Закон Республики Беларусь
31 декабря 1997 г. № 121-З г.Минск
ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
-----------------------------------------------------------
Название Закона - с изменениями, внесенными Законом от 4
января 1999 г. № 228-З.
ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА 1998 ГОД
-----------------------------------------------------------
Принят Палатой представителей 17 декабря 1997 года
Одобрен Советом Республики 20 декабря 1997 года
![Изменения и дополнения:
Закон от 4 января 1999 г. № 228-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999, № 5-6,
ст.92);
Закон от 29 декабря 2000 г. № 3-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 4, 2/228);
Закон от 24 июля 2002 г. № 134-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 87, 2/883);
Закон от 4 января 2003 г. № 183-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 8, 2/932);
Закон от 3 августа 2004 г. № 309-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 123, 2/1058);
Закон Республики Беларусь от 29 июня 2006 г. № 137-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2006 г., № 107, 2/1235).]
Статья 1. Общие положения
1. Настоящий Закон определяет правовые основы введения и
применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого
предпринимательства - предприятий и организаций, созданных в
соответствии с законодательством Республики Беларусь и являющихся
юридическими лицами (далее - предприятия), а также предпринимателей,
осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица
(далее - предприниматели), отвечающих условиям пункта 1 статьи 2
настоящего Закона.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 1 - с изменениями, внесенными Законом от 4
января 1999 г. № 228-З.
Настоящий Закон определяет правовые основы введения и
применения в 1998 году упрощенной системы налогообложения
для субъектов малого предпринимательства - предприятий и
организаций, созданных в соответствии с законодательством
Республики Беларусь и являющихся юридическими лицами (далее
- предприятия), а также предпринимателей, осуществляющих
свою деятельность без образования юридического лица (далее
- предприниматели), отвечающих условиям пункта 1 статьи 2
настоящего Закона.
-----------------------------------------------------------
2. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого
предпринимательства применяется наряду с общей системой
налогообложения, предусмотренной законодательством Республики
Беларусь.
Выбор системы налогообложения осуществляется
налогоплательщиком. Переход к упрощенной системе или возврат к общей
системе налогообложения осуществляется в соответствии с настоящим
Законом.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 1 - с изменениями, внесенными Законом от 4
января 1999 г. № 228-З.
Упрощенная система налогообложения для субъектов малого
предпринимательства применяется в 1998 году наряду с общей
системой налогообложения, предусмотренной законодательством
Республики Беларусь. Выбор системы налогообложения
осуществляется налогоплательщиком. Переход к упрощенной
системе или возврат к общей системе налогообложения
осуществляется в соответствии с настоящим Законом.
-----------------------------------------------------------
Статья 2. Общие условия применения налогоплательщиком
упрощенной системы налогообложения
1. Предприятия и предприниматели со среднемесячной численностью
работников до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам
подряда или иным договорам гражданско-правового характера, а также
работающих в их филиалах либо иных обособленных подразделениях)
имеют право на применение упрощенной системы налогообложения, если в
течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они
претендуют на применение указанной системы налогообложения, их
ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не
превышала размера 5000 базовых величин, установленных в данный
период законодательством Республики Беларусь. Вновь созданные
предприятия с указанной численностью работников или вновь
зарегистрированные предприниматели могут применять упрощенную
систему налогообложения со дня своего создания (регистрации) с
учетом положений части первой пункта 3 и пункта 4 настоящей статьи.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 4 января 2003 г. № 183-З.
1. Предприятия и предприниматели со среднемесячной
численностью работников до 15 человек (включая лиц,
работающих по договорам подряда или иным договорам
гражданско-правового характера, а также работающих в их
филиалах либо иных обособленных подразделениях) имеют право
на применение упрощенной системы налогообложения, если в
течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого
они претендуют на применение указанной системы
налогообложения, их ежеквартальная выручка от реализации
товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000
минимальных заработных плат, установленных в данный период
законодательством Республики Беларусь. Вновь созданные
предприятия с указанной численностью работников или вновь
зарегистрированные предприниматели могут применять
упрощенную систему налогообложения со дня своего создания
(регистрации) с учетом положений части первой пункта 3 и
пункта 4 настоящей статьи.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 4 января 1999 г. № 228-З.
Предприятия и предприниматели со среднемесячной
численностью работников до 15 человек (включая лиц,
работающих по договорам подряда или иным договорам
гражданско-правового характера, а также работающих в их
филиалах или иных обособленных подразделениях) имеют право
на применение в 1998 году упрощенной системы
налогообложения, если в течение III-IV кварталов 1997 года
их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ,
услуг) не превышала размера 2500 минимальных заработных
плат, установленных в данный период. Вновь созданные
предприятия с указанной численностью работников или вновь
зарегистрированные предприниматели могут применять
упрощенную систему налогообложения со дня своего создания
(регистрации) с учетом положений части первой пункта 3 и
пункта 4 настоящей статьи.
