Закон Республики Беларусь
9 марта 1999 г. N 247-З
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ГРАЖДАН"
Принят Палатой представителей 20 января 1999 года
Одобрен Советом Республики 8 февраля 1999 года
Статья 1. Внести в Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991
года "О подоходном налоге с граждан" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст.79; 1996 г., N 7, ст.92, N 35,
ст.631) изменения и дополнения, изложив его в новой редакции:
"Закон Республики Беларусь
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога (налогоплательщиками) в соответствии с
настоящим Законом являются физические лица:
граждане Республики Беларусь;
иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно
находящиеся на территории Республики Беларусь. К иностранным
гражданам и лицам без гражданства, которые в целях настоящего Закона
рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики
Беларусь, относятся иностранные граждане и лица без гражданства,
находящиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в
календарном году;
иностранные граждане и лица без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь.
Статья 2. Объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты
налога
1. Объектом налогообложения является совокупный доход
физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и
иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение
календарного года:
гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на
территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без
гражданства - от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;
иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь,
- от источников в Республике Беларусь.
В целях настоящего Закона под доходом физического лица
понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и
материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате
оплаты за счет средств юридических лиц (включая предприятия с
иностранными инвестициями и иностранные юридические лица), их
филиалов, представительств и других обособленных подразделений
независимо от подчиненности и форм собственности (далее -
юридические лица), предпринимателей, осуществляющих свою
деятельность без образования юридического лица, включая лиц,
осуществляющих частную нотариальную деятельность (далее -
предприниматели), стоимости различного рода путевок, курсовок,
медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения
проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за
учебу в учебных заведениях.
Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного
года как общая сумма всех доходов (кроме доходов, указанных в главе
8 настоящего Закона) физического лица, полученных от всех источников
за календарный год.
2. Доходы в натуральной форме для целей налогообложения
учитываются на дату их получения по цене реализации (приобретения)
продукции (товаров, работ, услуг) у данного юридического лица или
предпринимателя.
3. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в денежные единицы Республики Беларусь по курсу
Национального банка Республики Беларусь на даты их получения.
4. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте,
производится по желанию налогоплательщика в денежных единицах
Республики Беларусь или иностранной валюте, покупаемой банками
Республики Беларусь. При уплате налога в иностранной валюте
исчисленный в денежных единицах Республики Беларусь налог
пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка
Республики Беларусь на дату уплаты налога.
5. В течение календарного года исчисление налога производится в
порядке и размерах, установленных настоящим Законом. По окончании
календарного года производится перерасчет налога исходя из
совокупного годового дохода.
Статья 3. Льготы по налогу
1. Не подлежат налогообложению следующие доходы:
1.1. пособия по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным
ребенком);
1.2. алименты, получаемые физическими лицами;
1.3. стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями
учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы
стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из
Государственного фонда содействия занятости;
1.4. доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и
профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими
работы, связанные с учебно-производственным процессом;
1.5. все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, за исключением
дополнительных пенсий, выплачиваемых на условиях добровольного
страхования дополнительных пенсий, по которым страховые взносы
перечислялись страховщикам юридическими лицами и (или)
предпринимателями за счет средств, остающихся в их распоряжении
после уплаты налогов и других обязательных платежей;
1.6. доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови,
другие виды донорства, сдачу материнского молока, а также суммы,
получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;
1.7. денежные пособия, стоимость путевок (компенсация),
выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с
аварией на Чернобыльской АЭС;
1.8. доходы, получаемые в возмещение вреда при утрате
трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленные в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.9. доходы по месту основной работы от юридических лиц и
предпринимателей, доходы от осуществления в установленном порядке
предпринимательской деятельности, получаемые (в том числе
безвозмездно) лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении
жилищных условий, и направляемые в течение отчетного календарного
года в пределах фактических размеров на приобретение, строительство
или реконструкцию жилых помещений или направленные на погашение
кредитов, использованных на эти цели, а также предоставляемые
одноразовые безвозмездные субсидии на строительство (реконструкцию)
или покупку жилых помещений.
Порядок установления размера доходов, не подлежащих
налогообложению, определяется Правительством Республики Беларусь;
1.10. взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при
прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов
жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе
и проиндексированные.
При прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
при выбытии из членов жилищно-строительных кооперативов доходы (в
том числе и проиндексированные), освобожденные от налогообложения в
соответствии с подпунктом 1.9 настоящего пункта, подлежат обложению
налогом;
1.11. доходы, получаемые физическими лицами от продажи в
течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности одной
квартиры; одного жилого дома; одной дачи; одного садового домика с
хозяйственными постройками; одного гаража; одного земельного
участка; от продажи в течение календарного года одного автомобиля
или другого транспортного средства; доходы, получаемые от продажи
иного имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего
физическим лицам на праве собственности, кроме доходов от продажи
этого имущества при осуществлении предпринимательской деятельности;
1.12. доходы, получаемые физическими лицами от реализации
продукции животноводства (кроме пушного звероводства),
растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации
женьшеня; цветов; рассады и семян цветов; рассады, саженцев, семян
декоративных культур.
