Зарегистрировано в НРПА РБ 3 марта 2008 г. N 9/13972
На основании Положения о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 января 2002 г. N 22, Стародорожский районный исполнительный комитет РЕШИЛ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности подчиненных Стародорожскому районному исполнительному комитету и входящих в его состав организаций государственной формы собственности, а также с долей государственной собственности.
2. Контроль за исполнением настоящего решения возложить на заместителя председателя Стародорожского районного исполнительного комитета Пучковскую В.И.
Председатель В.П.УСИК
Управляющий делами О.Н.ПАРХИМОВИЧ
СОГЛАСОВАНО
Начальник главного управления
Министерства финансов
Республики Беларусь
по Минской области
Д.В.Левданский
19.11.2007
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Стародорожского районного
исполнительного комитета
20.11.2007 N 900
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДЧИНЕННЫХ
СТАРОДОРОЖСКОМУ РАЙОННОМУ ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ КОМИТЕТУ
И ВХОДЯЩИХ В ЕГО СОСТАВ ОРГАНИЗАЦИЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ФОРМЫ СОБСТВЕННОСТИ, А ТАКЖЕ С ДОЛЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
СОБСТВЕННОСТИ
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящая Инструкция о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности подчиненных Стародорожскому районному исполнительному комитету и входящих в его состав организаций государственной формы собственности, а также с долей государственной собственности (далее - Инструкция) разработана в соответствии с Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 89, 1/788; 2001 г., N 117, 1/3286), Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. N 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 52, 1/1312), Положением о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 января 2002 г. N 22 "О некоторых вопросах осуществления ведомственного контроля" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 5/9753), Инструкцией о взаимодействии работников контрольно-ревизионных подразделений республиканских органов государственного управления, государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, налоговых, таможенных органов, органов уголовного преследования и судов по организации и проведению проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и налоговых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Прокуратуры Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства юстиции Республики Беларусь, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь и Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 12 июня 2002 г. N 83/33/16/149/62/14/8/35 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 86, 8/8279; 2005 г., N 37, 8/12190) в целях соблюдения единообразного порядка проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности подчиненных Стародорожскому районному исполнительному комитету и входящих в его состав организаций государственной формы собственности, а также с долей государственной собственности (далее - организации), укрепления финансовой дисциплины, соблюдения законности при осуществлении производственно-финансовой деятельности проверяемых организаций, улучшения их финансового положения, налаживания и совершенствования системы внутрихозяйственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью, повышения качества оформления их материалов и обеспечения более полной реализации принятых по ним решений.
2. Организация и проведение проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций возлагается на главного контролера-ревизора управления делами Стародорожского районного исполнительного комитета (далее - райисполком).
Главный контролер-ревизор управления делами райисполкома (далее - контролер-ревизор) в своей деятельности подчиняется председателю райисполкома.
3. Контролер-ревизор в своей деятельности обязан:
руководствоваться Конституцией Республики Беларусь, законами Республики Беларусь, указами Президента Республики Беларусь, иными актами законодательства Республики Беларусь и настоящей Инструкцией;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения законодательства, возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к ответственности виновных лиц, применению предусмотренных законодательством санкций.
При проведении ревизий и реализации их материалов контролер-ревизор должен принимать исчерпывающие меры к устранению выявленных недостатков и упущений в работе проверяемых организаций и недопущению их в дальнейшем, возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к ответственности виновных лиц.
4. Контролер-ревизор проводит свою работу в тесном контакте с другими структурными подразделениями райисполкома.
5. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверок (ревизий), являются:
обеспечение соблюдения организациями требований законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, сохранности, целевого и эффективного использования бюджетных средств, государственного имущества;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение экономических правонарушений;
изучение и распространение передовых методов организации внутрихозяйственного контроля;
проверка состояния производственной и исполнительской дисциплины и мер по ее укреплению;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности организаций.
Глава 2
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
6. Проверки (ревизии), проводимые контролером-ревизором, могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановые проверки (ревизии) проводятся по планам, утвержденным в установленном порядке. Плановые проверки (ревизии) проводятся, как правило, один раз в год, а организаций, финансируемых из бюджета, - не реже одного раза в два года. Плановые проверки (ревизии) одной и той же организации могут проводиться не более одного раза в течение календарного года.
