Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 сентября 2005 г. №96 "Об утверждении Инструкции об особенностях исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет резидентами свободных экономических зон"

Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                      28 сентября 2005 г. № 96

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ РЕЗИДЕНТАМИ СВОБОДНЫХ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН

        ![Изменения и дополнения:
            Постановление   Министерства   по   налогам   и   сборам 
         Республики    Беларусь   от    28   января   2006 г.   № 15 
         (зарегистрировано   в   Национальном  реестре  -  № 8/14002
         от 22.02.2006 г.);
            Постановление   Министерства   по   налогам   и   сборам 
         Республики    Беларусь   от    1   августа   2006 г.   № 83 
         (зарегистрировано   в   Национальном  реестре  -  № 8/14837
         от 11.08.2006 г.);
            Постановление   Министерства   по   налогам   и   сборам 
         Республики    Беларусь   от    6   октября   2006 г.  № 102 
         (зарегистрировано   в   Национальном  реестре  -  № 8/15179
         от 23.10.2006 г.);
            Постановление   Министерства   по   налогам   и   сборам 
         Республики   Беларусь   от   30  декабря   2006  г.  №  133 
         (зарегистрировано  в  Национальном   реестре  -  №  8/15700 
         от 15.01.2007 г.)


     На  основании  подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по    налогам    и   сборам   Республики   Беларусь,   утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь  от  31  октября
2001  г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь»,  Министерство  по  налогам и сборам  Республики  Беларусь
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
     1.  Утвердить прилагаемую Инструкцию об особенностях исчисления
и  уплаты  налогов,  сборов (пошлин), иных обязательных  платежей  в
бюджет резидентами свободных экономических зон.
     2. Признать утратившими силу:
     приказ    Государственного   налогового   комитета   Республики
Беларусь  от  19  ноября 1998 г. № 164 «Об утверждении  Методических
указаний  Государственного налогового комитета  Республики  Беларусь
«Об  особенностях налогообложения резидентов свободной экономической
зоны   «Гомель-Ратон»  (Бюллетень  нормативно-правовой   информации,
1999 г., № 2);
     приказ    Государственного   налогового   комитета   Республики
Беларусь  от  19  ноября 1998 г. № 165 «Об утверждении  Методических
указаний  Государственного налогового комитета  Республики  Беларусь
«Об  особенностях налогообложения резидентов свободной экономической
зоны  «Минск»  (Бюллетень нормативно-правовой информации,  1999  г.,
№ 2);
     приказ    Государственного   налогового   комитета   Республики
Беларусь от 23 июня 1999 г. № 155 «Об утверждении нормативного акта»
(Национальный  реестр правовых актов Республики Беларусь,  1999  г.,
№ 57, 8/574);
     приказ    Государственного   налогового   комитета   Республики
Беларусь от 24 июня 1999 г. № 157 «Об утверждении нормативного акта»
(Национальный  реестр правовых актов Республики Беларусь,  1999  г.,
№ 57, 8/575);
     постановление  Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики
Беларусь  от 10 сентября 2002 г. № 86 «Об утверждении Инструкции  об
особенностях налогообложения резидентов свободных экономических  зон
«Могилев»  и  «Гродноинвест»  (Национальный  реестр  правовых  актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 110, 8/8580);
     постановление  Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики
Беларусь  от 30 декабря 2002 г. № 108 «Об утверждении Инструкции  об
особенностях налогообложения резидентов свободной экономической зоны
«Брест»  (Национальный  реестр правовых актов  Республики  Беларусь,
2003 г., № 15, 8/9024);
     постановление  Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики
Беларусь  от  1  ноября  2004  г. №  120  «О  внесении  изменений  и
дополнений  в Инструкцию об особенностях налогообложения  резидентов
свободной  экономической зоны «Брест» (Национальный реестр  правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 176, 8/11663);
     постановление  Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики
Беларусь от 31 декабря 2004 г. № 145 «О порядке исчисления и  уплаты
налога  на добавленную стоимость резидентами свободных экономических
зон   «Брест»,  «Минск»,  «Гомель-Ратон»  и  «Витебск»  и   внесении
изменения  в  Инструкцию об особенностях налогообложения  резидентов
свободной  экономической зоны «Брест» (Национальный реестр  правовых
актов Республики Беларусь, 2005 г., № 37, 8/12175).
     
Министр                                                    А.К.Дейко
     
                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Министерства
                                                 по налогам и сборам
                                                 Республики Беларусь
                                                 28.09.2005 № 96

ИНСТРУКЦИЯ
об особенностях исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин),
иных обязательных платежей в бюджет резидентами свободных
экономических зон

                               ГЛАВА 1
                           ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
                                  
     1.  Настоящая  Инструкция разработана в соответствии  с  Указом
Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 г. № 262 «О  некоторых
вопросах  деятельности  свободных экономических  зон  на  территории
Республики  Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 92, 1/6516), Законом Республики Беларусь  от  7
декабря  1998  года  «О  свободных экономических  зонах»  (Ведамасцi
Нацыянальнага  сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999  г.,  №  1,  ст.  2),
Положением  о  свободной  экономической зоне  «Брест»,  утвержденным
постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 23  августа
1996  г.  № 559 (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1996 г., № 24, ст. 626), Положением о
свободной  экономической  зоне «Минск», утвержденным  постановлением
Совета  Министров  Республики Беларусь от 15  мая  1998  г.  №  749,
Положением    о   свободной   экономической   зоне   «Гомель-Ратон»,
утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь  от
15  мая  1998  г.  № 773, Положением о свободной экономической  зоне
«Витебск»,  утвержденным постановлением Совета Министров  Республики
Беларусь  от 6 октября 1999 г. № 1554 (Национальный реестр  правовых
актов  Республики  Беларусь, 1999 г., № 82,  5/1799),  Положением  о
свободной  экономической зоне «Могилев», утвержденным постановлением
Совета  Министров  Республики Беларусь от 8 апреля  2002  г.  №  445
(Национальный  реестр правовых актов Республики Беларусь,  2002  г.,
№   45,   5/10277),   Положением  о  свободной  экономической   зоне
«Гродноинвест»,   утвержденным   постановлением   Совета   Министров
Республики  Беларусь  от 17 июня 2002 г. № 789 (Национальный  реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 73, 5/10642).
     2.  Настоящая  Инструкция определяет особенности  исчисления  и
уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет
резидентами свободных экономических зон (далее - СЭЗ).
     Действие настоящей Инструкции распространяется на отношения  по
исчислению  и  уплате  налогов, сборов (пошлин),  иных  обязательных
платежей в бюджет за отчетные периоды начиная с 1 октября 2005 г.
     3.  Под  специальным правовым режимом для целей налогообложения
понимается   совокупность  правовых  норм,  устанавливающих   особые
порядок и условия исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных
обязательных платежей в бюджет, включая налоговые льготы.
     4.   Специальный  правовой  режим  действует  исключительно   в
отношении  деятельности организаций - резидентов  СЭЗ  «Брест»,  СЭЗ
«Минск»,  СЭЗ  «Гомель-Ратон», СЭЗ «Витебск», СЭЗ  «Могилев»  и  СЭЗ
«Гродноинвест»  соответственно  на  территории  СЭЗ   «Брест»,   СЭЗ
«Минск»,  СЭЗ  «Гомель-Ратон»,  СЭЗ «Витебск»,  СЭЗ  «Могилев»,  СЭЗ
«Гродноинвест».  Специальный  правовой  режим  распространяется   на
реализацию организациями - резидентами СЭЗ:
     4.1.  за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим  и
(или)  физическим  лицам  в соответствии с заключенными  между  ними
договорами   товаров   (работ,  услуг)  собственного   производства,
произведенных этими резидентами на территории СЭЗ.
     Для  целей настоящей Инструкции под реализацией резидентом  СЭЗ
за  пределы  Республики  Беларусь иностранным  юридическим  и  (или)
физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами
товаров  понимается  отчуждение товаров резидентом  СЭЗ  иностранным
юридическим  и (или) физическим лицам с вывозом товаров  за  пределы
территории Республики Беларусь. Реализация резидентом СЭЗ товаров за
пределы   Республики  Беларусь  иностранным  юридическим   и   (или)
физическим   лицам   подтверждается  договором,  заключенным   между
резидентом  СЭЗ и иностранным юридическим или физическим  лицом,  на
основании  которого  осуществляется  реализация  товаров,  а   также
документами,   подтверждающими  вывоз  таких  товаров   за   пределы
территории  Республики  Беларусь (грузовая таможенная  декларация  с
соответствующими  отметками таможенных органов, товарно-транспортная
накладная,  транспортные документы и иные документы,  подтверждающие
вывоз товаров).
     Для  целей настоящей Инструкции под реализацией резидентом  СЭЗ
за  пределы  Республики  Беларусь иностранным  юридическим  и  (или)
физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами
работ (услуг) понимается выполнение работ, оказание услуг резидентом
СЭЗ  для иностранных юридических и (или) физических лиц при условии,
что  результаты  работ  вывозятся за пределы  территории  Республики
Беларусь,  а  услуги  потребляются указанными  лицами  за  пределами
территории  Республики  Беларусь. Реализация  резидентом  СЭЗ  работ
(услуг)  за  пределы Республики Беларусь иностранным  юридическим  и
(или)  физическим лицам подтверждается договором, заключенным  между
резидентом  СЭЗ и иностранным юридическим или физическим  лицом,  на
основании   которого   осуществляется  реализация   работ   (услуг),
документами, подтверждающими выполнение работ (оказание услуг)  этим
резидентом СЭЗ (акты выполненных работ (акты об оказании  услуг),  а
также документами, подтверждающими вывоз результата работ за пределы
территории     Республики    Беларусь    (например,     документами,
подтверждающими   вывоз  товаров,  произведенных  из   давальческого
сырья),  и  иными документами в зависимости от характера выполненных
работ (оказанных услуг).
     Для   целей   настоящей  Инструкции  не  является   реализацией
резидентом   СЭЗ   за   пределы  Республики   Беларусь   иностранным
юридическим  и (или) физическим лицам в соответствии с  заключенными
между  ними  договорами товаров (работ, услуг) реализация резидентом
СЭЗ   товаров  (работ,  услуг)  по  договорам  комиссии  (или   иным
аналогичным договорам);
     4.2.  на  территории  Республики Беларусь товаров  собственного
производства,  которые произведены ими на территории  СЭЗ,  являются
импортозамещающими   в   соответствии   с   перечнем,   определенным
Правительством  Республики  Беларусь по согласованию  с  Президентом
Республики  Беларусь  (далее - перечень импортозамещающих  товаров).
При   этом  реализацией  резидентом  СЭЗ  на  территории  Республики
Беларусь  товаров не является реализация резидентом СЭЗ  товаров  (в
том  числе по договорам комиссии (или иным аналогичным договорам)  с
последующим   вывозом  товаров  за  пределы  территории   Республики
Беларусь. Реализация резидентом СЭЗ товаров на территории Республики
Беларусь  подтверждается заключенным резидентом  СЭЗ  договором,  на
основании  которого  осуществляется  реализация  товаров,   товарно-
транспортными накладными и (или) иными документами.
     Для  целей настоящей Инструкции под реализацией резидентом  СЭЗ
товаров,  которые  являются  импортозамещающими  в  соответствии   с
перечнем импортозамещающих товаров, понимается реализация резидентом
СЭЗ  товаров, включенных в перечень импортозамещающих товаров,  дата
которой   приходится   на  период,  в  течение   которого   перечень
импортозамещающих  товаров  включает такие  товары.  При  этом  дата
реализации  определяется  применительно  к  каждому  налогу,   сбору
(пошлине)  в  соответствии с налоговым законодательством  Республики
Беларусь, в том числе настоящей Инструкцией;
     4.3.  товаров (работ, услуг) собственного производства, которые
произведены  ими на территории СЭЗ, другим резидентам  СЭЗ  согласно
заключенным  с  ними договорам. При этом реализацией резидентом  СЭЗ
товаров (работ, услуг) другим резидентам СЭЗ согласно заключенным  с
ними договорам не является реализация резидентом СЭЗ товаров (работ,
услуг)  по  договорам  комиссии  (или иным  аналогичным  договорам).
Реализация  резидентом СЭЗ товаров (работ, услуг) другим  резидентам
СЭЗ подтверждается договором, заключенным между резидентами СЭЗ,  на
основании которого осуществляется реализация товаров (работ, услуг),
товарно-транспортными накладными и (или) иными документами, а  также
копией свидетельства о регистрации, выданного администрацией  СЭЗ  и
подтверждающего  регистрацию юридического лица  или  индивидуального
предпринимателя  в  качестве  резидента  СЭЗ,  которому  реализуются
товары  (работы, услуги). Копия свидетельства должна  быть  заверена
печатью  и  подписью руководителя (уполномоченного им  лица)  такого
юридического  лица,  печатью  (при ее  наличии)  и  подписью  такого
индивидуального предпринимателя (уполномоченного им лица).
     5.   Для  применения  специального  правового  режима  во  всех
случаях,  указанных в пункте 4 настоящей Инструкции, товары (работы,
услуги)  должны  быть  товарами  (работами,  услугами)  собственного
производства резидента СЭЗ, осуществляющего их реализацию,  а  также
должны быть произведены им на территории СЭЗ, резидентом которой  он
является.
     Применительно  к  каждому налогу, сбору (пошлине)  используется
то  понятие  товаров  (работ, услуг), как оно  определено  для  него
налоговым   законодательством  Республики  Беларусь,  в  том   числе
настоящей Инструкцией.
     Под   реализацией   резидентом  СЭЗ  товаров   (работ,   услуг)
собственного  производства  понимается  реализация  резидентом   СЭЗ
товаров  (работ,  услуг)  собственного  производства,  дата  которой
приходится  на  период  действия сертификата продукции  собственного
производства  (сертификата работ и услуг собственного производства),
выданного   в  установленном  порядке.  При  этом  дата   реализации
определяется  применительно  к каждому  налогу,  сбору  (пошлине)  в
соответствии  с налоговым законодательством Республики  Беларусь,  в
том  числе  настоящей  Инструкцией. Копия  сертификата  должна  быть
представлена  резидентом СЭЗ в налоговый орган по  месту  постановки
его на учет.
     6. Специальный правовой режим не распространяется на:
     общественное  питание,  игорный  бизнес,  торговую  и  торгово-
закупочную деятельность, операции с ценными бумагами;
     реализацию  товаров  (работ, услуг), производство  (выполнение,
оказание) которых осуществляется с использованием основных  средств,
находящихся в собственности или ином вещном праве резидента  СЭЗ,  и
(или) труда работников резидента СЭЗ вне территории СЭЗ. Специальный
правовой  режим  не  распространяется, в  частности,  на  реализацию
товаров, если их производство осуществляется резидентом СЭЗ  (в  том
числе  в его структурных подразделениях) полностью или частично  вне
территории  СЭЗ;  на  реализацию работ (услуг), если  их  выполнение
(оказание) осуществляется полностью или частично вне территории СЭЗ;
     деятельность   банков,   небанковских   кредитно-финансовых   и
страховых  организаций.  Банки, небанковские  кредитно-финансовые  и
страховые  организации не вправе пользоваться  правами  и  льготами,
подлежащими  применению  в  рамках действия  специального  правового
режима;
     реализацию   товаров,  которые  не  могут  быть  помещены   под
таможенный  режим свободной таможенной зоны, а также отдельные  виды
производств,  которые не могут быть размещены в  пределах  свободных
таможенных  зон  в  силу  ограничений  или  запретов,  установленных
Правительством  Республики  Беларусь по согласованию  с  Президентом
Республики Беларусь.
     Специальный  правовой режим не распространяется  на  реализацию
товаров   (работ,  услуг),  не  указанную  в  пункте   4   настоящей
Инструкции.
     7.  Организации - резиденты СЭЗ в рамках действия  специального
правового режима уплачивают налог на прибыль, налог на доходы, налог
на  добавленную стоимость, акцизы, налог за использование  природных
ресурсов (экологический налог), земельный налог (или арендную  плату
за  землю),  государственные  и патентные  пошлины,  лицензионные  и
регистрационные сборы, оффшорный сбор, гербовый сбор, местные налоги
и  сборы;  сбор на организацию заготовки и использования  стеклянной
тары  и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья;
выполняют обязанности налоговых агентов.   
         -----------------------------------------------------------
         Пункт  7  -  с  изменениями,   внесенными    постановлением
         Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от  30
         декабря 2006 г. № 133 
            
