Стр. 1
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
Зарегистрировано в НРПА РБ 21 февраля 2007 г. N 9/6633
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года "О бюджете Республики Беларусь на 2007 год" Гродненский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о налоге с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о налоге на услуги;
Инструкцию о целевом транспортном сборе на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении;
Инструкцию о целевом сборе на содержание и развитие инфраструктуры города (района);
Инструкцию о сборе с заготовителей;
Инструкцию о сборе за осуществление торговли на территории Гродненской области;
Инструкцию о сборе за владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности;
Инструкцию о сборе за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах;
Инструкцию о сборе за осуществление строительства объектов на территории Гродненской области;
Инструкцию о сборе за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках.
Председатель А.И.КАРПУТЬ
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
15.12.2006 N 217
ИНСТРУКЦИЯ
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
1. Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле (далее - Инструкция) разработана на основании Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года "О бюджете Республики Беларусь на 2007 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 3, 2/1288) в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь и определяет порядок исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж).
2. Плательщиками налога с продаж являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Гродненской области.
По филиалам, представительствам и иным обособленным подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим обособленного баланса и текущего (расчетного) и иного банковского счета, уплата налога с продаж производится организациями в бюджет по месту получения выручки.
3. Объектом налогообложения налога с продаж являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива).
Налоговая база налога с продаж определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.
4. Плательщики налога с продаж обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж. Для этого плательщики налога с продаж на первое число каждого месяца производят снятие остатков товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж. В товарных отчетах материально ответственных лиц из остатков товаров на первое число каждого месяца и из прихода товаров отдельными графами следует отражать стоимость товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в разрезе установленных ставок.
5. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров по различным ставкам исчисление налога с продаж производится исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога с продаж по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на стоимость этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции), включая товары, освобожденные от налога.
6. Налоговая ставка налога с продаж товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15 процентов налоговой базы, других товаров, включая товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, - 5 процентов налоговой базы.
Соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, картофель свежий, овощи свежие, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги, холодильники, морозильники, видеомагнитофоны, магнитолы, видеоплейеры, радиоприемные устройства, видеокамеры, фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, облагаются по ставке 5 процентов налоговой базы.
7. Не допускается установление индивидуальных ставок налога с продаж отдельным категориям плательщиков.
8. Освобождаются от уплаты налога с продаж:
организации розничной торговли, расположенные в сельских населенных пунктах Гродненской области, за исключением реализации пива, водки, вина, шампанского, ликеро-водочных и табачных изделий;
организации, уплачивающие налог на услуги по объектам общественного питания. Рестораны, бары, кафе уплачивают налог с продаж при реализации через выездную розничную торговую сеть продукции (товаров), приобретенной у сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, а также при реализации водки, табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики Республики Беларусь;
организации, оказывающие услуги общественного питания, по реализации продукции собственного производства через торговые объекты, принадлежащие им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в том числе и через арендуемые помещения;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд инвалидов, численность которых составляет более 50 процентов списочной численности работников в среднем за отчетный период, в части продукции собственного производства;
организации бытового обслуживания;
специализированные зоологические магазины;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской области;
религиозные организации.
9. Налогом с продаж не облагаются:
ритуальные принадлежности;
вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;
имущество, обращенное в доход государства;
книжная и печатная продукция;
лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного) назначения;
биологически активные добавки;
полиэтиленовые (бумажные) пакеты и мешки;
обручальные кольца;
лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки товаров (сувениров, подарков);
транспортные средства согласно Указу Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. N 546 "О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 188, 1/6945).
10. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды, и определяется по формуле
(НБ x С) / 100%,
где НБ - налоговая база и С - ставка налога с продаж.
11. Для определения цены товара с учетом налога с продаж необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. N 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/316), умножить на 105 и разделить на 100 (для товаров, облагаемых по ставке 5 процентов), умножить на 115 и разделить на 100 (для товаров, облагаемых по ставке 15 процентов).
