Постановление СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
27 ноября 2006 г. № 323
О ГОДОВОМ ОТЧЕТЕ БАНКОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь» Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить формы годового отчета банков Республики Беларусь:
бухгалтерский баланс (форма 1 годового отчета) согласно
приложению 1 к настоящему постановлению;
отчет о прибыли и убытках (форма 2 годового отчета) согласно
приложению 2 к настоящему постановлению;
отчет об изменении капитала (форма 3 годового отчета) согласно
приложению 3 к настоящему постановлению.
2. Утвердить прилагаемую Инструкцию по составлению годового
отчета банками Республики Беларусь.
3. Признать утратившими силу:
постановление Правления Национального банка Республики
Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 350 «Об утверждении Правил
составления и представления годового отчета банками Республики
Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 15, 8/7691);
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 27 декабря 2002 г. № 413 «О внесении изменений и
дополнений в Правила составления и представления годового отчета
банками Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 350»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
13, 8/8985);
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 30 ноября 2004 г. № 337 «О внесении изменений и
дополнений в Правила составления и представления годового отчета
банками Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 196, 8/11806).
4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2007 г.
и применяется при составлении годового отчета банками Республики
Беларусь за период начиная с 2006 года.
Председатель Правления П.П.Прокопович
Приложение 1
к постановлению
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
27.11.2006 № 323
Форма 1 годового отчета
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 20__ г.
Наименование банка__________________________________________________
(в миллионах белорусских рублей)
------T--------------------------T-------T----------T--------T--------¬
¦ № ¦ Наименование статьи ¦Символ ¦Пункт при-¦20__ г. ¦20__ г. ¦
¦ п/п ¦ ¦ ¦ мечаний ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 1 ¦АКТИВЫ ¦
+-----+--------------------------T-------T----------T--------T--------+
¦ 2 ¦Денежные средства ¦ 1101 ¦ 1 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 3 ¦Средства в Национальном¦ 1102 ¦ 2 ¦ ¦ ¦
¦ ¦банке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 4 ¦Ценные бумаги ¦ 1103 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ ¦для торговли ¦ 11031 ¦ 3 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ ¦удерживаемые до погашения ¦ 11032 ¦ 3.1 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ ¦в наличии для продажи ¦ 11033 ¦ 3.2 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 5 ¦Кредиты и другие средства¦ 1105 ¦ 4 ¦ ¦ ¦
¦ ¦в банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 6 ¦Кредиты клиентам ¦ 1106 ¦ 5 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 7 ¦Долгосрочные финансовые¦ 1107 ¦ 6 ¦ ¦ ¦
¦ ¦вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 8 ¦Основные средства и нема-¦ 1108 ¦ 7 ¦ ¦ ¦
¦ ¦териальные активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 9 ¦Прочие активы ¦ 1109 ¦ 8 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 10 ¦ИТОГО активы ¦ 110 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 11 ¦ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦
+-----+--------------------------T-------T----------T--------T--------+
¦ 12 ¦Средства Национального¦ 1202 ¦ 9 ¦ ¦ ¦
¦ ¦банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 13 ¦Кредиты и другие средства¦ 1205 ¦ 10 ¦ ¦ ¦
¦ ¦банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 14 ¦Средства клиентов ¦ 1206 ¦ 11 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 15 ¦Ценные бумаги, выпущенные¦ 1208 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 16 ¦Прочие обязательства ¦ 1209 ¦ 12 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 17 ¦ВСЕГО обязательства ¦ 120 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 18 ¦КАПИТАЛ ¦
+-----+--------------------------T-------T----------T--------T--------+
¦ 19 ¦Уставный фонд ¦ 1211 ¦ 13 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 20 ¦Эмиссионный доход ¦ 1212 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 21 ¦Резервный фонд ¦ 1213 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 22 ¦Накопленная прибыль ¦ 1214 ¦ 14 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 23 ¦Фонд переоценки статей ба-¦ 1215 ¦ 15 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ланса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 24 ¦ВСЕГО капитал ¦ 121 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 25 ¦ИТОГО обязательства и ка-¦ 12 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦питал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 26 ¦ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ ¦
+-----+--------------------------T-------T----------T--------T--------+
¦ 27 ¦Требования ¦ 1301 ¦ 16 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+-------+----------+--------+--------+
¦ 28 ¦Обязательства ¦ 1302 ¦ 17 ¦ ¦ ¦
L-----+--------------------------+-------+----------+--------+---------
Руководитель _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Дата подписания ___________________
Приложение 2
к постановлению
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
27.11.2006 № 323
Форма 2 годового отчета
ОТЧЕТ
о прибыли и убытках
на 1 января 20__ г.
Наименование банка__________________________________________________
(в миллионах белорусских рублей)
-------T----------------------------T------T--------T-------T-------¬
¦ № ¦ Наименование статьи ¦Символ¦ Пункт ¦20__ г.¦20__ г.¦
¦ п/п ¦ ¦ ¦примеча-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ний ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 1 ¦Процентные доходы ¦ 2011 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 2 ¦Процентные расходы ¦ 2012 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 3 ¦Чистые процентные доходы ¦ 201 ¦ 18 ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 4 ¦Комиссионные доходы ¦ 2021 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 5 ¦Комиссионные расходы ¦ 2022 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 6 ¦Чистые комиссионные доходы ¦ 202 ¦ 19 ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 7 ¦Чистый доход по операциям с¦ 203 ¦ 20 ¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранной валютой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 8 ¦Чистый доход по операциям с¦ 204 ¦ 21 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценными бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 9 ¦Доход в форме дивидендов ¦ 205 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 10 ¦Чистые отчисления в резервы ¦ 206 ¦ 22 ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 11 ¦Прочие доходы ¦ 207 ¦ 23 ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 12 ¦Операционные расходы ¦ 208 ¦ 24 ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 13 ¦Прочие расходы ¦ 209 ¦ 25 ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 14 ¦Налог на прибыль ¦ 210 ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------------------------+------+--------+-------+-------+
¦ 15 ¦ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦
L------+----------------------------+------+--------+-------+--------
Руководитель _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Дата подписания ___________________
Приложение 3
к постановлению
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
27.11.2006 № 323
Форма3 годового отчета
ОТЧЕТ
об изменении капитала
за _________ год
Наименование банка__________________________________________________
(в миллионах белорусских рублей)
-----T-----------------------T-----T-----T-----T----T-----T-----T------¬
¦ № ¦Наименование статей ка-¦Сим- ¦Ус- ¦Эмис-¦Ре- ¦Нако-¦Фонд ¦Всего ¦
¦п/п ¦ питала ¦ вол ¦тав- ¦сион-¦зер-¦плен-¦пере-¦капи- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ный ¦ный ¦вный¦ ная ¦оцен-¦ тал ¦
¦ ¦ ¦ ¦фонд ¦доход¦фонд¦при- ¦ ки ¦(сумма¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦быль ¦ста- ¦ граф ¦
¦ +-----------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тей ¦ 4-8) ¦
¦ ¦Наименование показате- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ба- ¦ ¦
¦ ¦ лей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ланса¦ ¦
+----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+------+
¦ 1 ¦Остаток на начало года ¦3011 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+------+
