Стр. 1
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
Зарегистрировано в НРПА РБ 5 января 2005 г. N 9/3913
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 18 ноября 2004 года "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год" Гродненский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о налоге с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о налоге на услуги;
Инструкцию о порядке исчисления, уплаты и использования целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении;
Инструкцию о целевом сборе на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей;
Инструкцию о налоге на приобретение бензина и дизельного топлива;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет части прибыли коммунальными унитарными предприятиями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения.
Председатель А.И.КАРПУТЬ
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 N 91
ИНСТРУКЦИЯ
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Гродненской области.
По филиалам, представительствам и иным обособленным подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим обособленного баланса и текущего (расчетного) и иного банковского счета, уплата налога с продаж производится в бюджет по месту получения выручки.
2. Объектом налогообложения налога с продаж являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива).
Налоговая база налога с продаж определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.
3. Плательщики налога с продаж обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж. Для этого плательщики налога с продаж на 1-е число каждого месяца производят снятие остатков товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж. В товарных отчетах материально ответственных лиц из остатков товаров на 1-е число каждого месяца и из прихода товаров отдельными графами следует отражать стоимость товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в разрезе установленных ставок.
4. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров по различным ставкам исчисление налога с продаж производится исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога с продаж по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на стоимость этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции), включая товары, освобожденные от налога.
5. Ставки налога с продаж товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, устанавливаются в размере 15 процентов налоговой базы, других товаров, включая товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, - 5 процентов налоговой базы.
Соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги, холодильники, морозильники, видеомагнитофоны, магнитолы, видеоплейеры, радиоприемные устройства, видеокамеры, фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, облагаются по ставке 5 процентов налоговой базы.
(часть 2 пункта 5 в ред. решений Гродненского облсовета от 16.02.2005 N 107, от 18.05.2005 N 125)
6. Не допускается установление индивидуальных ставок налога с продаж отдельным категориям плательщиков.
7. Освобождаются от уплаты налога с продаж:
организации розничной торговли, расположенные в сельских населенных пунктах Гродненской области, за исключением реализации пива, водки, вина, шампанского, ликеро-водочных и табачных изделий;
организации общественного питания, уплачивающие налог на услуги, за исключением магазинов (отделов) кулинарии и магазинов розничной торговли, являющихся структурными подразделениями организаций общественного питания. Рестораны, бары, кафе уплачивают налог на продажу при реализации через выездную розничную торговую сеть продукции (товаров), приобретенных у сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, а также при реализации водки, табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики Республики Беларусь;
организации общественного питания в части продукции собственного производства;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд инвалидов, численность которых составляет более 50 процентов списочной численности работников в среднем за отчетный период, в части продукции собственного производства;
субъекты малого предпринимательства, осуществляющие уплату налогов по упрощенной системе налогообложения;
организации бытового обслуживания;
(абзац 7 пункта 7 в ред. решения Гродненского облсовета от 16.02.2005 N 107)
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской области;
религиозные организации.
8. Налогом на продажу не облагаются:
ритуальные принадлежности;
вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;
имущество, обращенное в доход государства;
книжная и печатная продукция;
лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
кулинарные изделия собственного производства;
(абзац 7 пункта 8 в ред. решения Гродненского облсовета от 16.02.2005 N 107)
медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного) назначения;
биологически активные добавки;
зоологические товары;
полиэтиленовые (бумажные) пакеты;
обручальные кольца;
лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки товаров (сувениров, подарков).
9. Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды, и определяется по формуле
(НБ х С) / 100%,
где НБ - налоговая база и С - ставка налога с продаж.
10. Для определения цены товара с учетом налога с продаж необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. N 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/316), умножить на 105 и разделить на 100 (для товаров, облагаемых по ставке 5 процентов), умножить на 115 и разделить на 100 (для товаров, облагаемых по ставке 15 процентов).
11. Налог с продаж товаров, реализуемых в стеклянной таре, исчисляется исходя из стоимости этих товаров без учета стоимости тары.
12. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
Плательщики налога с продаж в розничной торговле ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области налоговую декларацию (расчет) налога с продаж согласно приложению 1 к настоящей Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле, которая составляется с нарастающим итогом с начала года.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области представляется налоговая декларация (расчет) налога с продаж согласно приложению 2 к настоящей Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле за отчетный период без нарастающего итога.
13. Уплата налога с продаж производится плательщиками налога с продаж ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
14. Исключен. - Решение Гродненского облсовета от 16.02.2005 N 107.
15. Налог с продаж зачисляется полностью в областной бюджет на раздел 11 подраздел 01 "Налог с продаж" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
В городе Гродно и районах Гродненской области зачисление налога с продаж производится на открытые в учреждениях банков инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам счета областного бюджета. Учреждения банков по пятидневкам (начиная с 22-го числа месяца ежедневно) перечисляют сальдо счетов на счет областного бюджета 3700500000009 в филиале N 409 открытого акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк", код банка 752.