Внеплановые проверки (ревизии) одной и той же организации проводятся в соответствии с Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.
7. Проверка (ревизия) проводится на основании предписания председателя райисполкома или его заместителя. В предписании указываются наименование контролирующего органа, наименование проверяемой организации, фамилия и инициалы контролера-ревизора, его должность, тема проверки (ревизии) и срок ее проведения.
8. Срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемой организации. Общий срок проведения проверки (ревизии) не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен председателем райисполкома или его заместителем.
9. Проведению проверки (ревизии) предшествует подготовительная работа, в процессе которой изучаются нормативные правовые акты, касающиеся деятельности проверяемой организации, данные бухгалтерской и статистической отчетности, материалы предыдущих проверок (ревизий). На основании их изучения определяется перечень вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости разрабатывается программа ее проведения с указанием конкретных вопросов, подлежащих проверке, исполнителей и сроков проведения. Программа проверок (ревизий) (перечень вопросов) утверждается лицом, назначившим проверку.
10. Перед началом проведения проверки (ревизии) контролер-ревизор обязан предъявить руководителю проверяемой организации, а при его отсутствии - уполномоченному заместителю руководителя организации служебное удостоверение, предписание на проведение проверки (ревизии), а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (ревизий).
11. При проведении проверок (ревизий) контролер-ревизор имеет право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от должностных лиц, других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки (ревизии);
опечатывать кассы и кассовые помещения, материальные и продовольственные склады, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг;
проводить проверки фактического наличия ценностей, требовать от руководителя проверяемой организации проведения инвентаризации, а также проводить контрольные проверки правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных услуг и выполненных работ, для проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в других необходимых случаях;
в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов, связанные с операциями проверяемых организаций, о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки (ревизии);
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения проверки (ревизии), у других государственных органов и иных государственных организаций;
получать от организаций независимо от форм собственности справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемой организацией, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников.
Контролером-ревизором принимаются меры к тому, чтобы материально ответственные и при необходимости другие должностные лица проверяемой организации присутствовали при проверке (ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмеров объемов выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и материалов, а также при других действиях по проверке деятельности данной организации. В случае отказа материально ответственного или другого должностного лица присутствовать при проверке (ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмерах и других действиях контролер-ревизор вправе их провести без участия указанных лиц с привлечением представителей государственных органов либо работников проверяемой организации, определенных их руководителями. Лица, присутствующие при проведении проверки, также подписывают документы, составленные по ее результатам.
12. При выявлении фактов совершения подлога документов контролер-ревизор имеет право изъять подлинные документы, взамен которых в делах проверяемой организации оставляются копии или описи изъятых документов, заверенные подписями контролера-ревизора и главного бухгалтера или другого ответственного лица проверяемой организации.
13. Контроль финансово-хозяйственной деятельности организаций проводится путем:
изучения действующей у проверяемой организации системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности проведенных хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок;
сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у проверяемой организации выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также путем ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся у проверяемой организации, с платежными документами, хранящимися в банке;
контрольного обмера объемов выполненных работ, взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий;
контрольного запуска сырья и материалов в производство, контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материалов, соответствия продукции государственным стандартам, правильности списания на производство сырья и материалов, а также установления норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организации их охраны;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов, определенных программой проверки (ревизии).
14. При проверке исполнительской дисциплины в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации следует проверить:
принятые меры по реализации Директивы Президента Республики Беларусь от 11 марта 2004 г. N 1 "О мерах по укреплению общественной безопасности и дисциплины" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 41, 1/5393);
выполнение требований Декрета Президента Республики Беларусь от 14 января 2005 г. N 2 "О совершенствовании работы с населением" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 7, 1/6166);
учет фактов нарушения трудовой и исполнительской дисциплины и привлечение виновных лиц к ответственности;
выполнение решений Минского областного и Стародорожского районного исполнительных комитетов, Минского областного и Стародорожского районного Советов депутатов;
устранение недостатков и нарушений, вскрытых предыдущей проверкой (ревизией).
