Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
30 августа 2006 г. № 94
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О
ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ
ОРГАНАМИ
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь», и в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 30 июня 2006 г. № 419 «О дополнительных мерах по регулированию
налоговых отношений» Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в Инструкцию о порядке организации и проведения
проверок налоговыми органами, утвержденную постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря
2003 г. № 124 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 25, 8/10533; 2006 г., № 88, 8/14451), следующие
изменения и дополнения:
1.1. в подпункте 4.7 пункта 4 слова «, свидетельствующих о
занижении (сокрытии) объектов налогообложения» исключить;
1.2. в подпункте 5.3 пункта 5 слова «о предпринимательстве»
исключить;
1.3. подпункт 6.16 пункта 6 изложить в следующей редакции:
«6.16. налагать в соответствии со статьей 54 Кодекса, пунктом
7 Указа Президента Республики Беларусь от 30 июня 2006 г. № 419 «О
дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., №
106, 1/7707) и настоящей Инструкцией арест на имущество плательщиков
(иных обязанных лиц), правонарушителей;»;
1.4. в пункте 13:
часть первую после слов «нарушений налогового» дополнить
словами «и иного»;
в части третьей слова «в том числе» заменить словами «а
также»;
1.5. в части четвертой подпункта 15.1 пункта 15 слова «органа
предварительного следствия» заменить словами «органа уголовного
преследования»;
1.6. в абзаце третьем подпункта 24.3.1 пункта 24 слово
«безусловно» исключить;
1.7. в пункте 31 слова «, как правило, проводится посредством
направления таких поручений в» заменить словами «(должностных лиц)
проводится на основании таких поручений, направляемых, как правило,
в»;
1.8. в пункте 33 слова «, инспекций МНС по городам, имеющим
районное деление» исключить;
1.9. в пункте 34:
в подпункте 34.4 слова «размеров объектов налогообложения»
заменить словами «налоговой базы»;
в подпункте 34.6 слова «дубликатах учетного номера плательщика
(иного обязанного лица)» заменить словами «дубликатах извещений о
присвоении учетного номера плательщика»;
1.10. в пункте 35:
абзац второй части первой изложить в следующей редакции:
«для проверки правильности удержания и перечисления в бюджет
сумм подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным по
месту основной работы (службы, учебы);»;
в части третьей слова «органа предварительного следствия»
заменить словами «органа уголовного преследования»;
1.11. в части первой пункта 44 слова «расчеты по налогам»
заменить словами «налоговые декларации (расчеты)», слова «и
определении размера заниженной, сокрытой налоговой базы» исключить;
1.12. в подпункте 46.13 пункта 46 слово «государственный»
исключить;
1.13. подпункт 47.1 пункта 47 изложить в следующей редакции:
«47.1. когда и в каком государственном органе плательщик (иное
обязанное лицо) прошел государственную регистрацию; соблюдаются ли
плательщиком (иным обязанным лицом) требования по своевременному
сообщению налоговому органу об изменении сведений, указанных в
заявлении о постановке на учет в налоговом органе (для лиц,
постановка которых на учет в налоговом органе осуществляется по
заявлению), иных сведений, предусмотренных законодательством;»;
1.14. в части второй пункта 51 слова «организация,
взаимоотношения с которой» заменить словами «плательщик (иное
обязанное лицо), взаимоотношения с которым», слова «связанным с
формированием затрат, относимых на себестоимость продукции (товаров,
работ, услуг) проверяемого плательщика (иного обязанного лица)»
заменить словами «связанным с осуществлением расходов, относимых на
затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ,
услуг), учитываемые при налогообложении»;
1.15. в части второй пункта 52 слова «в целях уменьшения
размеров объектов налогообложения проверяющим определяются объекты
налогообложения у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) с
учетом результатов встречной выездной проверки» заменить словами
«результаты проверки выводятся с учетом результатов встречной
выездной проверки»;
1.16. в пункте 56:
в частях третьей и четвертой слова «торговые точки» заменить
словами «торговые объекты и иные места» в соответствующем падеже;
в части четвертой слова «распространении лотереи,» исключить;
в части шестой пункта 59 слово «предоставления» заменить
словом «предъявления»;
1.17. пункт 65 изложить в следующей редакции:
«65. При принятии учредителями (участниками, собственниками
имущества) юридического лица, индивидуальным предпринимателем, либо
хозяйственным судом, либо регистрирующим органом решения о
ликвидации юридического лица, прекращении деятельности
индивидуального предпринимателя, а также в случае возбуждения
производства по делу об экономической несостоятельности
(банкротстве) юридического лица, индивидуального предпринимателя
инспекция МНС по месту постановки их на учет обязана провести
проверку юридического лица, индивидуального предпринимателя.
Акт проверки и решение по результатам проверки вручаются
(направляются) одному из учредителей (участников, собственников
имущества) юридического лица, а также председателю ликвидационной
комиссии (ликвидатору), индивидуальному предпринимателю либо
временному (антикризисному) управляющему. В сопроводительном письме
на имя председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора),
индивидуального предпринимателя либо временного (антикризисного)
управляющего заявляется требование об уплате налогов, пеней по
результатам проверки, а также задолженности, образовавшейся ранее и
числящейся по лицевому счету.
