ДЕКРЕТ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
23 декабря 1999 г. № 43
О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ В ОТДЕЛЬНЫХ СФЕРАХ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
![Изменения и дополнения:
Декрет Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2002
г. № 10 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 43, 1/3611);
Декрет Президента Республики Беларусь от 12 ноября
2003 г. № 22 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 127, 1/5084);
Декрет Президента Республики Беларусь от 21 февраля
2006 г. № 3 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2006 г., № 35, 1/7277);
Декрет Президента Республики Беларусь от 26 декабря
2006 г. № 21 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2007 г., № 2, 1/8175) ]
В целях совершенствования механизма налогообложения доходов,
полученных в отдельных сферах деятельности, и в соответствии с
частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь
постановляю:
1. Установить, что:
1.1. доходы организаций, определенных пунктом 2 статьи 13 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - организации),
от операций с ценными бумагами облагаются налогом на доходы;
1.2. объектом налогообложения для организаций, осуществляющих
операции с ценными бумагами, признается общая сумма доходов от
реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде. Указанные
организации должны обеспечить раздельный учет доходов от реализации
(погашения) ценных бумаг и доходов от других видов деятельности.
Наличие убытков от реализации (погашения) ценных бумаг не влечет
уменьшения балансовой прибыли при исчислении налога на прибыль;
1.3. налогооблагаемая база определяется организациями,
осуществляющими операции с ценными бумагами, как разница между ценой
реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их
приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию;
1.4. лица, признаваемые плательщиками налога на доходы, в
соответствии с настоящим Декретом вправе уменьшить налогооблагаемую
базу на суммы доходов, полученные от операций с государственными
ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка и ценными
бумагами местных целевых облигационных жилищных займов и
определяемые в виде разницы между ценой:
погашения и ценой приобретения ценных бумаг, уменьшенные на
сумму расходов по данным операциям, - при погашении ценных бумаг
эмитентом в форме, установленной законодательством;
реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости на
день продажи, и ценой приобретения таких бумаг, уменьшенные на сумму
расходов по данным операциям, - при купле-продаже ценных бумаг
организациями (за исключением брокерских и иных посреднических
операций);
1.5. принимаются за текущую стоимость:
1.5.1. дисконтных ценных бумаг:
при их продаже на аукционе - средневзвешенная цена продажи этих
бумаг, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на процент дохода,
установленный при выпуске ценных бумаг;
при их продаже Министерством финансов на определяемых им
условиях - цена продажи, указанная в договоре продажи, увеличенная
на процент дохода, установленный при выпуске ценных бумаг;
1.5.2. процентных ценных бумаг - номинальная стоимость ценных
бумаг, увеличенная на сумму процентной ставки, установленной при
выпуске данных ценных бумаг;
1.6. к государственным ценным бумагам, ценным бумагам
Национального банка и ценным бумагам местных целевых облигационных
жилищных займов, на суммы доходов от операций с которыми может быть
уменьшена налогооблагаемая база, относятся:
государственные ценные бумаги, эмитируемые Советом Министров
Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов в
качестве государственных долговых обязательств;
облигации и векселя, эмитируемые Национальным банком в целях
регулирования денежной массы и формирования золотовалютных резервов
Республики Беларусь;
облигации местных целевых облигационных жилищных займов,
эмитируемые местными исполнительными и распорядительными органами в
соответствии с законодательством;
1.7. порядок определения затрат по операциям с ценными бумагами
устанавливается для:
банков - Национальным банком;
иных организаций - Министерством финансов;
1.8. налог на доходы от операций с ценными бумагами
уплачивается организациями по ставке 40 процентов;
1.9. налоговым периодом является календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по
окончании каждого отчетного месяца нарастающим итогом с начала года
как произведение налоговой ставки и налоговой базы;
1.10. организации, осуществляющие операции с ценными бумагами,
в течение налогового периода по итогам каждого истекшего месяца:
представляют в налоговые органы по месту постановки на учет
налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным;
уплачивают налог на доходы не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным.
Формы налоговых деклараций (расчетов) по налогу на доходы
устанавливаются Министерством по налогам и сборам;
1.11. ответственность за правильность исчисления,
своевременность уплаты налога на доходы и порядок его взыскания
устанавливаются в соответствии с законодательством.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции Декрета Президента Республики Беларусь
от 26 декабря 2006 г. № 21
1. Установить, что:
1.1. доходы страховых организаций, а также доходы иных
организаций, определенных пунктом 2 статьи 13 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 4, 2/920)
(далее - организации), от операций с ценными бумагами
облагаются налогом на доходы.