15. При проверке общих вопросов проверяются:
наличие государственной регистрации проверяемой организации (дата и номер решения), постановка на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, место нахождения организации, внесение изменений и дополнений в учредительные документы и соблюдение в установленном порядке их регистрации;
соответствие финансово-хозяйственной деятельности целям и задачам, определенным учредительными документами проверяемой организации;
занятие запрещенными законодательством видами деятельности и видами деятельности, не предусмотренными учредительными документами проверяемой организации;
наличие специальных разрешений (лицензий) на виды деятельности, подлежащие лицензированию;
наличие, правильность ведения книги учета проверок (ревизий) и книги замечаний и предложений.
16. При проверке кассовых операций организации проверяются:
соответствие фактического наличия денежных средств в кассе данным бухгалтерского учета;
соблюдение нормативных правовых актов Республики Беларусь, регулирующих вопросы ведения кассовых операций в наличных белорусских рублях и наличной иностранной валюте;
полнота и своевременность оприходования наличных денежных средств, полученных в банке и из других источников;
обеспечение сохранности денежных средств;
соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе;
полнота и своевременность сдачи в банк остатков неиспользованных денежных средств и кассовой выручки;
использование полученных из банка денег по целевому назначению;
наличие договора о полной материальной ответственности с работником организации, в чьи обязанности входит исполнение кассовых операций;
правильность ведения учета депонированных сумм и проведение внезапных инвентаризаций кассы;
достоверность и правильность отражения в бухгалтерском учете кассовых операций.
17. При проверке банковских операций организации проверяются:
законность и достоверность операций по текущему, расчетному, валютному и другим счетам организации;
соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам банка на счетах организации, данным бухгалтерского учета;
наличие подтверждающих документов на каждую запись по выписке банка;
правильность оформления приложенных к выпискам банка платежных документов;
соблюдение установленного порядка хранения и использования чековых книжек, наличие всех аннулированных и неиспользованных банковских чеков;
правильность отражения в бухгалтерском учете банковских операций.
18. При проверке расчетов с подотчетными лицами проверяются:
соблюдение действующего порядка выдачи в подотчет наличных денежных средств, возмещение расходов при служебных командировках и на хозяйственные нужды;
имелись ли случаи выдачи подотчетных сумм лицам, не состоящим в списочном составе организации, или выдачи авансов без представления отчета по ранее выданным суммам;
своевременность представления авансовых отчетов и наличие случаев возврата больших неиспользованных подотчетных сумм, причины их возврата;
порядок погашения документов, приложенных к авансовым отчетам, с целью предотвращения их повторного использования;
обоснованность произведенных расходов согласно представленным авансовым отчетам, правильность отражения расчетов с подотчетными лицами в аналитическом и синтетическом учете.
19. При проверке расчетных операций проверяются:
законность и реальность задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, с дебиторами и кредиторами, проведение при необходимости встречных проверок;
периодичность проведения сверки расчетов с разными организациями и физическими лицами;
состояние и правильность производимых расчетов с учредителями (собственниками) и акционерами;
состояние и правильность производимых расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, причины ее образования и действия (бездействие) лиц, своевременно не принявших мер по ее погашению;
соблюдение порядка списания с баланса дебиторской и кредиторской задолженности;
случаи сокрытия на счетах по учету расчетных операций недостач, краж, хищений, растрат и потерь от порчи товарно-материальных ценностей, основных средств и в целом имущества;
состояние расчетов по недостачам, растратам и хищениям, принимаемые меры по их возмещению;
соблюдение сроков исковой давности, осуществление контроля за продвижением исков в судах и взысканием по исполнительным листам.
