ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 сентября 1999 г. N 238
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В МЕТОДИЧЕСКИЕ
УКАЗАНИЯ ГЛАВНОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПРИ
КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 21 МАЯ 1996 г.
N 11
-----------------------------------------------------------
Утратил силу постановлением Государственного налогового
комитета от 10 мая 2000 г. N 40 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/3498 от 22.05.2000 г.)
Во исполнение Законов Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г.
"О налоге на недвижимость", от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете
Республики Беларусь на 1999 год" и от 2 марта 1999 г. N 246-З "Об
особенностях налогообложения и взимания платежей в бюджет Республики
Беларусь в 1999 году" приказываю:
1. Утвердить изменения и дополнения в методические указания
Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь от 21 мая 1996 г. N 11 "О порядке исчисления и
уплаты налога на недвижимость юридическими лицами (зарегистрированы
в Реестре государственной регистрации 04.06.1999 N 1447/12) с учетом
изменений и дополнений, утвержденных приказами Государственного
налогового комитета Республики Беларусь от 5 февраля 1998 г. N 19
(зарегистрирован в Реестре государственной регистрации 05.02.1998 N
2281/12); от 14 октября 1998 г. N 136 (зарегистрирован в Реестре
государственной регистрации 26.10.1998 N 2751/12); от 26 апреля 1999
г. N 89 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 41, 8/346); от 28 июня 1999 г. N 161 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 56, 8/556).
2. Настоящий приказ довести до сведения подведомственных
инспекций Государственного налогового комитета Республики Беларусь и
плательщиков.
Председатель Н.Н.ДЕМЧУК
УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
28.09.1999 N 238
Изменения и дополнения в методические указания Главной
государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь от 21 мая 1996 г. N 11 "О порядке исчисления и
уплаты налога на недвижимость юридическими лицами"
(зарегистрированы в Реестре государственной регистрации
04.06.1999 N 1447/12) с учетом изменений и дополнений, утвержденных
приказами Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 5 февраля 1998 г. N 19 (зарегистрированы в Реестре
государственной регистрации 05.02.1998 N 2281/12); от 14 октября
1998 г. N 136 (зарегистрированы в Реестре государственной
регистрации 26.10.1998 N 2751/12); от 26 апреля 1999 г. N 89
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,
N 41, 8/346); от 28 июня 1999 г. N 161 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 56, 8/556)
Изложить методические указания Главной государственной
налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь от 21
мая 1996 г. N 11 (зарегистрированы в Реестре государственной
регистрации 04.06.1999 N 1447/12) с учетом изменений и дополнений,
утвержденных приказами Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 5 февраля 1998 г. N 19 (зарегистрированы в
Реестре государственной регистрации 05.02.1998 N 2281/12); от 14
октября 1998 г. N 136 (зарегистрированы в Реестре государственной
регистрации 26.10.1998 N 2751/12); от 26 апреля 1999 г. N 89
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
41, 8/346); от 28 июня 1999 г. N 161 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., N 56, 8/556), в следующей
редакции:
"МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
юридическими лицами
I. Общие положения
1. Настоящие Методические указания разработаны на основании
Законов Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. "О налоге на
недвижимость" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992
г., N 3, ст.59, N 12, ст.206; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3,
ст.24, N 17, ст.279; 1995 г., N 6, ст.57, N 17, ст.189; 1996 г., N
10, ст.118, N 23, ст.414), выписка из Закона прилагается (приложение
1) *), от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете Республики Беларусь
на 1999 год" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 16, 2/19) и от 2 марта 1999 г. N 246-З "Об
особенностях налогообложения и взимания платежей в бюджет Республики
Беларусь в 1999 году" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 20, 2/21).
____________________________
*) Не приводится.
II. Плательщики налога
2. Плательщиками налога на недвижимость являются юридические
лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица, а также филиалы, представительства и другие
структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет *).
____________________________
*) Далее - организации.
3. Плательщиком налога на недвижимость юридических лиц,
имущество которых принадлежит полностью на праве собственности
одному лицу, может выступать по инициативе собственника или
уполномоченного им органа любое из данных лиц в порядке,
определяемом законодательством Республики Беларусь.
4. Юридические лица, финансируемые за счет средств бюджета
Республики Беларусь, плательщиками налога на недвижимость не
являются.
Примечание. К юридическим лицам, содержащимся за счет средств
бюджета Республики Беларусь, относятся учреждения и организации,
финансируемые на основе бюджетной сметы, имеющие штатное расписание
и бюджетный (текущий) счет в учреждении банка и ведущие
бухгалтерский учет по нормативным актам Министерства финансов
Республики Беларусь для учреждений и организаций, состоящих на
бюджете.
