Постановление МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
24 мая 2005 г. № 65
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИИ
ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЛИЦЕНЗИОННЫХ ТРЕБОВАНИЙ И УСЛОВИЙ
АУДИТОРСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И АУДИТОРАМИ - ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ
СТРУКТУРНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ НЕКОТОРЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЙ
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
В соответствии с Положением о Министерстве финансов Республики
Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1585, Министерство финансов
Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию об организации и проведении
проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской
деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими
организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями.
2. Признать утратившими силу:
подпункт 1.3 пункта 1 постановления Министерства финансов
Республики Беларусь от 28 мая 2001 г. № 60 "Об утверждении
нормативных правовых актов в сфере лицензирования и внесении
изменений и дополнений в приказ Министерства финансов Республики
Беларусь от 2 декабря 1999 г. № 343" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 8/6281);
подпункт 3.1 пункта 3 постановления Министерства финансов
Республики Беларусь от 1 июля 2002 г. № 93 "Об утверждении
нормативных правовых актов по аттестации и внесении изменений в
постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 28 мая
2001 г. № 60" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 92, 8/8316).
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
официального опубликования.
Министр Н.П.Корбут
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства финансов
Республики Беларусь
24.05.2005 № 65
ИНСТРУКЦИЯ
об организации и проведении проверок соблюдения
законодательства об осуществлении аудиторской деятельности,
лицензионных требований и условий аудиторскими организациями
и аудиторами - индивидуальными предпринимателями
1. Настоящая Инструкция об организации и проведении проверок
соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской
деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими
организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями
(далее - Инструкция) разработана в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 г. № 17 "О
лицензировании отдельных видов деятельности" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 79, 1/4779) (далее -
Декрет), Законом Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года "Об
аудиторской деятельности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1994 г., № 35, ст.573; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 2, 2/913) (далее - Закон),
Положением о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 октября
2003 г. № 1346 "Об утверждении положений о лицензировании видов
деятельности, лицензирование которых осуществляет Министерство
финансов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 119, 5/13229) (далее - Положение).
2. Настоящая Инструкция определяет требования к организации и
проведению проверок соблюдения законодательства об осуществлении
аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий
аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными
предпринимателями (далее - лицензиат).
3. Проверки соблюдения законодательства об осуществлении
аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий
лицензиатом (далее - проверка) проводятся уполномоченными
работниками управления аудита Министерства финансов Республики
Беларусь (далее - управление аудита) в соответствии с графиком
проведения проверок, утверждаемым заместителем Министра финансов.
4. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки,
являются:
соблюдение лицензиатами законодательства об осуществлении
аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;
выявление и предупреждение нарушений законодательства об
осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и
условий.
5. При проведении проверок работники управления аудита
руководствуются нормативными правовыми актами Президента Республики
Беларусь, законами Республики Беларусь, постановлениями
Правительства Республики Беларусь и иными нормативными правовыми
актами.
6. Проверки могут быть плановыми, внеплановыми, тематическими.
Проверка деятельности одного и того же лицензиата может
проводиться не более одного раза в год, за исключением проверок,
проводимых по поручению правоохранительных органов и судов.
Общий срок проведения проверки определяется в зависимости от
объема работы проверяемого лицензиата и не должен превышать 15
рабочих дней. Указанный срок может быть продлен заместителем
Министра финансов.
7. Проверки лицензиатов проводятся в соответствии с программой
проверок соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами -
индивидуальными предпринимателями законодательства об осуществлении
аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий (далее -
программа), утверждаемой заместителем Министра финансов.
8. Проверки лицензиатов проводятся на основании предписания, в
котором указываются наименование контролирующего органа,
наименование аудиторской организации либо фамилия, имя, отчество
аудитора - индивидуального предпринимателя, в отношении которых
проводится проверка, фамилии, инициалы и должности работников,
проводящих проверку, тема проверки, период, за который проводится
проверка, и срок ее проведения.
Предписание на проведение проверки подписывается заместителем
Министра финансов.
9. Перед началом проведения проверки работник, проводящий
проверку, обязан предъявить лицензиату служебное удостоверение, а
также предписание на проведение проверки.
