Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
20 апреля 2007 г. № 63/61
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О
ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И
ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь», пункта 10 Положения о Министерстве финансов Республики
Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1585 «Вопросы Министерства финансов
Республики Беларусь», и в соответствии с Указом Президента
Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119 «Об упрощенной системе
налогообложения», Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006
года «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь
«О бухгалтерском учете и отчетности» Министерство по налогам и
сборам Республики Беларусь и Министерство финансов Республики
Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮТ:
1. Внести в Инструкцию о порядке ведения учета доходов,
расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями,
утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от
20 апреля 2006 г. № 50/45 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2006 г., № 92, 8/14546), следующие изменения и
дополнения:
1.1. в пункте 1:
слова «и Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 года
«О бухгалтерском учете и отчетности» в редакции Закона Республики
Беларусь от 25 июня 2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34, ст. 566; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785)»
исключить;
дополнить пункт частью второй следующего содержания:
«Положения настоящей Инструкции не распространяются на
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в
соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта
2007 г. № 119 «Об упрощенной системе налогообложения» (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 70, 1/8417) и
не уплачивающих налог на добавленную стоимость, которые ведут учет
по форме и в порядке, установленными Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь, Министерством финансов Республики
Беларусь, Министерством труда и социальной защиты Республики
Беларусь, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь.»;
1.2. в абзаце третьем части первой пункта 2 слова «,
обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости»
исключить;
1.3. предложение первое части первой пункта 5 после слова
«доходов» дополнить словами «(выручки) (далее - доходы)»;
1.4. в пункте 6:
после части второй дополнить пункт частью следующего
содержания:
«Первичные учетные документы принимаются к учету, если они
составлены по типовым формам, утвержденным Министерством финансов
Республики Беларусь, Национальным банком Республики Беларусь, либо
по формам, утвержденным республиканскими органами государственного
управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь,
осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и
отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики.»;
части третью - седьмую считать соответственно частями
четвертой - восьмой;
абзац первый части четвертой изложить в следующей редакции:
«При отсутствии утвержденных типовых форм или недостатке
содержащихся в них реквизитов к учету принимаются первичные учетные
документы, которые должны содержать следующие обязательные
реквизиты:»;
1.5. в части второй пункта 9 слово «бухгалтерского» заменить
словом «первичного»;
1.6. пункт 10 дополнить словами «, стоимость единицы которых
при этом превышает величину, установленную законодательством (за
исключением объектов, относящихся в соответствии с законодательством
к основным средствам вне зависимости от их стоимости)»;
1.7. пункт 12 изложить в следующей редакции:
«12. Основные средства отражаются в учете по первоначальной
стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма
фактических затрат на их приобретение, сооружение, изготовление,
доставку, установку и монтаж, включая:
услуги сторонних организаций (поставщика, посредника,
подрядной и других организаций), связанные с приобретением основных
средств, включая регистрационные сборы, государственные пошлины и
другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением
(получением) прав на основные средства;
таможенные платежи;
расходы по страхованию при перевозке;
проценты по кредитам и займам (за исключением процентов по
просроченным кредитам и займам);
расходы, связанные с покупкой валюты для расчетов с
поставщиками (подрядчиками);
погрузочно-разгрузочные работы;
налоги, если иное не предусмотрено законодательством;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением,
сооружением и изготовлением основных средств и доведением их до
состояния, в котором они пригодны к использованию.
Фактические затраты на приобретение и сооружение, изготовление
основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с
учетом суммовой разницы, возникающей при расчетах с поставщиками,
подрядчиками в случаях, когда оплата осуществляется в белорусских
рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в
иностранной валюте.
Оценка основных средств, стоимость которых при приобретении
выражена в иностранной валюте, производится в белорусских рублях
путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу
Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату
совершения хозяйственной операции. Датой совершения хозяйственной
операции считается дата таможенного оформления, а при его
отсутствии - дата оприходования.
Стоимость безвозмездно полученных основных средств
определяется с учетом положений статьи 6 Закона Республики Беларусь
от 21 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» в
редакции Закона Республики Беларусь от 9 декабря 2005 года
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5,
ст. 79; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2006 г., № 6, 2/1175).
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в
обмен на другое имущество, признается стоимость обмениваемого
имущества, по которой оно было отражено в учете доходов и расходов
предпринимателя, если иное не предусмотрено законодательством.
Первоначальная стоимость основных средств, указанных в частях
пятой и шестой настоящего пункта, увеличивается на сумму расходов,
перечисленных в части второй настоящего пункта.