12. Налог с продаж товаров, реализуемых в стеклянной таре, исчисляется исходя из стоимости этих товаров без учета стоимости тары.
13. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
Плательщики налога с продаж ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области налоговую декларацию (расчет) налога с продаж по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции, которая составляется с нарастающим итогом с начала года.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области представляется налоговая декларация (расчет) налога с продаж по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции за отчетный период без нарастающего итога.
14. Уплата налога с продаж производится плательщиками налога с продаж ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
15. Налог с продаж зачисляется полностью в областной бюджет на раздел 11 подраздел 01 "Налог с продаж товаров в розничной торговле" в соответствии с классификацией доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
В городе Гродно и районах Гродненской области зачисление налога с продаж производится на счета инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области для учета средств областного бюджета. Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области ежедневно перечисляют поступившие суммы на счет областного бюджета 3600501000007 в филиале N 400 Гродненского областного управления открытого акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк", код банка 752, УНП 500153246.
16. Права и обязанности плательщиков налога с продаж, ответственность за правильность его исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления налоговой декларации (расчета) налога с продаж, порядка его взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Приложение 1
к Инструкции
о налоге с
продаж товаров
в розничной торговле
Форма
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка ИМНС
налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - ИМНС)
по _____________________ району
----------------¬ --------+--------+-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
¦---------------- ¦-------+--------+--------
(число) (месяц) (год)
----------------------¬ --¬
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ Признак уточненного
¦---------------------- L-- расчета (пометить x)
________________________________
(полное наименование
плательщика,
________________________________
адрес плательщика,
________________________________ __________________________
фамилия ответственного лица, (подпись)
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при наличии раздельного учета)
-----------¬ -----------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦----------- ¦-----------
(тысяч рублей)
----+-------------------------------------------+-----------+------¬
¦ N ¦ Наименование показателя ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 1 ¦Налоговая база - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦1.1¦в том числе по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦1.2¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 2 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 5 процентов (строка 1.1 x ¦ ¦ ¦
¦ ¦x 5 процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 3 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 15 процентов (строка 1.2 x ¦ ¦ ¦
¦ ¦x 15 процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 4 ¦Сумма налога с продаж начисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 2 + строка 3) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 5 ¦Начислено по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 6 ¦Сумма налога с продаж к доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц (строка 4 - ¦ ¦ ¦
¦ ¦- строка 5) ¦ ¦ ¦
¦---+-------------------------------------------+-----------+-------
-------+-------+------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦------+-------+-------
Руководитель ___________________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ______________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции
о налоге с
продаж товаров
в розничной торговле
Форма
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка ИМНС
налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - ИМНС)
по _____________________ району
----------------¬ --------+--------+-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
¦---------------- ¦-------+--------+--------
(число) (месяц) (год)
----------------------¬ --¬
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ Признак уточненного
¦---------------------- L-- расчета (пометить x)
________________________________
(полное наименование
плательщика,
________________________________
адрес плательщика,
________________________________ __________________________
фамилия ответственного лица, (подпись)
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
-----------¬ -----------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦----------- ¦-----------
(тысяч рублей)
----+-------------------------------------------+-----------+------¬
¦ N ¦ Наименование показателя ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 1 ¦Сальдо по счету 42 (налог с продаж) на ¦ ¦ ¦
¦ ¦начало отчетного месяца ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 2 ¦Налог с продаж по поступившим товарам ¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 42 (налог с ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж) за минусом оборота по дебету счета ¦ ¦ ¦
¦ ¦42) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 3 ¦Предварительное сальдо по налогу с продаж ¦ ¦ ¦
¦ ¦на конец месяца (строка 1 + строка 2) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 4 ¦Стоимость товаров с налогом с продаж - ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1¦реализовано товаров за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кредит счета 90) за минусом возврата ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦4.2¦остаток товаров на конец отчетного месяца ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дебет счета 41) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 5 ¦Средний процент налога с продаж ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 x 100 / строка 4) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 6 ¦Налог с продаж на остаток товаров ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 5 x строка 4.2 / 100) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 7 ¦Налог с продаж на реализованные товары, ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащий перечислению в бюджет ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 6) ¦ ¦ ¦
¦---+-------------------------------------------+-----------+-------
-------+-------+------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦------+-------+-------
Руководитель ___________________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ______________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
15.12.2006 N 217
ИНСТРУКЦИЯ
О НАЛОГЕ НА УСЛУГИ
1. Инструкция о налоге на услуги (далее - Инструкция) разработана на основании Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года "О бюджете Республики Беларусь на 2007 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 3, 2/1288) в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь и определяет порядок исчисления и уплаты налога на услуги.