Решение о применении экономических санкций и требование об
уплате налогов, пеней налоговый орган обязан вручить до истечения
срока, установленного законодательством для заявления кредиторами
требований к ликвидируемому юридическому лицу (лицу, в отношении
которого вынесено решение об открытии ликвидационного
производства).»;
1.18. в части первой пункта 70 слова «, подчиненных
(подведомственных) ему (далее - плательщик (иное обязанное лицо)
налогов в централизованном порядке),» заменить словами «(далее -
плательщик (иное обязанное лицо) налогов в централизованном
порядке)», слова «размера объектов налогообложения, налоги по
которому уплачиваются» заменить словами «налоговой базы по налогам,
уплачиваемым»;
1.19. в части восьмой пункта 71 слова «отнесения затрат на
себестоимость продукции (работ, услуг)» заменить словами
«определения состава затрат по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении»;
1.20. часть первую пункта 79 изложить в следующей редакции:
«79. В целях осуществления контроля за полнотой и
своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств от
реализации обращенного в доход государства имущества и имущества, на
которое обращено взыскание неисполненных налоговых обязательств,
неуплаченных пеней, примененных экономических санкций (далее -
имущество), а также своевременного информирования Департамента по
гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики
Беларусь о суммах денежных средств, подлежащих взысканию или
взысканных в доход республиканского бюджета в бесспорном порядке за
реализованное имущество, инспекции МНС по месту нахождения
реализующих организаций обязаны проводить проверки указанных
организаций.»;
1.21. в абзаце втором части первой пункта 89 слова «объектов
налогообложения» заменить словами «налоговой базы»;
1.22. абзац шестой части второй пункта 113 изложить в
следующей редакции:
«искажения налоговой базы, неправильного применения налоговых
ставок и (или) налоговых льгот -»;
1.23. третье предложение части второй пункта 119 изложить в
следующей редакции: «С учетом экспертного заключения выводится сумма
расходов, неправомерно отнесенных на затраты по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при
налогообложении, сумма сокрытой (заниженной) налоговой базы либо
указывается об отсутствии нарушений.»;
1.24. в части второй пункта 130 слова «, свидетельствующих о
сокрытии (занижении) плательщиком (иным обязанным лицом) объектов
налогообложения, при использовании компьютерных бухгалтерских
программ» исключить;
1.25. в части второй пункта 147 слова «и определении размера
сокрытых (заниженных) объектов налогообложения» исключить;
1.26. в названии главы 39 слово «Методы» заменить словами
«Способы и методы»;
1.27. пункт 150 изложить в следующей редакции:
«150. При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица)
документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с
налогообложением, и (или) отсутствии ведения учета доходов
(расходов), обеспечивающих возможность исчисления налогов, налоговый
орган вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет
налогов одним из следующих способов:
на основании сведений о движении денежных средств по счетам
плательщика (иного обязанного лица) в банке и (или) сведений,
полученных об указанных лицах от других органов, организаций и
физических лиц;
в расчетном порядке на основании сведений о плательщиках (иных
обязанных лицах), занимающихся аналогичными видами деятельности.
Способ определения размера причитающихся к уплате в бюджет
налогов проверяющий выбирает самостоятельно с учетом специфики
работы проверяемого плательщика (иного обязанного лица), о чем
делается соответствующая запись о примененном способе в акте
проверки. При этом в отношении каждого проверяемого календарного
года (его части, если проверке подлежит часть календарного года)
может применяться только один из способов, указанных в части первой
настоящего пункта.»;
1.28. пункт 151 изложить в следующей редакции:
«151. При определении причитающихся к уплате в бюджет сумм
налогов на основании сведений о движении денежных средств по счетам
плательщика (иного обязанного лица) и (или) сведений, полученных об
указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц,
используются следующие методы (как отдельно, так и в совокупности):
метод косвенного определения объектов налогообложения;
метод прямого обсчета объектов налогообложения.