Указанные доходы физических лиц не подлежат обложению налогом
при условии представления справки местного исполнительного и
распорядительного органа, подтверждающей, что продаваемая продукция
произведена физическим лицом на земельном участке, выделенном для
ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества.
При отсутствии такой справки налог взимается в общеустановленном
порядке. Форма справки утверждается Государственным налоговым
комитетом Республики Беларусь;
1.13. доходы в виде наследства, получаемые наследниками: детьми
(в том числе усыновленными); супругом (супругой); родителями
(усыновителями) умершего; ребенком умершего, родившимся после его
смерти; родными братьями и сестрами умершего, его дедом и бабкой как
со стороны отца, так и со стороны матери; внуками и правнуками (в
случае, если они являются наследниками по закону); иждивенцами,
получившими обязательную долю в наследстве. Положения данного
подпункта не распространяются на вознаграждения, получаемые
наследниками авторов произведений науки, литературы, искусства,
открытий, изобретений и промышленных образцов, а также наследниками
лиц, являвшихся субъектами смежных прав;
1.14. доходы, получаемые в результате дарения от близких
родственников, независимо от их размера; доходы, получаемые в
результате дарения от других физических лиц, постоянно находящихся
на территории Республики Беларусь, в пределах двухсот минимальных
заработных плат по каждому подарку, но не более пятисот минимальных
заработных плат в год. При этом к близким родственникам относятся
родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры,
дед, бабка, внуки, супруги;
1.15. суммы, получаемые физическими лицами в связи с
наступлением соответствующих страховых случаев, страховых выплат по
обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь, или по договорам
добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования
жизни;
1.16. гуманитарная помощь, получаемая физическими лицами в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.17. ежемесячная денежная выплата физическим лицам, имеющим
почетные звания "народный", в размерах, определяемых Президентом
Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;
1.18. проценты и выигрыши по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР и Республики Беларусь, выигрыши по денежно-вещевым
лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь либо по его поручению Правительством
Республики Беларусь, а также выигрыши, полученные от юридических лиц
и предпринимателей, имеющих специальные разрешения (лицензии) на
занятие игорным бизнесом;
1.19. проценты и выигрыши по вкладам в денежных единицах
Республики Беларусь в учреждениях банков, находящихся на территории
Республики Беларусь;
1.20. доходы по счетам и вкладам физических лиц в иностранной
валюте в учреждениях банков, находящихся на территории Республики
Беларусь;
1.21. суммы переоценки основных фондов, производимой в
соответствии с законодательством Республики Беларусь, связанные с
увеличением стоимостного выражения доли (пая, вклада) физического
лица;
1.22. Государственные премии Республики Беларусь;
1.23. вознаграждения, выплаченные за сдачу в доход государства
кладов;
1.24. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых спортсменами за участие в международных и республиканских
соревнованиях, в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;
1.25. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых победителями республиканских соревнований, в размерах,
определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством
Республики Беларусь;
1.26. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых на конкурсах и соревнованиях, в размере до двадцати
минимальных заработных плат в течение календарного года на момент
выдачи;
1.27. материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными
бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к
нарушениям условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам,
а также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии
с законодательством Республики Беларусь;
1.28. единовременная материальная помощь, оказываемая по месту
основной работы юридическими лицами и предпринимателями одному из
близких родственников умершего работника этих юридических лиц и
предпринимателей, а также единовременные суммы материальной помощи,
оказываемой работникам по месту основной работы в связи со смертью
близких родственников, перечисленных в подпункте 1.14 настоящего
пункта, - в размере до пятисот минимальных заработных плат по
каждому случаю;
1.29. зачисляемые на счета физических лиц в учреждениях банков
суммы на стационарное лечение при наличии документов, подтверждающих
необходимость такого лечения, в пределах фактически произведенных
расходов на лечение;
1.30. материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели
социальной защиты (оплату путевок, курсовок, медицинских и бытовых
услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных
билетов, разного рода абонементов, плату за учебу в учебных
заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы)
физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, в размере до
тридцати минимальных заработных плат в течение календарного года на
момент выдачи;
1.31. материальная помощь, включая надбавки к пенсиям,
выплачиваемая юридическими лицами и предпринимателями пенсионерам,
ранее работавшим у этих юридических лиц и предпринимателей, в
размере до двадцати минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выдачи;
1.32. доходы, перечисленные в подпункте 1.30 настоящего пункта,
выдаваемые из средств профсоюзных организаций членам этих
профсоюзных организаций, в размере до двадцати минимальных
заработных плат в течение календарного года на момент выдачи;
1.33. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
1.34. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной
военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и
поверочные сборы;
1.35. компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме в
размерах, устанавливаемых законодательством Республики Беларусь, за
исключением компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за
использование транспортных средств, оборудования, инструментов и
приспособлений, принадлежащих работнику.
