ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
23 марта 1999 г. N 46
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЯ О СТАВКАХ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И
ПОРЯДКЕ ЕГО ИСЧИСЛЕНИЙ
-----------------------------------------------------------
Утратил силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 10 января 2006 г. № 2 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/13856 от 18.01.2006 г.)
![Изменения и дополнения:
Приказ Государственного налогового комитета от 10 мая
1999 г. № 105 (зарегистрирован в Национальном реестре -
№ 8/362 от 17.05.99 г.);
Приказ Государственного налогового комитета от
22 сентября 1999 г. № 233 (зарегистрирован в Национальном
реестре - № 8/1052 от 28.09.99 г.);
Приказ Государственного налогового комитета от
11 января 2000 г. № 5 (зарегистрирован в Национальном
реестре - № 8/2600 от 19.01.2000 г.);
Постановление Государственного налогового комитета от
11 мая 2000 г. № 41 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/3473 от 15.05.2000 г.);
Постановление Государственного налогового комитета от
29 сентября 2000 г. № 90 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/4232 от 04.10.2000 г.);
Постановление Государственного налогового комитета от
5 января 2001 г. № 1 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/4746 от 11.01.2001 г.);
Постановление Государственного налогового комитета от 5
марта 2001 г. № 24 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/5203 от 13.03.2001 г.);
Постановление Государственного налогового комитета от 26
июня 2001 г. № 91 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/6326 от 29.06.2001 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 28
декабря 2001 г. № 135 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/7645 от 08.01.2002 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 9
сентября 2002 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8548 от 13.09.2002 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 19
декабря 2002 г. № 106 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8896 от 24.12.2002 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 16
января 2003 г. № 2 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9021 от 22.01.2003 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 6
марта 2003 г. № 22 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/9231 от 12.03.2003 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 16 мая
2003 г. № 57 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/9533 от 21.05.2003 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 2
октября 2003 г. № 88 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10057 от 07.10.2003 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 16
января 2004 г. № 6 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10453 от 21.01.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 1
апреля 2004 г. № 50 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10783 от 05.04.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 26
октября 2004 г. № 117 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11644 от 01.11.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 24
декабря 2004 г. № 136 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11936 от 03.01.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 31
марта 2005 г. № 45 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/12386 от 06.04.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 10
октября 2005 г. № 100 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13225 от 12.10.2005 г.)].
В связи с принятием Закона Республики Беларусь "О внесении
изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О подоходном
налоге с граждан" от 9 марта 1999 г. N 247-З и в целях обеспечения
надлежащей реализации правил исчисления подоходного налога
приказываю:
1. Утвердить прилагаемое Разъяснение о ставках подоходного
налога и порядке его исчисления.
2. Настоящий приказ и разъяснение довести до сведения
инспекций.
Председатель Н.Н.ДЕМЧУК
УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
23.03.1999 N 46
РАЗЪЯСНЕНИЕ
о ставках подоходного налога и порядке его исчисления
Во исполнение Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с
физических лиц" *) в редакции Закона Республики Беларусь "О внесении
изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О подоходном
налоге с граждан" от 9 марта 1999 г. N 247-З *) (Звязда, 1999 г., N
35) Государственный налоговый комитет Республики Беларусь доводит до
сведения шкалу ставок подоходного налога в цифровом изложении.
_________________________
*) Далее по тексту - Закон.
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
--------------------------------T----------------------------------¬
¦Размер облагаемого совокупного ¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦ годового дохода ¦ ¦
+-------------------------------+----------------------------------+
¦До 6169920 рублей ¦9 процентов ¦
+-------------------------------+----------------------------------+
¦От 6169921 рубля до 15424800 ¦555293 рубля + 15 процентов с ¦
¦рублей ¦суммы, превышающей 6169920 рублей ¦
+-------------------------------+----------------------------------+
¦От 15424801 рубля до 21594720 ¦1943525 рублей + 20 процентов с ¦
¦рублей ¦суммы, превышающей 15424800 рублей¦
+-------------------------------+----------------------------------+
