Постановление СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
14 июля 2004 г. № 222
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ С
БАНКОВСКИМИ ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ И ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ В
БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
-----------------------------------------------------------
Название - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету
операций с банковскими пластиковыми карточками в банках
Республики Беларусь
-----------------------------------------------------------
![Изменения и дополнения:
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 59,
8/14265)].
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь» Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету
операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными
деньгами в банках Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому
учету операций с банковскими пластиковыми карточками в
банках Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
2. Признать утратившими силу:
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 24 мая 2002 г. № 164 «Об утверждении Правил отражения в
бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых
карточек в банках Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 69, 8/8181);
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 7 мая 2003 г. № 146 «О внесении изменений в Правила
отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских
пластиковых карточек в банках Республики Беларусь, утвержденные
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 24 мая 2002 г. № 164» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 57, 8/9536).
Председатель Правления П.П.Прокопович
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
14.07.2004 № 222
ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми
карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь
-----------------------------------------------------------
Название - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 27 марта 2006 г. № 72
ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету операций с банковскими
пластиковыми карточками в банках Республики Беларусь
-----------------------------------------------------------
Инструкция по бухгалтерскому учету операций с банковскими
пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики
Беларусь (далее - Инструкция) разработана в соответствии со статьей
26 Банковского кодекса Республики Беларусь, с постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001
г. № 329 «О делегировании полномочий Совету директоров Национального
банка Республики Беларусь», Инструкцией о порядке совершения
операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
30 апреля 2004 г. № 74, и Правилами осуществления операций с
электронными деньгами, утвержденными постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201.
-----------------------------------------------------------
Часть первая преамбулы - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
Инструкция по бухгалтерскому учету операций с
банковскими пластиковыми карточками в банках Республики
Беларусь (далее - Инструкция) разработана в соответствии
со статьей 26 Банковского кодекса Республики Беларусь,
с постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании
полномочий Совету директоров Национального банка Республики
Беларусь», Инструкцией о порядке совершения операций с
банковскими пластиковыми карточками, утвержденной
постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74, и Правилами
осуществления операций с электронными деньгами,
утвержденными постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201.
-----------------------------------------------------------
Настоящая Инструкция устанавливает для банков (кроме
Национального банка Республики Беларусь) и небанковских кредитно-
финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) порядок
отражения в бухгалтерском учете операций с банковскими пластиковыми
карточками (далее - карточки) и электронными деньгами различных
систем.
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Применительно к настоящей Инструкции нижеприведенные
термины означают следующее:
термины «карточка», «эмиссия», «операции с карточками»,
«система», «правила системы», «участники системы», «банк-эмитент»,
«банк-агент», «распространение», «банк-эквайер», «владелец карт-
счета», «держатель», «использование карточки», «дебетовая карточка»,
«кредитная карточка», «корпоративная карточка», «персонализация
карточки» имеют значения, определенные Инструкцией о порядке
совершения операций с банковскими пластиковыми карточками,
утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 87, 8/10996) (далее -
Инструкция по карточкам);
термины, используемые в главе 6 настоящей Инструкции,
«электронные деньги», «эмиссия», «эмитент», «держатель»,
«распространение», «агент», «погашение» имеют значения, определенные
Правилами осуществления операций с электронными деньгами,
утвержденными постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. № 201 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 139, 8/10290) (далее
- Правила по электронным деньгам);
счета по учету денежных средств физических лиц - текущие
(расчетные) счета физических лиц, вклады (депозиты) физических лиц,
иные счета физических лиц в соответствии с законодательством
Республики Беларусь;
банк-пользователь - банк-владелец карт-счета, на котором
отражаются операции, произведенные держателями корпоративных
карточек, а также банк-эмитент, выдавший корпоративные карточки
держателям.
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
банк-пользователь - банк-владелец карт-счета, на котором
отражаются операции, произведенные держателями
корпоративных карточек, а также банк-эмитент, выдавший
корпоративные карточки работникам банка.
-----------------------------------------------------------
2. Банки осуществляют бухгалтерский учет операций с карточками
и электронными деньгами, руководствуясь локальными нормативными
правовыми актами банка, разработанными в соответствии с настоящей
Инструкцией, нормативными правовыми актами Республики Беларусь, а
также правилами системы и условиями заключенных договоров. Локальные
нормативные правовые акты банка должны быть разработаны с учетом
специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций,
возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети,
множественности используемых систем, широты территориального и
временного спектра при проведении операций с карточками и
электронными деньгами.
3. Бухгалтерский учет заготовок карточек осуществляется на
внебалансовом счете 99833 «Банковские пластиковые карточки».
4. Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей
персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов),
для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».
Аналитический учет карточек, переданных банком-эмитентом банку-
агенту, осуществляется в разрезе банков-агентов.
5. Бухгалтерский учет персонализированных карточек
осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и
документы».
6. Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению
(испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.),
осуществляется на внебалансовых счетах 99839 "Разные ценности и
документы" либо 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные
под отчет» в зависимости от порядка, предусмотренного локальными
нормативными правовыми актами банка. Карточки, подлежащие
уничтожению, учитываются на данных счетах до момента их уничтожения.
7. Бухгалтерский учет заготовок карточек, персонализированных
карточек, полученных банком-агентом для распространения,
осуществляется на внебалансовых счетах 99833 «Банковские пластиковые
карточки», 99839 «Разные ценности и документы» соответственно.
8. Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь
осуществляет на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и
документы».
Корпоративные карточки, выданные держателям, учитываются на
внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и
выданные под отчет».
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 8 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
Корпоративные карточки, выданные держателям - работникам
банка, учитываются на внебалансовом счете 99861
«Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».
-----------------------------------------------------------
9. Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах
осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.
10. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с
использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на
следующих балансовых счетах (далее - карт-счета):
соответствующих счетах группы 311 «Карт-счета клиентов,
средства по операциям с электронными деньгами» в разрезе владельцев
карт-счетов - для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 10 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
соответствующих счетах группы 311 «Счета клиентов для
расчетов банковскими пластиковыми карточками» в разрезе
владельцев карт-счетов - для юридических лиц,
индивидуальных предпринимателей;
-----------------------------------------------------------
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3114 «Карт-
счета физических лиц», 3404 «Вклады (депозиты) до востребования
физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»,
3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» в разрезе
владельцев карт-счетов - для физических лиц;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 10 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3114
«Карт-счета физических лиц», 3404 «Вклады (депозиты)
физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты)
физических лиц», 3424 «Условные вклады (депозиты)
физических лиц» в разрезе владельцев карт-счетов - для
физических лиц;
-----------------------------------------------------------
соответствующих счетах групп 36 «Бюджетные и иные
государственные средства», указанных в распоряжениях на открытие
бюджетных счетов, выдаваемых уполномоченными органами в соответствии
с законодательством Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый пункта 10 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
соответствующих счетах групп 36 «Средства
республиканского бюджета», 37 «Средства местных бюджетов,
бюджетов свободных экономических зон и бюджетных
организаций», указанных в распоряжении, выдаваемом
Главным государственным казначейством Министерства финансов
Республики Беларусь, либо территориальным органом
государственного казначейства, либо местным финансовым
органом, для организаций, использующих средства
республиканского и местного бюджетов;
-----------------------------------------------------------
1711 «Карт-счета банков-резидентов», 1712 «Карт-счета банков-
нерезидентов» в разрезе владельцев карт-счетов - для банков-
пользователей, если банк-пользователь и банк-эмитент - разные
банки.
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый пункта 10 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
1711 «Карт-счета уполномоченных банков», 1712 «Карт-
счета иностранных банков» в разрезе владельцев карт-счетов
- для банков-пользователей, если банк-пользователь и банк-
эмитент - разные банки.
-----------------------------------------------------------
11. Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием
кредитных карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих
балансовых счетах по учету предоставленных кредитов (далее - счета
по учету кредитной задолженности):
202Х, 203Х, 212Х, 213Х, 232Х, 233Х, 252Х, 253Х - для
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
241Х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242Х
«Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости» - для
физических лиц;
153Х «Кредиты, предоставленные другим банкам» - для банков-
пользователей.
-----------------------------------------------------------
Пункт 11 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 27 марта 2006 г.
№ 72
11. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с
использованием кредитной карточки банком-эмитентом
осуществляется на следующих балансовых счетах (далее -
счета по учету кредитной задолженности):
по учету краткосрочных кредитов 2-го класса «Кредитные
операции с клиентами» - для юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей;
2411 «Кредиты физическим лицам с использованием
банковских пластиковых карточек» - для физических лиц;
1531 «Краткосрочные кредиты, предоставленные
уполномоченным банкам», 1533 «Краткосрочные кредиты,
предоставленные иностранным банкам» - для банков-
пользователей.
