Стр. 1
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
Зарегистрировано в НРПА РБ 30 декабря 2004 г. N 9/3902
На основании Закона Республики Беларусь от 18 ноября 2004 года "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год" и решения Витебского областного Совета депутатов от 1 декабря 2004 г. N 98 "О бюджете области на 2005 год" Витебский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
1. Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на услуги;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района);
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на приобретение бензина и дизельного топлива.
2. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2005 г.
Председатель А.Е.АТЯСОВ
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Витебского областного
Совета депутатов
01.12.2004 N 100
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
Глава 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Витебской области.
Розничная торговля - вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Розничная торговля осуществляется, если иное не предусмотрено формой торговли, через торговые объекты (магазин, павильон, киоск, палатку, лоток, торговый автомат, автолавку, автомагазин) на основании заключаемых договоров розничной купли-продажи.
Товаром признается имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено законодательством.
2. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива).
В организациях общественного питания объектом налогообложения являются операции по реализации пива, винно-водочных, табачных изделий, а также покупных товаров.
3. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.
4. Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам, сумма налога определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.
В случае возврата облагаемого товара из розничной торговой сети после включения его в облагаемый оборот по реализованным товарам на сумму возвращенного товара уменьшается облагаемый оборот того налогового периода, в котором произведен возврат.
5. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.
Для определения цены товара с учетом налога с продаж необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. N 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/316), умножить на сто пять (при ставке налога с продаж пять процентов) или на сто пятнадцать (при ставке налога с продаж пятнадцать процентов) и разделить на сто.
Округление цены на вновь поступающий товар производится после исчисления налога с продаж.
6. При формировании розничной цены стоимость возвратной (залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для исчисления налога. В том случае, когда стоимость тары включается в стоимость продукции и отпускную цену, она включается в налоговую базу.
7. Если в соответствии с учетной политикой налогоплательщика выручка определяется по оплате отгруженных объектов, то моментом фактической реализации товара (в том числе по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам) является день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, в случае реализации товаров за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика и (или) день поступления встречного товара по договорам мены. Настоящее требование распространяется также на суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары.
Если в соответствии с учетной политикой плательщика выручка определяется по отгрузке товара, то моментом фактической реализации товара (в том числе по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам) является день отгрузки товаров.
У комиссионера моментом отгрузки товара покупателю по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам является дата отпуска этого товара покупателю.
Глава 2
СТАВКИ. ЛЬГОТЫ. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ
В БЮДЖЕТ НАЛОГА С ПРОДАЖ
8. Ставки налога устанавливаются:
при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, за исключением отдельных товаров согласно приложению 3 к решению Витебского областного Совета депутатов от 1 декабря 2004 г. N 98 "О бюджете области на 2005 год", - 15 процентов налоговой базы;
при реализации отдельных товаров согласно приложению 3 к решению Витебского областного Совета депутатов от 1 декабря 2004 г. N 98 - 5 процентов налоговой базы;
при реализации других товаров - 5 процентов налоговой базы.
Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков не допускается.
9. Налогом с продаж не облагаются операции по реализации в розничной торговой сети организациями и индивидуальными предпринимателями следующих товаров:
имущество, задержанное, арестованное, конфискованное или обращенное в доход государства иным способом;
ритуальные предметы, связанные с погребением;
вещи, бывшие в употреблении (за исключением произведений живописи, графики, скульптуры) по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;
продукция собственного производства организаций общественного питания, включая реализацию ее через розничную торговлю;
продукция, произведенная организациями, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
продукция учреждений образования Витебской области;
товары, реализуемые комбинатами бытового обслуживания населения через торговые объекты, расположенные в сельской местности Витебской области, в том числе в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения (за исключением подакцизной продукции);
(абзац 8 пункта 9 в ред. решения Витебского облсовета от 18.03.2005 N 123)
товары, реализуемые организациями потребительской кооперации, организациями Министерства связи и информатизации Республики Беларусь через торговые объекты, расположенные в сельских населенных пунктах Витебской области (за исключением подакцизной продукции);
книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки), за исключением продукции рекламного и эротического характера.
(абзац 10 пункта 9 введен решением Витебского облсовета от 23.06.2005 N 129)
10. Налоговые декларации (расчеты) по налогу с продаж представляются плательщиками налоговым органам по месту постановки на налоговый учет ежемесячно нарастающим итогом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж составляется плательщиками, осуществляющими раздельный учет выручки от реализации облагаемых налогом с продаж товаров, по форме согласно приложению 1.
При отсутствии раздельного учета плательщиками составляется налоговая декларация (расчет) по форме согласно приложению 2.