¦От 21594721 рубля до 27764640 ¦3177509 рублей + 25 процентов с ¦
¦рублей ¦суммы, превышающей 21594720 рублей¦
+-------------------------------+----------------------------------+
¦От 27764641 рубля и свыше ¦4719989 рублей + 30 процентов с ¦
¦ ¦суммы, превышающей 27764640 рублей¦
L-------------------------------+-----------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 ноября 2005 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 10 октября 2005 г. № 100 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/13225 от 12.10.2005 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
--------------------------------T----------------------------------¬
¦Размер облагаемого совокупного ¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦ годового дохода ¦ ¦
+-------------------------------+----------------------------------+
¦До 6030000 рублей ¦9 процентов ¦
+-------------------------------+----------------------------------+
¦От 6030001 рубля до 15075000 ¦542700 рублей + 15 процентов с ¦
¦рублей ¦суммы, превышающей 6030000 рублей ¦
+-------------------------------+----------------------------------+
¦От 15075001 рубля до 21105000 ¦1899450 рублей + 20 процентов с ¦
¦рублей ¦суммы, превышающей 15075000 рублей¦
+-------------------------------+----------------------------------+
¦От 21105001 рубля до 27135000 ¦3105450 рублей + 25 процентов с ¦
¦рублей ¦суммы, превышающей 21105000 рублей¦
+-------------------------------+----------------------------------+
¦От 27135001 рубля и выше ¦4612950 рублей + 30 процентов с ¦
¦ ¦суммы, превышающей 27135000 рублей¦
L-------------------------------+-----------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 апреля 2005 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 31 марта 2005 г. № 45 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12386 от 06.04.2005 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
----------------------------T--------------------------------------¬
¦ Размер облагаемого ¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦совокупного годового дохода¦ ¦
+---------------------------+--------------------------------------+
¦До 5760000 рублей ¦9 процентов ¦
+---------------------------+--------------------------------------+
¦От 5760001 рубля ¦518400 рублей + 15 процентов с суммы, ¦
¦до 14400000 рублей ¦превышающей 5760000 рублей ¦
+---------------------------+--------------------------------------+
¦От 14400001 рубля ¦1814400 рублей + 20 процентов с суммы,¦
¦до 20160000 рублей ¦превышающей 14400000 рублей ¦
+---------------------------+--------------------------------------+
¦От 20160001 рубля ¦2966400 рублей + 25 процентов с суммы,¦
¦до 25920000 рублей ¦превышающей 20160000 рублей ¦
+---------------------------+--------------------------------------+
¦От 25920001 рубля и выше ¦4406400 рублей + 30 процентов с суммы,¦
¦ ¦превышающей 25920000 рублей ¦
L---------------------------+---------------------------------------
Приведенные ставки применяются:
к доходам в виде заработной платы и другим, связанным с
исполнением трудовых обязанностей (в том числе по совместительству)
выплатам за работы, выполненные с 1 января 2005 года;
к доходам в виде отпускных и пособий по временной
нетрудоспособности за дни, приходящиеся на 2005 год;
к доходам от предпринимательской деятельности при исчислении
подоходного налога, начиная с доходов, полученных с 1 января 2005
года.
К другим - не указанным выше - доходам (в том числе к доходам в
виде премий, индексаций, а также к доходам по гражданско-правовым
договорам) ставки настоящего разъяснения применяются при условии,
что эти доходы начислены с 1 января 2005 года.
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 января 2005 года.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 24 декабря 2004 г. № 136 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11936 от 03.01.2005 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
----------------------------T--------------------------------------¬
¦ Размер облагаемого ¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦совокупного годового дохода¦ ¦
+---------------------------+--------------------------------------+
¦До 4650000 рублей ¦9 процентов ¦
+---------------------------+--------------------------------------+
¦От 4650001 рубля ¦418500 рублей + 15 процентов с суммы, ¦
¦до 11625000 рублей ¦превышающей 4650000 рублей ¦
+---------------------------+--------------------------------------+
¦От 11625001 рубля ¦1464750 рублей + 20 процентов с суммы,¦
¦до 16275000 рублей ¦превышающей 11625000 рублей ¦
+---------------------------+--------------------------------------+
¦От 16275001 рубля ¦2394750 рублей + 25 процентов с суммы,¦
¦до 20925000 рублей ¦превышающей 16275000 рублей ¦
+---------------------------+--------------------------------------+
¦От 20925001 рубля и выше ¦3557250 рублей + 30 процентов с суммы,¦
¦ ¦превышающей 20925000 рублей ¦
L---------------------------+---------------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 ноября 2004 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 26 октября 2004 г. № 117 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11644 от 01.11.2004 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
------------------------------T------------------------------------¬