-----------------------------------------------------------
12. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с
использованием корпоративных карточек банком-пользователем
осуществляется на следующих балансовых счетах:
1511« Карт-счета в банках-резидентах», 1512 « Карт-счета в
банках-нерезидентах» - если банк-пользователь и банк-эмитент
дебетовой корпоративной карточки - разные банки;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 12 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
1511 «Карт-счета в уполномоченных банках», 1512 «Карт-
счета в иностранных банках» - если банк-пользователь
и банк-эмитент дебетовой корпоративной карточки - разные
банки;
-----------------------------------------------------------
173Х «Кредиты, полученные от других банков» - если банк-
пользователь и банк-эмитент кредитовой корпоративной карточки -
разные банки;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 12 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
1731 «Краткосрочные кредиты, полученные от
уполномоченных банков», 1733 «Краткосрочные кредиты,
полученные от иностранных банков» - если банк-
пользователь и банк-эмитент кредитовой корпоративной
карточки - разные банки;
-----------------------------------------------------------
если банк-пользователь и банк-эмитент корпоративной карточки
совпадают в одном лице, то карт-счета банк не открывает;
6520 «Расчеты с подотчетными лицами» или 6620 «Расчеты с
подотчетными лицами» - по операциям держателей банка-пользователя.
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый пункта 12 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
6520 «Расчеты с подотчетными лицами» или 6620 «Расчеты с
подотчетными лицами» - по операциям держателей - работников
банка-пользователя.
-----------------------------------------------------------
13. Отражение в бухгалтерском учете операций овердрафтного
кредитования с использованием дебетовых карточек, обязательств
(требований) по предоставлению кредитов, обеспечения исполнения
обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов
с использованием кредитной карточки осуществляется в соответствии с
нормативными правовыми актами Национального банка Республики
Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций по
предоставлению (размещению) банками денежных средств в форме кредита
и их возврата.
-----------------------------------------------------------
Пункт 13 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 27 марта 2006 г.
№ 72
13. Бухгалтерский учет операций овердрафтного
кредитования с использованием дебетовых карточек,
обязательств по предоставлению (получению) кредитов,
обеспечения исполнения обязательств по кредитам,
операций по погашению (возврату) кредитов с использованием
кредитной карточки осуществляется в соответствии с
Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления
(размещения) банками денежных средств в форме кредита
и их возврата, утвержденной постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 25
марта 2004 г. № 68 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 59, 8/10804).
-----------------------------------------------------------
14. Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших от
держателей электронных денег, банков-агентов в обмен на электронные
деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом счете 3119 «Средства
по операциям с электронными деньгами».
-----------------------------------------------------------
Пункт 14 - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 27 марта 2006 г. № 72
14. Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших
от держателей электронных денег, банков-агентов в обмен на
электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом
счете 3350 «Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек».
-----------------------------------------------------------
15. При расчетах по операциям с использованием карточек и
электронных денег банками - участниками системы применяются
следующие балансовые счета:
1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми
карточками» - для отражения задолженности банков - участников
системы (средств, причитающихся к поступлению);
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
1802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для
отражения задолженности банков - участников системы
(средств, причитающихся к поступлению);
-----------------------------------------------------------
1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми
карточками» - для отражения задолженности перед банками -
участниками системы (средств, причитающихся к перечислению);
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
1812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для
отражения задолженности перед банками - участниками системы
(средств, причитающихся к перечислению);
-----------------------------------------------------------
3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми
карточками» - для отражения задолженности владельцев карт-счетов
перед банком (средств, причитающихся к поступлению);
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый пункта 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для
отражения задолженности владельцев карт-счетов перед банком
(средств, причитающихся к поступлению);
-----------------------------------------------------------
3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми
карточками» - для отражения задолженности банка перед предприятием
торговли и сервиса (далее - ПТС), пунктом выдачи наличных денежных
средств (далее - ПВН), банкоматом, платежно-справочным терминалом
самообслуживания (далее - ПСТС), владельцами карт-счетов (средств,
причитающихся к перечислению).
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый пункта 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками» - для
отражения задолженности банка перед предприятием торговли
и сервиса (далее - ПТС), пунктом выдачи наличных денежных
средств (далее - ПВН), банкоматом, платежно-справочным
терминалом самообслуживания (далее - ПСТС), владельцами
карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).
-----------------------------------------------------------
При расчетах по операциям с использованием карточек и
электронных денег банки вправе не применять балансовые счета 18 и 38
групп в зависимости от количества операций и возможностей
программного обеспечения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 дополнен частью второй постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
-----------------------------------------------------------
16. Бухгалтерский учет чистой дебетовой (кредитовой) позиции
банка при расчетах по операциям с карточками на основе клиринга
осуществляется на балансовом счете 6339 «Клиринговые счета».