III. Объект налогообложения
5. Налогом облагаются:
стоимость основных производственных и непроизводственных
фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении
плательщиков;
стоимость объектов незавершенного строительства.
Примечание 1. В соответствии со статьями 577 и 578 Гражданского
кодекса Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. N 218-З по договору
аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется
предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное
владение и пользование или во временное пользование. В аренду могут
быть переданы земельные участки и другие обособленные природные
объекты, предприятия и иные имущественные комплексы, здания,
сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи,
которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их
использования (непотребляемые вещи).
Законодательными актами могут быть установлены виды имущества,
сдача которого в аренду не допускается или ограничивается.
Примечание 2. В соответствии со статьей 1 Закона Республики
Беларусь от 12 декабря 1990 г. N 460-XII "Об аренде" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 1, ст.1; 1992 г.,
N 19, ст.302; 1993 г., N 26, ст.325; 1994 г., N 4, ст.72; 1995 г., N
33, ст.431; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997
г., N 28, ст.483; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 2-3, 2/4) аренда представляет собой основанное
на договоре срочное возмездное владение и пользование имуществом,
необходимым арендатору для самостоятельного осуществления
хозяйственной и иной деятельности.
IV. Ставки налога
6. Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц
установлена в размере 1 процента.
Примечание. Годовая ставка налога в размере 1 процента
применяется к стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов, принадлежащих жилищно-строительным
кооперативам и товариществам собственников, а также к стоимости
объектов незавершенного строительства, принадлежащих заказчикам
(застройщикам), кроме льготируемых объектов.
7. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий,
принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садоводческим
товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, установлена
в размере 0,1 процента.
8. В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Закона Республики
Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете Республики
Беларусь на 1999 год" в 1999 году местные Советы депутатов имеют
право увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять льготы,
устанавливать и изменять сроки уплаты налога на недвижимость,
установленные Законом Республики Беларусь "О налоге на
недвижимость".
V. Льготы по налогу
9. Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:
а) объекты социально-культурного назначения и жилого фонда
местных Советов депутатов, юридических лиц независимо от форм
собственности.
Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 г. N 140 "О
классификаторе отраслей народного хозяйства" до утверждения
классификатора "Отрасли народного хозяйства Республики Беларусь"
разрешено с 1 января 1993 г. руководствоваться классификатором
"Отрасли народного хозяйства" (1 75 018), переизданным ГИВЦ
Госкомстата Российской Федерации в 1992 году.
Совместным приказом Министерства статистики и анализа
Республики Беларусь от 29 декабря 1998 г. N 301 и Государственного
комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики
Беларусь от 17 декабря 1998 г. N 236 "О продлении срока действия
общесоюзных классификаторов отраслей народного хозяйства и
промышленности и сельскохозяйственной продукции" продлен на 1999 год
срок действия общесоюзных классификаторов отраслей народного
хозяйства (ОКОНХ) и промышленной и сельскохозяйственной продукции
(ОКП) на территории Республики Беларусь.
При определении предприятий, учреждений и организаций, основные
производственные и непроизводственные фонды которых относятся к
объектам социально-культурного назначения, следует использовать
следующие коды вышеназванного классификатора (ОКОНХ):
коды 91000 (91500, 91600, 91700, 91800, 91900), 92000 (92100,
92200, 92300, 92400, 92500), 93000 (93100, 93600), 98500.
В соответствии с Жилищным кодексом Республики Беларусь,
вступившим в силу с 1 июля 1999 г., жилищный фонд является
совокупностью всех жилых помещений Республики Беларусь независимо от
форм собственности;
б) производственные фонды организаций обществ инвалидов.
В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь от 2
марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" льготы по налогу
на недвижимость, предусмотренные абзацем третьим части первой пункта
1 статьи 4 Закона Республики Беларусь "О налоге на недвижимость",
предоставляются предприятиям, принадлежащим на праве собственности
Белорусскому товариществу инвалидов по зрению, Белорусскому обществу
глухих и Белорусскому обществу инвалидов, при условии, если
численность инвалидов в указанных предприятиях составляет не менее
50 процентов от списочной численности промышленно-производственного
персонала в среднем за период.
Примечание. Списочная численность работников в среднем за
отчетный месяц (среднемесячная численность) исчисляется путем
суммирования численности работников списочного состава за каждый
календарный день отчетного месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е
число (для февраля - по 28-е или 29-е число), включая праздничные
(нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число
календарных дней отчетного месяца.