2. Плательщиками налога на услуги являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории Гродненской области операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.
По филиалам, представительствам и иным обособленным подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим обособленного баланса и текущего (расчетного) и иного банковского счета, уплата налога на услуги производится в бюджет организацией по месту получения выручки.
3. Объектом налогообложения налога на услуги являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов красоты, соляриев; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; косметических услуг.
Налоговая база налога на услуги определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги. Не включается в налоговую базу выручка от реализации водки и табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики Республики Беларусь.
4. Налоговая ставка налога на услуги рынков, сотовой подвижной электросвязи, оказываемые абонентам, устанавливается в размере 5 процентов выручки от реализации услуг, на остальные виды услуг - в размере 10 процентов выручки от реализации услуг.
Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, и определяется по формуле
(НБ x С) / 100 процентов,
где НБ - налоговая база, С - ставка налога на услуги.
5. Освобождаются от уплаты налога на услуги:
кафе и бары, расположенные в торговых залах продовольственных и непродовольственных организаций розничной торговли;
рестораны, кафе и бары в части услуг, оказанных через выездную розничную торговую сеть.
6. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц. Плательщики налога на услуги ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области налоговую декларацию (расчет) налога на услуги по форме согласно приложению к настоящей Инструкции.
7. Перечисление средств в бюджет города Гродно и районов плательщиками налога на услуги производится ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
8. Налог на услуги зачисляется в бюджет города Гродно и районов Гродненской области по месту нахождения плательщика, его филиала, представительства и иного обособленного подразделения на раздел 16 подраздел 02 "Налог на услуги" в соответствии с классификацией доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
9. Права и обязанности плательщиков налога на услуги, ответственность за правильность его исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления налоговой декларации (расчета) налога на услуги, порядка его взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Приложение
к Инструкции о
налоге на услуги
Форма
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка ИМНС
налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - ИМНС)
по _____________________ району
----------------¬ --------+--------+-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
¦---------------- ¦-------+--------+--------
(число) (месяц) (год)
----------------------¬ --¬
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ Признак уточненного
¦---------------------- L-- расчета (пометить x)
________________________________
(полное наименование
плательщика,
________________________________
адрес плательщика,
________________________________ __________________________
фамилия ответственного лица, (подпись)
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога на услуги
-----------¬ -----------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦----------- ¦-----------
(тысяч рублей)
----+-------------------------------------------+-----------+------¬
¦ N ¦ Наименование показателя ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 1 ¦Налоговая база ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 2 ¦Ставка налога на услуги ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 3 ¦Сумма налога на услуги начисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 1 x строка 2 / 100 ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 4 ¦Начислено налога на услуги по предыдущему ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 5 ¦Сумма налога на услуги к доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 4) ¦ ¦ ¦
¦---+-------------------------------------------+-----------+-------
-------+-------+------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
¦------+-------+-------
Руководитель ___________________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ______________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
15.12.2006 N 217
ИНСТРУКЦИЯ
О ЦЕЛЕВОМ ТРАНСПОРТНОМ СБОРЕ НА ОБНОВЛЕНИЕ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ
ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА МАРШРУТАХ
В ГОРОДСКОМ ПАССАЖИРСКОМ, ПРИГОРОДНОМ И МЕЖДУГОРОДНОМ
АВТОБУСНОМ СООБЩЕНИИ
1. Инструкция о целевом транспортном сборе на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении (далее - Инструкция), разработана на основании Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года "О бюджете Республики Беларусь на 2007 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 3, 2/1288) в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь и определяет порядок исчисления, уплаты и использования целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении (далее - транспортный сбор).