16. Права и обязанности плательщиков налога с продаж, ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.
17. Контроль за целевым использованием средств налога с продаж социально значимых товаров осуществляется финансовыми органами Гродненской области.
Приложение 1
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
-------------------¬ -------+------+-----¬
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
¦------------------- ¦------+------+------
число месяц год
-------------------------¬ --------¬
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ Признак уточняющего
¦------------------------- ¦-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(полное наименование плательщика) ____________________
___________________________________ (подпись)
(адрес плательщика)
___________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при наличии раздельного учета)
------------¬ -----------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦------------ ¦-----------
(тысяч рублей)
----+-------------------------------------------+-----------+------¬
¦ N ¦ Наименование показателей ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦1 ¦Налоговая база - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1¦по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦1.2¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦2 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.1 х 5 процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦3 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.2 х 15 процентов/ 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦4 ¦Сумма налога с продаж, начисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 2 + строка 3) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦5 ¦Начислено по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦6 ¦Сумма налога с продаж к доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 4 - строка 5) ¦ ¦ ¦
¦---+-------------------------------------------+-----------+-------
--------+-------+--------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------+-------+---------
Руководитель __________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
-------------------¬ -------+------+-----¬
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
¦------------------- ¦------+------+------
число месяц год
-------------------------¬ --------¬
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ Признак уточняющего
¦------------------------- ¦-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(полное наименование плательщика) ____________________
___________________________________ (подпись)
(адрес плательщика)
___________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
------------¬ -----------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦------------ ¦-----------
(тысяч рублей)
----+-------------------------------------------+-----------+------¬
¦ N ¦ Наименование показателей ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦1 ¦Сальдо по счету 42 (налог с продаж) на ¦ ¦ ¦
¦ ¦начало отчетного месяца ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦2 ¦Налог с продаж по поступившим товарам ¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 42 (налог с ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж) за минусом оборота по дебету счета ¦ ¦ ¦
¦ ¦42) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦3 ¦Предварительное сальдо по налогу с продаж ¦ ¦ ¦
¦ ¦на конец месяца ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 + строка 2) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦4 ¦Стоимость товаров с налогом с продаж - ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1¦реализовано товаров за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кредит счета 46) за минусом возврата ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦4.2¦остаток товаров на конец отчетного месяца ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дебет счета 41) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦5 ¦Средний процент налога с продаж ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 х 100 / строка 4) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦6 ¦Налог с продаж на остаток товаров ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 5 х строка 4.2 / 100) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦7 ¦Налог с продаж на реализованные товары, ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащий перечислению в бюджет ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 6) ¦ ¦ ¦
¦---+-------------------------------------------+-----------+-------
--------+-------+--------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------+-------+---------
Руководитель ___________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 N 91
ИНСТРУКЦИЯ
О НАЛОГЕ НА УСЛУГИ
1. Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории Гродненской области операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.
По филиалам, представительствам и иным обособленным подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим обособленного баланса и текущего (расчетного) и иного банковского счета, уплата налога на услуги производится в бюджет по месту получения выручки.
2. Объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц, кемпингов, мотелей; ресторанов, баров, кафе; дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов красоты, соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи.
Налоговая база налога на услуги определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.
(часть 2 пункта 2 в ред. решения Гродненского облсовета от 16.02.2005 N 107)
Не включается в налоговую базу выручка от реализации водки и табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики Республики Беларусь.
3. Ставка налога на услуги рынков, сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи устанавливается в размере 5 процентов выручки от реализации услуг, на остальные виды услуг - в размере 10 процентов выручки от реализации услуг.
Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды, и определяется по формуле
(НБ х С) / 100%,
где НБ - налоговая база, С - ставка налога на услуги.
4. Освобождаются от уплаты налога на услуги:
кафе и бары, расположенные в торговых залах продовольственных и непродовольственных организаций розничной торговли;
рестораны, кафе и бары в части услуг, оказанных через выездную розничную торговую сеть, а также в части реализации водки, табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики Республики Беларусь.
5. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц. Плательщики налога на услуги ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области налоговую декларацию (расчет) налога на услуги согласно приложению к настоящей Инструкции о налоге на услуги.
6. Перечисление средств в бюджет города Гродно и районов плательщиками налога на услуги производится ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
7. Налог на услуги зачисляется в бюджет города Гродно и районов Гродненской области по месту нахождения плательщика, его филиала, представительства и иного обособленного подразделения на раздел 15 подраздел 00 "Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
8. Права и обязанности плательщиков налога на услуги, ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.
