Стр. 1
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
Зарегистрировано в НРПА РБ 11 февраля 2004 г. N 9/3206
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2003 года "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год" и решением Витебского областного Совета депутатов от 27 декабря 2003 г. N 39 "О бюджете области на 2004 год" Витебский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
1. Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на услуги, оказываемые объектами сервиса;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты целевого транспортного сбора на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района);
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на приобретение бензина и дизельного топлива.
2. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2004 г.
Председатель А.Е.АТЯСОВ
УТВЕРЖДЕНО
Решение Витебского
областного Совета
депутатов
27.12.2003 N 41
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ ТОВАРОВ
В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
Глава 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Витебской области.
Розничная торговля - вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Розничная торговля осуществляется, если иное не предусмотрено формой торговли, через торговые объекты (магазин, павильон, киоск, палатку, лоток, торговый автомат, автолавку, автомагазин и иные торговые объекты) на основании заключаемых договоров розничной купли-продажи.
2. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением бензина и дизельного топлива), а также социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
В организациях общественного питания объектом налогообложения являются операции по реализации пива, винно-водочных, табачных изделий, а также покупных товаров.
3. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.
4. Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам, сумма налога определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.
В случае возврата облагаемого товара из розничной торговой сети после включения его в облагаемый оборот по реализованным товарам на сумму возвращенного товара уменьшается облагаемый оборот того налогового периода, в котором произведен возврат.
5. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.
Для определения цены товара с учетом налога с продаж необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. N 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/316), умножить на сто пять (при ставке налога с продаж пять процентов) или на сто пятнадцать (при ставке налога с продаж пятнадцать процентов) и разделить на сто.
Округление цены на вновь поступающий товар производится после исчисления налога с продаж.
6. При формировании розничной цены стоимость возвратной (залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для исчисления налога. В том случае, когда стоимость тары включается в стоимость продукции и отпускную цену, она включается в налоговую базу.
7. Если в соответствии с учетной политикой плательщика выручка определяется по оплате отгруженных объектов, то моментом фактической реализации товара (в том числе по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам) является день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, в случае реализации товаров за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика и (или) день поступления встречного товара по договорам мены. Настоящее требование распространяется также на суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары.
Если в соответствии с учетной политикой плательщика выручка определяется по отгрузке товара, то моментом фактической реализации товара (в том числе по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам) является день отгрузки товаров.
У комиссионера моментом отгрузки товара покупателю по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам является дата отпуска этого товара покупателю.
Глава 2
СТАВКИ. ЛЬГОТЫ. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В
БЮДЖЕТ НАЛОГА С ПРОДАЖ
8. Ставки налога устанавливаются:
для товаров отечественного производства и отдельных товаров иностранного производства согласно приложению 3 к решению Витебского областного Совета депутатов от 27 декабря 2003 г. N 39 "О бюджете области на 2004 год" - пять процентов выручки от реализации товаров;
для товаров иностранного производства, за исключением отдельных товаров иностранного производства, согласно приложению 3 к решению Витебского областного Совета депутатов от 27 декабря 2003 г. N 39 "О бюджете области на 2004 год" - пятнадцать процентов выручки от реализации товаров;
для товаров, включенных в Перечень социально значимых товаров на 2004 год, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5 февраля 2004 г. N 132 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 23, 5/13785), - два процента выручки от реализации товаров, за исключением товаров, указанных в подпунктах 1.1 - 1.3, 1.6, 1.10, 1.11, 1.18 - 1.20, 1.22, 1.25 пункта 1 и в подпунктах 2.28, 2.29 и 2.30 пункта 2 данного Перечня, на реализацию которых налог с продаж товаров в розничной торговле не вводится.
(абзац 4 части 1 введен решением Витебского облсовета от 20.02.2004 N 50)
Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков не допускается.
9. Налогом с продаж не облагаются операции по реализации в розничной торговой сети организациями и индивидуальными предпринимателями следующих товаров:
Абзац исключен. - Решение Витебского облсовета от 20.02.2004 N 50.