-----------------------------------------------------------
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары;
банки и небанковские кредитно-финансовые организации;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий части второй пункта 1 статьи 2 - в редакции
Закона Беларуси от 29 июня 2006 г. № 137-З.
банки и другие кредитно-финансовые организации,
осуществляющие лицензируемую финансовую деятельность;
-----------------------------------------------------------
страховые организации;
инвестиционные фонды;
предприятия и предприниматели, производящие и (или) реализующие
ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;
предприятия и предприниматели - участники договора о совместной
деятельности;
предприятия и предприниматели, занятые организацией и
проведением игорных и развлекательных мероприятий;
профессиональные участники рынка ценных бумаг.
2. Для предприятий и предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты следующих
налогов, сборов и неналоговых платежей:
а) акцизов;
б) налога на доходы (для предприятий);
в) налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами
(включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров
на таможенную территорию Республики Беларусь;
г) налога за пользование природными ресурсами (экологический
налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и за
выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх
утвержденных лимитов;
д) государственных пошлин;
е) лицензионных и регистрационных сборов;
ж) обязательных взносов на государственное и социальное
страхование;
з) налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих
обязательной регистрации в государственной автомобильной инспекции
(ГАИ).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, при выплате заработной платы, а также других
доходов обязаны удерживать налоги с перечисляемых сумм в
соответствии с законодательством.
3. Налогоплательщик, изъявивший желание перейти на упрощенную
систему налогообложения, должен представить соответствующее
заявление и необходимые сведения в налоговый орган по месту своего
учета. Формы заявления и представляемых сведений устанавливаются
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 3 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. № 134-З.
3. Налогоплательщик, изъявивший желание перейти на
упрощенную систему налогообложения, должен представить
соответствующее заявление и необходимые сведения в
налоговый орган по месту своего учета. Формы заявления и
представляемых сведений устанавливаются Государственным
налоговым комитетом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и
необходимые сведения представляются налогоплательщиком в налоговый
орган по месту своего учета не позднее последнего дня первого месяца
квартала, с которого он претендует на применение этой системы
налогообложения.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 3 статьи 2 - в редакции Закона от 4
января 1999 г. № 228-З.
Заявление о переходе на упрощенную систему
налогообложения и необходимые сведения представляются
налогоплательщиками не позднее 1 марта 1998 года. При
наличии уважительных причин руководитель налогового органа
(его заместитель) вправе продлить срок представления
указанных заявления и сведений, но не более чем на 10 дней.
-----------------------------------------------------------
4. Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в
применении упрощенной системы налогообложения, если выполнены все
условия, предусмотренные настоящей статьей, и если иное не
предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь.
Решение о возможности применения упрощенной системы
налогообложения или мотивированный отказ в ее применении выносятся
налоговым органом в 10-дневный срок со дня подачи налогоплательщиком
соответствующего заявления с необходимыми сведениями.
5. Применение налогоплательщиком упрощенной системы
налогообложения прекращается в каждом из следующих случаев, если:
а) нарушены условия, предусмотренные пунктом 1 настоящей
статьи;
б) налогоплательщик принял решение о переходе на общий порядок
налогообложения.
6. При нарушении условий, предусмотренных пунктом 1 настоящей
статьи, налогоплательщик обязан перейти на общий порядок
налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом, в
котором было нарушено хотя бы одно из этих условий.
Плата за патент, внесенная за период, с начала которого
плательщик перешел на общий порядок налогообложения, подлежит зачету
в счет уплаты сумм налогов и отчислений в государственные
внебюджетные и целевые бюджетные фонды в порядке, установленном
Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть первая и вторая пункта 6 статьи 2 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г. № 3-З.
6. При нарушении условий, предусмотренных пунктом 1
настоящей статьи, налогоплательщик обязан перейти на общий
порядок налогообложения начиная с первого дня квартала, в
котором нарушено хотя бы одно из указанных условий, и
уплатить в общем порядке все налоги, сборы и отчисления в
государственные целевые бюджетные (внебюджетные) фонды, не
уплаченные им в связи с применением упрощенной системы
налогообложения. При этом решение налогового органа о
возможности применения упрощенной системы налогообложения
отменяется.
Суммы налога и платы за патент, уплаченные при
применении упрощенной системы налогообложения в квартале, в
котором нарушено хотя бы одно из условий, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, подлежат зачету в счет уплаты
сумм налогов, сборов и отчислений в государственные целевые
бюджетные (внебюджетные) фонды в порядке, установленном
Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Сокрытие налогоплательщиком обстоятельств, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, либо неинформирование им налогового
органа о таких обстоятельствах, повлекшее неправомерное применение
плательщиком упрощенной системы налогообложения, рассматривается как
неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины),
совершенные путем занижения, сокрытия налоговой базы.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 6 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 3 августа 2004 г. № 309-З.