20. При проверке использования средств на оплату труда проверяются:
правильность установления должностных окладов и ставок заработной платы в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
правильность установления доплат и надбавок;
правильность установления стажа работы по специальности (в отрасли);
обоснованность доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
осуществляется ли учет отработанного совместителями времени;
наличие случаев выплаты заработной платы за одни и те же часы работы по основной должности и по совместительству;
наличие случаев выплаты заработной платы одному лицу по двум и более ведомостям за одно и то же рабочее время или за одну и ту же работу, а также вымышленным лицам;
наличие трудовых книжек и произведенных в них записей;
наличие и правильность оформления необходимых документов (распоряжений, приказов о приеме, перемещении и увольнении работников в соответствии с утвержденными штатами и ставками, табелей учета рабочего времени и других);
наличие случаев выплаты заработной платы за время болезни работников одновременно с выплатой пособия по временной нетрудоспособности;
полнота удержания из заработной платы сумм, выплаченных в межрасчетный период;
правильность расчета заработной платы за период отпуска и пособий по временной нетрудоспособности;
соблюдалось ли в организации действующее законодательство о премировании и выплате материальной помощи;
правильность составления расчетно-платежных ведомостей;
соответствие остатка задолженности рабочим и служащим на конец каждого месяца по расчетно-платежной ведомости остаткам по этому счету в бухгалтерском учете;
фактическое использование рабочего времени;
достоверность данных статистической отчетности;
выполнение мероприятий по укреплению трудовой дисциплины, охране труда и технике безопасности, эффективность принимаемых мер.
21. При проверке расходов на реконструкцию и ремонт объектов проверяются:
наличие конкурсной документации;
наличие проектно-сметной документации, утвержденной в установленном порядке;
наличие договоров подряда, правильность их заключения и наличие у подрядчика соответствующего специального разрешения (лицензии);
правильность расчетов заказчика с подрядчиком за выполненные ремонтно-строительные работы в соответствии с действующим законодательством;
правильность расчетов заказчика с подрядчиком за выполненные ремонтно-строительные работы в соответствии с законодательством;
правильность примененных в актах приемки выполненных работ цен и индексов изменения стоимости строительных и ремонтных работ;
правильность соблюдения сметных норм расхода материалов и обоснованность примененных цен;
включение в расчетные документы работ и затрат, фактически не выполненных.
Проводятся контрольные обмеры фактически выполненных объемов работ с привлечением в необходимых случаях соответствующих специалистов.
При проверке правильности расходования средств на ремонт, осуществляемый собственными силами, проверяются действительность выполненных работ лицами, указанными в ведомостях на выплату заработной платы, и полнота получения начисленных им сумм.
22. При проверке расходов на содержание автомобильных транспортных средств проверяются:
фактическое наличие автомобильных транспортных средств, их регистрация;
доведение лимитов количества служебных и специальных легковых автомобилей, лимитов пробега;
соблюдение установленных норм расхода топлива;
не допускается ли фактическое списание горюче-смазочных материалов сверх утвержденных норм;
наличие случаев использования автомобилей не по назначению, без оплаты;
соблюдение действующего порядка оформления путевых листов и ведение учета путевых листов;
обоснованность списания запасных частей и других материалов для ремонта автомобилей;
полнота принятия на учет запасных частей и металлолома после разборки списанных автомобилей;
наличие фактов незаконной передачи и реализации запасных частей сторонним организациям и физическим лицам;
принятие на учет шин, снятых с автомобиля для замены, ремонта и восстановления, наличие случаев списания автомобильных шин, не выдержавших установленные нормы пробега.
23. При проверке использования и сохранности основных средств, оборудования, техники и инвентаря проверяются:
использование действующих производственных мощностей;
наличие неиспользуемого оборудования, его качественное состояние, условия хранения;
обоснованность отчуждения государственной собственности, оценки основных фондов, в том числе при реализации, передаче и сдаче их в аренду (лизинг), правильность проведения при этом расчетов;
правильность оформления и обоснованность ликвидации основных средств;
приходуются ли материалы, в том числе драгоценные металлы, полученные от ликвидации, их оценка;
соблюдение норм амортизационных отчислений и правильность отражения в учете сумм износа;
периодичность и правильность проведения переоценки основных средств;
соответствие фактического наличия ценностей данным бухгалтерского учета, условия хранения техники;
состояние учета драгоценных металлов, достоверность данных статистической отчетности;
соблюдение порядка учета и списания пришедшего в негодность государственного имущества;
обоснованность оценки реализованного имущества;
наличие случаев безвозмездной передачи государственного имущества в пользование организаций и физических лиц;
своевременность и правильность проведения инвентаризации, определения ее результатов и отражения в бухгалтерском учете.