При оплате работникам расходов на командировки как внутри
страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются
суточные в пределах норм, устанавливаемых Министерством финансов
Республики Беларусь, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы, связанные с
командировками;
1.36. выходные пособия, выплачиваемые в случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
1.37. пособия по безработице, выплачиваемые из Государственного
фонда содействия занятости;
1.38. стоимость путевок в оздоровительные учреждения для детей
в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и
предпринимателей;
1.39. стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального
страхования;
1.40. доходы, получаемые от сдачи лекарственных растений, ягод,
грибов, орехов, другой дикорастущей продукции юридическим лицам и
предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую
заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов,
технического и лекарственного сырья растительного происхождения в
целях их промышленной переработки или реализации;
1.41. доходы, получаемые от сдачи юридическим лицам вторичного
сырья согласно перечню, утверждаемому Белорусским республиканским
союзом потребительских обществ (Белкоопсоюзом) и Государственным
объединением "Белвтормет" по согласованию с Государственным
налоговым комитетом Республики Беларусь;
1.42. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной
валюте, получаемые физическими лицами от государственных органов,
направивших их на работу за границу, - в пределах размеров,
установленных законодательством Республики Беларусь об оплате труда
работников по каждой контрактной должности в соответствующем
иностранном государстве;
1.43. страховые взносы по договорам добровольного страхования
дополнительных пенсий работников, состоящих в трудовых и связанных с
ними отношениях с юридическими лицами и предпринимателями,
перечисляемые страховщикам этими юридическими лицами и
предпринимателями за счет средств, остающихся в их распоряжении
после уплаты налогов и других обязательных платежей;
1.44. благотворительная помощь в денежной и натуральной форме в
пределах до трехсот минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выплаты, получаемая от юридических (в
том числе от обществ инвалидов) или физических лиц инвалидами,
детьми, не имеющими родителей (родителя), а также благотворительная
помощь, получаемая в виде медицинского оборудования длительного
пользования и (или) медицинских препаратов.
2. Из дохода вычитаются:
2.1. доходы в размере минимальной заработной платы за каждый
месяц года, в течение которого либо за который получен доход;
2.2. доходы на содержание детей и иждивенцев в размере
двукратной минимальной заработной платы на каждого ребенка до 18 лет
и каждого иждивенца за каждый месяц года, в течение которого либо за
который получен доход.
К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся:
дети, на содержание которых по судебному решению или по
распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере не менее
предусмотренного для взыскания алиментов;
лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения
ими трехлетнего возраста и не имеющие других доходов, кроме
государственных пособий на детей;
студенты и учащиеся дневной формы обучения до 23 лет, не
имеющие других доходов, кроме стипендии;
лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании
попечителей или опекунов.
В число иждивенцев не включаются лица, получающие пенсии,
пособия по безработице, а также трудоспособные лица старше 18 лет
(за исключением студентов и учащихся дневной формы обучения до 23
лет, не имеющих других доходов, кроме стипендии).
Вычет доходов, указанных в настоящем подпункте, производится с
месяца рождения ребенка или появления иждивенца и сохраняется до
конца месяца, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и
учащиеся - 23 лет, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а
также до конца месяца, в котором наступила смерть детей или
иждивенцев.
Вычет доходов производится обоим супругам, вдове (вдовцу),
одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых
находится ребенок (иждивенец), на основании документов,
подтверждающих наличие ребенка (иждивенца);
2.3. доходы в размере десяти минимальных заработных плат за
каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход
у следующих категорий налогоплательщиков:
2.3.1. лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную
последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в
отношении которых установлена причинная связь наступившей
инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
2.3.2. лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах
зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других
работах на указанной станции (в том числе временно направленных и
командированных), включая военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ,
связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;
2.3.3. Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы,
Отечества;
2.3.4. участников Великой Отечественной войны, граждан,
принимавших участие в боевых действиях по защите Отечества в составе
действующей армии (флота), партизанских отрядов и подполья, а также
принимавших участие в локальных войнах и военных конфликтах на
территории других стран в составе формирований и в качестве
специалистов и советников Вооруженных Сил, Комитета государственной
безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР, а также других
лиц, приравненных по льготам к данной категории согласно Закону
Республики Беларусь "О ветеранах";
2.3.5. инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов I и II
группы всех видов инвалидности.
3. Вычет доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи,
производится:
3.1. с месяца возникновения права на такой вычет на основании
соответствующих документов;
3.2. в течение года источником выплаты дохода по месту основной
работы (службы, учебы) физического лица;
3.3. при отсутствии места основной работы (службы, учебы)
источником выплаты дохода по заявлению налогоплательщика при
предъявлении трудовой книжки или предпринимателями при расчете
подоходного налога за отчетный период либо налоговым органом.
Если доходы получены от нескольких юридических лиц и
предпринимателей, то вычет доходов, указанных в пункте 2 настоящей
статьи, производится только в одном из мест получения дохода по
выбору физического лица.
Статья 4. Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные за границей гражданами Республики Беларусь,
а также постоянно находящимися на территории Республики Беларусь
иностранными гражданами и лицами без гражданства, включаются в
доходы, подлежащие налогообложению в Республике Беларусь.
Суммы подоходного налога, уплаченные за границей в соответствии
с законодательством иностранных государств гражданами Республики
Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики
Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства,
засчитываются при уплате ими подоходного налога в Республике
Беларусь при условии, если представлено заключение, подтвержденное
налоговой службой (иной компетентной службой государства, в функции
которой входит взимание налога) соответствующего иностранного
государства. При этом размер засчитываемых сумм подоходного налога,
уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего
уплате в Республике Беларусь в отношении дохода, полученного за
пределами республики.
