Постановление МИНИСТЕРСТВА ЛЕСНОГО ХОЗЯЙСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 декабря 2005 г. № 49
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ) ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ МИНИСТЕРСТВА ЛЕСНОГО
ХОЗЯЙСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
На основании Положения о Министерстве лесного хозяйства
Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 16 марта 2004 г. № 298 «Вопросы Министерства
лесного хозяйства Республики Беларусь», Министерство лесного
хозяйства Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
организаций Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь.
Министр П.М.Семашко
СОГЛАСОВАНО
Министр финансов
Республики Беларусь
Н.П.Корбут
28.12.2005
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
лесного хозяйства
Республики Беларусь
28.12.2005 № 49
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-
хозяйственной деятельности организаций Министерства лесного
хозяйства Республики Беларусь
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций
Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь (далее -
Инструкция) разработана в соответствии с Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 «О некоторых мерах по
совершенствованию координации деятельности контролирующих органов
Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,
№ 89, 1/788; 2001 г., № 117, 1/3286), Указом Президента Республики
Беларусь от 25 мая 2000 г. № 293 «О мерах по усилению ведомственного
контроля в Республике Беларусь» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 52, 1/1312), постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 22 «О некоторых
вопросах осуществления ведомственного контроля» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 8, 5/9753).
2. Организация и осуществление проверок (ревизий) финансово-
хозяйственной деятельности организаций, подчиненных Министерству
лесного хозяйства Республики Беларусь (далее - Минлесхоз),
возлагаются на центральный аппарат Минлесхоза, производственные
лесохозяйственные объединения (далее - ПЛХО), лесоустроительное
республиканское унитарное предприятие «Белгослес» (далее - УП
«Белгослес») и государственное учреждение образования
«Республиканский учебный центр по подготовке, переподготовке и
повышению квалификации кадров лесного хозяйства» (далее - РУЦ-Лес)
(далее - контролирующие органы) в целях обеспечения соблюдения
подчиненными Минлесхозу организациями требований законодательства в
области производственной, хозяйственной и финансовой деятельности,
сохранности и эффективного использования государственного имущества,
целевого и эффективного использования денежных средств, выделяемых
из государственного бюджета, а также государственных внебюджетных
фондов по всем направлениям и видам расходов.
Отдел контрольно-ревизионной работы и государственного
контроля за лесом Минлесхоза проводит проверки (ревизии) финансово-
хозяйственной деятельности организаций, подчиненных Минлесхозу,
обеспечивает контроль за состоянием ведомственного контроля,
координирует деятельность контрольно-ревизионных служб этих
организаций.
3. Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
организаций осуществляются контрольно-ревизионными службами:
отделом контрольно-ревизионной работы и государственного
контроля за лесом Минлесхоза - в организациях, подчиненных
Минлесхозу;
отделами контрольно-ревизионной работы и государственного
контроля за лесом ПЛХО - в государственных лесохозяйственных
учреждениях (далее - лесхозы);
бухгалтериями УП «Белгослес», РУЦ-Лес - во всех их
обособленных структурных подразделениях (филиалах).
Не реже одного раза в два года отдел контрольно-ревизионной
работы и государственного контроля за лесом Минлесхоза проводит
ревизию исполнения сметы расходов на содержание центрального
аппарата Минлесхоза.
4. В осуществлении функций ведомственного контроля принимают
участие все подразделения и службы контролирующего органа с учетом
специфики возложенных на них задач. Ответственность за организацию и
состояние ведомственного контроля в соответствующих органах
управления возлагается на их руководителей.
5. Контрольно-ревизионная служба контролирующего органа
является самостоятельным структурным подразделением (отдел) и
подчиняется непосредственно руководителю. В случае, если в качестве
самостоятельного структурного подразделения контрольно-ревизионная
служба не может быть создана, организация и осуществление
ведомственного контроля возлагаются на руководителя службы
бухгалтерского учета (главного бухгалтера) соответствующего
контролирующего органа.
Начальник отдела контрольно-ревизионной работы и
государственного контроля за лесом Минлесхоза назначается на
должность и освобождается от должности по согласованию с Комитетом
государственного контроля Республики Беларусь и Министерством
финансов Республики Беларусь, является членом коллегии Минлесхоза.
6. В своей деятельности работники контрольно-ревизионных служб
руководствуются законодательством Республики Беларусь и настоящей
Инструкцией.