24. При проверке использования и сохранности готовой продукции, товаров, материальных ценностей проверяются:
состояние складского хозяйства, условия хранения и обеспечения сохранности;
наличие договора о полной материальной ответственности с работником организации;
своевременность и полнота постановки на учет полученных товароматериальных ценностей;
соответствие фактического наличия товароматериальных ценностей данным бухгалтерского учета;
порядок проведения государственных закупок и оформления соответствующей документации;
своевременность и правильность проведения инвентаризаций, соблюдение сроков;
правильность определения результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете, а также обоснованность списания недостач, потерь в пределах и сверх норм естественной убыли.
В период проведения проверки (ревизии) проводятся выборочная (сплошная) инвентаризация готовой продукции, товара, материальных ценностей на складах, в цехах.
25. При проверке арендных отношений необходимо проверить:
наличие заключенных и согласованных с собственником договоров аренды зданий, сооружений, помещений, оборудования и другого имущества;
права и обязанности сторон, меры ответственности арендаторов за несоблюдение сроков внесения арендной платы, стоимости коммунальных услуг, нарушение других условий;
соответствие ставок арендной платы ставкам, установленным действующим законодательством;
своевременность возмещения арендаторами затрат по содержанию арендуемых зданий, сооружений и помещений, применение предусмотренных договорами санкций;
наличие по данным бухгалтерского учета задолженности по оплате за аренду и коммунальные услуги, меры по ее сокращению и ликвидации;
соответствие фактической площади сдаваемых в аренду помещений и площади, указанной в договоре;
наличие случаев незаконного предоставления в аренду зданий, сооружений, помещений и оборудования;
правильность отражения в учете поступлений арендной платы и стоимости коммунальных услуг.
26. При проверке производственной деятельности следует проверить:
достоверность отчетных данных о количестве произведенной и реализованной продукции (работ, услуг), в том числе экспортной;
состояние оперативного учета движения сырья и материалов в производстве, правильность определения объемов незавершенного производства;
правильность формирования цен на готовую продукцию (товары, работы, услуги);
полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации продукции (работ, услуг);
законность и правильность образования фондов организации при распределении чистой прибыли и их использование.
27. При проверке правильности начисления и использования инновационного фонда проверяются:
правильность начисления и отражения в бухгалтерском учете инновационного фонда и своевременность перечисления платежей;
целевое использование средств, выделенных из инновационного фонда.
28. При проверке правильности определения финансовых результатов деятельности организации проверяются:
достоверность определения прибыли (убытка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
правильность отражения операций по внереализационным доходам и расходам;
правильность отражения операционных доходов и расходов;
правильность формирования финансовых результатов и использования прибыли;
целевое использование средств субсидий и целевых поступлений.
29. При проверке состояния бухгалтерского учета и отчетности проверяются:
соблюдение учетной политики в проверяемой организации;
применение плана счетов бухгалтерского учета;
правильность и обоснованность составления первичных учетных документов и внесения в них исправлений;
наличие в регистрах бухгалтерского учета записей, не подтвержденных первичными учетными документами;
наличие не проведенных по регистрам документов, проводок с нестандартной корреспонденцией счетов;
соответствие данных регистров бухгалтерского учета отчетным данным баланса и приложений к нему;
соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета;
правильность отражения операций на забалансовых счетах;
своевременность составления и представления бухгалтерских и налоговых отчетов в установленные сроки;
состояние и сроки хранения бухгалтерских документов;
наличие утвержденных руководителем организации должностных обязанностей работников бухгалтерии.
Глава 3
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ)
И ПРИНЯТИЕ МЕР ПО УСТРАНЕНИЮ ВЫЯВЛЕННЫХ НАРУШЕНИЙ
30. По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, регулирующих экономические отношения, составляется акт. Результаты проверки (ревизии), в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой.
Акты (справки) подписываются проводившим проверку (ревизию) контролером-ревизором, руководителем организации, а при его отсутствии - уполномоченным руководителем организации лицом, а также лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемой организации, а при необходимости - другими участниками проверки (ревизии).
В случае отказа лица, указанного в части второй настоящего пункта, от подписания акта (справки) проверки (ревизии) в нем делается соответствующая запись, при этом лица проверяемой организации вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта (справки).
