Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
12 января 2006 г. № 4
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
-----------------------------------------------------------
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 12 января 2007 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/15730 от 18.01.2007 г.)
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь", и в соответствии с Общей частью Налогового кодекса
Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
года "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы
Республики Беларусь по налоговым и бюджетным вопросам" и Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 года "О бюджете Республики
Беларусь на 2006 год" Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести изменения и дополнения в Инструкцию о порядке
исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами,
утвержденную постановлением Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 27 февраля 2001 г. № 23 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 29, 8/5211; 2002 г.,
№ 32, 8/7855; 2003 г., № 28, 8/9177; № 52, 8/9462; 2004 г., № 20,
8/10469; 2005 г., № 10, 8/11979; № 36, 8/12173; 2006 г., № 19,
8/13785), изложив ее в новой редакции:
"УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
27.02.2001 № 23
(в редакции постановления
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
12.01.2006 № 4)
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты земельного налога
физическими лицами
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты земельного налога
физическими лицами (далее - Инструкция) разработана на основании
Закона Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года "О платежах за
землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., №
3, ст.49) (далее - Закон), Кодекса Республики Беларусь о земле и
иных законодательных актов и определяет порядок исчисления и уплаты
земельного налога физическими лицами.
2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных
фиксированных платежей за гектар земельной площади.
Ставки земельного налога индексируются с использованием
коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете
Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
3. Плательщиками земельного налога являются физические лица,
которым земельные участки предоставлены в частную собственность,
пожизненное наследуемое владение либо пользование.
4. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для
ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком
земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как
юридическое лицо.
Физические лица - члены садоводческих товариществ являются
плательщиками земельного налога, если земельные участки
предоставлены непосредственно им районным исполнительным и
распорядительным органом в пожизненное наследуемое владение или в
частную собственность.
Физические лица, имеющие в пользовании земельные участки,
предоставленные для огородничества, сенокошения и выпаса скота,
являются плательщиками земельного налога, если эти участки
предоставлены сельскими (поселковыми), городскими (городов
областного подчинения и города Минска), районными исполнительными и
распорядительными органами.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные
наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные
наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда
районными исполнительными и распорядительными органами.
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
5. Объектами налогообложения являются земельные участки,
которые находятся в частной собственности, пожизненном наследуемом
владении или пользовании физических лиц, кроме случаев,
предусмотренных настоящей Инструкцией.
ГЛАВА 4
СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
6. Земельный налог на земельные участки, расположенные в
границах населенных пунктов, а также за пределами населенных
пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного
подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома,
ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и
выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов
и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома, а
также на служебные земельные наделы, предоставленные физическим
лицам районными исполнительными и распорядительными органами из
земель запаса и земель лесного фонда, при отсутствии их кадастровой
оценки определяется в 2006 году в зависимости от месторасположения
указанных участков в конкретном районе (городе) по ставкам,
приведенным в приложении 3 к Закону, увеличенным на коэффициенты,
приведенные в приложении 4 к Закону, и проиндексированным в
соответствии со статьей 41 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2006 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2006 г., № 7, 2/1178) (в руб. за га):
Брестская область
Барановичский 49649 Лунинецкий 23272
Березовский 44757 Ляховичский 48562