Приложение
к Инструкции
о налоге на услуги
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
-------------------¬ -------+------+-----¬
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
¦------------------- ¦------+------+------
число месяц год
-------------------------¬ --------¬
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ Признак уточняющего
¦------------------------- ¦-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(полное наименование плательщика) ____________________
___________________________________ (подпись)
(адрес плательщика)
___________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога на услуги
------------¬ -----------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦------------ ¦-----------
(тысяч рублей)
----+-------------------------------------------+-----------+------¬
¦ N ¦ Наименование показателей ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 1 ¦Налоговая база ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 2 ¦Ставка налога на услуги ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 3 ¦Сумма налога на услуги, начисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 х строка 2 / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 4 ¦Начислено налога на услуги по предыдущему ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 5 ¦Сумма налога на услуги к доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 4) ¦ ¦ ¦
¦---+-------------------------------------------+-----------+-------
--------+-------+--------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------+-------+---------
Руководитель ___________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 N 91
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЦЕЛЕВОГО
ТРАНСПОРТНОГО СБОРА НА ОБНОВЛЕНИЕ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ
ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА МАРШРУТАХ
В ГОРОДСКОМ ПАССАЖИРСКОМ, ПРИГОРОДНОМ И
МЕЖДУГОРОДНОМ АВТОБУСНОМ СООБЩЕНИИ
1. Плательщиками целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении (далее - транспортный сбор) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).
2. Объектом налогообложения транспортного сбора является осуществление предпринимательской деятельности на территории Гродненской области.
Налоговая база транспортного сбора определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения.
3. Налоговая ставка транспортного сбора устанавливается в размере 2 процентов налоговой базы.
4. Уплата транспортного сбора производится плательщиками транспортного сбора за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после налогообложения.
Прибыль (доход), остающаяся в распоряжении плательщиков транспортного сбора, в целях исчисления транспортного сбора определяется следующим образом.
Прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77), уменьшается на уплаченный налог на недвижимость (в том числе на объекты незавершенного строительства), налог на прибыль (для банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций - налог на доходы), налоги и сборы, введенные местными Советами депутатов, уплачиваемые за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков транспортного сбора после налогообложения.
(часть 3 пункат 4 в ред. решения Гродненского облсовета от 16.02.2005 N 107)
Налоговая база для исчисления транспортного сбора уменьшается на суммы начисленных налогов, остающихся в распоряжении плательщиков транспортного сбора в связи с льготным налогообложением и подлежащих использованию по целевому назначению.
При определении налоговой базы для транспортного сбора не учитывается прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы; прибыль (убыток), полученная от осуществления лотерейной деятельности; прибыль (убыток), полученная от игорного бизнеса; прибыль (убыток), полученная от реализации ценных бумаг.
Организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, уплачивают транспортный сбор в порядке, устанавливаемом Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь.
5. Банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями налоговая база определяется как общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава затрат, включаемых в расходы на осуществление банковской деятельности, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. При расчете банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями налоговой базы для уплаты налога на доходы учитываются поступившие и отраженные по 8-му классу счетов доходы банка, а также расходы, отраженные по 9-му классу счетов в соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь 26 января 1998 г. N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30 января 1998 г. N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30 января 1998 г. N 3 и Министерством труда Республики Беларусь 30 января 1998 г. N 03-02-07/300 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., N 5), и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.
Налоговая база банков, небанковских кредитно-финансовых организаций уменьшается на сумму налогов, сборов и отчислений, исчисление которых производится от дохода.
6. Страховыми организациями налоговая база определяется как общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и осуществления других видов деятельности в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом Особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях, не нашедших отражения в Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных приказом Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь от 6 сентября 1999 г. N 72 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 77, 8/1002), и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Налоговая база уменьшается на сумму налогов, сборов и отчислений, исчисляемых страховыми и перестраховочными организациями от прибыли.
7. В соответствии с Инструкцией об особенностях налогообложения резидентов свободных экономических зон "Могилев" и "Гродноинвест", утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10 сентября 2002 г. N 86 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 110, 8/8580), резиденты свободной экономической зоны "Гродноинвест" в рамках специального правового режима являются плательщиками транспортного сбора в общеустановленном порядке.
8. Участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел либо получившие выручку от этой деятельности до ее распределения, плательщиками транспортного сбора не являются. Транспортный сбор исчисляется и уплачивается каждым участником совместной деятельности в установленном законодательством Республики Беларусь порядке после распределения выручки от совместной деятельности.
9. Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму транспортного сбора от суммы дохода, подлежащего налогообложению подоходным налогом в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст. 79; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., N 16-17, ст. 322), уменьшенного на сумму начисленного подоходного налога.