В связи с тем, что расчет налога на недвижимость представляется
поквартально, списочная численность промышленно-производственного
персонала в среднем за квартал определяется путем суммирования
среднемесячной численности работников за все месяцы работы
предприятия в квартале и делением полученной суммы на три;
в) основные производственные фонды предприятий связи.
Примечание. Льгота по налогу определяется от стоимости
производственных фондов, непосредственно вовлеченных в оборот
предприятий связи и связанных с их основной уставной деятельностью.
При передаче предприятиями связи производственных фондов в
аренду (лизинг) или на основании других договоров
гражданско-правового характера уплата налога на недвижимость
производится в общеустановленном порядке;
г) основные фонды, законсервированные в порядке, установленном
Советом Министров Республики Беларусь.
Примечание. Положение о порядке консервации предприятий и
производственных мощностей при их длительной остановке или неполной
загрузке утверждено постановлением Кабинета Министров Республики
Беларусь от 5 апреля 1996 г. N 244 "О порядке консервации
предприятий и производственных мощностей при их длительной остановке
или неполной загрузке" (Собрание указов Президента и постановлений
Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 10, ст.273);
д) сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и
улучшения экологической обстановки.
Примечание. При определении сооружений, предназначенных для
охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки,
следует руководствоваться Классификатором видов природоохранной
деятельности и затрат на охрану окружающей среды (КВПОД)
(классификатор 0212.6-97), утвержденным приказом Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от
21 августа 1997 г. N 194 по согласованию с Минстатом 20.08.1997,
Государственным налоговым комитетом 17.07.1997, Минфином 15.08.1997
и Минэкономики 13.08.1997;
е) специальное лабораторное оборудование, приборы,
испытательные стенды, полигоны государственных
научно-исследовательских и конструкторско-технологических
организаций.
Примечание. К специальному лабораторному оборудованию,
приборам, испытательным стендам следует относить основные фонды
государственных научно-исследовательских и
конструкторско-технологических организаций, используемые для
выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ,
за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств,
транспортных средств и хозяйственного инвентаря.
К испытательным полигонам государственных
научно-исследовательских и конструкторско-технологических
организаций относятся действующие полигоны НПО порошковой
металлургии и Центрального научно-исследовательского института
механизации и электрификации сельского хозяйства (ЦНИИМЭСХ) НПО
"Белсельхозмеханизация";
ж) основные фонды высших, средних специальных и средних учебных
заведений, имеющих статус учреждений системы образования.
Примечание. Порядок отнесения учебных заведений к имеющим
статус учреждений системы образования определен Законом Республики
Беларусь "Об образовании в Республике Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 33, ст.598; 1995
г., N 18, ст.200; 1996 г., N 21, ст.380);
з) материальные и историко-культурные ценности, включенные в
государственный список историко-культурных ценностей Республики
Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств,
обусловленных действующим законодательством Республики Беларусь об
охране историко-культурного наследия;
и) автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них
(мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны,
комплексы зданий и сооружений управления дорог, основного и низового
звеньев дорожной службы, жилые дома для рабочих и служащих,
производственные базы, пункты обслуживания и охраны мостов,
переправ, галерей, устройства технологической связи,
контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства
аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного
движения).
Примечание. Классификация автомобильных дорог определена
Законом Республики Беларусь от 2 декабря 1994 г. N 3434-ХII "Об
автомобильных дорогах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1995 г., N 5, ст. 31). При определении автомобильных дорог
общего пользования и ведомственных автомобильных дорог следует
руководствоваться также постановлениями Совета Министров Республики
Беларусь от 11 февраля 1993 г. N 69 "О классификации автомобильных
дорог Республики Беларусь" (СП Республики Беларусь, 1993 г., N 5,
ст.60; 1994 г., N 4, ст.49; Собрание указов Президента и
постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1995 г., N 21,
ст.505);
к) основные производственные и непроизводственные фонды
религиозных обществ;
л) основные производственные фонды сельскохозяйственного
назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств,
межхозяйственных предприятий и организаций, сельскохозяйственных
кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций,
других сельскохозяйственных формирований.
Примечание 1. При определении производственных фондов,
относящихся к фондам сельскохозяйственного назначения, следует
пользоваться Классификацией основных фондов (основных средств)
совхозов, колхозов, межколхозных и других сельскохозяйственных
предприятий и организаций, утвержденной ЦСУ СССР 17 мая 1971 г., в
соответствии с которой основные фонды совхозов, колхозов,
межколхозных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций
в учете и отчетности распределяются (группируются) по
соответствующим отраслям народного хозяйства и видам деятельности.