31. При наличии возражений по акту (справки) проверки (ревизии) подписывающие его лица проверяемой организации делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта (справки) представляют в письменном виде возражения по его содержанию в райисполком. Проводивший проверку (ревизию) контролер-ревизор вправе потребовать представить письменные объяснения по выявленным нарушениям у должностных лиц проверяемой организации (уполномоченных должностных лиц) и у иных лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства, регулирующего экономические отношения. Данные объяснения и возражения прилагаются к акту (справке) проверки (ревизии). По истечении 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется проводившим проверку (ревизию) контролером-ревизором, и по ним составляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица проверяемой организации.
32. В случае, если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение законодательства, регулирующего экономические отношения, проводящим проверку (ревизию) контролером-ревизором до окончания проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный акт.
Промежуточный акт подписывается проводящим проверку (ревизию) контролером-ревизором, руководителем организации, а при его отсутствии - уполномоченным руководителем организации лицом, а также лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемой организации, а при необходимости - другими участниками проверки (ревизии). В случае отказа указанных лиц проверяемой организации от подписания промежуточного акта в нем делается соответствующая запись.
На основании промежуточного акта уполномоченным контролирующим органом может быть применено административное взыскание.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт проверки (ревизии). Один экземпляр общего и промежуточного актов направляется проверяемой организации (вручается ее уполномоченному представителю).
33. В акте проверки (ревизии) с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок (ревизий) должны быть указаны:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилия и инициалы контролера-ревизора, проводившего проверку (ревизию);
дата начала и завершения проверки или ревизии (в случае перерывов указывается их период), а также место составления акта проверки (ревизии);
должности, фамилии и инициалы работников проверяемой организации, обязанных в соответствии с настоящей Инструкцией подписать акт проверки (ревизии), с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
наименование, местонахождение и подчиненность проверяемой организации, ее учетный номер плательщика, реквизиты расчетного счета;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;
место, время (если оно установлено) и характер совершенного административного правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплат работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам, излишки материальных ценностей, выявленные проверкой (ревизией);
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения законодательства, регулирующего экономические отношения;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.
34. В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемой организации.
При проведении проверки (ревизии) контролер-ревизор обязан выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Однородные нарушения отражаются в ведомостях (таблицах), прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В акте могут приводится обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или выписки из различных документов, а также справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов, заверенные в установленном порядке.
35. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных средств и товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится в известность лицо, назначившее проверку (ревизию). Материалы таких проверок (ревизий) по согласованию с председателем райисполкома передаются правоохранительным органам в оригиналах в 10-дневный срок со дня составления акта проверки (ревизии).
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные органы с сопроводительным письмом, в котором указываются наименование проверенной организации, ее местонахождение; характер выявленных нарушений; какие требования актов законодательства не соблюдены; должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения законодательства, регулирующего экономические отношения, с приложением документов, регламентирующих их должностные обязанности. В случае привлечения уполномоченными органами руководителя проверяемой организации к административной ответственности к акту прилагаются соответствующие документы. В случае привлечения виновных должностных лиц проверяемой организации к дисциплинарной и материальной ответственности к материалам проверки (ревизии) прилагаются соответствующие документы.
К материалам проверок (ревизий) должны быть приложены подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том числе хранившиеся на магнитных носителях информации в виде электронных документов, свидетельствующие о совершении (сокрытии) нарушений законодательства.
36. По окончании проверки (ревизии) контролер-ревизор, проводивший проверку (ревизию), обязан проинформировать председателя райисполкома о выявленных фактах нарушений законодательства с указанием причин их возникновения и с внесением предложений по их устранению и предотвращению.
37. Председатель райисполкома не позднее 30-дневного срока со дня получения материалов проверки (ревизии) обязан рассмотреть их и в пределах своей компетенции принять меры по устранению выявленных нарушений и привлечению соответствующих лиц к ответственности, при необходимости направлять информацию о результатах проверки (ревизии) в другие органы для принятия решения в целях пресечения правонарушения.
При наличии незначительных нарушений по материалам проверки (ревизии) издается распоряжение председателя райисполкома или готовится письмо райисполкома, которое направляется проверяемой организации для руководства и исполнения.
Руководитель проверяемой организации обязан:
рассмотреть ее результаты и принять решение по устранению отмеченных нарушений, возмещению вреда, привлечению к ответственности виновных лиц и обеспечить контроль за выполнением этого решения;
разработать мероприятия по устранению выявленных проверкой (ревизией) нарушений и совершенствованию работы служб проверенной организации по соблюдению действующего законодательства.