Брестский 44485 Малоритский 25176
Ганцевичский 30888 Пинский 31430
Дрогичинский 33606 Пружанский 39862
Жабинковский 41764 Столинский 33606
Ивановский 32247 г.Барановичи 179980
Ивацевичский 35510 г.Брест 205744
Каменецкий 44485 г.Пинск 113935
Кобринский 34693
Витебская область
Бешенковичский 24089 Верхнедвинский 14297
Браславский 12396 Витебский 17018
Глубокский 25176 Сенненский 19737
Городокский 6336 Толочинский 33064
Докшицкий 24906 Ушачский 9950
Дубровенский 34965 Чашникский 20826
Лепельский 13755 Шарковщинский 25176
Лиозненский 17291 Шумилинский 14572
Миорский 19467 г.Витебск 78712
Оршанский 36325 г.Лепель 20633
Полоцкий 7774 г.Новополоцк 28181
Поставский 19737 г.Орша 131678
Россонский 6336 г.Полоцк 20407
Гомельская область
Брагинский 26535 Наровлянский 26265
Буда-Кошелевский 39318 Октябрьский 34151
Ветковский 39318 Петриковский 19737
Гомельский 30071 Речицкий 31705
Добрушский 42581 Рогачевский 43398
Ельский 20554 Светлогорский 25176
Житковичский 29801 Хойникский 43398
Жлобинский 44210 Чечерский 36052
Калинковичский 25448 г.Гомель 139079
Кормянский 49105 г.Мозырь 95213
Лельчицкий 24089
Лоевский 21096
Мозырский 26265
Гродненская область
Берестовицкий 55361 Лидский 41222
Волковысский 56993 Мостовский 49379
Вороновский 43668 Свислочский 42306
Новогрудский 42306 Слонимский 47203
Островецкий 30888 Сморгонский 32247
Ошмянский 39862 Щучинский 50196
Гродненский 53185 г.Гродно 245981
Дятловский 34693 г.Лида 108208
Зельвенский 55361
Ивьевский 32519
Кореличский 57262
Минская область
Березинский 26265 Молодечненский 44210
Борисовский 38501 Мядельский 17291
Вилейский 32519 Несвижский 70043
Воложинский 35510 Пуховичский 35240
Дзержинский 46659 Слуцкий 57537
Клецкий 64606 Смолевичский 39862
Копыльский 56448 Солигорский 42306
Крупский 23817 Стародорожский 27625
Логойский 23547 Столбцовский 38771
Любанский 35510 Узденский 39318
Минский 48562 Червенский 37959
г.Борисов 139567 г.Молодечно 116052
г.Жодино 104640 г.Слуцк 151036
г.Заславль 72844 г.Солигорск 153361
Могилевская область
Белыничский 44210 Круглянский 50196
Бобруйский 48835 Могилевский 47476
Быховский 37142 Мстиславский 32247
Глусский 33334 Осиповичский 40677
Горецкий 40947 Славгородский 27895
Дрибинский 32789 Хотимский 28984
Кировский 52098 Чаусский 35240
Климовичский 29528 Чериковский 39045
Кличевский 33881 Шкловский 49105
Костюковичский 20009 г.Бобруйск 177027
Краснопольский 24089 г.Могилев 219576
Кричевский 38771
г.Минск 579720
Пример. В г.Бобруйске физическому лицу принадлежит на праве
частной собственности земельный участок, предоставленный для
строительства и обслуживания жилого дома, площадью 0,12 га. Размер
земельного налога составит 21240 руб. (177027 руб. х 0,12 га).
Приведенные ставки земельного налога на земли, расположенные в
границах городов областного подчинения, определены исходя из данных
о численности населения по состоянию на 1 января 2005 г. При
исчислении и предъявлении к уплате физическим лицам земельного
налога инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - инспекции Министерства по налогам и сборам) при
необходимости корректируют ставки земельного налога исходя из данных
о численности населения по состоянию на 1 января 2006 г.
7. Налог на земельные участки, предоставленные физическим лицам
для строительства и эксплуатации гаражей, осуществления
предпринимательской деятельности и для других целей, за исключением
перечисленных в пункте 6 настоящей Инструкции, определяется в
2006 году в зависимости от месторасположения указанных участков в
конкретном населенном пункте по ставкам, указанным в приложении 2 к
Закону и проиндексированным в соответствии со статьей 41 Закона
Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год" (в
руб. за га):
Категории населенных пунктов Ставки земельного налога
Город Минск 22245880
Областные центры (кроме г.Минска) 8573640
Города областного подчинения с населением:
свыше 100 тыс.жителей 6227840
от 50 до 100 тыс.жителей 4281640
до 50 тыс.жителей 2387240
Города районного подчинения 1548080
Поселки городского типа 1044880
Сельские населенные пункты 825840
Пример. Решением Полоцкого городского исполнительного комитета
индивидуальному предпринимателю был предоставлен в порядке отвода
для строительства и эксплуатации станции технического обслуживания
земельный участок площадью 0,8 га. Размер земельного налога составит
4281640 руб. х 0,8 = 3425310 руб.
Земельный налог на земельные участки, предоставленные
физическим лицам для строительства и эксплуатации гаражей,
осуществления предпринимательской деятельности и для других целей,
за исключением перечисленных в пункте 6 настоящей Инструкции,
расположенные за пределами населенных пунктов, определяется по
ставкам, предусмотренным в приложении 2 к Закону, уменьшенным на
коэффициенты, приведенные в приложении 5 к Закону, и
проиндексированным в соответствии со статьей 41 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год".