При распределении основных фондов по отраслям народного
хозяйства и видам деятельности следует исходить из того положения,
что основные фонды должны относиться к тем отраслям народного
хозяйства и виду деятельности, к которым отнесена выработанная с
участием этих фондов продукция сельского хозяйства.
В отрасли "сельское хозяйство" выделяются основные фонды,
относящиеся к растениеводству, животноводству и фондам общего
назначения.
Примечание 2. При определении предприятий, относящихся к
сельскому хозяйству, основные производственные фонды
сельскохозяйственного назначения которых освобождаются от обложения
налогом на недвижимость, следует использовать классификатор "Отрасли
народного хозяйства" (1 75 018), переизданный ГИВЦ Госкомстата
Российской Федерации в 1992 году, с учетом изменений и дополнений,
внесенных в него письмом Госкомстата Республики Беларусь от 24
января 1994 г. N 01-03-22/132 и совместным письмом Главной
государственной налоговой инспекции, Минфина, Минсельхозпрода и
Минстата от 27 апреля 1994 г. N 02/4, 09-12/204, 03-5-2-11/79,
01-06-04/636;
м) объекты войск стратегического назначения Российской
Федерации, временно дислоцированных на территории Республики
Беларусь;
н) введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в
течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию.
Примечание. По вопросам ввода зданий и сооружений в
эксплуатацию следует руководствоваться Положением о порядке приемки
объектов в эксплуатацию, утвержденным постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 15 ноября 1993 г. N 781 (Собрание
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1993 г., N 32,
ст.627; Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 19, ст.471);
о) объекты городского благоустройства, содержащиеся за счет
средств бюджета Республики Беларусь.
Примечание. Перечень объектов, относящихся к городскому
благоустройству, определен Классификацией работ и межремонтных
сроков по капитальному ремонту сооружений городского
благоустройства, нормам затрат на капитальный ремонт, содержание и
текущий ремонт этих сооружений (изданной в соответствии с
распоряжением Совета Министров БССР от 20 июня 1963 г. N 714-р),
утвержденной Главным управлением коммунального хозяйства при Совете
Министров БССР 29 июня 1963 г., а также дополнениями к указанной
классификации, утвержденными Министерством жилищно-коммунального
хозяйства БССР 28 января 1987 г. по согласованию с Госстроем БССР и
Минфином БССР 27.01.1987.
10. Не облагается налогом стоимость незавершенного
строительства по строительным объектам и стройкам, которые
финансируются из бюджета, а также жилищного строительства.
11. Указом Президента Республики Беларусь от 13 ноября 1997 г.
N 588 "О мерах государственной поддержки конверсионных предприятий и
организаций" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 32, ст.1027)
предприятия и организации радиоэлектронной и других бывших оборонных
отраслей освобождены в 1998-2000 годах от уплаты обязательных
платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды (кроме
Фонда социальной защиты населения Министерства социальной защиты) по
продукции, реализуемой на экспорт.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 11 июня 1998 г. N 917 "О порядке исчисления
конверсионными предприятиями и организациями сумм налогов и
отчислений с учетом предоставленных им льгот и использовании
высвобождаемых средств" (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 17,
ст.456) сумма налога на недвижимость уменьшается на сумму,
исчисленную пропорционально удельному весу прибыли, полученной от
реализации продукции на экспорт, в общей сумме прибыли от
реализации.
12. Указом Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998 г. N
97 "О финансовом оздоровлении и реформировании неплатежеспособных
сельскохозяйственных предприятий" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998
г., N 7, ст.159) неплатежеспособные сельскохозяйственные предприятия
до 31 декабря 2001 г. освобождены от уплаты налога на недвижимость.
Перечень сельскохозяйственных предприятий, признанных
неплатежеспособными и подлежащими финансовому оздоровлению в
1998-1999 годах установлен постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 4 мая 1998 г. N 699 "О ходе выполнения в
Минской области Указа Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998
г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании
неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 13, ст.343).
Неплатежеспособные сельскохозяйственные предприятия обязаны
представлять расчеты по налогу на недвижимость в установленном
законодательством порядке.
