Стр. 4
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Брестского областного
Совета депутатов
29.12.2003 N 54
ИНСТРУКЦИЯ
О МЕСТНОМ НАЛОГЕ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Брестской области.
По филиалам и иным структурным подразделениям организаций, не имеющим отдельного баланса и текущего (расчетного) счета, уплата налога с продаж производится организацией по месту получения выручки данными филиалами (структурными подразделениями).
2. Для целей настоящей Инструкции о местном налоге с продаж товаров в розничной торговле (далее - Инструкция) под розничной торговлей понимается вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Розничная торговля осуществляется, если иное не предусмотрено формой торговли, через торговые объекты (магазин, павильон, киоск, палатку, лоток, торговый автомат, автолавку, автомагазин и иные торговые объекты) на основании заключаемых договоров розничной купли-продажи.
Реализация продукции собственного производства и иных товаров населению со склада организации за наличный расчет через кассу организации считается розничной торговлей. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением заработной платы понимается погашение задолженности по заработной плате в связи с отсутствием денежных средств у организации.
3. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением бензина и дизельного топлива), а также социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь (далее - социально значимые товары).
Организации розничной торговли и общественного питания потребительской кооперации, кроме расположенных в городах и поселках городского типа, уплачивают налог с продаж с выручки от реализации винно-водочных, табачных изделий, пива и социально значимых товаров.
В ресторанах, барах, кафе объектом обложения налогом с продаж является выручка от реализации покупных товаров, полученная передвижной розничной торговой сетью, в других организациях общественного питания - выручка от реализации покупных товаров в случае их продажи без наценки общественного питания.
Не вводится налог с продаж на реализацию следующих социально значимых товаров:
хлеба и хлебобулочных изделий <*>;
муки;
крупы и бобовых;
молока и молочных продуктов <*>;
маргарина и маргариновой продукции <*>;
масла растительного;
яиц и яйцепродуктов <*>;
соли <*>;
сахара <*>;
продуктов детского и диабетического питания;
картофеля свежего <*>;
лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий, медицинской техники;
товаров для детей (по перечню, определенному Министерством торговли и Белкоопсоюзом);
товаров для малообеспеченных граждан (по перечню, определенному местными исполнительными и распорядительными органами).
-------------------------------
<*> За исключением товаров иностранного производства.
(часть 4 пункта 3 введена решением Брестского облсовета от 19.02.2004 N 60)
4. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.
5. Ставки налога с продаж устанавливаются в следующих размерах:
по социально значимым товарам - 2 процента выручки от их реализации;
по товарам отечественного производства - 5 процентов выручки от их реализации;
по товарам иностранного производства - 15 процентов выручки от их реализации.
Формирование цены с налогом с продаж осуществляется в следующем порядке:
по товарам, выручка от реализации которых облагается налогом с продаж по ставке 2 процента, - розничная цена умножить на 102 и разделить на 100;
по товарам, выручка от реализации которых облагается налогом с продаж по ставке 5 процентов, - розничная цена умножить на 105 и разделить на 100;
по товарам, выручка от реализации которых облагается налогом с продаж по ставке 15 процентов, - розничная цена умножить на 115 и разделить на 100.
Округление цены на вновь поступающий товар производится после исчисления налога с продаж.
Налог с продаж по налогооблагаемой продукции, реализуемой в стеклянной таре, исчисляется со стоимости этой продукции без учета стоимости тары.
Возникающие вопросы по налогообложению конкретных товаров подлежат согласованию с комитетом промышленности и торговли Брестского областного исполнительного комитета, финансовым управлением Брестского областного исполнительного комитета (далее - финансовое управление), инспекцией МНС по Брестской области.
6. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.
7. От налога с продаж освобождаются:
организации общественного питания, уплачивающие сбор за услуги ресторанов, баров, кафе, за исключением указанных в пункте 3 настоящей Инструкции;
производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности работников в среднем за отчетный период, - по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;
организации бытового обслуживания по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;
субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения;
учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь, расположенные на территории Брестской области;
магазины беспошлинной торговли в части выручки от реализации водки, ликеро-водочных изделий производителей Брестской области;
организации и индивидуальные предприниматели в части выручки от реализации:
имущества, обращенного в доход государства;
вещей, бывших в употреблении, реализуемых через комиссионную торговлю по договорам, заключенным с физическими лицами;
похоронных принадлежностей;
медицинской техники, антисептиков, дезинфицирующих средств;
продукции собственного производства организаций общественного питания, реализуемой в розничной торговой сети (как собственной, так и других организаций);
обуви, производимой организациями, зарегистрированными на территории Брестской области;
продукции собственного производства учреждений образования, лечебно-производственных мастерских при психиатрических, психоневрологических больницах и диспансерах;
продукции предприятий Белорусского государственного концерна по производству и реализации товаров легкой промышленности, расположенных на территории области;
лотерейных билетов, проездных билетов и талонов;
книжной продукции и газет.