ГЛАВА 2
ВИДЫ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ), ПРОВОДИМЫХ В ОРГАНИЗАЦИЯХ, ПОДЧИНЕННЫХ
МИНЛЕСХОЗУ, ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
7. Проверки (ревизии) могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановые проверки (ревизии) проводятся по планам, утвержденным
в установленном порядке. Плановые проверки (ревизии) проводятся, как
правило, один раз в год, а организаций, финансируемых из бюджета, -
не реже одного раза в два года. В отдельных случаях руководитель
контролирующего органа вправе принять решение о проведении плановой
проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности организаций
один раз в два года. Плановые проверки (ревизии) одной и той же
организации могут проводиться не более одного раза в год.
Внеплановые проверки (ревизии) одной и той же организации
проводятся только по поручению Президента Республики Беларусь,
Совета Министров Республики Беларусь, Комитета государственного
контроля, Совета по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь, налоговых, правоохранительных и судебных
органов, за исключением встречных проверок. Иные контролирующие
органы вправе обращаться к указанным государственным органам и
Совету с предложениями о необходимости проведения внеплановых
проверок.
8. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверок
(ревизий), являются:
проверка соблюдения законодательства в сфере экономических
отношений;
проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых
операций, обеспечения сохранности государственного имущества;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение
правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики
Беларусь, установление причин и условий, способствующих их
совершению;
осуществление контроля за соблюдением государственной
финансовой дисциплины, целевым и эффективным использованием
бюджетных средств;
проверка правильности и достоверности ведения бухгалтерского
учета и отчетности, финансовых и кредитных операций, своевременности
выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;
принятие мер по возмещению причиненного вреда, привлечению к
ответственности виновных лиц;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
производственной деятельности.
ГЛАВА 3
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
9. Проверка (ревизия) проводится на основании предписания
руководителя контролирующего органа или его заместителя. В
предписании указываются наименование контролирующего органа,
наименование проверяемой организации, фамилия и инициалы
проверяющего, его должность (состав ревизионной группы), тема
проверки (ревизии) и срок ее проведения.
10. Срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из
объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемой
организации. Общий срок проведения проверки (ревизии), как правило,
не должен превышать 30 рабочих дней. Этот срок может быть продлен
руководителем контролирующего органа или его заместителем.
11. Проведению проверки (ревизии) предшествует
подготовительная работа, в процессе которой изучаются нормативные
правовые акты, касающиеся деятельности проверяемой организации,
данные бухгалтерской и статистической отчетности, материалы
предыдущих проверок (ревизий). На основании их изучения определяется
перечень вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при
необходимости разрабатывается программа ее проведения с указанием
конкретных вопросов, подлежащих проверке, исполнителей и сроков
проведения. Программа проверок (ревизий) (перечень вопросов)
утверждается лицом, назначившим проверку.
12. Перед началом проведения проверки (ревизии) работник,
проводящий проверку (ревизию), либо руководитель ревизионной группы
обязан предъявить руководителю проверяемой организации
(обособленного подразделения), а при его отсутствии -
уполномоченному заместителю руководителя организации (обособленного
подразделения) служебное удостоверение, предписание на проведение
проверки (ревизии), а также внести необходимые сведения в книгу
учета проверок (ревизий).
13. При проведении проверок (ревизий) работники контролирующих
органов имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета
и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц,
ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от должностных лиц, других
граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки
(ревизии);
опечатывать кассы и кассовые помещения, материальные и
продовольственные склады, архивы, иные места хранения ценностей,
финансовых документов и ценных бумаг;
проводить проверки фактического наличия ценностей, требовать
от руководителя проверяемой организации проведения инвентаризации, а
также проводить контрольные проверки правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных
услуг и выполненных работ, для проверки фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров
объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а
также в других необходимых случаях;
в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в
учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе
валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки
и копии документов, связанные с операциями проверяемых организаций,
о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им
кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки
(ревизии);
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения
проверки (ревизии), у других государственных органов и иных
государственных организаций;
получать от организаций независимо от форм собственности
справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемой
организацией, а при необходимости проводить встречные проверки путем
ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета
и получать объяснения от должностных лиц и иных работников.