13. В соответствии с пунктом 2 Указа Президента Республики
Беларусь от 15 января 1999 г. N 29 "О государственной поддержке
промышленных и обслуживающих сельское хозяйство предприятий,
объединившихся с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1999
г., N 3, ст.43), вступившего в силу с 15 января 1999 г.,
промышленные и обслуживающие сельское хозяйство предприятия,
объединившиеся в 1998-1999 годах с низкорентабельными колхозами,
совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в процессе
их ликвидации (реорганизации) и осуществляющие сельскохозяйственную
деятельность, освобождены от уплаты налога на недвижимость по
переданным им основным производственным и непроизводственным фондам
(кроме основных производственных и непроизводственных фондов по
выпуску подакцизных товаров).
Льгота по налогу на недвижимость предоставляется при условии,
если в объеме реализованных продукции, работ и услуг этих
предприятий сельскохозяйственная продукция составляет не менее 30
процентов и начисленная по льготе сумма направляется на развитие
материально-технической базы сельскохозяйственного производства,
погашение краткосрочных финансовых обязательств. При нецелевом
использовании этой суммы налог на недвижимость взыскивается в
бюджет.
14. В соответствии с подпунктом 1.6 пункта 1 статьи 46 Закона
Республики Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете
Республики Беларусь на 1999 год" освобождаются в 1999 году от уплаты
налога на недвижимость обслуживающие сельское хозяйство и другие
предприятия - с основных производственных фондов
сельскохозяйственного назначения, использованных для выполнения
работ (оказания услуг) специализированными механизированными
отрядами, созданными этими предприятиями, для колхозов, совхозов,
иных сельскохозяйственных предприятий, при условии раздельного учета
указанных работ (услуг).
VI. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на недвижимость
со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов
15. Налог на недвижимость определяется организациями
ежеквартально исходя из наличия основных производственных и
непроизводственных фондов по остаточной стоимости на начало квартала
и 1/4 утвержденной годовой ставки.
16. Остаточная стоимость основных производственных и
непроизводственных фондов определяется как стоимость основных
средств по балансу за вычетом их износа с учетом проведенной
переоценки на начало года и отражается в специальном расчете
(приложение 2).
Основные фонды, по которым в соответствии с положением "О
порядке начисления амортизации (износа) на полное восстановление по
основным фондам в народном хозяйстве", утвержденным Госэкономпланом,
Минфином, Госстроем и Госкомстатом 18 февраля 1993 г., не
начисляется износ, не производится и начисление налога на
недвижимость.
Износ не начисляется по следующим основным фондам:
продуктивному скоту, относящемуся к основным фондам независимо
от стоимости;
библиотечным фондам;
фондам, переведенным в установленном порядке на консервацию;
фондам, находящимся в стадии реконструкции и технического
перевооружения с полной их остановкой;
фондам бюджетных организаций, включая научно-исследовательские,
конструкторские и технологические организации;
фильмофондам, музейным и художественным ценностям,
сценическо-постановочным средствам, зданиям и сооружениям,
являющимся памятниками архитектуры и искусства;
многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного
возраста;
экспонатам животного мира в зоопарках и других аналогичных
учреждениях, а также оборудованию, экспонатам, образцам, моделям
(действующим и недействующим), макетам и другим наглядным пособиям,
находящимся в кабинетах и лабораториях и используемым для научных
целей.
В соответствии с положением "О порядке консервации предприятий
и производственных мощностей при их длительной остановке или
неполной загрузке", утвержденным постановлением Кабинета Министров
Республики Беларусь от 5 апреля 1996 г. N 244, основанием для
временного приостановления организациями начисления амортизационных
отчислений на стоимость основных производственных и
непроизводственных фондов является акт о консервации. При принятии в
установленном порядке решения о расконсервации возобновление
начисления амортизационных отчислений начинается с месяца,
следующего за месяцем принятия решения о расконсервации.
Возобновление начисления амортизационных отчислений является
одновременно и возобновлением начисления и уплаты налога на
недвижимость.
17. Общая сумма налога на недвижимость со стоимости основных
производственных и непроизводственных фондов отражается в расчете
налога на прибыль отдельной строкой и исключается из балансовой
прибыли. При этом сумма налога при определении налогооблагаемой
прибыли за соответствующий отчетный период отражается нарастающим
итогом с начала года.
Сумма налога за год и соответствующий период года (месяц,
квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется путем сложения сумм
месячных платежей налога за соответствующий период отчетного года.
18. Налог со стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся
во владении организаций, уплачивается этими организациями.
19. В соответствии со статьей 5 Закона Беларуси от 2
марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" налог на
недвижимость со стоимости основных фондов, ввезенных на территорию
Республики Беларусь по договорам аренды (лизинга) и другим договорам
с иностранными юридическими или физическими лицами,
предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в хозяйственный
оборот, уплачивается независимо от условий договора лицом,
использующим ввезенное имущество.