Статья 5. Международные договоры
Если в международном договоре, заключенном Республикой
Беларусь, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в
настоящем Законе, то применяются правила международного договора.
Статья 6. Ставки (суммы) налога
1. Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение
календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода
взимается исходя из сумм среднемесячных минимальных заработных плат,
сложившихся в календарном году, в следующих размерах (кроме случаев,
предусмотренных настоящим Законом) *):
-------------------------------T-----------------------------------
Размер облагаемого совокупного ¦ Ставки (суммы) налога
годового дохода ¦
-------------------------------+-----------------------------------
1. До 240 среднемесячных ¦9 процентов
минимальных заработных плат ¦
-------------------------------+-----------------------------------
2. От 240 среднемесячных¦21,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 15 процентов с
руб. до 600 среднемесячных¦суммы, превышающей 240
минимальных заработных плат ¦среднемесячных минимальных
¦заработных плат
-------------------------------+-----------------------------------
3. От 600 среднемесячных¦75,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 20 процентов с
руб. до 840 среднемесячных¦суммы, превышающей 600
минимальных заработных плат ¦среднемесячных минимальных
¦заработных плат
-------------------------------+-----------------------------------
4. От 840 среднемесячных¦123,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 25 процентов с
руб. до 1080 среднемесячных¦суммы, превышающей 840
минимальных заработных плат ¦среднемесячных заработных плат
-------------------------------+-----------------------------------
5. От 1080 среднемесячных¦183,6 среднемесячной минимальной
минимальных заработных плат + 1¦заработной платы + 30 процентов с
руб. и выше ¦суммы, превышающей 1080
¦среднемесячных заработных плат.
-------------------------------+-----------------------------------
______________________________________
*) Среднемесячная минимальная заработная плата определяется как
отношение суммы минимальных заработных плат, действовавших в
календарном году, к 12 (число месяцев в календарном году). При этом
за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили,
применяется размер минимальной заработной платы, действующей на дату
исчисления налога.
Ставки налога в цифровом изложении публикуются в печати
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
2. По определяемым Президентом Республики Беларусь и (или)
Правительством Республики Беларусь отдельным видам деятельности
Правительство Республики Беларусь или уполномоченные им органы по
каждому виду деятельности, в зависимости от товарооборота,
ассортимента товаров (работ, услуг), количества привлеченных
работников и других особенностей деятельности, устанавливают
фиксированные (твердые) суммы подоходного налога и порядок их
взимания.
Глава 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ
КАЛЕНДАРНОГО ГОДА
Статья 7. Объект налогообложения
В соответствии с настоящей главой подлежат налогообложению
любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими
лицами:
состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с
юридическими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом
договоре, а также на членстве в кооперативах, предприятиях,
товариществах и организациях;
являющимися адвокатами;
работающими на совместных предприятиях, в их филиалах,
отделениях, представительствах и учреждениях, создаваемых на
территории Республики Беларусь с участием иностранных организаций,
фирм и органов управления, в международных объединениях и
организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах, в
дипломатических, консульских и иных официальных представительствах
иностранных государств;
военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел в связи с исполнением обязанностей несения
службы;
работающими (включая священнослужителей) в религиозных
организациях.
Местом основной работы физического лица является наниматель,
определяемый в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
При этом в доход физического лица нарастающим итогом включаются
получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной
работы (службы, учебы) доходы от выполнения трудовых обязанностей, в
том числе по совместительству, а также от выполнения работ по
гражданско-правовым договорам и другие доходы, за исключением
доходов, перечисленных в статье 17 настоящего Закона.
Статья 8. Порядок исчисления и удержания налога
1. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и
предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода,
ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы
облагаемого дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода
физического лица, уменьшенная на доходы, перечисленные в статье 3
настоящего Закона, по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6
настоящего Закона, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
2. Не удерживается источником выплаты налог с доходов по
гражданско-правовым договорам, выплачиваемых физическим лицам при
предъявлении ими свидетельства о государственной регистрации в
качестве предпринимателя в Республике Беларусь.
3. При изменении в течение года места основной работы (службы,
учебы) исчисление налога по новому месту основной работы (службы,
учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с
начала календарного года по прежнему и новому месту основной работы
(службы, учебы).
Доходы, полученные по прежнему месту основной работы (службы,
учебы), подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке
физическому лицу по прежнему месту работы (службы, учебы). Форма
справки утверждается Государственным налоговым комитетом Республики
Беларусь.
4. Удержание налога производится с начисленного дохода,
подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся из
этого дохода какие-либо удержания по распоряжению самого работника
или по решению суда либо иных органов.
Статья 9. Порядок исчисления налога в бюджет
1. Юридические лица и предприниматели обязаны предъявлять
поручения, а банки соответственно перечислять в бюджет суммы
исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не
позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств
на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов
нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при
получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого
характера и периодичности.