10. Освобождаются от уплаты транспортного сбора с направлением высвободившихся сумм на развитие материально-технической базы и приобретение основных фондов производственного назначения:
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие сельскохозяйственные организации независимо от форм собственности, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий финансовый (бюджетный) год;
организации, осуществляющие городские и пригородные пассажирские перевозки;
организации по изготовлению протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов - в части прибыли (дохода), полученной от реализации выпускаемых ими товаров (работ, услуг), кроме прибыли (дохода), полученной от торгово-закупочной, торговой и посреднической деятельности;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов численности работников в среднем за отчетный период. Льготный порядок не распространяется на прибыль (доход), полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;
индивидуальные предприниматели - участники ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, ставшие инвалидами вследствие этой катастрофы;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской области;
хоккейные клубы.
11. Налоговым периодом для организаций считается каждый календарный месяц. Плательщики транспортного сбора (за исключением индивидуальных предпринимателей) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области налоговую декларацию (расчет) транспортного сбора нарастающим итогом с начала года по форме согласно приложению к настоящей Инструкции о порядке исчисления, уплаты и использования целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении (далее - Инструкция).
Плательщики транспортного сбора (за исключением индивидуальных предпринимателей), получившие убытки от хозяйственной деятельности, налоговую декларацию (расчет) транспортного сбора ежемесячно представляют в налоговый орган в общеустановленном порядке.
12. Средства транспортного сбора зачисляются полностью в областной бюджет на раздел 33 подраздел 02 "Транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
В городе Гродно и районах Гродненской области зачисление транспортного сбора производится на открытые в учреждениях банков инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области счета областного бюджета. Учреждения банков по пятидневкам (начиная с 22-го числа месяца ежедневно) перечисляют сальдо счетов на счет областного бюджета 3700500000009 в филиале N 409 открытого акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк", код банка 752.
13. Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей считается каждый отчетный квартал. Индивидуальные предприниматели представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области налоговые декларации (расчеты) транспортного сбора ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала года. Уплата средств транспортного сбора в областной бюджет производится отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
14. Права и обязанности плательщиков транспортного сбора, ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.
15. Исключен. - Решение Гродненского облсовета от 16.02.2005 N 107.
16. Перечисление средств транспортного сбора производится финансовым управлением Гродненского областного исполнительного комитета по ходатайству республиканского автотранспортного унитарного предприятия "Гроднооблавтотранс" (далее - РАУП "Гроднооблавтотранс"), унитарного коммунального предприятия "Гродненское троллейбусное управление" (далее - УКП "Гродненское троллейбусное управление") в пределах поступивших сумм транспортного сбора.
17. Средства транспортного сбора используются строго по целевому назначению. При этом 75 процентов поступивших средств направляются на обновление и восстановление (капитальный и текущий ремонт) пассажирского автобусного парка, из которых не менее 50 процентов средств направляются на перечисление лизингополучателями платежей по договорам лизинга автотранспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, заключенным в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. N 171 "О некоторых мерах по улучшению условий реализации автомобильных транспортных средств отечественного производства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 57, 1/5444), а также на приобретение по договорам лизинга импортных автобусов малой вместимости, не производимых в Республике Беларусь, и 25 процентов поступивших средств направляются на обновление и восстановление (капитальный и текущий ремонт) троллейбусов.
Не допускается использование средств транспортного сбора на приобретение по импорту автомобильных транспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, за исключением автобусов малой вместимости, не производимых в Республике Беларусь.
18. Использование средств транспортного сбора на цели, не предусмотренные настоящей Инструкцией, не допускается.
19. РАУП "Гроднооблавтотранс", УКП "Гродненское троллейбусное управление" ежемесячно отчитываются перед финансовым управлением Гродненского областного исполнительного комитета о целевом использовании выделенных средств не позднее 9-го числа месяца, следующего за отчетным.
20. Приобретение автомобильных транспортных средств и троллейбусов и их капитальный ремонт осуществляют РАУП "Гроднооблавтотранс", УКП "Гродненское троллейбусное управление" путем проведения тендерных торгов, составления планов-заказов на восстановление транспортных средств с учетом имеющихся мощностей ремонтных организаций.
21. Контроль за целевым использованием средств транспортного сбора осуществляется финансовыми органами Гродненской области.
22. Неиспользованные в течение финансового года средства транспортного сбора изъятию не подлежат и используются по целевому назначению в следующем году.
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты
и использования целевого
транспортного сбора
на обновление и восстановление
транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах
в городском пассажирском,
пригородном и междугородном
автобусном сообщении
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
-------------------¬ -------+------+-----¬
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
¦------------------- ¦------+------+------
число месяц год
-------------------------¬ --------¬
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ Признак уточняющего
¦------------------------- ¦-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(полное наименование плательщика) ____________________
___________________________________ (подпись)
(адрес плательщика)
___________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
транспортного сбора по _______________________
за __________________________ месяц (квартал) 2005 года
(представляется нарастающим итогом с начала года)
(тысяч рублей)
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
| 