имущество, задержанное, арестованное, конфискованное или обращенное в доход государства иным способом;
ритуальные предметы, связанные с погребением;
вещи, бывшие в употреблении (за исключением произведений живописи, графики, скульптуры) по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;
продукция собственного производства организаций общественного питания, включая реализацию ее через розничную торговлю;
продукция, произведенная организациями, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
продукция учреждений образования Витебской области;
(абзац 7 пункта 9 введен решением Витебского облсовета от 20.02.2004 N 50)
мясо <*>;
(абзац 8 пункта 9 введен решением Витебского облсовета от 20.02.2004 N 50)
школьно-письменные принадлежности <*>;
(абзац 9 пункта 9 введен решением Витебского облсовета от 20.02.2004 N 50)
печатные издания (газеты), за исключением изданий рекламного и эротического характера <*>;
(абзац 11 пункта 9 введен решением Витебского облсовета от 20.02.2004 N 50)
товары, реализуемые организациями потребительской кооперации через торговые объекты, расположенные в сельских населенных пунктах Витебской области (за исключением подакцизной продукции; социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь).
(абзац 12 пункта 9 введен решением Витебского облсовета от 23.09.2004 N 93)
-------------------------------
<*> За исключением товаров иностранного производства.
(примечание введено решением Витебского облсовета от 20.02.2004 N 50)
10. Налоговые декларации (расчеты) по налогу с продаж представляются плательщиками налоговым органам по месту постановки на налоговый учет ежемесячно нарастающим итогом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, по форме согласно приложению.
11. Налог с продаж уплачивается в бюджет не позднее 10-го, 20-го и последнего дня отчетного месяца в размере 1/3 суммы налога, исчисленной по расчету, имеющемуся на первое число отчетного месяца, с последующим перерасчетом 22-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов, подлежащих обложению в отчетном месяце. Индивидуальные предприниматели уплачивают в бюджет налог с продаж не позднее 10-го, 20-го и последнего дня текущего месяца, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам предыдущего месяца, составила более 3000 базовых величин, и не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, если сумма налога не превысила 3000 базовых величин.
12. Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
13. Плательщики уплачивают налог с продаж по месту постановки на налоговый учет.
При наличии у плательщика налога с продаж филиалов и других структурных подразделений (торговых объектов) налоговая декларация (расчет) представляется и налог уплачивается плательщиком по месту нахождения филиалов и других структурных подразделений (торговых объектов).
14. Налог с продаж (за исключением налога с продаж социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь) зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов (далее - райгорисполкомы) на раздел 11 подраздел 01 "Налог с продаж" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
Финансовые отделы райгорисполкомов не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производят перечисление 50 процентов поступивших сумм налога с продаж (за исключением налога с продаж социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь) в целом по району (городу) отдельным платежным поручением на текущий бюджетный счет финансового управления Витебского областного исполнительного комитета и на перечисленную сумму уменьшают доходы по коду 1 1 1 03 01 11 00 классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378.
Налог с продаж социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, зачисляется на субрасчетные счета финансовых отделов райгорисполкомов, открытые для учета доходов областного бюджета на раздел 11 подраздел 03 "Налог с продаж социально значимых товаров" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378.
Финансовые отделы райгорисполкомов один раз в три дня, а после 22-го числа ежедневно перечисляют налог с продаж социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, на счет финансового управления Витебского областного исполнительного комитета.
Глава 3
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ
НАЛОГА С ПРОДАЖ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГА
15. Учет поступающих сумм налога с продаж, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью перечисления осуществляются налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
16. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты и порядок взыскания налога с продаж устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
17. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога с продаж дают финансовые, налоговые органы, управление торговли и услуг Витебского областного исполнительного комитета, управление антимонопольной и ценовой политики Витебского областного исполнительного комитета в пределах своей компетенции.
18. Налог с продаж (за исключением налога с продаж социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь) используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.
Налог с продаж социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, направляется на приобретение минеральных удобрений, средств защиты растений, нефтепродуктов, на ремонт и приобретение сельскохозяйственной техники для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
Контроль за целевым использованием налога с продаж возлагается на финансовые органы области.