¦ 2 ¦Изменения статей капи-¦3012 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тала в течение отчетно-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦го года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2.1 ¦прибыль (убыток со зна-¦30121¦ ? ¦ ? ¦ ? ¦ ¦ ? ¦ ¦
¦ ¦ком єминусЄ) отчетного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+------+
¦2.2 ¦направление прибыли на¦30122¦ ¦ ? ¦ ¦ ¦ ? ¦ ¦
¦ ¦пополнение фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+------+
¦2.3 ¦направление фонда диви-¦30123¦ ? ¦ ? ¦ ? ¦ ¦ ? ¦ ¦
¦ ¦дендов на выплату акци-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦онерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+------+
¦2.4 ¦внесение в уставный¦30124¦ ¦ ¦ ? ¦ ? ¦ ? ¦ ¦
¦ ¦фонд вкладов учредите-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лей (участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+------+
¦2.5 ¦проведение переоценки¦30125¦ ? ¦ ? ¦ ? ¦ ? ¦ ¦ ¦
¦ ¦статей баланса ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+------+
¦2.6 ¦перераспределение между¦30126¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ? ¦
¦ ¦статьями капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+------+
¦2.7 ¦прочие изменения ¦30127¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+------+
¦ 3 ¦Остаток на конец года ¦3013 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+-----------------------+-----+-----+-----+----+-----+-----+-------
Руководитель _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Дата подписания ___________________
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
27.11.2006 № 323
ИНСТРУКЦИЯ
по составлению годового отчета банками Республики Беларусь
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция по составлению годового отчета банками
Республики Беларусь (далее - Инструкция) разработана с учетом
требований Национального стандарта финансовой отчетности для
банковской системы 30 «Финансовая отчетность банков» (НСФО 30),
утвержденного постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 353 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 14, 8/7670), и
Национального стандарта финансовой отчетности 1 «Представление
финансовой отчетности» (НСФО 1) для банковской системы,
утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 3 декабря 2002 г. № 386, и обязательна для
исполнения всеми банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями Республики Беларусь (далее - банки).
2. Годовой отчет банки составляют в следующем объеме:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибыли и убытках;
отчет об изменении капитала;
отчет о движении денежных средств;
примечания, учетная политика и пояснительная записка к
годовому отчету.
3. При составлении годового отчета банки руководствуются
планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283
«О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на
территории Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 172, 8/13232), настоящей Инструкцией
и иными нормативными правовыми актами Национального банка Республики
Беларусь (далее - Национальный банк).
4. Ответственность за своевременное, полное и качественное
составление годового отчета возлагается на руководителей и главных
бухгалтеров банков.
5. Годовой отчет в указанном выше объеме составляется банками
в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом
всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от
места их нахождения.
6. При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в
течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением
случаев, установленных законодательством Республики Беларусь.
Изменения учетной политики оговариваются в пояснительной записке к
годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений
в учетную политику результатов.
7. Годовой отчет подписывается руководителем и главным
бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата
их подписания.
Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь и уставом банка, достоверность
которого подтверждена аудиторской организацией или аудитором -
индивидуальным предпринимателем, получившими специальное разрешение
(лицензию) Национального банка на осуществление аудиторской
деятельности, представляется банками в Национальный банк в срок до 1
апреля года, следующего за отчетным.
8. Годовой отчет составляется с учетом организационных и
структурных изменений, произошедших в банке за отчетный период.
9. Банки, реорганизованные в отчетном году, составляют годовой
отчет в соответствии с настоящей Инструкцией в полном объеме за
период с начала года до момента реорганизации.
10. Банки, в отношении которых принято решение о ликвидации
либо у которых Национальным банком отозваны лицензии на
осуществление банковской деятельности, но у которых фактически
ликвидация на 1 января следующего за отчетным года не завершена,
составляют годовой отчет в объеме бухгалтерского баланса и
пояснительной записки.
11. Вновь созданные в течение отчетного года банки составляют
годовой отчет в соответствии с настоящей Инструкцией в полном объеме
за период со дня их государственной регистрации по 31 декабря
отчетного года.
12. Формы годового отчета дополняются статьями, порядок
изложения и заполнения которых определяется в соответствии с
требованиями национальных стандартов финансовой отчетности и иных
нормативных правовых актов Национального банка.
13. Формы годового отчета используются при составлении
консолидированной финансовой отчетности, промежуточной финансовой
отчетности и в других случаях, установленных законодательством
Республики Беларусь. При этом формы годового отчета могут
дополняться соответствующими статьями либо в них могут вноситься
корректировки в порядке, определенном требованиями национальных
стандартов финансовой отчетности и (или) правил по их применению.
14. В целях своевременного и качественного составления
годового отчета банки проводят в конце отчетного года следующую
подготовительную работу:
14.1. производят сверку аналитического учета с синтетическим.
По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных
расхождений;
14.2. начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и
расходы банка в соответствии с нормативными правовыми актами
Национального банка, регламентирующими порядок их бухгалтерского
учета;
14.3. в соответствии с законодательством Республики Беларусь
проводят инвентаризацию имущества и обязательств с тем, чтобы данные
годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих
статей его форм на 1-е число года, следующего за отчетным.
По результатам инвентаризации принимаются меры по
урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны
быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского баланса в
отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных
лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных
средств, хозяйственного инвентаря и материалов в установленном
законодательством Республики Беларусь порядке;
14.4. принимают меры по урегулированию дебиторской и
кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по
операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения.
Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого
участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками (подрядчиками)
суммы остатков средств, числящихся на балансовом счете 6540 «Расчеты
по капитальным вложениям»*, и получить от последних письменные
подтверждения остатков задолженности;
14.5. при наличии у банка превышения суммы распределенной
прибыли (балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного
года») над суммой полученной прибыли (балансовый счет 7370 «Прибыль
(убыток) отчетного года») на восполнение превышения необходимо
направить начисленные в отчетном году (через балансовый счет 7380
«Использование прибыли отчетного года»), но не использованные
средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов. При этом
совершаются проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа
732 «Фонды банка») в корреспонденции с балансовым счетом 7380
«Использование прибыли отчетного года».
______________________________
*Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в
соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках
Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября
2005 г. № 283.
Аналогичные меры необходимо принять банку при ожидаемых
убытках и наличии распределенной банком прибыли. Если средств по
данным источникам недостаточно, то сумму превышения распределенной
прибыли над полученной прибылью необходимо рассматривать как убыток,
а на величину использованной прибыли при наличии убытка
увеличивается величина убытка за отчетный год.
15. По всем открытым на балансе банка счетам клиентов (за
исключением физических лиц), в том числе счетам других банков,
должны быть получены подтверждения остатков по состоянию на 1-е
число года, следующего за отчетным.