При применении методов, указанных в части первой настоящего
пункта, проверяющими принимаются во внимание все имевшие место факты
(получения выручки, реализации товаров (работ, услуг), наличия
имущества на праве собственности и другое) вне зависимости от того,
были ли связаны данные факты в каждом проверяемом календарном году
(его части, если проверке подлежит часть календарного года) с
установленными налоговым законодательством изъятиями из объектов
налогообложения (в том числе касающихся отдельных категорий
плательщиков) или налоговыми льготами. Если плательщик (иное
обязанное лицо) до составления акта выездной проверки представит в
налоговый орган документы, подтверждающие, что конкретный факт был
связан с указанными изъятиями или налоговыми льготами, такие
документы принимаются во внимание при условии подтверждения в ходе
проверки достоверности содержащихся в них сведений.»;
1.29. в части первой пункта 153:
в абзаце четвертом слово «или» заменить словами «и (или)»;
дополнить часть абзацем шестнадцатым следующего содержания:
«иных сведений о деятельности проверяемого плательщика (иного
обязанного лица).»;
1.30. в абзаце первом части второй пункта 160 слова «как
минимум по двум таким плательщикам» заменить словами «как правило,
по двум таким плательщикам (иным обязанным лицам), характеристики
деятельности которых наиболее приближены к характеристикам
деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица)»;
1.31. в пункте 163:
второе предложение части второй изложить в следующей редакции:
«Если плательщиком (иным обязанным лицом) не представлялись
налоговые декларации (расчеты), то вся сумма налога, определенная в
соответствии с примененными способами и методами, рассматривается
как неуплаченная (доначисленная).»;
часть третью исключить;
части четвертую и пятую считать соответственно частями третьей
и четвертой;
1.32. в части первой подпункта 166.1.3 пункта 166 слова
«размер рассчитанных экономических санкций,» исключить;
1.33. в пункте 169:
слова «решения по акту проверки» заменить словами «решения о
применении экономических санкций»;
дополнить пункт частью второй следующего содержания:
«Акт проверки и решение о зачете налогов по акту проверки,
указанное в пункте 168 настоящей Инструкции, являются основанием для
отражения соответственно результатов проверки и проведенного зачета
в лицевом счете плательщика (иного обязанного лица).»;
1.34. в пункте 172 слова «с даты совершения нарушения» и «, и
при условии направления этим налоговым агентом в налоговый орган об
этом письменного сообщения в порядке и в сроки, предусмотренные
законодательством» исключить;
1.35. часть вторую пункта 174 изложить в следующей редакции:
«174. Физические доказательства получают при осмотре
проверяющими производственных и иных помещений, использовании других
приемов фактического метода проверки, а также осуществлении
налоговыми органами отдельных процессуальных действий в ходе
проверки. Такие доказательства могут быть закреплены (зафиксированы)
актами осмотра, фотографиями, рисунками, диаграммами, картами, звуко-
или видеозаписью на электронных либо иных носителях или представлены
в натуральных образцах.»;
1.36. в пункте 177:
часть первую изложить в следующей редакции:
«177. В случаях, если выявленное нарушение может быть сокрыто
или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их
устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия
(бездействие) повлекли нарушение законодательства, до окончания
проверки составляется отдельный промежуточный акт по выявленным
нарушениям. Промежуточный акт подписывается проверяющим, а также:
руководителем плательщика (иного обязанного лица) -
организации (обособленного подразделения организации), при его
отсутствии - представителем плательщика (иного обязанного лица) -
организации (обособленного подразделения организации) либо
плательщиком - физическим лицом, при его отсутствии - представителем
плательщика - физического лица;
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах
главного) бухгалтера плательщика (иного обязанного лица) -
организации (обособленного подразделения организации) или
индивидуального предпринимателя.»;
дополнить пункт после части первой частями следующего
содержания:
«При необходимости акт подписывается иными участниками
проверки.
В случае отказа лица, указанного в частях первой и второй
настоящего пункта, от подписания акта в нем делается соответствующая
отметка. При этом лицо, отказавшееся от подписания акта, имеет право
письменно изложить мотивы отказа.
У лиц, причастных к выявленным нарушениям, истребуются
письменные объяснения.»;
части вторую и третью считать соответственно частями пятой и
шестой;
1.37. часть третью пункта 182 дополнить словами «и (или)
подтверждают право на неиспользованные либо частично не
использованные налоговые льготы»;
1.38. в части второй пункта 185 слово «формы» заменить словом
«бланки»;
1.39. пункт 191 изложить в следующей редакции:
«191. В налоговый орган по месту постановки на учет
плательщика (иного обязанного лица) или месту жительства физического
лица направляется копия акта проверки, а также копии протокола об
административном правонарушении, постановления о наложении
административного взыскания, решения о применении экономических
санкций (решения по акту проверки) (при их наличии). Указанные
материалы направляются в течение 5 рабочих дней со дня принятия
решения о применении экономических санкций (решения по акту
проверки). В случае, если на момент направления материалов
отсутствует постановление о наложении административного взыскания по
причине рассмотрения дела об административном правонарушении иным
уполномоченным должностным лицом (органом), то в налоговый орган по
месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) или
месту жительства физического лица направляется копия акта проверки,
а также копии решения о применении экономических санкций (решения по
акту проверки) (при его наличии), протокола об административном
правонарушении и сообщение о том, у какого уполномоченного
должностного лица (в каком уполномоченном органе) находится на
рассмотрении дело об административном правонарушении.»;
1.40. в пункте 199:
в части первой слова «по месту нахождения на налоговом учете
наряду с уточненными расчетами» заменить словами «по месту
постановки на учет наряду с уточненными налоговыми декларациями
(расчетами)»;
часть вторую исключить;
части третью-пятую считать соответственно частями второй-
четвертой;
в части второй слова «применение подпункта 1.8 пункта 1 Указа
Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36,»
исключить;
1.41. часть вторую пункта 200 изложить в следующей редакции:
«Решение о применении экономических санкций принимается, как
правило, по каждому акту проверки одного и того же плательщика
(иного обязанного лица), а также, как правило, по промежуточным
актам проверок. По результатам выездной проверки, в ходе которой
установлены факты необоснованного предъявления сумм налога на
добавленную стоимость к зачету в счет уплаты налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет, и камеральной проверки, в ходе
которой отменено решение о зачете сумм налога на добавленную
стоимость в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в
