Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 декабря 2004 г. №142 "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль"

Текст правового акта с изменениями и дополнениями по состоянию на 5 декабря 2007 года (обновление)

Правовая библиотека
(архив)

 

 
          Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
                        РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                      29 декабря 2004 г. № 142

О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЙ И ИЗМЕНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ
         -----------------------------------------------------------
         Утратило силу  постановлением  Министерства  по  налогам  и
         сборам от 30 декабря 2006  г.  №  137  (зарегистрировано  в
         Национальном   реестре   -  №  8/15784  от  26.01.2007  г.)
           

     На основании  подпункта  5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по   налогам   и   сборам   Республики    Беларусь,    утвержденного
постановлением  Совета  Министров  Республики Беларусь от 31 октября
2001 г.  № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь", в соответствии с Законом Республики Беларусь от 18 ноября
2004 года "О бюджете  Республики  Беларусь  на  2005  год",  Законом
Республики  Беларусь от 18 ноября 2004 года "О внесении дополнений и
изменений в некоторые законодательные акты  Республики  Беларусь  по
вопросам  налогообложения"  и в целях упорядочения исчисления налога
на прибыль Министерство по  налогам  и  сборам  Республики  Беларусь
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
     Внести в Инструкцию о порядке  исчисления  и  уплаты  в  бюджет
налогов   на   доходы   и   прибыль,   утвержденную   постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  от  31  января
2004   г.  №  19  (Национальный  реестр  правовых  актов  Республики
Беларусь,  2004  г.,  №  40,  8/10662;  №  75,  8/10985),  следующие
дополнения и изменения:
     в подпункте 7.1 пункта 7:
     слова "определенную   без   учета   увеличения   такого  взноса
(вклада),  произведенного  за  счет  собственных   источников   этой
организации"   заменить   словами   "определенную  без  учета  сумм,
указанных в подпункте 8.2 пункта 8 настоящей Инструкции";
     третье предложение исключить;
     часть третью  пункта  11  дополнить   предложением   следующего
содержания:  "При  безвозмездной  передаче  товаров  (работ,  услуг)
выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражается в размере не
менее суммы затрат на производство либо приобретение товаров (затрат
на выполнение работ, оказание услуг).";
     в  пункте  12 слова ", кроме передачи этих ценностей в пределах
одного собственника" исключить;
     в пункте 13:
     в  подпункте  13.1  слова  "в  зависимости от учетной политики"
заменить словами "в отчетных периодах, определяемых в соответствии с
учетной политикой";
     подпункт 13.3 исключить;
     дополнить пункт  подпунктами   13.9-1   -   13.9-4   следующего
содержания:
     "13.9-1. стоимость товаров или иного имущества, полученного при
ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (в  том  числе
путем их демонтажа или разборки);
     13.9-2. плата, поступившая за участие в торгах (тендере);
     13.9-3. положительная  разница,  возникающая  между  стоимостью
имущества, полученного (переданного) в займ, и стоимостью имущества,
переданного (полученного) при погашении этого займа;
     13.9-4. суммы,  поступившие  по  долгам,  ранее  списанным  как
нереальным для взыскания;";
     в пункте 14:
     подпункт 14.2 изложить в следующей редакции:
     "14.2. взносы в уставный фонд, которые производятся участниками
(акционерами), а также вклады участников простого товарищества в это
товарищество,     произведенные    в    порядке,       установленном
законодательством;";
     подпункт 14.5 изложить в следующей редакции:
     "14.5. доходы,  являющиеся объектом налогообложения налогом  на
доходы, выплаты, указанные в подпунктах 8.1 и 8.2 пункта 8 настоящей
Инструкции, полученные участниками (акционерами) организаций;";
     в подпункте 14.8 часть вторую исключить;
     дополнить пункт подпунктом 14.9 следующего содержания:
     "14.9. товары (работы, услуги), безвозмездно полученные:
     правопреемником (правопреемниками)       организации        при
реорганизации этой организации;
     Республикой  Беларусь  или  ее административно-территориальными
единицами,  в  том числе в лице государственных органов и специально
уполномоченных юридических лиц и граждан;
     республиканскими и  коммунальными  унитарными  предприятиями по
решению  собственника  имущества,   находящегося   в   собственности
Республики  Беларусь  или  административно-территориальной  единицы,
либо уполномоченного им органа;
     в пределах  одного  собственника  по  его  решению  или решению
уполномоченного им органа.";
     в пункте 15:
     подпункт 15.10   дополнить   словами   ",    произведенной    в
соответствии с законодательством;";
     дополнить пункт  подпунктами  15.13-2  -   15.13-9   следующего
содержания:
     "15.13-2. расходы  на  ликвидацию  выводимых  из   эксплуатации
основных  средств,  включая  суммы  недоначисленной в соответствии с
установленным сроком полезного использования  амортизации,  а  также
расходы  на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного
имущества,  монтаж  которого  не  завершен  (расходы  на   демонтаж,
разборку, вывоз демонтированного, разобранного имущества);
     15.13-3. расходы на проведение собраний акционеров, в частности
расходы,  связанные  с  арендой  помещений,  подготовкой и рассылкой
необходимых  для  проведения  собраний  документов,  иные   расходы,
непосредственно  связанные с проведением собраний,  в пределах норм,
установленных законодательством;
     15.13-4. не  возмещаемые  иными  лицами  расходы  на  участие в
торгах (тендерах) в формах конкурса или  аукциона,  не  приведших  к
заключению  договора,  а  также  в  случаях,  когда  торги  (тендер)
признаны несостоявшимися или недействительными;
     15.13-5. расходы по уплате оффшорного сбора;
     15.13-6. отрицательная разница,  возникающая  между  стоимостью
имущества, переданного (полученного) в займ, и стоимостью имущества,
полученного (переданного) при погашении этого займа;
     15.13-7. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
     15.13-8. сумма  уменьшения  налоговых  вычетов  по  налогу   на
добавленную  стоимость в установленном размере от выручки (оборота),
полученной от  реализации  экспортируемых  товаров  (работ,  услуг),
облагаемых  налогом на добавленную стоимость по ставке размером ноль
(0) процентов;
     15.13-9. суммы  налога  на  добавленную  стоимость при списании
кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;";
     главу 4 изложить в следующей редакции:

                              "ГЛАВА 4
      ЗАТРАТЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ
          (РАБОТ, УСЛУГ), УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

     21. Затраты  по  производству  и реализации продукции,  товаров
(работ,  услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой
стоимостную   оценку   использованных   в  процессе  производства  и
реализации продукции,  товаров (работ,  услуг)  природных  ресурсов,
сырья,    материалов,    топлива,    энергии,    основных   средств,
нематериальных активов,  трудовых ресурсов, а также других затрат на
ее   производство   и  реализацию.  При  этом  материальные  затраты
оцениваются по стоимости фактических затрат на них,  определяемой  в
порядке, установленном законодательством.
     В затраты  по  производству  и  реализации  продукции,  товаров
(работ, услуг) при определении прибыли включаются:
     материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
     расходы на оплату труда;
     амортизация основных   средств   и   нематериальных    активов,
используемых в предпринимательской деятельности;
     отчисления по установленным  законодательством  нормам  в  Фонд
социальной  защиты  населения Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь и государственный фонд содействия  занятости.  В
затраты  включаются  отчисления  от  всех  видов  выплат работникам,
занятым  в  производстве  или  реализации  товаров  (работ,  услуг),
независимо   от   источников  финансирования  указанных  выплат,  за
исключением видов выплат,  на которые  не  начисляются  обязательные
страховые  взносы  в  Фонд  социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты Республики Беларусь;
     страховые взносы по видам обязательного страхования, а также по
перечню  видов  добровольного  страхования  и  порядку, определяемым
Президентом Республики Беларусь;
     проценты по  полученным   ссудам,   кредитам   и   займам   (за
исключением процентов по просроченным ссудам,  кредитам и займам,  а
также по  ссудам,  кредитам  и  займам,  связанным  с  приобретением
основных  средств  и  нематериальных  активов  и  иных  внеоборотных
(долгосрочных) активов);
     прочие затраты по производству и реализации продукции,  товаров
(работ,  услуг),   учитываемые   при   налогообложении   прибыли   в
соответствии с налоговым законодательством,  включая расходы по всем
видам ремонта основных средств,  участвующих  в  предпринимательской
деятельности,   а   также  налоги,  сборы  (пошлины),  отчисления  в
государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в
соответствии с законодательством в себестоимость продукции,  товаров
(работ, услуг).
     22. Состав  затрат  по  производству  и  реализации  продукции,
товаров  (работ,  услуг)  определяется настоящей Инструкцией и иными
нормативными    правовыми    актами,    применяемыми  в  части,   не
противоречащей Закону.
     23. Особенности  состава  затрат  по  производству и реализации
продукции,  товаров  (работ,  услуг)  в отдельных отраслях народного
хозяйства  устанавливаются  в  порядке,  предусматриваемом   Советом
Министров Республики Беларусь.
     24. К  материальным  затратам  относятся  затраты  на  сырье  и
основные  материалы  (за  вычетом  стоимости  возвратных   отходов),
покупные    изделия  и  полуфабрикаты,  вспомогательные   материалы,
топливо,  энергию,  затраты,  связанные  с использованием природного
сырья  (отчисления  на  покрытие  затрат  по  геологоразведочным   и
геологопоисковым  работам  по полезным ископаемым, в том числе налог
за  использование  природных ресурсов (экологический налог), затраты
на  рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую
на  корню,  затраты  на работы и услуги производственного характера,
выполненные    сторонними    организациями    и      индивидуальными
предпринимателями.
     Расходы на сырье  и  основные  материалы,  покупные  изделия  и
полуфабрикаты,   вспомогательные  материалы  учитываются  в  составе
затрат по производству товаров  в  пределах,  не  превышающих  норм,
установленных   нормативно-технологической   документацией  и  (или)
конструкторско-технологической документацией (и (или) в пределах, не
превышающих   нормативов   затрат,   которые   могут  рассчитываться
организациями   в    соответствии    с    нормами,    установленными
конструкторско-технологической    документацией),   если   иное   не
установлено законодательством.
     25. К материальным затратам, в частности, относятся:
     25.1. расходы по контролю производственных процессов и качества
выпускаемой    продукции,   сопровождению  и  гарантийному   надзору
продукции    и    устранению  недостатков,  выявленных  в   процессе
использования (эксплуатации);
     25.2. затраты на подготовку и освоение производства:
     25.2.1. затраты   по  подготовительным  работам  в   добывающих
отраслях:  доразведка  месторождений,  очистка  территории  в   зоне
открытых  горных  работ,  площадок  для  хранения  плодородного слоя
почвы,    используемого    при  последующей  рекультивации   земель,
устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемого
сырья, другие виды работ;
     25.2.2. затраты  на  освоение  новых  предприятий, производств,
цехов  и  агрегатов  (пусковые  расходы):  проверка готовности новых
предприятий,    производств,   цехов  и  агрегатов  к  вводу  их   в
эксплуатацию  путем  комплексного  опробования  (под нагрузкой) всех
машин  и  механизмов  (пробная  эксплуатация)  с  пробным   выпуском
предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования.
     Не относятся   к   затратам   на  освоение  новых  предприятий,
производств, цехов и агрегатов (пусковым расходам):
     затраты на  индивидуальное  опробование отдельных видов машин и
механизмов и  на  комплексное  опробование  (вхолостую)  всех  видов
оборудования  и  технических  установок с целью проверки качества их
монтажа;
     затраты на шефмонтаж,  осуществляемый поставщиками оборудования
или по их поручению иными лицами;
     затраты на  содержание дирекции строящегося предприятия,  а при
ее отсутствии - группы  технического  надзора,  предусматриваемые  в
сводных  сметных расчетах стоимости строительства,  а также затраты,
связанные с приемкой новых предприятий и объектов в эксплуатацию;
     затраты  по  подготовке  кадров  для работы на вновь вводимом в
действие предприятии;
     затраты по     устранению     недоделок     в     проектах    и
строительно-монтажных работах,  исправлению дефектов оборудования по
вине изготовителей, а также повреждений и деформаций, полученных при
транспортировке  до  приобъектного  склада,   затраты   по   ревизии
(разборке)   оборудования,   вызванные   дефектами  антикоррозионной
защиты, и другие аналогичные затраты;
     25.2.3. затраты    на    подготовку  и  освоение   производства
продукции,    не    предназначенной  для  серийного  или   массового
производства;
     25.3. затраты    некапитального    характера,    связанные    с
совершенствованием    технологии    и  организации  производства   и
управления,  а  также с улучшением качества продукции, повышением ее
надежности,    долговечности  и  других  эксплуатационных   свойств,
осуществляемые в ходе производственного процесса;
     25.4. расходы  по  монтажу  локальной  сети, включая затраты на
разработку    проектно-сметной   документации,  а  также   расходные
материалы;
