных денежных
средств осуществляется с помощью приходных кассовых ордеров,
отрывных талонов (билетов), а также квитанций, знаков почтовой
оплаты, страховых свидетельств и других приравненных к кассовым
чекам документов, являющихся бланками строгой отчетности и
утвержденных в установленном порядке Министерством финансов
Республики Беларусь (по согласованию с Главной государственной
налоговой инспекцией или Министерством статистики и анализа
Республики Беларусь).
В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики
Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 8 декабря 1995
г. № 665/10 "О внесении изменений и дополнений в постановление
Кабинета Министров Республики Беларусь и Национального банка
Республики Беларусь от 15 декабря 1994 г. № 250/13" юридические и
физические лица, применяющие кассовые суммирующие аппараты, обязаны
устанавливать их в местах, доступных покупателям для визуального
просмотра, и для подтверждения совершенной покупки (продажи)
выдавать потребителям кассовые чеки и другие документы,
соответствующие требованиям Министерства финансов. За нарушение
установленного порядка к виновным должностным лицам применяются меры
административной ответственности в порядке, определенном Законом "О
налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
В аналогичном порядке привлекаются к ответственности
должностные лица и предприниматели без образования юридического
лица, не обеспечившие регистрацию в ГНИ книги кассира-операциониста
или не соблюдающие порядок ее ведения.
Необходимо проверить соответствие имеющегося в наличии
ассортимента продукции (товаров) по количеству и стоимости данным
накладной (или других документов) на отпуск товаров в пункт продажи.
При этом полную инвентаризацию рекомендуется проводить только в тех
пунктах (местах) продажи, где ассортимент товаров незначительный и
ежедневно в конце рабочего дня остатки непроданных товаров сдаются
на склад или другой пункт хранения (киоски, ларьки, палатки, место
продажи на рынке и т.п.). В других пунктах продажи со значительным
ассортиментом товаров (магазины и т.п.) можно проводить выборочную
проверку соответствия имеющегося в наличии ассортимента некоторых
наиболее дорогостоящих товаров документам, подтверждающим
поступление этих товаров в пункт продажи. При необходимости
заполняется прилагаемая таблица (приложение 1 к акту проверки).
При выявлении в ходе инвентаризации излишков товаров делаются
выводы о хранении в пункте продажи продукции (товаров), не
оформленных документами, которые в установленном законодательством
порядке подлежат аресту с последующей конфискацией в доход
Республики Беларусь. Выявленная недостача товаров свидетельствует о
неполном оприходовании наличных денежных средств при продаже товаров
(сокрытии выручки), в связи с чем применяются финансовые санкции в
виде изъятия выручки, принятой с нарушением установленного пунктом 2
статьи 8 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" порядка приема наличных денежных средств.
Необходимо изучить документы, используемые для приема наличных
средств, не используются ли в этих целях копии, ксерокопии талонов
(билетов), приходных кассовых ордеров, других приходно-расходных
документов, на которых имелись номера их регистрации, штамп или
печать государственной налоговой инспекции. Принятые денежные
средства по таким документам, т.е. с нарушением установленного
порядка, рассматриваются как сокрытие дохода. Кроме того, материалы
проверок по этим фактам необходимо направлять в органы расследования
для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности.
Следует проверить наличие фактов передачи зарегистрированных в
налоговых органах природных кассовых ордеров, талонов (других
приходно-расходных документов), кассовых аппаратов другим субъектам
хозяйствования для приема наличных денежных средств от покупателей.
В этом случае должна производиться их перерегистрация. В случае
выявления этих фактов прием денежных средств рассматривается как
нарушение установленного порядка.
Все выявленные факты нарушений установленного пунктом 2 статьи
8 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" порядка приема наличных денежных средств излагаются в акте
проверки с указанием конкретных видов нарушений.
В случаях выявления нарушений при приеме наличных денежных
средств в результате проверки в стационарных торговых
(обслуживающих) пунктах и в других случаях реализации продукции
(работ, услуг) за наличный расчет в бюджет взыскивается вся сумма
принятых денежных средств (выручка) согласно части 3 пункта 6 статьи
9 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь".
В период проверки субъектов хозяйствования - юридических лиц,
граждан-предпринимателей и физических лиц выяснить и отразить в
акте, зарегистрировали ли они свою деятельность в исполкоме по
местонахождению юридического лица или по месту жительства
гражданина-предпринимателя.
Согласно пункту 5 Положения "О государственной регистрации
субъектов хозяйствования, потребительских кооперативов, регистрации,
изменений и дополнений, вносимых в их учредительные документы",
утвержденного постановлением Совета Министров РБ от
11 июня 1993 г. № 387 (Сборник постановлений, 1993 г., № 17,
ст.323), деятельность юридического лица и гражданина-предпринимателя
без государственной регистрации запрещается. Доходы, полученные от
такой деятельности, взыскиваются через суд и направляются в местный
бюджет.
В акте необходимо указать, имеется ли лицензия на виды
деятельности, перечисленные в постановлении Кабинета Министров
Республики Беларусь от 21 августа 1995 г. № 456 "О перечне видов
деятельности, на осуществление которых требуется специальное
разрешение (лицензия) и органы, выдающие эти разрешения (лицензии)"
(Сборник Указов Президента и постановлений Кабинета Министров
Республики Беларусь, 1995 г., № 24, ст.591).
Доходы, полученные плательщиком от занятия запрещенными видами
деятельности, а также от деятельности, на занятие которой требуется
лицензия, осуществляемой без нее, и штраф в размере полученного
дохода от этой деятельности подлежат взысканию в бюджет по решению
органа, выдавшего лицензию. Поэтому о выявленных проверками
субъектов хозяйствования нарушениях указанного выше постановления
государственная налоговая инспекция сообщает органу, выдавшему
лицензию, для принятия им решения о взыскании финансовых санкций.
В случае занятия предпринимателями без образования юридического
лица видами деятельности без специального разрешения (лицензии)
государственная налоговая инспекция самостоятельно принимает решение
о применении к ним финансовых санкций и не направляет в орган,
выдавший лицензию для принятия решения о взыскании санкций.
При проведении проверок следует иметь в виду, что
постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь и
Национального банка Республики Беларусь от 24 августа 1995 г. №
466/9 "О внесении изменений и дополнений в постановление Кабинета
Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики
Беларусь от 15 декабря 1994 г. № 250/13" (Сборник Указов Президента
и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1995 г., №
24, ст.597) для отдельных видов деятельности расширен перечень
документов, по которым можно осуществлять прием наличных денежных
средств, а также продлены сроки перехода на прием наличных денежных
средств при помощи кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных
систем. В частности, для юридических и физических лиц,
осуществляющих розничную торговлю водкой и спиртными напитками через
сеть стационарных торговых пунктов, находящихся в отдаленной и
труднодоступной сельской местности, а также оказывающих бытовые
услуги в стационарных пунктах обслуживания, независимо от
местонахождения, с численностью работников более 5 человек
установлен срок перехода на работу по кассовым суммирующим аппаратам
и компьютерным системам с 1 января 1996 г.
Следовательно, юридические и физические лица, оказывающие
бытовые услуги в стационарных пунктах обслуживания, могут
осуществлять прием денежных средств за услуги в 1995 году без
кассового суммирующего аппарата, независимо от числа работающих.
До истечения указанного выше срока, а также при осуществлении
видов деятельности, включенных во Временный перечень, или реализации
продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет через торговые
(обслуживающие) пункты, не включенные в Перечень стационарных,
юридические и физические лица производят прием денежных средств по
приходным кассовым ордерам, отрывным талонам и другим
приходно-расходным документам установленной формы,
зарегистрированным в государственной налоговой инспекции.
Следует обращать внимание на соблюдение установленного порядка
приема наличных денежных средств в пунктах эксплуатации игральных
автоматов (при помощи кассовых аппаратов, зарегистрированных в
государственной налоговой инспекции).
Пунктом 8 статьи 8 Закона "О государственной налоговой
инспекции Республики Беларусь" должностным лицам государственной
налоговой инспекции предоставлено право требовать от руководителей и
других должностных лиц проверяемых предприятий, а также от граждан
устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и
предпринимательстве и контролировать выполнение таких требований. В
частности, при выявлении нарушений налогового законодательства
излагаются требования должностных лиц ГНИ о прекращении приема
денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за
наличный расчет до устранения выявленных нарушений законодательства
о налогах и предпринимательстве.
Акт проверки составляется в двух экземплярах, один из которых
не позднее дня, следующего за его составлением, передается
плательщику под роспись, второй - начальнику соответствующего отдела
государственной налоговой инспекции.
Обязательными реквизитами акта являются:
- дата и место составления акта;
- наименование пункта продажи или обслуживания (киоск, магазин,
палатка и т.п.) и его местонахождение, учетный номер
налогоплательщика;
- юридический адрес субъекта хозяйствования;
- на основании каких законодательных актов произведена
проверка;
- указание должности, наименование государственной налоговой
инспекции, отдела налоговых расследований, фамилии, инициалы
проверяющих;
- по каким вопросам произведена проверка;
- подробное изложение допущенных нарушений с указанием пунктов,
статей Законов по налогообложению, других нормативных актов, которые
были нарушены, периода, в котором совершено нарушение, и документов,
по которым было установлено нарушение, фамилии должностных лиц и
предпринимателей без образования юридического лица, подписавших и
утвердивших эти документы;
- подписи проверяющих и должностных лиц в акте документальной
проверки;
- предложения по акту проверки;
- пояснения работников пункта продажи (обслуживания) по
выявленным нарушениям налогового законодательства.
В случае несогласия с фактами нарушений, изложенных в акте
проверки, должностные лица пункта продажи (обслуживания) обязаны
подписать акт и представить в налоговую инспекцию в пятидневный срок
письменное пояснение мотивов несогласия по акту проверки, которое
рассматривается начальником отдела государственной налоговой
инспекции или его заместителем. По результатам рассмотрения
возражений (пояснений) плательщика отделом готовится письменное
заключение с обоснованием мотивов их отклонения либо принятия во
внимание.
Рассмотренные начальником отдела или его заместителем материалы
проверки вместе с письменным заключением по возражениям плательщика,
протоколы об административном правонарушении налогового
законодательства, проект письма проверенному субъекту хозяйствования
о результатах рассмотрения его возражений по акту проверки в
трехдневный срок после истечения пятидневного срока для
представления письменных возражений (пояснений) плательщика
передаются начальнику или заместителю начальника государственной
налоговой инспекции для рассмотрения и принятия решения, с учетом
которого и предлагаются к уплате в бюджет финансовые санкции, а
также выносится постановление о привлечении к административной
ответственности.
Если проверенный субъект хозяйствования, являющийся юридическим
лицом, в 10-дневный срок после составления акта проверки не уплатил
в бюджет суммы финансовых санкций согласно предложениям проверяющих
или после получения в этот срок письма от государственной налоговой
инспекции, то государственная налоговая инспекция выставляет в банк
и другие финансово-кредитные учреждения распоряжения на
принудительное взыскание платежей в установленные сроки со счетов
предприятий и их дебиторов: с предпринимателей без образования
юридического лица взыскание производится в судебном порядке.
На основании акта документальной проверки, не позднее
5-дневного срока после его составления, составляется протокол об
административном правонарушении - нарушении налогового
законодательства - на должностных лиц или предпринимателя без
образования юридического лица, которые за допущенные нарушения
привлекаются к административной ответственности в соответствии с
п.12 ст.9 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь".
В соответствии с требованиями Главной государственной налоговой
инспекции, изложенными в письме от 30 мая 1995 г. № 05-01/2325 "Об
усилении контроля за приемом субъектами хозяйствования наличных
денежных средств", и нормативами каждый работник государственной
налоговой инспекции, выполняющий контрольные функции, должен
производить не менее 8 проверок в месяц по соблюдению установленного
пунктом 2 статьи 8 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь" порядка приема наличных денежных средств.
Уточненная форма акта проверки соблюдения порядка приема
денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за
наличный расчет и других вопросов по налоговому законодательству,
актов опечатывания кассы, помещений, описи и изъятия имущества,
денежных средств и других ценностей (приложения 7, 28, 33 и 34 к
Методическим указаниям Главной государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики Беларусь от 4 июля 1994 г. № 110)
прилагаются.
Начальник управления Начальник Контрольного
внутриведомственного управления
контроля В.Б.Каменко
М.М.Дегтярев
Приложение 28
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Кабинете Министров
Республики Беларусь
01.07.94 № 110
форма 32-фс
(уточненная форма)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель)
государственной налоговой
инспекции по району (городу)
__________________________
(И.О.Фамилия, подпись)
"__"________199_г.
------------------¬
УНН ¦ ¦
L------------------
АКТ № _____ серия 4-фс
проверки соблюдения порядка приема денежных средств
при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за
наличный расчет, реализации подакцизных алкогольных и
табачных изделий и других вопросов по налоговому
законодательству в _____________________________________
(пунктах продажи, обслуживания,
________________________________________, расположенного
наименование субъекта)
по адресу ______________________________________________
"__"________ 199_г. _____________________________________
(место составления акта)
В соответствии с пунктами 1-4 и 8 статьи 8 Закона Республики
Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь"
от 2 февраля 1994 г. _______________________________________________
(должность, наименование ГНИ, фамилии, инициалы
____________________________________________________________________
проверяющих)
____________________________________________________________________
в присутствии ______________________________________________________
(занимаемая должность, фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
адрес проживания и другие данные о работниках пункта продажи
____________________________________________________________________
(обслуживания)
произвели проверку _________________________________________________
(указываются вопросы, по которым производилась
____________________________________________________________________
проверка и законодательные (нормативные) документы, определяющие
____________________________________________________________________
проверяемые вопросы)
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Проверкой установлено:
1. Предприятие (предприниматель) зарегистрирован в ____________
___________________ районе (городе).
2. Лицензия № _____ , выданная ________________________________
(орган, выдавший лицензию)
____________________________________________________________________
"__"________ 199_г. на срок ________________________________
3. Наличие документов, подтверждающих приобретение товаров
____________________________________________________________________
(наименование, когда и кем выданы)
4. Реализация товаров производилась по ________________________
(накладная или
____________________________________________________________________
другой документ)
№ _______ от "__"________199_г.
5. По состоянию на "____" часов ________________ 199__ года в
(дата)
пункте продажи (обслуживания) имелось наличных денежных средств
____________________________________________________________________
(цифрами и прописью)
___________________________________________________________
5.1. Принято наличных денежных средств за реализованные товары
(оказанные услуги) всего ___________________________________________
(цифрами и прописью)
____________________________ рублей, в том числе:
- по отрывным талонам (билетам) с № __ по № __ ________ рублей;
- по приходным кассовым ордерам с № __ по № __ ________ рублей;
- по кассовым суммирующим аппаратам ___________________________
______________ руб. (показания накапливающего (суммирующего)
счетчика: остаток на начало дня ____________________ , остаток на
момент проверки _______________________ "__"________199_г. и № _____
контрольного чека (отчета);
- за реализованные алкогольные и табачные изделия без акцизных
марок ___________________________________ рублей.
Выявлены следующие нарушения (приводится подробный состав
нарушений со ссылкой на пункт, статью Закона и других нормативных
актов):
Акт составлен в _________________ экземплярах.
(прописью)
К акту прилагаются:
1. ____________________________________________________________
2. ____________________________________________________________
3. ____________________________________________________________
4. ____________________________________________________________
Подписи:
- должностных лиц ГНИ __________________
(И.О.Фамилия)
__________________
- работников пункта продажи
(обслуживания) __________________
(И.О.Фамилия)
__________________
Один экземпляр получил ________________________________________
(И.О.Фамилия работника пункта
____________________________________________________________________
продажи (обслуживания)
"__"________199_г.
Предложения
Проверяющие: __________________________________________________
(И.О.Фамилии, подписи)
С предложениями ознакомлены: __________________________________
____________________________________________________________________
(И.О.фамилии, подписи должностных лиц)
Пояснения работников пункта продажи (обслуживания) по
выявленным нарушениям налогового законодательства
______________________________________
(И.О.Фамилии, подписи должностных лиц)
"__"________199_г.
* &
Приложение 1
к акту проверки
от ___________ № ____
СВЕДЕНИЯ
о соответствии имеющейся в наличии продукции (товаров)
______________________________________________________________
(накладная, товарно-денежный, сменный отчет и другие документы
на "__"________199_г. ___________ часов _____________ минут
по __________________________________________ , расположенному
(наименование пункта продажи)
по _________________________________________________________ ,
(адрес местонахождения пункта продажи)
---T------------T---------T-----------------------T-------------T----------------T------------T-----------T-----------T----------------------------
№ ¦Наименование¦ Единицы ¦Цена за единицу ¦Числится ¦ Фактическое ¦Отклонения ¦Фактическое¦ Всего ¦ Кроме того
п/п¦ продукции ¦измерения+------------T----------+товаров ¦наличие товаров ¦ ¦ наличие ¦реализовано+---------------T------------
¦ (товаров) ¦ ¦по накладной¦фактически¦по документам¦ на момент ¦ ¦ денежных ¦ товаров ¦имеются в ¦имеются в
¦ ¦ ¦или по ¦ ¦ ¦ проверки ¦ ¦ средств от¦ ¦наличии ¦наличии
¦ ¦ ¦другому ¦ +------T------+--------T-------+------T-----+ реализации¦ ¦товары без ¦товары без
¦ ¦ ¦документу ¦ ¦коли- ¦ сумма¦коли- ¦ сумма ¦коли- ¦сумма¦ товаров ¦ ¦документального¦акцизных
¦ ¦ ¦ ¦ ¦чество¦ ¦чество ¦ ¦чество¦ ¦ ¦ ¦подтверждения ¦марок
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦их приобретения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(поступления) ¦
---+------------+---------+------------+----------+------+------+--------+-------+------+-----+-----------+-----------+--------T------+------T-----
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦коли- ¦сумма ¦коли- ¦сумма
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чество ¦ ¦чество¦
---+------------+---------+------------+----------+------+------+--------+-------+------+-----+-----------+-----------+--------+------+------+-----
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17
---+------------+---------+------------+----------+------+------+--------+-------+------+-----+-----------+-----------+--------+------+------+-----
Итого:
Проверяющие: ____________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
____________ ______________
____________ ______________
Продавец (предприниматель) __________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Примечание. При отсутствии нарушений данное приложение к акту
не заполняется.
Приложение 7
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Кабинете Министров
Республики Беларусь
01.07.94 № 110
------------------¬
УНН ¦ ¦
L------------------
Лицевой счет № ________
АКТ № ________ серия __________
опечатывания кассы, помещения, места хранения
документов, вещей, товарно-материальных
ценностей (включая подакцизные товары) и
денег (за исключением касс и хранилищ
учреждений банков)
"__"________ 199_г. ________________________
(место составления)
Руководствуясь пунктом 6 статьи 5, пунктом 6 статьи 8 и статьей
9 Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь" _______________________________________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество работника ГНИ)
в присутствии ______________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество собственника, его
____________________________________________________________________
представителя или уполномоченного, других лиц, место жительства)
понятых ____________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, место жительства)
произведено опечатывание ___________________________________________
(наименование помещения и
____________________________________________________________________
места хранения)
с находящимся в нем ________________________________________________
(документы, вещи, товарно-материальные
____________________________________________________________________
ценности (включая подакцизные товары), денежные средства
____________________________________________________________________
(включая иностранную валюту), другое имущество)
____________________________________________________________________
(ненужное зачеркнуть)
в количестве и сумме перечисленных в акте (ареста, описи) от
"__"________ № _____________ серия _____________
Помещение ________________________________________________ опечатано
в _______ ч ______ мин 199_г. с оттиском печати, пломбы со следующим
текстом ____________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Замечания, заявления сделанные при опечатывании ____________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Подпись сделавшего
замечание или заявление ____________________
(И.О.Фамилия)
Подписи произведших и присутствовавших при опечатывании
______________________________________ ____________________
(должность работника ГНИ) (И.О.Фамилия)
______________________________________ ____________________
(должность работника предприятия) (И.О.Фамилия)
(предприниматель) ____________________
(И.О.Фамилия)
Присутствовали при опечатывании ____________________
(И.О.Фамилия)
____________________
____________________
РАСПИСКА
Мною, _________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество, место жительства)
опечатанное помещение ______________________________________________
(наименование места хранения)
с хранящимися в нем ________________________________________________
(наименование имущества)
с оттиском _________________________________________________________
(печати, пломбы, содержание оттиска)
принято на ответственное хранение
____________________________________________________________________
(И.О.Фамилия, подпись хранителя, дата)
Об ответственности по статье 181 УК Республики Беларусь за
растрату, отчуждение или сокрытие принятого мною на хранение
опечатанного имущества, а также несанкционированное вскрытие
опечатанного помещения предупрежден.
Подпись хранителя ____________________
(И.О.Фамилия)
"__"________199_г.
Приложение 33
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Кабинете Министров
Республики Беларусь
01.07.94 № 110
АКТ
ареста и описи товаров (включая подакцизные),
имущества, денежных средств, орудий производства
для передачи на ответственное хранение
№ ___________________ серия _________________
"__"_________ 199_г.
Мною, ________________________ ГГНИ по ________________________
(должность) (район, город, область)
__________________________________ в соответствии со статьями 8 и 9
(фамилия, имя, отчество)
Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь", статьей 9 Закона "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь", статьей _________ Кодекса
Республики Беларусь об административных правонарушениях, Указом
Президента Республики Беларусь от 20 марта 1995 г. № 116 "О
введении маркировки в Республику Беларусь алкогольных и табачных
изделий", в присутствии ____________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество собственника
________________________________________ и понятых _________________
или его представителя, уполномоченного) (фамилии,
______________________________ произведена опись имущества, денежных
инициалы, место их жительства)
средств, других ценностей, принадлежащих ___________________________
(полное наименование
_____________________________________________________ , находящегося
плательщика, основной вид деятельности)
____________________________________________________________________
(пункт, место нахождения имущества, адрес)
---T--------------------T---------T----------T----------------------
№ ¦ Наименование ¦ Единица ¦Количество¦Оценка описанного
п/п¦описанного имущества¦измерения¦ ¦имущества
¦ денежных средств ¦ ¦ +-----------T----------
¦ и других ценностей ¦ ¦ ¦цена за ¦ сумма
¦ ¦ ¦ ¦единицу ¦
---+--------------------+---------+----------+-----------+----------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
---+--------------------+---------+----------+-----------+----------
Всего
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при описи
имущества, денежных средств, других ценностей
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(И.О.Фамилия, подпись сделавшего замечание или заявление)
1. Опись начата "__"________ 199_г. и окончена
"__"________ 199_г.
Подписи
_______________________ ____________________
(должностного лица ГНИ) (И.О.Фамилия)
_______________________ ____________________
(собственника или его (И.О.Фамилия)
представителя
(уполномоченного)
Понятые:
_______________________ ____________________
(И.О.Фамилия)
_______________________ ____________________
(И.О.Фамилия)
2. Руководствуясь пунктом 4 статьи 5 и пунктом 7 статьи 8 и
статьей 9 Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой
инспекции Республики Беларусь" _____________________________________
(должность, ф.и.о., принявшего
_______________
решение)
Постановил:
2.1. Наложить арест на поименованное в настоящей описи
имущество и другие ценности в количестве ___________________________
(прописью)
на сумму ___________________________________________________________
(прописью)
2.2. Передать поименованное в настоящей описи имущество и
другие ценности на сумму ___________________________________________
(прописью)
на хранение ________________________________________________________
(наименование собственника, его представителя,
____________________________________________________________________
уполномоченного или иного лица (должность, фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
адрес местожительства, место работы и другие данные)
и объявляю запрет распоряжаться переданным на хранение поименованным
в настоящей описи имуществом и другими ценностями в количестве
____________________________________________________________________
(прописью)
на сумму ___________________________________________________________
(прописью)
2.3. Произвести опечатывание __________________________________
(кассы, помещения, денег,
____________________________________________________________________
товарно-материальных ценностей)
2.4. В соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 8 и статьи 9 Закона
"О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь"
произвести изъятие всего имущества, поименованного в настоящей
описи.
Подпись должностного ____________________
лица ГНИ (И.О.Фамилия)
Один экземпляр настоящего акта и решения получили:
"__"________ 199_г.
1. Роспись ____________________________________________________
(фамилия, инициалы собственника или его представителя)
"__"________ 199_г.
2. Роспись ____________________________________________________
(фамилия, инициалы хранителя имущества)
"__"________199_г.
Приложение 34
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Кабинете Министров
Республики Беларусь
01.07.94 № 110
------------------¬
УНН ¦ ¦
L------------------
Лицевой счет № ________
АКТ
изъятия товаров, продукции, денежных средств, орудий
производства, подакцизных товаров и другого имущества,
сданного на ответственное хранение
№ ___________________ серия _________________
"__"_________ 199_г.
____________________________________________________________________
(наименование субъекта хозяйствования, его месторасположение)
1. Мною _______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество должностного лица,
____________________________________________________________________
производящего изъятие)
в присутствии ______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность и место жительства)
понятых ____________________________________________________________
(фамилии, инициалы и место жительства)
произведено вскрытие опечатанного помещения, расположенного по
адресу: __________________________________________________________ с
хранящимся имуществом
1.1. __________________________________________________________
(Согласно акту (ареста, описи) от "__"____________________
____________________________________________________________________
199_г. № __ серия __ несанкционированного вскрытия помещения не
_________________________ и в соответствии со статьями 8 и 9 Закона
установлено)
"О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь"
произведено его изъятие согласно поименованному в акте ареста и
описи от "__"________ 199_г. № _______ серия _____________
1.2. Установлено ______________________________________________
(несанкционированное нарушение
____________________________________________________________________
пломбы, печати)
При вскрытии помещения и фактической проверке наличия
арестованного и описанного имущества согласно акту от
"__"________199_г. № ___________ , серия _____________ расхождения
____________________________________________________________________
(выявлены по следующему имуществу, или не выявлены)
---T------------T---------T-----------------T----------T------------
№ ¦Наименование¦ Единица ¦ По акту ареста ¦Фактически¦Отклонение
п/п¦ описанного ¦измерения¦ и описи ¦ при ¦ (+, -)
¦ имущества, ¦ ¦от ______________¦ вскрытии +------T-----
¦ денежных ¦ ¦№ _______________+----T-----+ по ¦ по
¦ ср-в и др. ¦ +------T----T-----+кол-¦сумма¦кол-ву¦сумме
¦ ценностей, ¦ ¦кол-во¦цена¦сумма¦во ¦ ¦единиц¦
¦ по которым ¦ ¦единиц¦ ¦ ¦еди-¦ ¦ ¦
¦ установлены¦ ¦ ¦ ¦ ¦ниц ¦ ¦ ¦
¦ отклонения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+------------+---------+------+----+-----+----+-----+------+-----
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
---+------------+---------+------+----+-----+----+-----+------+-----
Всего имущества,
по которому установлены
отклонения Х Х
Прописью: количество единиц ________________________________________
сумма ____________________________________________________
По другому имуществу, перечисленному в акте, отклонений не
установлено.
Замечания и заявления, сделанные присутствующими при изъятии
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Изъятие начато "__"________ 199_г. ________ ч ________ мин
Окончено "__"________ 199_г. ________ ч _________ мин
Подписи (должности,
фамилии, инициалы ___________________
работников ГНИ, ___________________
других должностных ___________________
лиц и понятых) ___________________
Один экземпляр акта получил ___________________________________
(И.О.Фамилия, заним. должность)
"__"________ 199_г.
2. В соответствии с постановлением начальника (заместителя) ГНИ
по ________________________________ от "__"_______ _199_г. № _______
серия ___________ возвращается имущество, поименование в акте от
"__"________ 199_г. № ___________ серия __________
Я, ____________________________________________________________
(должность, фамилия, имя, отчество, место проживания, другие
____________________________________________________________________
паспортные данные)
принял арестованное, описанное, изъятое по акту от
"__"________ 199_г. № ___________ , серия _____________ имущество в
количестве ___________________ на сумму ____________________________
(прописью) (прописью)
в полном размере и претензий не имею.
Подпись
______________________ ___________________
(должность) (И.О.Фамилия)
"__"________ 199_г. __________ ч __________ мин.
|