Работником, проводящим проверку (ревизию), или ревизионной
группой принимаются меры к тому, чтобы материально ответственные и
при необходимости другие должностные лица проверяемой организации
присутствовали при проверке (ревизии) вверенных им ценностей,
контрольных обмеров объемов выполненных работ, контрольных запусках
производства сырья и материалов, а также при других действиях по
проверке деятельности данной организации. В случае отказа
материально ответственного или другого должностного лица
присутствовать при проверке (ревизии) вверенных им ценностей,
контрольных обмерах и других действиях работник, проводящий проверку
(ревизию), вправе ее провести без участия указанных лиц с
привлечением представителей государственных органов либо работников
проверяемой организации, определенных его руководителем. Лица,
присутствующие при проведении проверки, также подписывают документы,
составленные по ее результатам.
14. При выявлении фактов совершения подлога документов
проверяющие работники имеют право изъять подлинные документы, взамен
которых в делах проверяемой организации оставляются копии или описи
изъятых документов, заверенные подписями работника контролирующего
органа и главного бухгалтера или другого ответственного лица
проверяемой организации.
15. Контроль финансово-хозяйственной деятельности организаций,
подчиненных Минлесхозу, проводится путем:
изучения действующей у проверяемой организации системы
внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности
проведенных хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными
отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми
данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по
одним операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок;
сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у
проверяемой организации выписок банка по расчетным, валютным и
другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также
путем ознакомления с документами, послужившими основанием для
производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся у проверяемой организации, с
платежными документами, хранящимися в банке;
контрольного обмера объемов выполненных работ, взвешивания и
обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий;
контрольного запуска сырья и материалов в производство,
контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов,
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
списания на производство сырья и материалов, а также установления
норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны, состояния пропускной системы;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки (ревизии).
16. При проверке исполнительской дисциплины в рамках
осуществления финансово-хозяйственной деятельности следует
проверить:
принятые меры по реализации Директивы Президента Республики
Беларусь от 11 марта 2004 г. № 1 «О мерах по укреплению общественной
безопасности и дисциплины» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 41, 1/5393);
выполнение требований Декрета Президента Республики Беларусь
от 14 января 2005 г. № 2 «О совершенствовании работы с населением»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г.,
№ 7, 1/6166);
учет фактов нарушения трудовой и исполнительской дисциплины и
привлечение виновных лиц к ответственности;
выполнение постановлений коллегий, приказов Минлесхоза и ПЛХО;
устранение недостатков и нарушений, вскрытых предыдущей
проверкой (ревизией).
17. При проверке ведения лесного хозяйства необходимо
проверить:
выполнение организациями законов, указов и других нормативных
правовых актов, регулирующих ведение лесного хозяйства в Республике
Беларусь;
изменение качественных показателей лесного фонда;
подготовку и использование лесосечного фонда;
достоверность объемов и качество выполненных лесохозяйственных
мероприятий (отводы лесосек, рубки главного и промежуточного
пользования, лесовосстановительные работы, работы по охране и защите
леса и другие);
соблюдение земельного и лесного законодательства,
обоснованность изъятия земель лесного фонда и перевода лесопокрытых
земель в нелесные;
выполнение лесоустроительных проектов;
соблюдение лицензионных требований и условий при осуществлении
деятельности по заготовке древесины;
выращивание посадочного материала деревьев и кустарников;
учет и использование не покрытых лесом участков лесного фонда;
соблюдение технологии создания и выращивания лесных культур,
соответствие созданных лесных культур требованиям проекта, качество
проведенной инвентаризации лесных культур, перевода в покрытую лесом
площадь;
полноту, своевременность и качество выполнения противопожарных
и лесозащитных мероприятий;
состояние и организацию охраны лесов от незаконных порубок и
прочих лесонарушений;
благоустройство лесного фонда, усадеб лесхозов и лесничеств,
санитарное состояние лесов;
ведение лесного хозяйства в зонах радиоактивного загрязнения,
охрану труда и обеспечение радиационной безопасности работающими,
информирование населения о радиационной обстановке в лесах и
радиационном загрязнении лесной продукции;
выполнение биотехнических и охотохозяйственных мероприятий,
организацию охраны ресурсов диких животных, их учет.