бюджет в связи с необоснованным зачетом, может быть вынесено одно
решение о применении экономических санкций.»;
1.42. в пункте 202:
в части первой слова «налоговый учет» заменить словом «учет»;
в части второй слово «налоговом» исключить;
1.43. в части первой пункта 203 слова «фактического зачисления
налогов в бюджет, включая день внесения» заменить словами «уплаты
(взыскания) суммы налога, сбора (пошлины), включая день уплаты
(взыскания)», слово «налоговом» исключить;
1.44. в пункте 205 слова «по проверке исключительно вопросов
финансово-хозяйственной деятельности» исключить;
1.45. в пункте 209 слова «по результатам проверки» исключить;
1.46. часть вторую пункта 216 изложить в следующей редакции:
«При наличии сведений о фактах неосуществления коммерческой
организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской
деятельности в течение 6 месяцев подряд и ненаправления этой
организацией или индивидуальным предпринимателем налоговому органу
сообщения о причинах неосуществления такой деятельности инспекция
МНС по месту постановки на учет коммерческой организации или
индивидуального предпринимателя обязана провести проверку данного
факта с составлением акта проверки, подтверждающего факт
неосуществления предпринимательской деятельности, по форме согласно
приложению 46 к настоящей Инструкции.»;
1.47. в пункте 222 слова «и расчетного счета» заменить словами
«и отмены постановления о приостановлении операций по счетам»;
1.48. приложение 1 изложить в следующей редакции:
«Приложение 1
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
УНП ________________
АКТ
камеральной налоговой проверки
________________________________________________________________
(наименование, место нахождения плательщика (иного обязанного лица)
«__» _____________ 20__ г. _____________________________
(место составления акта)
На основании статей 64, 70, подпункта 1.6 пункта 1 статьи 82
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь__________________
(должность,
____________________________________________________________________
фамилия, инициалы проверяющего)
________________________________ произвел проверку правильности
исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет, прочих вопросов, отнесенных к
компетенции налоговых органов, по представленным
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
____________________________________________________________________
в инспекцию МНС по__________________________________________________
(наименование района, города)
налоговым декларациям (расчетам), бухгалтерским балансам, другим
документам, представленным плательщиком (иным обязанным лицом),
связанным с налогообложением, и документам о деятельности
плательщика (иного обязанного лица), имеющимся у налогового органа,
за _________________________________________________________________
(указать период - месяц, квартал, год)
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение.
Проверкой установлено, что_____________________________________
(указать наименование плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. В нарушение положений статей 45, 46, подпунктов 1.1-1.4,
1.6, 1.10 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь ________________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма,
____________________________________________________________________
вид, дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
____________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
1.1. при составлении и представлении налоговых деклараций
(расчетов) плательщиком (иным обязанным лицом) занижены суммы
следующих налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет:
--------------------T----------------T-------------T----------------¬
¦ Вид платежа ¦По данным плате-¦ По данным ¦ Отклонения, ¦
¦ ¦ льщика (иного ¦инспекции МНС¦ "+", "-" ¦
¦ ¦обязанного лица)¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------+-------------+----------------+
¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------+-------------+----------------+
¦Налог на доходы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------+-------------+----------------+
¦Налог на недвижи-¦ ¦ ¦ ¦
¦мость ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------+-------------+----------------+
¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------+-------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------+-------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------+-------------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
1.2. не представлены (несвоевременно представлены) в инспекцию
МНС налоговые декларации (расчеты) и другие документы, связанные с
налогообложением; не уплачена или не полностью уплачена сумма
налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет*:
-----------T--------------------T-------------------T---------------¬
¦Вид плате-¦ Установленный срок ¦ Фактическая дата ¦ Сумма платежа ¦
¦ жа ¦представления нало- ¦представления нало-¦ по налоговой ¦
¦ ¦ говой декларации ¦ говой декларации ¦ декларации ¦
¦ ¦(расчета) в инспек- ¦(расчета) в инспек-¦(расчету) (сум-¦
¦ ¦цию МНС (установлен-¦цию МНС (фактичес- ¦ ма платежа, ¦
¦ ¦ный срок уплаты пла-¦ кая дата уплаты ¦ подлежащая ¦
¦ ¦ тежа) ¦ платежа) ¦ уплате в бюд- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ жет), руб. ¦
+----------+--------------------+-------------------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+--------------------+-------------------+---------------+
¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦
L----------+--------------------+-------------------+----------------
______________________________
*Отражаются в том числе суммы налогов, сборов (пошлин), иных
платежей в бюджет, восстановленные в связи с установленным в ходе
выездной проверки необоснованным предъявлением сумм налога на
добавленную стоимость к зачету в счет уплаты налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет.
1.3. нарушен установленный срок подачи заявления о постановке
на учет в налоговом органе__________________________________________
(указываются установленный и фактический
____________________________________________________________________
срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе)
2. В соответствии с____________________________________________
(указываются точная (до абзаца) норма,
____________________________________________________________________
вид, дата принятия (издания) акта, его регистрационный номер (кроме
____________________________________________________________________
законов Республики Беларусь, кодексов Республики Беларусь),
____________________________________________________________________
название акта, требования которого нарушены)
подлежит уплате в бюджет на раздел ______ подраздел ___________ счет
№ __________________________________________________________________
(вид платежа)
и пени в размере ___ процента за каждый день просрочки на сумму
____________ рублей.
3. Нарушения налогового законодательства, отраженные в акте,
допущены в результате действия (бездействия)________________________
(должность, фамилия, инициалы)
____________________________________________________________________
Объяснения _________________________________________________
прилагаются.