            7.   Организации  -  резиденты  СЭЗ  в  рамках  действия
         специального правового режима уплачивают налог на  прибыль,
         налог  на  доходы, налог на добавленную стоимость,  акцизы,
         налог  за  использование природных ресурсов  (экологический
         налог),  земельный  налог (или арендную  плату  за  землю),
         государственные   и  патентные  пошлины,   лицензионные   и
         регистрационные  сборы,  оффшорный  сбор,  гербовый   сбор,
         местные  налоги  и сборы; сбор на организацию  заготовки  и
         использования  стеклянной тары и тары на  основе  бумаги  и
         картона    в    качестве   вторичного   сырья;   производят
         обязательные  отчисления в государственный фонд  содействия
         занятости; выполняют обязанности налоговых агентов.
         -----------------------------------------------------------
         Пункт  7  -  с   изменениями,   внесенными   постановлением 
         Министерства по  налогам  и  сборам Республики Беларусь  от 
         6 октября 2006 г. № 102

            7. Организации  -  резиденты  СЭЗ  в   рамках   действия 
         специального правового режима уплачивают налог на  прибыль, 
         налог на доходы, налог на  добавленную  стоимость,  акцизы,
         налог за использование  природных  ресурсов  (экологический 
         налог), земельный налог  (или  арендную  плату  за  землю), 
         государственные  и   патентные  пошлины,   лицензионные  и
         регистрационные  сборы, оффшорный сбор, гербовый сбор, сбор 
         за использование   в   предпринимательской  деятельности  и
         передачу      юридическим    лицам     и     индивидуальным 
         предпринимателям  транспортных средств,  местные  налоги  и 
         сборы;   сбор  на  организацию  заготовки  и  использования 
         стеклянной  тары  и  тары  на  основе  бумаги  и  картона в 
         качестве    вторичного   сырья;   производят   обязательные 
         отчисления  в  государственный  фонд содействия  занятости; 
         выполняют обязанности налоговых агентов.
         -----------------------------------------------------------
         Пункт  7  -  с   изменениями,   внесенными   постановлением 
         Министерства по  налогам  и  сборам Республики Беларусь  от 
         1 августа 2006 г. № 83
 
            7. Организации  -  резиденты  СЭЗ   в  рамках   действия 
         специального правового режима уплачивают налог  на прибыль, 
         налог на доходы, налог  на добавленную  стоимость,  акцизы, 
         налог за использование  природных  ресурсов  (экологический 
         налог), земельный налог  (или  арендную  плату  за  землю),  
         государственные   и  патентные   пошлины,  лицензионные   и
         регистрационные  сборы,  оффшорный  сбор,   гербовый  сбор, 
         сбор за использование  в предпринимательской деятельности и 
         передачу       юридическим    лицам    и     индивидуальным 
         предпринимателям  транспортных средств,  местные  налоги  и 
         сборы;  вносят  плату за организацию переработки отходов  и 
         платежи за другое вредное воздействие на окружающую среду в 
         соответствии  с   законодательством  Республики   Беларусь; 
         производят обязательные отчисления в  государственный  фонд
         содействия  занятости;  выполняют   обязанности   налоговых 
         агентов.
         -----------------------------------------------------------

     8.  Налоги,  сборы  (пошлины), другие  обязательные  платежи  в
бюджет,  указанные  в пункте 7 настоящей Инструкции,  исчисляются  и
уплачиваются в соответствии с законодательством Республики  Беларусь
с    учетом    особенностей,   предусмотренных    законодательством,
регулирующим деятельность СЭЗ, в том числе настоящей Инструкцией.
     9.  Льготы при наличии обстоятельств, позволяющих их применить,
вступают  в  силу  не ранее чем с 1-го числа месяца,  следующего  за
месяцем   заключения  с  администрацией  СЭЗ  договора  об  условиях
деятельности в СЭЗ.
     10.   По   деятельности,   на   которую   не   распространяется
специальный  правовой  режим, резиденты СЭЗ исчисляют  и  уплачивают
налоги, сборы (пошлины), иные обязательные платежи в бюджет в  общем
порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
     11.  Резиденты  СЭЗ  ведут  бухгалтерский  учет  и  отчетность,
налоговый   учет  в  соответствии  с  законодательством   Республики
Беларусь,   с   учетом   особенностей,   предусмотренных   настоящей
Инструкцией.
     Резиденты  СЭЗ  обязаны  обеспечить  раздельный  учет   выручки
(доходов),  затрат  (расходов), сумм,  участвующих  при  определении
налоговой  базы  по  налогам, сборам (пошлинам),  иным  обязательным
платежам  в  бюджет,  по  деятельности, на которую  распространяется
специальный  правовой режим. Льготы применяются при условии  наличия
раздельного учета.
     Резиденты  СЭЗ  составляют и представляют декларации  (расчеты)
по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет и
справки  (сведения,  расчеты)  в  соответствии  с  законодательством
Республики Беларусь, в том числе настоящей Инструкцией.
     Налоги  (за  исключением  налога на  добавленную  стоимость)  и
сборы  (пошлины),  не  уплачиваемые в рамках  действия  специального
правового  режима,  подлежат  исчислению  исключительно  для   целей
заполнения  справок (сведений) об использованных льготах по  формам,
установленным налоговым законодательством Республики Беларусь.