8. При объединении районов и городов областного подчинения
Республики Беларусь в одну административно-территориальную единицу с
месяца, в котором истек трехлетний срок со дня вступления в силу
решения об изменении статуса городов, земельный налог за земельные
участки, предоставленные физическим лицам в городской черте,
исчисляется по ставкам, установленным Законом для административного
района или города районного подчинения.
При передаче поселков городского типа и сельских населенных
пунктов в городскую черту города Минска и городов областного
подчинения с месяца, в котором земли включены в городскую черту,
земельный налог за земельные участки исчисляется по ставкам,
установленным для города Минска и городов областного подчинения.
ГЛАВА 5
ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ГРАЖДАН
9. От уплаты земельного налога освобождаются:
9.1. участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие
право на льготное налогообложение в соответствии с Законом
Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О ветеранах" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст.249;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
67, 2/787).
Право на льготное налогообложение имеют:
инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий
на территории других государств;
военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии,
увечья или заболевания, полученных при исполнении обязанностей
воинской службы (служебных обязанностей);
лица, награжденные орденами или медалями СССР за
самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы
Великой Отечественной войны;
лица, работавшие на объектах противовоздушной обороны, местной
противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных
сооружений, морских баз, аэродромов и других военных объектов в
пределах тыловых границ действующих фронтов, на прифронтовых
участках железных и автомобильных дорог;
члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в
начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
лица, принимавшие участие в составе специальных формирований в
разминировании территорий и объектов после освобождения от немецкой
оккупации в 1943-1945 годах;
лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях
города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января
1944 г. и награжденные медалью "За оборону Ленинграда", и лица,
награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку),
военнообязанные, призванные на военные сборы, лица начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел и государственной
безопасности, работники указанных органов (включая специалистов и
советников Министерства обороны СССР, Комитета государственной
безопасности и Министерства внутренних дел СССР и БССР),
направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или
другие государства и принимавшие участие в боевых действиях при
исполнении служебных обязанностей в этих государствах;
военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в
Афганистан для доставки грузов в период ведения боевых действий;
военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые
задания в Афганистан с территории СССР в период ведения боевых
действий;
родители, супруга (супруг), не вступившая (не вступивший) в
новый брак, военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших или
умерших вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний,
полученных в период боевых действий в годы Великой Отечественной
войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, погибших (умерших) при выполнении
воинского или служебного долга в Афганистане либо в других
государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без
вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
бывшие узники фашистских концлагерей, тюрем, гетто и бывшие
несовершеннолетние узники иных мест принудительного содержания,
созданных фашистами и их союзниками в годы Второй мировой войны;
инвалиды с детства вследствие ранения, контузии, увечья,
связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны
либо с последствиями военных действий.
В соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах"
основанием для предоставления льготы физическим лицам, указанным в
настоящем подпункте, является удостоверение (свидетельство) единого
образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР
до 1 января 1992 г. либо Правительством Республики Беларусь.
Физические лица, перечисленные в настоящем подпункте,
освобождаются от уплаты земельного налога независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно
данным похозяйственного учета или домовых книг;
9.2. пенсионеры по возрасту (в том числе, которым досрочно
назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного
возраста), инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные
физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно
проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета
или домовых книг.
Основанием для предоставления льготы указанным физическим лицам
являются:
для пенсионеров по возрасту - пенсионное удостоверение.
Согласно Закону Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года "О
пенсионном обеспечении" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 17, ст.275) пенсии по возрасту назначаются: на
общих основаниях; за работу с особыми условиями труда; инвалидам
войны; матерям военнослужащих; многодетным матерям; родителям
детей-инвалидов (инвалидов с детства); лилипутам и карликам;
инвалидам с детства.
Не относятся к пенсионерам по возрасту лица, получающие пенсии
по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, за
особые заслуги перед республикой, социальные пенсии;
для инвалидов I и II группы - удостоверение инвалида с
указанием группы инвалидности или пенсионное удостоверение;
для других нетрудоспособных физических лиц:
для мужчин, которым в текущем году исполнится 60 лет, женщинам
- 55 лет, - паспорт. Льгота предоставляется независимо от того,
получают или нет указанные физические лица пенсию, и от вида
получаемой пенсии;
дети до 18 лет включительно - паспорт или свидетельство о
рождении.
За земельные участки, расположенные не по месту постоянного
проживания физических лиц и предоставленные им для строительства и
обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного
хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводства и
огородничества, вышеуказанные категории физических лиц освобождаются
от уплаты земельного налога независимо от наличия трудоспособных
лиц, совместно проживающих или числящихся по месту постоянного
проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и
сведениям уполномоченного органа.