(фамилия, инициалы)
______________________________________ _________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) ______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен «__»
___________ 20__ г.
Руководитель (главный бухгалтер) ___________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)»;
1.49. в приложении 8 слова «постановки (регистрации) в
качестве плательщика (иного обязанного лица) налогов» заменить
словами «постановки на учет в налоговом органе»;
1.50. в приложении 14:
в пункте 3 раздела II слова «, в том числе сокрытого от
налогообложения» и предложение «Применена ответственность в размере
_________________» исключить;
в разделе III:
цифру и слова «3) расчет примененной ответственности»
исключить;
цифру «4» заменить цифрой «3»;
1.51. в приложении 15:
в разделе II:
в пункте 1 слова «(размер применяемой ответственности) и
_____________________
(указывается сумма
____________________________________________________________________
и расчет этой суммы)»
и слова «финансовых санкций ________________» исключить;
в пункте 2 слова «(размер применяемой ответственности) и
_____________________
(указывается сумма
____________________________________________________________________
и расчет этой суммы)»
и слова «примененной ответственности ________________» исключить;
в разделе III слова «и примененной ответственности» исключить;
1.52. в приложении 34:
в разделе I слова «На основании заявления
____________________________________________________________________
(наименование плательщика (иного обязанного лица)
зарегистрировано в инспекции Министерства по налогам и сборам по
___________________ району в качестве плательщика (иного обязанного
лица) под УНП _________________________________________________»
заменить словами «Плательщик (иное обязанное лицо) поставлен на учет
в инспекции Министерства по налогам и сборам по ___________________
УНП ______________________»;
в разделе II:
в пункте 4:
слова «отнесения затрат на издержки производства (обращения)»
заменить словами «отнесения расходов на затраты по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при
налогообложении»;
слова «сведения о себестоимости и материальных затратах»
заменить словами «сведения о расходах, относимых на затраты по
производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг),
учитываемые при налогообложении, в том числе по элементу
«материальные затраты»,»;
в пункте 6:
слова «лицевых счетов, в том числе банковских и кассовых
документов,» заменить словами «лицевых счетов, банковских и кассовых
документов»;
в подстрочном примечании «*» к пункту слова «расчет пени и
экономической ответственности» заменить словами «расчет пени»;
в подстрочном примечании «**» к пункту:
слова «Сумма удержанного и перечисленного дохода» заменить
словами «Сумма удержанного и перечисленного налога»;
слова «начисление пени и экономических санкций» заменить
словами «начисление пени»;
раздел III изложить в следующей редакции:
«III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы
(пошлины), иные платежи в бюджет - всего _____ руб., из них:
-----------------------------------------------T--------------------¬
¦ Наименование налога, сбора (пошлины), иного ¦ Сумма ¦
¦ платежа ¦ ¦
+----------------------------------------------+--------------------+
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------+--------------------+
¦ ИТОГО¦ ¦
L----------------------------------------------+---------------------
По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового
обязательства в установленный срок - всего ________ руб., в том
числе по подоходному налогу _________________ руб.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно
предъявленные плательщиком к возврату из бюджета ____________ руб.,
в том числе суммы, неправомерно зачтенные в счет уплаты налогов,
сборов (пошлин), иных платежей в бюджет ________________ руб.
3. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины),
иные платежи в бюджет - всего на сумму _________ руб.
4. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет и пеней в сумме ______________ руб.
(включая подоходный налог с физических лиц в сумме _____________
руб.).
5. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
разделах __________ акта, допущены в результате действия
(бездействия):
руководителя __________ который не организовал работу
бухгалтерии в нарушение статьи 6 Закона Республики Беларусь «О
бухгалтерском учете и отчетности», что привело к неправильному
исчислению налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет, а также
к нарушению иных актов законодательства о предпринимательстве.
Объяснения прилагаются;
главного бухгалтера ___________ который в нарушение статьи 7
Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» не
обеспечил правильное исчисление налогов, сборов (пошлин), иных
платежей в бюджет, что привело к недоначислению налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет в сумме _______ руб., а также к
нарушению иных актов законодательства о предпринимательстве.
Объяснения прилагаются.
6. По результатам проверки требуем:
6.1. согласно__________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет и
отчетность. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы
налогов, сборов (пошлины), иных платежей в бюджет в соответствии с
законодательством;
6.2. в 10-дневный срок со дня вручения (направления) акта
проверки представить в инспекцию МНС по ______ ___________
уточненные налоговые декларации (расчеты) по доначисленным и
уменьшенным согласно акту проверки платежам (за проверяемый период).