                              ГЛАВА 2
    ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СБОРА В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ФОНД
      ПОДДЕРЖКИ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ,
       ПРОДОВОЛЬСТВИЯ И АГРАРНОЙ НАУКИ, НАЛОГА С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
                         АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ
                                  
     12.    Резиденты   СЭЗ   исчисляют   и   уплачивают   сбор    в
республиканский  фонд  поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции,  продовольствия и аграрной науки и налог с  пользователей
автомобильных  дорог  (далее - целевые  платежи)  в  общем  порядке,
установленном  налоговым законодательством  Республики  Беларусь,  с
учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
     13.  Целевые  платежи не уплачиваются резидентами СЭЗ  в  части
выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), на которую
распространяется специальный правовой режим.
     Резиденты  СЭЗ вправе применять льготу, предусмотренную  частью
первой  настоящего  пункта  в связи с Указом  Президента  Республики
Беларусь от 9 июня 2005 г. № 262, либо льготу, установленную законом
Республики  Беларусь  о  бюджете Республики  Беларусь  на  очередной
финансовый  (бюджетный)  год  и  предусматривающую  освобождение  от
уплаты  целевых платежей в части выручки от реализации, указанной  в
подпункте 1.13.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от  9
июня 2005 г. № 262.
     Применение льготы, установленной законом Республики Беларусь  о
бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный)  год
и  предусматривающей освобождение от уплаты целевых платежей в части
выручки  от реализации, указанной в подпункте 1.13.1 пункта 1  Указа
Президента   Республики  Беларусь  от  9  июня  2005   г.   №   262,
осуществляется  с  учетом  норм,  предусмотренных  пунктами  4  и  5
настоящей  Инструкции.  При этом льгота не  применяется  в  случаях,
когда  налоговой базой для исчисления целевых платежей  не  является
выручка  (например,  у  банков, страховых организаций),  а  также  в
отношении  выручки  от реализации товаров (работ,  услуг),  если  их
производство  осуществляется резидентом  СЭЗ  (в  том  числе  в  его
структурных  подразделениях) полностью или частично  вне  территории
СЭЗ.  
         -----------------------------------------------------------
         Пункт  13  -  с   изменениями,   внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от  30
         декабря 2006 г. № 133 
            
            13.  Целевые платежи не уплачиваются резидентами  СЭЗ  в
         части  выручки,  полученной от реализации  товаров  (работ,
         услуг),  на  которую распространяется специальный  правовой
         режим.
            Резиденты  СЭЗ  вправе применять льготу, предусмотренную
         частью первой настоящего пункта в связи с Указом Президента
         Республики  Беларусь от 9 июня 2005 г. № 262, либо  льготу,
         установленную абзацами пятнадцатым-восемнадцатым  подпункта
         3.1  пункта  3  статьи 9 Закона Республики Беларусь  от  31
         декабря  2005 года «О бюджете Республики Беларусь  на  2006
         год»   (Национальный  реестр  правовых   актов   Республики
         Беларусь, 2006 г., № 7, 2/1178).
            Применение      льготы,      установленной      абзацами
         пятнадцатым-восемнадцатым подпункта 3.1 пункта 3  статьи  9
         Закона  Республики Беларусь «О бюджете Республики  Беларусь
         на 2006 год», осуществляется с учетом норм, предусмотренных
         пунктами  4  и 5 настоящей Инструкции. При этом  льгота  не
         применяется в случаях, когда налоговой базой для исчисления
         целевых  платежей не является выручка (например, у  банков,
         страховых  организаций), а также  в  отношении  выручки  от
         реализации  товаров  (работ, услуг), если  их  производство
         осуществляется   резидентом  СЭЗ  (в  том   числе   в   его
         структурных  подразделениях)  полностью  или  частично  вне
         территории СЭЗ.
         -----------------------------------------------------------

     14.  Суммы  налога  на добавленную стоимость, высвобожденные  в
соответствии  с  пунктом 27 настоящей Инструкции,  не  включаются  в
выручку, облагаемую целевыми платежами.
     Для  целей  обложения целевыми платежами выручка от реализации,
по  которой производится уплата целевых платежей, не уменьшается  на
налоги   и   сборы,   подлежащие   исключению   в   соответствии   с
законодательством  Республики Беларусь из выручки  (налоговой  базы)
при  исчислении  целевых платежей (в том числе налог на  добавленную
стоимость, подлежащий уплате в случае неподтверждения обоснованности
применения   ставки   этого  налога  в  размере   ноль   процентов),
относящиеся  к  реализации, по которой уплата  целевых  платежей  не
производится в связи с применением льгот, предусмотренных пунктом 13
настоящей Инструкции.  
         -----------------------------------------------------------
         Пункт  14  -  с  изменениями,   внесенными   постановлением
         Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от  30
         декабря 2006 г. № 133 
            
            14.    Суммы    налога    на   добавленную    стоимость,
         высвобожденные  в  соответствии с  пунктом  27  или  частью
         первой  пункта  30 настоящей Инструкции,  не  включаются  в
         выручку, облагаемую целевыми платежами.
            Для  целей  обложения  целевыми  платежами  выручка   от
         реализации,   по   которой  производится   уплата   целевых
         платежей,  не  уменьшается на налоги  и  сборы,  подлежащие
         исключению  в  соответствии с законодательством  Республики
         Беларусь из выручки (налоговой базы) при исчислении целевых
         платежей  (в  том  числе  налог на  добавленную  стоимость,
         подлежащий  уплате в случае неподтверждения  обоснованности
         применения  ставки этого налога в размере ноль  процентов),
         относящиеся   к  реализации,  по  которой  уплата   целевых
         платежей  не  производится  в связи  с  применением  льгот,
         предусмотренных пунктом 13 настоящей Инструкции.
         -----------------------------------------------------------

     15.  Резиденты СЭЗ обязаны обеспечить раздельный  учет  выручки
от  реализации  товаров (работ, услуг), уплата целевых  платежей  по
которой не производится в связи с применением льгот, предусмотренных
пунктом 13 настоящей Инструкции, а также налогов и сборов, указанных
в части второй пункта 14 настоящей Инструкции.  
         -----------------------------------------------------------
         Глава 2 - в редакции постановления Министерства  по налогам   
         и сборам Республики  Беларусь  от  28 января  2006 г.  № 15 
                                  
                               ГЛАВА 2
    ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СБОРА НА ФОРМИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ
      ЦЕЛЕВЫХ БЮДЖЕТНЫХ ЖИЛИЩНО-ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, СБОРА В
 РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ФОНД ПОДДЕРЖКИ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ
 ПРОДУКЦИИ, ПРОДОВОЛЬСТВИЯ И АГРАРНОЙ НАУКИ, НАЛОГА С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
 АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ, СБОРА НА ФИНАНСИРОВАНИЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С
               СОДЕРЖАНИЕМ И РЕМОНТОМ ЖИЛИЩНОГО ФОНДА
                                  
     12.  Резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают сбор на  формирование
местных  целевых  бюджетных жилищно-инвестиционных  фондов,  сбор  в
республиканский  фонд  поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции,  продовольствия и аграрной науки, налог  с  пользователей
автомобильных дорог и сбор на финансирование расходов,  связанных  с
содержанием и ремонтом жилищного фонда (далее - целевые платежи),  в
общем  порядке, установленном налоговым законодательством Республики
Беларусь, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
     13.  Целевые  платежи не уплачиваются резидентами СЭЗ  в  части
выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), на которую
распространяется специальный правовой режим.
     14.  Суммы  налога  на добавленную стоимость, высвобожденные  в
соответствии  с  пунктом 27 или частью первой  пункта  30  настоящей
Инструкции, не включаются в выручку, облагаемую целевыми платежами.
     15.  Резиденты СЭЗ обязаны обеспечить раздельный учет  выручки,
полученной   от  реализации  товаров  (работ,  услуг),  на   которую
распространяется  специальный  правовой  режим,  а  также   налогов,
участвующих  при  определении налоговой базы по целевым  платежам  и
относящихся   к  такой  реализации,  включая  налог  на  добавленную
стоимость  по товарам, отгруженным со ставкой налога на  добавленную
стоимость  в  размере  ноль процентов, подлежащий  уплате  в  бюджет
Республики  Беларусь  и  отнесенный на внереализационные  расходы  в
случае   неподтверждения  данной  ставки  налога   в   установленные
налоговым законодательством порядке и сроки. Льгота, предусмотренная
пунктом  13  настоящей Инструкции, применяется при  условии  наличия
раздельного учета.
         -----------------------------------------------------------
                                  
                               ГЛАВА 3
          ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
                                  
     16.  Резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают налог  на  прибыль  в
общем  порядке, установленном налоговым законодательством Республики
Беларусь, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
     17.  Прибыль  резидентов СЭЗ, полученная от реализации  товаров
(работ,     услуг)    собственного    производства,    на    которую
распространяется   специальный  правовой  режим,  освобождается   от
обложения  налогом на прибыль в течение пяти лет с  даты  объявления
ими прибыли.
     Отсчет  пятилетнего  периода, равного  60  месяцам,  в  течение
которого резидент СЭЗ имеет право на применение льготы по налогу  на
прибыль,  производится  с первого месяца (включительно),  в  котором
возникла   облагаемая   налогом  прибыль,  включающая   прибыль   от
реализации   товаров   (работ,   услуг),   за   исключением    ранее
приобретенных  товаров.  При этом месяцем, с  которого  производится
отсчет  пятилетнего  периода,  не  может  быть  месяц  заключения  с
администрацией СЭЗ договора об условиях деятельности в СЭЗ.
     Прибыль  (сумма  доходов, уменьшенная  на  сумму  расходов)  от
реализации  иных  ценностей  (включая  основные  средства,  товарно-
материальные   ценности,  нематериальные  активы,  ценные   бумаги),
имущественных  прав  и  от внереализационных операций,  признаваемых
таковыми налоговым законодательством для целей исчисления налога  на
прибыль,  в  том  числе  от  операций по сдаче  имущества  в  аренду
(лизинг) (вне зависимости от отнесения вида деятельности к основному
или неосновному (вспомогательному), не учитывается в составе прибыли
от реализации товаров (работ, услуг) и облагается налогом на прибыль
в   общем   порядке,   установленном   налоговым   законодательством
Республики Беларусь.
     Для  целей  настоящего пункта под реализацией  товаров  (работ,
услуг),  на  которую  распространяется специальный  правовой  режим,
понимается   реализация   товаров   (работ,   услуг),   на   которую
распространяется  специальный  правовой  режим,   если   дата   этой
реализации  приходится в соответствии с методом отражения (признания
полученной  для  целей  исчисления налога  на  прибыль)  выручки  на
пятилетний  период,  определяемый согласно части  второй  настоящего
пункта.
     Для  целей  обложения налогом на прибыль и заполнения налоговой
декларации (расчета) по налогу на прибыль за отчетный месяц прибыль,
льготируемая в соответствии с настоящим пунктом (далее  в  настоящем
пункте - льготируемая прибыль), нарастающим итогом по отчетный месяц
включительно  определяется путем сложения сумм прибыли  (убытка)  от
реализации  товаров  (работ,  услуг),  на  которую  распространяется
специальный  правовой режим, за каждый из отчетных месяцев  текущего
календарного года (без учета нарастающего итога с начала  года),  но
не  может  превышать  сумму облагаемой налогом  прибыли  нарастающим
итогом с начала года по отчетный месяц включительно, уменьшенную  на
исчисленные  суммы  налога на недвижимость, оффшорного  и  гербового
сборов   нарастающим  итогом  с  начала  года  по   отчетный   месяц
включительно.  При этом сумма прибыли от реализации товаров  (работ,
услуг),  на которую распространяется специальный правовой режим,  за
отчетный месяц (без учета нарастающего итога с начала года) не может
превышать  сумму разницы между суммой облагаемой налогом прибыли  за
отчетный месяц (без учета нарастающего итога с начала года) и суммой
налога  на  недвижимость, оффшорного и гербового сборов, исчисленной
за  отчетный месяц (без учета нарастающего итога с начала  года),  а
при  наличии  такого превышения принимается в пределах  суммы  такой
разницы,  если иное не предусмотрено третьим предложением  настоящей
части.  Если  сумма указанной разницы имеет отрицательное  значение,
прибыль  (при ее наличии) от реализации товаров (работ,  услуг),  на
которую  распространяется специальный правовой  режим,  за  отчетный
месяц  (без  учета нарастающего итога с начала года)  принимается  в
сумме 0 (ноль).  
         -----------------------------------------------------------
         Часть  пятая  пункта   17  -  с   изменениями,   внесенными
         постановлением Министерства по налогам и сборам  Республики
         Беларусь от 30 декабря 2006 г. № 133 
            