18. В ходе ревизии коммерческой деятельности следует
проверить:
выполнение объема выпуска товарной продукции в действующих и
сопоставимых ценах, переработку мелкотоварной древесины и отходов;
соблюдение требований технических нормативных правовых актов
на изготавливаемую продукцию, наличие средств измерения,
соответствующих технологии производства, их учет, хранение и
поверку;
наличие штрафов за сверхнормативный простой вагонов и
автомобильных транспортных средств при загрузке экспортной
продукцией, некачественную экспортную продукцию, ее объем и оценку,
принимаемые организацией меры по установлению причин и выявлению
виновных в производстве некачественной продукции (встречные
проверки, претензии, приказы и так далее);
эффективность работы станочного оборудования, автотракторной
техники, механизмов, их хранение; своевременность проведения
технического обслуживания и ремонта, учет работы автотракторного
парка, объем выработки на механизм;
соблюдение требований техники безопасности и охраны труда,
порядка проведения инструктажа и проверки знаний по охране труда,
обеспечение работающих индивидуальными средствами защиты;
обеспечение соответствующего качества, количества,
ассортимента экспортируемой продукции условиям контрактов,
соблюдение графиков поставок, правильность оформления товарно-
сопроводительной документации, своевременность расчетов за
экспортируемую продукцию.
19. При проверке вопросов побочного лесопользования следует
установить:
выполнение ассортиментного плана в объемном и стоимостном
выражении, наличие и состояние пчелопасек, эффективность их
использования;
оформление установленных законодательством документов на
заготовку дикорастущих плодов, грибов и ягод, лекарственного сырья и
другой продукции, в том числе сторонними организациями.
20. При проверке состояния планово-экономической работы
следует проверить:
наличие производственных и финансовых планов, их обоснование
необходимыми экономическими расчетами;
соблюдение действующих норм расхода сырья, материалов,
топливно-энергетических ресурсов в производственном процессе;
наличие экономического обоснования и расшифровок статей затрат
при формировании цен;
правильность применения отпускных цен на производимую
продукцию (работы, услуги);
законность использования фондов, образующихся при
разделении прибыли, нет ли случаев отнесения на уменьшение фондов
предоставления займов, кредитов другим организациям;
причины убыточности организаций в целом или отдельных видов
продукции;
достоверность статистической отчетности данным бухгалтерского
учета;
обоснованность плановых расчетов сметных ассигнований;
целевое использование бюджетных средств, средств внебюджетных
фондов;
правильность отнесения расходов на статьи согласно бюджетной
классификации Республики Беларусь;
точность определения финансового результата, достоверность
отчетных данных о количестве произведенной и реализованной
продукции;
правильность определения состава затрат, включаемых в
себестоимость продукции, работ, услуг;
порядок отражения на счетах бухгалтерского учета объема
незавершенного производства.
21. Ревизию сохранности денежных средств и материальных
ценностей необходимо начать с проведения внезапной инвентаризации
наличных денег, ценных бумаг, бланков строгой отчетности,
находящихся в кассе и других местах их хранения, а также
инвентаризации (выборочной или сплошной) основных средств и
материальных ценностей. Инвентаризацию, как правило, проводят не
менее чем у двух-трех материально ответственных лиц.
При ревизии кассовых операций проверяется соблюдение
нормативных правовых актов, регулирующих вопросы ведения кассовых
операций в национальной и иностранной валюте.
При проверке кассовых операций следует проверить:
наличие договора о полной материальной ответственности
кассира;
не совмещают ли обязанности кассира бухгалтеры или другие
счетные работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов,
в период отсутствия кассира (по болезни, в отпуске либо по другим
причинам);
проводятся ли внезапные ревизии кассы в установленные сроки;
соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в
кассе, полноту и своевременность сдачи в банк остатков
неиспользованных средств и кассовой выручки, использование
полученных из банка денег по целевому назначению;
правильность ведения учета депонированных сумм;
отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;
выдачу сумм по платежным ведомостям, просчет итогов, сверку с
расходными кассовыми ордерами, внесенных в платежные ведомости лиц.
22. На основании данных первичных учетных документов
бухгалтерского учета и выписок банка по текущему, расчетному,
валютному и другим счетам организации проверяется достоверность,
законность операций с денежными средствами, находящимися на этих
счетах.
При проверке расчетных операций необходимо установить:
соблюдение установленного порядка хранения и использования
чековых книжек, наличие всех аннулированных и неиспользованных
банковских чеков;
правильность оформления приложенных к выпискам банка копий
платежных документов, имеются ли на них штамп учреждения банка об
исполнении операции, дата и подпись работника банка;
наличие фиктивных платежных поручений и других финансово-
расчетных документов, исправлений записей в банковских выписках.