Уточненные налоговые декларации (расчеты) подлежат проверке с
проставлением отметки: «Расчеты подтверждаю», скрепленной подписями
должностных лиц, проводивших проверку;
6.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок
со дня вручения (направления) решения инспекции МНС по ___________ о
применении экономических санкций устранить выявленные нарушения
налогового законодательства и в этот же срок информировать инспекцию
МНС о принятых мерах;
6.4. уплатить в бюджет __________________________ тыс. руб., в
том числе налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет и пени в
сумме ________________ руб.
Суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пени,
причитающиеся к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты
плательщиком (иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат
бесспорному взысканию налоговым органом начиная со дня, следующего
за днем вручения (направления) плательщику (иному обязанному лицу)
решения о применении экономических санкций.
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются:
1) справки о доначисленных налогах, сборах (пошлинах), иных
платежах в бюджет;
2) расчет пеней по акту проверки;
3) расчет доначисленных налогов, сборов (пошлин), иных
платежей в бюджет по акту проверки;
4) расчет пени по подоходному налогу с физических лиц;
5) объяснения лиц, действия (бездействия) которых привели к
нарушению налогового и иного законодательства;
6) справка о состоянии дебиторской задолженности по каждому
должнику;
7) справки встречных проверок.
______________________________________ ___________________
(должность проверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
______________________________________ ___________________
Руководитель организации _______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ______________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта со всеми
приложениями получен.
_________________________________ _____________ ________________
(руководитель, главный бухгалтер) (подпись) (И.О.Фамилия)»;
1.53. в приложении 35:
слова «Нарушений в постановке на учет организации в качестве
плательщика (иного обязанного лица)» заменить словами «Нарушений
порядка и сроков постановки на учет в налоговом органе»;
слова «Согласно уставу основными» заменить словом «Основными»;
предложение «Фактов осуществления видов деятельности, не
предусмотренных уставом, в ходе проверки не установлено.» исключить;
слова «финансовых» и «штрафных» заменить словом
«экономических»;
слова «Хозрасчетной аудиторской» заменить словом
«Хозрасчетной»;
1.54. в приложении 36:
в разделе I слова «На основании заявления плательщик» заменить
словом «Плательщик»;
раздел III изложить в следующей редакции:
«III. Заключение.
1. По материалам проверки доначислены следующие налоги, сборы
(пошлины), иные платежи в бюджет - всего _____ руб., из них:
-----------------------------------------------T--------------------¬
¦ Наименование налога, сбора (пошлины), иного ¦ Сумма ¦
¦ платежа ¦ ¦
+----------------------------------------------+--------------------+
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------+--------------------+
¦ ИТОГО¦ ¦
L----------------------------------------------+---------------------
По акту проверки исчислены пени за неисполнение налогового
обязательства в установленный срок - всего ________________ руб., в
том числе по подоходному налогу ________________ руб.
2. Суммы налога на добавленную стоимость, неправомерно
предъявленные плательщиком к возврату из бюджета
________________________ руб., в том числе суммы, неправомерно
зачтенные в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в
бюджет ________________ руб.
3. По материалам проверки уменьшены налоги, сборы (пошлины),
иные платежи в бюджет - всего на сумму _________ руб.
4. Всего по акту проверки причитается к уплате налогов, сборов
(пошлин), иных платежей в бюджет и пеней в сумме ______________ руб.
(включая подоходный налог с физических лиц в сумме _____________
руб.).
5. Нарушения налогового и иного законодательства, отраженные в
разделах _______________________________ акта, допущены в результате
действия (бездействия) индивидуального предпринимателя:
____________________________________________________________________
(фамилия, инициалы)
____________________________________________________________________
(ясно и точно излагаются факты нарушений)
6. По результатам проверки требуем:
6.1. согласно__________________________________________________
(ссылка на нормативный правовой акт)
внести исправления в бухгалтерский и (или) налоговый учет и
отчетность. Исчислить по материалам настоящей проверки суммы
налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет в соответствии с
законодательством;
6.2. в 10-дневный срок со дня вручения (направления) акта
проверки представить в инспекцию МНС по ______ ___________
уточненные налоговые декларации (расчеты) по доначисленным и
уменьшенным согласно акту проверки платежам;
6.3. в соответствии с подпунктами 1.7, 1.8 пункта 1 статьи 22
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь в 15-дневный срок
со дня вручения (направления) решения инспекции МНС по ___________ о
применении экономических санкций устранить выявленные нарушения
налогового законодательства и в этот же срок информировать инспекцию
МНС о принятых мерах;
6.4. уплатить в бюджет ___________________________ тыс. руб., в
том числе налоги, сборы (пошлины), иные платежи в бюджет и пени в
сумме ________________ тыс. руб.
Суммы налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет и пени,
причитающиеся к уплате по результатам проверки, в случае их неуплаты
плательщиком (иным обязанным лицом) в добровольном порядке подлежат
взысканию налоговым органом в установленном законодательством
порядке начиная со дня, следующего за днем вручения (направления)
плательщику (иному обязанному лицу) решения о применении
экономических санкций.
Данные в акте проверки за все проверенные периоды приведены с
учетом деноминации по состоянию на 1 января 2000 г.