¦ Размер облагаемого ¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦ совокупного годового дохода ¦ ¦
+-----------------------------+------------------------------------+
¦До 4450080 рублей ¦9 процентов ¦
+-----------------------------+------------------------------------+
¦От 4450081 рубля до 11125200 ¦400507 рублей + 15 процентов с ¦
¦рублей ¦суммы, превышающей 4450080 рублей ¦
+-----------------------------+------------------------------------+
¦От 11125201 рубля до 15575280¦1401775 рублей + 20 процентов с ¦
¦рублей ¦суммы, превышающей 11125200 рублей ¦
+-----------------------------+------------------------------------+
¦От 15575281 рубля до 20025360¦2291791 рубль + 25 процентов с ¦
¦рублей ¦суммы, превышающей 15575280 рублей ¦
+-----------------------------+------------------------------------+
¦От 20025361 рубля и выше ¦3404311 рублей + 30 процентов с ¦
¦ ¦суммы, превышающей 20025360 рублей ¦
L-----------------------------+-------------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 апреля 2004 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 1 апреля 2004 г. № 50 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10783 от 05.04.2004 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
---------------------T---------------------------------------------¬
¦ Размер облагаемого ¦ ¦
¦ совокупного ¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦ годового дохода ¦ ¦
+--------------------+---------------------------------------------+
¦До 3960000 рублей ¦9 процентов ¦
+--------------------+---------------------------------------------+
¦От 3960001 рубля ¦356400 рублей + 15 процентов с суммы, ¦
¦До 9900000 рублей ¦превышающей 3960000 рублей ¦
+--------------------+---------------------------------------------+
¦От 9900001 рубля ¦1247400 рублей + 20 процентов с суммы, ¦
¦До 13860000 рублей ¦превышающей 9900000 рублей ¦
+--------------------+---------------------------------------------+
¦От 13860001 рубля ¦2039400 рублей + 25 процентов с суммы, ¦
¦До 17820000 рублей ¦превышающей 13860000 рублей ¦
+--------------------+---------------------------------------------+
¦От 17820001 рубля ¦3029400 рублей + 30 процентов с суммы, ¦
¦и свыше ¦превышающей 17820000 рублей ¦
L--------------------+----------------------------------------------
Приведенные ставки применяются:
к доходам в виде заработной платы и другим, связанным с
исполнением трудовых обязанностей (в том числе по совместительству)
выплатам за работы, выполненные с 1 января 2004 г.;
к доходам в виде отпускных и пособий по временной
нетрудоспособности за дни, приходящиеся на 2004 год;
к доходам от предпринимательской деятельности при исчислении
подоходного налога, начиная с доходов, полученных с 1 января 2004 г.
К другим, не указанным выше, доходам (в том числе к доходам в
виде премий, индексаций, а также к доходам по гражданско-правовым
договорам) ставки настоящего Разъяснения применяются при условии,
что эти доходы начислены с 1 января 2004 г.
---------------------T----------------------------------------------¬
¦ Размер облагаемого ¦ ¦
¦ совокупного ¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦ годового дохода ¦ ¦
+--------------------+----------------------------------------------+
¦До 4180080 рублей ¦9 процентов ¦
+--------------------+----------------------------------------------+
¦От 4180081 рубля ¦376207 рублей + 15 процентов с суммы, ¦
¦До 10450200 рублей ¦превышающей 4180080 рублей ¦
+--------------------+----------------------------------------------+
¦От 10450201 рубля ¦1316725 рублей + 20 процентов с суммы, ¦
¦До 14630280 рублей ¦превышающей 10450200 рублей ¦
+--------------------+----------------------------------------------+
¦От 14630281 рубля ¦2152741 рубль + 25 процентов с суммы, ¦
¦До 18810360 рублей ¦превышающей 14630280 рублей ¦
+--------------------+----------------------------------------------+
¦От 18810361 рубля ¦3197761 рубль + 30 процентов с суммы, ¦
¦и свыше ¦превышающей 18810360 рублей ¦
L--------------------+-----------------------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 февраля 2004 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 16 января 2004 г. № 6 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10453 от 21.01.2004 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
--------------------T----------------------------------------------¬
¦Размер облагаемого ¦ ¦
¦ совокупного ¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦ годового дохода ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------+
¦До 3402000 рублей ¦9 процентов ¦
+-------------------+----------------------------------------------+
¦От 3402001 рубля ¦306180 рублей + 15 процентов с суммы, ¦
¦до 8505000 рублей ¦превышающей 3402000 рублей ¦
+-------------------+----------------------------------------------+
¦От 8505001 рубля ¦1071630 рублей + 20 процентов с суммы, ¦
¦до 11907000 рублей ¦превышающей 8505000 рублей ¦
+-------------------+----------------------------------------------+
¦От 11907001 рубля ¦1752030 рублей + 25 процентов с суммы, ¦
¦до 15309000 рублей ¦превышающей 11907000 рублей ¦
+-------------------+----------------------------------------------+
¦От 15309001 рубля и¦2602530 рублей + 30 процентов с суммы, ¦
¦свыше ¦превышающей 15309000 рублей ¦
L-------------------+-----------------------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 октября 2003 г.