Сокрытие налогоплательщиком обстоятельств,
предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо
неинформирование им налогового органа о таких
обстоятельствах, повлекшее неправомерное применение
плательщиком упрощенной системы налогообложения,
рассматривается как сокрытие (занижение) объектов
обложения.
-----------------------------------------------------------
7. При переходе по решению налогоплательщика на общий порядок
налогообложения он обязан проинформировать о таком решении налоговый
орган не позднее чем за 15 дней до начала нового квартала. Переход
на общий порядок налогообложения производится с начала нового
квартала.
8. Налогоплательщик, перешедший в текущем календарном году на
общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь
перейти на упрощенную систему налогообложения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 8 статьи 2 - в редакции Закона от 4 января 1999 г.
№ 228-З.
Налогоплательщик, перешедший на общий порядок
налогообложения, не вправе в 1998 году вновь перейти на
упрощенную систему налогообложения.
-----------------------------------------------------------
Статья 3. Объект налогообложения при упрощенной системе
налогообложения
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения
является валовая выручка, полученная от реализации продукции,
товаров (работ, услуг) за отчетный период.
-----------------------------------------------------------
Часть первая статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом
от 4 января 1999 г. № 228-З.
Объектом налогообложения при упрощенной системе
налогообложения является валовая выручка, полученная от
реализации продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный
период (в снабженческо-сбытовых, заготовительных, торговых
и торгово-закупочных организациях, на предприятиях
общественного питания - валовой доход).
-----------------------------------------------------------
Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации
продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от
внереализационных операций.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом
от 4 января 1999 г. № 228-З.
Валовая выручка (валовой доход) определяется как сумма
выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг),
иного имущества и доходов от внереализационных операций.
-----------------------------------------------------------
Статья 4. Ставка налога при упрощенной системе налогообложения
Ставка налога при упрощенной системе налогообложения
устанавливается в размере 10 процентов от валовой выручки,
определяемой в соответствии со статьей 3 настоящего Закона.
-----------------------------------------------------------
Статья 4 - с изменениями, внесенными Законом от 4 января
1999 г. № 228-З.
Ставка налога при упрощенной системе налогообложения
устанавливается в размере 10 процентов от валовой выручки
(валового дохода), определяемой в соответствии со статьей 3
настоящего Закона.
-----------------------------------------------------------
Статья 5. Бухгалтерский учет и отчетность при упрощенной
системе налогообложения
Порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности при
упрощенной системе налогообложения устанавливается Советом Министров
Республики Беларусь.
Статья 6. Применение упрощенной системы налогообложения.
Патент и его стоимость
1. Документом, удостоверяющим право применения упрощенной
системы налогообложения, является патент, выдаваемый налоговым
органом по месту регистрации предприятия или предпринимателя в
качестве налогоплательщика на основании письменного заявления,
подаваемого в соответствии с настоящим Законом.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 1 статьи 6 - с изменениями, внесенными
Законом от 4 января 1999 г. № 228-З.
Документом, удостоверяющим право применения в 1998 году
упрощенной системы налогообложения, является патент,
выдаваемый налоговым органом по месту регистрации
предприятия или предпринимателя в качестве
налогоплательщика на основании письменного заявления,
подаваемого в соответствии с настоящим Законом.
-----------------------------------------------------------
Форма патента устанавливается Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 1 статьи 6 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. № 134-З.
Форма патента устанавливается Государственным налоговым
комитетом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Копия (дубликат) патента хранится в налоговом органе.
2. Годовая стоимость патента определяется и устанавливается
Советом Министров Республики Беларусь в зависимости от вида
экономической деятельности налогоплательщика.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 2 статьи 6 - в редакции Закона от 4
января 1999 г. № 228-З.
Стоимость патента определяется и устанавливается
областными (Минским городским) Советами депутатов (или
уполномоченными ими соответствующими исполнительными и
распорядительными органами) в зависимости от вида
экономической деятельности налогоплательщика и в
соответствии с установленной Советом Министров Республики
Беларусь методикой определения стоимости патентов субъектов
малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему
налогообложения.
-----------------------------------------------------------
Если налогоплательщик применяет упрощенную систему
налогообложения со II, III или IV квартала текущего года, стоимость
патента уменьшается на соответствующую часть.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая статьи 6 - с изменениями, внесенными Законом
от 4 января 1999 г. № 228-З.
Если налогоплательщик применяет упрощенную систему
налогообложения со II, III или IV квартала 1998 года,
стоимость патента уменьшается на соответствующую часть.
-----------------------------------------------------------
3. Патент выдается только при условии отсутствия просроченной
задолженности по уплате налогов, сборов, неналоговых платежей в
бюджет и в государственные целевые бюджетные (внебюджетные) фонды за
предыдущий отчетный период.