2. Юридические лица и предприниматели, производящие оплату
труда из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или
в натуральной форме, предъявляют поручения на перечисление в бюджет
исчисленных и удержанных сумм налога, а банки соответственно
исполняют их не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на
оплату труда.
3. При недостаточности денежных средств на счетах юридических
лиц и предпринимателей, необходимых для оплаты труда и выплаты
других доходов и для одновременного перечисления в бюджет
исчисленных и удержанных сумм налога, налог перечисляется в размере
пропорционально остатку денежных средств на счете, о чем делается
запись в платежном поручении учреждению банка на перечисление налога
в бюджет.
Этот порядок применяется и при выплате юридическим лицом и
предпринимателем средств на оплату труда и других доходов при
получении кредитов от банков на указанные цели.
4. Чеки на получение средств для оплаты труда и других доходов
оплачиваются учреждениями банков только при одновременном
перечислении в бюджет налога.
5. При предъявлении в учреждение банка чека на выдачу средств
для оплаты труда работникам, уходящим в отпуск либо уволенным,
выплат по гражданско-правовым договорам и т.п. (кроме премий и
вознаграждений любого характера и периодичности) в промежуточные
периоды между установленными сроками выдачи заработной платы
платежные поручения на перечисление налога могут не представляться,
и эти суммы налога перечисляются в установленные для нанимателей
сроки.
6. Запрещается перечисление налога с доходов физических лиц за
счет денежных средств юридических лиц и предпринимателей, за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 17 настоящего
Закона. Юридические лица и предприниматели, нарушившие установленный
порядок перечисления налога, привлекаются налоговым органом к
ответственности в виде штрафа в размере уплаченных сумм налога. При
этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается
на сумму налога, уплаченного источником выплаты дохода.
Глава 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО МЕСТУ
ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО
ГОДА
Статья 10. Объект налогообложения
В соответствии с настоящей главой Закона подлежат обложению
налогом любые доходы, получаемые физическими лицами не по месту
основной работы (службы, учебы) от юридических лиц и
предпринимателей, а также доходы, полученные физическими лицами по
прежнему месту основной работы (службы, учебы) после их увольнения
или в тех случаях, когда физическое лицо не имеет основного места
работы (службы, учебы). При этом в доход физического лица
нарастающим итогом включаются получаемые не по месту основной работы
(службы, учебы) от юридических лиц и предпринимателей доходы от
выполнения этими лицами работ по совместительству, а также от
выполнения работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы,
за исключением перечисленных в статье 17 настоящего Закона.
Статья 11. Порядок исчисления, удержания и перечисления налога
в бюджет
С доходов, указанных в статье 10 настоящего Закона, налог
исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими
лицами и предпринимателями в порядке, указанном в статьях 8 и 9
настоящего Закона.
Глава 4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ
ГРАЖДАНСТВА, ПОСТОЯННО НАХОДЯЩИХСЯ НА ТЕРРИТОРИИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Статья 12. Определение облагаемого дохода, ставки налога и
порядок его исчисления и уплаты
Определение облагаемого дохода, исчисление и удержание налога с
доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики
Беларусь, производятся в порядке и размерах, предусмотренных
настоящим Законом.
Доходы владельцев личных компаний, которые в соответствии с
законодательством государства, регулирующего статус данных
владельцев, рассматриваются для целей налогообложения как доходы
физических лиц, облагаются налогом в размерах, предусмотренных
настоящим Законом.
Глава 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ
ГРАЖДАНСТВА, КОТОРЫЕ НЕ ОТНОСЯТСЯ К ПОСТОЯННО
НАХОДЯЩИМСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Статья 13. Порядок налогообложения
1. С сумм доходов (выручки), полученных от источников в
Республике Беларусь, в том числе и по поручениям (доверенностям)
юридических лиц (кроме доходов по трудовым договорам), иностранными
гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к
постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, налог
удерживается источником выплаты этих сумм или исчисляется налоговым
органом по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено пунктом 2
статьи 6 настоящего Закона, без учета положений статьи 3 настоящего
Закона.
2. Налогообложение доходов по трудовым договорам производится в
порядке и размерах, предусмотренных главами 2 и 3 настоящего Закона.
Глава 6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 14. Объект налогообложения
1. В соответствии с настоящей главой Закона подлежат
налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от
осуществления ими предпринимательской деятельности без образования
юридического лица, а также от осуществления частной нотариальной
деятельности.
2. Доход определяется как разница между выручкой (в денежной и
натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные
ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от
внереализационных операций и документально подтвержденными
расходами, связанными с извлечением этих доходов.
В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции
(товаров, работ, услуг).
Суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты,
включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров, работ,
услуг), но не позднее 30 дней с момента их поступления.
3. При определении дохода от реализации продукции (товаров,
работ, услуг) принимаются в расчет расходы, приходящиеся на
фактически реализованную продукцию (товары, работы, услуги).
4. Состав расходов и порядок их исключения из выручки
утверждаются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным
им органом.
Статья 15. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь не установлены
фиксированные (твердые) суммы подоходного налога, самостоятельно
исчисляют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с
суммы облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохода, уменьшенная
на доходы, перечисленные в статье 3 настоящего Закона.
Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате налога
представляются в налоговый орган по месту регистрации в качестве
налогоплательщика Республики Беларусь не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом.