17. Межбанковские расчеты в белорусских рублях отражаются в
бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам
банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального
банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского
учета операций по межбанковским расчетам.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 17 - в редакции постановления
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 27 марта 2006 г. № 72
17. Межбанковские расчеты в белорусских рублях
отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским
и межфилиальным счетам банков в соответствии с Правилами
отражения в бухгалтерском учете операций по межбанковским
расчетам, утвержденными постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 9 июля 2002 г.
№ 222 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 88, 8/8357).
-----------------------------------------------------------
Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между
филиалами (отделениями) банка (банком и его филиалами (отделениями)
по операциям с использованием карточек и электронными деньгами
определяется банком самостоятельно.
18. Отражение в бухгалтерском учете операций в иностранной
валюте с карточками и электронными деньгами осуществляется в
соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка
Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета
операций банков в иностранной валюте.
-----------------------------------------------------------
Пункт 18 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 27 марта 2006 г.
№ 72
18. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте
с использованием карточек и электронных денег
осуществляется в соответствии с Инструкцией по
бухгалтерскому учету операций банков в иностранной валюте,
утвержденной постановлением Совета директоров Национального
банка Республики Беларусь от 24 декабря 2002 г. № 407
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 3, 8/8904).
-----------------------------------------------------------
19. Доходы и расходы, связанные с осуществлением операций с
карточками и электронными деньгами, отражаются в бухгалтерском учете
в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка
Республики Беларусь, регламентирующими порядок бухгалтерского учета
доходов и расходов в банках.
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 27 марта 2006 г.
№ 72
19. Бухгалтерский учет начисленных процентов по остаткам
на карт-счетах, за пользование кредитом, овердрафтом и их
погашение осуществляются в соответствии с Положением о
принципе наращивания доходов и расходов банками
Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 2
декабря 1999 г. № 38.5, и постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 2
июля 2003 г. № 220 «Об отражении в бухгалтерском учете
отдельных операций» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 82, 8/9800).
-----------------------------------------------------------
20. При осуществлении операций с карточками и электронными
деньгами банки-участники в соответствии с правилами системы,
условиями договоров, а также в соответствии с законодательством
Республики Беларусь несут расходы и/или получают доходы, которые
отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с экономической
сущностью оказанной (полученной) услуги на соответствующих
балансовых счетах:
80ХХ «Процентные доходы» (например, проценты за пользование
овердрафтом, кредитом и т.п.);
90ХХ «Процентные расходы» (например, проценты по остаткам на
карт-счетах и т.п.);
8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими
пластиковыми карточками» - полученные банком комиссионные
вознаграждения;
9131 «Комиссионные расходы по операциям с банковскими
пластиковыми карточками» - уплаченные банком комиссионные
вознаграждения;
9255 «Расходы по услугам автоматизированной системы
межбанковских расчетов, международных платежных систем,
международных телекоммуникационных систем передачи информации и
(или) совершения платежей» (например, платежи (отчисления) за
предоставленные услуги в пользу систем расчетов с использованием
карточек (VІSA, MasterCard, БелКарт и т.п.), телекоммуникационных
систем передачи информации и (или) совершения платежей по операциям
с карточками и т.п.);
8299 «Прочие банковские доходы» (например, средства,
поступившие в оплату стоимости карточки, и т.п.);
9299 «Прочие банковские расходы» (например, списание стоимости
карточки и т.п.).
-----------------------------------------------------------
Пункт 20 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
20. При осуществлении операций с карточками и
электронными деньгами банки-участники в соответствии с
правилами системы, условиями договоров, а также в
соответствии с законодательством Республики Беларусь несут
расходы и/или получают доходы, которые отражаются в
бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах:
80ХХ «Процентные доходы» - проценты за овердрафт, кредит
и т.п.;
90ХХ «Процентные расходы» - проценты по остаткам на
карт-счетах и т.п.;
812Х (813Х) «Комиссионные доходы» - комиссионные
вознаграждения, полученные банком-агентом, банком-эквайером
и т.п.;
912Х (913Х) «Комиссионные расходы» - комиссионные
вознаграждения, уплаченные банком-эмитентом и т.п.;
8299 «Прочие банковские доходы» - полученные
вознаграждения за перечисление (выдачу) денежных средств и
другие сервисные платежи и т.п.;
9299 «Прочие банковские расходы» - сервисные платежи и
т.п.;
8399 «Прочие операционные доходы» - средства,
поступившие в оплату стоимости карточки;
9396 «Типографские расходы» - оплата стоимости карточки;
8380 «Штрафы, пени, неустойки»;
9380 «Штрафы, пени, неустойки».