Лицензиат знакомится с предписанием на проведение проверки под
роспись.
10. Работники, проводящие проверки, имеют право:
проверять следующие документы:
учредительные документы;
штатное расписание аудиторской организации, приказы, трудовые
книжки, личные дела работников;
договоры, акты выполненных работ;
документы, свидетельствующие о выполнении правил аудиторской
деятельности и наличии внутренней системы контроля качества
оказываемых аудиторских услуг;
документы бухгалтерского учета и отчетности;
статистическую отчетность;
аудиторские заключения, письменную информацию (отчеты) по
результатам проведения аудита;
справки (акты) проверок других контролирующих органов;
книгу замечаний и предложений;
другие документы, связанные с осуществлением лицензиатом
аудиторской деятельности;
требовать от должностных лиц и других работников лицензиата
письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения
проверки. Данные объяснения прилагаются к справке проверки;
при выявлении фактов нарушения законодательства об
осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и
условий получать от лицензиата копии документов, подтверждающих
выявленные нарушения, либо изымать указанные документы, взамен
которых у лицензиата остаются описи изъятых документов или их копии,
заверенные подписями работника, проводящего проверку, и должностных
лиц лицензиата, а также печатью лицензиата (при ее наличии).
11. Результаты проверки оформляются справкой.
В справке проверки указываются:
основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее
проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших
проверку;
период проверки, даты начала и завершения проверки, место
составления справки проверки;
наименование и местонахождение проверяемой аудиторской
организации; фамилия, имя, отчество аудитора - индивидуального
предпринимателя, его место жительства;
сведения о государственной регистрации лицензиата;
сведения о постановке на налоговый учет (УНП) лицензиата;
наименование банка, номер расчетного счета, код банка;
номер, дата выдачи и срок действия лицензии на аудиторскую
деятельность;
сведения о руководителе аудиторской организации и состоящих в
штате организации аудиторах;
сведения о проверках, проведенных контролирующими органами в
проверяемом периоде;
сведения о проверках соблюдения законодательства об
осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и
условий и устранении выявленных нарушений;
сведения о соблюдении законодательства об осуществлении
аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;
должности, фамилии и инициалы лиц, подписавших справку
проверки.
12. В справке проверки должны быть отражены результаты проверки
по всем вопросам, включенным в программу, соблюдена объективность,
ясность и точность изложения выявленных фактов нарушения
законодательства об осуществлении аудиторской деятельности,
лицензионных требований и условий.
Не допускается включение в справку проверки различного рода не
подтвержденных документально предположений и данных о деятельности
проверяемого лицензиата.
В необходимых случаях к справке могут быть приложены копии или
выписки из различных документов, заверенные в установленном порядке.
13. Справка составляется в двух экземплярах и подписывается
работниками, проводившими проверку, и уполномоченными должностными
лицами лицензиата. Один экземпляр справки проверки передается
лицензиату, а второй - остается в управлении аудита.
При наличии возражений по справке проверки подписывающие ее
должностные лица лицензиата делают об этом запись после своей
подписи и не позднее пяти рабочих дней со дня подписания справки
представляют в письменном виде свои возражения в Министерство
финансов. По истечении пятидневного срока возражения к рассмотрению
не принимаются.
В случае отказа лицензиата от подписания справки проверки
работник, проводящий проверку, делает в ней соответствующую запись,
а лицензиат письменно мотивирует свой отказ.
14. На следующий день после подписания справки проверки
работник, проводивший проверку, докладывает о ее результатах
заместителю начальника управления - начальнику отдела лицензирования
и контроля управления аудита, который рассматривает результаты
проверки и вносит по ним предложения.
Выдача лицензиату предписания на устранение нарушений либо
привлечение его к ответственности осуществляется в порядке и на
основаниях, предусмотренных Декретом.
15. В случае привлечения лицензиата к ответственности за
нарушения законодательства об осуществлении аудиторской
деятельности, лицензионных требований и условий проект приказа
представляется на рассмотрение руководству (коллегии) Министерства
финансов не позднее 10 дней со дня подписания справки проверки.
|