К акту проверки прилагаются:
1) справки о доначисленных налогах, сборах (пошлинах), иных
платежах в бюджет;
2) расчет пеней по акту проверки;
3) расчет доначисленных налогов, сборов (пошлин), иных
платежей в бюджет по акту проверки;
4) расчет пени по подоходному налогу с физических лиц;
5) объяснения лиц, действия (бездействие) которых привели к
нарушению налогового и иного законодательства;
6) справка о состоянии дебиторской задолженности в разрезе
каждого должника;
7) справки встречных проверок.
______________________________________ ___________________
(должностьпроверяющего, подпись) (И.О.Фамилия)
Индивидуальный предприниматель ____________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен.
_____________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
«__» ________________ 20__ г.»;
1.55. в приложении 37 слова «На основании заявления
плательщик» заменить словом «Плательщик»;
1.56. в приложении 38:
в разделе I:
слова «плательщик включен» заменить словами «налоговый агент
включен»;
слова «На основании заявления__________________________________
(наименование организации,
____________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
зарегистрирован в инспекции Министерства по налогам и сборам по
______________ району в качестве плательщика (иного обязанного лица)
под УНП ______________» заменить словами «Налоговый агент
____________________________________________________________________
(наименование организации, фамилия,
____________________________________________________________________
имя, отчество индивидуального предпринимателя)
поставлен на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам по
_____________ району, УНП _____________________»;
слова «из заработной платы и приравненных к ним доходов»
заменить словами «по доходам, полученным по месту основной работы
(службы, учебы),»;
предложение «Книга учета проверок (ревизий) ведется (в
противном случае изложить причину отсутствия у плательщика (иного
обязанного лица) указанной книги) плательщиком (иным обязанным
лицом) в соответствии с законодательством.» изложить в следующей
редакции: «Книга учета проверок (ревизий) ведется налоговым агентом
в соответствии с законодательством (в противном случае изложить
причину отсутствия у налогового агента указанной книги).»;
в разделе II:
слова «расчет пени и экономической ответственности» заменить
словами «расчет пени»;
слова «производится начисление пени и экономических санкций»
заменить словами «производится начисление пени»;
в разделе III:
пункт 2 исключить;
цифру и слово «3. Всего» заменить цифрой и словом «2. Всего»;
цифру и слово «4. Нарушения» заменить цифрой и словом «3.
Нарушения»;
цифру и слова «5. По результатам» заменить цифрой и словами
«4. По результатам»;
цифры «5.1» заменить цифрами «4.1»;
цифры «5.2» заменить цифрами «4.2»;
цифры «5.3» заменить цифрами «4.3»;
цифры «5.3.1.» исключить;
слова «решения по акту проверки плательщика (иного обязанного
лица)» заменить словами «плательщику (иному обязанному лицу) решения
о применении экономических санкций»;
в приложении 1 к акту налоговой проверки по вопросам
правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет
подоходного налога с физических лиц слова «расчет пени и
экономической ответственности» заменить словами «расчет пени»;
в приложении 2 к акту налоговой проверки по вопросам
правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет
подоходного налога с физических лиц слова «РАСЧЕТ пени и
экономической ответственности» заменить словами «РАСЧЕТ пени», графу
«Размер экономической ответственности» исключить;
1.57. в приложении 39:
в разделе I цифры «1.16» заменить цифрами «1.6», слова «и
других вопросов, входящих в компетенцию налоговых органов»
исключить;
в разделе III:
цифру и слова «2. Расчет экономических санкций и пени.»
исключить;
цифру «3» заменить цифрой «2»;
1.58. приложение 44 изложить в следующей редакции:
«Приложение 44
к Инструкции о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
Примерная форма
РЕШЕНИЕ № _________
о применении экономических санкций
«__» ____________ 20__ г. Инспекция МНС по ______________
Я, ___________________________начальник(заместитель начальника)
(фамилия, имя, отчество)
инспекции Министерства по налогам и сборам по_______________________
рассмотрев акт проверки_____________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы, УНП,
____________________________________________________________________
место нахождения, место жительства плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
от «__» ______________ 20__ г. № ________ за период с «__»
______________ ____ г. по «__» _______________ ____ г., а также
возражения по акту проверки, заключение по поступившим возражениям
____________________________________________________________________
(указываются иные документы, рассмотренные при
____________________________________________________________________
принятии решения)
установил:
I. Проверкой___________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
выявлены факты нарушений:
1. налогового законодательства:
____________________________________________________________________
(указывается точная (до абзаца) норма, вид, дата принятия (издания)
____________________________________________________________________
акта, его регистрационный номер (кроме законов, кодексов
____________________________________________________________________
Республики Беларусь), название акта, требования которого нарушены,
____________________________________________________________________
и предусмотренная законодательством ответственность)
2. предписаний иных актов законодательства, регулирующих
экономические отношения, а именно___________________________________
(указываются обстоятельства
____________________________________________________________________
совершения правонарушения, акты законодательства (их структурные
____________________________________________________________________
элементы), регулирующие экономические отношения, требования
____________________________________________________________________
которых нарушены, и предусматривающие экономическую ответственность)
II. На основании промежуточного акта от «__» _______ 20___г.
№ ____________
____________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
1. доначислено:
_______________ тыс. рублей, в том числе:
налогов на сумму ____________ тыс. рублей;
пеней на сумму ______________ тыс. рублей;
2. на основании решения по промежуточному акту проверки от
«__» _______ 20__ г. № ____________
____________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
применено экономических санкций _____________ тыс. рублей, в
том числе:
2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______
тыс. рублей;
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму ____________ тыс.