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц физические лица, постоянно проживающие в
сельской местности и работающие в организациях, расположенных в
сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное
производство, в том числе постоянно проживающие в сельской местности
и работающие в убыточных сельскохозяйственных организациях,
приобретенных в порядке, установленном законодательными актами в
результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи)
предприятия как имущественного комплекса юридическими лицами с
местом нахождения в городах (поселках городского типа), в
организациях здравоохранения, культуры, системы образования и
социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также
числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг либо
сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие
военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах
лишения свободы;
9.3. многодетные семьи, имеющие троих и более
несовершеннолетних детей.
В соответствии со статьей 62 Кодекса Республики Беларусь о
браке и семье льготы многодетным семьям, имеющим троих и более
несовершеннолетних детей, предоставляются на основании удостоверения
многодетной семьи, выдаваемого местными исполнительными и
распорядительными органами.
Льготы многодетным семьям предоставляются независимо от места
расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц, а также
от того, кому предоставлен земельный участок;
Пример 1. С пенсионером по возрасту, имеющим в собственности
земельный участок для строительства и обслуживания жилого дома,
совместно проживает трудоспособная дочь, имеющая троих
несовершеннолетних детей. Льгота по налогу предоставляется
собственнику земельного участка как многодетной семье.
Пример 2. После смерти главы хозяйства земельный участок,
предоставленный ему в частную собственность для строительства и
обслуживания жилого дома, был разделен между супругой - 1/2 часть и
их троими несовершеннолетними детьми - по 1/6 части. Льгота
предоставляется всем собственникам земельных участков.
9.4. физические лица, переселившиеся в сельские населенные
пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия
решения о предоставлении им земельного участка. Перечень указанных
населенных пунктов определяется областными исполнительными
комитетами.
В соответствии с настоящим подпунктом освобождаются от уплаты
налога также лица, переселившиеся по направлениям государственной
службы занятости Республики Беларусь на новое место жительства в
сельский населенный пункт при предоставлении безработным работы в
другой местности (другом населенном пункте по существующему
административно-территориальному делению) в целях содействия их
занятости, обеспечения рабочей силой предприятий,
сельскохозяйственных организаций, крестьянских (фермерских)
хозяйств.
Основанием для предоставления льготы указанным лицам являются
отметка в паспорте о месте жительства и копия договора о переселении
безработного и членов его семьи;
9.5. физические лица, переселившиеся в сельские населенные
пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения в
первые три года после принятия решения о предоставлении им земель.
В соответствии со статьей 69 Закона Беларуси от 22
февраля 1991 года "О социальной защите граждан, пострадавших от
катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Беларускай ССР, 1991 г., № 10(12), ст.111) основанием для
предоставления этой льготы является удостоверение потерпевшего от
катастрофы на Чернобыльской АЭС;
9.6. физические лица, пострадавшие от катастрофы на
Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего
отселения и с правом на отселение.
Указанная льгота предоставляется физическим лицам независимо от
места расположения земельного участка, если они проживают или
работают в зонах последующего отселения или с правом на отселение.
Для физических лиц, проживающих в населенных пунктах,
расположенных в зонах последующего отселения и с правом на
отселение, льгота предоставляется на основании отметки в паспорте о
месте жительства, а для работающих, но не проживающих в этих зонах,
- на основании подтверждения о месте работы с указанием степени
загрязнения территории, полученного налоговым органом путем
направления соответствующих запросов по месту работы физических лиц.
К работающим в зонах последующего отселения и с правом на отселение
относятся физические лица, работающие в населенных пунктах,
относящихся к указанным зонам, либо на объектах, расположенных вне
этих населенных пунктов, но относящихся к указанным зонам.
При отнесении населенных пунктов и других объектов к зонам
последующего отселения и с правом на отселение следует
руководствоваться перечнем населенных пунктов и объектов,
находящихся в зонах радиоактивного загрязнения, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 декабря
2004 г. № 1623 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 1, 5/15334);
9.7. военнослужащие срочной службы.
10. Физические лица, указанные в подпунктах 9.4 и 9.5 пункта 9
настоящей Инструкции, пользуются льготой начиная с года, в котором
принято решение о предоставлении земельного участка, независимо от
времени переселения.