11. Налог с продаж уплачивается в бюджет не позднее 10-го, 20-го и последнего дня отчетного месяца в размере 1/3 суммы налога, исчисленной по расчету, имеющемуся на первое число отчетного месяца, с последующим перерасчетом 22-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов, подлежащих обложению в отчетном месяце. Индивидуальные предприниматели уплачивают в бюджет налог с продаж не позднее 10-го, 20-го и последнего дня текущего месяца, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам предыдущего месяца, составила более 3000 базовых величин, и не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, если сумма налога не превысила 3000 базовых величин.
12. Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
13. Плательщики уплачивают налог с продаж по месту постановки на налоговый учет.
При наличии у плательщика налога с продаж филиалов и других структурных подразделений (торговых объектов) налоговая декларация (расчет) представляется и налог уплачивается плательщиком по месту нахождения филиалов и других структурных подразделений (торговых объектов).
14. Налог с продаж зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов (далее - райгорисполкомы) на раздел 11 подраздел 01 "Налог с продаж" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 "О бюджетной классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
Финансовые отделы райгорисполкомов не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производят перечисление 50 процентов поступивших сумм налога с продаж в целом по району (городу) отдельным платежным поручением на текущий бюджетный счет финансового управления Витебского областного исполнительного комитета и на перечисленную сумму уменьшают доходы по коду 1 1 1 03 01 11 00 классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378.
Глава 3
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА
ПОСТУПЛЕНИЕМ НАЛОГА С ПРОДАЖ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГА
15. Учет поступающих сумм налога с продаж, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью перечисления осуществляются налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
16. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты и порядок взыскания налога с продаж устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
17. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога с продаж дают финансовые, налоговые органы, управление торговли и услуг Витебского областного исполнительного комитета, управление антимонопольной и ценовой политики Витебского областного исполнительного комитета в пределах своей компетенции.
18. Налог с продаж используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж товаров
в розничной торговле
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
(при ведении раздельного учета выручки от реализации товаров)
по _______________________________________
(наименование плательщика)
за ________________________ 2005 года
----+------------------------------+---------+--------+------------¬
¦N ¦Наименование показателя ¦Единица ¦По ¦По данным ¦
¦п/п¦ ¦измерения¦данным ¦инспекции ¦
¦ ¦ ¦ ¦платель-¦Министерства¦
¦ ¦ ¦ ¦щика ¦по налогам и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сборам по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦району ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(городу) ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦1 ¦Выручка от реализации товаров ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг) - всего ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦2 ¦Выручка от реализации ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемых товаров без ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦включения налога с продаж ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦2.1¦для исчисления налога с продаж¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 5 процентов ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦2.2¦для исчисления налога с продаж¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 15 процентов ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦3 ¦Сумма налога с продаж, ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате в бюджет ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3.1 + строка 3.2), - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.1¦сумма налога с продаж по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке 5 процентов ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2.1 х 5 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦3.2¦сумма налога с продаж по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке 15 процентов ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2.2 х 15 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦4 ¦Сумма налога, подлежащая ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате по предыдущей налоговой¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации (расчету), - всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 предыдущей налоговой¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации (расчета) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦5 ¦Сумма налога с продаж к уплате¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 4) ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+------------------------------+---------+--------+-------------
Руководитель предприятия ____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер предприятия ___________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Налоговый инспектор ___________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж товаров
в розничной торговле
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
по ___________________________________
(наименование плательщика)
за ____________________________ 2005 года
----+------------------------------+---------+--------+------------¬
¦N ¦Наименование показателя ¦Единица ¦По ¦По данным ¦
¦п/п¦ ¦измерения¦данным ¦инспекции ¦
¦ ¦ ¦ ¦платель-¦Министерства¦
¦ ¦ ¦ ¦щика ¦по налогам и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сборам по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦району ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(городу) ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦1 ¦Сальдо по счету 42 (налог с ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж) на начало года ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦2 ¦Сумма налога с продаж по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦поступившим товарам (оборот по¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиту счета 42 (налог с ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж) за минусом оборота по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дебету счета 42) за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦период - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦3 ¦Предварительное сальдо по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогу с продаж ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 + строка 2) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦4 ¦Стоимость товаров с налогом с ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж - всего ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦4.1¦реализовано товаров за ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный период (кредит счета ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦90) за минусом возврата ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦4.2¦остаток товаров на конец ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетного периода (дебет счета¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦41) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦5 ¦Средний процент налога с ¦процентов¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 х 100 / строка 4) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦6 ¦Сумма налога с продаж на ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦остаток товаров ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 4.2 х строка 5 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦7 ¦Сумма налога с продаж на ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализованные товары, ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая перечислению в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджет (строка 3 - строка 6) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦8 ¦Сумма налога с продаж, ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате по ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущей налоговой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации (расчету) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарастающим итогом, - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦9 ¦Сумма налога с продаж к уплате¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 7 - строка 8) ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+------------------------------+---------+--------+-------------
Руководитель предприятия ____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер предприятия ___________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Налоговый инспектор ___________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Витебского областного
Совета депутатов
01.12.2004 N 100
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА УСЛУГИ
Глава 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории Витебской области операции по оказанию услуг, являющиеся объектом налогообложения.
Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
2. Объектом налогообложения налогом на услуги являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе, закусочных, кафетериев, мини-кафе, мини-баров, летних (сезонных) кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов-парикмахерских разряда люкс, парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств; туристических услуг.
Не являются объектом налогообложения операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг:
облагаемых налогом с продаж товаров в розничной торговле;
ресторанов (баров, кафе, закусочных, кафетериев, мини-кафе, мини-баров, летних (сезонных) кафе) по обеспечению питанием детей и учащейся молодежи в учреждениях образования по третьей наценочной категории;
ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции, ярмарок по продаже продукции собственного производства учреждений образования и культуры, ярмарок по продаже товаров для детей по перечню, определенному Министерством торговли Республики Беларусь и Белорусским республиканским союзом потребительских обществ;
по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для отдельных категорий граждан, имеющих право на социальные льготы в соответствии с действующим законодательством;
по переоборудованию автомобилей для работы на сжатом природном или сжиженных нефтяном или природном газах.
3. Налоговая база по налогу на услуги определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.
С учетом особенностей деятельности отдельных организаций исчисление налога на услуги производится:
организациями общественного питания - от выручки от реализации услуг ресторанов (баров, кафе, закусочных, кафетериев, мини-кафе, мини-баров, летних (сезонных) кафе) без учета стоимости продукции собственного производства;
организациями бытового обслуживания населения - от выручки от реализации услуг салонов-парикмахерских разряда люкс, парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских) без учета стоимости оплаченных населением материалов;
организациями, осуществляющими техническое обслуживание и ремонт транспортных средств - от выручки данных услуг без учета стоимости оплаченных населением комплектующих изделий, запасных частей;
по услугам кабельного телевидения без учета стоимости услуг по подключению и техническому обслуживанию систем кабельного телевидения;
по туристическим услугам без учета стоимости приобретенных путевок и услуг сторонних организаций.
Глава 2
СТАВКИ НАЛОГА
4. Ставки по налогу на услуги устанавливаются:
пять процентов выручки от реализации услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе, закусочных, кафетериев, мини-кафе, мини-баров, летних (сезонных) кафе); сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи; кабельного телевидения;
десять процентов выручки от реализации услуг дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов-парикмахерских разряда люкс, парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств; туристических услуг, за исключением туристических услуг в пределах Республики Беларусь; операций с недвижимым имуществом.
Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков не допускается.
5. Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.
Глава 3
ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА УСЛУГИ
6. Налоговые декларации (расчеты) по налогу на услуги представляются плательщиками налоговым органам по месту постановки на налоговый учет ежемесячно нарастающим итогом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, по форме согласно приложению.
Уплата налога на услуги производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
Плательщики уплачивают налог на услуги по месту постановки на налоговый учет.
При наличии у плательщика налога на услуги филиалов и других структурных подразделений налоговая декларация (расчет) представляется и налог уплачивается плательщиком по месту нахождения филиалов и других структурных подразделений.
7. Налог на услуги зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 15 "Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 "О бюджетной классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
Глава 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ
НАЛОГА НА УСЛУГИ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГА
8. Учет поступающих сумм налога на услуги, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью перечисления осуществляются налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
9. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты, порядок взыскания налога на услуги устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
10. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога на услуги дают финансовые, налоговые органы, управление торговли и услуг Витебского областного исполнительного комитета, управление антимонопольной и ценовой политики Витебского областного исполнительного комитета в пределах своей компетенции.