Страховые организации вправе возложить на свои филиалы,
представительства и иные обособленные подразделения,
имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной
банковский счет, уплату налога на доходы;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.1 пункта 1 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 21 февраля 2006 г. № 3
1.1. доходы банков, небанковских кредитно-финансовых
организаций (далее - банки), страховых организаций, а также
доходы иных организаций, определенных пунктом 2 статьи 13
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 4, 2/920) (далее - организации), от операций с
ценными бумагами облагаются налогом на доходы.
Банки и страховые организации вправе возложить на свои
филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо иной банковский счет, уплату налога на
доходы;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.1 пункта 1 - в редакции Декрета Президента
Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
1.1. доходы банков, небанковских кредитно-финансовых
учреждений (далее - кредитно-финансовые учреждения),
страховых и перестраховочных организаций (далее - страховые
организации), а также доходы иных юридических лиц от
операций с ценными бумагами облагаются налогом на доходы.
Кредитно-финансовые учреждения и страховые организации
вправе возложить на свои филиалы и другие структурные
подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и
расчетный (текущий), субкорреспондентский или иной счет,
уплату налога на доходы;
-----------------------------------------------------------
1.2. объектом налогообложения признаются:
для страховых организаций - общая сумма доходов,
полученная в налоговом периоде;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 1.2 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 21
февраля 2006 г. № 3
для банков и страховых организаций - общая сумма
доходов, полученная в налоговом периоде;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 1.2 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
для кредитно-финансовых учреждений и страховых
организаций - общая сумма доходов, полученная в налоговом
периоде;
-----------------------------------------------------------
для иных организаций, осуществляющих операции с ценными
бумагами, - общая сумма доходов от реализации (погашения)
ценных бумаг в налоговом периоде. Указанные лица должны
обеспечить раздельный учет доходов от реализации
(погашения) ценных бумаг и доходов от других видов
деятельности. Наличие убытков от реализации (погашения)
ценных бумаг не влечет уменьшения балансовой прибыли при
исчислении налога на прибыль;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий подпункта 1.2 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
для иных юридических лиц, осуществляющих операции с
ценными бумагами, - общая сумма доходов от реализации
(погашения) ценных бумаг в налоговом периоде. Указанные
лица должны обеспечить раздельный учет доходов от
реализации (погашения) ценных бумаг и доходов от других
видов деятельности. Наличие убытков от реализации
(погашения) ценных бумаг не влечет уменьшения балансовой
прибыли при исчислении налога на прибыль;
-----------------------------------------------------------
1.3. налогооблагаемая база определяется:
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 1.3 - исключен Декретом Президента
Республики Беларусь от 21 февраля 2006 г. № 3. Абзацы
третий и четвертый считать соответственно абзацами вторым и
третьим.
банками - как общая сумма доходов, полученная в
налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых
в соответствии с законодательством Республики Беларусь на
себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом
особенностей состава затрат, включаемых в расходы на
осуществление банковской деятельности, и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 1.3 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
кредитно-финансовыми учреждениями - как общая сумма
доходов, полученная в налоговом периоде, уменьшенная на
сумму расходов, относимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на себестоимость
продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава
затрат, включаемых в расходы на осуществление банковской
деятельности, и доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям;
-----------------------------------------------------------
страховыми организациями - как общая сумма доходов,
полученная от оказания страховых услуг и осуществления
других видов деятельности в налоговом периоде, уменьшенная
на сумму расходов, относимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на себестоимость
продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава
затрат, включаемых в расходы данных организаций, и доходов
от внереализационных операций, уменьшенных на сумму
расходов по этим операциям;
иными организациями, осуществляющими операции с ценными
бумагами, - как разница между ценой реализации (погашения)
ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с
учетом затрат на приобретение и реализацию;
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый подпункта 1.3 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
иными юридическими лицами, осуществляющими операции с
ценными бумагами, - как разница между ценой реализации
(погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их
приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию;
-----------------------------------------------------------
1.4. при определении страховыми организациями
налогооблагаемой базы из состава затрат исключаются:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 1.4 - с изменениями, внесенными
Декретом Президента Республики Беларусь от 21 февраля
2006 г. № 3
1.4. при определении банками и страховыми организациями
налогооблагаемой базы из состава затрат исключаются:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 1.4 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
1.4. при определении кредитно-финансовыми учреждениями и
страховыми организациями налогооблагаемой базы из состава
затрат исключаются:
-----------------------------------------------------------
расходы на оплату труда;
амортизация основных фондов и износ нематериальных
активов;
1.5. лица, признаваемые плательщиками налога на доходы,
в соответствии с настоящим Декретом вправе уменьшить
налогооблагаемую базу на суммы доходов, полученные от
операций с государственными ценными бумагами, ценными
бумагами Национального банка и ценными бумагами местных
целевых облигационных жилищных займов и определяемые в виде
разницы между ценой:
погашения и ценой приобретения ценных бумаг, уменьшенные
на сумму расходов по данным операциям, - при погашении
ценных бумаг эмитентом в форме, установленной
законодательством Республики Беларусь;
реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости
на день продажи, и ценой приобретения таких бумаг,
уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, - при
купле-продаже ценных бумаг организациями (за исключением
брокерских и иных посреднических операций);
-----------------------------------------------------------
Абзац третий подпункта 1.5 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости
на день продажи, и ценой приобретения таких бумаг,
уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, - при
купле-продаже ценных бумаг юридическими лицами (за
исключением брокерских и иных посреднических операций);
-----------------------------------------------------------
1.6. за текущую стоимость принимаются:
1.6.1. дисконтных ценных бумаг:
при их продаже на аукционе - средневзвешенная цена
продажи этих бумаг, сложившаяся в ходе аукциона,
увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске
ценных бумаг;
при их продаже Министерством финансов на определяемых им
условиях - цена продажи, указанная в договоре продажи,
увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске
ценных бумаг;
1.6.2. процентных ценных бумаг - номинальная стоимость
ценных бумаг, увеличенная на сумму процентной ставки,
установленной при выпуске данных ценных бумаг;
1.7. к государственным ценным бумагам, ценным бумагам
Национального банка и ценным бумагам местных целевых
облигационных жилищных займов, на суммы доходов от операций
с которыми может быть уменьшена налогооблагаемая база,
относятся:
государственные ценные бумаги, эмитируемые Советом
Министров Республики Беларусь или по его поручению
Министерством финансов в качестве государственных долговых
обязательств;
облигации и векселя, эмитируемые Национальным банком в
целях регулирования денежной массы и формирования
золотовалютных резервов Республики Беларусь;
облигации местных целевых облигационных жилищных займов,
эмитируемые местными исполнительными и распорядительными
органами в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
1.8. порядок определения затрат по операциям с ценными
бумагами устанавливается для:
банков - Национальным банком;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 1.8 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
кредитно-финансовых учреждений - Национальным банком;
-----------------------------------------------------------
страховых организаций и иных организаций - Министерством
финансов;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий подпункта 1.8 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
страховых организаций и иных юридических лиц -
Министерством финансов;
-----------------------------------------------------------
Абзацы третий и четвертый подпункта 1.8 пункта 1 - в
редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 4 апреля
2002 г. № 10
страховых организаций - Комитетом по надзору за
страховой деятельностью при Министерстве финансов;
иных юридических лиц - Министерством финансов;
-----------------------------------------------------------
1.9. страховые организации вправе уменьшить
налогооблагаемую базу на:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 1.9 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 21
февраля 2006 г. № 3
1.9. банки и страховые организации вправе уменьшить
налогооблагаемую базу на:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый подпункта 1.9 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
1.9. кредитно-финансовые учреждения и страховые
организации вправе уменьшить налогооблагаемую базу на:
-----------------------------------------------------------
1.9.1. суммы, направленные на финансирование капитальных
вложений производственного назначения и жилищного
строительства, а также на погашение кредитов банков,
полученных и использованных на эти цели. Указанное
уменьшение налогооблагаемой базы производится при условии
полного использования сумм начисленного амортизационного
фонда на последнюю отчетную дату в следующем порядке:
страховым организациям, развивающим собственную
производственную базу, - на сумму фактически произведенных
затрат в налоговом периоде;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 1.9.1 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 21
февраля 2006 г. № 3
банкам и страховым организациям, развивающим собственную
производственную базу, - на сумму фактически произведенных
затрат в налоговом периоде;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй части первой подпункта 1.9 пункта 1 - с
изменениями, внесенными Декретом Президента Республики
Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
кредитно-финансовым учреждениям и страховым
организациям, развивающим собственную производственную
базу, - на сумму фактически произведенных затрат в
налоговом периоде;
-----------------------------------------------------------
в части сумм, направленных в порядке долевого участия на
финансирование капитальных вложений производственного
назначения *) и жилищного строительства, - на сумму затрат,
подтвержденных застройщиком.
При реализации, ликвидации, сдаче в аренду (иное
возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных
фондов и объектов, не завершенных строительством (либо их
части), в течение двух лет с момента приобретения или
сооружения, по которым производилось уменьшение
налогооблагаемой базы, налогооблагаемая база подлежит
увеличению (в пределах сумм ранее произведенного
уменьшения) на остаточную стоимость этих объектов основных
фондов (либо их части) с учетом их ежегодной переоценки с
использованием коэффициентов пересчета, публикуемых
Министерством статистики и анализа, и коэффициентов
изменения стоимости основных фондов, а также на
произведенные затраты по объектам, не завершенным
строительством, с учетом их индексации;
____________________________
*) Под капитальными вложениями производственного
назначения для целей уменьшения налогооблагаемой базы
понимаются капитальные вложения, направляемые на
капитальное строительство в форме нового строительства,
реконструкции, расширения и технического перевооружения
действующих страховых организаций, а также на приобретение
зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства,
оборудования и других объектов основных производственных
фондов.
-----------------------------------------------------------
Подстрочное примечание к абзацу третьему подпункта 1.9.1 -
с изменениями, внесенными Декретом Президента Республики
Беларусь от 21 февраля 2006 г. № 3
____________________________
*) Под капитальными вложениями производственного
назначения для целей уменьшения налогооблагаемой базы
понимаются капитальные вложения, направляемые на
капитальное строительство в форме нового строительства,
реконструкции, расширения и технического перевооружения
действующих банков и страховых организаций, а также на
приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного
строительства, оборудования и других объектов основных
производственных фондов.
-----------------------------------------------------------
Примечание к абзацу третьему части первой подпункта 1.9.1
пункта 1 - с изменениями, внесенными Декретом Президента
Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
____________________________
*) Под капитальными вложениями производственного
назначения для целей уменьшения налогооблагаемой базы
понимаются капитальные вложения, направляемые на
капитальное строительство в форме нового строительства,
реконструкции, расширения и технического перевооружения
действующих кредитно-финансовых учреждений и страховых
организаций, а также на приобретение зданий, сооружений,
объектов незавершенного строительства, оборудования и
других объектов основных производственных фондов.
-----------------------------------------------------------
1.9.2. сумму затрат, осуществляемых за счет средств,
остающихся в их распоряжении после налогообложения,
направляемых на содержание находящихся на их балансах
детских оздоровительных учреждений, учреждений образования,
домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда,
здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений
культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом
участии в содержании указанных учреждений и объектов в
соответствии с нормативами затрат по аналогичным
учреждениям и объектам, содержащимся за счет средств
бюджета;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.9.2 пункта 1 - с изменениями, внесенными
Декретом Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003
г. № 22
1.9.2. сумму затрат, осуществляемых за счет средств,
остающихся в распоряжении данных учреждений и организаций
после налогообложения, направляемых на содержание
находящихся на их балансах детских оздоровительных
учреждений, учреждений образования, домов престарелых и
инвалидов, объектов жилищного фонда, здравоохранения,
детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и
спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии в
содержании указанных учреждений и объектов в соответствии с
нормативами затрат по аналогичным учреждениям и объектам,
содержащимся за счет средств бюджета;
-----------------------------------------------------------
1.9.3. суммы, переданные зарегистрированным на
территории Республики Беларусь учреждениям здравоохранения,
образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры
и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы,
использованные на оплату счетов за приобретенные и
переданные указанным учреждениям товарно-материальные
ценности (работы, услуги). Данные расходы не могут
превышать 5 процентов налогооблагаемой базы;
1.10. налогооблагаемая база страховых организаций с
иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в
уставном фонде которых составляла до 1 января 2005 г. и
составляет более 30 процентов, в течение трех лет с момента
объявления ими прибыли уменьшается на сумму прибыли,
полученной от реализации услуг собственного производства.
Перечень услуг, порядок их отнесения к услугам
собственного производства определяются Советом Министров
Республики Беларусь или уполномоченным им органом.
Право на указанное уменьшение налогооблагаемой базы
может быть получено страховой организацией при
представлении соответствующего документа о принадлежности
услуг к услугам собственного производства.
В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном
объеме до истечения двух лет со дня регистрации страховой
организации налог на доходы исчисляется в полном размере за
весь период деятельности этой организации. Налог на доходы
за второй год деятельности уплачивается с применением
финансовых санкций, предусмотренных законодательством
Республики Беларусь. При этом уменьшение налогооблагаемой
базы прекращается и в дальнейшем не возобновляется.
При утрате страховой организацией статуса коммерческой
организации с иностранными инвестициями, ее ликвидации или
прекращении деятельности в качестве коммерческой
организации с иностранными инвестициями в результате
реорганизации в период уменьшения налогооблагаемой базы
либо в течение трех лет по его окончании налог на доходы
уплачивается в полном объеме за период уменьшения
налогооблагаемой базы;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.10 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 21 февраля 2006 г. № 3.
1.10. налогооблагаемая база банков с участием
иностранных инвесторов, а также банков, полностью
принадлежащих иностранным инвесторам, уменьшается на сумму
отчислений в резервный (страховой) фонд в размерах,
установленных в учредительных документах, но не более 25
процентов фактически сформированного уставного фонда.
Налогооблагаемая база банков и страховых организаций с
участием иностранных инвесторов, доля которых в уставном
фонде составляет более 30 процентов, в течение трех лет с
момента объявления ими прибыли уменьшается на суммы
прибыли, полученной от реализации услуг собственного
производства.
Перечень услуг, порядок их отнесения к услугам
собственного производства определяются Советом Министров
Республики Беларусь или уполномоченным им органом.
Право на указанное уменьшение налогооблагаемой базы
может быть получено банком, страховой организацией при:
предоставлении соответствующего документа о
принадлежности услуг к услугам собственного производства;
сформировании каждым участником в течение года со дня
регистрации уставного фонда в размере не менее 50 процентов
от предусмотренного учредительными документами.
Документальным подтверждением факта сформированного
уставного фонда является свидетельство, выданное в порядке,
установленном законодательством.
В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном
объеме до истечения двух лет со дня регистрации банка или
страховой организации налог на доходы исчисляется в полном
размере за весь период деятельности этого учреждения либо
организации. Налог на доходы за второй год деятельности
уплачивается с применением финансовых санкций,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При
этом уменьшение налогооблагаемой базы прекращается и в
дальнейшем не возобновляется.
Если банки, страховые организации с иностранными
инвестициями в период уменьшения налогооблагаемой базы
ликвидированы, то налог на доходы уплачивается в полном
объеме за тот период, на протяжении которого производилось
уменьшение налогооблагаемой базы;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.10 пункта 1 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
1.10. налогооблагаемая база кредитно-финансовых
учреждений с участием иностранных инвесторов, а также
кредитно-финансовых учреждений, полностью принадлежащих
иностранным инвесторам, уменьшается на сумму отчислений в
резервный (страховой) фонд в размерах, установленных в
учредительных документах, но не более 25 процентов
фактически сформированного уставного фонда.
Налогооблагаемая база кредитно-финансовых учреждений и
страховых организаций с участием иностранных инвесторов,
доля которых в уставном фонде составляет более 30
процентов, в течение трех лет с момента объявления ими
прибыли уменьшается на суммы прибыли, полученной от
реализации услуг собственного производства.
Перечень услуг, порядок их отнесения к услугам
собственного производства определяются Советом Министров
Республики Беларусь или уполномоченным им органом.
Право на указанное уменьшение налогооблагаемой базы
может быть получено кредитно-финансовым учреждением,
страховой организацией при:
предоставлении соответствующего документа о
принадлежности услуг к услугам собственного производства;
сформировании каждым участником в течение года со дня
регистрации уставного фонда в размере не менее 50 процентов
от предусмотренного учредительными документами.
Документальным подтверждением факта сформированного
уставного фонда является свидетельство, выданное в порядке,
установленном законодательством.
В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном
объеме до истечения двух лет со дня регистрации
кредитно-финансового учреждения или страховой организации
налог на доходы исчисляется в полном размере за весь период
деятельности этого учреждения либо организации. Налог на
доходы за второй год деятельности уплачивается с
применением финансовых санкций, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь. При этом уменьшение
налогооблагаемой базы прекращается и в дальнейшем не
возобновляется.
Если кредитно-финансовые учреждения, страховые
организации с иностранными инвестициями в период уменьшения
налогооблагаемой базы ликвидированы, то налог на доходы
уплачивается в полном объеме за тот период, на протяжении
которого производилось уменьшение налогооблагаемой базы;
-----------------------------------------------------------
1.11. налог на доходы уплачивается:
страховыми организациями - по ставке 30 процентов;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 1.11 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 21
февраля 2006 г. № 3
банками и страховыми организациями - по ставке 30
процентов;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 1.11 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
кредитно-финансовыми учреждениями и страховыми
организациями - по ставке 30 процентов;
-----------------------------------------------------------
иными организациями по доходам от операций с ценными
бумагами - по ставке 40 процентов;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий подпункта 1.11 пункта 1 - с изменениями,
внесенными Декретом Президента Республики Беларусь от 12
ноября 2003 г. № 22
иными юридическими лицами по доходам от операций с
ценными бумагами - по ставке 40 процентов;
-----------------------------------------------------------
1.12. налоговым периодом является календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по
окончании каждого отчетного месяца нарастающим итогом с
начала года как произведение налоговой ставки и налоговой
базы;
1.13. страховые организации, их филиалы,
представительства и иные обособленные подразделения,
имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой
банковский счет, исполняющие в установленном
законодательством порядке налоговые обязательства этих
организаций, а также иные организации, осуществляющие
операции с ценными бумагами, в течение налогового периода
по итогам каждого истекшего месяца:
представляют в налоговые органы по месту постановки на
учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным;
уплачивают налог на доходы не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным.
В случаях, определенных в части пятой подпункта 1.10
настоящего пункта, страховые организации с иностранными
инвестициями уплачивают налог на доходы и представляют по
месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по
налогу на доходы:
при их ликвидации или реорганизации - не позднее пяти
рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации или
реорганизации;
при утрате статуса коммерческой организации с
иностранными инвестициями - не позднее пяти рабочих дней со
дня государственной регистрации вносимых в учредительные
документы этих организаций изменений и дополнений, влекущих
для страховой организации утрату такого статуса, но не
позднее двух месяцев со дня утраты статуса коммерческой
организации с иностранными инвестициями.
Формы налоговых деклараций (расчетов) по налогу на
доходы устанавливаются Министерством по налогам и сборам;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.13 пункта 1 - в редакции Декрета Президента
Республики Беларусь от 21 февраля 2006 г. № 3.
1.13. сроки и порядок уплаты налога на доходы
определяются Советом Министров Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
1.14. ответственность за правильность исчисления,
своевременность уплаты налога на доходы и порядок его
взыскания устанавливаются в соответствии с
законодательством;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.14 пункта 1 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
1.14. ответственность за правильность исчисления,
своевременность уплаты налога на доходы и порядок его
взыскания устанавливаются в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь";
-----------------------------------------------------------
1.15. исчисление и уплата страховыми организациями
налога на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов
производятся в порядке, установленном законодательством.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.15 пункта 1 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 21 февраля 2006 г. № 3
1.15. исчисление и уплата банками, страховыми
организациями налога на доходы от дивидендов и приравненных
к ним доходов производятся в порядке, установленном
законодательством.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1.15 пункта 1 - с изменениями, внесенными Декретом
Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22
1.15. исчисление и уплата кредитно-финансовыми
учреждениями, страховыми организациями налога на доходы от
дивидендов и приравненных к ним доходов производятся в
порядке, установленном законодательством.
-----------------------------------------------------------
1.16. состав затрат по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при
налогообложении банков, определяется Президентом Республики
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 дополнен подпунктом 1.16 - Декретом Президента
Республики Беларусь от 21 февраля 2006 г. № 3
-----------------------------------------------------------
2. Совету Министров Республики Беларусь в двухмесячный срок:
внести Президенту Республики Беларусь предложения о приведении
законодательных актов Республики Беларусь в соответствие с настоящим
Декретом;
принять иные меры, направленные на реализацию положений данного
Декрета.
3. Настоящий Декрет вводится в действие с 1 января 2000 г.,
является временным и согласно части третьей статьи 101 Конституции
Республики Беларусь представляется на рассмотрение Национального
собрания Республики Беларусь.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
|