38. Контролер-ревизор:
осуществляет контроль за устранением выявленных недостатков и нарушений, выполнением внесенных предложений, полнотой возмещения причиненного вреда, а также прохождением дел в правоохранительных органах;
ведет учет проверок (ревизий) и их результатов, составляет и представляет по принадлежности и в установленном порядке отчетность о контрольно-ревизионной работе;
систематически изучает и обобщает материалы проверок (ревизий) и на основе этого вносит в необходимых случаях предложения по улучшению учета и контроля.
Глава 4
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ, ОПРЕДЕЛЕНИЯМ, ПИСЬМЕННЫМ
ОБРАЩЕНИЯМ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ
39. Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности организаций по постановлениям, определениям, письменным обращениям (далее - постановления) правоохранительных органов организуются и проводятся в соответствии с Инструкцией о взаимодействии работников контрольно-ревизионных подразделений республиканских органов государственного управления, государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, налоговых, таможенных органов, органов уголовного преследования и судов по организации и проведению проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и налоговых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
40. Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности организаций по постановлениям правоохранительных органов проводятся контролером-ревизором. Постановления о назначении проверки (ревизии) должны быть аргументированы с изложением причин ее назначения, указанием вопросов, подлежащих разрешению, и периода, за который необходимо провести проверку (ревизию).
Решение о проведении проверки (ревизии) принимается председателем райисполкома в 3-дневный срок после получения постановления. В случае принятия положительного решения проверка (ревизия) должна быть начата не позднее пятнадцати календарных дней (если иное не установлено законодательством) со дня получения постановления правоохранительного органа. Если такое решение принято после утверждения плана работы контрольно-ревизионного органа, в план при необходимости вносятся коррективы.
41. На основе изучения материалов, имеющихся в органах дознания и предварительного следствия, намечается конкретный перечень вопросов, на которых следует сосредоточить внимание, и сроки их разрешения. Указанный перечень согласовывается с райисполкомом и принимается к исполнению. Проверки (ревизии) проводятся в соответствии с настоящей Инструкцией.
42. При необходимости проведения контрольных обмеров объемов выполненных строительных, ремонтных, монтажных, проектных и иных работ, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, проверки качества продукции, соблюдения технических условий, технологических режимов и других вопросов организации производства, соответствия продукции государственным стандартам, правильности установления цен, соблюдения банковского и таможенного законодательства правоохранительный орган, назначивший проверку (ревизию), по предложению контролера-ревизора привлекает соответствующих специалистов, обладающих специальными знаниями и навыками. Материалы проверок (ревизий), проведенных с привлечением специалистов, подписываются ими и включаются в общий акт проверки (ревизии).
В случае отсутствия в проверяемой организации или не предоставления ее должностными лицами документов, необходимых для проведения проверки (ревизии), контролер-ревизор вправе обратиться за содействием в их получении в райисполком.
43. Решение о продлении сроков проведения проверки (ревизии) в необходимых случаях принимается председателем райисполкома по согласованию с правоохранительным органом, назначившим проверку (ревизию).
44. Ознакомление с актом проверки (ревизии) всех заинтересованных лиц проводится контролером-ревизором только после ознакомления с материалами проверки (ревизии) инициатора ее назначения.
45. Акт (справка) проверки (ревизии) с приложениями, объяснениями, возражениями должностных лиц и заключениями по ним, а в установленных законодательством случаях и с подлинными документами в срок до десяти календарных дней после ее завершения передается с сопроводительным письмом для рассмотрения правоохранительному органу, назначившему проверку (ревизию).
В случае, если выявленные нарушения могут быть сокрыты или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение субъектами законодательства, регулирующего экономические отношения, и (или) налогового законодательства, проводящим проверку (ревизию) контролером-ревизором до окончания общей проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный акт.
В случае привлечения по результатам проведенной проверки (ревизии) к дисциплинарной или административной ответственности к акту прилагаются соответствующие документы.
46. Райисполком совместно с правоохранительными органами один раз в полгода проводит сверки всех поступивших и рассмотренных материалов, а также организует совместный учет результатов их рассмотрения.
| 