Выдача патента не освобождает налогоплательщика от уплаты
налогов, сборов и неналоговых платежей в бюджет и в государственные
целевые бюджетные (внебюджетные) фонды за предыдущий отчетный
период.
4. Отзыв патента производится налоговым органом при прекращении
применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в
соответствии с пунктом 5 статьи 2 настоящего Закона.
5. Утраченный налогоплательщиком патент подлежит возобновлению
выдавшим его налоговым органом в порядке и на условиях,
предусмотренных для выдачи патента. При этом на налогоплательщика
налагается штраф в размере, устанавливаемом областным (Минским
городским) Советом депутатов или по его поручению соответствующим
исполнительным и распорядительным органом.
Статья 7. Порядок выплаты годовой стоимости патента. Порядок
уплаты налога при упрощенной системе налогообложения
1. Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вносятся
налогоплательщиком ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой
стоимости патента, не позднее 22-го числа месяца, предшествующего
месяцу осуществления деятельности.
Указанные платежи засчитываются в счет будущих обязательств по
уплате налога при упрощенной системе налогообложения в пределах
календарного года.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г. № 3-З.
1. Платежи в счет погашения годовой стоимости патента
вносятся налогоплательщиком ежемесячно в размерах, равных
1/12 годовой стоимости патента, не позднее 22-го числа
месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.
Указанные платежи засчитываются в счет будущих
обязательств по уплате налога при упрощенной системе
налогообложения.
-----------------------------------------------------------
2. Уплата налога при упрощенной системе налогообложения
производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный
период (квартал) на основании расчета, представляемого в налоговый
орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
(кварталом). При этом учитывается оплаченная годовая стоимость
патента, исчисленная нарастающей суммой с начала года.
Платежи по налогу производятся не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом (кварталом).
В случае, если стоимость патента превышает сумму исчисленного
налога за соответствующий отчетный период, разница между указанными
суммами учитывается при расчете налога за следующий период.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 2 статьи 7 - в редакции Закона от 4
января 1999 г. № 228-З.
В случае превышения стоимости патента над суммой
исчисленного налога за соответствующий отчетный период
возврат налогоплательщику разницы между указанными суммами
не производится.
-----------------------------------------------------------
Статья 8. Исключена.
-----------------------------------------------------------
Статья 8 исключена Законом от 4 января 1999 г. № 228-З.
Статья 8. Порядок зачисления годовой стоимости патента и
налога при упрощенной системе налогообложения
Уплачиваемые годовая стоимость патента и суммы налога
при упрощенной системе налогообложения подлежат зачислению
в следующем соотношении:
в доход республиканского бюджета - 60 процентов;
в доход местных бюджетов - 40 процентов.
-----------------------------------------------------------
Статья 9. Ответственность субъектов малого предпринимательства,
применяющих упрощенную систему налогообложения
Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную
систему налогообложения, за невыполнение или ненадлежащее выполнение
возложенных на них обязанностей несут ответственность в порядке,
установленном законодательством.
Неуплата или неполная уплата в установленный срок сумм платежей
в счет погашения годовой стоимости патента, предусмотренных
настоящим Законом, влекут ответственность, предусмотренную
законодательством за неуплату или неполную уплату в установленный
срок суммы налога, сбора (пошлины).
-----------------------------------------------------------
Статья 9 - в редакции Закона Республики Беларусь от 3
августа 2004 г. № 309-З.
Статья 9. Ответственность субъектов малого
предпринимательства, применяющих упрощенную
систему налогообложения
Ответственность субъектов малого предпринимательства,
применяющих упрощенную систему налогообложения,
устанавливается в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь", в том числе в отношении налога при упрощенной
системе налогообложения и платежей в счет погашения годовой
стоимости патента, предусмотренных настоящим Законом,
применяется ответственность, установленная за нарушение
порядка уплаты налога на прибыль.
-----------------------------------------------------------
Статья 9 - с изменениями, внесенными Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2000 г. № 3-З.
Ответственность субъектов малого предпринимательства,
применяющих упрощенную систему налогообложения,
устанавливается в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь", в том числе в отношении налога при упрощенной
системе налогообложения, предусмотренного настоящим
Законом, применяется ответственность, установленная за
нарушение порядка уплаты налога на прибыль.
-----------------------------------------------------------
Статья 10. Заключительные положения
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1998 года.
Совету Министров Республики Беларусь в месячный срок:
привести решения Правительства Республики Беларусь в
соответствие с настоящим Законом;
обеспечить приведение нормативных актов министерств и других
подчиненных Правительству Республики Беларусь республиканских
органов государственного управления в соответствие с настоящим
Законом;
принять другие меры, необходимые для реализации настоящего
Закона.
Президент Республики Беларусь А.Лукашенко
|