16. При отсутствии цифровых данных в формах отчета делается
отметка об отсутствии сведений в виде прочерка.
17. До подписания годового отчета главный бухгалтер банка
обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными
бухгалтерского баланса на 1-е число нового года, а также проверить
его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей
и заполнение всех реквизитов.
ГЛАВА 2
СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
18. Годовой бухгалтерский баланс (далее - баланс) представляет
собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и
хозяйственное положение банка на отчетную дату - последний рабочий
день отчетного года.
Баланс представляет собой группировку активов и пассивов по их
характеру в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность.
В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и
капитала банка на конец отчетного года (на первое число года,
следующего за отчетным) (графа 5) и приводится соответствующая
сравнительная информация относительно года, предшествующего
отчетному (графа 6).
19. Баланс составляется по алгоритму согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции.
Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей
статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком
«минус».
20. При составлении баланса в основу должен быть положен
ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.
21. Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на
покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными
правовыми актами Национального банка, на сумму собственных
выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.
Остатки балансовых счетов групп 61 «Межфилиальные счета», 633
«Клиринговые счета» взаимозачитываются по группе. Остатки балансовых
счетов группы 690 «Валютная позиция» и группы 691 «Рублевый
эквивалент валютной позиции» зачитываются между собой.
22. Закрытие счетов доходов (счета 8-го класса) и расходов
(счета 9-го класса) отчетного года производится 1 раз в год в
последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет
7370 «Прибыль (убыток) отчетного года».
23. Отраженная в балансах отдельных филиалов (отделений) банка
сумма убытка, а также сумма распределенной прибыли в убыточных
филиалах (отделениях) (балансовый счет 7380 «Использование прибыли
отчетного года») полностью покрывается головным банком либо
прибыльными филиалами (отделениями) за счет прибыли, остающейся в их
распоряжении, либо соответствующих фондов банка. Балансовый счет
7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» должен отражать только один
результат деятельности - прибыль или убыток, поскольку банк как
юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом.
24. В первый рабочий день года, следующего за отчетным,
остатки балансовых счетов 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» и
7380 «Использование прибыли отчетного года» переносятся на
балансовые счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» и
7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» соответственно.
Остатки на балансовых счетах 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании
утверждения», 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения»
отражаются в балансе текущего года только до утверждения годового
отчета (кроме остатка по отдельному лицевому счету «Прибыль (убыток)
прошлых лет в ожидании утверждения» балансового счета 7361 «Прибыль
(убыток) в ожидании утверждения», формируемого после даты подписания
форм отчетности за отчетный год руководителем и главным бухгалтером
банка). Перед закрытием остаток балансового счета 7361 «Прибыль
(убыток) в ожидании утверждения» должен равняться сумме утвержденной
прибыли отчетного года с учетом суммы прибыли (убытка) прошлых лет,
отраженной в отчетном году по отдельному лицевому счету «Прибыль
(убыток) прошлых лет в ожидании утверждения» балансового счета 7361
«Прибыль (убыток) в ожидании утверждения», сформировавшейся до даты
подписания форм отчетности за отчетный год руководителем и главным
бухгалтером банка. Остаток балансового счета 7362 «Распределенная
прибыль в ожидании утверждения» должен равняться сумме утвержденной
распределенной прибыли отчетного года.
25. При распределении в текущем году до даты подписания форм
отчетности руководителем и главным бухгалтером банка прибыли
отчетного года совершаются проводки по дебету балансового счета 7362
«Распределенная прибыль в ожидании утверждения» в корреспонденции с
соответствующими балансовыми счетами по учету фондов банка (группа
732 «Фонды банка»).
При проведении в текущем году восстановления сумм за отчетный
год согласно подпункту 14.5 пункта 14 настоящей Инструкции в связи с
закрытием балансового счета 7380 «Использование прибыли отчетного
года» отчетного года необходимо использовать балансовый счет 7362
«Распределенная прибыль в ожидании утверждения».
26. При составлении годового отчета банк проводит
корректировки данных отчетного года в отношении:
событий после отчетной даты - в соответствии с требованиями
Национального стандарта финансовой отчетности 10 «События после
отчетной даты» (НСФО 10) для банковской системы, утвержденного
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 25 июня 2004 г. № 201;
существенных ошибок и результатов изменения в учетной
политике, относящихся к периодам, предшествующим отчетному, - в
соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой
отчетности 8 «Прибыль (убыток) за период, существенные ошибки и
изменения в учетной политике» (НСФО 8) для банковской системы,
утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 29 июня 2004 г. № 204 (далее - НСФО 8).
При осуществлении корректировок, предусмотренных настоящим
пунктом, не затрагиваются счета клиентов, корреспондентские
(межфилиальные) счета банков и счета по учету денежных средств
(группа 10).
27. События после отчетной даты, отражаемые в годовом отчете в
соответствии с принятой банком учетной политикой путем
соответствующих корректировок имеющихся данных и (или) путем
признания новых объектов учета, относящихся к отчетному периоду,
отражаются в бухгалтерском учете оборотами текущего года. При этом
отражаемые по счетам 8-го и 9-го классов доходы и расходы,
относящиеся к отчетному периоду, одновременно закрываются на
балансовый счет 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения».
Доходы (расходы) прошлых лет, возникающие в результате
исправления ошибок (кроме указанных в абзаце третьем части первой
пункта 26 настоящей Инструкции, которые отражаются в бухгалтерском
учете в соответствии с требованиями НСФО 8), при расторжении или
изменении условий договоров и т.п., и выявленные после даты
подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером
банка, отражаются в бухгалтерском учете по их экономической сущности
в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка,
регламентирующими порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и
расходов банка.
28. Окончательное распределение прибыли банка после собрания
акционеров отражается в бухгалтерском учете оборотами текущего года
с использованием балансового счета 7362 «Распределенная прибыль в
ожидании утверждения» в корреспонденции с соответствующими
балансовыми счетами по учету фондов банка (группа 732 «Фонды
банка»).
После утверждения годового отчета производится закрытие
балансового счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» (в
том числе сформировавшегося до даты подписания форм отчетности
руководителем и главным бухгалтером банка отдельного лицевого счета
«Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения») и балансового
счета 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения».
Бухгалтерские проводки совершаются оборотами текущего года. При
этом:
сумма распределенной подтвержденной прибыли отражается по
кредиту балансового счета 7362 «Распределенная прибыль в ожидании
утверждения» в корреспонденции с балансовым счетом 7361 «Прибыль
(убыток) в ожидании утверждения»;
сформированная на балансовом счете 7361 «Прибыль (убыток) в
ожидании утверждения» сумма нераспределенной подтвержденной прибыли
отражается по дебету данного балансового счета в корреспонденции с
балансовым счетом 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) прошлых лет»;
сформированная на балансовом счете 7361 «Прибыль (убыток) в
ожидании утверждения» сумма непокрытого убытка отражается по кредиту
данного балансового счета в корреспонденции с балансовым счетом 7350
«Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых
лет».