Исчисление налога производится по ставкам, указанным в пункте 1
статьи 6 настоящего Закона. Суммы налога уплачиваются не позднее
5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
2. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на
которые законодательством Республики Беларусь установлены
фиксированные (твердые) суммы налога (пункт 2 статьи 6 настоящего
Закона), уплачивают фиксированные (твердые) суммы налога в порядке и
сроки, установленные Правительством Республики Беларусь или
уполномоченным им органом.
В первые три месяца, начиная с месяца получения свидетельства о
государственной регистрации в качестве предпринимателя в Республике
Беларусь, фиксированные (твердые) суммы налога уплачиваются не
позднее 25-го числа месяца, в котором осуществляется деятельность.
Физическим лицам, имеющим право на льготы в соответствии с
пунктом 2 статьи 3 настоящего Закона, фиксированные (твердые) суммы
налога исчисляются исходя из расчетного дохода. Расчетный доход
определяется как разница между доходом, соответствующим
установленной фиксированной (твердой) сумме налога, и доходами в
соответствии с пунктом 2 статьи 3 настоящего Закона.
3. Доходы от видов деятельности, по которым уплачивались
фиксированные (твердые) суммы налога, а также доходы от
осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение
которых осуществляется в порядке, установленном для субъектов малого
предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством
Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, не
включаются в доход, подлежащий налогообложению в соответствии с
пунктом 1 настоящей статьи.
Глава 7. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДРУГИХ ДОХОДОВ, НЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ
В СТАТЬЯХ 7, 10, 13, 14 И 17 НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА
Статья 16. Объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты
налога, представления декларации
1. В соответствии с настоящей главой Закона подлежат
налогообложению другие доходы физических лиц, не перечисленные в
статьях 7, 10, 13, 14 и 17 настоящего Закона. К таким доходам, в
частности, относятся доходы, полученные от физических лиц по
трудовым и гражданско-правовым договорам, а также в результате
наследования, если такие доходы не освобождены от налогообложения
либо удержание налога не возложено на источник выплаты в
соответствии с настоящим Законом, доходы, полученные за границей или
из-за границы.
2. При получении дохода в течение года физические лица в
30-дневный срок со дня получения дохода представляют в налоговый
орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика Республики
Беларусь декларацию, в которой указывают размер фактически
полученного дохода и размер предполагаемого дохода до конца
календарного года.
В течение года физические лица вносят в бюджет авансовые
платежи по одной третьей годовой суммы налога, исчисленной налоговым
органом по предполагаемому доходу по ставкам, указанным в пункте 1
статьи 6 настоящего Закона, если иное не предусмотрено
законодательством Республики Беларусь. Исчисление фиксированных
(твердых) сумм налога производится с учетом положений пункта 2
статьи 15 настоящего Закона.
Для уплаты авансовых платежей устанавливаются следующие сроки:
15 мая, 15 августа, 15 ноября.
3. Исчисленные в течение года суммы авансовых платежей по
истечении хотя бы одного срока уплаты уплачиваются равными долями по
ненаступившим срокам уплаты. По истечении сроков уплаты авансовых
платежей уплата налога производится равными долями в два срока:
через месяц после вручения платежного извещения на уплату налога и
через месяц после первого срока уплаты налога.
4. При превышении в течение года дохода, исходя из которого
предъявлены авансовые платежи, физические лица обязаны представить в
налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь декларацию в пятидневный срок по истечении
месяца, в котором произошло увеличение дохода. Доплата по налогу
производится по ненаступившим срокам.
5. При выплате в течение года юридическими лицами и
предпринимателями физическим лицам доходов, налогообложение которых
производится источником выплаты дохода, авансовые платежи физическим
лицам не предъявляются.
6. В случае прекращения извлечения дохода в течение года
физическое лицо в пятидневный срок с момента прекращения извлечения
дохода вправе представить в налоговый орган по месту регистрации в
качестве налогоплательщика Республики Беларусь декларацию о
полученных доходах. Перерасчет налога, взыскание или возврат
исчисленных сумм производятся в 15-дневный срок со дня представления
декларации в налоговый орган.
7. По окончании года не позднее 1 марта физические лица обязаны
представить декларацию о фактически полученных доходах за истекший
календарный год. Форма декларации утверждается Государственным
налоговым комитетом Республики Беларусь.
Глава 8. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ДОХОДОВ
Статья 17. Объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты
налога, представления декларации
1. В соответствии с настоящим пунктом подлежат налогообложению
получаемые физическими лицами доходы в виде дивидендов по акциям, а
также доходы, получаемые при распределении прибыли (дохода)
юридического лица, в том числе в виде процентов на вклады физических
лиц в уставном фонде (имуществе). Указанные виды доходов облагаются
налогом по ставке 15 процентов при их выплате.
2. С сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых наследникам
авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав,
повторно (неоднократно), налог взимается в размере 40 процентов при
выплате вознаграждения.