     25.5. затраты,  связанные с рационализаторством,  в  том  числе
проведением    опытно-экспериментальных   работ,   изготовлением   и
испытанием моделей и образцов  по  рационализаторским  предложениям,
организацией  выставок,  смотров,  конкурсов и других мероприятий по
рационализации,  выплатой вознаграждений за создание и использование
объектов промышленной собственности и рационализаторских предложений
и т.п.;
     25.6. затраты на обслуживание производственного процесса:
     25.6.1. по    обеспечению  производства  сырьем,   материалами,
топливом,   энергией,  инструментами,  приспособлениями  и   другими
средствами  и  предметами  труда.  Затраты,  связанные  с  доставкой
(включая   погрузочно-разгрузочные  работы)  материальных   ресурсов
собственным  транспортом  и своими работниками, подлежат включению в
соответствующие  элементы  затрат на производство (затраты на оплату
труда,  амортизация основных средств, материальные затраты и другие)
той    продукции  (работ,  услуг),  для  изготовления   (выполнения,
оказания) которой были приобретены производственные запасы;
     25.6.2. по    поддержанию  основных  средств,  используемых   в
предпринимательской  деятельности,  в  рабочем состоянии (расходы на
технический  осмотр  и уход), эксплуатационные расходы по содержанию
зданий,  помещений,  сооружений,  оборудования,  инвентаря  и других
основных средств, материалов, изделий;
     25.7. текущие  затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией
объектов    природоохранного    назначения   (очистных   сооружений,
золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов), расходы
по  захоронению экологически опасных отходов, оплате услуг сторонних
организаций  и индивидуальных предпринимателей по приему, хранению и
уничтожению  экологически  опасных  отходов,  очистке  сточных  вод,
другие виды текущих природоохранных затрат;
     25.8. стоимость  приобретаемых  сырья  и  материалов,   которые
входят  в  состав  изготовляемой  продукции,  образуя ее основу, или
являются    необходимым   компонентом  при  изготовлении   продукции
(выполнении работ, оказании услуг);
     25.9. стоимость  приобретенных  материалов,  используемых   при
производстве    продукции    (работ,    услуг)    для    обеспечения
технологического процесса, для упаковки продукции или расходуемых на
другие  производственные и хозяйственные нужды (например, проведение
испытаний,  контроль,  содержание  и  эксплуатация основных средств,
используемых    в    предпринимательской  деятельности,   инвентаря,
хозяйственных  принадлежностей,  специальной  оснастки,  специальной
одежды),  а  также стоимость запасных частей и расходных материалов,
используемых  для  ремонта инвентаря, хозяйственных принадлежностей,
специальной  оснастки  и специальной одежды, предметов проката (если
прокат является видом деятельности организации);
     25.10. стоимость    покупных    комплектующих    изделий      и
полуфабрикатов, подвергаемых в дальнейшем монтажу или дополнительной
обработке;
     25.11. стоимость  работ  и  услуг  производственного характера,
выполняемых      иными    организациями    или       индивидуальными
предпринимателями.  К  работам и услугам производственного характера
относятся,    в    частности:   выполнение  отдельных  операций   по
изготовлению  продукции,  обработке  сырья  и материалов, проведение
испытаний  для определения качества потребляемых сырья и материалов,
контроля  за  соблюдением  установленных  технологических процессов,
транспортные  услуги  по перевозкам грузов, связанным с обеспечением
производственного    процесса    (перемещение   сырья,   материалов,
инструментов,  деталей,  заготовок, других видов грузов со складов в
места  производства  и доставка готовой продукции на склады и в иные
места);
     25.12. стоимость  природного  сырья  (отчисления  на   покрытие
затрат  по геологоразведочным и геологопоисковым работам по полезным
ископаемым;  затраты  на  рекультивацию  земель;  оплата  работ   по
рекультивации    земель,    осуществляемых       специализированными
организациями;  плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню,
а  также  другие природные ресурсы, используемые организацией, в том
числе за пользование водными объектами);
     25.13. стоимость    приобретаемого    топлива    всех    видов,
расходуемого  на  технологические цели, выработку всех видов энергии
(электрической,  тепловой,  сжатого воздуха, холода и других видов),
отопление    производственных   зданий,  транспортное   обслуживание
производства собственным транспортом;
     25.14. стоимость  покупной  энергии  всех видов (электрической,
тепловой,  сжатого  воздуха,  холода и других видов), расходуемой на
технологические,    энергетические,    двигательные    и      другие
производственные  и  хозяйственные  нужды.  Затраты  на производство
электрической    и  других  видов  энергии,  вырабатываемых   самими
организациями,  а также на трансформацию и передачу покупной энергии
до места ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат
на производство продукции (работ, услуг);
     25.15. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи
в   пределах  норм  естественной  убыли,  утвержденных  в   порядке,
установленном законодательством;
     25.16. затраты,  связанные  с  реализацией  продукции   (работ,
услуг): упаковка, хранение, транспортировка, погрузка в транспортные
средства;
     25.17. затраты    по    оплате   услуг  иных  организаций   или
индивидуальных    предпринимателей    по  предпродажной   подготовке
продукции.
     26. В  состав  расходов  на  оплату труда включаются выплаты по
заработной  плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных
ставок  и  должностных  окладов,  устанавливаемых  в  зависимости от
результатов  труда,  его  количества  и  качества,  стимулирующих  и
компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с
повышением    и   индексацией  цен,  систем  премирования   рабочих,
руководителей,  специалистов  и  других служащих за производственные
результаты,  иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми
в организациях формами и системами оплаты труда.
     27. Амортизационные    отчисления   по  основным  средствам   и
нематериальным    активам,    используемым   в   предпринимательской
деятельности,    включая   индексацию  амортизационных   отчислений,
производимую    в    порядке,    установленном    законодательством,
производятся  в  порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь.
     Амортизационные отчисления    по    основным    средствам,   не
используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным
средствам,   не  находящимся  в  эксплуатации,  не  учитываются  при
определении облагаемой налогом прибыли.
     Для целей  настоящей  главы  основные  средства,  находящиеся в
простое,   в   том   числе   в   связи   с    проведением    ремонта
продолжительностью   до  трех  месяцев,  приравниваются  к  основным
средствам, находящимся в эксплуатации.
     28. К  прочим  затратам по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг) относятся:
     28.1. расходы  на  оплату  услуг  связи,  включая  расходы   на
почтовые,  телефонные,  телеграфные  услуги,  услуги  факсимильной и
спутниковой  связи,  Интернета,  электронной почты, роуминг и другие
подобные  услуги;  оплата  услуг  вычислительных  центров,   банков,
связанных с обслуживанием организации;
     28.2. плата  сторонним  организациям  за  пожарную и сторожевую