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЗАГОТОВОК КАРТОЧЕК
21. Приобретение заготовок карточек:
21.1. перечисление денежных средств за приобретаемые
(изготовляемые) заготовки карточек:
Дебет (далее - Д-т) 6530 «Расчеты с поставщиками
(подрядчиками)»
Кредит (далее - К-т) счет продавца (изготовителя);
21.2. оприходование заготовок карточек:
Д-т 6474 «Расходы будущих периодов - прочие банковские
расходы»
К-т 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»
Приход: 99833 «Банковские пластиковые карточки».
-----------------------------------------------------------
Подпункт 21.2 пункта 21 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
21.2. оприходование заготовок карточек:
Д-т 6749 «Прочие расходы будущих периодов»
К-т 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»
Приход: 99833 «Банковские пластиковые карточки».
-----------------------------------------------------------
22. Выдача заготовок карточек для последующей персонализации
или банкам-агентам для распространения:
Расход: 99833 «Банковские пластиковые карточки»
Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет».
23. Оприходование персонализированных карточек:
Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет»
Приход: 99839 «Разные ценности и документы» или
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».
24. Списание стоимости использованных (испорченных, дефектных
и т.п.) заготовок карточек:
Д-т 9299 «Прочие банковские расходы»;
К-т 6474 «Расходы будущих периодов - прочие банковские
расходы»;
Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».
-----------------------------------------------------------
Пункт 24 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
24. Списание стоимости использованных (испорченных,
дефектных и т.п.) заготовок карточек:
Д-т 9396 «Типографские расходы»
К-т 6749 «Прочие расходы будущих периодов»
Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или 99861
«Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ ЭМИССИИ КАРТОЧЕК
И ИЗЪЯТИЯ КАРТОЧЕК ИЗ ОБРАЩЕНИЯ
25. Эмиссия карточек банком-эмитентом и пополнение карт-
счетов:
25.1. выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):
Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»;
25.2. зачисление денежных средств на карт-счета:
25.2.1. физическими лицами:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т карт-счета;
25.2.2. юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь
К-т карт-счета;
25.2.3. банками-пользователями:
Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах »,
1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах » - счета банков-
пользователей
К-т карт-счета.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 25.2.3 пункта 25 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
25.2.3. банками-пользователями:
Д-т 1511 «Карт-счета в уполномоченных банках»,
1512 «Карт-счета в иностранных банках» - счета банков-
пользователей
К-т карт-счета.
-----------------------------------------------------------
26. Распространение карточек:
26.1. передача банку-агенту для распространения:
26.1.1. заготовок карточек:
Расход: 99833 «Банковские пластиковые карточки»
Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет»;
26.1.2. персонализированных карточек:
Расход 99839 «Разные ценности и документы» или
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»
Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет»;
26.2. поступление денежных средств от банка-агента:
Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками» - счет банка-агента
К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 26.2 пункта 26 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
26.2. поступление денежных средств от банка-агента:
Д-т 1812 «Средства на промежуточных счетах по операциям
с чеками и банковскими пластиковыми карточками» - счет
банка-агента
К-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям
с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и
выданные под отчет»;
-----------------------------------------------------------
26.3. зачисление денежных средств, полученных от банка-агента,
на карт-счета:
Д-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т карт-счета.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 26.3 пункта 26 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
26.3. зачисление денежных средств, полученных от банка-агента,
на карт-счета:
Д-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т карт-счета.
-----------------------------------------------------------
27. Изъятие карточек из обращения:
27.1. перечисление остатка денежных средств с карт-счетов:
27.1.1. физическим лицам:
Д-т карт-счета
К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц;
27.1.2. юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям:
Д-т карт-счета
К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
27.1.3. банкам-пользователям:
Д-т карт-счета
К-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах »,
1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах » - счета банков-
пользователей;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 27.1.3 пункта 27 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
27.1.3. банкам-пользователям:
Д-т карт-счета
К-т 1511 «Карт-счета в уполномоченных банках»,
1512 «Карт-счета в иностранных банках» - счета банков-
пользователей;
-----------------------------------------------------------
27.2. оприходование изъятых карточек:
Приход: 99839 «Разные ценности и документы»,
999861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».
ГЛАВА 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСПРОСТРАНЕНИЯ КАРТОЧЕК В БАНКЕ-АГЕНТЕ
28. Получение от банка-эмитента для распространения:
28.1. заготовок карточек:
28.2. персонализированных карточек:
Приход: 99839 «Разные ценности и документы».