29. В бухгалтерском балансе показывается накопленная прибыль
(распределенная прибыль и нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) отчетного года и прошлых лет (символ 1214) на дату
подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером
банка, расшифровка которой дается в примечании 14 согласно
приложению 1 к настоящей Инструкции (далее - примечание 14). Сумма
полученной за отчетный год прибыли (убытка) (балансовый счет 7370
«Прибыль (убыток) отчетного года») показывается в примечании 14 по
символу 121441. По символу 121442 примечания 14 показывается сумма
распределенной прибыли (балансовый счет 7380 «Использование прибыли
отчетного года») на дату подписания форм отчетности руководителем и
главным бухгалтером банка.
На балансовом счете 7350 «Утвержденная нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» учитывается утвержденная
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (символ 12143
примечания 14) прошлых лет, подлежащая распределению (погашению) в
порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
ГЛАВА 3
СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ
30. Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд
показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между
ними - прибыль или убыток за отчетный период.
Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и
расходов, которые группируются по их характеру.
В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и
расходах отчетного года (графа 5) и соответствующая сравнительная
информация относительно года, предшествующего отчетному (графа 6).
31. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно.
Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с
иностранной валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход.
Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой
отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение
резервов вследствие улучшения качества активов.
32. Отчет о прибыли и убытках составляется по алгоритму
согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей
статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком
«минус».
По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается
прибыль (непокрытый убыток) отчетного года, значение которой должно
равняться значению символа 121441 примечания 14.
ГЛАВА 4
СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА
33. Отчет об изменении капитала представляет собой ряд
показателей, характеризующих состояние статей капитала банка, и
отражает их изменения, произошедшие за отчетный период.
В отчете об изменении капитала отражается прибыль (убыток)
отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионного
дохода, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов,
прибыли прошлых лет, фондов переоценки статей баланса, средства
которых учитываются на балансовых счетах 7370 «Прибыль (убыток)
отчетного года», 7301 «Уставный фонд» (с учетом балансового счета
7331 «Собственные выкупленные акции»), 7310 «Эмиссионный доход»,
7321 «Резервный фонд», 7327 «Фонд развития банка», 7329 «Прочие
фонды», 7380 «Использование прибыли отчетного года», 7350
«Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых
лет», 739X «Фонды переоценки статей баланса».
34. В графе 4 отражаются изменения балансового счета 7301
«Уставный фонд», произошедшие за отчетный год, с учетом балансового
счета 7331 «Собственные выкупленные акции».
В графе 5 отражаются изменения балансового счета 7310
«Эмиссионный доход», произошедшие за отчетный год.
В графе 6 отражаются изменения балансового счета 7321
«Резервный фонд», произошедшие за отчетный год.
В графе 7 отражаются сумма прибыли (убытка) отчетного года
(балансовые счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года», 7380
«Использование прибыли отчетного года») и изменения балансовых
счетов 7327 «Фонд развития банка», 7329 «Прочие фонды», 7350
«Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых
лет», произошедшие за отчетный год.
В графе 8 отражаются изменения балансовых счетов 739Х «Фонды
переоценки статей баланса», произошедшие за отчетный год.
35. По символу 3011 отражаются остатки средств фондов, а также
других статей капитала на начало отчетного года.
Данные символа 3011 должны быть равны данным символа 3013
отчета об изменении капитала за предшествующий год.
36. По символу 30121:
в графе 7 показывается сумма прибыли (убытка) отчетного года;
графы 4, 5, 6, 8 не заполняются.
Данные символа 30121 в графе 7 должны быть равны данным
символа 121441 примечания 14.
По символу 30122:
в графах 4, 6 показываются изменения соответственно уставного
и резервного фондов при направлении в отчетном году прибыли (как
отчетного года, так и прибыли прошлых лет) в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь;
в графе 7 показывается сумма прибыли (как отчетного года, так
и прибыли прошлых лет), использованная на пополнение уставного и
резервного фондов банка, в скобках и со знаком «минус»;
сумма данных граф 4, 6 должна быть равна данным графы 7;
графы 5 и 8 не заполняются.
По символу 30123:
в графе 7 показывается сумма прибыли (как отчетного года, так
и прибыли прошлых лет), направленная в отчетном году на выплату
дивидендов акционерам в порядке, установленном законодательством
Республики Беларусь, в скобках и со знаком «минус»;
графы 4, 5, 6 и 8 не заполняются.
По символу 30124:
в графе 4 отражается изменение уставного фонда за счет
внесения вкладов учредителей (участников) за отчетный год;
в графе 5 отражается изменение эмиссионного дохода,
произошедшее за отчетный год;
графы 6, 7 и 8 не заполняются.
По символу 30125:
в графе 8 отражается изменение фондов переоценки статей
баланса при проведении их переоценки в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
графы 4, 5, 6 и 7 не заполняются.
По символу 30126 показываются изменения, произошедшие в
результате направления средств одной статьи капитала на пополнение
другой статьи капитала (за исключением средств, указанных по символу
30122). При этом изменение статьи капитала, служащей источником
пополнения другой статьи капитала, показывается в скобках и со
знаком «минус».
По символу 30127 отражаются прочие изменения статей капитала,
не учтенные по другим показателям.
Данные символа 3012 должны быть равны сумме данных символов
30121, 30122, 30123, 30124, 30125, 30126, 30127.
37. По символу 3013 отражаются остатки средств фондов и других
статей капитала на конец отчетного года. Данные граф символа 3013
должны быть равны данным соответствующих статей капитала баланса
отчетного года.
38. В пояснительной записке приводится подробная расшифровка
источников образования (пополнения) фондов банка (символы
30122-30127).
ГЛАВА 5
СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
39. Отчет о движении денежных средств представляет собой ряд
показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его
денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.
40. Отчет о движении денежных средств составляется на
основании Национального стандарта финансовой отчетности 7 «Отчет о
движении денежных средств» (НСФО 7) для банков, утвержденного
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 3 декабря 2002 г. № 387, и в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
ГЛАВА 6
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, ПРИМЕЧАНИЯ И ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
41. Учетная политика или методы бухгалтерского учета
излагаются в начале пояснительной записки, поскольку они определяют
порядок оценки и представление результатов деятельности банка.
При принятии решения о необходимости раскрытия информации о
конкретном методе бухгалтерского учета следует определить, насколько
оно обязательно для понимания методов представления операций и
событий в формах годовой бухгалтерской отчетности.