11. Льготы, предусмотренные пунктом 9 настоящей Инструкции,
применяются в отношении земельных участков, предоставленных в
соответствии с законодательством об охране и использовании земель
указанным категориям физических лиц для строительства и обслуживания
индивидуального жилого дома (включая земельные участки, полученные
по наследству или при приобретении жилого дома), ведения личного
подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводства
и огородничества.
В соответствии с законодательством Республики Беларусь
основанием для предоставления льгот могут служить и иные, не
перечисленные в пункте 9 настоящей Инструкции, документы,
подтверждающие право на льготы.
Не предоставляются льготы в отношении земельных участков,
предоставленных указанным категориям физических лиц, для
традиционных народных промыслов, сенокошения и выпаса скота,
осуществления предпринимательской деятельности, других целей, не
указанных в части первой настоящего пункта, а также в отношении
служебных земельных наделов.
Пример. Пенсионер по возрасту, которому по решению местного
исполнительного и распорядительного органа предоставлен земельный
участок для ведения личного подсобного хозяйства, а также для
сенокошения, имеет право на льготу по земельному налогу лишь в
отношении земельного участка, предоставленного для ведения личного
подсобного хозяйства.
Не предоставляются льготы в отношении земельных участков,
самовольно занятых.
12. С собственников земельных участков, освобожденных от уплаты
земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду
взимается земельный налог с площади, переданной в аренду.
13. При возникновении в течение года у физических лиц права на
льготу по земельному налогу льгота предоставляется с месяца, в
котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права
на льготу по земельному налогу исчисление и уплата налога
производятся с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
14. Земельный налог не взимается за земли сельскохозяйственного
назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых
введены ограничения по ведению сельского хозяйства.
При установлении территорий, относимых к указанным землям,
следует руководствоваться Законом Республики Беларусь от 12 ноября
1991 года "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному
загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., № 35, ст.622).
Льготы предоставляются физическим лицам, указанным в настоящем
пункте, в отношении земельных участков, предоставленных в
пользование для огородничества, сенокошения и выпаса скота, под
служебные земельные наделы, расположенных на указанной территории.
ГЛАВА 6
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
15. В соответствии со статьей 20 Закона Республики Беларусь "О
платежах за землю" основанием для исчисления земельного налога за
земельные участки, предоставленные физическим лицам, являются
государственный акт на земельный участок, удостоверение на право
временного пользования земельным участком, решение соответствующего
исполнительного и распорядительного органа о предоставлении
земельного участка, а также сведения о наличии и качественном
состоянии земель, представляемые ежегодно налоговым органам
соответствующими землеустроительными и геодезическими службами.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27
декабря 1999 г. № 2012 "О государственном акте на земельный участок
и удостоверении на право временного пользования земельным участком"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
5, 5/2306) утверждены формы государственного акта на земельный
участок и удостоверения на право временного пользования земельным
участком. При этом являются действительными ранее выданные
государственный акт на право частной собственности на землю, на
право пожизненного наследуемого владения землей и удостоверение на
право временного пользования землей.
Отсутствие указанных документов, равно как и отсутствие
предусмотренной законодательством Республики Беларусь регистрации
права владения, пользования либо частной собственности на земельные
участки, не может являться основанием для непризнания лиц
плательщиками в отношении этих земельных участков, если фактически
эти лица реализуют права по владению, пользованию и распоряжению
этими земельными участками.
16. Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление
земельного налога физическим лицам производится инспекциями
Министерства по налогам и сборам по месту нахождения земельных
участков совместно с соответствующими землеустроительными и
геодезическими службами по состоянию на 1 января каждого года.
Учет плательщиков и земельных участков должен быть проведен до
1 июня, за исключением тех плательщиков, которым земельные участки
предоставлены (переданы в частную собственность) после указанной
даты.
По мере предоставления (передачи в частную собственность)
земельных участков физическим лицам соответствующие
землеустроительные и геодезические службы информируют инспекции
Министерства по налогам и сборам о принятых решениях.
Учет плательщиков земельного налога ведется совместно с учетом
плательщиков налога на недвижимость в книге учета физических лиц -
плательщиков земельного налога и налога на недвижимость по форме
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. При этом ранее
используемые книги налогового учета ведутся до полного их
использования.
После исчисления суммы налогов, предъявляемых к уплате
физическим лицам, должностным лицом инспекции Министерства по
налогам и сборам составляется сводка итогов об исчислении налога на
недвижимость и земельного налога за текущий год по форме согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции.