8. Плательщики налога с продаж не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекции МНС по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) налога с продаж за отчетный период. Налоговая декларация (расчет) налога с продаж составляется плательщиками, осуществляющими раздельный учет выручки от реализации облагаемых налогом с продаж товаров, по форме согласно приложению 1, а по социально значимым товарам - по форме согласно приложению 3 нарастающим итогом с начала года. При отсутствии раздельного учета плательщиками составляется налоговая декларация (расчет) по форме согласно приложению 2 за отчетный месяц.
9. Уплата налога с продаж производится плательщиками ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, на субсчета инспекций МНС, открытые для учета доходов областного бюджета:
на раздел 11 подраздел 01 "Налоги с продаж" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611), за исключением налога с продаж социально значимых товаров;
на раздел 11 подраздел 03 "Налог на продажу социально значимых товаров" - налога с продаж социально значимых товаров.
Если сумма налога с продаж, подлежащая уплате по итогам месяца, предшествовавшего отчетному, составила пятьдесят и более базовых величин, установленных законодательством (принимается размер базовой величины, действующий на 1-е число месяца, следующего за отчетным), налог с продаж за отчетный месяц уплачивается в следующие сроки:
не позднее 1-го и 10-го числа текущего месяца (месяца, следующего за отчетным) вносится по одной третьей части суммы налога с продаж, уплаченного по налоговой декларации (расчету) за месяц, предшествующий отчетному;
не позднее 22-го числа текущего месяца (месяца, следующего за отчетным) уплачивается сумма налога с продаж по налоговой декларации (расчету) за отчетный месяц с учетом сумм, внесенных в соответствии с абзацем вторым части второй настоящего пункта.
Инспекции МНС один раз в 5 дней, а с 25-го числа - ежедневно перечисляют поступивший налог с продаж:
на раздел 11 подраздел 01 "Налоги с продаж" в размере 70 процентов на счет N 3700200000017 финансового управления в филиале N 100 Брестского областного управления открытого акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк" код 161 и в размере 30 процентов на счета соответствующего финансового отдела районного (городского) исполнительного комитета;
на раздел 11 подраздел 03 "Налог на продажу социально значимых товаров" полностью на счет N 3700200000017 финансового управления в филиале N 100 Брестского областного управления открытого акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк" код 161.
10. Учет поступающего налога с продаж осуществляется налоговыми органами. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога с продаж возлагается на налоговые органы.
Права и обязанности плательщиков налога с продаж, ответственность за правильность его исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством.
11. Налог с продаж, за исключением налога с продаж социально значимых товаров, используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Брестской области. Налог с продаж социально значимых товаров направляется на приобретение минеральных удобрений, средств защиты растений, нефтепродуктов, на ремонт и приобретение сельскохозяйственной техники для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
Приложение 1
к Инструкции
о местном налоге с продаж
товаров в розничной торговле
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
___________________________________________________
___________________________________________________
за _________________ 2004 года
(месяц)
(тысяч рублей)
-----------------------------------+--------------+----------------¬
¦ Показатель ¦ По данным ¦ По данным ¦
¦ ¦ плательщика ¦ инспекции МНС ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦1. Выручка от реализации товаров ¦ ¦ ¦
¦в розничной торговой сети, ¦ ¦ ¦
¦облагаемых по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦2. Ставка налога (5 процентов) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦3. Сумма налога с продаж (строка ¦ ¦ ¦
¦1 x строка 2 / 105 процентов) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦4. Выручка от реализации ¦ ¦ ¦
¦импортных товаров в розничной ¦ ¦ ¦
¦торговой сети, облагаемых по ¦ ¦ ¦
¦ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦5. Ставка налога (15 процентов) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦6. Сумма налога с продаж (строка ¦ ¦ ¦
¦4 x строка 5 / 115 процентов) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦7. Всего сумма налога с продаж, ¦ ¦ ¦
¦подлежащая перечислению в бюджет ¦ ¦ ¦
¦(строка 3 + строка 6) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦8. Фактически начислено по ¦ ¦ ¦
¦предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦9. Подлежит к уплате за отчетный ¦ ¦ ¦
¦месяц (строка 7 - строка 8) ¦ ¦ ¦
¦----------------------------------+--------------+-----------------
Руководитель ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции
о местном налоге с продаж
товаров в розничной торговле
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
_________________________________________________
_________________________________________________
за _________________ 2004 года
(месяц)
(тысяч рублей)
-----------------------------------+--------------+----------------¬
¦ Показатель ¦ По данным ¦ По данным ¦
¦ ¦ плательщика ¦ инспекции МНС ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦1. Сальдо по счету 42 (налог с ¦ ¦ ¦
¦продаж) на начало отчетного ¦ ¦ ¦
¦периода ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦2. Налог с продаж по поступившим ¦ ¦ ¦
¦товарам (оборот по кредиту счета ¦ ¦ ¦
¦42 (налог с продаж) за минусом ¦ ¦ ¦
¦оборота по дебету счета 42) за ¦ ¦ ¦