29. Персонализация заготовок карточек:
29.1. выдача заготовок карточек для персонализации:
Расход: 99833 «Банковские пластиковые карточки»
Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет»;
29.2. оприходование персонализированных карточек:
Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет»
Приход: 99839 «Разные ценности и документы» или
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».
30. Выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов):
Расход: 99839 «Разные ценности и документы» или
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».
31. Поступление денежных средств на счет банка-агента:
31.1. от физических лиц:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 31.1 пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
31.1. от физических лиц:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 1812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
31.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь
К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 31.2 пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
31.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь
К-т 1812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
31.3. от банков-пользователей:
Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,
1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах »
К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками».
-----------------------------------------------------------
Подпункт 31.3 пункта 31 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
31.3. от банков-пользователей:
Д-т 1511 «Карт-счета в уполномоченных банках»,
1512 «Карт-счета в иностранных банках»
К-т 1812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками».
-----------------------------------------------------------
32. Перечисление денежных средств банку-эмитенту:
Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками» - счет банка-эмитента.
-----------------------------------------------------------
Пункт 32 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
32. Перечисление денежных средств банку-эмитенту:
Д-т 1812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками» - счет банка-эмитента.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК,
ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - ОДНО ЛИЦО
33. Отражение задолженности владельцев карт-счетов перед
банком и банка перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на основании
документов, подтверждающих совершение операции с использованием
карточки:
Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками».
-----------------------------------------------------------
Пункт 33 - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 27 марта 2006 г. № 72
33. Отражение задолженности владельцев карт-счетов перед
банком и банка перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на основании
документов, подтверждающих совершение операции с использованием
карточки:
Д-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками».
-----------------------------------------------------------
34. Перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН, банкомата,
ПСТС):
Д-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС).
-----------------------------------------------------------
Пункт 34 - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 27 марта 2006 г. № 72
34. Перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН, банкомата,
ПСТС):
Д-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС).
-----------------------------------------------------------
35. Списание денежных средств в соответствии с договором
(договор карт-счета, кредитный договор) между банком и владельцем
карт-счета:
-----------------------------------------------------------
Пункт 35 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
35. Списание денежных средств:
-----------------------------------------------------------
35.1. с карт-счетов:
Д-т карт-счета
К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 35.1 пункта 35 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
35.1. с карт-счетов:
Д-т карт-счета
К-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
35.2. со счетов по учету кредитной задолженности:
Д-т счета по учету кредитной задолженности
К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
Расход: 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных
средств».
-----------------------------------------------------------
Подпункт 35.2 пункта 35 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
35.2. со счетов по учету кредитной задолженности:
Д-т счета по учету кредитной задолженности
К-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Расход: 99110 «Обязательства по отдельным видам
финансирования, выданные банкам»,
99159 «Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам».
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 6
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК,
ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - РАЗНЫЕ БАНКИ
36. Бухгалтерский учет операций в банке-эквайере:
36.1. отражение задолженности банка-эмитента перед банком-
эквайером и банка-эквайера перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на
основании документов, подтверждающих совершение операции с
использованием карточки:
Д-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 36.1 пункта 36 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
36.1. отражение задолженности банка-эмитента перед банком-
эквайером и банка-эквайера перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на
основании документов, подтверждающих совершение операции с
использованием карточки:
Д-т 1802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
36.2. перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН,
банкомата, ПСТС):
Д-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 36.2 пункта 36 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
36.2. перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН,
банкомата, ПСТС):
Д-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС);
-----------------------------------------------------------
36.3. поступление денежных средств от банка-эмитента:
Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками» - счет банка-эмитента или
6339 «Клиринговые счета»
К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками».
-----------------------------------------------------------
Подпункт 36.3 пункта 36 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
36.3. поступление денежных средств от банка-эмитента:
Д-т 1812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками» - счет банка-эмитента
или
6339 «Клиринговые счета»
К-т 1802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками».
-----------------------------------------------------------
37. Бухгалтерский учет операций в банке-эмитенте:
37.1. отражение задолженности владельцев карт-счетов перед
банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером на
основании документов, подтверждающих совершение операции с
использованием карточки:
Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 37.1 пункта 37 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
37.1. отражение задолженности владельцев карт-счетов перед
банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером на
основании документов, подтверждающих совершение операции с
использованием карточки:
Д-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т 1812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
37.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:
Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками» - счет банка-эквайера или
6339 «Клиринговые счета» - счет банка-эмитента;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 37.2 пункта 37 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
37.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:
Д-т 1812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т 1802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками» - счет банка-эквайера
или
6339 «Клиринговые счета» - счет банка-эмитента;
-----------------------------------------------------------
37.3. списание денежных средств в соответствии с договором
(договор карт-счета, кредитный договор) между банком-эмитентом и
владельцем карт-счета:
-----------------------------------------------------------
Подпункт 37.3 пункта 37 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
37.3. списание денежных средств:
-----------------------------------------------------------
37.3.1. с карт-счетов:
Д-т карт-счета
К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 37.3.1. пункта 37 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
37.3.1. с карт-счетов:
Д-т карт-счета
К-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
37.3.2. со счетов по учету кредитной задолженности:
Д-т счета по учету кредитной задолженности
К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
Расход: 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных
средств».