            Для  целей  обложения  налогом на прибыль  и  заполнения
         налоговой  декларации  (расчета) по налогу  на  прибыль  за
         отчетный  месяц  прибыль,  льготируемая  в  соответствии  с
         настоящим  пунктом (далее в настоящем пункте - льготируемая
         прибыль), нарастающим итогом по отчетный месяц включительно
         определяется  путем  сложения  сумм  прибыли  (убытка)   от
         реализации    товаров    (работ,   услуг),    на    которую
         распространяется специальный правовой режим, за  каждый  из
         отчетных  месяцев  текущего календарного  года  (без  учета
         нарастающего  итога с начала года), но не  может  превышать
         сумму  облагаемой  налогом  прибыли  нарастающим  итогом  с
         начала года по отчетный месяц включительно, уменьшенную  на
         сумму  налога на недвижимость нарастающим итогом  с  начала
         года по отчетный месяц включительно. При этом сумма прибыли
         от   реализации   товаров  (работ,   услуг),   на   которую
         распространяется  специальный правовой режим,  за  отчетный
         месяц (без учета нарастающего итога с начала года) не может
         превышать  сумму  разницы между суммой  облагаемой  налогом
         прибыли  за отчетный месяц (без учета нарастающего итога  с
         начала  года) и суммой налога на недвижимость  за  отчетный
         месяц  (без учета нарастающего итога с начала года), а  при
         наличии  такого  превышения принимается  в  пределах  суммы
         такой разницы.
         -----------------------------------------------------------

   Пример.  Резидент  СЭЗ  зарегистрирован  в  качестве  такового  в
январе. За май объявлена прибыль и начат отсчет пятилетнего периода.
Резидентом    СЭЗ   получен   сертификат   продукции    собственного
производства  (сертификат  работ и услуг собственного  производства)
сроком  действия в течение года начиная с 1 июня. В июне  реализация
товаров  (работ,  услуг),  на  которую распространяется  специальный
правовой  режим,  не  осуществлялась.  Реализация  товаров   (работ,
услуг),  на  которую  распространяется специальный  правовой  режим,
впервые  осуществлена в июле, и от такой реализации за июль  получен
убыток  в размере 130 тыс. руб., в связи с чем льготируемая  прибыль
отсутствует.
   За   август   (без  учета  нарастающего  итога  с  начала   года)
облагаемая налогом прибыль резидента СЭЗ составила 1000 тыс. руб., в
том  числе прибыль от реализации товаров (работ, услуг), на  которую
распространяется специальный правовой режим, - 900 тыс.  руб.  Налог
на  недвижимость за август (без учета нарастающего  итога  с  начала
года)  -  200 тыс. руб. За январь-август облагаемая налогом  прибыль
исчислена  в  размере 2000 тыс. руб., налог на  недвижимость  -  500
тыс.  руб. Следовательно, для целей определения льготируемой прибыли
прибыль   от   реализации  товаров  (работ,   услуг),   на   которую
распространяется  специальный правовой режим, за  август  составляет
800 тыс. руб. (принята в пределах разницы между 1000 тыс. руб. и 200
тыс.   руб.,  поскольку  900  тыс.  руб.  превышает  эту   разницу).
Льготируемая прибыль составляет 670 тыс. руб. (-130 + 800),  что  не
превышает 1500 тыс. руб. (2000 - 500).
   За  сентябрь (без учета нарастающего итога с начала года) получен
убыток  в  размере 100 тыс. руб., в том числе убыток  от  реализации
товаров  (работ,  услуг),  на  которую распространяется  специальный
правовой  режим, - 200 тыс. руб. Налог на недвижимость  за  сентябрь
(без  учета  нарастающего итога с начала года) - 200  тыс.  руб.  За
январь-сентябрь облагаемая налогом прибыль исчислена в  размере 1900
тыс.  руб.  (2000  - 100), налог на недвижимость  -  700  тыс.  руб.
(500   +  200).  Следовательно,  льготируемая  прибыль  (нарастающим
итогом)  составляет  470 тыс. руб. (-130 + 800  +  (-200)),  что  не
превышает 1200 тыс. руб. (1900 -700).
   За  октябрь (без учета нарастающего итога с начала года)  получен
убыток в размере 970 тыс. руб. Реализация товаров (работ, услуг), на
которую  распространяется специальный правовой режим, в  октябре  не
осуществлялась.  Налог  на  недвижимость  за  октябрь   (без   учета
нарастающего  итога с начала года) - 200 тыс. руб. За январь-октябрь
облагаемая  налогом  прибыль  исчислена  в  размере  930  тыс.  руб.
(1900  -  970), налог на недвижимость - 900 тыс. руб. (700  +  200).
Следовательно, льготируемая прибыль (нарастающим итогом)  составляет
30  тыс. руб. (принята в пределах разницы между 930 тыс. руб. и  900
тыс.  руб., поскольку 470 тыс. руб. (-130 + 800 + (-200))  превышает
эту разницу).
   За   ноябрь   (без  учета  нарастающего  итога  с  начала   года)
облагаемая налогом прибыль резидента СЭЗ составила 540 тыс. руб.,  в
том  числе прибыль от реализации товаров (работ, услуг), на  которую
распространяется специальный правовой режим, - 220 тыс.  руб.  Налог
на  недвижимость за ноябрь (без учета нарастающего  итога  с  начала
года)  -  200 тыс. руб. За январь-ноябрь облагаемая налогом  прибыль
исчислена  в  размере  1470  тыс.  руб.  (930  +  540),   налог   на
недвижимость - 1100 тыс. руб. (900 + 200). Следовательно, для  целей
определения  льготируемой  прибыли  прибыль  от  реализации  товаров
(работ,  услуг),  на  которую распространяется специальный  правовой
режим,  за  ноябрь  составляет 220 тыс. руб., что не  превышает  340
тыс.  руб.  (540  - 200). Льготируемая прибыль (нарастающим  итогом)
составляет  370  тыс. руб. (принята в пределах  разницы  между  1470
тыс. руб. и 1100 тыс. руб., поскольку 690 тыс. руб. (-130 + 800 + (-
200) + 220) превышает эту разницу).
   За   декабрь  (без  учета  нарастающего  итога  с  начала   года)
облагаемая налогом прибыль резидента СЭЗ составила 1800 тыс. руб., в
том  числе прибыль от реализации товаров (работ, услуг), на  которую
распространяется специальный правовой режим, - 630 тыс.  руб.  Налог
на  недвижимость за декабрь (без учета нарастающего итога  с  начала
года)  -  200 тыс. руб. За январь-декабрь облагаемая налогом прибыль
исчислена  в  размере  3270  тыс.  руб.  (1470  +  1800),  налог  на
недвижимость - 1300 тыс. руб. (1100 + 200). Следовательно, для целей
определения  льготируемой  прибыли  прибыль  от  реализации  товаров
(работ,  услуг),  на  которую распространяется специальный  правовой
режим,  за  декабрь составляет 630 тыс. руб., что не превышает  1600
тыс.  руб. (1800 - 200). Льготируемая прибыль за год составляет 1320
тыс.  руб. (-130 + 800 + (-200) + 220 + 630), что не превышает  1970
тыс. руб. (3270 - 1300).
     Льготируемая  прибыль за календарный год,  в  котором  истекает
пятилетний  период,  определяемый согласно части  второй  настоящего
пункта,  не может превышать льготируемую прибыль нарастающим  итогом
по  отчетный  месяц включительно, являющийся последним  в  указанном
пятилетнем периоде.
     18.  Резиденты  СЭЗ,  имеющие право  на  льготу,  установленную
пунктом  8  статьи 5 Закона Беларуси от 22  декабря  1991
года  «О  налогах на доходы и прибыль» (Ведамасцi Вярхоўнага  Савета
Рэспублiкi   Беларусь,   1992  г.,  №  4,   ст.   77),   и   льготу,
предусмотренную пунктом 17 настоящей Инструкции, применяют  одну  из
указанных льгот в течение календарного года.
     По  окончании трех лет, установленных для применения  льготы  в
соответствии  с  пунктом  8 статьи 5 Закона Республики  Беларусь  «О
налогах  на  доходы  и  прибыль», резидент  СЭЗ,  применявший  такую
льготу,   вправе  применять  льготу,  предусмотренную   пунктом   17
настоящей  Инструкции,  начиная  с  первого  месяца,  следующего  за
окончанием  указанных  трех лет, до истечения  пятилетнего  периода,
определяемого согласно части второй пункта 17 настоящей  Инструкции.
При   этом  определение  льготируемой  прибыли  нарастающим   итогом
производится  в  соответствии с пунктом 17  настоящей  Инструкции  с
учетом  того, что ее сумма исчисляется путем сложения суммы  прибыли
(убытка)   от   реализации  товаров  (работ,  услуг),   на   которую
распространяется специальный правовой режим, за каждый  из  отчетных
месяцев начиная с указанного месяца (без учета нарастающего итога  с
начала года).
     19.   После   истечения   пятилетнего  периода,   определяемого
согласно  части  второй  пункта  17  настоящей  Инструкции,  прибыль
резидентов  СЭЗ  от  реализации товаров (работ, услуг),  на  которую
распространяется специальный правовой режим, облагается  по  ставке,
уменьшенной  на  50  процентов  от ставки,  установленной  налоговым
законодательством.
     В  течение  каждого  календарного года  прибыль  от  реализации
товаров  (работ,  услуг),  на  которую распространяется  специальный
правовой режим, облагаемая по ставке, уменьшенной на 50 процентов от
установленной   налоговым  законодательством  ставки,   определяется
нарастающим  итогом  с  начала года с учетом убытков  от  реализации
товаров  (работ,  услуг),  на  которую распространяется  специальный
правовой  режим, а в случае, когда в календарном году  заканчивается
течение  пятилетнего  периода, определяемого согласно  части  второй
пункта 17 настоящей Инструкции, - нарастающим итогом в течение  года
начиная   с  месяца,  следующего  за  последним  месяцем  указанного
пятилетнего периода.
     Прибыль  (сумма  доходов, уменьшенная  на  сумму  расходов)  от
реализации  иных  ценностей  (включая  основные  средства,  товарно-
материальные   ценности,  нематериальные  активы,  ценные   бумаги),
имущественных  прав  и  от внереализационных операций,  признаваемых
таковыми налоговым законодательством для целей исчисления налога  на
прибыль,  в  том  числе  от  операций по сдаче  имущества  в  аренду
(лизинг) (вне зависимости от отнесения вида деятельности к основному
или неосновному (вспомогательному), не учитывается в составе прибыли
от реализации товаров (работ, услуг) и облагается налогом на прибыль
в   общем   порядке,   установленном   налоговым   законодательством
Республики Беларусь.
     20.  Резиденты СЭЗ, применяющие льготу, предусмотренную пунктом
17 настоящей Инструкции, или льготу, указанную в пункте 19 настоящей
Инструкции, обязаны обеспечить раздельные бухгалтерский и  налоговый
учет выручки, налогов и сборов, уплачиваемых из нее, и относящихся к
ней  затрат по деятельности, на которую распространяются  льготы,  а
также  прибыли  (убытков) по реализации товаров (работ,  услуг),  на
которую   распространяется  специальный   правовой   режим.   Льготы
применяются при условии наличия раздельного учета.   
         -----------------------------------------------------------
         Пункт   20  -  с  изменениями,  внесенными   постановлением 
         Министерства  по налогам и  сборам Республики  Беларусь  от  
         28 января  2006 г.  № 15 