42. В частности, при представлении учетной политики необходимо
раскрыть следующую информацию:
основу составления годового отчета;
организацию бухгалтерского учета и отчетности;
применение документов, используемых при оформлении банковских
и внутрибанковских операций;
оценку, переоценку и отражение в учете драгоценных металлов;
оценку, переоценку и отражение в учете активов и обязательств
в иностранной валюте;
оценку, переоценку и отражение в учете ценных бумаг;
учет долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды
юридических лиц;
операции по размещению денежных средств в форме кредита;
формирование резервов на покрытие возможных убытков по
активам;
определение убытков по активам, а также списание непогашенных
активов;
признание основных видов доходов и расходов;
способ оценки объектов основных средств, приобретенных в обмен
на другое имущество, полученных по договорам, предусматривающим
исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
используемые способы (методы) начисления амортизации по
отдельным группам основных средств;
способ оценки объектов нематериальных активов;
характер и результаты изменений в бухгалтерских оценках,
исправлений существенных ошибок, изменений в учетной политике в
соответствии с требованиями НСФО 8;
прочую необходимую информацию.
43. В примечании банк расшифровывает статьи баланса, отчета о
прибыли и убытках по форме и содержанию, определенным настоящей
Инструкцией, согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. В
примечании может приводиться иная информация, которая имеет
существенное значение.
В примечании представляется сравнительная информация
соответствующих данных за предшествующий год.
44. Банки раскрывают в пояснительной записке следующую
информацию баланса:
номинальную стоимость акций;
права, привилегии и ограничения на распределение дивидендов и
размещение капитала;
акции банка, принадлежащие самому банку или его дочерним или
зависимым юридическим лицам.
45. Банки представляют в пояснительной записке к отчету о
прибыли и убытках:
сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за
период, охваченный финансовой отчетностью;
расшифровку по символам:
20117 и 20127 примечания 20;
20217 и 20227 примечания 21;
2077 примечания 25;
217 примечания 26.
46. Пояснительная записка имеет целью дать оценку состояния
учета в банке, в ней:
46.1. приводятся краткие сведения о банке, составляющем
годовой отчет, и краткая характеристика его деятельности (такие, как
его наименование, наличие филиалов (отделений) и представительств,
основные виды деятельности банка). Приводится информация об основных
показателях деятельности и факторах, повлиявших на них в отчетном
году, а также решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и
распределения прибыли.
Банки, выступающие учредителем (участником) коммерческих
организаций, приводят сведения об их наименовании, месте нахождения
и видах деятельности;
46.2. в случае изменения в течение отчетного года принятой
учетной политики указываются принятые изменения с указанием
возникших вследствие этого результатов;
46.3. приводится краткий отчет о проведенной банком
подготовительной работе для составления годового отчета;
46.4. представляются сведения о полученных банком
подтверждениях по остаткам счетов клиентов с указанием принятых мер
при наличии случаев неподтверждения клиентами остатков или
выявленных расхождений;
46.5. даются пояснения при несоответствии сальдо балансового
счета его характеристике согласно плану счетов бухгалтерского учета
в банках Республики Беларусь в соответствии с приложением 1 к
постановлению Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283;
46.6. указываются причины расхождений статей баланса на конец
отчетного года и годового бухгалтерского баланса по схеме (номер
балансового счета, остаток в балансе за последний рабочий день
отчетного года, остаток в годовом бухгалтерском балансе, сумма
отклонений (+, -), причины допущенных отклонений);
46.7. излагаются имеющиеся предложения по улучшению
банковского учета.
47. В пояснительной записке приводится сравнительная
информация относительно года, предшествующего отчетному, если это
необходимо для понимания годового отчета.
В случае, если представление или классификация статей в
годовом отчете изменены, сравнительные суммы реклассифицируются,
если только это не является практически нецелесообразным или
неосуществимым.
48. В пояснительной записке подлежат раскрытию характер, сумма
и причина любой реклассификации.
Если реклассификация сравнительных сумм является практически
нецелесообразной или неосуществимой, банк должен раскрыть причину ее
непроведения и характер изменений, которые были бы сделаны в случае
реклассификации.
49. Информация, подлежащая раскрытию в пояснительной записке,
может быть приведена после соответствующего примечания.
50. В пояснительной записке приводится иная информация в
соответствии с требованиями национальных стандартов финансовой
отчетности и в других случаях, установленных законодательством
Республики Беларусь.
Приложение 1
к Инструкции
по составлению
годового отчета банками
Республики Беларусь
(в миллионах белорусских рублей)
ПРИМЕЧАНИЯ:
1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
20__ г. 20__ г.
11011 Денежные средства
11012 Драгоценные металлы
1101 Всего
2. СРЕДСТВА В НАЦИОНАЛЬНОМ БАНКЕ
20__ г. 20__ г.
11021 Обязательные резервы
11023 Вклады (депозиты)
11024 Средства на корреспондентских счетах
11027 Другие средства
1102 Всего
3. ЦЕННЫЕ БУМАГИ ДЛЯ ТОРГОВЛИ
20__ г. 20__ г.
110311 Государственные ценные бумаги, ценные
бумаги Национального банка
110312 Другие ценные бумаги
110313 Ценные бумаги, проданные по сделкам РЕПО
11031 Всего
3.1. ЦЕННЫЕ БУМАГИ, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДО ПОГАШЕНИЯ
20__ г. 20__ г.
1103211 Государственные ценные бумаги, ценные
бумаги Национального банка
1103212 Другие ценные бумаги
1103213 Ценные бумаги, проданные по сделкам РЕПО
110321 Итого
110329 Резервы на покрытие возможных убытков ( )* ( )
11032 Всего
______________________________
*Здесь и далее по тексту на сумму в скобках уменьшается
итоговое значение пункта примечаний.
3.2. ЦЕННЫЕ БУМАГИ В НАЛИЧИИ ДЛЯ ПРОДАЖИ
20__ г. 20__ г.
1103311 Государственные ценные бумаги, ценные
бумаги Национального банка по
справедливой стоимости
1103312 Государственные ценные бумаги, ценные
бумаги Национального банка по цене
приобретения
1103313 Другие ценные бумаги по справедливой
стоимости
1103314 Другие ценные бумаги по цене
приобретения
1103315 Ценные бумаги, проданные по сделкам РЕПО
110331 Итого
110339 Резервы на покрытие возможных убытков ( ) ( )
11033 Всего
4. КРЕДИТЫ И ДРУГИЕ СРЕДСТВА В БАНКАХ
20__ г. 20__ г.
110511 Кредиты
110512 Займы
110513 Вклады (депозиты)
110514 Средства на корреспондентских счетах
110517 Другие средства
11051 Итого
11059 Резервы на покрытие возможных убытков ( ) ( )
1105 Всего
5. КРЕДИТЫ КЛИЕНТАМ
20__ г. 20__ г.
110611 Кредиты
110612 Займы
110617 Другие средства
11061 Итого
11069 Резервы на покрытие возможных убытков ( ) ( )
1106 Всего
6. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
20__ г. 20__ г.
110711 Долевые участия
110712 Вложения в дочерние юридические лица
11071 Итого
11079 Резервы на покрытие возможных убытков ( ) ( )
1107 Всего
7. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
20__ г. 20__ г.