17. Земельный налог с физических лиц исчисляется начиная с
месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка в
пользование, пожизненное наследуемое владение, приобретения
земельного участка в частную собственность.
Пример 1. Земельный участок предоставлен в пожизненное
наследуемое владение физическому лицу в мае. Годовая сумма налога
составила 12840 руб. Указанная сумма корректируется на количество
полных месяцев владения указанным участком:
12840 / 12 х 7 = 7490 руб.
Пример 2. Физическим лицом в марте 2006 года отчужден земельный
участок (купля-продажа, мена, дарение) другому физическому лицу,
которое получило государственный акт на земельный участок только в
июне 2006 года. Земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате
бывшему собственнику за январь-март, а новому собственнику - с
апреля.
18. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера
земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по
налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.
В случае, если плательщиком является несовершеннолетнее лицо в
возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается его родителю или
опекуну.
В случае, если плательщиком является недееспособное физическое
лицо, налоговое сообщение вручается его опекуну.
Уплата земельного налога физическими лицами - членами
садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
(кооперативов) может осуществляться на основании расчетов земельного
налога физическим лицам - членам садоводческих и (или)
садово-огороднических товариществ (кооперативов) (далее - расчет
земельного налога) по форме согласно приложению 3 к настоящей
Инструкции, утверждаемых начальником (заместителем начальника)
инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки
организации на учет и (или) налогового сообщения.
До ознакомления физических лиц с расчетом земельного налога и
учинения физическими лицами на первом экземпляре расчета земельного
налога подписи, подтверждающей факт ознакомления с расчетом
земельного налога, составленный казначеем или уполномоченным лицом
садоводческого и (или) садово-огороднического товарищества
(кооператива) (далее - уполномоченное лицо) расчет земельного налога
физическим лицам - членам садоводческих и (или)
садово-огороднических товариществ (кооперативов) ежегодно не позднее
1 мая подается в инспекцию Министерства по налогам и сборам. Расчет
земельного налога составляется и подается в двух экземплярах, один
из которых в последующем остается у садоводческого и (или)
садово-огороднического товарищества (кооператива), а второй - в
инспекции Министерства по налогам и сборам.
19. За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких
физических лиц, земельный налог исчисляется отдельно по каждому
пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном
пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в общей собственности нескольких физических
лиц, земельный налог исчисляется каждому из этих собственников
соразмерно их доле на эти строения.
20. Земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее
15 ноября.
Местные Советы депутатов могут изменять сроки уплаты земельного
налога.
В случае вручения налогового сообщения по истечении
установленного настоящим пунктом срока уплаты налог уплачивается
физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им
налогового сообщения.
21. При прекращении права владения (пользования) земельным
участком или права частной собственности на земельный участок
земельный налог уплачивается на основании налогового сообщения,
вручаемого инспекцией Министерства по налогам и сборам, за
фактический период пользования земельным участком до его отчуждения.
В случае добровольного отказа от земельного участка,
предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в
период после 1 мая землевладелец или землепользователь уплачивает
налог за весь год.
22. Для исчисления налога членам садоводческих и (или)
садово-огороднических товариществ (кооперативов) эти организации
обязаны ежегодно не позднее 1 мая представлять в налоговый орган по
месту постановки на учет сведения о размерах земельных участков,
предоставленных их членам в частную собственность либо пожизненное
наследуемое владение, с указанием фамилии, имени и отчества,
паспортных данных, сведений о наличии прав на льготу, номера и даты
решения о предоставлении (передаче) участка. Сведения представляются
в произвольной форме и заверяются подписью председателя и печатью
товарищества (кооператива).
23. Прием наличных денег от физических лиц - членов
садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
(кооперативов) в счет уплаты земельного налога производится
уполномоченными лицами. Прием наличных денежных средств в счет
уплаты земельного налога производится по приходным кассовым ордерам.
Принятые наличные денежные средства в счет уплаты земельного налога
(до их сдачи в банк) должны храниться с соблюдением требований
законодательства Республики Беларусь.
Днем уплаты земельного налога физическими лицами, указанными в
части первой настоящего пункта, признается день внесения сумм налога
в кассу садоводческого и (или) садово-огороднического товарищества
(кооператива).
Документом, подтверждающим факт внесения плательщиком для
перечисления на счет соответствующего бюджета причитающихся сумм
налога наличных денежных средств, является квитанция к приходному
кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 29 октября 1999 г. № 311 "Об
утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной
документации" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 10, 8/1433).