         20. Резиденты   СЭЗ,  применяющие  льготу,  предусмотренную 
         пунктом 17  настоящей Инструкции,  или льготу, указанную  в 
         пункте   19  настоящей   Инструкции,   обязаны   обеспечить 
         раздельные бухгалтерский и  налоговый учет выручки, налогов 
         и сборов, уплачиваемых из  нее, и относящихся к ней  затрат 
         по деятельности,  на  которую  распространяются  льготы,  а
         также  прибыли  (убытков)  по  реализации  товаров  (работ, 
         услуг),  на которую   распространяется специальный правовой   
         режим.   Льготы применяются при условии наличия раздельного 
         учета. При  этом  если  в отчетном  месяце товары  (работы, 
         услуги) собственного  производства,  относящиеся  к  одному 
         коду     в    соответствии   с   Товарной     номенклатурой 
         внешнеэкономической  деятельности  Содружества  Независимых  
         Государств (Классификатором   услуг  по внешнеэкономической   
         деятельности), реализованы  как  в  рамках, так и вне рамок  
         действия   специального   правового   режима,   затраты  по 
         производству  и   реализации  этих  товаров (работ,  услуг) 
         распределяются пропорционально выручке от реализации  таких   
         товаров  (работ,   услуг),  на   которую   распространяется
         специальный правовой режим, уменьшенной на суммы налогов  и  
         сборов, уплачиваемых из нее и включенных  в отпускные цены, 
         а также  налогов, установленных  согласно  законодательству  
         Республики  Беларусь  как надбавка  к  цене,  и  выручке от 
         реализации  таких  товаров  (работ, услуг),  на  которую не 
         распространяется специальный правовой режим, уменьшенной на  
         суммы  налогов  и сборов,  уплачиваемых из нее и включенных 
         в отпускные цены, а  также налогов,  установленных согласно
         законодательству Республики Беларусь как надбавка к цене, в  
         общем объеме  выручки,  к  которой  эти  затраты относятся,  
         уменьшенной  на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из нее 
         и   включенных   в   отпускные   цены,   а  также  налогов, 
         установленных согласно законодательству Республики Беларусь 
         как надбавка к цене.
         -----------------------------------------------------------

      Распределение   затрат,  приходящихся   на   товары   (работы,
услуги),  реализованные как в рамках действия специального правового
режима,  так и вне его рамок, производится в соответствии с  учетной
политикой  резидента СЭЗ. В случае распределения  затрат  исходя  из
удельного  веса выручки от реализации товаров (работ, услуг)  каждая
участвующая  в расчете удельного веса выручка уменьшается  на  суммы
налогов и сборов, уплачиваемых от нее и включенных в отпускные  цены
(установленных   как  надбавка  к  цене)  согласно  законодательству
Республики Беларусь. Затраты, приходящиеся исключительно  на  товары
(работы,  услуги),  реализованные  в  рамках  действия  специального
правового режима, не учитываются в качестве затрат, приходящихся  на
товары   (работы,  услуги),  реализованные  вне  рамок  специального
правового режима.  
         -----------------------------------------------------------
         Пункт 20 дополнен частью второй постановлением Министерства  
         по  налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  28  января 
         2006 г.  № 15 
         -----------------------------------------------------------

     21.  Суммы налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей
в   бюджет,  не  уплачиваемые  в  соответствии  с  законодательством
Республики  Беларусь, регулирующим деятельность  СЭЗ,  в  том  числе
настоящей  Инструкцией,  не учитываются при  определении  облагаемой
налогом прибыли (не уменьшают облагаемую налогом прибыль).
     Суммы   налога  на  добавленную  стоимость,  высвобожденные   в
соответствии  с  пунктом  27  настоящей  Инструкции,   не   подлежат
обложению налогом на прибыль.  
         -----------------------------------------------------------
         Пункт  21  -  с  изменениями,   внесенными   постановлением
         Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от  30
         декабря 2006 г. № 133 
            
            21.  Суммы  налогов, сборов (пошлин), иных  обязательных
         платежей  в  бюджет,  не  уплачиваемые  в  соответствии   с
         законодательством    Республики   Беларусь,    регулирующим
         деятельность  СЭЗ,  в том числе настоящей  Инструкцией,  не
         учитываются при определении облагаемой налогом прибыли  (не
         уменьшают облагаемую налогом прибыль).
            Суммы налога на добавленную стоимость, высвобожденные  в
         соответствии  с  пунктом  27 или частью  первой  пункта  30
         настоящей  Инструкции,  не подлежат  обложению  налогом  на
         прибыль.
         -----------------------------------------------------------

     22. При заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу  на
прибыль отрицательное значение величины прибыли к налогообложению не
отражается, а общая сумма льготируемой прибыли указывается с  учетом
того, чтобы размер прибыли к налогообложению не был меньше 0 (нуля).
                                  
                               ГЛАВА 4
 ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ И НАЛОГА НА
           ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ  
         -----------------------------------------------------------
         Название   главы    4   -   с    изменениями,    внесенными
         постановлением Министерства по налогам и сборам  Республики
         Беларусь от 30 декабря 2006 г. № 133 
                                  
                               ГЛАВА 4
       ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ,
     ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО НАЛОГА ДЛЯ ЛИКВИДАЦИИ ПОСЛЕДСТВИЙ КАТАСТРОФЫ
          НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС И ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ В
        ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД СОДЕЙСТВИЯ ЗАНЯТОСТИ И НАЛОГА НА
           ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
         -----------------------------------------------------------

     23.   Налог   на   недвижимость  исчисляется   и   уплачивается
резидентами   СЭЗ   в   общем   порядке,   установленном   налоговым
законодательством  Республики  Беларусь,  по  основным  средствам  и
объектам  незавершенного строительства (далее - основные  средства),
которые  используются  исключительно в одном  или  нескольких  видах
деятельности   резидента  СЭЗ,  указанных  в  пункте   6   настоящей
Инструкции,  и  (или) производстве товаров (работ, услуг),  если  на
реализацию   таких   товаров  (работ,  услуг)  не   распространяется
специальный правовой режим.  
         -----------------------------------------------------------
         Часть  первая  пункта   23  -  в   редакции   постановления
         Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от  30
         декабря 2006 г. № 133 
            
            23.  Налог  на  недвижимость исчисляется и  уплачивается
         резидентами  СЭЗ  в общем порядке, установленном  налоговым
         законодательством   Республики   Беларусь,   по    основным
         средствам и объектам незавершенного строительства (далее  -
         основные  средства), которые используются  исключительно  в
         одном  или  нескольких  видах деятельности  резидента  СЭЗ,
         таких, как:
            общественное   питание,  игорный  бизнес,   торговая   и
         торгово-закупочная   деятельность,   операции   с   ценными
         бумагами;
            производство и (или) реализация товаров (работ,  услуг),
         если  их производство (выполнение, оказание) осуществляется
         с    использованием   основных   средств,   находящихся   в
         собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и  (или)
         труда работников резидента СЭЗ вне территории СЭЗ;
            реализация  товаров, которые не могут быть помещены  под
         таможенный  режим свободной таможенной зоны;  производство,
         которое  не  может  быть  размещено  в  пределах  свободных
         таможенных   зон   в   силу   ограничений   или   запретов,
         установленных   Правительством   Республики   Беларусь   по
         согласованию с Президентом Республики Беларусь;
            производство и (или) реализация товаров (работ,  услуг),
         если   на  реализацию  таких  товаров  (работ,  услуг)   не
         распространяется специальный правовой режим.
         -----------------------------------------------------------

     Налог  на недвижимость по основным средствам, указанным в части
первой  настоящего пункта, исчисляется и уплачивается независимо  от
того, находятся они на территории СЭЗ либо вне ее территории.
     
         -----------------------------------------------------------
         Часть   третья   пункта   23    исключена    постановлением
         Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от  30
         декабря  2006  г.  № 133. Части  четвертую-седьмую  считать 
         соответственно частями третьей-шестой
            
            Банки,   небанковские  кредитно-финансовые  и  страховые
         организации исчисляют и уплачивают налог на недвижимость по
         всем  основным  средствам  в общем  порядке,  установленном
         налоговым   законодательством  Республики   Беларусь,   без
         применения  льгот,  предусмотренных  специальным   правовым
         режимом.
         -----------------------------------------------------------

     Резидент  СЭЗ  не  освобождается от налога на  недвижимость  по
основным  средствам,  расположенным  за  пределами  территории  СЭЗ,
резидентом  которой  он  является, в том  числе  если  эти  основные
средства  используются  в деятельности, на которую  распространяется
специальный правовой режим.
     Резидент  СЭЗ  исчисляет и уплачивает налог на недвижимость  за
отчетный  квартал  (кроме четвертого квартала  2005  года)  в  общем
порядке,   установленном   налоговым  законодательством   Республики
Беларусь,   по   всем   основным   средствам,   если   в   квартале,
непосредственно   предшествовавшем  отчетному,   не   осуществлялась
реализация  товаров  (работ,  услуг),  на  которую  распространяется
специальный  правовой режим. Применительно к налогу на  недвижимость
используется понятие товаров (работ, услуг), установленное Налоговым
кодексом  Республики  Беларусь, а дата  реализации  товаров  (работ,
услуг) определяется в зависимости от учетной политики по оплате либо
отгрузке.
     Налог  на  недвижимость  исчисляется и уплачивается  резидентом
СЭЗ  в  общем  порядке,  установленном  налоговым  законодательством
Республики Беларусь, по основным средствам, которые по состоянию  на
начало  отчетного  квартала  не используются  в  предпринимательской
деятельности резидента СЭЗ.
     Резиденты  СЭЗ  обязаны  обеспечить раздельный  учет  стоимости
основных   средств,  уплата  налога  на  недвижимость   по   которым
производится  и  не  производится. Льгота  применяется  при  условии
наличия раздельного учета.
     24. Исключен.  
         -----------------------------------------------------------
         Пункт   24   исключен   постановлением    Министерства   по
         налогам и сборам Республики Беларусь от 30 декабря 2006  г.
         № 133 
            
