Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 марта 2005 г. № 46
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
-----------------------------------------------------------
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 5 февраля 2007 г. № 22 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/15884 от 13.02.2007 г.)
На основании Положения о Министерстве по налогам и сборам
Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 "Вопросы
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в
соответствии с указами Президента Республики Беларусь от 25 февраля
2005 г. № 99 "О некоторых вопросах применения ставки налога на
добавленную стоимость при реализации на территории Республики
Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
продовольственных товаров и товаров для детей" и от 6 марта 2005 г.
№ 118 "Об утверждении перечня товаров медицинского назначения,
обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь
освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость"
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость, утвержденную постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 16
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г.,
№ 40, 8/10642; № 127, 8/11358; 2005 г., № 18, 8/12006; № 22,
8/12088), следующие изменения и дополнения:
1.1. в пункте 2:
в абзаце тринадцатом слово "инженерные" заменить словом
"инжиниринговые";
абзац тридцатый изложить в следующей редакции:
"собственное потребление непроизводственного характера
объектов, стоимость которых не относится на издержки производства и
обращения" - любое потребление объектов, за исключением отнесения на
затраты и внереализационные расходы, участвующие в исчислении
облагаемой налогом прибыли, дохода, облагаемого подоходным налогом с
физических лиц и налогом на доходы;";
1.2. в пункте 6:
абзац пятый подпункта 6.8 исключить;
дополнить пункт подпунктом 6.15 следующего содержания:
"6.15. передача налоговым органам изготовленных книг замечаний
и предложений и выдача налоговыми органами книг замечаний и
предложений государственным органам, иным организациям и
индивидуальным предпринимателям.";
1.3. в пункте 13:
в пятом предложении части восьмой подпункта 13.1 слова
"исполняющими обязанности налоговых агентов" заменить словами
"исчисляющими налог при приобретении объектов у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики
Беларусь";
часть шестую подпункта 13.3 изложить в следующей редакции:
"Моментом передачи имущественных прав на объект
интеллектуальной собственности является день наступления права на
получение платы в соответствии с договором.";
1.4. подпункт 14.2.5 пункта 14 дополнить предложением
следующего содержания: "Указанное положение применяется, в
частности, в отношении транспортных услуг, услуг по аренде движимого
имущества, услуг международных телекоммуникационных систем передачи
информации и совершения платежей и международных платежных
систем;";
1.5. в подпункте 15.2.2 пункта 15, подпунктах 19.1 и 19.2
пункта 19 слова "Советом Министров Республики Беларусь по
согласованию с Президентом Республики Беларусь" заменить словами "в
соответствии с законодательством";
1.6. в пункте 21 слова "в том числе при их таможенном
оформлении" заменить словами "а также суммы налога, уплаченные при
ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь";
1.7. в части пятнадцатой пункта 31 слова "перехода к арендатору
прав собственности на приобретенный объект аренды" заменить словами
"получения объекта аренды";
1.8. пункт 36 изложить в следующей редакции:
"36. Определение сумм НДС, уплаченных при приобретении и ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за
исключением основных средств и нематериальных активов, приходящихся
на обороты по реализации объектов, облагаемых налогом по нулевой
ставке, производится по данным раздельного учета направлений
использования приобретенных и ввезенных объектов и (или) по
удельному весу суммы оборота по реализации объектов, облагаемых
налогом по нулевой ставке, в общей сумме оборота по реализации
объектов нарастающим итогом с начала года.
Определение сумм НДС, уплаченных при приобретении и ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов, приходящихся на обороты по реализации
объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке, производится путем
умножения удельного веса суммы оборота по реализации объектов,
облагаемых налогом по нулевой ставке, в общей сумме оборота по
реализации объектов нарастающим итогом с начала года на суммы НДС по
основным средствам и нематериальным активам, уменьшенные на суммы
НДС по основным средствам и нематериальным активам, отнесенные на
увеличение стоимости основных средств и отнесенные к оборотам по
реализации объектов, по которым предоставлены налоговый кредит и
освобождение от уплаты налога.
Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по
реализации объектов, облагаемых НДС по нулевой ставке, не
производится при непредставлении в налоговый орган документов, на
основании которых применяется ставка НДС в размере ноль процентов.";
1.9. в части второй пункта 41 слова "за исключением основных
средств и нематериальных активов, принятых на учет до 1 января
2005 г.," исключить;
1.10. пункт 42 изложить в следующей редакции:
"42. Суммы налога, уплаченные плательщиком при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат вычету с
учетом положений пункта 34 настоящей Инструкции в полном объеме с
момента принятия на учет данных основных средств и нематериальных
активов. Указанный порядок распространяется также на товары
собственного производства, а также объекты (этапы) завершенного
капитального строительства, принятые на учет в качестве основных
средств и нематериальных активов.
Определение сумм налога, подлежащих вычету по приобретенным
(ввезенным) основным средствам и нематериальным активам,
производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную
стоимость. В случае, если сумма налога (часть суммы налога) до
принятия объектов на учет в качестве основных средств и
нематериальных активов была предъявлена к вычету, то при принятии их
на учет предъявленная к вычету сумма налога подлежит восстановлению,
за исключением сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного
режима временного ввоза. Восстановление налога производится путем
увеличения суммы налоговых вычетов по основным средствам и
нематериальным активам и уменьшения налоговых вычетов по товарам
(работам, услугам). Восстановление налога не производится, если
объекты, по которым суммы налога были зачтены до принятия их на учет
в качестве основных средств и нематериальных активов, входят в
сумму, облагаемую налогом, при принятии на учет основных средств и
нематериальных активов.
В том случае, если уплата плательщиками в бюджет налога по
принятым на учет для использования в качестве основных средств и
нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного
производства, а также объектам (этапам) завершенного капитального
строительства производится в течение двенадцати месяцев, то вычету в
месяце, следующем за месяцем принятия на учет указанных основных
средств и нематериальных активов, подлежит уплаченная сумма НДС.
Уплаченной суммой НДС является разница между исчисленной суммой НДС
и суммой НДС, которая подлежит уплате в бюджет в следующих налоговых
периодах (11/12). Вычет сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет в
следующих налоговых периодах, производится после их уплаты в бюджет.
Суммы налога, приходящиеся к затратам, относимым на увеличение
стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных
активов, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога
по приобретенным товарам (работам, услугам).";
1.11. пункт 43 изложить в следующей редакции:
"43. Устанавливается следующая очередность вычета сумм налога:
в первую очередь вычитаются суммы налога по объектам, за
исключением основных средств и нематериальных активов, подлежащие
вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов;
во вторую очередь вычитаются суммы налога по основным средствам
и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм налога,
исчисленных по реализации объектов. Указанные суммы налога
вычитаются в сумме не более разницы между суммой НДС, исчисленной по
реализации, и суммами НДС, вычитаемыми в первую очередь;
в третью очередь вычитаются налоговые вычеты по товарам
(работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18 или 20 процентов
и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ,
услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов;
в четвертую очередь вычитаются налоговые вычеты по нулевой
ставке, подлежащие вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по
реализации.";
1.12. пункт 82 изложить в следующей редакции:
"82. В случае возврата покупателем продавцу объектов или
уменьшения (увеличения) стоимости объектов у продавцов на сумму
оборота по реализации по этим объектам уменьшаются (увеличиваются)
обороты по реализации того налогового периода, в котором произведен
возврат объектов (уменьшение или увеличение стоимости объектов), а у
покупателей в этом налоговом периоде налог не исчисляется и при этом
производится соответствующая корректировка налоговых вычетов.
В случае возврата таможенными органами плательщику ранее
уплаченных сумм НДС уменьшение налоговых вычетов производится в том
налоговом периоде, в котором произведен возврат сумм НДС.";
1.13. пункт 83 после слова "деятельность," дополнить словами "и
организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации),";
1.14. часть третью пункта 92 дополнить предложением следующего
содержания: "Стоимостью товаров, приобретенных по договорам, в
которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях или
иностранной валюте эквивалентно сумме в белорусских рублях, иной
иностранной валюте, условных денежных единицах, является стоимость
товара на дату принятия на учет.";
1.15. пункт 94 дополнить предложением следующего содержания:
"Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.";
1.16. пункт 95 дополнить частью четвертой следующего
содержания:
"Если срок представления налоговой декларации по НДС по
товарам, ввезенным из Российской Федерации, приходится на выходной
(нерабочий) или праздничный день, этот срок переносится на первый
рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.";
1.17. в пункте 97:
абзац третий части первой дополнить предложениями следующего
содержания: "Подтверждение вывоза продуктов переработки за пределы
Республики Беларусь производится не позднее 90 дней со дня отгрузки
продуктов переработки заказчику или иному лицу по поручению
заказчика. При отсутствии у переработчика подтверждения вывоза
продуктов переработки в течение указанного срока налоговая база по
ввезенным для переработки товарам в налоговой декларации по НДС по
товарам, ввезенным из Российской Федерации, не отражается. При
отсутствии у плательщика подтверждения вывоза продуктов переработки
по истечении указанного срока налоговая база по ввезенным для
переработки товарам отражается в налоговой декларации по НДС по
товарам, ввезенным из Российской Федерации, за тот месяц, в котором
эти товары были приняты на учет. Уплаченные переработчиком суммы НДС
принимаются к вычету в месяце их уплаты в бюджет Республики
Беларусь;".
2. Положения подпункта 1.7 пункта 1 настоящего постановления
применяются также в отношении сумм НДС, уплаченных и не принятых к
вычету до вступления в силу настоящего постановления.
3. Положения подпунктов 1.8-1.10 пункта 1 настоящего
постановления применяются также в отношении основных средств и
нематериальных активов, принятых на учет до вступления в силу
настоящего постановления.
Итоги распределения налоговых вычетов в соответствии с
подпунктами 1.8-1.11 пункта 1 настоящего постановления отражаются в
налоговых декларациях (расчетах) по налогу на добавленную стоимость,
срок представления которых в налоговый орган наступает после
вступления в силу настоящего постановления.
4. Настоящее постановление вступает в силу после его
официального опубликования.
Первый заместитель Министра В.Н.Полуян
-----------------------------------------------------------
|