20. Работники, использующие свои транспортные средства,
оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя,
согласно статье 117 КЗоТ Республики Беларусь имеют право на
получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок
выплаты которой определяется по договоренности с нанимателем.
Участниками этих правоотношений являются стороны трудового договора,
и юридическое лицо (наниматель), использующее такие основные
средства, не является плательщиком налога на недвижимость.
Договор об использовании автотранспортного средства,
заключенный между лицами, не состоящими в трудовых правоотношениях,
в том числе предусматривающий оплату за горюче-смазочные материалы и
топливо, относится к договорам аренды автотранспортного средства.
Уплата налога на недвижимость производится юридическим лицом в
общеустановленном порядке.
21. В соответствии со статьей 6 Закона Беларуси от 2
марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" в 1999 году
резидентам Республики Беларусь, осуществляющим хозяйственную
деятельность на территории других государств и являющимся
плательщиками налога на недвижимость в соответствии с
законодательством этих государств, при уплате в бюджет Республики
Беларусь засчитываются уплаченные за пределами республики суммы
налога на недвижимость (имущество). При этом размер засчитываемых
сумм не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Республике
Беларусь по налогу на недвижимость.
Резиденты Республики Беларусь представляют налоговому органу по
месту нахождения в обязательном порядке документы, подтверждающие
уплату сумм налога на недвижимость (имущество), заверенные
налоговыми органами того государства, на территории которого
находилось такое имущество.
22. Суммы налога на недвижимость со стоимости основных
производственных и непроизводственных фондов вносятся организациями
в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа
каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы
налога и зачисляются на раздел 15 параграфа 1 классификации доходов
бюджета.
23. В соответствии со статьей 13 Закона Республики Беларусь от
2 марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" сохранен в 1999
году централизованный порядок расчетов с бюджетом по налогу на
недвижимость для предприятий республиканских объединений "Белпочта"
и "Белтелеком".
24. Плательщики налога представляют инспекциям Государственного
налогового комитета расчеты квартальной суммы налога и остаточной
стоимости основных производственных и непроизводственных фондов не
позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала. Формы
расчетов приведены в приложениях 2 и 3 к настоящим Методическим
указаниям.
Указания о порядке составления плательщиками расчета по налогу
на недвижимость приведены в приложении 5 к настоящим Методическим
указаниям.
25. Садоводческим товариществам и гаражно-строительным
кооперативам по объектам общего пользования (водонапорные башни,
водозаборные сооружения, административные здания и т.п.) исчисление
налога на недвижимость производится в соответствии с
законодательством.
26. Все суммы налога на недвижимость с юридических лиц
зачисляются в бюджет Республики Беларусь.
В соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь от 24
февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете Республики Беларусь на 1999 год"
налог на недвижимость в 1999 году полностью зачисляется в бюджеты
областей и г.Минска.
VII. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на
незавершенное строительство
27. Исчисление налога на незавершенное строительство начинается
по истечении срока строительства, определенного в соответствии со
строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема
работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком
за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога
определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на
начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.
28. Налог вносится по каждому объекту, не введенному в
указанный в договорах подряда срок, установленный в соответствии с
требованиями строительных норм и правил.
Сроки ввода в эксплуатацию объектов строительства в договорах
подряда указываются с соблюдением требований Закона Республики
Беларусь "Об инвестиционной деятельности в Республике Беларусь"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 22,
ст.300; 1994 г., N 11, ст.149) и Правил заключения и исполнения
договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденных
постановлением Совета Министров РБ от 15 сентября
1998 г. N 1450 (Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 26, ст.683;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
9, 5/101).
Примечание. Пунктом 19 Правил установлено, что сроки
строительства объекта, устанавливаемые в договоре подряда, не должны
превышать сроков, определенных в утвержденной в установленном
порядке проектной документации и условиями подрядных торгов. В
отдельных случаях при соответствующих обоснованиях новые сроки ввода
в действие объектов могут устанавливаться по согласованию с
Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь и
Министерством экономики Республики Беларусь.
Абзацем семнадцатым пункта 55 Правил предусмотрено, что срок
может продлеваться по соглашению сторон с учетом продолжительности
действия обстоятельств по договору подряда. В этом случае продление
срока ввода объекта в эксплуатацию не освобождает заказчика от
уплаты налога на незавершенное строительство в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным
способом, налог на незавершенное строительство не начисляется.