            24.   Чрезвычайный  налог  для  ликвидации   последствий
         катастрофы  на  Чернобыльской  АЭС  (далее  -  чрезвычайный
         налог)  и  обязательные отчисления в  государственный  фонд
         содействия  занятости  исчисляются и уплачиваются  в  общем
         порядке,    установленном   законодательством    Республики
         Беларусь, от фонда заработной платы работников и  иных  лиц
         (далее  -  работники), занятых исключительно  в  одном  или
         нескольких видах деятельности резидента СЭЗ, таких, как:
            общественное   питание,  игорный  бизнес,   торговая   и
         торгово-закупочная   деятельность,   операции   с   ценными
         бумагами;
            производство и (или) реализация товаров (работ,  услуг),
         если  их производство (выполнение, оказание) осуществляется
         с    использованием   основных   средств,   находящихся   в
         собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и  (или)
         труда работников резидента СЭЗ вне территории СЭЗ;
            реализация  товаров, которые не могут быть помещены  под
         таможенный  режим свободной таможенной зоны;  производство,
         которое  не  может  быть  размещено  в  пределах  свободных
         таможенных   зон   в   силу   ограничений   или   запретов,
         установленных   Правительством   Республики   Беларусь   по
         согласованию с Президентом Республики Беларусь;
            производство и (или) реализация товаров (работ,  услуг),
         если   на  реализацию  таких  товаров  (работ,  услуг)   не
         распространяется специальный правовой режим.
            Чрезвычайный   налог   и   обязательные   отчисления   в
         государственный   фонд  содействия   занятости   от   фонда
         заработной  платы  работников,  указанных  в  части  первой
         настоящего пункта, исчисляется и уплачивается независимо от
         того, использовался труд этих работников на территории  СЭЗ
         либо вне ее территории.
            Банки,   небанковские  кредитно-финансовые  и  страховые
         организации  исчисляют и уплачивают  чрезвычайный  налог  и
         обязательные  отчисления в государственный фонд  содействия
         занятости  в общем порядке, установленном законодательством
         Республики  Беларусь, без применения льгот, предусмотренных
         специальным правовым режимом.
            Резидент  СЭЗ исчисляет и уплачивает чрезвычайный  налог
         и обязательные отчисления в государственный фонд содействия
         занятости  за  отчетный месяц исходя из  всей  суммы  фонда
         заработной    платы   в   общем   порядке,    установленном
         законодательством  Республики  Беларусь,   без   применения
         льгот, предусмотренных специальным правовым режимом, если в
         отчетном   месяце  не  осуществлялась  реализация   товаров
         (работ,  услуг),  на  которую распространяется  специальный
         правовой  режим.  Применительно к  чрезвычайному  налогу  и
         обязательным отчислениям в государственный фонд  содействия
         занятости  используется то понятие товаров (работ,  услуг),
         как оно установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь,
         а  дата  реализации товаров (работ, услуг)  определяется  в
         зависимости от учетной политики по оплате либо отгрузке.
            Резиденты  СЭЗ обязаны обеспечить раздельный учет  фонда
         заработной платы работников, уплата чрезвычайного налога по
         которому   производится  и  не  производится.   Льгота   по
         чрезвычайному   налогу  применяется  при  условии   наличия
         раздельного  учета.  Резиденты СЭЗ производят  обязательные
         отчисления  в государственный фонд содействия  занятости  в
         общем  порядке, установленном законодательством  Республики
         Беларусь.
         -----------------------------------------------------------

     25.  Налог  на приобретение автомобильных транспортных  средств
исчисляется и уплачивается в общем порядке, установленном  налоговым
законодательством   Республики  Беларусь,  без   применения   льгот,
предусмотренных  специальным  правовым  режимом,  если  до   момента
возникновения  объекта налогообложения для этого  налога  резидентом
СЭЗ  не осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую
распространяется  специальный  правовой  режим  в   соответствии   с
настоящей   Инструкцией.  Применительно  к  налогу  на  приобретение
автомобильных  транспортных средств используется то понятие  товаров
(работ,  услуг),  как оно установлено Налоговым кодексом  Республики
Беларусь,  а  дата реализации товаров (работ, услуг) определяется  в
зависимости от учетной политики по оплате либо отгрузке.
     Налог   на  приобретение  автомобильных  транспортных   средств
исчисляется и уплачивается в общем порядке, установленном  налоговым
законодательством    Республики   Беларусь,    если    приобретаемое
автомобильное    транспортное    средство    будет    использоваться
исключительно  в  одном или нескольких видах деятельности  резидента
СЭЗ, указанных в пункте 6 настоящей Инструкции, и (или) производстве
товаров  (работ,  услуг), если на реализацию таких  товаров  (работ,
услуг) не распространяется специальный правовой режим.  
         -----------------------------------------------------------
         Пункт  25  -  с  изменениями,   внесенными   постановлением
         Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от  30
         декабря 2006 г. № 133 
            
            25.  Налог  на  приобретение автомобильных  транспортных
         средств   исчисляется  и  уплачивается  в  общем   порядке,
         установленном   налоговым   законодательством    Республики
         Беларусь, без применения льгот, предусмотренных специальным
         правовым  режимом,  если до момента  возникновения  объекта
         налогообложения   для  этого  налога  резидентом   СЭЗ   не
         осуществлялась  реализация  товаров  (работ,   услуг),   на
         которую  распространяется  специальный  правовой  режим   в
         соответствии  с  настоящей  Инструкцией.  Применительно   к
         налогу  на приобретение автомобильных транспортных  средств
         используется  то  понятие товаров (работ, услуг),  как  оно
         установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь, а  дата
         реализации   товаров   (работ,   услуг)   определяется    в
         зависимости от учетной политики по оплате либо отгрузке.
            Налог   на   приобретение   автомобильных   транспортных
         средств   исчисляется  и  уплачивается  в  общем   порядке,
         установленном   налоговым   законодательством    Республики
         Беларусь,  если  приобретаемое  автомобильное  транспортное
         средство  будет использоваться исключительно  в  одном  или
         нескольких видах деятельности резидента СЭЗ, таких, как:
            общественное   питание,  игорный  бизнес,   торговая   и
         торгово-закупочная   деятельность,   операции   с   ценными
         бумагами;
            производство и (или) реализация товаров (работ,  услуг),
         если  их производство (выполнение, оказание) осуществляется
         с    использованием   основных   средств,   находящихся   в
         собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и  (или)
         труда работников резидента СЭЗ вне территории СЭЗ;
            реализация  товаров, которые не могут быть помещены  под
         таможенный  режим свободной таможенной зоны;  производство,
         которое  не  может  быть  размещено  в  пределах  свободных
         таможенных   зон   в   силу   ограничений   или   запретов,
         установленных   Правительством   Республики   Беларусь   по
         согласованию с Президентом Республики Беларусь;
            производство и (или) реализация товаров (работ,  услуг),
         если   на  реализацию  таких  товаров  (работ,  услуг)   не
         распространяется специальный правовой режим.
            Банки,   небанковские  кредитно-финансовые  и  страховые
         организации  исчисляют и уплачивают налог  на  приобретение
         автомобильных   транспортных  средств  в   общем   порядке,
         установленном   налоговым   законодательством    Республики
         Беларусь, без применения льгот, предусмотренных специальным
         правовым режимом.
         -----------------------------------------------------------
                                  
                               ГЛАВА 5
   ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
                                  
     26.   Исчисление  и  уплата  налога  на  добавленную  стоимость
(далее   -  НДС)  производятся  резидентами  СЭЗ  в  общем  порядке,
установленном  налоговым законодательством  Республики  Беларусь,  с
учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
     Для   целей   настоящей  Инструкции  под  оборотами  понимаются
обороты  по  реализации  резидентом  СЭЗ  на  территории  Республики
Беларусь  товаров собственного производства, которые произведены  им
на  территории  СЭЗ и являются импортозамещающими в  соответствии  с
перечнем  импортозамещающих  товаров,  кроме  случаев,  указанных  в
пункте 6 настоящей Инструкции. При этом оборотами не являются те  из
них, момент фактической реализации в отношении которых приходится на
период  до  1-го  числа месяца, следующего за месяцем  заключения  с
администрацией СЭЗ договора об условиях деятельности в СЭЗ.  
         -----------------------------------------------------------
         Пункт  26  -  с  изменениями,   внесенными   постановлением
         Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от  30
         декабря 2006 г. № 133 
            
            26.  Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость
         (далее - НДС) производятся резидентами СЭЗ в общем порядке,
         установленном   налоговым   законодательством    Республики
         Беларусь,  с учетом особенностей, предусмотренных настоящей
         главой. Резиденты, зарегистрированные в качестве таковых до
         1  октября  2005 г., исчисляют и уплачивают НДС за  октябрь
         (ноябрь,  декабрь) 2005 года в общем порядке, установленном
         налоговым законодательством Республики Беларусь,  с  учетом
         особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, пунктом 29
         и  главой  6  настоящей  Инструкции,  без  учета  положений
         пунктов 27 и 28 настоящей Инструкции.
            Для  целей настоящей Инструкции под оборотами понимаются
         обороты   по   реализации  резидентом  СЭЗ  на   территории
         Республики   Беларусь  товаров  собственного  производства,
         которые   произведены  им  на  территории  СЭЗ  и  являются
         импортозамещающими     в    соответствии     с     перечнем
         импортозамещающих  товаров,  кроме  случаев,  указанных   в
         пункте  6  настоящей  Инструкции.  При  этом  оборотами  не
         являются  те  из  них,  момент  фактической  реализации   в
         отношении  которых  приходится  на  период  до  1-го  числа
         месяца,  следующего за месяцем заключения с  администрацией
         СЭЗ договора об условиях деятельности в СЭЗ.
         -----------------------------------------------------------