рублей.
3. Плательщик (иное обязанное лицо) привлекался к
ответственности (решение о применении экономических санкций от «__»
________ ____ г. № _________)*:
3.1. за нарушения налогового законодательства на сумму ______
тыс. рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются размер и вид экономических санкций, а также
____________________________________________________________________
сумма по каждому виду экономических санкций)
3.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, а именно
____________________________________________________________________
(указываются обстоятельства совершения правонарушения, акты
____________________________________________________________________
законодательства (их структурные элементы), регулирующие
____________________________________________________________________
экономические отношения, требования которых нарушены, и
____________________________________________________________________
предусматривающие экономическую ответственность)
______________________________
*Заполняется в случае применения экономических санкций за
повторные нарушения.
III. На основании акта (окончательного акта) от «__»_____20__г.
№ ________
____________________________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица)
доначислено (уменьшено):
_______________ тыс. рублей, в том числе:
налогов на сумму ____________ тыс. рублей;
пеней на сумму ______________ тыс. рублей.
решил:
руководствуясь подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 81, подпунктами
1.3, 1.7 пункта 1 статьи 82 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, пунктом 23 Порядка организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 (далее - Порядок)
____________________________________________________________________
(ссылка на иные акты законодательства)
1. Доначислить (уменьшить)_____________________________________
(наименование, фамилия, инициалы
____________________________________________________________________
плательщика (иного обязанного лица)
___________________ тыс. рублей, в том числе:
налогов в сумме _________________ тыс. рублей;
пеней за неисполнение налогового обязательства в сумме
________ тыс. рублей.
2. Применить к_________________________________________________
(наименование, фамилия, инициалы плательщика
____________________________________________________________________
(иного обязанного лица), УНП)
экономические санкции на сумму ____________ тыс. рублей, в том
числе*:
2.1. за нарушения актов налогового законодательства на сумму
_________________ тыс. рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции
____________________________________________________________________
по каждому виду экономической санкции**)
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму _______ тыс. рублей.
IV. 1. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) по акту
проверки (решению о применении экономических санкций*** от «__»
_____________ 20__ г. № ______) уплачено _____ тыс. рублей, в том
числе:
налогов ____________ тыс. рублей;
пеней на сумму _______________ тыс. рублей.
2. Учесть, что плательщиком (иным обязанным лицом) (решение о
применении экономических санкций*** от «__» ___________ 20__ г. №
_____) уплачено ________ тыс. рублей экономических санкций, в том
числе:
2.1. за нарушения налогового законодательства на сумму _______
тыс. рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции с указанием
____________________________________________________________________
суммы по каждому виду экономической санкции)
2.2. за нарушения предписаний иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму _______________ тыс.
рублей.
______________________________
*В соответствующих случаях указывается на применение
экономических санкций с учетом обстоятельств, смягчающих
ответственность, со ссылкой на пункт 6 Указа Президента Республики
Беларусь от 30 июня 2006 г. № 419 «О дополнительных мерах по
регулированию налоговых отношений» и конкретное обстоятельство
(конкретные обстоятельства).
**В отношении нарушений, по которым не могут быть применены
меры экономической ответственности, указываются основания, по
которым экономические санкции не применяются.
***Заполняется, если принимались решения по промежуточному
акту проверки.
3. По настоящему решению подлежат уплате (взысканию) в бюджет
(уменьшению) _____________ тыс. рублей, в том числе:
3.1. налогов на сумму ____________ тыс. рублей;
3.2. пеней на сумму _______________ тыс. рублей;
3.3. экономические санкции____________ тыс. рублей, в том
числе:
3.3.1. за нарушения налогового законодательства на сумму
__________ тыс. рублей, в том числе:
____________________________________________________________________
(указываются вид и размер экономической санкции по каждому ее виду)
____________________________________________________________________
3.3.2. за нарушения предписаний, иных актов законодательства,
регулирующих экономические отношения, на сумму _______ тыс. рублей.
V. Пеня за неисполнение налогового обязательства в
установленный срок подлежит доначислению за период, прошедший между
датой составления акта проверки и датой уплаты (взыскания) суммы
налога, сбора (пошлины), включая день уплаты (взыскания), а также в
связи с изменением ставки рефинансирования Национального банка
Республики Беларусь.
VI. Суммы экономических санкций должны быть уплачены в течение
15 дней со дня получения (вручения) настоящего решения, а в случае
обжалования решения - в течение 15 дней со дня получения решения об
оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом
решения об оставлении в силе (полностью или частично) настоящего
решения.
Суммы экономических санкций, не внесенные в указанные сроки,
списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового органа.
VII. Настоящее решение может быть обжаловано плательщиком
(иным обязанным лицом) в соответствии с пунктом 30 Порядка
____________________________________________________________________
(указывается порядок обжалования)
Начальник (заместитель начальника)____________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.»;
1.59. в приложении 45 слова «по актам проверок» исключить;
1.60. в приложении 48 раздел III исключить.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
официального опубликования.
Первый заместитель Министра В.Н.Полуян
|