охрану,  в  том  числе  расходы  по  противопожарному   обслуживанию
аварийно-спасательными службами;
     28.3. плата  за  подготовку  и  переподготовку  кадров с учетом
положений подпункта 29.7 пункта 29 настоящей Инструкции;
     28.4. оплата  консультационных,  информационных  и  аудиторских
услуг  на  проведение  обязательных  аудиторских  проверок  с учетом
положений подпункта 29.5 пункта 29 настоящей Инструкции;
     28.5. вознаграждение  за  создание  и  использование   объектов
промышленной собственности и рационализаторских предложений;
     28.6. авторский гонорар;
     28.7. компенсация  за  износ  (амортизацию)  использованных для
нужд    предприятия   личных  транспортных  средств,   оборудования,
инструментов и приспособлений в соответствии с законодательством;
     28.8. расходы  на  рекламу  и  маркетинговые  услуги  с  учетом
положений подпункта 29.6 пункта 29 настоящей Инструкции.
     К расходам на рекламу относятся: расходы на разработку, издание
и    изготовление  рекламных  изделий  (например,   иллюстрированных
прейскурантов,  каталогов,  брошюр,  альбомов, проспектов, плакатов,
афиш,    рекламных  писем,  открыток,  эскизов  этикеток,   образцов
оригинальных    и    фирменных  пакетов,  упаковки);  на   рекламные
мероприятия   (объявления  в  средствах  массовой  информации);   на
световую  и иную наружную рекламу; на изготовление стендов, муляжей,
рекламных  щитов, указателей; на хранение и экспедирование рекламных
материалов;  на  оформление  витрин,  выставок-продаж,  выставок   и
ярмарок,  комнат-образцов; на уценку товаров, полностью или частично
потерявших   свое  первоначальное  качество  при  экспонировании   в
витринах;    затраты    на    участие    в    выставках,   ярмарках,
выставках-продажах,    стоимость    образцов   товаров,   переданных
непосредственно  покупателям или посредническим организациям в целях
рекламы  и  не  подлежащих  возврату;  на  проведение иных рекламных
мероприятий;
     28.9. стоимость  израсходованных  проб и образцов продукции для
установления  ее  соответствия  требованиям стандартов, строительных
норм  в  соответствии  с  действующими  нормативными  документами по
стандартизации,  а  также затраты на проведение испытаний (анализов,
измерений)   органами  стандартизации,  метрологии  и   сертификации
Республики  Беларусь  в  порядке,  определяемом  Советом   Министров
Республики  Беларусь,  с  учетом  положений подпункта 29.4 пункта 29
настоящей Инструкции;
     28.10. оплата  работ по сертификации продукции, товаров, работ,
услуг;
     28.11. затраты на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на
которые установлен гарантийный срок службы;
     28.12. расходы  по  организованному  набору работников, включая
оплату  услуг специализированных организаций по подбору персонала, а
также   расходы  по  размещению  в  средствах  массовой   информации
объявлений о приеме на работу;
     28.13. арендная плата;
     28.14. лизинговые платежи;
     28.15. затраты  на  командировки,  связанные  с производством и
реализацией  продукции,  с учетом положений подпункта 29.6 пункта 29
настоящей  Инструкции.  К  расходам  на командировки относятся также
фактические  расходы  по  оформлению  заграничных паспортов и других
выездных    документов,   уплате  государственной  пошлины,   сборов
иностранных представительств, комиссионных вознаграждений при обмене
чеков в банках на иностранную валюту;
     28.16. представительские    расходы,  связанные  с  приемом   и
обслуживанием делегаций и отдельных лиц, участвующих в переговорах в
целях  установления и поддержания сотрудничества, с учетом положений
подпункта 29.6 пункта 29 настоящей Инструкции;
     28.17. расходы  на  оплату услуг по управлению организацией или
отдельными  ее  подразделениями,  в  том  числе расходы на услуги по
ведению  бухгалтерского  учета  и отчетности, оказываемые сторонними
организациями  и  индивидуальными  предпринимателями, в тех случаях,
когда    штатным    расписанием    организации    не   предусмотрены
соответствующие должности;
     28.18. расходы    на    оплату    услуг  банков,   небанковских
кредитно-финансовых  организаций  по  осуществлению в соответствии с
заключенными  договорами факторинговых операций, в том числе разница
между    суммой    денежного    обязательства  должника  и   суммой,
выплачиваемой фактором кредитору (дисконт);
     28.19. затраты        по        обеспечению          выполнения
санитарно-гигиенических  требований,  включая  затраты на содержание
помещений  и  инвентаря,  предоставляемых для организации медпунктов
непосредственно  на территории организации, на поддержание чистоты и
порядка  на  производстве,  обеспечение противопожарной и сторожевой
охраны,  в  том  числе  расходы на оплату услуг по охране имущества,
расходы  по  противопожарному  обслуживанию   аварийно-спасательными
службами, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной
охраны,  других  специальных  требований,  предусмотренных правилами
технической  эксплуатации  организаций,  надзора  и  контроля  за их
деятельностью;
     28.20. расходы  по  обеспечению  здоровых  и безопасных условий
труда  и  охраны  труда,  предусмотренных законодательством, включая
расходы  на  приобретение  изданий, публикующих нормативные правовые
акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных
материалов  по  охране труда и другие расходы, организация докладов,
лекций по охране труда;
     28.21. расходы  на лечение заболеваний, связанных с несчастными
случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;
     28.22. затраты, связанные с управлением производством:
     28.22.1. содержание  работников аппарата управления организации
и    ее    структурных   подразделений,  материально-техническое   и
транспортное  обслуживание  их  деятельности,  включая  затраты   на
содержание  служебного  легкового  автотранспорта  и  компенсации за
использование  для  служебных  поездок личных легковых автомобилей в
соответствии  с законодательством, приобретение проездных билетов на
транспорт  общего пользования, за исключением такси, для работников,
работа  которых  носит  разъездной  характер,  если эти работники на
время    выполнения    служебных   обязанностей  не   обеспечиваются
специальным транспортом;
     28.22.2. содержание  и  обслуживание  вычислительных   центров,
узлов  связи,  средств  сигнализации,  других  технических   средств
управления. Затраты по созданию и совершенствованию систем и средств
управления к указанным затратам не относятся;
     28.23. затраты  по  транспортировке работников к месту работы и
обратно  в  направлениях,  не обслуживаемых пассажирским транспортом
общего  пользования;  дополнительные затраты по перевозке работников
специальными  маршрутами  наземного  пассажирского транспорта общего
пользования  (кроме такси) сверх стоимости, оплачиваемой работниками
организаций;
     28.24. дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ
вахтовым  методом,  включая  доставку работников от места нахождения
организации  или  пункта  сбора до места работы и обратно и от места
проживания  в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также не
компенсируемые  иными  лицами  затраты  на эксплуатацию и содержание
вахтового поселка;
     28.25. оплата в соответствии с заключенными договорами комиссии
и поручения вознаграждения;