     27.  Резиденты  СЭЗ в случае превышения суммы НДС,  исчисленной
по ставке 18 (15,25) процентов по оборотам и учитываемой в налоговой
декларации  (расчете)  по  НДС  за  налоговый  период,  над   суммой
налоговых  вычетов за налоговый период, приходящейся на  исчисленный
по  ставке 18 (15,25) процентов НДС по оборотам, уплачивают в бюджет
50 процентов подлежащей уплате суммы НДС по оборотам. В этих целях в
налоговой  декларации  (расчете) по НДС сумма налоговых  вычетов  за
налоговый  период увеличивается на 50 процентов суммы,  определенной
как  разница  между  суммой НДС, исчисленной по  ставке  18  (15,25)
процентов по оборотам и учитываемой в налоговой декларации (расчете)
по  НДС за налоговый период, и суммой налоговых вычетов за налоговый
период,  приходящейся на исчисленный по ставке 18 (15,25)  процентов
НДС по оборотам.
     Сумма  налоговых  вычетов за налоговый период, приходящаяся  на
исчисленный  по  ставке  18  (15,25)  процентов  НДС  по   оборотам,
определяется как произведение общей суммы НДС, подлежащей  вычету  в
налоговом  периоде  (строка  «Налоговые вычеты  -  всего»  налоговой
декларации (расчета) по НДС за налоговый период без учета увеличения
суммы  налоговых вычетов, предусмотренного частью первой  настоящего
пункта и произведенного в предыдущих и отчетном налоговых периодах),
и  удельного  веса  суммы  НДС, исчисленной  по  ставке  18  (15,25)
процентов по оборотам и учитываемой в налоговой декларации (расчете)
по  НДС  за  налоговый  период, в общей  сумме  НДС,  исчисленной  и
учитываемой  в  налоговой декларации (расчете) по НДС  за  налоговый
период.  При  этом  общая  сумма НДС, исчисленная  и  учитываемая  в
налоговой   декларации  (расчете)  по  НДС  за   налоговый   период,
определяется как сумма НДС, отражаемая по строке «Итого  по  разделу
I»  налоговой  декларации  (расчета) по  НДС  за  налоговый  период,
уменьшенная на суммы НДС, исчисленные по реализации товаров  (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
на  территории  Республики Беларусь иностранными  организациями,  не
состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь  (строка
13  налоговой  декларации (расчета) по НДС за налоговый  период),  а
также  на  суммы НДС, отражаемые (подлежащие отражению)  по  строкам
«Сумма  налога  по  основным  средствам  и  нематериальным  активам,
подлежащая   уплате   равными  долями»,   «Суммы   налога,   излишне
предъявленные  покупателям»,  «Суммы уменьшения  налоговых  вычетов,
превышающие вычеты отчетного года» налоговой декларации (расчета) по
НДС за налоговый период.
     В  сумму  НДС,  исчисленную по ставке 18 (15,25)  процентов  по
оборотам  и учитываемую в налоговой декларации (расчете) по  НДС  за
налоговый период, включается сумма НДС, исчисленная и учитываемая  в
налоговой декларации (расчете) по НДС за налоговый период по  ставке
15,25  процента  по  увеличению  налоговой  базы,  производимому   в
соответствии со статьей 8 Закона Беларуси от  19  декабря
1991  года «О налоге на добавленную стоимость» (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета  Рэспублiкi  Беларусь, 1992 г., №  3,  ст.  51;  Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 95, 2/99),  по
оборотам, и не включаются суммы НДС, учитываемые (подлежащие  учету)
по строкам «По операциям по реализации товаров по розничным ценам» и
«Сумма НДС по объектам, обороты по реализации которых освобождены от
уплаты  НДС»  налоговой декларации (расчета)  по  НДС  за  налоговый
период.
     Расчеты,   предусмотренные  настоящим  пунктом,  приводятся   в
качестве  приложения  в  произвольной форме к  налоговой  декларации
(расчету)  по  НДС  и  производятся резидентами  СЭЗ  (в  том  числе
организациями, зарегистрированными в качестве резидентов СЭЗ после 1
января  календарного года) за налоговый период  на  основании  сумм,
определенных нарастающим итогом с начала года по отчетный  налоговый
период  включительно. При этом увеличению подлежит  сумма  налоговых
вычетов  за  налоговый период без включения в нее  увеличения  суммы
налоговых    вычетов,   предусмотренного   настоящим    пунктом    и
произведенного в предыдущих налоговых периодах.
     Резиденты  СЭЗ  обязаны вести раздельный учет оборотов  и  сумм
НДС, исчисленных по ставке 18 (15,25) процентов по оборотам. Льгота,
указанная в части первой настоящего пункта, применяется при  условии
наличия раздельного учета.
     28.  В  случае  возврата покупателем продавцу -  резиденту  СЭЗ
товаров,  реализованных в рамках специального  правового  режима,  с
применением  предусмотренной законодательством Республики  Беларусь,
регулирующим  деятельность СЭЗ, льготы в виде уменьшения  подлежащей
уплате  суммы НДС (в том числе в соответствии с пунктом 27 настоящей
Инструкции)  (далее  в  настоящем пункте -  льгота)  у  продавцов  -
резидентов СЭЗ уменьшается налоговая база того налогового периода, в
котором   произведен   возврат.  При   уменьшении   налоговой   базы
учитывается  момент  фактической реализации возвращенных  товаров  и
момент их возврата:
     28.1.  если момент фактической реализации возвращенных  товаров
приходится  на  период с 1 января 2005 г. по  30  сентября  2005  г.
включительно,  а их возврат осуществлен в текущем календарном  году,
уменьшение   налоговой   базы  по  ставке   18   (15,25)   процентов
производится  на  сумму налоговой базы, приходящуюся  на  фактически
уплаченный НДС по возвращенным товарам. Фактически уплаченный НДС по
возвращенным  товарам  определяется как разница  между  суммой  НДС,
исчисленной  по возвращенным товарам, и суммой льготы,  приходящейся
на  этот  товар.  Сумма льготы, приходящаяся на возвращенный  товар,
определяется  как  произведение суммы увеличения налоговых  вычетов,
произведенного  нарастающим  итогом  с  начала  года   в   налоговой
декларации  (расчете)  по  НДС  за  сентябрь  2005  г.  в  связи   с
применением  льготы,  и  удельного веса суммы  НДС,  исчисленной  по
возвращенным товарам, в сумме НДС, исчисленной по ставке 18  (15,25)
процентов  по  оборотам  по реализации, на  которые  распространялся
специальный  правовой  режим, нарастающим итогом  с  начала  года  и
учитываемой  в  налоговой декларации (расчете) по  НДС  за  сентябрь
2005 г.
     Данный  расчет прилагается к налоговой декларации (расчету)  по
НДС,  представляемой за тот налоговый период, в  котором  произведен
возврат;
     28.2.  если момент фактической реализации возвращенных  товаров
приходится  на  период с 1 октября 2005 г. по  31  декабря  2005  г.
включительно,  а их возврат осуществлен в текущем календарном  году,
уменьшение   налоговой   базы  по  ставке   18   (15,25)   процентов
производится  на  сумму налоговой базы, приходящуюся  на  фактически
уплаченный НДС по возвращенным товарам. Фактически уплаченный НДС по
возвращенным  товарам  определяется как разница  между  суммой  НДС,
исчисленной  по возвращенным товарам, и суммой льготы,  приходящейся
на  этот  товар.  Сумма льготы, приходящаяся на возвращенный  товар,
определяется  как  произведение суммы увеличения налоговых  вычетов,
произведенного  нарастающим итогом с 1 октября 2005 г.  в  налоговой
декларации  (расчете)  по  НДС  за  декабрь  2005  года  в  связи  с
применением  льготы,  и  удельного веса суммы  НДС,  исчисленной  по
возвращенным товарам, в сумме НДС, исчисленной по ставке 18  (15,25)
процентов  по оборотам 2005 года нарастающим итогом и учитываемой  в
налоговой декларации (расчете) по НДС за декабрь 2005 года. При этом
под  оборотами  2005  года  понимаются обороты,  момент  фактической
реализации  в  отношении которых приходится на период  с  1  октября
2005 г. по 31 декабря 2005 г. включительно.
     Данный  расчет прилагается к налоговой декларации (расчету)  по
НДС,  представляемой за тот налоговый период, в  котором  произведен
возврат.
     Положения   настоящего   подпункта   не   распространяются   на
резидентов  СЭЗ, зарегистрированных в качестве таковых с  1  октября
2005 г.;
     28.3.  если момент фактической реализации возвращенных  товаров
приходится   на  календарные  годы  (кроме  случаев,   указанных   в
подпунктах 28.1 и 28.2 настоящего пункта), предшествовавшие текущему
календарному  году,  а их возврат осуществлен в текущем  календарном
году,  уменьшение  налоговой  базы по ставке  18  (15,25)  процентов
производится  на  сумму налоговой базы, приходящуюся  на  фактически
уплаченный НДС по возвращенным товарам. Фактически уплаченный НДС по
возвращенным  товарам  определяется как разница  между  суммой  НДС,
исчисленной  по возвращенным товарам, и суммой льготы,  приходящейся
на  этот  товар.  Сумма льготы, приходящаяся на возвращенный  товар,
определяется  как  произведение суммы увеличения налоговых  вычетов,
произведенного  нарастающим  итогом  с  начала  года   в   налоговой
декларации   (расчете)   по  НДС  за  декабрь   календарного   года,
предшествовавшего текущему календарному году, в связи с  применением
льготы,  и  удельного  веса суммы НДС, исчисленной  по  возвращенным
товарам, в сумме НДС, исчисленной по ставке 18 (15,25) процентов  по
оборотам  и учитываемой в налоговой декларации (расчете) по  НДС  за
декабрь  календарного года, предшествовавшего текущему  календарному
году.
     Данный  расчет прилагается к налоговой декларации (расчету)  по
НДС,  представляемой за тот налоговый период, в  котором  произведен
возврат;
     28.4.  если момент фактической реализации товаров и их  возврат
приходятся на текущий календарный год, уменьшение налоговой базы  по
ставке  18  (15,25) процентов производится на сумму налоговой  базы,
приходящуюся  на исчисленный НДС по возвращенным товарам.  При  этом
для  целей  определения  суммы, на которую  увеличиваются  налоговые
вычеты   в   соответствии  с  частью  первой  пункта  27   настоящей
Инструкции, сумма НДС, исчисленная по ставке 18 (15,25) процентов по
оборотам  и учитываемая в налоговой декларации (расчете) по  НДС  за
налоговый  период, и общая сумма НДС, исчисленная  и  учитываемая  в
налоговой  декларации (расчете) по НДС за налоговый  период,  должны
быть  приняты  в размере, уменьшенном на сумму исчисленного  НДС  по
возвращенным товарам.
     Положения  настоящего подпункта распространяются, в  том  числе
на резидентов СЭЗ, зарегистрированных в качестве таковых с 1 октября
2005   г.,  включая  случаи,  когда  момент  фактической  реализации
возвращенных товаров приходится на период с 1 октября 2005 г. по  31
декабря  2005  г. включительно, а их возврат осуществлен  в  текущем
календарном году.
     29.  Взимание НДС по товарам, ввозимым на территорию Республики
Беларусь   с  территории  Российской  Федерации,  осуществляется   в
соответствии с Соглашением между Правительством Республики  Беларусь
и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных
налогов  при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,  оказании
услуг  от  15  сентября  2004 года и Декретом Президента  Республики
Беларусь от 6 сентября 2005 г. № 10 «О некоторых мерах по реализации
Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством
Российской  Федерации  о принципах взимания  косвенных  налогов  при
экспорте  и  импорте  товаров,  выполнении  работ,  оказании  услуг,
подписанного  в  г.  Астане 15 сентября  2004  года,  и  о  внесении
дополнений  в  отдельные  декреты  Президента  Республики  Беларусь»
(Национальный  реестр правовых актов Республики Беларусь,  2005  г.,
№  140,  1/6751).  При  этом резиденты СЭЗ производят  исчисление  и
уплату  НДС  по  ставкам, установленным пунктом 1 статьи  11  Закона
Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость».
                                  