2. Плательщиками транспортного сбора являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - организации), и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).
3. Объектом налогообложения транспортного сбора является осуществление предпринимательской деятельности на территории Гродненской области.
Налоговая база транспортного сбора определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.
4. Налоговая ставка транспортного сбора устанавливается в размере 2 процентов налоговой базы.
5. Уплата транспортного сбора производится плательщиками транспортного сбора за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.
Прибыль (доход), остающаяся в распоряжении плательщиков транспортного сбора, в целях исчисления транспортного сбора определяется следующим образом.
Прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77), уменьшается на уплаченный налог на недвижимость (в том числе на объекты незавершенного строительства), налог на прибыль, налог на доходы, налог на игорный бизнес и налог на доходы от лотерейной деятельности.
Налоговая база для исчисления транспортного сбора уменьшается на суммы начисленных налогов на прибыль и недвижимость, остающихся в распоряжении плательщиков транспортного сбора в связи с льготным налогообложением и подлежащих использованию по целевому назначению.
Организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, уплачивают транспортный сбор в порядке, устанавливаемом Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
6. В соответствии с Инструкцией об особенностях исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет резидентами свободных экономических зон, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 сентября 2005 г. N 96 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 175, 8/13318), резиденты свободной экономической зоны "Гродноинвест" в рамках специального правового режима являются плательщиками транспортного сбора в общеустановленном порядке.
7. Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму транспортного сбора от суммы дохода, подлежащего налогообложению подоходным налогом в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" в редакции Закона Республики Беларусь от 9 декабря 2005 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст. 79; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 6, 2/1175), уменьшенного на сумму начисленного подоходного налога.
8. Освобождаются от уплаты транспортного сбора с направлением высвободившихся сумм на развитие материально-технической базы и приобретение основных фондов производственного назначения:
сельскохозяйственные производственные кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие сельскохозяйственные организации независимо от форм собственности, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий финансовый (бюджетный) год;
организации, осуществляющие городские и пригородные пассажирские перевозки;
организации по изготовлению протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов - в части прибыли (дохода), полученной от реализации выпускаемых ими товаров (работ, услуг), кроме прибыли (дохода), полученной от торгово-закупочной, торговой и посреднической деятельности;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов списочной численности работников в среднем за отчетный период. Льготный порядок не распространяется на прибыль (доход), полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;
индивидуальные предприниматели - участники ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, ставшие инвалидами вследствие этой катастрофы;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской области;
хоккейные клубы;
гандбольные клубы;
волейбольные клубы.
9. Налоговым периодом для организаций считается каждый календарный месяц. Плательщики транспортного сбора (за исключением индивидуальных предпринимателей) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области налоговую декларацию (расчет) транспортного сбора нарастающим итогом с начала года по форме согласно приложению к настоящей Инструкции.
Раздел II налоговой декларации (расчета) заполняется при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый период (год). В этом случае плательщик представляет налоговую декларацию за соответствующий налоговый период (год) с внесенными изменениями и дополнениями (уточненная налоговая декларация) нарастающим итогом с начала года с указанием соответствующих сведений в данном разделе.