29. Плательщики налога представляют инспекциям Государственного
налогового комитета расчет квартальной суммы налога и перечень
объектов незавершенного строительства, подлежащих налогообложению по
форме, приведенной в приложении 4 к настоящим Методическим
указаниям, не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала.
Уплата налога производится не позднее 22-го числа первого
месяца отчетного квартала.
30. Ответственность за правильность исчисления и
своевременность уплаты в бюджет налога на недвижимость возлагается
на плательщиков и их должностных лиц и определена Законом Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в государственный бюджет
Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3,
ст.24, N 33, ст.554; 1995 г., N 6, ст.57).
31. Контроль за правильным и своевременным внесением в бюджет
налога осуществляется налоговыми органами.
Приложение 2
к Методическим указаниям о
порядке исчисления и уплаты
налога на недвижимость
юридическими лицами
28.09.1999 N 238
-----------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----------------
В инспекцию Государственного налогового
комитета
------------------¬
Код ИГНК ¦ ¦ Штамп или отметка ИГНК
L------------------ Получено
-------------------------¬ -------T--------T-----¬
УНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------- L------+--------+------
число месяц год
-------¬
__________________________________________ ¦ ¦ Признак
полное наименование налогоплательщика, ¦ ¦ уточненного
__________________________________________ ¦ ¦ расчета
адрес, телефон L------- (пометить х)
Расчет остаточной стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов, облагаемых налогом на недвижимость
------¬ -------¬ --------¬
Тип ¦ 2 ¦ квартальный За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
отчета: L------ L------- L--------
---T------------------------------------T------T------T----T-------
N ¦ Показатели ¦ на 1 ¦ на 1 ¦на 1¦ на 1
п/п¦ ¦января¦апреля¦июля¦октября
---+------------------------------------+------+------+----+-------
1. Стоимость основных производственных
и непроизводственных фондов
2. Стоимость льготируемых основных
производственных и
непроизводственных фондов
3. Стоимость основных производственных
и непроизводственных фондов,
подлежащих налогообложению (стр.1 -
стр.2)
4. Износ основных производственных и
непроизводственных фондов
5. Износ льготируемых производственных
и непроизводственных фондов
6. Остаточная стоимость основных
производственных и
непроизводственных
фондов, подлежащих налогообложению
(стр.3 - (стр.4 - стр.5)
-------------------------------------------------------------------
Руководитель предприятия
(объединения, организации) ____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 3
к Методическим указаниям о
порядке исчисления и уплаты
налога на недвижимость
юридическими лицами
28.09.1999 N 238
-----------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----------------
В инспекцию Государственного налогового
комитета
------------------¬
Код ИГНК ¦ ¦ Штамп или отметка ИГНК
L------------------ Получено
-------------------------¬ -------T--------T-----¬
УНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------- L------+--------+------
число месяц год
-------¬
__________________________________________ ¦ ¦ Признак
полное наименование налогоплательщика, ¦ ¦ уточненного
__________________________________________ ¦ ¦ расчета
адрес, телефон L------- (пометить х)
______________
(подпись)
Расчет налога на недвижимость
------¬ -------¬ --------¬
Тип ¦ 2 ¦ квартальный За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
отчета: L------ L------- L--------
(тыс.руб.)
---T--------------------------------------------T-----------T------
N ¦ Показатели ¦ По ¦ По
п\п¦ ¦ данным ¦данным
¦ ¦плательщика¦ ИГНК
---+--------------------------------------------+-----------+------
1. Остаточная стоимость основных
производственных и непроизводственных фондов
2. Ставка налога в процентах (1/4 от
установленной ставки)
3. Сумма начисленного налога (стр.1 х стр.2 :
100)
>100)
4. Сумма налога, освобожденная от уплаты по
декретам и указам Президента Республики
Беларусь, постановлениям Правительства и
решениям местных Советов депутатов
5. Стоимость незавершенного строительства,
подлежащего налогообложению
6. Ставка налога в процентах (1/4 от
установленной ставки)
7. Сумма налога (стр.5 х стр.6 : 100)
8. ИТОГО к уплате налога (стр.3 - стр.4 +
стр.7)
-------------------------------------------------------------------
Руководитель предприятия _____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
----------------T-------------------¬
¦ Сроки уплаты ¦ Сумма (тыс.руб.) ¦
+---------------+-------------------+
¦ ¦ ¦
+---------------+-------------------+
¦ ¦ ¦
+---------------+-------------------+
¦ ¦ ¦
+---------------+-------------------+
¦*) ¦ ¦
L---------------+--------------------
____________________________
*) Налог на незавершенное строительство.