Данные о действующей на дату оприходования основных средств
стоимости (цене) должны быть подтверждены документально, в том числе
путем предоставления экспертного заключения. При отсутствии
документов, подтверждающих стоимость (цену), основные средства
приходуются в натуральном выражении без указания первоначальной
стоимости.
Арендованные основные средства (основные средства, являющиеся
объектами лизинга) учитываются по стоимости, указанной в договоре
аренды (лизинга).
В первоначальную стоимость основных средств
предпринимателями - плательщиками налога на добавленную стоимость не
включается налог на добавленную стоимость, уплаченный при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь основных средств, за исключением случаев, установленных
законодательством.»;
1.8. часть четвертую пункта 16 изложить в следующей редакции:
«Первоначальная стоимость нематериальных активов,
приобретенных за плату у других организаций и физических лиц,
определяется исходя из фактически произведенных расходов по
приобретению, в том числе:
стоимость непосредственно нематериального актива, включая
паушальный платеж;
услуги сторонних организаций, связанные с приобретением и
оценкой нематериальных активов;
таможенные платежи, регистрационные сборы, государственные
пошлины и другие платежи, произведенные в связи с приобретением или
получением прав на нематериальные активы;
налоги и другие платежи в бюджет в соответствии с
законодательством;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением
нематериальных активов.»;
после части четвертой дополнить частями следующего содержания:
«Оценка нематериальных активов, стоимость которых при
приобретении выражена в иностранной валюте, производится в
белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по
официальному курсу Национального банка Республики Беларусь,
действующему на дату совершения хозяйственной операции.
Первоначальной стоимостью нематериальных активов,
приобретенных в обмен на другое имущество, признается стоимость
передаваемого имущества, по которой оно было отражено в учете
доходов и расходов предпринимателя, если иное не предусмотрено
законодательством, увеличенная на сумму расходов, связанных с
передачей нематериальных активов.
Стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов
определяется с учетом положений статьи 6 Закона Республики Беларусь
«О подоходном налоге с физических лиц».
Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных
самим предпринимателем, определяется как сумма фактически понесенных
расходов на их создание, которые включают в себя расходы на
материальные ценности, оплату труда, услуги сторонних организаций,
патентные пошлины и другие расходы.»;
части пятую-седьмую считать соответственно частями
девятой-одиннадцатой;
1.9. в части второй пункта 21 слова «Суммы износа отдельных
предметов в составе оборотных средств» заменить словами «Стоимость
отдельных предметов в составе оборотных средств, погашаемая
(учитываемая) в отчетном периоде,»;
1.10. в пункте 24:
после части десятой дополнить частью следующего содержания:
«В случаях, когда в книге учета товаров (готовой продукции)
(приложение 8 к настоящей Инструкции) сумма оплаты за товары в
истекшем календарном году в графе 51 по строке «Итого нарастающим
итогом с начала года» превышает сумму расходов в истекшем
календарном году по графе 58 по строке «Итого нарастающим итогом с
начала года»:
в графе 51 после строки «Итого нарастающим итогом с начала
года» выводится превышение суммы оплаты за товары в IV квартале
истекшего календарного года над суммой расходов истекшего
календарного года по графе 58, учиняется запись: «Переносится на I
квартал 200_ г.» (указывается следующий календарный год);
в графу 9 книги учета товаров (готовой продукции) (приложение
8 к настоящей Инструкции) на I квартал следующего календарного года
(на I квартал 200__г.) переносится указанное превышение суммы оплаты
поставщикам за товары над суммой расходов и учиняется запись:
«Оплачено поставщикам в IV квартале 200_ г.» (указывается истекший
календарный год).»;
части одиннадцатую, двенадцатую считать соответственно частями
двенадцатой, тринадцатой;
1.11. пункт 30 изложить в следующей редакции:
«30. В графе 3 «содержание записи» указывается вид операции.