Каждое расхождение данных, а также случаи подчисток или
неоговоренных исправлений в выписках банка должны быть проверены в
соответствующем отделении банка;
соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам
банка, аналогичным данным синтетического учета.
Проверяя документы по оплате счетов за материальные ценности,
выполненные работы и оказанные услуги, необходимо определить полноту
и своевременность поступления и оприходования ценностей, выполнения
работ и оказания услуг, проверить суммы, списанные непосредственно
со счетов по учету денежных средств на фактические расходы.
23. Ревизией расчетов с подотчетными лицами устанавливаются
правильность и целевое использование подотчетных сумм, соблюдение
действующего порядка возмещения командировочных расходов, в том
числе по зарубежным командировкам.
Проверка расходования подотчетных сумм проводится по
накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами и
авансовым отчетам. При ревизии расчетов с подотчетными лицами
необходимо проверить:
соблюдение действующего порядка выдачи в подотчет наличных
денежных средств;
выдачу подотчетных сумм лицам, не состоящим в списочном
составе организации, не было ли выдачи авансов без представления
отчета по ранее выданным суммам;
своевременность представления авансовых отчетов и возврата
неиспользованных денежных средств, случаи невозврата подотчетных
сумм без их использования и передачи подотчетных сумм от одного лица
другому;
порядок погашения документов, приложенных к авансовым отчетам,
с целью предотвращения их повторного использования;
правильность отражения расчетов с подотчетными лицами в
аналитическом учете и в бухгалтерском балансе.
24. При проверке использования средств на оплату труда следует
проверить:
соответствуют ли штатные расписания организаций утвержденным в
установленном порядке типовым штатам; нет ли случаев утверждения
штатной численности сверх типовых штатов без согласования в
установленном порядке с вышестоящими организациями и финансовыми
органами;
правильность установления должностных окладов и ставок
заработной платы в соответствии с условиями труда, тарифными
коэффициентами и разрядами;
правильность установления доплат и надбавок, выплаты премий из
всех источников и материальной помощи; правильность установления
стажа работы по специальности (в отрасли);
наличие трудовых книжек и произведенных в них записей.
В ходе ревизии правильности начисления и выплаты заработной
платы, премий, пособий, индексаций и других выплат проверяются
наличие и правильность оформления необходимых документов
(распоряжения, приказы о приеме, перемещении и увольнении работников
в соответствии с утвержденными штатами и ставками, табели учета
рабочего времени и другое).
В целях установления правильности начисления и выплаты
заработной платы следует проверить:
ведомости на выплату заработной платы путем сличения их со
штатным расписанием;
записи в табелях учета рабочего времени, сличив их с данными
ведомости на выплату заработной платы и приказов о приеме,
перемещении и увольнении работников;
выплату заработной платы за время болезни работников
одновременно с выплатой пособия за счет средств Фонда социальной
защиты населения, оплату за временное замещение работников во время
болезни, отпуска;
выплату заработной платы одному лицу по двум и более
ведомостям за одно и то же рабочее время.
При проверке правильности оплаты за работу по совместительству
следует установить, осуществляется ли учет отработанного времени
работниками, работающими по совместительству, и нет ли случаев
выплаты заработной платы за одни и те же часы работы по основной
должности и по совместительству; обоснованно ли проводится доплата
за совмещение профессий (должностей), выполнение обязанностей
временно отсутствующего работника.
25. При проверке расходов на приобретение оборудования,
инвентаря и других материальных ценностей необходимо установить,
соблюдена ли в установленных законодательством случаях конкурсная
форма (тендер) размещения заказов на закупку товаров, работ и услуг;
нет ли нарушений законодательства при осуществлении закупок
оборудования; не закупались ли товары в излишних количествах,
ненужные и непригодные для использования; не производилась ли оплата
бестоварных счетов; полностью ли получено и оприходовано
закупленное, а также безвозмездно полученное имущество.
Одновременно следует проверить использование и сохранность
оборудования, инвентаря и других материальных ценностей.
При ревизии использования и сохранности основных средств и
товарно-материальных ценностей следует проверить:
соблюдение нормативных сроков ввода в действие основных
средств;
заключение договоров с материально ответственными лицами о
полной материальной ответственности;
состояние складского хозяйства, условия хранения и обеспечение
сохранности товарно-материальных ценностей, бланков строгой
отчетности;
правильность, своевременность и полноту оприходования товарно-
материальных ценностей, соблюдение норм расхода сырья, материалов,
продуктов питания;
соответствие фактического наличия основных средств и товарно-
материальных ценностей данным бухгалтерского учета.