¦отчетный период ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦3. Предварительное сальдо по ¦ ¦ ¦
¦налогу с продаж на конец месяца - ¦ ¦ ¦
¦всего по товарам (строка 1 + ¦ ¦ ¦
¦+ строка 2) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦3.1. В том числе по социально ¦ ¦ ¦
¦значимым товарам, облагаемым по ¦ ¦ ¦
¦ставке 2 процента ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦4. Стоимость товаров с налогом с ¦ ¦ ¦
¦продаж - всего ¦ ¦ ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1. реализовано товаров за ¦ ¦ ¦
¦отчетный период (кредит счета 46) ¦ ¦ ¦
¦за минусом возврата товаров ¦ ¦ ¦
¦4.2. остаток товаров на конец ¦ ¦ ¦
¦отчетного периода (дебет счета 41)¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦5. Средний процент налога с ¦ ¦ ¦
¦продаж (строка 3 x 100 процентов /¦ ¦ ¦
¦/ строка 4) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦6. Налог с продаж на остаток ¦ ¦ ¦
¦товаров (строка 5 x строка 4.2 / ¦ ¦ ¦
¦/ 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦7. Налог с продаж на ¦ ¦ ¦
¦реализованные товары, подлежащий ¦ ¦ ¦
¦перечислению в бюджет ¦ ¦ ¦
¦(строка 5 x строка 4.1 / 100 ¦ ¦ ¦
¦процентов), - всего ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦7.1. В том числе налог с продаж ¦ ¦ ¦
¦социально значимых товаров, ¦ ¦ ¦
¦облагаемых по ставке 2 процента ¦ ¦ ¦
¦(строка 3.1 / строка 3 х строка 7)¦ ¦ ¦
¦----------------------------------+--------------+-----------------
Руководитель ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 3
к Инструкции
о местном налоге с продаж
товаров в розничной торговле
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж социально значимых товаров в розничной торговле
__________________________________________________________
__________________________________________________________
за _________________ 2004 года
(месяц)
(тысяч рублей)
-----------------------------------+--------------+----------------¬
¦ Показатель ¦ По данным ¦ По данным ¦
¦ ¦ плательщика ¦ инспекции МНС ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦1. Выручка от реализации ¦ ¦ ¦
¦социально значимых товаров в ¦ ¦ ¦
¦розничной торговой сети, ¦ ¦ ¦
¦облагаемых по ставке 2 процента ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦2. Ставка налога (2 процента) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦3. Сумма налога с продаж (строка ¦ ¦ ¦
¦1 x строка 2 / 100 процента) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦4. Фактически начислено по ¦ ¦ ¦
¦предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+--------------+----------------+
¦5. Подлежит к уплате за отчетный ¦ ¦ ¦
¦месяц (строка 3 - строка 4) ¦ ¦ ¦
¦----------------------------------+--------------+-----------------
Руководитель ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Брестского областного
Совета депутатов
29.12.2003 N 54
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ РАСХОДОВАНИЯ РЕЗЕРВНЫХ ФОНДОВ, ОБРАЗУЕМЫХ
МЕСТНЫМИ СОВЕТАМИ ДЕПУТАТОВ БРЕСТСКОЙ ОБЛАСТИ
1. Инструкция о порядке расходования резервных фондов, образуемых местными Советами депутатов (далее - резервный фонд), разработана на основании законов Республики Беларусь от 20 февраля 2001 года "О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1995 г., N 15-16, ст. 169; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 8, 2/137), от 4 июня 1993 года "О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 20, ст. 240) и Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2003 года "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 3, 2/1008).
2. Размер резервного фонда определяется органами местного управления при рассмотрении проектов соответствующих местных бюджетов на очередной год исходя из доведенных расчетных показателей по проектам бюджетов.
3. Утверждается размер резервных фондов местными Советами депутатов при утверждении соответствующих бюджетов на очередной год.
4. Органы местного управления могут вносить предложения о направлении части средств резервного фонда, но не более 50 процентов его размера, решениями местных Советов депутатов на цели и мероприятия, связанные с функционированием отраслей социально-культурной сферы и народного хозяйства. Утвержденные местными Советами депутатов суммы резервных фондов распределяются по кварталам в общем порядке.
5. Распорядителями средств резервных фондов, образуемых местными Советами депутатов, являются соответствующие органы местного управления.
6. Выделение средств резервных фондов производится по письменным ходатайствам организаций коммунальной собственности на имя руководителей органов местного управления и самоуправления или руководителя соответствующего финансового управления (отдела) решениями исполнительных комитетов или распоряжениями руководителя органа местного управления при наличии соответствующего заключения местного финансового органа. О принятых решениях или распоряжениях о выделении средств за счет резервных фондов управляющие делами информируют членов исполнительных комитетов на очередных заседаниях исполнительных комитетов.
Выделение средств резервного фонда производится органами местного управления преимущественно на цели и мероприятия, предусмотренные в местных бюджетах, в связи с недостаточностью средств в бюджете, а в отдельных случаях - на другие нужды организаций коммунальной собственности.
Перечисление дополнительно выделенных средств производится на бюджетные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Контроль за использованием выделенных средств за счет резервных фондов осуществляется местными финансовыми органами.
При выявлении фактов нецелевого и эффективного использования средств к виновным лицам применяются санкции, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4
| 