В графе 4 отражаются следующие доходы:
суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или)
в небанковские кредитно-финансовые организации и (или) в кассу
предпринимателя:
за реализованные товары, иное имущество, включая основные
средства, в том числе используемые при осуществлении видов
предпринимательской деятельности, по которым уплачивается единый
налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
за переданные имущественные права на объекты интеллектуальной
собственности, нематериальные активы;
за выполненные работы, оказанные услуги;
суммы денежных средств за реализованные товары, имущественные
права на объекты интеллектуальной собственности, выполненные работы,
оказанные услуги, оплаченные организациями и (или) физическими
лицами третьим лицам в интересах предпринимателя;
доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по
которым являются ценные бумаги;
доходы в виде вознаграждений и (или) других платежей по
договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным
договорам, поступившие предпринимателю;
стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг,
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
полученных от организаций и (или) физических лиц в натуральной форме
за реализованные товары (за исключением полученных в рамках
исполнения товарообменных договоров), выполненные работы, оказанные
услуги, имущественные права на объекты интеллектуальной
собственности;
стоимость (учетная цена) отгруженных предпринимателем товаров
в рамках исполнения товарообменных договоров;
стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных
услуг, переданных имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, оплаченных третьими лицами (при проведении зачета
взаимных требований);
стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных
услуг, переданных имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности при прекращении обязательства перед предпринимателем
по выплате (выдаче) ему дохода, в том числе в результате прощения
долга, уступки предпринимателем права требования другому лицу;
стоимость товаров, переданных в счет погашения задолженности
по оплате труда физическим лицам, привлекаемым по трудовым и
гражданско-правовым договорам;
стоимость товаров, имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, переданных предпринимателем в счет
погашения его задолженности перед организациями и предпринимателями;
суммы полученных векселей за отгруженные предпринимателями
товары, переданные имущественные права на объекты интеллектуальной
собственности, выполненные работы, оказанные услуги;
суммы недостачи, хищения и порчи товаров сверх норм
естественной убыли;
иные доходы, связанные с производством и реализацией товаров,
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
выполнением работ, оказанием услуг.
Частные нотариусы в графе 4 отражают нотариальный тариф,
взимаемый частными нотариусами за совершение нотариальных действий и
за оказание услуг правового и технического характера, связанных с
совершением нотариальных действий. Ставки нотариального тарифа,
взимаемого частными нотариусами за совершение нотариальных действий
и за оказание услуг правового и технического характера, связанных с
их совершением, утверждены постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 30 июля 1998 г. № 1206 (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь,
1998 г., № 22, ст. 588).
Комитенты (консигнанты) при реализации товаров, работ, услуг,
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности по
договорам комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам в
графе 4 отражают стоимость реализованных товаров, работ, услуг,
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности без
учета удержания комиссионером комиссионного вознаграждения.
В графе 5 предприниматели - плательщики подоходного налога с
доходов от осуществления предпринимательской деятельности, а также
плательщики налога при применении упрощенной системы
налогообложения, за исключением указанных в части второй пункта 1
настоящей Инструкции, отражают следующие внереализационные доходы:
полученные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за
нарушение договорных обязательств, а также суммы, полученные в
результате возмещения убытков, возникшие в результате неисполнения
либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при
осуществлении предпринимательской деятельности;
положительные разницы, образующиеся вследствие отклонения
курса продажи (покупки, конверсии) иностранной валюты от
официального курса, установленного Национальным банком Республики
Беларусь на дату продажи (покупки, конверсии);
стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;
стоимость имущества, полученного на возвратной или условно
возвратной основе (заем, задаток и другое) на день, следующий за
днем, установленным для возврата имущества в случае, если такой
возврат не был произведен;
проценты по банковским счетам, вкладам (депозитам), которые
используются при осуществлении предпринимательской (частной
нотариальной) деятельности;
пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия
по уходу за ребенком), выплачиваемые предпринимателям (частным
нотариусам) из Фонда социальной защиты населения Министерства труда
и социальной защиты Республики Беларусь;
стоимость безвозмездно полученного имущества (товаров), за
исключением полученного физическим лицом от унитарного предприятия,
учредителем которого выступает это физическое лицо, имущества
(товаров), ранее переданного этому унитарному предприятию;
стоимость безвозмездно полученных имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности, выполненных (оказанных) на
безвозмездной основе в интересах предпринимателя работ, услуг;
иные внереализационные доходы, связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности, но не связанные с производством и
реализацией товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, выполнением работ, оказанием услуг.
В графе 6 «иные поступления» отражаются доходы и поступления,
не признаваемые доходами от реализации и внереализационными доходами
в момент их поступления. После проведения соответствующей
хозяйственной операции либо наступления события (даты) и признания
этих сумм доходами от реализации или внереализационными доходами
соответствующие суммы переносятся в графу 4 или 5 книги учета
доходов и расходов (приложение 11 к настоящей Инструкции). Например,
суммы, поступившие в качестве аванса, предварительной оплаты,
включаются в доходы по мере отгрузки товаров, выполнения работ,
оказания услуг.»;
1.12. в приложении 5 к настоящей Инструкции название графы 6
изложить в следующей редакции: «Стоимость отдельных предметов в
составе оборотных средств, погашаемая (учитываемая) в отчетном
периоде».
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 июля 2007 г.
Министр по налогам и сборам Первый заместитель
Республики Беларусь Министра финансов
А.К.Дейко РеспубликиБеларусь
А.М.Харковец
|