Необходимо проверить соблюдение действующего порядка при
списании имущества, пришедшего в негодность, соблюдение сроков носки
спецодежды и форменного обмундирования, соблюдение действующего
порядка реализации основных средств. При выявлении фактов продажи
или обмена оборудования и инвентаря необходимо выяснить законность и
целесообразность таких операций и установить правильность оценки
реализуемого имущества.
Проверить соблюдение законодательства в случае безвозмездной
передачи имущества в пользование организациям, подчиненным
Минлесхозу.
Одновременно следует проверить периодичность и правильность
проведения переоценки основных средств, а также соблюдение порядка
начисления их износа и правильность отражения в бухгалтерском учете.
26. При проверке использования, учета и хранения драгоценных
металлов и драгоценных камней, лома и отходов черных металлов
следует проверить:
отражение в инвентарных карточках данных о количестве
содержания золота, серебра, платины и металлов платиновой группы в
соответствующих объектах бухгалтерского учета;
ведение оперативного и бухгалтерского учета драгоценных
металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях, а также в
ломе и отходах;
проведение в установленные сроки инвентаризации драгоценных
металлов и драгоценных камней во всех местах хранения и в
производстве (местах эксплуатации), лома и отходов, их содержащих, и
отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;
хранение драгоценных металлов и драгоценных камней, лома и
отходов, их содержащих;
правильность и своевременность отражения хозяйственных
операций и достоверность данных по поступлению и отпуску (продаже)
лома и отходов черных металлов;
правильность и своевременность оформления документов на
поступление и отпуск (продажу) лома и отходов черных металлов.
27. При ревизии расходов на капитальный и текущий ремонт
объектов проверяются:
наличие проектно-сметной документации, утвержденной в
установленном порядке;
наличие договоров подряда, соответствующей лицензии
(специального разрешения) у подрядчика;
правильность расчетов заказчика с подрядчиком за выполненные
ремонтно-строительные работы в соответствии с законодательством;
правильность примененных в актах приемки выполненных работ цен
и индексов изменения стоимости;
правильность соблюдения сметных норм расхода материалов и
обоснованность примененных цен; следует проверить, полностью ли
зачтена при расчетах с подрядчиками стоимость материалов, полученных
от разборки старых конструкций, и предъявлены ли счета на оплату за
переданные им материалы, приобретенные за счет организаций,
подчиненных Минлесхозу.
Проводятся контрольные обмеры фактически выполненных объемов
работ с привлечением в необходимых случаях соответствующих
специалистов.
При проверке правильности расходования средств на ремонт,
осуществляемый собственными силами, проверяются действительность
выполненных работ лицами, указанными в ведомостях на выплату
заработной платы, и полнота получения начисленных им сумм.
28. При проверке расходов на содержание автомобильных
транспортных средств следует проверить:
доведение лимитов количества служебных и специальных легковых
автомобилей, лимитов пробега;
соблюдение действующего порядка оформления, учета и обработки
путевых листов;
использование автомобильных транспортных средств по
назначению, на каких условиях производится их предоставление для
личных нужд работников, правильность оплаты;
соблюдение установленных норм расхода топлива;
обоснованность списания запасных частей и других материалов
для ремонта автомобилей, а также полноту оприходования после
разборки годных к использованию агрегатов и запасных частей;
факты незаконной передачи и реализации запасных частей
организациям и частным лицам;
приходование снятых с автомобильных транспортных средств
подлежащих ремонту и восстановленных шин, по какой цене, случаи
списания автомобильных шин, не выдержавших установленных норм
пробега.
29. При проверке расходования средств на оплату услуг связи
следует проверить правильность оплаты личных междугородных
переговоров со служебных телефонов, абонентной платы за квартирные
телефоны работников или телефоны других организаций. Проверяется
расходование средств на услуги мобильной связи и Интернета.
30. По расходам на отопление проверяются расходование топлива,
его сохранность, правильность учета и распределения затрат, а также
проводятся встречные проверки достоверности счетов, предъявленных за
отопление, наличие и правильность заключенных договоров. При наличии
счетчиков учета тепловой энергии проверяется их опломбирование.