__________________________________________________________
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 2 октября 2003 г. № 88 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10057 от 07.10.2003 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
--------------------T----------------------------------------------¬
¦Размер облагаемого ¦ ¦
¦ совокупного ¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦ годового дохода ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------------------+
¦ До 3252000 рублей ¦ 9 процентов ¦
+-------------------+----------------------------------------------+
¦ От 3252001 рубля ¦ 292680 рублей + 15 процентов с суммы, ¦
¦ до 8130000 рублей ¦ превышающей 3252000 рублей ¦
+-------------------+----------------------------------------------+
¦ От 8130001 рубля ¦ 1024380 рублей + 20 процентов с суммы, ¦
¦до 11382000 рублей ¦ превышающей 8130000 рублей ¦
+-------------------+----------------------------------------------+
¦От 11382001 рубля ¦ 1674780 рублей + 25 процентов с суммы, ¦
¦до 14634000 рублей ¦ превышающей 11382000 рублей ¦
+-------------------+----------------------------------------------+
¦ От 14634001 рубля ¦ 2487780 рублей + 30 процентов с суммы, ¦
¦ и свыше ¦ превышающей 14634000 рублей ¦
L-------------------+-----------------------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 мая 2003 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 16 мая 2003 г. № 57 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9533 от 21.05.2003 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
-------------------------------T-----------------------------¬
¦Размер облагаемого совокупного¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦ годового дохода ¦ ¦
+------------------------------+-----------------------------+
¦до 3139920 рублей ¦9 процентов ¦
+------------------------------+-----------------------------+
¦от 3139921 рубля до 7849800 ¦282593 рубля + 15 процентов ¦
¦рублей ¦с суммы, превышающей 3139920 ¦
¦ ¦рублей ¦
+------------------------------+-----------------------------+
¦от 7849801 рубля до 10989720 ¦989075 рублей + 20 процентов ¦
¦рублей ¦с суммы, превышающей 7849800 ¦
¦ ¦рублей ¦
+------------------------------+-----------------------------+
¦от 10989721 рубля до 14129640 ¦1617059 рублей + 25 процентов¦
¦рублей ¦с суммы, превышающей 10989720¦
¦ ¦рублей ¦
+------------------------------+-----------------------------+
¦от 14129641 рубля и выше ¦2402039 рублей + 30 процентов¦
¦ ¦с суммы, превышающей 14129640¦
¦ ¦рублей ¦
L------------------------------+------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 марта 2003 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 6 марта 2003 г. № 22 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9231 от 12.03.2003 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
------------------------------------T-----------------------------------
Размер облагаемого совокупного ¦ Ставки (суммы) налога
годового дохода ¦
------------------------------------+-----------------------------------
до 2880000 рублей 9 процентов
от 2880001 рубля до 7200000 рублей 259200 рублей + 15 процентов
с суммы, превышающей 2880000 рублей
от 7200001 рубля до 10080000 рублей 907200 рублей + 20 процентов
с суммы, превышающей 7200000 рублей
от 10080001 рубля до 12960000 рублей 1483200 рублей + 25 процентов с
суммы, превышающей 10080000 рублей
от 12960001 рубля и свыше 2203200 рублей+30 процентов с
суммы, превышающей 12960000 рублей
________________________________________________________________________
Приведенные ставки применяются:
к доходам в виде заработной платы и другим связанным с
исполнением трудовых обязанностей (в том числе по совместительству)
выплатам за работы, выполненные с 1 января 2003 г.;
к доходам в виде отпускных и пособий по временной
нетрудоспособности за дни, приходящиеся на 2003 год;
к доходам от предпринимательской деятельности при исчислении
подоходного налога, начиная с расчетов за I квартал 2003 года.
К другим, не указанным выше доходам (в том числе к доходам в
виде премий, индексаций, а также к доходам по гражданско-правовым
договорам) ставки настоящего Разъяснения применяются при условии,
что эти доходы начислены с 1 января 2003 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 16 января 2003 г. № 2 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9021 от 22.01.2003 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
------------------------------T-------------------------------------
Размер облагаемого совокупного¦ Ставки (суммы) налога
годового дохода ¦
------------------------------+-------------------------------------
до 2506080 рублей 9 процентов
от 2506081 рубля до 6265200 225547 рублей + 15 процентов с суммы,
рублей превышающей 2506080 рублей
от 6265201 рубля до 8771280 789415 рублей + 20 процентов с суммы,
рублей превышающей 6265200 рублей
от 8771281 рубля до 11277360 1290631 рубль + 25 процентов с суммы,
рублей превышающей 8771280 рублей
от 11277361 рубля и свыше 1917151 рубль + 30 процентов с суммы,
превышающей 11277360 рублей
____________________________________________________________________
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению начиная с 1 декабря 2002 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 19 декабря 2002 г. № 106 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8896 от 24.12.2002 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
----------------------T---------------------------------------------
Размер облагаемого ¦
совокупного годового ¦ Ставки (суммы) налога
дохода ¦
----------------------+---------------------------------------------
до 2488080 рублей ¦9 процентов
----------------------+---------------------------------------------
от 2488081 рубля до ¦223927 рублей + 15 процентов с суммы,
6220200 рублей ¦превышающей 2488080 рублей
----------------------+---------------------------------------------
от 6220201 рубля до ¦783745 рублей + 20 процентов с суммы,
8708280 рублей ¦превышающей 6220200 рублей
----------------------+---------------------------------------------
от 8708281 рубля до ¦1281361 рубль + 25 процентов с суммы,
11196360 рублей ¦превышающей 8708280 рублей
----------------------+---------------------------------------------
от 11196361 рубля и ¦1903381 рубль + 30 процентов с суммы,
выше ¦превышающей 11196360 рублей
----------------------+---------------------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 сентября 2002 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 9 сентября 2002 г. № 85 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8548 от 13.09.2002 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
------------------------------T--------------------------------------
Размер облагаемого совокупного¦ Ставка (сумма) налога
годового дохода ¦
------------------------------+--------------------------------------
до 1549920 рублей ¦9 процентов
------------------------------+--------------------------------------
от 1549921 рубля до 3874800 ¦139493 рубля + 15 процентов с суммы,
рублей ¦превышающей 1549920 рублей
------------------------------+--------------------------------------
от 3874801 рубля до 5424720 ¦488225 рублей + 20 процентов с суммы,
рублей ¦превышающей 3874800 рублей
------------------------------+--------------------------------------
от 5424721 рубля до 6974640 ¦798209 рублей + 25 процентов с суммы,
рублей ¦превышающей 5424720 рублей
------------------------------+--------------------------------------
от 6974641 рубля и свыше ¦1185689 рублей + 30 процентов с суммы,
¦превышающей 6974640 рублей
------------------------------+--------------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 декабря 2001 г.