11. Налог на услуги используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на услуги
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на услуги
за _______________________ 2005 года
__________________________________
(наименование плательщика)
----+------------------------------+---------+--------+------------¬
¦N ¦Наименование показателя ¦Единица ¦По ¦По данным ¦
¦п/п¦ ¦измерения¦данным ¦инспекции ¦
¦ ¦ ¦ ¦платель-¦Министерства¦
¦ ¦ ¦ ¦щика ¦по налогам и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сборам по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦району ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(городу) ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦1 ¦Налогооблагаемая выручка без ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦включения налога на услуги - ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦1.1¦для исчисления налога по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке 5 процентов ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦1.2¦для исчисления налога по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке 10 процентов ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦2 ¦Сумма налога на услуги, ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате в бюджет ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2.1 + строка 2.2), - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦ ¦ В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦2.1¦ сумма налога на услуги по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 5 процентов ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (строка 1.1 х 5 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦2.2¦ сумма налога на услуги по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ставке 10 процентов ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (строка 1.2 х 10 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦3 ¦Сумма налога на услуги, ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате по ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущему расчету (строка 2 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущего расчета) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------------+---------+--------+------------+
¦4 ¦Сумма налога на услуги к ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦уплате (уменьшению) за ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2 - строка 3) ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+------------------------------+---------+--------+-------------
Руководитель предприятия ____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер предприятия ___________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Налоговый инспектор ___________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Витебского областного
Совета депутатов
01.12.2004 N 100
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЦЕЛЕВОГО ТРАНСПОРТНОГО СБОРА
НА ОБНОВЛЕНИЕ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО
ПОЛЬЗОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА МАРШРУТАХ В ГОРОДСКОМ
ПАССАЖИРСКОМ, ПРИГОРОДНОМ И МЕЖДУГОРОДНОМ
АВТОБУСНОМ СООБЩЕНИИ
Глава 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СБОРА.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении (далее - транспортный сбор), являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).
2. Объектом налогообложения по транспортному сбору является осуществление предпринимательской деятельности на территории Витебской области.
3. Налоговая база определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения.
4. Транспортным сбором не облагается:
прибыль, не подлежащая в соответствии с законодательством Республики Беларусь обложению налогом на прибыль;
доход индивидуального предпринимателя, не подлежащий в соответствии с законодательством Республики Беларусь обложению подоходным налогом.
Глава 2
СТАВКИ СБОРА. ЛЬГОТЫ
5. Плательщики уплачивают транспортный сбор в размере двух процентов от прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после налогообложения.
6. От уплаты транспортного сбора освобождаются:
организации пассажирского автомобильного и городского электрического транспорта;
организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
организации и индивидуальные предприниматели - в части объемов выполненных работ (оказанных услуг) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства;
(абзац 4 пункта 6 в ред. решения Витебского облсовета от 18.03.2005 N 123)
организации учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь;
юридические лица независимо от форм собственности, привлекающие к работам студенческие отряды.
(абзац 6 пункта 6 введен решением Витебского облсовета от 18.03.2005 N 123)
Глава 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СБОРА
7. Плательщики транспортного сбора производят начисление ежемесячно нарастающим итогом исходя из прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после налогообложения.
8. Уплата транспортного сбора производится за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении после налогообложения.
Организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, уплачивают транспортный сбор в порядке, устанавливаемом Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь.
9. Налоговые декларации (расчеты) по транспортному сбору представляются соответствующим налоговым органам по месту постановки на налоговый учет не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным, организациями по форме согласно приложению 1, индивидуальными предпринимателями - по форме согласно приложению 2. Уплата сбора производится в местный бюджет по месту регистрации плательщика в инспекциях Министерства по налогам и сборам по районам и городам Витебской области не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
10. Если законодательством Республики Беларусь для плательщиков предусмотрены иные сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль (подоходного налога с физических лиц), то представление налоговых деклараций (расчетов) и уплата транспортного сбора производятся в те же сроки, что и по налогу на прибыль (подоходному налогу с физических лиц).
11. Транспортный сбор зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 33 подраздел 02 "Транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 "О бюджетной классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
12. Финансовые отделы районных исполнительных комитетов и Лепельского городского исполнительного комитета в полном объеме, а финансовые отделы Оршанского, Полоцкого, Новополоцкого и Витебского городских исполнительных комитетов - 50 процентов всех поступивших сумм транспортного сбора перечисляют отдельным платежным поручением на текущий бюджетный счет финансового управления Витебского областного исполнительного комитета не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и на перечисленную сумму уменьшают доходы по коду 1 1 1 06 02 33 02 классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378.
Глава 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
13. Учет поступающих сумм транспортного сбора, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью перечисления осуществляются налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты и порядок взыскания транспортного сбора устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
14. Разъяснения о порядке исчисления транспортного сбора дают финансовые и налоговые органы.
Глава 5
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
| 