-----------------------------------------------------------
Подпункт 37.3.2 пункта 37 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 27
марта 2006 г. № 72
37.3.2. со счетов по учету кредитной задолженности:
Д-т счета по учету кредитной задолженности
К-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Расход: 99110 «Обязательства по отдельным видам
финансирования, выданные банкам»,
99159 «Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам».
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 7
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОРПОРАТИВНЫХ
КАРТОЧЕК В БАНКЕ-ПОЛЬЗОВАТЕЛЕ
38. Получение карточек у банка-эмитента:
Приход 99839 «Разные ценности и документы».
39. Перечисление денежных средств на карт-счета:
Д-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,
1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах » - счета банков-
пользователей
К-т карт-счета.
-----------------------------------------------------------
Пункт 39 - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 27 марта 2006 г. № 72
39. Перечисление денежных средств на карт-счета:
Д-т 1511 «Карт-счета в уполномоченных банках»,
1512 «Карт-счета в иностранных банках» - счета банков-
пользователей
К-т карт-счета.
-----------------------------------------------------------
40. Предоставление корпоративной карточки ее держателю:
Расход: 99839 «Разные ценности и документы»
Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет».
-----------------------------------------------------------
Пункт 40 - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 27 марта 2006 г. № 72
40. Предоставление корпоративной карточки ее держателю -
работнику банка:
Расход: 99839 «Разные ценности и документы»
Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет».
-----------------------------------------------------------
41. Расчеты с использованием корпоративной карточки:
41.1. отражение задолженности держателей перед банком-
пользователем и банка-пользователя перед банком-эквайером на
основании документов, подтверждающих совершение операции с
использованием карточки:
Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 41.1 пункта 41 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
41.1. отражение задолженности держателей - работников банка
перед банком-пользователем и банка-пользователя перед банком-
эквайером на основании документов, подтверждающих совершение
операции с использованием карточки:
Д-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т 1812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
41.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:
Д-т 1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками» - счета банка-эквайера,
1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,
1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах»,
173Х «Кредиты, полученные от других банков»,
6339 «Клиринговые счета»
Расход: 99130 «Требования к банкам по предоставлению денежных
средств»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 41.2 пункта 41 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
41.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:
Д-т 1812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т 1802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками» - счета банка-
эквайера,
1511 «Карт-счета в уполномоченных банках»,
1512 «Карт-счета в иностранных банках»,
1731 «Краткосрочные кредиты, полученные от уполномоченных
банков»,
1733 «Краткосрочные кредиты, полученные от иностранных
банков»,
6339 «Клиринговые счета»
Расход: 99130 «Обязательства по отдельным видам
финансирования, полученные от банков»;
-----------------------------------------------------------
41.3. отнесение задолженности держателей перед банком-
пользователем на счета по расчетам с подотчетными лицами:
Д-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами» (6620 «Расчеты с
подотчетными лицами»)
К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 41.3 пункта 41 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
41.3. отнесение задолженности держателей - работников банка
перед банком-пользователем на счета по расчетам с подотчетными
лицами:
Д-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами» (6620 «Расчеты с
подотчетными лицами»)
К-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
41.4 списание задолженности по операциям с использованием
карточки на основании документов, подтверждающих целевой характер
расходования денежных средств:
Д-т 93ХХ «Операционные расходы»,
56ХХ «Товарно-материальные ценности»
К-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами» (6620 «Расчеты с
подотчетными лицами»).
-----------------------------------------------------------
Подпункт 41.4 пункта 41 - в редакции постановления
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 27 марта 2006 г. № 72
41.4. списание задолженности по операциям с использованием
карточки на расходы на основании документов, подтверждающих целевой
характер расходования денежных средств:
Д-т 93ХХ «Прочие операционные расходы»
К-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами» (6620 «Расчеты с
подотчетными лицами»).
-----------------------------------------------------------
42. Возврат корпоративной карточки ее держателем :
Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет»
Приход: 99839 «Разные ценности и документы».