     28.26. стоимость    составления  проектов  сделок,   заявлений,
изготовления  копий  документов,  выписок  из  них,  оказания других
правовых  и  технических услуг, связанных с совершением нотариальных
действий, согласно тарифам, утверждаемым в установленном порядке;
     28.27. расходы  на публикацию бухгалтерской отчетности и другой
информации,    если   законодательством  возложена  на   организацию
обязанность ее публикации;
     28.28. стоимость тендерной документации;
     28.29. потери от брака;
     28.30. расходы  по  созданию  резервов  предстоящих   расходов,
порядок образования которых установлен законодательством;
     28.31. проценты,  уплаченные  за  отсрочку или рассрочку оплаты
товаров (за исключением ценных бумаг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, выполненных работ, оказанных услуг;
     28.32. отчисления на финансирование организаций, осуществляющих
ведомственный  контроль  в  пределах норм, установленных Президентом
Республики Беларусь;
     28.33. платежи    за  техническую  инвентаризацию   недвижимого
имущества,  предоставление  информации  из  единого государственного
регистра  недвижимого  имущества,  прав  на  него  и  сделок  с ним,
совершение  регистрационных  действий, дачу правовых консультаций по
совершению    регистрационных    действий,   составление   проектов,
подлежащих    государственной    регистрации   сделок,   необходимых
заявлений,  изготовление  копий документов, выписок из них, оказание
других  правовых  и  технических  услуг, связанных с государственной
регистрацией недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним;
     28.34. расходы  по  составлению и представлению государственной
статистической       отчетности    по    формам,       установленным
законодательством;
     28.35. иные  затраты, учитываемые при налогообложении прибыли в
соответствии с налоговым законодательством.
     29. При определении облагаемой налогом прибыли в составе затрат
по  производству  и  реализации продукции, товаров (работ, услуг) не
учитываются:
     29.1. затраты  на  выполнение  организацией  или  оплату  работ
(услуг),  не  связанных  с  производством  и  реализацией продукции,
товаров  (работ,  услуг),  в  том  числе  работы  по благоустройству
населенных пунктов;
     29.2. затраты    на    выполнение    работ  по   строительству,
оборудованию, а также содержанию (включая амортизационные отчисления
и   затраты  на  все  виды  ремонта)  объектов,  не  участвующих   в
предпринимательской    деятельности,    находящихся    на    балансе
организаций;
     29.3. выплаты  физическим  лицам,  работающим в организациях по
трудовым  договорам,  в  денежной  и  натуральной  формах,   носящие
характер  социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению
нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь, в том числе:
     29.3.1. премии,  выплачиваемые  за  счет  средств  специального
назначения  и  целевых  поступлений,  а  также  выплаты  по системам
премирования  рабочих,  руководителей и служащих за производственные
результаты    сверх   размеров,  предусмотренных   законодательством
Республики Беларусь;
     29.3.2. вознаграждения по итогам работы за год;
     29.3.3. материальная    помощь   (в  том  числе   безвозмездная
материальная   помощь  работникам  для  первоначального  взноса   на
кооперативное    жилищное  строительство,  на  частичное   погашение
кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное
строительство);
     29.3.4. ссуды и займы, в том числе беспроцентные;
     29.3.5. оплата  дополнительно  предоставляемых по коллективному
договору сверх предусмотренных законодательством Республики Беларусь
отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
     29.3.6. надбавки к пенсиям;
     29.3.7. единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;
     29.3.8. компенсационные  выплаты  в  связи  с  повышением  цен,
производимые  сверх  размеров  индексации  доходов,  предусмотренных
законодательством Республики Беларусь;
     29.3.9. компенсация  стоимости питания и (или) его удорожания в
столовых,  буфетах  и  профилакториях  либо  предоставление  его  по
льготным  ценам  или  бесплатно  (кроме  специального  питания   для
отдельных  категорий  физических  лиц  в  случаях,   предусмотренных
законодательством Республики Беларусь);
     29.3.10. ценовые    разницы  по  товарам  (работам,   услугам),
предоставляемым    с  частичной  оплатой  или  бесплатно,  а   также
отпускаемым  подсобными  хозяйствами  организаций  для общественного
питания;
     29.3.11. оплата  жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и
путешествий,    занятий   в  секциях,  кружках,  клубах,   посещений
культурно-зрелищных    и  физкультурных  (спортивных)   мероприятий,
подписки  на  периодические  издания,  товаров  (работ,  услуг)  для
личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты;
     29.4. расходы  на  проведение  испытаний  (анализов, измерений)
органами  стандартизации,  метрологии  и  сертификации  Комитета  по
стандартизации,  метрологии  и  сертификации  при  Совете  Министров
Республики  Беларусь  в  порядке,  определяемом  Советом   Министров
Республики    Беларусь,    если  по  данным  испытаниям   (анализам,
измерениям) получены отрицательные результаты;
     29.5. оплата  консультационных  и информационных услуг, а также
аудиторских  услуг  по  обязательной  аудиторской  проверке (далее -
обязательный    аудит),  произведенная  сверх  норм,   установленных
законодательством Республики Беларусь.
     Нормы расходов  на  оплату  консультационных  и  информационных
услуг   установлены   постановлением   Совета  Министров  Республики
Беларусь от 10 июня  1994  г.  №  429  "Об  установлении  нормативов
расходования средств на рекламу,  маркетинговые,  консультационные и
информационные услуги,  подготовку кадров в средних и высших учебных
заведениях"   (Собрание   постановлений   Правительства   Республики
Беларусь, 1994 г., № 16, ст.327).
     Нормы затрат  на  проведение  обязательного  аудита установлены
постановлением Совета Министров Республики  Беларусь  от  14  апреля
2004   г.   №   425   "Об  утверждении  норм  затрат  организаций  и
индивидуальных   предпринимателей   (заказчиков)    на    проведение
обязательного  аудита,  относимых на себестоимость продукции (работ,
услуг),  включаемых в состав расходов" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 69, 5/14104);
     29.6. расходы    на    рекламу    и    маркетинговые    услуги,
представительские  и  командировочные  расходы,  произведенные сверх
норм, установленных законодательством Республики Беларусь.
     Нормы расходов  на  рекламу  и маркетинговые услуги установлены
 постановлением Совета Министров РБ от  10 июня  1994
г. № 429.
     Нормы расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций  и
отдельных лиц установлены постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 10 мая 2001 г.  № 676 "О  нормах  расходов  на  прием  и
обслуживание  иностранных  делегаций  и отдельных лиц" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 49, 5/5944).
     В соответствии  с  постановлением Кабинета Министров Республики
Беларусь от 18 октября 1994 г.  № 126 "О предоставлении Министерству
финансов  права устанавливать нормы оплаты командировочных расходов"
(Собрание  указов  Президента  и  постановлений  Кабинета  Министров
Республики  Беларусь,  1994  г.,  №  8,  ст.195)  нормы  расходов на