Приложение
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
с продаж товаров
в розничной торговле
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле <*>
за _______________________ 2004 года
________________________________________________
(наименование плательщика)
-----+--------------------------+------------+-----------+----------¬
¦N ¦Наименование показателей ¦Единица ¦По данным ¦По данным ¦
¦п/п ¦ ¦измерения ¦плательщика¦инспекции ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Министер- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ства по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогам и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сборам по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦району ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(городу) ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦1 ¦Налогооблагаемая выручка ¦тысяч рублей¦ ¦ ¦
¦ ¦без включения налога с ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦ ¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦1.1 ¦ для исчисления налога с ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ продаж по ставке 5 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ процентов ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦1.2 ¦ для исчисления налога с ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ продаж по ставке 15 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ процентов ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦1.3 ¦ для исчисления налога с ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ продаж социально значимых¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ товаров ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦2 ¦Сумма налога с продаж, ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате в бюджет¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2.1 + строка 2.2 +¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+ строка 2.3), - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦2.1 ¦ сумма налога с продаж по ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (строка 1.1 x 5 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦2.2 ¦ сумма налога с продаж по ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (строка 1.2 x 15 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦2.3 ¦ сумма налога с продаж ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ социально значимых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ товаров ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦3 ¦Сальдо по счету 42 (налог ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦с продаж) на начало ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦4 ¦Налог с продаж по ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦поступившим товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦42 (налог с продаж) за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦минусом оборота по дебету ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета 42) за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦4.1 ¦ В том числе по социально ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦значимым товарам ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦4.2 ¦ удельный вес налога с ¦ процент ¦ ¦ ¦
¦ ¦ продаж по социально ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ значимым товарам <**> ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦5 ¦Предварительное сальдо по ¦тысяч рублей¦ ¦ ¦
¦ ¦налогу с продаж на конец ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦месяца (строка 3 + строка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦6 ¦Стоимость товаров с ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогом с продаж - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦6.1 ¦реализовано товаров за ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный период (кредит ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета 90) за минусом ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возврата товаров ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦6.2 ¦остаток товаров на конец ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетного периода (дебет ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета 41/2) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦7 ¦Средний процент налога с ¦ процент ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж (строка 5 x 100 / ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦/ строка 6) <**> ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦8 ¦Налог с продаж на остаток ¦тысяч рублей¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (строка 6.2 x ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦x строку 7 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦9 ¦Сумма налога с продаж на ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализованные товары, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая перечислению в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджет, - всего (6.1 x ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦x строку 7 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦9.1 ¦ В том числе налог с ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ продаж по социально ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ значимым товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (строка 9 x строку ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 4.2 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦10 ¦Сумма налога, исчисленная ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарастающим итогом, - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего (строка 2 и строка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦9) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦10.1¦ В том числе по социально ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ значимым товарам ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦11 ¦Сумма налога, подлежащая ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате по предыдущему ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету нарастающим ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦итогом, - всего (строка 10¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущего расчета) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦11.1¦ В том числе по социально ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ значимым товарам ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦12 ¦Сумма налога с продаж к ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате (уменьшению) за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный месяц, всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 10 - строка 11) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+------------+-----------+----------+
¦12.1¦ В том числе по социально ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ значимым товарам ¦ ¦ ¦ ¦
¦----+--------------------------+------------+-----------+-----------
-------------------------------
<*> Строки 1 - 2.3, 10 - 12.1 заполняются плательщиком при ведении раздельного учета выручки от реализации товаров, строки 3 - 12.1 - при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров.
<**> Удельный вес налога с продаж и средний процент налога с продаж определяются с точностью не менее 4 знаков после запятой.
По сроку уплаты _________________________
Руководитель _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель
налогового органа _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Налоговый инспектор _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Витебского областного
Совета депутатов
27.12.2003 N 41
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ
ОБЪЕКТАМИ СЕРВИСА
Глава 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками налога на услуги, оказываемые объектами сервиса (далее - налог на услуги), являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), осуществляющие на территории Витебской области услуги объектов сервиса.
2. Объектом налогообложения по налогу на услуги являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе, предприятий быстрого обслуживания); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств; туристических услуг.
3. Налоговая база по налогу на услуги определяется как выручка от реализации плательщиками услуг объектов сервиса без включения в них налога на услуги в порядке, определенном Советом Министров Республики Беларусь.
Глава 2
СТАВКИ НАЛОГА. ЛЬГОТЫ
4. Ставки по налогу на услуги устанавливаются:
пять процентов выручки от реализации услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе, предприятий быстрого обслуживания); парикмахерских; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного телевидения;
(абзац 2 пункта 4 в ред. решения Витебского облсовета от 23.09.2004 N 93)
десять процентов выручки от реализации услуг дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов красоты, соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств; туристических услуг, за исключением туристических услуг в пределах Республики Беларусь; операций с недвижимым имуществом.
Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков не допускается.
5. Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.