----------------------------T--------------------------------------
Размер облагаемого ¦
совокупного ¦ Ставка (сумма) налога
годового дохода ¦
----------------------------+--------------------------------------
до 2400000 рублей ¦9 процентов
----------------------------+--------------------------------------
от 2400001 рубля до 6000000 ¦216000 рублей + 15 процентов с суммы,
рублей ¦превышающей 2400000 рублей
----------------------------+--------------------------------------
от 6000001 рубля до 8400000 ¦756000 рублей + 20 процентов с суммы,
рублей ¦превышающей 6000000 рублей
----------------------------+--------------------------------------
от 8400001 рубля до 10800000¦1236000 рублей + 25 процентов с суммы,
рублей ¦превышающей 8400000 рублей
----------------------------+--------------------------------------
от 10800001 рубля и свыше ¦1836000 рублей + 30 процентов с суммы,
¦превышающей 10800000 рублей
----------------------------+--------------------------------------
Приведенные ставки применяются:
к доходам в виде заработной платы и другим связанным с
исполнением трудовых обязанностей (в том числе по совместительству)
выплатам за работы, выполненные с 1 января 2002 г.;
к доходам в виде отпускных и пособий по временной
нетрудоспособности за дни, приходящиеся на 2002 год;
к доходам от предпринимательской деятельности при исчислении
подоходного налога, начиная с расчетов за I квартал 2002 года.
К другим, не указанным выше доходам (в том числе к доходам в
виде премий, индексаций, а также к доходам по гражданско-правовым
договорам) ставки настоящего Разъяснения применяются при условии,
что эти доходы начислены с 1 января 2002 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 28 декабря 2001 г. N 135 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/7645 от 08.01.2002 г.)
].
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
--------------------------------T-----------------------------------
Размер облагаемого совокупного ¦Ставки (суммы) налога
годового дохода ¦
--------------------------------+-----------------------------------
До 1.500.000 рублей 9 процентов
От 1.500.001 рубля до 3.750.000 135.000 рублей + 15 процентов с
рублей суммы, превышающей 1.500.000 рублей
От 3.750.001 рубля до 5.250.000 472.500 рублей + 20 процентов с
рублей суммы, превышающей 3.750.000 рублей
От 5.250.001 рубля до 6.750.000 772.500 рублей + 25 процентов с
рублей суммы, превышающей 5.250.000 рублей
От 6.750.001 рубля и выше 1.147.500 рублей + 30 процентов с
суммы, превышающей 6.750.000 рублей
--------------------------------------------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 июля 2001 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 26 июня 2001 г. N 91
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/6326 от
29.06.2001 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
----------------------------------------------T---------------------
Размер облагаемого совокупного годового дохода¦Ставки (суммы) налога
----------------------------------------------+---------------------
До 1.284.000 рублей 9 процентов
От 1.284.001 рубля до 3.210.000 рублей 115.560 рублей + 15
процентов с суммы,
превышающей 1.284.000
рублей
От 3.210.001 рубля до 4.494.000 рублей 404.460 рублей + 20
процентов с суммы,
превышающей 3.210.000
рублей
От 4.494.001 рубля до 5.778.000 рублей 661.260 рублей + 25
процентов с суммы,
превышающей 4.494.000
рублей
От 5.778.001 рубля и выше 982.260 рублей + 30
процентов с суммы,
превышающей 5.778.000
рублей
--------------------------------------------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению, начиная с 1 марта 2001 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 5 марта 2001 г. N 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5203 от
13.03.2001 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
--------------------------------T----------------------------------
Размер облагаемого совокупного ¦Ставки (суммы) налога
годового дохода ¦
--------------------------------+----------------------------------
до 864000 рублей 9 процентов
от 864001 рубля до 2160000 77760 рублей + 15 процентов с
рублей суммы, превышающей 864000 рублей
от 2160001 рубля до 3024000 272160 рублей + 20 процентов с
рублей суммы, превышающей 2160000
рублей
от 3024001 рубля до 3888000 444960 рублей + 25 процентов с
рублей суммы, превышающей 3024000
рублей
от 3888001 рубля и выше 660960 рублей + 30 процентов с
суммы, превышающей 3888000
рублей
Приведенные ставки применяются:
- к доходам в виде заработной платы и другим связанным с
исполнением трудовых обязанностей (в том числе по совместительству)
выплатам за работы, выполненные с 1 января 2001 г.;
- к доходам в виде отпускных и пособий по временной
нетрудоспособности за дни, приходящиеся на 2001 год;
- к доходам от предпринимательской деятельности при исчислении
подоходного налога, начиная с расчетов за I квартал 2001 года.