Приложение 4
к Методическим указаниям о
порядке исчисления и уплаты
налога на недвижимость
юридическими лицами
28.09.1999 N 238
-----------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----------------
В инспекцию Государственного налогового
комитета
------------------¬
Код ИГНК ¦ ¦ Штамп или отметка
L------------------ инспекции
Государственного
налогового комитета
Поступило
-------------------------¬ -------T--------T-----¬
УНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------- L------+--------+------
число месяц год
-------¬
__________________________________________ ¦ ¦ Признак
полное наименование налогоплательщика, ¦ ¦ уточняющего
__________________________________________ ¦ ¦ расчета
адрес, телефон L------- (пометить х)
______________
(подпись)
Перечень объектов незавершенного строительства, подлежащих
налогообложению
------¬ -------¬ --------¬
Тип ¦ 2 ¦ квартальный За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
отчета: L------ L------- L--------
(тыс.руб.)
----T--------------T----------T--------------T--------T-----------¬
¦ N ¦ Наименования ¦ Дата ¦ Срок ¦ Дата ¦ Стоимость ¦
¦п/п¦ объектов ¦заключения¦строительства,¦ ввода ¦незавершен-¦
¦ ¦незавершенного¦ договора ¦основанный на ¦объекта ¦ ного ¦
¦ ¦строительства ¦ подряда ¦ требованиях ¦ по ¦строитель- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ строительных ¦договору¦ ства на ¦
¦ ¦ ¦ ¦норм и правил ¦подряда ¦ отчетную ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (количество ¦ ¦ дату ¦
¦ ¦ ¦ ¦ месяцев) ¦ ¦(тыс.руб.) ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+-----------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+-----------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+-----------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+-----------+
¦ 4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+-----------+
¦ и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦т. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+--------------+----------+--------------+--------+------------
Руководитель предприятия _____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 5
к Методическим указаниям о
порядке исчисления и уплаты
налога на недвижимость
юридическими лицами
28.09.1999 N 238
Указания о порядке составления плательщиками расчета по налогу
на недвижимость
Расчет по налогу на недвижимость составляется плательщиками
налога на недвижимость на основании данных бухгалтерского учета и
отчетности по установленной форме.
1. Заполнение показателей по расчету остаточной стоимости
основных производственных и непроизводственных фондов,
облагаемых налогом на недвижимость, по соответствующим графам
(строкам) производится в следующем порядке.
По строкам 1 и 2 отражаются стоимость основных производственных
и непроизводственных фондов и стоимость льготируемых фондов.
По строке 3 стоимость основных производственных и
непроизводственных фондов, подлежащих налогообложению, определяется
как разница между строкой 1 и строкой 2.
По строкам 4 и 5 заполняются показатели износа основных
производственных и непроизводственных фондов и показатели износа для
основных фондов, подлежащих льготированию.
По строке 6 заполняется показатель остаточной стоимости
основных производственных и непроизводственных фондов, подлежащих
налогообложению, определяемый как разница между строкой 3 и разницей
строк 4 и 5.
Все показатели заполняются по каждой графе расчета исходя из
данных на первое число отчетного квартала.
2. Заполнение показателей по расчету налога на недвижимость по
соответствующим графам (строкам) производится в следующем порядке.
По строке 1 заполняется показатель остаточной стоимости
основных производственных и непроизводственных фондов, определенный
в расчете остаточной стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов, облагаемых налогом на недвижимость.
По строке 2 производится в процентах запись 1/4 годовой ставки
налога на недвижимость, установленной в соответствии с действующим
законодательством.
Сумма начисленного налога на недвижимость заполняется по строке
3 произведением строк 1 и 2 и делением полученного показателя на
100.
По строке 3 производится заполнение суммы налога на
недвижимость, освобожденной от уплаты на основании принятых декретов
и указов Президента Республики Беларусь, постановлений Правительства
и решений местных Советов депутатов.
По строке 5 заполняется показатель стоимости незавершенного
строительства, подлежащего налогообложению и определяемого на
основании данных, отраженных в перечне объектов незавершенного
строительства, подлежащих налогообложению.
По строке 6 производится в процентах запись 1/4 годовой ставки
налога на незавершенное строительство, установленной в соответствии
с действующим законодательством.
Сумма налога на незавершенное строительство, определяемая как
произведение строк 5 и 6, деленное на 100, заполняется по строке 7.
По строке 8 отражается окончательная сумма налога на
недвижимость, подлежащая уплате, определяемая как разность строк 3 и
4 и сумма полученного показателя и строки 7".
|