6. Не являются объектом налогообложения операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг:
облагаемых налогом с продаж товаров в розничной торговле;
организаций бытового обслуживания (комбинатов бытового обслуживания), оказывающих услуги населению в сельской местности;
ресторанов (баров, кафе, предприятий быстрого обслуживания) по обеспечению питанием детей и учащейся молодежи в учреждениях образования по третьей наценочной категории;
ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции, ярмарок по продаже продукции собственного производства учреждений образования и культуры, ярмарок по продаже товаров для детей по перечню, определенному Министерством торговли Республики Беларусь и Белорусским республиканским союзом потребительских обществ;
по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для отдельных категорий граждан, имеющих право на социальные льготы в соответствии с действующим законодательством;
парикмахерских, принадлежащих на праве собственности общественным объединениям инвалидов.
(абзац 7 пункта 6 введен решением Витебского облсовета от 23.09.2004 N 93)
Глава 3
ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
НАЛОГА НА УСЛУГИ
7. Налоговые декларации (расчеты) по налогу на услуги представляются плательщиками налоговым органам по месту постановки на налоговый учет ежемесячно нарастающим итогом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, по форме согласно приложению.
Уплата налога на услуги производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
Плательщики уплачивают налог на услуги по месту постановки на налоговый учет.
При наличии у плательщика налога на услуги филиалов и других структурных подразделений налоговая декларация (расчет) представляется и налог уплачивается плательщиком по месту нахождения филиалов и других структурных подразделений.
8. Налог на услуги зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 15 "Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
Глава 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ
НАЛОГА НА УСЛУГИ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГА
9. Учет поступающих сумм налога на услуги, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью перечисления осуществляются налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
10. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты и порядок взыскания налога на услуги устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
11. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога на услуги дают финансовые, налоговые органы, управление торговли и услуг Витебского областного исполнительного комитета, управление антимонопольной и ценовой политики Витебского областного исполнительного комитета в пределах своей компетенции.
12. Налог на услуги используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.
Приложение
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога
на услуги, оказываемые
объектами сервиса
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на услуги, оказываемые объектами сервиса
за _______________________ 2004 года
__________________________________________
(наименование плательщика)
----+------------------------------+---------+-----------+-------------¬
¦ N ¦ Наименование показателей ¦ Единица ¦ По ¦ По данным ¦
¦п/п¦ ¦измерения¦ данным ¦ инспекции ¦
¦ ¦ ¦ ¦плательщика¦Министерства ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦по налогам и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ сборам по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ району ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (городу) ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦1 ¦Налогооблагаемая выручка без ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦включения налога на услуги - ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦ ¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦1.1¦ для исчисления налога по ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦1.2¦ для исчисления налога по ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 10 процентов ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦2 ¦Сумма налога на услуги, ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2.1 + строка 2.2), - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦ ¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦2.1¦ сумма налога на услуги по ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 5 процентов (строка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1.1 x 5 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦2.2¦ сумма налога на услуги по ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 10 процентов (строка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 1.2 x 10 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦3 ¦Сумма налога на услуги, ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущему расчету (строка 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущего расчета) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+-----------+-------------+
¦4 ¦Сумма налога на услуги к ¦ -"- ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате (уменьшению) за ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный месяц (строка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2 - строка 3) ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+------------------------------+---------+-----------+--------------
Руководитель _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Руководитель
налогового органа _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Налоговый инспектор _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Витебского областного
Совета депутатов
27.12.2003 N 41
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЦЕЛЕВОГО ТРАНСПОРТНОГО
СБОРА НА ОБНОВЛЕНИЕ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ ГОРОДСКОГО,
ПРИГОРОДНОГО ПАССАЖИРСКОГО ТРАНСПОРТА, АВТОБУСОВ
МЕЖДУГОРОДНОГО СООБЩЕНИЯ И СОДЕРЖАНИЕ ВЕДОМСТВЕННОГО
ГОРОДСКОГО ЭЛЕКТРИЧЕСКОГО ТРАНСПОРТА
Глава 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СБОРА.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками целевого транспортного сбора на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта (далее - транспортный сбор) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения). Организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, уплачивают транспортный сбор в порядке, устанавливаемом Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь.
2. Объектом налогообложения по транспортному сбору является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц.
3. Налоговая база определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения.
4. Прибыль, не подлежащая обложению налогом на прибыль согласно Закону Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77), Закону Республики Беларусь от 29 декабря 2003 года "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 3, 2/1008) и другим нормативным правовым актам, транспортным сбором не облагается. Если льгота предоставлена в виде освобождения от уплаты налога на прибыль, то облагаемая транспортным сбором прибыль уменьшается на сумму налога на прибыль, остающегося в распоряжении плательщика.
Глава 2
СТАВКИ СБОРА. ЛЬГОТЫ
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
| 