К другим - не указанным выше - доходам (в том числе к доходам в
виде премий, индексаций, а также к доходам по гражданско-правовым
договорам) ставки настоящего разъяснения применяются при условии,
что эти доходы начислены с 1 января 2001 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 5 января 2001 г. N 1
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4746 от
11.01.2001 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
---------------------------------T--------------------------------¬
¦ Размер облагаемого совокупного ¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦ годового дохода ¦ ¦
L--------------------------------+---------------------------------
до 652080 рублей 9 процентов
от 652081 рубля до 1630200 58687 рублей + 15 процентов с
рублей суммы, превышающей 652080 рублей
от 1630201 рубля до 2282280 205405 рублей + 20 процентов с
рублей суммы, превышающей 1630200
рублей
от 2282281 рубля до 2934360 335821 рубль + 25 процентов с
рублей суммы, превышающей 2282280
рублей
от 2934361 рубля и выше 498841 рубль + 30 процентов с
суммы, превышающей 2934360
рублей
-------------------------------------------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога, подлежащего
исчислению начиная с 1 октября 2000 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 29 сентября 2000 г. N 90
(зарегистрировано в Национальном реестре - 8/4232 от
04.10.2000 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
------------------------T--------------------------------------
Размер облагаемого ¦
совокупного годового ¦ Ставки (суммы) налога
дохода ¦
------------------------+--------------------------------------
до 592080 рублей 9 процентов
от 592 081 рубля до 53287 рублей + 15 процентов с суммы,
1480200 рублей превышающей 592080 рублей
от 1480201 рубля до 186505 рублей + 20 процентов с суммы,
2072280 рублей превышающей 1480200 рублей
от 2072281 рубля до 304921 рубль + 25 процентов с суммы,
2664360 рублей превышающей 2072280 рублей
от 2664361 рубля и выше 452941 рубль + 30 процентов с суммы,
превышающей 2664360 рублей
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога,
подлежащего исчислению, начиная с 1 мая 2000 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 11 мая 2000 г. N 41
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3473 от
15.05.2000 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
------------------------------T------------------------------------
Размер облагаемого ¦Ставки (суммы) налога
совокупного годового дохода ¦
------------------------------+------------------------------------
До 528000 рублей 9 процентов
от 528001 рублей до 1320000 47520 рублей + 15 процентов с
рублей суммы, превышающей 528000 рублей
от 1320001 рублей до 1848000 166320 рублей + 20 процентов с
рублей суммы, превышающей 1320000
рублей
от 1848001 рублей до 2376000 271920 рублей + 25 процентов с
рублей суммы, превышающей 1848000
рублей
от 2376001 рублей и выше 403920 рублей + 30 процентов с
суммы, превышающей 2376000
рублей
-------------------------------------------------------------------
Приведенные ставки применяются:
- к доходам в виде заработной платы и другим связанным с
исполнением трудовых обязанностей (в том числе по
совместительству) выплатам за работы, выполненные с 1
января 2000 г.;
- к доходам в виде отпускных и пособий по временной
нетрудоспособности за дни, приходящиеся на 2000 год;
- к доходам от предпринимательской деятельности при
исчислении подоходного налога, начиная с расчетов за I
квартал 2000 года.
К другим, не указанным выше доходам (в том числе к
доходам в виде премий, а также к доходам по
гражданско-правовым договорам), ставки настоящего
Разъяснения применяются при условии, что эти доходы
начислены с 1 января 2000 г. Исключение составляют суммы
индексации, начисленные в 2000 году по заработной плате за
декабрь 1999 года, которые подлежат налогообложению по
совокупности с проиндексированным доходом, то есть по
ставкам, действовавшим в декабре 1999 года.