110811 Основные средства
110812 Оборудование, требующее монтажа
110813 Вложения в основные средства и
незавершенное строительство
110814 Нематериальные активы
11081 Итого
11089 Амортизация ( ) ( )
1108 Всего
Движение основных средств и нематериальных активов
I. Стоимость основных средств и нематериальных активов
-----T-------------------------T----------T------T----T--------T----------¬
¦ № ¦ Группы ¦Остаток на¦Посту-¦Вы- ¦Измене- ¦Остаток на¦
¦п/п ¦ ¦01.01.20__¦ пило ¦было¦ ние в ¦01.01.20__¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резуль- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тате пе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦реоценки¦ ¦
+----+-------------------------+----------+------+----+--------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----+-------------------------+----------+------+----+--------+----------+
¦ 1 ¦Земля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+----------+------+----+--------+----------+
¦ 2 ¦Здания и сооружения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+----------+------+----+--------+----------+
¦ 3 ¦Вычислительная техника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+----------+------+----+--------+----------+
¦ 4 ¦Транспортные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+----------+------+----+--------+----------+
¦ 5 ¦Прочие основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+----------+------+----+--------+----------+
¦ 6 ¦Основные средства по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦арендным, лизинговым опе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+----------+------+----+--------+----------+
¦ 7 ¦Основные средства, полу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ченные в аренду, лизинг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(в том числе вложения) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+----------+------+----+--------+----------+
¦ 8 ¦Нематериальные активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-------------------------+----------+------+----+--------+----------+
¦ 9 ¦I. Итого стоимость основ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных средств и нематери-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦альных активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----+-------------------------+----------+------+----+--------+-----------
II. Накопленная амортизация
----T-------------------T----------T----------T----------T-------T----------¬
¦ № ¦ Группы ¦Остаток на¦Начислен- ¦Амортиза- ¦Измене-¦Остаток на¦
¦п/п¦ ¦01.01.20__¦ные амор- ¦ ционные ¦ ние в ¦01.01.20__¦
¦ ¦ ¦ ¦тизацион- ¦отчисления¦резуль-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ные отчис-¦по выбыв- ¦ тате ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ления за ¦шим основ-¦ пере- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ отчетный ¦ным средс-¦оценки ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ год ¦ твам за ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ отчетный ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ год ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+----------+----------+-------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+-------------------+----------+----------+----------+-------+----------+
¦ 1 ¦Земля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+----------+----------+-------+----------+
¦ 2 ¦Здания и сооружения¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+----------+----------+-------+----------+
¦ 3 ¦Вычислительная тех-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+----------+----------+-------+----------+
¦ 4 ¦Транспортные средс-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тва ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+----------+----------+-------+----------+
¦ 5 ¦Прочие основные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+----------+----------+-------+----------+
¦ 6 ¦Основные средства¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по арендным и ли-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зинговым операциям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+----------+----------+-------+----------+
¦ 7 ¦Основные средства,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученные в арен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ду, лизинг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+----------+----------+-------+----------+
¦ 8 ¦Нематериальные ак-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тивы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+----------+----------+-------+----------+
¦ 9 ¦II. Итого накоплен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ная амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+----------+----------+----------+-------+----------+
¦10 ¦III. Остаточная¦ ¦ ? ¦ ? ¦ ? ¦ ¦
¦ ¦стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------------------+----------+----------+----------+-------+-----------
8. ПРОЧИЕ АКТИВЫ
20__ г. 20__ г.
110911 Производные финансовые инструменты
110912 Средства в расчетах, подлежащие получению
110913 Дебиторская задолженность по
хозяйственной деятельности
110915 Начисленные комиссионные, прочие
банковские, операционные доходы
110917 Прочие активы
11091 Итого
11099 Резервы на покрытие возможных убытков ( ) ( )
1109 Всего
9. СРЕДСТВА НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
20__ г. 20__ г.
12021 Кредиты
12023 Вклады (депозиты)
12024 Средства на корреспондентских счетах
12027 Другие средства
1202 Всего
10. КРЕДИТЫ И ДРУГИЕ СРЕДСТВА БАНКОВ
20__ г. 20__ г.
12051 Кредиты
12053 Вклады (депозиты)
12054 Средства на корреспондентских счетах
12057 Другие средства
1205 Всего
11. СРЕДСТВА КЛИЕНТОВ
20__ г. 20__ г.
12061 Кредиты
12062 Займы
12063 Вклады (депозиты)
12064 Средства на текущих (расчетных) счетах
12067 Другие средства
1206 Всего
12. ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
20__ г. 20__ г.
12091 Производные финансовые инструменты
12092 Средства в расчетах, подлежащие
перечислению
12093 Кредиторская задолженность по
хозяйственной деятельности
12094 Резервы на риски и платежи
12095 Начисленные комиссионные, прочие
банковские, операционные расходы
12096 Доходы к получению
12097 Прочие обязательства
1209 Всего
13. УСТАВНЫЙ ФОНД
20__ г. 20__ г.
12111 Уставный фонд
12112 Выкупленные собственные акции ( ) ( )
1211 Всего
14. НАКОПЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ
20__ г. 20__ г.
12141 Фонд развития банка
12142 Прочие фонды
12143 Утвержденная нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток со знаком «минус»)
прошлых лет
121441 Прибыль (убыток со знаком «минус»)
121442 Использовано прибыли ( ) ( )
12144 Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток со знаком «минус»)
1214 Всего
15. ФОНД ПЕРЕОЦЕНКИ СТАТЕЙ БАЛАНСА
20__ г. 20__ г.
12151 Фонд переоценки основных средств
12152 Фонд переоценки незавершенного
строительства и неустановленного
оборудования
12153 Фонд переоценки ценных бумаг
12154 Нереализованная курсовая разница от
переоценки иностранной валюты
12155 Фонд переоценки инструментов хеджирования
12156 Фонд переоценки прочих статей баланса
1215 Всего
16. ТРЕБОВАНИЯ НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
20__ г. 20__ г.
13011 По отдельным видам гарантий
13012 По предоставлению денежных средств
13013 По операциям с ценными бумагами
13014 По операциям с иностранной валютой
13017 По прочим операциям
1301 Всего
17. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
20__ г. 20__ г.
13021 По отдельным видам гарантий
13022 По предоставлению денежных средств
13023 По операциям с ценными бумагами
13024 По операциям с иностранной валютой
13027 По прочим операциям
1302 Всего
18. ЧИСТЫЕ ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ
20__ г. 20__ г.
2011 Процентные доходы:
20111 по средствам в банках
20112 по средствам с клиентами
20113 по ценным бумагам
20117 прочие
2012 Процентные расходы:
20121 по средствам банков
20122 по операциям клиентов
20123 по ценным бумагам, выпущенным банком
20127 прочие
201 Всего
19. ЧИСТЫЕ КОМИССИОННЫЕ ДОХОДЫ
20__ г. 20__ г.
2021 Комиссионные доходы:
20211 по ведению счетов
20212 по кредитам
20213 по операциям с ценными бумагами
20214 по операциям с иностранной валютой
20217 прочие
2022 Комиссионные расходы:
20221 по ведению счетов
20222 по кредитам
20223 по операциям с ценными бумагами
20224 по операциям с иностранной валютой
20227 прочие
202 Всего
20. ЧИСТЫЙ ДОХОД ПО ОПЕРАЦИЯМ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ
20__ г. 20__ г.