                               Глава 6 исключена.  
         -----------------------------------------------------------
         Глава   6   исключена   постановлением   Министерства    по
         налогам и сборам Республики Беларусь от 30 декабря 2006  г.
         № 133 
                                  
                               ГЛАВА 6
        ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
                  СТОИМОСТЬ, ВЗИМАЕМОГО ЗА 2005 ГОД
                                  
            30.  За  октябрь  (ноябрь, декабрь) 2005 года  резиденты
         СЭЗ   освобождаются  от  уплаты  в  бюджет   50   процентов
         подлежащей  уплате суммы НДС по оборотам, определенной  как
         разница  между суммой НДС, исчисленной по ставке 18 (15,25)
         процентов  по  оборотам  нарастающим  итогом  с  1  октября
         2005  г. и учитываемой в налоговой декларации (расчете)  по
         НДС  за  налоговый  период, и суммой налоговых  вычетов  за
         налоговый период, приходящейся на исчисленный по ставке  18
         (15,25) процентов НДС по оборотам. Подлежащая уплате  сумма
         НДС  по  оборотам  не может превышать сумму  разницы  между
         общей  суммой НДС, исчисленной нарастающим итогом с  начала
         года и учитываемой в налоговой декларации (расчете) по  НДС
         за  налоговый период, и общей суммой НДС, подлежащей вычету
         в  налоговом  периоде и определяемой нарастающим  итогом  с
         начала  года,  а  при наличии такого превышения  подлежащая
         уплате  сумма НДС по оборотам принимается в пределах  суммы
         такой  разницы.  В  целях  реализации  льготы  в  налоговой
         декларации  (расчете)  по  НДС за  налоговый  период  сумма
         налоговых  вычетов увеличивается на 50 процентов подлежащей
         уплате  суммы НДС по оборотам. При этом увеличению подлежит
         сумма  налоговых  вычетов без включения  в  нее  увеличения
         суммы  налоговых вычетов, предусмотренного настоящей частью
         и произведенного в предыдущих налоговых периодах.
            Для  целей  настоящего  пункта под оборотами  понимаются
         обороты, момент фактической реализации в отношении  которых
         приходится  на  период с 1 октября 2005 г.  по  31  декабря
         2005 г. включительно.
            Льгота,  указанная  в  части первой  настоящего  пункта,
         применяется резидентом СЭЗ в случае превышения:
            общей  суммы  НДС,  исчисленной  нарастающим  итогом   с
         начала  года и учитываемой в налоговой декларации (расчете)
         по   НДС  за  налоговый  период,  над  общей  суммой   НДС,
         подлежащей   вычету  в  налоговом  периоде  и  определяемой
         нарастающим итогом с начала года;
            общей  суммы  НДС, исчисленной нарастающим  итогом  с  1
         октября  2005  г.  и  учитываемой  в  налоговой  декларации
         (расчете) по НДС за налоговый период, над общей суммой НДС,
         подлежащей   вычету  в  налоговом  периоде  и  определяемой
         нарастающим итогом с 1 октября 2005 г.
            Льгота   не   применяется,   если   одно   из   условий,
         предусмотренных  частью  третьей  настоящего   пункта,   не
         выполняется.
            Суммой    налоговых   вычетов   за   налоговый   период,
         приходящейся на исчисленный по ставке 18 (15,25)  процентов
         НДС   по   оборотам,   является   сумма,   полученная   как
         произведение общей суммы НДС, подлежащей вычету в налоговом
         периоде  и  определяемой нарастающим  итогом  с  1  октября
         2005  г.  (строка  «Налоговые  вычеты  -  всего»  налоговой
         декларации   (расчета)   по  НДС   за   налоговый   период,
         исчисленная  нарастающим итогом с 1  октября  2005  г.  без
         учета  увеличения суммы налоговых вычетов, предусмотренного
         частью   первой   настоящего  пункта  и  произведенного   в
         предыдущих и отчетном налоговых периодах), и удельного веса
         суммы  НДС,  исчисленной по ставке 18 (15,25) процентов  по
         оборотам  нарастающим  итогом  с  1  октября  2005   г.   и
         учитываемой  в  налоговой декларации (расчете)  по  НДС  за
         налоговый   период,   в   общей  сумме   НДС,   исчисленной
         нарастающим  итогом  с 1 октября 2005 г.  и  учитываемой  в
         налоговой декларации (расчете) по НДС за налоговый период.
            Общая  сумма  НДС,  исчисленная  нарастающим  итогом   с
         начала  года и учитываемая в налоговой декларации (расчете)
         по  НДС  за  налоговый период, определяется как сумма  НДС,
         отражаемая  по  строке  «Итого  по  разделу  I»   налоговой
         декларации   (расчета)   по  НДС   за   налоговый   период,
         уменьшенная на суммы НДС, исчисленные по реализации товаров
         (работ,    услуг),    имущественных   прав    на    объекты
         интеллектуальной  собственности  на  территории  Республики
         Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете
         в   налоговых  органах  Республики  Беларусь   (строка   13
         налоговой декларации (расчета) по НДС за налоговый период),
         а  также на суммы НДС, отражаемые (подлежащие отражению) по
         строкам    «Сумма   налога   по   основным   средствам    и
         нематериальным активам, подлежащая уплате равными  долями»,
         «Суммы  налога, излишне предъявленные покупателям»,  «Суммы
         уменьшения налоговых вычетов, превышающие вычеты  отчетного
         года»  налоговой декларации (расчета) по НДС  за  налоговый
         период.  Данный порядок расчета применяется при определении
         общей суммы НДС, исчисленной нарастающим итогом с 1 октября
         2005  г. и учитываемой в налоговой декларации (расчете)  по
         НДС за налоговый период, с учетом того, что используемые  в
         нем  суммы  принимаются  нарастающим  итогом  с  1  октября
         2005 г.
            В  сумму НДС, исчисленную по ставке 18 (15,25) процентов
         по  оборотам  нарастающим итогом с  1  октября  2005  г.  и
         учитываемую  в  налоговой декларации (расчете)  по  НДС  за
         налоговый   период,  включается  сумма   НДС,   исчисленная
         нарастающим  итогом  с 1 октября 2005 г.  и  учитываемая  в
         налоговой  декларации (расчете) по НДС за налоговый  период
         по  ставке  15,25  процента по увеличению  налоговой  базы,
         производимому в соответствии со статьей 8 Закона Республики
         Беларусь  «О налоге на добавленную стоимость», по оборотам,
         и  не  включаются суммы НДС, учитываемые (подлежащие учету)
         по строкам «По операциям по реализации товаров по розничным
         ценам»  и  «Сумма  НДС по объектам, обороты  по  реализации
         которых  освобождены  от уплаты НДС»  налоговой  декларации
         (расчета) по НДС за налоговый период.
            В  налоговой  декларации (расчете)  по  НДС  за  октябрь
         (ноябрь,   декабрь)  2005  года  сумма  налоговых   вычетов
         отражается  с  учетом суммы увеличения  налоговых  вычетов,
         произведенного в налоговой декларации (расчете) по  НДС  за
         сентябрь  2005  года в связи с применением  предусмотренной
         законодательством    Республики   Беларусь,    регулирующим
         деятельность  СЭЗ,  льготы  в  виде  уменьшения  подлежащей
         уплате суммы НДС. При этом такая сумма увеличения налоговых
         вычетов не может превышать сумму разницы между общей суммой
         НДС,  исчисленной  нарастающим  итогом  с  начала  года   и
         учитываемой  в  налоговой декларации (расчете)  по  НДС  за
         налоговый период, и общей суммой НДС, подлежащей  вычету  в
         налоговом  периоде  и  определяемой  нарастающим  итогом  с
         начала   года,  а  при  наличии  такого  превышения   сумма
         увеличения  налоговых вычетов принимается в пределах  суммы
         такой разницы.
            Расчеты,  предусмотренные настоящим пунктом,  приводятся
         резидентами СЭЗ в качестве приложения в произвольной  форме
         к налоговой декларации (расчету) по НДС.
            Резиденты  СЭЗ обязаны вести раздельный учет оборотов  и
         сумм  НДС,  исчисленных по ставке 18 (15,25)  процентов  по
         оборотам.  Льгота,  указанная  в  части  первой  настоящего
         пункта, применяется при условии наличия раздельного учета.
            31.  В  случае возврата покупателем продавцу - резиденту
         СЭЗ  товаров, реализованных в рамках специального правового
         режима,  с  применением  предусмотренной  законодательством
         Республики Беларусь, регулирующим деятельность СЭЗ,  льготы
         в  виде уменьшения подлежащей уплате суммы НДС (в том числе
         в   соответствии  с  частью  первой  пункта  30   настоящей
         Инструкции)   (далее  в  настоящем  пункте  -   льгота)   у
         продавцов - резидентов СЭЗ уменьшается налоговая база  того
         налогового  периода,  в  котором  произведен  возврат.  При
         уменьшении  налоговой базы учитывается  момент  фактической
         реализации возвращенных товаров и момент их возврата:
            31.1.  если  момент фактической реализации  возвращенных
         товаров приходится на 2004 год, а их возврат осуществлен  в
         2005  году, уменьшение налоговой базы по ставке 20  (16,67;
         18;  15,25) процентов производится на сумму налоговой базы,
         приходящуюся  на фактически уплаченный НДС по  возвращенным
         товарам. Фактически уплаченный НДС по возвращенным  товарам
         определяется  как разница между суммой НДС, исчисленной  по
         возвращенным товарам, и суммой льготы, приходящейся на этот
         товар.  Сумма  льготы, приходящаяся на возвращенный  товар,
         определяется  как  произведение суммы увеличения  налоговых
         вычетов, произведенного нарастающим итогом с начала года  в
         налоговой декларации (расчете) по НДС за декабрь 2004  года
         в  связи с применением льготы, и удельного веса суммы  НДС,
         исчисленной   по  возвращенным  товарам,   в   сумме   НДС,
         исчисленной  по ставке 20 (16,67; 18; 15,25)  процентов  по
         оборотам   по   реализации,   на  которые   распространялся
         специальный  правовой режим, нарастающим  итогом  с  начала
         года и учитываемой в налоговой декларации (расчете) по  НДС
         за декабрь 2004 года.
            Данный   расчет   прилагается  к  налоговой   декларации
         (расчету) по НДС, представляемой за тот налоговый период, в
         котором произведен возврат;
            31.2.  если  момент фактической реализации  возвращенных
         товаров  приходится  на период с 1 января  2005  г.  по  30
         сентября  2005 г. включительно, а их возврат осуществлен  в
         период  с  1  октября  2005  г.  по  31  декабря  2005   г.
         включительно,  уменьшение  налоговой  базы  по  ставке   18
         (15,25)  процентов  производится на сумму  налоговой  базы,
         приходящуюся  на фактически уплаченный НДС по  возвращенным
         товарам. Фактически уплаченный НДС по возвращенным  товарам
         определяется  как разница между суммой НДС, исчисленной  по
         возвращенным товарам, и суммой льготы, приходящейся на этот
         товар.  Сумма  льготы, приходящаяся на возвращенный  товар,
         определяется  как  произведение суммы увеличения  налоговых
         вычетов, произведенного нарастающим итогом с начала года  в
         налоговой декларации (расчете) по НДС за сентябрь 2005 года
         в  связи с применением льготы, и удельного веса суммы  НДС,
         исчисленной   по   возвращенным  товарам   в   сумме   НДС,
         исчисленной  по ставке 18 (15,25) процентов по оборотам  по
         реализации, на которые распространялся специальный правовой
         режим,  нарастающим итогом с начала года  и  учитываемой  в
         налоговой  декларации  (расчете) по НДС  за  сентябрь  2005
         года.
            Данный   расчет   прилагается  к  налоговой   декларации
         (расчету) по НДС, представляемой за тот налоговый период, в
         котором произведен возврат;
            31.3.  если момент фактической реализации товаров  и  их
         возврат  приходятся на период с 1 октября  2005  г.  по  31
         декабря 2005 г. включительно, уменьшение налоговой базы  по
         ставке 18 (15,25) процентов производится на сумму налоговой
         базы,  приходящуюся  на  исчисленный  НДС  по  возвращенным
         товарам.  При этом для целей определения суммы, на  которую
         увеличиваются  налоговые  вычеты в  соответствии  с  частью
         первой   пункта   30  настоящей  Инструкции,   сумма   НДС,
         исчисленная  по  ставке  18 (15,25) процентов  по  оборотам
         нарастающим  итогом  с 1 октября 2005 г.  и  учитываемая  в
         налоговой декларации (расчете) по НДС за налоговый  период,
         и  общая  сумма  НДС, исчисленная нарастающим  итогом  с  1
         октября  2005  г.  и  учитываемая  в  налоговой  декларации
         (расчете) по НДС за налоговый период, должны быть приняты в
         размере,   уменьшенном  на  сумму   исчисленного   НДС   по
         возвращенным товарам.
         -----------------------------------------------------------