По расходам на электроэнергию следует проверить правильность
применения тарифов на освещение, не подключены ли к счетчикам
проверяемых организаций другие потребители.
31. В процессе проверки сохранности и законности распоряжения
государственным имуществом необходимо:
провести анализ состояния сохранности государственного
имущества, своевременность, правильность и обоснованность переоценки
государственного имущества;
проверить наличие на балансе организации зданий, сооружений и
обособленных помещений;
наличие государственной регистрации недвижимого имущества.
32. По вопросам арендной платы необходимо проверить:
наличие договоров на сдачу в аренду зданий, сооружений,
помещений, оборудования;
случаи незаконного безвозмездного предоставления в аренду
зданий, сооружений, помещений и оборудования;
соответствие ставки арендной платы ставкам, установленным
законодательством.
33. При ревизии расчетов с организациями необходимо проверить
законность и реальность дебиторской и кредиторской задолженности,
наличие актов сверок. Установить, не явилась ли дебиторская
задолженность следствием незаконного авансирования поставщиков в
счет будущих работ и услуг, оплаты бестоварных счетов и перечисления
сумм на счета организаций с целью сокрытия остатков бюджетных
средств на конец года.
При наличии просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности установить причины ее образования и виновных лиц,
своевременно не принявших мер по ее погашению. В случае
необходимости провести встречные проверки.
34. При проверке состояния бухгалтерского учета и отчетности
необходимо руководствоваться нормативными правовыми актами,
регулирующими отношения в сфере бухгалтерского учета и отчетности, и
необходимо проверить:
организацию бухгалтерского учета, наличие учетной политики;
своевременность составления и правильность оформления
первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета;
наличие записей, не подтвержденных первичными учетными
документами, и документов, не проведенных по регистрам
бухгалтерского учета;
соответствие данных аналитического учета по счетам данным
синтетического учета;
достоверность бухгалтерских данных, характеризующих основные
экономические показатели проверяемой организации;
правильность ввода информации в компьютер по всем счетам
бухгалтерского учета;
своевременность составления и представления бухгалтерских и
иных отчетов в установленные сроки;
состояние и сроки хранения документов бухгалтерского учета и
отчетности;
соответствие статистической отчетности данным бухгалтерского
учета и отчетности.
ГЛАВА 4
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ)
35. По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены
нарушения актов законодательства, регулирующих экономические
отношения, составляется акт. Результаты проверки (ревизии), в ходе
которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются
справкой.
Акты и справки подписываются проводившими проверку (ревизию)
работниками контролирующего органа (руководителем ревизионной
группы), руководителем организации, подчиненной Минлесхозу
(обособленного структурного подразделения), а при его отсутствии -
уполномоченным заместителем руководителя организации, подчиненной
Минлесхозу (обособленного структурного подразделения), а также
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного)
бухгалтера проверяемой организации, а при необходимости - другими
участниками проверки (ревизии).
В случае отказа руководителя либо главного бухгалтера
проверяемой организации от подписания акта проверки (ревизии) в нем
делается соответствующая запись. Представитель проверяемой
организации вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания
акта.
36. При наличии возражений по акту проверки (ревизии)
подписывающие его должностные лица проверяемой организации делают об
этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня
подписания акта представляют в письменном виде возражения по его
содержанию в контролирующий орган, назначивший проверку (ревизию).
Проводивший проверку (ревизию) работник контролирующего органа
(руководитель ревизионной группы) вправе потребовать представить
письменные объяснения по выявленным нарушениям у должностных лиц
проверяемой организации (уполномоченных должностных лиц
обособленного структурного подразделения) и у иных лиц, действия
(бездействие) которых повлекли нарушение законодательства,
регулирующего экономические отношения. Данные объяснения и
возражения прилагаются к акту проверки (ревизии). По истечении 5-
дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется
проводившим проверку (ревизию) работником (руководителем ревизионной
группы), и по ним составляется письменное заключение, с которым
должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица проверяемой
организации.
37. В случае, если выявленное нарушение может быть сокрыто или
по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их
устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия
(бездействие) повлекли нарушение законодательства, регулирующего
экономические отношения, проводящим проверку (ревизию) работником
контролирующего органа (руководителем ревизионной группы) до
окончания проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный
акт.