-----------------------------------------------------------
Пункт 42 - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка Республики Беларусь
от 27 марта 2006 г. № 72
42. Возврат корпоративной карточки ее держателем - работником
банка:
Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет»
Приход: 99839 «Разные ценности и документы».
-----------------------------------------------------------
43. Изъятие карточки из обращения:
43.1. закрытие карт-счета и возврат корпоративной карточки
банку-эмитенту:
Д-т карт-счет
К-т 1511 «Карт-счета в банках-резидентах»,
1512 «Карт-счета в банках-нерезидентах»
Расход: 99839 «Разные ценности и документы»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 43.1 пункта 43 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
43.1. закрытие карт-счета и возврат корпоративной карточки
банку-эмитенту:
Д-т карт-счет
К-т 1511 «Карт-счета в уполномоченных банках»,
1512 «Карт-счета в иностранных банках»
Расход: 99839 «Разные ценности и документы»;
___________________________________________________________
43.2. если банк-эмитент и банк-пользователь одно лицо:
Расход: 99839 «Разные ценности и документы»
Приход: 99839 «Разные ценности и документы» или
99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет»
(для уничтожения).
ГЛАВА 8
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ
44. Операции банка-эмитента, связанные с эмиссией и погашением
электронных денег:
44.1. поступление денежных средств в обмен на электронные
деньги от держателей:
44.1.1. физических лиц:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 44.1.1 пункта 44 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
44.1.1. физических лиц:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 3350 «Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек»;
-----------------------------------------------------------
44.1.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь
К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 44.1.2 пункта 44 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
44.1.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь
К-т 3350 «Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек»;
-----------------------------------------------------------
44.2. поступление денежных средств в обмен на электронные
деньги от агентов:
Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками» - счет банка-агента,
30 ХХ - текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов
К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 44.2 пункта 44 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
44.2. поступление денежных средств в обмен на электронные
деньги от агентов:
Д-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками» - счет банка-агента,
30 ХХ - текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов
К-т 3350 «Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек»;
-----------------------------------------------------------
44.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:
44.3.1. физическими лицами:
Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;
К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 44.3.1 пункта 44 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
44.3.1. физическими лицами:
Д-т 3350 «Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек»
К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц;
-----------------------------------------------------------
44.3.2. юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями:
Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;
К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 44.3.2 пункта 44 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
44.3.2. юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями:
Д-т 3350 «Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек»
К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
44.4. погашение электронных денег, принятых агентами к
погашению:
Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами»;
К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками» - счет банка-агента,
30ХХ - текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 44.4 пункта 44 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
44.4. погашение электронных денег, принятых агентами к
погашению:
Д-т 3350 «Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек»
К-т 1802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками» - счет банка-агента,
30ХХ - текущие (расчетные) счета юридических лиц-агентов.
-----------------------------------------------------------
45. Операции банка-агента, связанные с распространением и
погашением электронных денег:
45.1. перечисление денежных средств банку-эмитенту в целях
получения электронных денег для распространения:
Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами» -
счет банка-эмитента;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 45.1 пункта 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
45.1. перечисление денежных средств банку-эмитенту в целях
получения электронных денег для распространения:
Д-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т 3350 «Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек» - счет банка-эмитента;
___________________________________________________________
45.2. поступление денежных средств от держателей при
распространении электронных денег:
45.2.1. от физических лиц:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 45.2.1 пункта 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
45.2.1. от физических лиц:
Д-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц
К-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
45.2.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь
К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 45.2.2 пункта 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
45.2.2. от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь
К-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»;
-----------------------------------------------------------
45.3. погашение электронных денег, предъявленных держателями:
45.3.1. физическими лицами:
Д-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 45.3.1 пункта 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
45.3.1. физическими лицами:
Д-т 1802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,
счета по учету денежных средств физических лиц;
-----------------------------------------------------------
45.3.2. юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями:
Д-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками»
К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 45.3.2 пункта 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
45.3.2. юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями:
Д-т 1802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,
иные счета в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
45.4. погашение банком-эмитентом электронных денег, принятых
банками-агентами к погашению от держателей:
Д-т 3119 «Средства по операциям с электронными деньгами» -
счет банка-эмитента
К-т 1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими
пластиковыми карточками».
-----------------------------------------------------------
Подпункт 45.4 пункта 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. № 72
45.4. погашение банком-эмитентом электронных денег, принятых
банками-агентами к погашению от держателей:
Д-т 3350 «Счета предоплаченных банковских пластиковых
карточек» - счет банка-эмитента
К-т 1802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками».
___________________________________________________________
|