При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за предыдущий отчетный период(ы) (месяц(ы)) текущего налогового периода (года) либо в налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый период (год), в отношении которого неполнота сведений или ошибки выявлены в январе текущего налогового периода (года) до подачи налоговой декларации (расчета) по сроку 20 января. В этом случае уточненная налоговая декларация (расчет) не представляется, а соответствующие изменения и дополнения учитываются в налоговой декларации (расчете) за соответствующий отчетный период (месяц) налогового периода (года) с указанием сведений о внесенных изменениях и дополнениях в данном разделе. При этом такие сведения в данном разделе в налоговых декларациях (расчетах) за последующие отчетные периоды (месяцы) текущего налогового периода (года) не отражаются.
Плательщики транспортного сбора (за исключением индивидуальных предпринимателей), получившие убытки от хозяйственной деятельности, налоговую декларацию (расчет) транспортного сбора ежемесячно представляют в налоговый орган в общеустановленном порядке.
10. Средства транспортного сбора зачисляются полностью в областной бюджет на раздел 04 подраздел 02 "Транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении" в соответствии с классификацией доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
В городе Гродно и районах Гродненской области зачисление транспортного сбора производится на счета инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области для учета средств областного бюджета. Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области ежедневно перечисляют поступившие суммы на счет областного бюджета 3600501000007 в филиале N 400 Гродненского областного управления открытого акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк", код банка 752, УНП 500153246.
11. Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей считается каждый отчетный квартал. Индивидуальные предприниматели представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по районам Гродненской области налоговые декларации (расчеты) транспортного сбора ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала года. Уплата средств транспортного сбора в областной бюджет производится отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
12. Права и обязанности плательщиков транспортного сбора, ответственность за правильность его исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления налоговой декларации (расчета) транспортного сбора, порядка его взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
13. Перечисление средств транспортного сбора производится финансовым управлением Гродненского областного исполнительного комитета по ходатайству республиканского автотранспортного унитарного предприятия "Гроднооблавтотранс" (далее - РАУП "Гроднооблавтотранс"), унитарного коммунального предприятия "Гродненское троллейбусное управление" (далее - УКП "Гродненское троллейбусное управление") в пределах поступивших сумм транспортного сбора.
14. Средства транспортного сбора используются строго по целевому назначению. При этом 75 процентов поступивших средств направляются на обновление и восстановление (капитальный и текущий ремонт) пассажирского автобусного парка, из которых не менее 50 процентов средств направляется на перечисление лизингополучателями платежей по договорам лизинга автотранспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, заключенным в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. N 171 "О некоторых мерах по улучшению условий реализации автомобильных транспортных средств отечественного производства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 57, 1/5444), а также на приобретение по договорам лизинга импортных автобусов малой вместимости, не производимых в Республике Беларусь, и 25 процентов поступивших средств направляются на обновление и восстановление (капитальный и текущий ремонт) троллейбусов.
Не допускается использование средств транспортного сбора на приобретение по импорту автомобильных транспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, за исключением автобусов малой вместимости, не производимых в Республике Беларусь.
15. Использование средств транспортного сбора на цели, не предусмотренные настоящей Инструкцией, не допускается.
16. РАУП "Гроднооблавтотранс", УКП "Гродненское троллейбусное управление" ежемесячно отчитываются перед финансовым управлением Гродненского областного исполнительного комитета о целевом использовании выделенных средств не позднее 9-го числа месяца, следующего за отчетным.
17. Приобретение автомобильных транспортных средств и троллейбусов и их капитальный ремонт осуществляют РАУП "Гроднооблавтотранс", УКП "Гродненское троллейбусное управление" путем проведения тендерных торгов, составления планов-заказов на восстановление транспортных средств с учетом имеющихся мощностей ремонтных организаций.
18. Контроль за целевым использованием средств транспортного сбора осуществляется финансовыми органами Гродненской области.
Приложение
к Инструкции
о целевом транспортном
сборе на обновление и
восстановление транспорта
общего пользования,
используемого на маршрутах
в городском пассажирском,
пригородном и междугородном
автобусном сообщении
Форма
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка ИМНС
налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - ИМНС)
по _____________________ району
----------------¬ --------+--------+-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
¦---------------- ¦-------+--------+--------
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
| 