3. При выдаче физическим лицам ссуд, займов, кредитов (за
исключением доходов, указанных в подпункте 1.9 пункта 1 статьи 3
настоящего Закона) юридическими лицами (кроме банков, выдающих
ссуды, займы, кредиты не работающим в них физическим лицам или
выдающих их на общих основаниях работающим в них физическим лицам)
налог исчисляется по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6
настоящего Закона, и вносится в бюджет за счет средств юридических
лиц. После погашения физическими лицами задолженности по ссудам,
займам, кредитам ранее уплаченный налог подлежит возврату выдавшим
их юридическим лицам за счет исчисленного и подлежащего уплате в
бюджет налога.
4. Исчисление налога с сумм доходов физических лиц,
образующихся в результате ликвидации или реорганизации юридических
лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица,
производится по ставке 15 процентов при выплате указанных доходов.
5. При исчислении налога с доходов, указанных в пунктах 1-4
настоящей статьи, положения статьи 3 настоящего Закона не
применяются.
6. Налог с доходов, указанных в настоящей статье, удерживается
источником выплаты (начисления) и перечисляется в бюджет не позднее
дня, следующего за днем, в котором они были начислены либо
выплачены.
7. Доходы, перечисленные в настоящей статье, в совокупный доход
не включаются и декларированию не подлежат.
Глава 9. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО
ДОХОДА И ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО
СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ
Статья 18. Порядок представления деклараций физическими лицами
1. По окончании календарного года физические лица (за
исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики
Беларусь), получившие доходы, перечисленные в главах 2, 3, 4, 6, 7
настоящего Закона, обязаны не позднее 1 марта представить в
налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь декларацию о совокупном годовом доходе за
истекший календарный год. Форма декларации утверждается
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
2. Декларацию о совокупном годовом доходе не представляют
физические лица:
получившие в истекшем календарном году доходы только по месту
основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в течение
календарного года место основной работы (службы, учебы);
получившие доходы только от одного источника (юридического лица
или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам;
получившие только доходы, не подлежащие налогообложению в
соответствии с пунктом 1 статьи 3 настоящего Закона;
у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от
юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не превысил
дохода, с которого исчисление налога производится по минимальной
ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 6 настоящего Закона;
получившие только доходы, перечисленные в статье 17 настоящего
Закона.
3. От представления деклараций о совокупном годовом доходе
независимо от размера полученного дохода не освобождаются физические
лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, в том числе частную нотариальную
деятельность, налогообложение доходов которых производится в
соответствии с главой 6 настоящего Закона, а также лица,
налогообложение доходов которых производится в соответствии с главой
7 настоящего Закона.
4. Если физическое лицо обнаружило в представленной им
декларации о совокупном годовом доходе неполноту сведений или
ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, то
физическое лицо вправе представить до 15 апреля уточненную
декларацию о совокупном годовом доходе и уплатить недостающую сумму
налога в срок, установленный пунктом 4 статьи 19 настоящего Закона.
Статья 19. Порядок перерасчета и уплаты налога по совокупному
годовому доходу
1. По истечении календарного года налоговыми органами
производится перерасчет налога исходя из совокупного годового
дохода.
В облагаемый совокупный годовой доход не включаются доходы,
полученные от осуществления видов деятельности, по которым
законодательством Республики Беларусь установлены фиксированные
(твердые) суммы налога, доходы от осуществления предпринимательской
деятельности, налогообложение которых осуществлялось в порядке,
установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих
в соответствии с законодательством Республики Беларусь упрощенную
систему налогообложения, а также доходы, указанные в главе 8
настоящего Закона.
Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы
от сдачи в аренду, в наем имущества, в том числе жилых (нежилых)
помещений, доходы от реализации имущества, совокупный годовой доход
уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов. Состав таких расходов и порядок
их определения и исключения из доходов утверждаются Правительством
Республики Беларусь или уполномоченным им органом.
2. С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога
производится по ставкам, указанным в пункте 1 статьи 6 настоящего
Закона.
3. Физическим лицам предоставляется право в течение
календарного года производить уплату налога в виде авансовых
платежей по совокупному годовому доходу в порядке, определяемом
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь по
согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.
4. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога,
уплаченными (удержанными) в течение года, подлежит уплате
физическими лицами либо по их заявлению возврату или зачету им
налоговыми органами не позднее 15 мая года, следующего за отчетным.
Глава 10. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ УДЕРЖАНИИ (ВЗЫСКАНИИ) И ВОЗВРАТЕ
НЕПРАВИЛЬНО УДЕРЖАННЫХ СУММ НАЛОГА
Статья 20. Общие положения об удержании (взыскании) и возврате
неправильно удержанных сумм налога
1. Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные или не
полностью удержанные источником выплаты этих доходов (юридическим
лицом или предпринимателем), удерживаются источником выплаты
доходов, но не более чем за три предшествующих года.
Излишне удержанные источником выплаты дохода суммы налога
засчитываются в уплату предстоящих платежей или возвращаются
физическим лицам по их заявлению.
2. Если физическим лицам, налогообложение доходов которых не
возлагается на источник выплаты дохода, неправильно исчислен налог,
то взыскание либо возврат им уплаченных сумм налога производятся не
более чем за три предшествующих года.
3. В целях налогообложения доходы, вычитаемые в соответствии с
пунктом 2 статьи 3 настоящего Закона, рассматриваются как сокрытые
физическим лицом от налогообложения доходы в случае, если такими
вычетами физическое лицо воспользовалось в отношении доходов,
полученных от двух и более источников, в нарушение пункта 3 статьи 3
настоящего Закона.
4. Порядок возврата излишне удержанных сумм налога и удержания
неудержанных либо не полностью удержанных сумм налога определяется
Правительством Республики Беларусь.
Глава 11. ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА
Статья 21. Обязанности физических и юридических лиц
1. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению в
соответствии с настоящим Законом, обязаны:
а) зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков в налоговом
органе по месту постоянного жительства (кроме физических лиц,
указанных в пункте 2 статьи 18 настоящего Закона) в порядке,
определяемом Правительством Республики Беларусь;
б) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях в
налоговый орган декларации (расчеты) и другие необходимые документы
и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации
(расчете) данных;
в) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет
причитающиеся суммы налога;
г) допускать должностных лиц налоговых органов при исполнении
ими служебных обязанностей и предъявлении служебного удостоверения к
обследованию принадлежащих физическим лицам производственных,
складских, торговых и других помещений, которые используются для
извлечения доходов;
д) при получении доходов, помимо доходов по месту основной
работы (службы, учебы), от других юридических лиц и предпринимателей
учитывать в течение года доходы с указанием конкретного места работы
(службы, учебы), даты выплаты и сумм удержанного налога;
е) при поступлении по трудовому договору (контракту) на другое
место основной работы (службы, учебы) представить в бухгалтерию по
новому месту основной работы (службы, учебы) до первой выплаты
дохода справку о полученных в текущем году доходах и удержанных
суммах налога;
ж) при декларировании совокупного годового дохода представлять
справки о сумме начисленного за календарный год дохода, о размерах
предоставленных льгот и суммах удержанного налога с места основной
работы (службы, учебы).
Предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
2. Юридические лица и предприниматели обязаны:
а) своевременно и правильно исчислять, удерживать и перечислять
в бюджет суммы налога с доходов, подлежащих налогообложению в
соответствии с настоящим Законом.
Юридические лица и предприниматели, производившие выплаты
доходов, по мере выплаты или ежеквартально не позднее 15-го числа
месяца, следующего за отчетным кварталом, обязаны представлять в
налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь письменные (или на магнитных носителях) сведения
о выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал физическим лицам,
в том числе предпринимателям, доходах (за исключением доходов,
полученных физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с
ними отношениях по месту основной работы (службы, учебы) с указанием
адресов их постоянного местожительства, учетного номера
налогоплательщика и удержанных с этих доходов суммах налога.
Эти сведения налоговый орган по месту регистрации юридических
лиц и предпринимателей пересылает в налоговый орган по месту
регистрации получателей дохода в качестве налогоплательщика
Республики Беларусь для учета в целях правильного и полного
налогообложения.
Если число налогоплательщиков, которым источник дохода
выплачивал доходы, превышает 250 человек, сведения представляются на
дискетах или в иной форме, допускающей компьютерную обработку
информации;
б) выдавать физическим лицам справки о полученных в текущем
году доходах и удержанных суммах налога при изменении в течение года
физическими лицами места основной работы (службы, учебы) в
пятидневный срок при их обращении;
в) выдавать физическим лицам справки о сумме начисленного им за
календарный год дохода по месту основной работы (службы, учебы),
размерах предоставленных льгот и суммах удержанного налога в
пятидневный срок при их обращении;
г) выдавать физическим лицам справки о сумме начисленного им
дохода, размерах предоставленных льгот и суммах удержанного налога
одновременно с выплатой доходов не по месту основной работы (службы,
учебы);
д) ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, следующего за
отчетным, представлять в налоговые органы отчеты об удержанных и
перечисленных в бюджет суммах подоходного налога нарастающим итогом
с начала года. Форма отчета утверждается Государственным налоговым
комитетом Республики Беларусь.
Глава 12. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, РЕГУЛИРУЮЩЕГО ПОРЯДОК
ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ, ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ (УПЛАТЫ)
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
ДЕКЛАРАЦИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 22. Ответственность за нарушение законодательства
Республики Беларусь, регулирующего порядок
исчисления, удержания, перечисления (уплаты)
подоходного налога с физических лиц, представления
деклараций для целей налогообложения
За нарушение законодательства Республики Беларусь,
регулирующего порядок исчисления, удержания, перечисления (уплаты)
подоходного налога с физических лиц, представления деклараций для
целей налогообложения, юридические лица, предприниматели и
физические лица несут ответственность в соответствии с
законодательством Республики Беларусь".
Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1999 года.
Декларированию в соответствии с настоящим Законом подлежат
доходы, полученные после 1 января 1999 года.
Статья 3. Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный
срок:
подготовить и внести в установленном порядке в Палату
представителей Национального собрания Республики Беларусь
предложения по приведению законодательных актов Республики Беларусь
в соответствие с настоящим Законом;
привести решения Правительства Республики Беларусь в
соответствие с настоящим Законом;
обеспечить пересмотр и отмену республиканскими органами
государственного управления, подчиненными Совету Министров
Республики Беларусь, их нормативных актов, противоречащих настоящему
Закону.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
|