Промежуточный акт подписывается проводящим проверку (ревизию)
работником контролирующего органа (руководителем ревизионной
группы), руководителем организации (обособленного структурного
подразделения), а при его отсутствии - уполномоченным заместителем
руководителя организации (обособленного структурного подразделения),
а также лицами, причастными к выявленным нарушениям, от которых в
обязательном порядке истребуются письменные объяснения. В случае
отказа должностного лица проверяемой организации (обособленного
структурного подразделения) от подписания промежуточного акта в этом
акте делается соответствующая запись.
На основании промежуточного акта уполномоченным контролирующим
органом могут быть применены экономические санкции.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт
проверки (ревизии). Один экземпляр общего и промежуточного актов
направляется проверяемой организации (вручается ее уполномоченному
представителю).
38. В акте проверки (ревизии) с учетом особенностей проведения
отдельных видов проверок (ревизий) должны быть указаны:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер
предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц,
проводивших проверку (ревизию);
дата начала и завершения проверки или ревизии (в случае
перерывов указывается их период), а также место составления акта
проверки (ревизии);
должности, фамилии и инициалы работников проверяемой
организации, обязанных в соответствии с настоящей Инструкцией
подписать акт проверки (ревизии), с обязательным указанием периода
их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к
проверке (ревизии);
наименование, местонахождение и подчиненность проверяемой
организации, ее учетный номер плательщика, реквизиты расчетного
счета;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за
проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по
выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
место, время (если оно установлено) и характер совершенного
экономического правонарушения, акты законодательства, требования
которых нарушены, установленная законодательством ответственность за
данный вид нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет
платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины,
неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности,
невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета
и контроля;
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных
средств и материальных ценностей, потери от переплат работникам,
поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие
последствия выявленных нарушений;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушения законодательства, регулирующего
экономические отношения;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном правонарушении.
39. В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не
подтвержденных документально предположений и данных о деятельности
проверяемой организации.
При проведении проверки (ревизии) уполномоченные должностные
лица контролирующих органов обязаны выяснить все существенные для
принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Однородные нарушения отражаются в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения:
размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении
которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В
акте могут приводится обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или
выписки из различных документов, а также справки и расчеты,
составленные на основании проверенных документов, заверенные в
установленном порядке.
40. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений
денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных
средств и товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится
в известность лицо, назначившее проверку (ревизию). Материалы таких
проверок (ревизий) передаются правоохранительным органам в
оригиналах в 10-дневный срок со дня составления акта проверки
(ревизии).
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные
органы с сопроводительным письмом, в котором указываются
наименование проверенной организации, ее местонахождение; характер
выявленных нарушений; какие требования актов законодательства не
соблюдены; должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушения законодательства, регулирующего
экономические отношения, с приложением документов, регламентирующих
их должностные обязанности. В случае привлечения контролирующими
органами руководителя проверяемой организации к экономической либо
административной ответственности к акту прилагаются соответствующие
документы.
К материалам проверок (ревизий) должны быть приложены
подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных
документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том
числе хранившиеся на магнитных носителях информации в виде
электронных документов, свидетельствующие о совершении (сокрытии)
нарушений законодательства.
Организации, у которых контролирующими органами в результате
проверок (ревизий) выявлены нарушения законодательства в сфере
экономических отношений, освобождаются от экономической
ответственности в случае устранения выявленных нарушений и
информирования об этом контролирующих органов в течение 30 дней со
дня составления акта проверки (ревизии).
41. По окончании проверки (ревизии) контролирующий орган,
проводивший проверку (ревизию), обязан проинформировать Минлесхоз о
выявленных фактах нарушений законодательства с указанием причин их
возникновения и с внесением предложений по их устранению и
предотвращению.
42. Руководитель контролирующего органа, проводившего проверку
(ревизию), обязан не позднее 30-дневного срока со дня получения
материалов проверки (ревизии) в пределах своей компетенции принять
меры по устранению выявленных нарушений и привлечению
соответствующих лиц к ответственности.
43. Материалы проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности организаций Минлесхоза представляются по запросам в
Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Министерство
финансов Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам
Республики Беларусь и их территориальные органы.
44. Отдел контрольно-ревизионной работы и государственного
контроля за лесом Минлесхоза обобщает отчеты и объяснительные
записки по контрольно-ревизионной работе и представляет сводный
отчет в Министерство финансов Республики Беларусь по установленной
форме.
|