2031 Доходы по операциям с иностранной валютой
2032 Расходы по операциям с иностранной
валютой
203 Всего
21. ЧИСТЫЙ ДОХОД ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
20__ г. 20__ г.
2041 Доходы по операциям с ценными бумагами:
20411 для торговли
20412 удерживаемыми до погашения
20413 в наличии для продажи
2042 Расходы по операциям с ценными бумагами:
20421 для торговли
20422 удерживаемыми до погашения
20423 в наличии для продажи
204 Всего
22. ЧИСТЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВЫ
20__ г. 20__ г.
2061 Отчисления в резервы на покрытие
возможных убытков:
20611 по операциям с банками
20612 по операциям с клиентами
20613 по операциям с ценными бумагами
20615 по операциям с долгосрочными
финансовыми вложениями
20616 на риски и платежи
20618 по дебиторской задолженности по
хозяйственной деятельности
2062 Уменьшение резервов на покрытие возможных
убытков:
20621 по операциям с банками
20622 по операциям с клиентами
20623 по операциям с ценными бумагами
20625 по операциям с долгосрочными
финансовыми вложениями
20626 на риски и платежи
20628 по дебиторской задолженности по
хозяйственной деятельности
206 Всего
23. ПРОЧИЕ ДОХОДЫ
20__ г. 20__ г.
2072 По инкассации и доставке документов
2073 От выбытия имущества
2074 По операциям с драгоценными металлами
2077 Прочие
207 Всего
24. ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ
20__ г. 20__ г.
2081 На содержание персонала
2082 По эксплуатации основных средств
2083 Платежи в бюджет
2087 Прочие
208 Всего
25. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
20__ г. 20__ г.
2091 По инкассации и доставке документов
2092 По операциям с драгоценными металлами
2097 Прочие
209 Всего
Руководитель _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Дата подписания ___________________
Приложение 2
к Инструкции
по составлению
годового отчета банками
Республики Беларусь
АЛГОРИТМ
составления бухгалтерского баланса
------T---------------------T------T--------------------------------¬
¦ № ¦ Наименование статьи ¦Символ¦ Номер балансового счета ¦
¦ п/п ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 1 ¦АКТИВЫ ¦
+-----+---------------------T------T--------------------------------+
¦ 2 ¦Денежные средства ¦ 1101 ¦101Х, 102Х, 103Х, 104Х, 105Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦106Х, 108Х, 109Х, 130Х ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 3 ¦Средства в Националь-¦ 1102 ¦1201, 1202, 1212, (1213, 1214)¦
¦ ¦ном банке ¦ ¦(в части средств в Национальном¦
¦ ¦ ¦ ¦банке), 1220, 1230, 1240, 1250,¦
¦ ¦ ¦ ¦1260 (в части средств в Национа-¦
¦ ¦ ¦ ¦льном банке), 127Х (в части¦
¦ ¦ ¦ ¦средств в Национальном банке),¦
¦ ¦ ¦ ¦1310, 1330, 1350, (1381, 1383,¦
¦ ¦ ¦ ¦1385) (в части средств в Наци-¦
¦ ¦ ¦ ¦ональном банке) ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 4 ¦Ценные бумаги: ¦ 1103 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ для торговли ¦11031 ¦410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦417Х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ удерживаемые до по-¦11032 ¦[420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 426Х,¦
¦ ¦ гашения ¦ ¦427Х] минус 472Х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в наличии для про-¦11033 ¦[430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х,¦
¦ ¦ дажи ¦ ¦436Х, 437Х] минус 473Х ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 5 ¦Кредиты и другие¦ 1105 ¦[1203, (1213,1214) (в части¦
¦ ¦средства в банках ¦ ¦средств в центральных (национа-¦
¦ ¦ ¦ ¦льных) банках иностранных госу-¦
¦ ¦ ¦ ¦дарств), 1221, 1231, 1241, 1251,¦
¦ ¦ ¦ ¦1260 (в части средств в центра-¦
¦ ¦ ¦ ¦льных (национальных) банках ино-¦
¦ ¦ ¦ ¦странных государств), 127Х (в¦
¦ ¦ ¦ ¦части средств в центральных (на-¦
¦ ¦ ¦ ¦циональных) банках иностранных¦
¦ ¦ ¦ ¦государств), 150Х, 151Х, 152Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦153Х, 154Х, 155Х, 156Х, 157Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦158Х] минус [1920, 1921, 1922,¦
¦ ¦ ¦ ¦1923, 1924, 1925], [1311, 1312,¦
¦ ¦ ¦ ¦1331, 1332, 1336, 1351, 1352,¦
¦ ¦ ¦ ¦1356, (1381, 1383, 1385) (кроме¦
¦ ¦ ¦ ¦средств в Национальном банке)]¦
¦ ¦ ¦ ¦минус 191Х ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 6 ¦Кредиты клиентам ¦ 1106 ¦[200Х, 202Х, 203Х, 204Х, 205Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦206Х, 207Х, 208Х, 210Х, 211Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦212Х, 213Х, 214Х, 215Х, 216Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦217Х, 218Х, 230Х, 231Х, 232Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦233Х, 234Х, 235Х, 236Х, 237Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦238Х, 240Х, 241Х, 242Х, 246Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦247Х, 248Х, 250Х, 252Х, 253Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦254Х, 255Х, 256Х, 257Х, 258Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦260Х, 261Х, 262Х, 263Х, 264Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦265Х, 266Х, 267Х, 268Х] минус¦
¦ ¦ ¦ ¦29ХХ ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 7 ¦Долгосрочные финансо-¦ 1107 ¦510Х минус 519Х, 520Х минус 529Х¦
¦ ¦вые вложения ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 8 ¦Основные средства и¦ 1108 ¦540Х минус 549Х, [550Х, 551Х,¦
¦ ¦нематериальные активы¦ ¦552Х, 553Х, 555Х, 556Х, 557Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦558Х, 5700] минус 559Х ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 9 ¦Прочие активы ¦ 1109 ¦[180Х минус 1928], 380Х, 560Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦5701, 6000, 6010, 61ХХ(А-П),¦
¦ ¦ ¦ ¦6301, 6303А, 6309А, 633Х(А-П),¦
¦ ¦ ¦ ¦647Х, [650Х, 651Х, 652Х, 653Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦654Х, 657Х] минус 659Х, 670Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦671Х, 672Х, 683Х, 684Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦[6911(А-П) минус 6901(П-А)],¦
¦ ¦ ¦ ¦6931(А-П), 6942(А-П) ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 10 ¦ИТОГО активы ¦ 110 ¦Сумма символов 1101-1109 ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 11 ¦ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦
+-----+---------------------T------T--------------------------------+