командировки  устанавливаются  Министерством   финансов   Республики
Беларусь.
     При  определении в установленном законодательством порядке норм
расходов  по  консультационным и информационным услугам, расходов на
проведение  обязательного аудита, по рекламе и маркетинговым услугам
показатель  выручки (валового дохода) принимается с учетом налога на
добавленную стоимость;
     29.7. оплата  за  обучение  по  договорам  с высшими и средними
специальными    учебными  заведениями,  произведенная  сверх   норм,
установленных законодательством Республики Беларусь.
     Нормы  расходов на подготовку кадров в средних и высших учебных
заведениях  установлены  постановлением  Совета Министров Республики
Беларусь от 10 июня 1994 г. № 429;
     29.8. стоимость        топливно-энергетических        ресурсов,
израсходованных    сверх    лимитов,  доводимых  до  организаций   в
установленном порядке;
     29.9. затраты  по операциям с ценными бумагами, учитываемые при
определении  налоговой  базы  для  налога  на  доходы,  полученные в
отдельных сферах деятельности;
     29.10. платежи  за  изъятие  (добычу)  природных  ресурсов,  за
выбросы  (сбросы)  загрязняющих  веществ  в  окружающую  среду,   за
размещение отходов сверх установленных лимитов;
     29.11. потери  (убытки)  от  недостачи  имущества  и  (или) его
порчи,  произошедшие  сверх  норм естественной убыли, утвержденных в
порядке,  установленном  законодательством Республики Беларусь, если
судом  отказано  во  взыскании  данных сумм по причине ненадлежащего
учета  и  хранения  материальных  ценностей,  пропуска срока исковой
давности или по другим зависящим от истца причинам;
     29.12. суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных
к ним доходов;
     29.13. пени,  штрафы  и  иные санкции, перечисляемые в бюджет и
государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;
     29.14. взносы (вклады) в уставные фонды организаций;
     29.15. расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого
имущества,  включая затраты на проведение модернизации оборудования,
а   также  реконструкции  объектов  основных  средств,  расходы   по
сооружению вахтового поселка;
     29.16. суммы    добровольных    членских    взносов    (включая
вступительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных
взносов  участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на
содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);
     29.17. стоимость имущества или имущественных прав, переданных в
качестве задатка, залога;
     29.18. взносы,  сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые
некоммерческим  организациям,  за  исключением случаев, когда уплата
таких  взносов,  сборов  и  иных обязательных платежей предусмотрена
законодательством  Республики  Беларусь  и  является  условием   для
осуществления  деятельности  организациями,  уплатившими эти взносы,
сборы и иные платежи;
     29.19. взносы,  уплачиваемые  международным  организациям,   за
исключением  случаев,  когда  уплата  таких  взносов   предусмотрена
законодательством  Республики  Беларусь  и  является  условием   для
осуществления  деятельности  организациями,  уплатившими эти взносы,
или   условием  предоставления  международной  организацией   услуг,
необходимых  для  ведения  организациями,  уплатившими  взносы,   их
деятельности;
     29.20. иные    затраты,    не    связанные  в  соответствии   с
законодательством    Республики    Беларусь    с      осуществлением
предпринимательской деятельности.
     30. Затраты,  учитываемые  при  определении  облагаемой налогом
прибыли, определяются с учетом следующих особенностей:
     30.1. при  определении  прибыли  от  реализации   приобретенных
товаров    принимаются    затраты,    приходящиеся   на   фактически
реализованные товары.
     Затраты,  приходящиеся  на  фактически  реализованные   товары,
определяются  как  разница  между  суммой  затрат,  сложившейся   за
отчетный  месяц  с  учетом  переходящих остатков на начало месяца, и
суммой  затрат,  относящихся  к  остаткам товаров на конец отчетного
месяца.
     Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного
месяца,  определяется  пропорционально  исходя из стоимости товаров,
оставшихся  на  конец месяца нереализованными, и средней доли затрат
за отчетный месяц.
     Средняя   доля  затрат  за  отчетный  месяц  определяется   как
отношение  суммы  затрат,  сложившейся  за  отчетный  месяц с учетом
переходящих  остатков  на  начало  этого  месяца,  к сумме стоимости
товаров,  реализованных  в  течение  месяца,  и  стоимости  товаров,
оставшихся на конец месяца нереализованными.
     Если учетной  политикой  организации  выручка   от   реализации
товаров  отражается  (признается  полученной)  по оплате отгруженных
товаров,  при распределении затрат остатки  товаров  определяются  с
учетом товаров, отгруженных, но неоплаченных.
     В организациях общественного питания при  распределении  затрат
остатки  товаров  определяются  с  учетом сырья,  готовой продукции,
полуфабрикатов.
     Распределению  на  сумму  затрат,  приходящихся  на  фактически
реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров
на  конец  отчетного  месяца,  подлежат  транспортные  расходы (если
транспортные расходы не включаются в установленном законодательством
порядке  в  цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам
(включаемые   в  состав  затрат,  учитываемых  при   налогообложении
прибыли);
     30.2. при  определении  прибыли  от  реализации   произведенных
товаров    (работ,  услуг)  принимаются  затраты,  приходящиеся   на
фактически  реализованные  товары  (работы, услуги), рассчитанные на
основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок,
произведенных к таким данным в результате ведения налогового учета.
     Расчет  затрат, приходящихся на фактически реализованные товары
(работы,    услуги),   производится  по  методике,  определенной   в
соответствии  с  учетной политикой организации, принятой в отношении
расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);
     30.3. затраты,  относящиеся  к  предыдущим  отчетным   периодам
(месяцам)    текущего   года,  подтверждаемые  первичными   учетными
документами,  поступившими  по  истечении  этих  периодов (месяцев),
учитываются  для  целей  налогообложения  в  том  отчетном   периоде
(месяце)  текущего  года,  в  котором  указанные  первичные  учетные
документы поступили.";
     пункт 31 дополнить частью следующего содержания:
     "Налог исчисляется  и  уплачивается  по  ставке  15   процентов
белорусскими  организациями,  получающими дивиденды и приравненные к
ним  доходы  от  источников  за   пределами   Республики   Беларусь.
Исчисление  налога  производится  на  дату  получения  дивидендов  и
приравненных к ним доходов исходя из начисленной суммы дивидендов  и
приравненных к ним доходов.";
     в пункте 37:
     подпункт  37.1  дополнить  словами  ", но не более 25 процентов
облагаемой налогом прибыли, определяемой в соответствии с пунктом 10
настоящей Инструкции.";
     подпункт 37.2 исключить;
     пункт 45 исключить;
     главу 7 исключить;
     в пункте 68:
     в части    первой    слова    "организациями    республиканских
государственных объединений "Белпочта", "Белтелеком" и" исключить;
     часть вторую исключить;
     часть третью считать частью второй;
     приложение 2 к Инструкции изложить в следующей редакции:

                                              "Приложение 2
                                              к Инструкции о порядке
                                              исчисления и уплаты
                                              в бюджет налогов
                                              на доходы и прибыль

                              СПРАВКА
         о размере прибыли, направленной на финансирование
         капитальных вложений производственного назначения
  и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков,
              полученных и использованных на эти цели

                                                          (тыс.руб.)
----T--------------------------------------------------------T-----¬
¦ № ¦                       Показатель                       ¦Сумма¦
¦п/п¦                                                        ¦     ¦
+---+--------------------------------------------------------+-----+
¦ 1 ¦Стоимость основных средств производственного            ¦     ¦
¦   ¦назначения, объектов, не завершенных строительством,    ¦     ¦
¦   ¦объектов жилищного строительства, сумма погашенных      ¦     ¦
¦   ¦кредитов банков, полученных и использованных на эти     ¦     ¦
¦   ¦цели, по которым предоставляется льгота по налогу на    ¦     ¦
¦   ¦прибыль (согласно документам, подтверждающим право на   ¦     ¦
¦   ¦применение льготы в соответствии с подпунктом 37.3      ¦     ¦
¦   ¦пункта 37 настоящей Инструкции)                         ¦     ¦
+---+--------------------------------------------------------+-----+
¦ 2 ¦Сумма средств, направленных (использованных) на         ¦     ¦
¦   ¦финансирование капитальных вложений производственного   ¦     ¦
¦   ¦назначения и жилищного строительства, а также на        ¦     ¦
¦   ¦погашение кредитов банков за счет источников,           ¦     ¦
¦   ¦использование которых не связано с направлением прибыли ¦     ¦
¦   ¦на указанные цели                                       ¦     ¦
¦   ¦ В том числе:                                           ¦     ¦
¦   ¦ целевые поступления                                    ¦     ¦
¦   ¦ амортизационный фонд                                   ¦     ¦
¦   ¦ иные источники (указать)                               ¦     ¦
+---+--------------------------------------------------------+-----+
¦ 3 ¦Сумма прибыли, оставшаяся в распоряжении организации    ¦     ¦
¦   ¦после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в     ¦     ¦
¦   ¦государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, ¦     ¦
¦   ¦в пределах которой может быть предоставлена льгота      ¦     ¦
+---+--------------------------------------------------------+-----+
¦ 4 ¦Сумма льготы при направлении (использовании) прибыли на ¦     ¦
¦   ¦финансирование капитальных вложений производственного   ¦     ¦
¦   ¦назначения (в том числе жилищного строительства),       ¦     ¦
¦   ¦а также на погашение кредитов банков, полученных        ¦     ¦
¦   ¦и использованных на эти цели (стр.1-стр.2), но не более ¦     ¦
¦   ¦строки 3                                                ¦     ¦
L---+--------------------------------------------------------+------