Садоводческие и (или) садово-огороднические товарищества
(кооперативы) обязаны сдавать принятые ими наличные денежные
средства и осуществлять их перечисление на счет соответствующего
бюджета непосредственно в банк не реже одного раза в неделю, но не
позднее срока уплаты налога, установленного Законом или местными
Советами депутатов.
Садоводческие и (или) садово-огороднические товарищества
(кооперативы) представляют в инспекцию Министерства по налогам и
сборам не позднее дня, следующего за сроком уплаты налога,
установленного Законом или местными Советами депутатов, отчет о
принятых суммах земельного налога от физических лиц по форме
согласно приложению 4 к настоящей Инструкции. Отчет о принятых
суммах земельного налога от физических лиц составляется в двух
экземплярах уполномоченным лицом на основании копий квитанций на
прием наличных денежных средств. Первый экземпляр с приложенными к
нему копиями квитанций на прием наличных денежных средств подается в
инспекцию Министерства по налогам и сборам, второй - хранится в
садоводческом и садово-огородническом товариществе (кооперативе).
Должностное лицо инспекции Министерства по налогам и сборам на
основании отчета о принятых суммах земельного налога от физических
лиц и сведений о зачислении денежных средств в бюджет осуществляет
учет платежей в лицевых счетах плательщиков.
Садоводческие и (или) садово-огороднические товарищества
(кооперативы) обязаны ежегодно не позднее 16 ноября каждого года, а
в случае, если местным Советом депутатов изменен срок уплаты налога,
также не позднее дня, следующего за днем уплаты налога,
установленного местным Советом депутатов, представлять в налоговый
орган по месту постановки на учет сведения о физических лицах -
членах садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
(кооперативов), не исполнивших или ненадлежащим образом исполнивших
в установленный срок налоговое обязательство.
В сведениях должны содержаться фамилия, имя, отчество
физического лица, не исполнившего или ненадлежащим образом
исполнившего в установленный срок налоговое обязательство, учетный
номер плательщика (указывается при наличии данных сведений у
садоводческого и (или) садово-огороднического товарищества
(кооператива), место жительства, паспортные данные физического лица,
размер земельного участка, размер земельного налога. Сведения
представляются в произвольной форме и заверяются подписью
председателя и печатью товарищества (кооператива).
Инспекции Министерства по налогам и сборам в срок не позднее
десяти дней с даты получения сведений о физических лицах - членах
садоводческих и (или) садово-огороднических товариществ
(кооперативов), не исполнивших или ненадлежащим образом исполнивших
в установленный срок налоговое обязательство, вручают указанным
физическим лицам налоговое сообщение на уплату земельного налога.
Уплата земельного налога может производиться путем внесения
плательщиками для перечисления причитающихся сумм налога наличными
денежными средствами в банк, налоговый орган, поселковый, сельский
исполнительный и распорядительный орган либо организацию связи
Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.
24. Земельный налог уплачивается по месту нахождения земельного
участка и полностью поступает в бюджеты областей и г.Минска.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
КНИГА
учета физических лиц - плательщиков земельного налога
и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам
____________________________________________________________________
и сборам и участка)
Город (иной населенный пункт) ______________________________________
Номер по порядку ________________ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных и геодезических служб ___________________________
Улица ______________________ дом № _________ кв. № ______
Фамилия, имя и отчество физического лица, УНП ______________________
____________________________________________________________________
--------------------------------T---T-------T-------T-------T-------T-------¬
¦Место работы физического лица, ¦ 1 ¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦20__ г.¦
¦пенсионер, инвалид (номер и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дата пенсионного удостоверения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦или удостоверения инвалида) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Год рождения физического лица ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие детей в возрасте до ¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦18 лет, иных нетрудоспособных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Наличие трудоспособных лиц, ¦ 4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦совместно проживающих или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числящихся согласно данным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦похозяйственного учета или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦домовых книг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Недвижимое имущество, которое ¦ 5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предназначено и (или) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦используется для осуществления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимательской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Оценочная стоимость недвижимого¦ 6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦имущества на 1 января (руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Общая площадь земельного ¦ 7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦участка (га) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Источник получения сведений об ¦ 8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦объекте налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Сумма налога на недвижимость ¦ 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Отметка о предоставлении льготы¦10 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦К уплате (руб.) ¦11 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Сумма земельного налога (руб.) ¦12 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Отметка о предоставлении льготы¦13 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦К уплате (руб.) ¦14 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+-------+