¦ 12 ¦Средства Национально-¦ 1202 ¦1320, 1340, 1360, (1382, 1384,¦
¦ ¦го банка ¦ ¦1386) (в части средств Национа-¦
¦ ¦ ¦ ¦льного банка), 16ХХ ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 13 ¦Кредиты и другие¦ 1205 ¦1321, 1322, 1341, 1342, 1361,¦
¦ ¦средства банков ¦ ¦1362, (1382, 1384, 1386) (кроме¦
¦ ¦ ¦ ¦средств Национального банка и¦
¦ ¦ ¦ ¦клиентов), 170Х, 171Х, 172Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦173Х, 174Х, 1763, 1764, 1766,¦
¦ ¦ ¦ ¦1767, 1770, 1771, 1772, 1773,¦
¦ ¦ ¦ ¦1774, 1780, 1781, 1783, 1784,¦
¦ ¦ ¦ ¦1786, 1787, 3120, 3192 (в части¦
¦ ¦ ¦ ¦банков) ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 14 ¦Средства клиентов ¦ 1206 ¦1343, 1344, 1345, 1346, 1347,¦
¦ ¦ ¦ ¦1363, 1364, 1365, 1366, 1367,¦
¦ ¦ ¦ ¦137Х, (1384, 1386) (кроме¦
¦ ¦ ¦ ¦средств Национального банка и¦
¦ ¦ ¦ ¦банков), 1387, 175Х, 1768, 1775,¦
¦ ¦ ¦ ¦1788, 30ХХ, 311Х, 3121, 3122,¦
¦ ¦ ¦ ¦3123, 3124, 3125, 313Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦314Х(П-А), 315Х, 316Х, 317Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦318Х, 319Х (кроме банков), 34ХХ,¦
¦ ¦ ¦ ¦36ХХ ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 15 ¦Ценные бумаги, выпу-¦ 1208 ¦49ХХ ¦
¦ ¦щенные банком ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 16 ¦Прочие обязательства ¦ 1209 ¦181Х, 197Х, 198Х, 199Х, 27ХХ,¦
¦ ¦ ¦ ¦381Х, 48ХХ, 6001, 6011,¦
¦ ¦ ¦ ¦61ХХ(П-А), 62ХХ, 6302, 6303П,¦
¦ ¦ ¦ ¦6309П, 633Х(П-А), 643Х, 66ХХ,¦
¦ ¦ ¦ ¦676Х, 677Х, 678Х, 680Х, 681Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦682Х, 687Х минус [128Х, 139Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦159Х, 209Х, 219Х, 239Х, 249Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦259Х, 269Х, 418Х, 428Х, 438Х],¦
¦ ¦ ¦ ¦688Х минус [673Х, 674Х, 675Х],¦
¦ ¦ ¦ ¦[6911(П-А) минус 6901(А-П)],¦
¦ ¦ ¦ ¦6931(П-А), 6942(П-А) ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 17 ¦ВСЕГО обязательства ¦ 120 ¦Сумма символов 1202-1209 ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 18 ¦КАПИТАЛ ¦
+-----+---------------------T------T--------------------------------+
¦ 19 ¦Уставный фонд ¦ 1211 ¦7301 минус 7331 ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 20 ¦Эмиссионный доход ¦ 1212 ¦7310 ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 21 ¦Резервный фонд ¦ 1213 ¦7321 ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 22 ¦Накопленная прибыль ¦ 1214 ¦7327, 7329, 7350 (убыток со зна-¦
¦ ¦ ¦ ¦ком єминусЄ), 7370 минус 7380 ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 23 ¦Фонд переоценки ста-¦ 1215 ¦739Х ¦
¦ ¦тей баланса ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 24 ¦Всего капитал ¦ 121 ¦Сумма символов 1211-1215 ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 25 ¦ИТОГО обязательства и¦ 12 ¦Сумма символов 120, 121 ¦
¦ ¦капитал ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 26 ¦ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ ¦
+-----+---------------------T------T--------------------------------+
¦ 27 ¦Требования ¦ 1301 ¦9903Х, 9909Х, 9913Х, 9925Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦9929Х, 9932Х, 9933Х, 9936Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦9937Х, 9942Х, 9949Х ¦
+-----+---------------------+------+--------------------------------+
¦ 28 ¦Обязательства ¦ 1302 ¦9901Х, 9911Х, 9921Х, 9931Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦9935Х, 9941Х ¦
L-----+---------------------+------+---------------------------------
Приложение 3
к Инструкции
по составлению
годового отчета банками
Республики Беларусь
АЛГОРИТМ
составления отчета о прибыли и убытках
----T---------------------------T------T----------------------------¬
¦ № ¦ Наименование статьи ¦Символ¦ Номер балансового счета ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦ 1 ¦Процентные доходы ¦ 2011 ¦800Х, 801Х, 802Х, 803Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦804Х, 805Х, 806Х, 807Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦808Х, 809Х ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦ 2 ¦Процентные расходы ¦ 2012 ¦900Х, 901Х, 902Х, 903Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦904Х, 905Х, 906Х, 908Х, 909Х¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦ 3 ¦Чистые процентные доходы ¦ 201 ¦Символ 2011 минус символ¦
¦ ¦ ¦ ¦2012 ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦ 4 ¦Комиссионные доходы ¦ 2021 ¦810Х, 811Х, 812Х, 813Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦814Х, 815Х, 817Х, 819Х ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦ 5 ¦Комиссионные расходы ¦ 2022 ¦910Х, 911Х, 912Х, 913Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦914Х, 915Х, 917Х, 919Х ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦ 6 ¦Чистые комиссионные доходы ¦ 202 ¦Символ 2021 минус символ¦
¦ ¦ ¦ ¦2022 ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦ 7 ¦Чистый доход по операциям с¦ 203 ¦8241 минус 9241 ¦
¦ ¦иностранной валютой ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦ 8 ¦Чистый доход по операциям с¦ 204 ¦823Х минус 923Х ¦
¦ ¦ценными бумагами ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦ 9 ¦Доход в форме дивидендов ¦ 205 ¦822Х ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦10 ¦Чистые отчисления в резервы¦ 206 ¦[941Х, 942Х, 944Х, 945Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦947Х, 948Х] минус [841Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦842Х, 844Х, 845Х, 847Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦848Х] ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦11 ¦Прочие доходы ¦ 207 ¦821Х, 8243, 825Х, 827Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦(828Х-928Х), 829Х, 83ХХ,¦
¦ ¦ ¦ ¦85ХХ ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦12 ¦Операционные расходы ¦ 208 ¦93ХХ ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦13 ¦Прочие расходы ¦ 209 ¦920Х, 921Х, 9243, 925Х,¦
¦ ¦ ¦ ¦926Х, 927Х, 929Х, 95ХХ ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦14 ¦Налог на прибыль ¦ 210 ¦960Х ¦
+---+---------------------------+------+----------------------------+
¦15 ¦ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ¦ 2 ¦Сумма символов 201, 202,¦
¦ ¦ ¦ ¦203, 204, 205, 207 минус¦
¦ ¦ ¦ ¦символы 206, 208, 209, 210 ¦
L---+---------------------------+------+-----------------------------
|