                               Реестр
  документов, подтверждающих право на льготу по налогу на прибыль

------T----------T---------------------------T-------------------------------¬
¦     ¦          ¦ Документы, подтверждающие ¦Документы, подтверждающие факт ¦
¦     ¦Перечень  ¦  факт получения основных  ¦    платы основных средств,    ¦
¦     ¦объектов, ¦средств, выполненных работ ¦      выполненных работ        ¦
¦№ п/п¦по которым¦по строительству, получения¦  по строительству, погашения  ¦
¦     ¦предостав-¦      кредитов банков      ¦        кредитов банка         ¦
¦     ¦ляется    +-------------T-------------+-----T-------------T-----T-----+
¦     ¦льгота    ¦вид документа¦ дата, номер ¦сумма¦вид документа¦дата,¦сумма¦
¦     ¦          ¦             ¦             ¦     ¦             ¦номер¦     ¦
+-----+----------+-------------+-------------+-----+-------------+-----+-----+
¦     ¦          ¦             ¦             ¦     ¦             ¦     ¦     ¦

¦     ¦          ¦             ¦             ¦     ¦             ¦     ¦     ¦
+-----+----------+-------------+-------------+-----+-------------+-----+-----+
¦ИТОГО¦   xxxx   ¦     xxxx    ¦     xxxx    ¦     ¦     xxxx    ¦ xxxx¦     ¦
L-----+----------+-------------+-------------+-----+-------------+-----+------

Руководитель _____________                         _________________
               (подпись)                             (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________                    _________________".
                    (подпись)                        (И.О.Фамилия)

Министр                                                    А.К.Дейко
         -----------------------------------------------------------



Предыдущий | Следующий

< Содержание

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations