Указ Президента Республики Беларусь
6 декабря 2001 г. № 722
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 15 НОЯБРЯ 1999 г. № 673
1. Внести изменения и дополнения в Положение о Совете по
координации контрольной деятельности в Республике Беларусь и Порядок
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденные Указом
Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673
"О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности
контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими
экономических санкций" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788), изложив их в новой
редакции (прилагаются).
2. Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный срок:
обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с
настоящим Указом;
принять иные меры, необходимые для реализации настоящего
Указа.
3. Настоящий Указ вступает в силу со дня его официального
опубликования.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
15.11.1999 № 673
(в редакции Указа Президента
Республики Беларусь
от 06.12.2001 № 722)
ПОЛОЖЕНИЕ
о Совете по координации контрольной деятельности
в Республике Беларусь
1. Совет по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь (далее - Совет) создается Президентом Республики Беларусь в
целях осуществления координации деятельности государственных органов
и иных организаций, уполномоченных в соответствии с
законодательством проводить проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - контролирующие органы).
2. В своей деятельности Совет руководствуется Конституцией
Республики Беларусь, законами, иными актами законодательства
Республики Беларусь, в том числе настоящим Положением.
3. Координация деятельности контролирующих органов
осуществляется Советом по следующим направлениям:
обеспечение исполнения законодательных актов при осуществлении
контрольной деятельности;
планирование работы контролирующих органов, в том числе путем
разработки координационного плана контрольной деятельности;
организация проведения совместных (с участием нескольких
контролирующих органов) проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
(далее - субъекты предпринимательской деятельности);
согласование действий контролирующих органов по сбору и анализу
информации в сфере контроля, обмену соответствующими данными,
создание единого банка таких данных;
обеспечение эффективности реализации решений, принятых по
результатам проверок (ревизий);
анализ итогов контрольной деятельности, разработка на их основе
предложений для государственных органов и иных организаций, в том
числе по совершенствованию законодательства в сфере экономических
отношений;
организация обмена опытом контрольной работы;
обеспечение эффективности подготовки и повышения квалификации
работников контролирующих органов.
4. Совет в соответствии с направлениями своей деятельности
вправе в пределах своей компетенции:
давать поручения контролирующим органам;
рассматривать жалобы субъектов предпринимательской деятельности
на необоснованное назначение проверок (ревизий) и по результатам
рассмотрения этих жалоб выносить решения о приостановлении или
отмене проведения контролирующими органами проверок (ревизий);
запрашивать и получать от государственных органов и иных
организаций, субъектов предпринимательской деятельности необходимую
информацию;
заслушивать сообщения и отчеты должностных лиц контролирующих
органов, субъектов предпринимательской деятельности, советов по
координации контрольной деятельности в областях;
вносить в установленном законодательством порядке предложения о
привлечении к ответственности должностных лиц контролирующих
органов, не обеспечивших надлежащую организацию контрольной
деятельности.
5. В состав Совета входят представители руководства Совета
Министров Республики Беларусь, Администрации Президента Республики
Беларусь, Прокуратуры, Комитета государственного контроля,
Национального банка, Комитета государственной безопасности,
Министерства внутренних дел, Министерства по налогам и сборам,
Министерства финансов, Министерства экономики, Государственного
таможенного комитета. В состав Совета могут быть включены
представители и других государственных органов.
Возглавляет Совет председатель Совета, которым по должности
является Председатель Комитета государственного контроля, если иное
не установлено Президентом Республики Беларусь.
Персональный состав Совета утверждается Президентом Республики
Беларусь по представлению председателя Совета.
6. Заседания Совета проводятся председателем Совета, а в его
отсутствие - заместителем председателя Совета по мере необходимости,
но не реже одного раза в три месяца.
Заседания Совета считаются правомочными, если на них
присутствует более половины его состава.
Решения Совета принимаются простым большинством голосов
присутствующих на заседании, оформляются протоколами, которые
подписываются председательствующим на заседании, и являются
обязательными для исполнения всеми контролирующими органами и их
должностными лицами.
В период между заседаниями Совета вопросы, находящиеся в его
компетенции, могут решаться председателем Совета или по его
поручению заместителем председателя Совета с последующим
утверждением Советом.
7. Организационно-техническое обеспечение деятельности Совета
осуществляется Комитетом государственного контроля.
8. Для координации деятельности контролирующих органов,
созданных на территории соответствующих
административно-территориальных единиц (далее - территориальные
контролирующие органы), Совет создает советы по координации
контрольной деятельности в областях (далее - областные советы),
персональный состав которых утверждается председателем Совета.
Областные советы в пределах своей компетенции вправе:
давать поручения территориальным контролирующим органам;
рассматривать жалобы субъектов предпринимательской деятельности
на необоснованное назначение территориальными контролирующими
органами проверок (ревизий) и по результатам рассмотрения этих жалоб
выносить решения о приостановлении или отмене проведения проверок
(ревизий);
запрашивать и получать от государственных органов и иных
организаций, субъектов предпринимательской деятельности необходимую
информацию;
заслушивать сообщения и отчеты должностных лиц территориальных
контролирующих органов, субъектов предпринимательской деятельности;
вносить в установленном законодательством порядке предложения о
привлечении к ответственности должностных лиц территориальных
контролирующих органов, не обеспечивших надлежащую организацию
контрольной деятельности.
9. Порядок деятельности Совета и областных советов
устанавливается регламентом, который утверждается председателем
Совета.
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
15.11.1999 № 673
(в редакции Указа Президента
Республики Беларусь
от 06.12.2001 № 722)
ПОРЯДОК
организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций
1. Настоящий Порядок организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций (далее - Порядок) обязателен для всех
контролирующих органов, уполномоченных в соответствии с актами
законодательства осуществлять проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности, если не определено иное).
2. В настоящем Порядке используются следующие основные
понятия:
контролирующие органы - государственные органы и иные
организации, которые в пределах своей компетенции имеют право
осуществлять проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
субъектов предпринимательской деятельности;
экономическое правонарушение - противоправное деяние (действие
или бездействие) субъекта предпринимательской деятельности,
выразившееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении актов
законодательства, регулирующих экономические отношения;
экономическая ответственность - установленные актами
законодательства правовые последствия неисполнения или ненадлежащего
исполнения субъектом предпринимательской деятельности актов
законодательства в сфере экономических отношений;
экономическая санкция - установленная актами законодательства
мера государственного принуждения, имеющая характер имущественного и
(или) неимущественного воздействия и применяемая к субъекту
предпринимательской деятельности за совершение экономических
правонарушений;
проверка финансово-хозяйственной деятельности (проверка) -
способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность и
достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по
одному или нескольким взаимосвязанным направлениям
финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской
деятельности;
встречная проверка финансово-хозяйственной деятельности
(встречная проверка) - установление фактического отражения субъектом
предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете
финансово-хозяйственных операций, осуществлявшихся с другими
субъектами предпринимательской деятельности, в отношении которых
проводятся плановые или внеплановые проверки (ревизии);
ревизия финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) - способ
контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение
финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской
деятельности, в процессе которого устанавливаются законность и
достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а
также ведения бухгалтерского учета в нескольких или во всех
направлениях деятельности субъекта предпринимательской
деятельности.
3. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки
(ревизии), являются:
проверка соблюдения субъектом предпринимательской деятельности
законодательства в сфере экономических отношений;
проверка законности совершаемых субъектом предпринимательской
деятельности хозяйственных и финансовых операций, обеспечения
сохранности государственного имущества;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение
правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики
Беларусь, установление причин и условий, способствующих их
совершению;
принятие мер по возмещению причиненного вреда;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности субъекта предпринимательской
деятельности.
4. В своей деятельности работники контролирующих органов
обязаны:
строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь,
законами, иными актами законодательства Республики Беларусь, в том
числе настоящим Порядком;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушения законодательства, возмещению вреда, причиненного
государству, привлечению к ответственности виновных лиц, применению
предусмотренных законодательством экономических санкций.
5. Контроль финансово-хозяйственной деятельности осуществляется
путем:
изучения действующей у проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности системы внутрихозяйственного учета,
контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности проведенных
хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными
отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми
данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним
операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок;
сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у
проверяемого субъекта предпринимательской деятельности выписок банка
по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим
счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими
основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления
их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся у проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности, с платежными документами,
хранящимися в банке;
контрольного обмера объемов выполненных работ;
взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
контрольного запуска сырья и материалов в производство,
контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов,
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
списания на производство сырья и материалов, а также установления
норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны, состояния пропускной системы;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки (ревизии).
6. Проверки (ревизии), проводимые контролирующими органами,
могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта
предпринимательской деятельности могут проводиться не более одного
раза в год.
Внеплановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта
предпринимательской деятельности проводятся только по поручению
Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики
Беларусь, Комитета государственного контроля, Совета по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь, налоговых,
правоохранительных и судебных органов, за исключением встречных
проверок. Иные контролирующие органы вправе обращаться к указанным
государственным органам и Совету с предложениями о необходимости
проведения внеплановых проверок.
7. Обоснованность назначения проверки (ревизии), за исключением
проводимой по поручению Президента Республики Беларусь, Совета
Министров Республики Беларусь, Комитета государственного контроля,
может быть обжалована субъектом предпринимательской деятельности в
вышестоящий контролирующий орган, а также в соответствующий совет по
координации контрольной деятельности в области либо в Совет по
координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.
Подача жалобы не приостанавливает проведение проверки
(ревизии).
8. Проверка (ревизия) проводится на основании предписания
руководителя контролирующего органа или его заместителя.
В предписании указываются наименования контролирующего органа,
проводящего проверку (ревизию), и субъекта предпринимательской
деятельности (фамилия, имя, отчество индивидуального
предпринимателя), в отношении которого проводится проверка
(ревизия), фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав
ревизионной группы), тема проверки (ревизии) и срок ее проведения.
На основании указанных предписаний при необходимости могут
проводиться встречные проверки субъектов предпринимательской
деятельности, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с
субъектом предпринимательской деятельности, в отношении которого
согласно предписанию проводится проверка (ревизия).
В случае необходимости проведения целевых проверок (ревизий)
нескольких субъектов предпринимательской деятельности по отдельным
вопросам предписание выдается на проведение проверок (ревизий)
нескольких субъектов, занимающихся определенным видом деятельности.
Общий срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из
объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого
субъекта предпринимательской деятельности и не должен превышать
30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем
контролирующего органа или его заместителем.
9. Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать
подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень
вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости
разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая лицом,
назначившим проверку (ревизию).
В необходимых случаях проверка (ревизия) проводится по
постановлению органа предварительного следствия или на основании
судебного акта. Конкретный перечень подлежащих проверке вопросов в
этих случаях согласовывается контролирующим органом с органом,
назначившим (инициировавшим) проверку (ревизию).
10. Перед началом проведения проверки (ревизии) работник,
проводящий проверку (ревизию), либо руководитель ревизионной группы
обязан предъявить руководителю проверяемого юридического лица
(обособленного подразделения юридического лица), а при его
отсутствии - уполномоченному заместителю руководителя юридического
лица (обособленного подразделения юридического лица) либо
индивидуальному предпринимателю служебное удостоверение, предписание
на проведение проверки (ревизии), а также внести необходимые
сведения в книгу учета проверок (ревизий).
11. При проведении проверок (ревизий) работники контролирующих
органов имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета
и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц,
ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от индивидуального
предпринимателя, должностных лиц проверяемого юридического лица,
других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки
(ревизии);
опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные
места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг,
проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать
от руководителя проверяемого юридического лица или индивидуального
предпринимателя проведения инвентаризаций, а также проводить
проверки правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных
услуг и выполненных работ для проверки фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров
объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а
также в других необходимых случаях;
в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в
учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе
валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки
и копии документов, связанных с операциями проверяемых субъектов
предпринимательской деятельности, о состоянии счетов и оборотов по
ним, состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам,
возникающим в ходе проверки (ревизии);
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения
проверки (ревизии), у других государственных органов и иных
государственных организаций;
получать от организаций независимо от форм собственности
справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым
субъектом предпринимательской деятельности, а при необходимости
проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными
документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от
должностных лиц и иных работников;
требовать у проверяемого субъекта предпринимательской
деятельности копии документов и выписки из них, заверенные подписью
уполномоченного должностного лица и печатью этого субъекта;
передавать по согласованию с лицом, назначившим проверку
(ревизию), материалы в правоохранительные органы, принимать меры по
возмещению вреда и привлечению к ответственности лиц, действия
(бездействие) которых повлекли нарушение субъектом
предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего
экономические отношения.
Законодательством могут быть предусмотрены иные права
работников контролирующих органов при проведении проверок
(ревизий).
Должностные лица организаций, субъекты предпринимательской
деятельности обязаны выполнять требования работников контролирующих
органов, вытекающие из настоящего пункта. За невыполнение таких
требований указанные лица и субъекты несут ответственность,
установленную законодательством.
12. Работником, проводящим проверку (ревизию), или ревизионной
группой принимаются меры к тому, чтобы материально-ответственные и
при необходимости другие должностные лица проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности присутствовали при проверке
(ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов
выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и
материалов, а также при других действиях по проверке деятельности
данного субъекта. В случае отказа материально ответственного или
другого должностного лица присутствовать при проверке (ревизии)
вверенных им ценностей, контрольных обмерах и других действиях
работник, проводящий проверку (ревизию), вправе ее провести без
участия указанных лиц с привлечением представителей государственных
органов либо работников проверяемого субъекта, определенных его
руководителем. Лица, присутствующие при проведении проверки, также
подписывают документы, составленные по ее результатам.
13. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом, других нарушений
финансовой дисциплины проверяющими должны быть установлены размер
причиненного вреда, причины нарушений и лица, действия (бездействие)
которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской
деятельности законодательства, регулирующего экономические
отношения.
При выявлении фактов совершения подлога документов проверяющие
имеют право изымать подлинные документы, взамен которых в делах
проверяемого субъекта предпринимательской деятельности оставляются
копии или описи изъятых документов, заверенные подписями работника
контролирующего органа и главного бухгалтера (другого должностного
лица) проверяемого субъекта.
14. По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены
нарушения актов законодательства, регулирующих экономические
отношения, составляется акт. Результаты проверки (ревизии), в ходе
которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются
справкой.
Акты и справки подписываются проводившим проверку (ревизию)
работником контролирующего органа (руководителем ревизионной
группы), руководителем юридического лица (обособленного
подразделения юридического лица), а при его отсутствии -
уполномоченным заместителем руководителя юридического лица
(обособленного подразделения юридического лица) либо индивидуальным
предпринимателем, а также лицом, выполняющим функции главного
(старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности, а при необходимости - другими
участниками проверки (ревизии).
В случае отказа уполномоченного представителя субъекта
предпринимательской деятельности от подписания акта проверки
(ревизии) в нем делается соответствующая запись. Представитель
субъекта предпринимательской деятельности вправе письменно изложить
мотивы отказа от подписания акта.
15. При наличии возражений по акту проверки (ревизии)
подписывающие его должностные лица проверяемого юридического лица
либо индивидуальный предприниматель делают об этом запись перед
своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта
представляют в письменном виде возражения по его содержанию в
контролирующий орган, назначивший проверку (ревизию). Проводивший
проверку (ревизию) работник контролирующего органа (руководитель
ревизионной группы) вправе потребовать представить также письменные
объяснения по выявленным нарушениям у должностных лиц юридического
лица (уполномоченных должностных лиц обособленного подразделения
юридического лица), индивидуального предпринимателя и у иных лиц,
действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом
предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего
экономические отношения. Данные объяснения и возражения прилагаются
к акту проверки (ревизии). По истечении установленного 5-дневного
срока возражения к рассмотрению не принимаются.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется
проводившим проверку (ревизию) работником (руководителем ревизионной
группы), и по ним составляется письменное заключение, с которым
должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица
проверяемого юридического лица (уполномоченные должностные лица
обособленного подразделения юридического лица) либо индивидуальный
предприниматель.
16. В случае если выявленное нарушение может быть сокрыто или
по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их
устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия
(бездействие) повлекли нарушение субъектом предпринимательской
деятельности законодательства, регулирующего экономические
отношения, проводящим проверку (ревизию) работником контролирующего
органа (руководителем ревизионной группы) до окончания проверки
(ревизии) составляется отдельный промежуточный акт.
Промежуточный акт подписывается проводящим проверку (ревизию)
работником контролирующего органа (руководителем ревизионной
группы), руководителем юридического лица (обособленного
подразделения юридического лица), а при его отсутствии -
уполномоченным заместителем руководителя юридического лица
(обособленного подразделения юридического лица) либо индивидуальным
предпринимателем, а также лицами, причастными к выявленным
нарушениям, от которых в обязательном порядке истребуются письменные
объяснения. В случае отказа должностного лица проверяемого
юридического лица или индивидуального предпринимателя от подписания
промежуточного акта в этом акте делается соответствующая запись.
На основании промежуточного акта уполномоченным контролирующим
органом могут быть применены экономические санкции.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт
проверки (ревизии). Один экземпляр общего и промежуточного актов
направляется проверяемому субъекту предпринимательской деятельности
(вручается его уполномоченному представителю).
17. В акте проверки (ревизии) с учетом особенностей проведения
отдельных видов проверок (ревизий) должны быть указаны:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер
предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц,
проводивших проверку (ревизию);
даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае
перерывов указывается их период), а также место составления акта
проверки (ревизии);
должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности, обязанных в соответствии с
настоящим Порядком подписать акт проверки (ревизии), с обязательным
указанием периода их работы на занимаемых должностях, а также иных
лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
наименование, местонахождение и подчиненность проверяемого
юридического лица, фамилия, имя, отчество, местожительство
проверяемого индивидуального предпринимателя, их учетный номер
налогоплательщика, реквизиты расчетного счета;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за
проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по
выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
место, время (если оно установлено) и характер совершенного
экономического правонарушения, акты законодательства, требования
которых нарушены, установленная законодательством ответственность за
данный вид нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет
платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины,
неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности,
невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета
и контроля;
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных
средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам,
поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие
последствия выявленных нарушений;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушения субъектом предпринимательской
деятельности законодательства, регулирующего экономические
отношения;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном правонарушении.
18. В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не
подтвержденных документально предположений и данных о деятельности
проверяемого субъекта предпринимательской деятельности.
При проведении проверки (ревизии) уполномоченные должностные
лица контролирующих органов обязаны выяснить все существенные для
принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения:
размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении
которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие.
В акте могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или
выписки из различных документов, а также справки и расчеты,
составленные на основании проверенных документов, заверенные в
установленном порядке.
19. По окончании проверки (ревизии) орган, проводивший проверку
(ревизию), имеет право проинформировать вышестоящий государственный
орган, собственника проверенного субъекта предпринимательской
деятельности (уполномоченное им лицо) о выявленных фактах нарушений
законодательства и внести предложения по их устранению и
предотвращению.
20. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений
денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных
средств и товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится
в известность лицо, назначившее проверку (ревизию). Материалы таких
проверок (ревизий) передаются правоохранительным органам в
оригиналах в 10-дневный срок со дня составления акта проверки
(ревизии).
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные
органы с сопроводительным письмом, в котором указываются
наименование (фамилия, имя, отчество) проверенного субъекта
предпринимательской деятельности; его местонахождение
(местожительство); характер выявленных нарушений; какие требования
актов законодательства не соблюдены; должности, фамилии и инициалы
лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом
предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего
экономические отношения, с приложением документов, регламентирующих
их должностные обязанности. В случае привлечения контролирующими
органами субъекта предпринимательской деятельности и (или)
руководителя юридического лица к экономической либо административной
ответственности к акту прилагаются соответствующие документы.
К материалам проверок (ревизий) должны быть приложены
подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных
документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том
числе хранившиеся на магнитных носителях информации в виде
электронных документов, свидетельствующие о совершении (сокрытии)
нарушений законодательства.
21. Государственные органы и должностные лица, осуществляющие
уголовное преследование, при получении материалов проверки (ревизии)
регистрируют и рассматривают их с принятием решения в соответствии с
уголовно-процессуальным законодательством. О принятом решении
(о возбуждении по материалам проверки (ревизии) уголовного дела и
результатах его рассмотрения, об отказе в возбуждении уголовного
дела, прекращении возбужденного уголовного дела) в контролирующий
орган направляется копия соответствующего решения (постановления) в
10-дневный срок со дня его вынесения.
При невозможности принятия решения по поступившим материалам
проверки (ревизии) вследствие неполноты представленных документов
прокурор, начальник следственного подразделения и орган дознания
могут назначить дополнительную или повторную проверку (ревизию),
которая проводится уполномоченным подразделением Министерства
финансов (местных финансовых органов). О назначении дополнительной
(повторной) проверки (ревизии) информируется контролирующий орган,
направивший правоохранительным органам указанные материалы, который
вправе принять участие в проведении дополнительной (повторной)
проверки (ревизии).
22. Оформленный в соответствии с требованиями настоящего
Порядка акт проверки (ревизии) направляется (передается)
должностному лицу контролирующего органа, уполномоченному
рассматривать материалы о совершенном правонарушении.
23. Уполномоченные должностные лица контролирующего органа,
проводившего проверку (ревизию), обязаны не позднее 30-дневного
срока со дня получения материалов проверки (ревизии) вынести в
пределах своей компетенции решение о применении к субъекту
предпринимательской деятельности экономических санкций, обеспечить
контроль за выполнением этого решения, а также принять иные меры по
устранению выявленных нарушений и привлечению соответствующих лиц к
ответственности.
24. Экономические санкции применяются к субъектам
предпринимательской деятельности за правонарушения, совершенные по
истечении 10 дней после вступления в силу соответствующих актов
законодательства, устанавливающих экономическую ответственность.
Акты законодательства, смягчающие или отменяющие
ответственность за экономические правонарушения, имеют обратную
силу, то есть распространяются на правонарушения, совершенные до
вступления этих актов в законную силу, за которые не были применены
экономические санкции.
Акты законодательства, устанавливающие или усиливающие
ответственность за экономические правонарушения, обратной силы не
имеют.
25. Экономические санкции налагаются уполномоченными
контролирующими органами с учетом финансового состояния нарушителя,
размера причиненного вреда и характера допущенных нарушений.
26. Субъект предпринимательской деятельности не может быть
привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же
экономического правонарушения.
Применение к субъектам предпринимательской деятельности
экономических санкций за совершение экономических правонарушений не
освобождает должностных лиц юридических лиц, а также индивидуальных
предпринимателей от иных видов ответственности, установленных
законодательством.
27. К субъекту предпринимательской деятельности не могут быть
применены экономические санкции, если истекли следующие сроки:
два года со дня совершения правонарушения;
три месяца со дня обнаружения правонарушения.
Началом течения этих сроков является день, следующий за днем
совершения (обнаружения) правонарушения.
Днем обнаружения экономического правонарушения считается день
составления должностным лицом контролирующего органа, проводившим
проверку (ревизию), соответствующего акта проверки (ревизии), в
котором отражен факт нарушения проверяемым субъектом
предпринимательской деятельности акта законодательства.
Днем совершения правонарушения считается день фактического
нарушения субъектом предпринимательской деятельности акта
законодательства.
Действие настоящего пункта не распространяется на случаи
применения экономических санкций за нарушения налогового,
таможенного и бюджетного законодательства.
28. Обязательным условием применения экономических санкций
является наличие установленных и описанных в акте проверки (ревизии)
фактов нарушения субъектом предпринимательской деятельности
конкретных предписаний актов законодательства, регулирующих
экономические отношения в Республике Беларусь и (или)
предусматривающих экономическую ответственность за данный вид
правонарушения.
29. При установлении обстоятельств, указанных в пункте 28
настоящего Порядка, уполномоченное должностное лицо контролирующего
органа выносит решение о применении к субъекту предпринимательской
деятельности экономических санкций.
В решении должны быть указаны должность, фамилия и инициалы
лица, вынесшего решение; дата его вынесения; сведения о
правонарушителе; обстоятельства совершения правонарушения; акт
законодательства, который нарушен и (или) предусматривает
ответственность за данное правонарушение; вид и размер налагаемых на
правонарушителя экономических санкций; порядок и сроки исполнения
решения, а также порядок его обжалования.
Решение о применении экономических санкций в 5-дневный срок
должно быть направлено субъекту предпринимательской деятельности
(вручено его уполномоченному представителю), в отношении которого
оно вынесено.
30. Решение о применении экономических санкций может быть
обжаловано субъектом предпринимательской деятельности в вышестоящий
контролирующий орган (вышестоящему должностному лицу) в течение 5
рабочих дней со дня его получения (досудебный порядок урегулирования
спора).
Подача жалобы приостанавливает исполнение решения о применении
экономических санкций. В случае если субъект предпринимательской
деятельности не обжалует в установленный срок решение о применении
экономических санкций, санкции, в том числе обязательные платежи,
взыскиваются в установленном порядке.
Повторные жалобы по одному и тому же основанию, по которым
получен ответ и не имеются вновь открывшиеся обстоятельства, не
рассматриваются.
31. Должностное лицо вышестоящего контролирующего органа
(вышестоящее должностное лицо) обязано рассмотреть жалобу в
30-дневный срок со дня ее поступления и принять одно из следующих
решений:
оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;
отменить решение полностью или частично;
отменить решение и назначить проведение дополнительной проверки
(ревизии).
Дополнительную проверку (ревизию), как правило, проводит
вышестоящий контролирующий орган либо по его решению орган, ранее
проводивший проверку (ревизию).
Копия решения по жалобе в 5-дневный срок с даты вынесения
решения направляется субъекту предпринимательской деятельности
(вручается его уполномоченному представителю).
32. Субъект предпринимательской деятельности вправе обратиться
в хозяйственный суд с исковым заявлением о признании решения
контролирующего органа о применении к субъекту предпринимательской
деятельности экономических санкций недействительным при несогласии с
полученным решением должностного лица вышестоящего контролирующего
органа (вышестоящего должностного лица) об отказе (полностью или
частично) в удовлетворении жалобы либо по истечении месячного срока
со дня подачи жалобы, если ответ на нее не получен.
Иск о признании недействительным решения контролирующего органа
о применении экономических санкций может быть предъявлен в течение
одного года со дня вынесения решения.
33. Субъект предпринимательской деятельности - правонарушитель
на основании решения соответствующего контролирующего органа обязан
произвести уплату экономических санкций в течение 15 дней со дня
получения им копии решения, а в случае обжалования решения - в
течение 15 дней со дня получения решения об отказе в удовлетворении
жалобы либо со дня вынесения судом решения об оставлении в силе
(полностью или частично) решения контролирующего органа.
Суммы экономических санкций, не внесенные субъектом
предпринимательской деятельности - правонарушителем в указанные в
части первой настоящего пункта сроки, списываются в бесспорном
порядке по распоряжению контролирующего органа, наделенного правом
бесспорного списания, со счетов правонарушителя в национальной
валюте, а при недостаточности средств в национальной валюте - в
иностранной валюте с его счетов или со счетов дебиторов.
В случае недостаточности денежных средств для уплаты
экономических санкций взыскание может быть обращено на имущество
правонарушителя в установленном законодательством порядке.
34. Не подлежит исполнению решение контролирующего органа о
применении к субъекту предпринимательской деятельности экономических
санкций, если оно не было в установленном порядке направлено
субъекту предпринимательской деятельности (вручено его
уполномоченному представителю) в 3-месячный срок со дня его
вынесения, за исключением случаев регистрации субъекта
предпринимательской деятельности по фиктивным документам, либо при
невозможности установления местонахождения должностных лиц
юридического лица, местожительства индивидуального предпринимателя.
В случае подачи жалобы (искового заявления) исчисление указанного
срока приостанавливается до ее (его) рассмотрения.
35. Отмена решения контролирующего органа о применении к
субъекту предпринимательской деятельности экономических санкций
влечет за собой возврат этому субъекту всей взысканной суммы
экономических санкций с начислением пени в размере учетной ставки
Национального банка, действующей на момент возврата денежных
средств, за каждый день, включая день возврата. Указанные суммы
возвращаются из того источника, в который были зачислены суммы
экономических санкций.
|