__________________________________________________________
Пункт 1 - в редакции приказа Государственного налогового
комитета от 11 января 2000 г. N 5 (зарегистрирован в
Национальном реестре - N 8/2600 от 19.01.2000 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
-------------------------------T------------------------------¬
¦Размер облагаемого совокупного¦ Ставки (суммы) налога ¦
¦годового дохода ¦ ¦
+------------------------------+------------------------------+
¦до 227000000 рублей ¦9 процентов ¦
+------------------------------+------------------------------+
¦от 227000001 рублей до ¦20430000 рублей + 15 ¦
¦567500000 рублей ¦процентов с суммы, превышающей¦
¦ ¦227000000 рублей ¦
+------------------------------+------------------------------+
¦от 567500001 рублей до ¦71505000 рублей + 20 ¦
¦794500000 рублей ¦процентов с суммы, превышающей¦
¦ ¦567500000 рублей ¦
+------------------------------+------------------------------+
¦от 794500001 рублей до ¦116905000 рублей + 25 ¦
¦1021500000 рублей ¦процентов с суммы, превышающей¦
¦ ¦794500000 рублей ¦
+------------------------------+------------------------------+
¦от 1021500001 рублей и выше ¦173655000 рублей + 30 ¦
¦ ¦процентов с суммы, превышающей¦
¦ ¦1021500000 рублей ¦
L------------------------------+-------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога,
подлежащего исчислению начиная с 1 октября 1999 г.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции приказа Государственного налогового
комитета от 22 сентября 1999 г. N 233 (зарегистрирован в
Национальном реестре - N 8/1052 от 28.09.99 г.)
1. Ставки подоходного налога (далее - налог) в цифровом
изложении:
----------------------------T--------------------------------------
Размер облагаемого ¦ Ставки (суммы) налога
совокупного годового дохода ¦
----------------------------+--------------------------------------
до 200.000.000 рублей 9 процентов
от 200.000.001 рублей до 18.000.000 рублей + 15 процентов с
500.000.000 рублей суммы, превышающей 200.000.000 рублей
от 500.000.001 рублей до 63.000.000 рублей + 20 процентов с
700.000.000 рублей суммы, превышающей 500.000.000 рублей
от 700.000.001 рублей до 103.000.000 рублей + 25 процентов с
900.000.000 рублей суммы, превышающей 700.000.000 рублей
от 900.000.001 рублей 153.000.000 рублей + 30 процентов с
и выше суммы, превышающей 900.000.000 рублей
-------------------------------------------------------------------
По приведенным ставкам рассчитывается сумма налога,
подлежащего исчислению, начиная с 1 мая 1999 года.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции приказа Государственного налогового
комитета от 10 мая 1999 г. N 105 (зарегистрирован в
Национальном реестре - N 8/362 от 17.05.99 г.)
1. Ставки подоходного налога в цифровом изложении,
рассчитанные исходя из минимальной заработной платы, равной
500000 рублей:
----------------------------T--------------------------------------
Размер облагаемого ¦ Ставки (суммы) налога
совокупного годового дохода ¦
----------------------------+--------------------------------------
до 120000000 рублей 9 процентов
от 120000001 рубля до 10800000 рублей + 15 процентов с
300000000 рублей суммы, превышающей 120000000 рублей
от 300000001 рубля до 37800000 рублей + 20 процентов с
420000000 рублей суммы, превышающей 300000000 рублей
от 420000001 рубля до 61800000 рублей + 25 процентов с
540000000 рублей суммы, превышающей 420000000 рублей
от 540000001 рубля и выше 91800000 рублей + 30 процентов с
суммы, превышающей 540000000 рублей
-------------------------------------------------------------------
Приведенные ставки применяются:
- к суммам заработной платы и другим, связанным с
исполнением трудовых обязанностей (в том числе за работу по
совместительству), выплатам, производимым за работы,
выполненные начиная с 1 января 1999 г.;
- ко всем иным доходам, полученным (начисленным) не
ранее 1 января 1999 г.
-----------------------------------------------------------
2. В соответствии с Законом подоходный налог со всех указанных
в пункте 1 настоящего разъяснения доходов (кроме указанных в статье
17 Закона), получаемых физическим лицом на протяжении отчетного
периода (календарный год), исчисляется исходя из их совокупного
размера, рассчитываемого нарастающим итогом с начала этого периода.
Размер налога, подлежащего удержанию, определяется как разница
между суммой налога, исчисленной с дохода, размер которого рассчитан
нарастающим итогом с начала года, и общей суммой налога, уже
удержанного с ранее полученных доходов.
В случаях, когда сумма налога, исчисленного юридическим лицом
или предпринимателем с совокупного дохода, меньше размера ранее
удержанного налога, то образовавшаяся разница возвращается:
- либо посредством зачета в качестве авансового платежа в счет
обязательств налогоплательщика по уплате подоходного налога в
последующем;
- либо возвращается физическим лицам по их заявлению.
Пример по применению указанных (установленных Законом) расчетов
подоходного налога приведен в приложении к настоящему разъяснению.
Заместитель Председателя А.А.ДОРОШЕНКО
Приложение
к Разъяснению Государственного
налогового комитета о ставках
подоходного налога и порядке
его исчисления
23.03.1999
Пример расчета подоходного налога в 1999 году
при минимальной заработной плате, равной 500000 рублей
(размеры используемых в примере доходов
даны в миллионах рублей)
Физическому лицу, имеющему одного ребенка в возрасте 13 лет, по
месту основной работы начислены следующие доходы:
I. За январь месяц:
заработная плата - 10,0;
авторское вознаграждение - 18,0.
Подоходный налог был удержан в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" от 29 февраля
1996 г. N 132-XIII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1996 г., N 7, ст.92) в следующих размерах:
1. с суммы начисленной заработной платы - 1,05
((0,75+(9,5-7,5)х15%), где 9,5 - размер налогооблагаемой зарплаты
(10,0-0,5), при этом 0,5 - сумма (одна минимальная заработная
плата), не подлежащая налогообложению в соответствии с пунктом 25
статьи 3 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан"
от 29 февраля 1996 г. N 132-XIII.
Льгота на ребенка не предоставлялась, так как гражданином не
были своевременно представлены документы, подтверждающие его
наличие;
2. с суммы авторского вознаграждения - 1,62 (9% от 18,0).
II. За февраль месяц (в этом месяце гражданин уволился с этого
места работы):
заработная плата - 13,0;
получена плата за сданный в аренду автомобиль - 7,0.
Подоходный налог был удержан в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" от 29 февраля
1996 г. N 132-XIII в следующих размерах:
1. с суммы начисленной заработной платы -
1,525 (1,125+(12,0-10,0)х20%), где 12,0 - размер налогооблагаемой
зарплаты (13,0-1,0), при этом 1,0 - сумма (две минимальные зарплаты
- 0,5х2), не подлежащая налогообложению в соответствии с пунктами 25
и 30 статьи 3 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с
граждан" от 29 февраля 1996 г. N 132-XIII.
По заработку за этот месяц была предоставлена и льгота на
ребенка, так как наступил срок удержания налога, следующий за датой
представления документов, подтверждающих наличие ребенка;
2. с суммы, полученной в качестве платы за сданный в аренду
автомобиль, - 0,63 (9% от 7,0).
III. За март месяц (в этом месяце гражданин приступил к работе
у другого нанимателя):
Сумма заработной платы, начисленной по новому месту работы, -
16,0.
По новому месту основной работы гражданин представил справку,
оформленную предыдущим нанимателем, в которой указана сумма
полученных (начисленных) от него доходов, сумма предоставленных
льгот по налогу и сумма удержанного подоходного налога. Кроме того,
представлены и документы, подтверждающие наличие у работника
ребенка.
Новый наниматель обязан исчислить сумму подоходного налога,
подлежащую удержанию (либо зачету в счет последующих платежей) с
выплачиваемых им доходов, исходя из совокупного размера доходов, как
полученных с начала года по предыдущим местам основной работы
(данные об этом содержатся в вышеуказанной справке), так и по новому
месту работы в соответствии с Законом Республики Беларусь "О
подоходном налоге с физических лиц" (далее - Закон) в редакции
Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в
Закон Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" от 9 марта
1999 г. N 247-З.
1. 10,0+18,0+13,0+7,0+16,0=64,0 - совокупный размер дохода,
полученного гражданином с начала года (за январь, февраль и март
месяцы).
2. 64,0-4,5=59,5 - налогооблагаемый доход - из начисленной
суммы дохода исключены подлежащие вычету (льготируемые доходы)
суммы.
Сумма 4,5 (1,5+3,0) образовалась следующим образом:
- 3х0,5=1,5 - вычет, производимый в соответствии с пунктом 2.1
статьи 3 Закона, в размере минимальной заработной платы за каждый
проработанный месяц текущего календарного года (где "3" - количество
месяцев, "0,5" - размер минимальной заработной платы);
- 3х2х0,5=3,0 - вычет, производимый в соответствии с пунктом
2.2 статьи 3 названного Закона, в размере двух минимальных
заработных плат за каждый проработанный месяц текущего календарного
года на каждого ребенка. При этом, поскольку в соответствии с
Законом такого рода вычеты предоставляются с месяца возникновения
права на них, то с дохода гражданина следует произвести вычет на
ребенка и за январь месяц (где "3" - количество месяцев, "2" -
количество месячных минимальных заработных плат, "0,5" - размер
минимальной заработной платы).
3. 59,5х9%=5,355 - сумма налога, рассчитанная исходя из дохода,
исчисленного нарастающим итогом с начала года.
4. 5,355-4,825=0,53 - сумма подоходного налога, подлежащая
удержанию новым нанимателем с выплачиваемого им за март месяц
дохода, где 4,825 - сумма налога, удержанного с ранее полученных
доходов (1,05+1,62+1,525+0,63).
|