¦Подпись должностного лица и ¦15 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+---+-------+-------+-------+-------+--------
Для отметок ________________________________________________________
____________________________________________________________________
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
Сводка итогов об исчислении налога на недвижимость
и земельного налога за текущий год
Результаты учета плательщиков и исчисления налогов:
------------------T----------------------------T-----------------------------¬
¦ ¦ Налог на недвижимость ¦ Земельный налог ¦
¦ +--------T---------T---------+--------T-----------T--------+
¦ ¦количе- ¦сумма ¦сумма ¦количе- ¦облагаемая ¦сумма ¦
¦ ¦ство ¦оценки ¦исчислен-¦ство ¦площадь ¦исчис- ¦
¦ ¦платель-¦строений,¦ного ¦платель-¦земельных ¦ленного ¦
¦ ¦щиков ¦тыс.руб. ¦налога, ¦щиков ¦участков, ¦налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦ ¦га ¦тыс.руб.¦
+-----------------+--------+---------+---------+--------+-----------+--------+
¦Физические лица -¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦плательщики ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦земельного налога¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+--------+---------+---------+--------+-----------+--------+
¦Физические лица, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦освобожденные от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплаты налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦земельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога по льготам¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦
L-----------------+--------+---------+---------+--------+-----------+---------
Начисление налога и предоставление
льгот произвел ________________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
Проверил.
Начальник отдела ______________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам по _______________________
_________ _____________
(подпись) (И.О.Фамилия)
________________
(дата)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам по ______________________
___________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"__" ___________ 200_ г.
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения садоводческого
____________________________________________________________________
и (или) садово-огороднического товарищества (кооператива), УНП)
РАСЧЕТ
земельного налога физическим лицам - членам садоводческих
и (или) садово-огороднических товариществ (кооперативов)
------T-------------T----------T-------T-------T-------------------¬
¦ ¦Фамилия, имя,¦ Общая ¦ ¦ ¦ Дата и подпись ¦
¦ ¦ отчество ¦ площадь ¦Ставка ¦ Сумма ¦ физического лица, ¦
¦№ п/п¦ физического ¦земельного¦налога,¦налога,¦ ознакомившегося с ¦
¦ ¦лица, УНП(1) ¦ участка, ¦ руб. ¦ руб. ¦расчетом земельного¦
¦ ¦ ¦ га ¦ ¦ ¦ налога ¦
+-----+-------------+----------+-------+-------+-------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+-------------+----------+-------+-------+-------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------------+----------+-------+-------+-------------------+
¦ИТОГО¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
L-----+-------------+----------+-------+-------+--------------------
______________________________
(1)Учетный номер плательщика указывается при наличии данных
сведений у садоводческого и (или) садово-огороднического
товарищества (кооператива).
Руководитель _____________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер ________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
земельного налога
физическими лицами
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам по ________________________
Штамп или отметка инспекции
Министерства по налогам и сборам
Получено ___________________________
(число, месяц и год)
____________________________________
(должность, подпись, И.О.Фамилия
должностного лица налогового органа,
принявшего и проверившего отчет)
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения садоводческого и (или)
____________________________________________________________________
садово-огороднического товарищества (кооператива), УНП)
ОТЧЕТ
о принятых суммах земельного налога от физических лиц
----T-------------------------T-----------T------------------------¬
¦ № ¦ Фамилия, имя, отчество ¦Паспортные ¦ Принято платежей ¦
¦п/п¦ физического лица, ¦данные или +----------T-------------+
¦ ¦ год рождения ¦ УНП(1) ¦ дата ¦ сумма, руб. ¦
+---+-------------------------+-----------+----------+-------------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-----------+----------+-------------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-----------+----------+-------------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+-----------+----------+-------------+
¦...¦ ¦ ¦ ¦ ¦
______________________________
(1)Учетный номер плательщика указывается при наличии данных
сведений у садоводческого и (или) садово-огороднического
товарищества (кооператива).
ИТОГО сумма __________________________________________________ руб.
(прописью)
Руководитель _____________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Бухгалтер ________________ ___________________".
(подпись) (И.О.Фамилия)
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2006 г.
Министр А.К.Дейко
СОГЛАСОВАНО
Председатель Комитета
по земельным ресурсам,
геодезии и картографии
при Совете Министров
Республики Беларусь
Г.И.Кузнецов
12.01.2006
-----------------------------------------------------------
|
