Стр. 6
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
+--------------+----------+-----------+-------+--------------+--------+----------+--------+--------+--------+
¦Чашникский ¦ 13379095¦ 20000¦ 185466¦ 100000¦ 85466¦ 100490 ¦ 914000¦ 531000¦ 383000¦
+--------------+----------+-----------+-------+--------------+--------+----------+--------+--------+--------+
¦Шарковщинский ¦ 14886404¦ 6000¦ 96153¦ 80000¦ 16153¦ ¦ 1363000¦ 1062000¦ 301000¦
+--------------+----------+-----------+-------+--------------+--------+----------+--------+--------+--------+
¦Шумилинский ¦ 20709975¦ 4000¦ 132189¦ 100000¦ 32189¦ 210 ¦ 2227000¦ 1062000¦ 1165000¦
+--------------+----------+-----------+-------+--------------+--------+----------+--------+--------+--------+
¦Города: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------+-----------+-------+--------------+--------+----------+--------+--------+--------+
¦Орша ¦ 58471762¦ 84000¦ 661030¦ 200000¦ 461030¦ 9232050 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------+-----------+-------+--------------+--------+----------+--------+--------+--------+
¦Полоцк ¦ 21226636¦ 58000¦ 459306¦ 180000¦ 279306¦ 1120 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------+-----------+-------+--------------+--------+----------+--------+--------+--------+
¦Новополоцк ¦ 14306289¦ 93000¦ 575912¦ 155000¦ 420912¦ 1190 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------+-----------+-------+--------------+--------+----------+--------+--------+--------+
¦Витебск ¦ 32009614¦ 391000¦2848192¦ 1600000¦ 1248192¦ 546582,8¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+----------+-----------+-------+--------------+--------+----------+--------+--------+--------+
¦ИТОГО ¦ 505225609¦ 820500¦8129862¦ 4985000¦ 3144862¦10715932,8¦40343130¦27232000¦13111130¦
¦--------------+----------+-----------+-------+--------------+--------+----------+--------+--------+---------
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Витебского областного
Совета депутатов
12.12.2007 N 65
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ ТОВАРОВ
В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
Глава 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - организации), и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые объекты и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Витебской области.
2. При наличии у организаций - юридических лиц Республики Беларусь (далее - юридические лица) филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и если юридическое лицо открыло им банковский счет для совершения операций и предоставило право распоряжаться банковским счетом, исполнение налоговых обязательств этих юридических лиц производится такими подразделениями.
3. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.
4. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь).
5. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.
6. Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги.
7. Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам, сумма налога определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.
В случае возврата облагаемого товара из розничной торговой сети после включения его в облагаемый оборот по реализованным товарам на сумму возвращенного товара уменьшается облагаемый оборот того налогового периода, в котором произведен возврат.
8. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды.
Глава 2
СТАВКИ. ЛЬГОТЫ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
НАЛОГА С ПРОДАЖ
9. Ставки налога с продаж устанавливаются:
при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, за исключением отдельных товаров согласно приложению 1, - 15 процентов налоговой базы;
при реализации отдельных товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, согласно приложению 1 - 5 процентов налоговой базы;
при реализации других товаров - 5 процентов налоговой базы.
10. Налогом с продаж не облагаются операции по реализации в розничной торговой сети организациями и индивидуальными предпринимателями следующих товаров:
имущество задержанное, арестованное, конфискованное или обращенное в доход государства иным способом;
ритуальные предметы, связанные с погребением;
вещи, бывшие в употреблении (за исключением произведений живописи, графики, скульптуры, телефонных аппаратов сотовой подвижной электросвязи, вычислительной техники, телевидеоаппаратуры, электрохолодильников и машин стиральных, печей микроволновых) и реализуемые по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;
продукция собственного производства организаций общественного питания, включая реализацию ее через розничную торговлю;
продукция, произведенная организациями, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
продукция учреждений образования Витебской области;
товары, реализуемые организациями потребительской кооперации, организациями Министерства связи и информатизации Республики Беларусь через торговые объекты, расположенные в сельских населенных пунктах Витебской области (за исключением подакцизной продукции);
одноразовые, упаковочные материалы (пакеты, коробки, стаканы и другие), используемые для расфасовки продовольственных товаров или упаковки полуфабрикатов, которые включаются в розничные цены по цене приобретения.
Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. N 546 "О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 188, 1/6945).
Освобождаются от уплаты налога с продаж в розничной торговле комбинаты бытового обслуживания населения, оказывающие бытовые услуги населению в сельской местности, в том числе в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения, в соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 декабря 2004 г. N 611 "О предоставлении комбинатам бытового обслуживания населения, оказывающим бытовые услуги населению в сельской местности, льгот по уплате некоторых налогов и платежей" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 1, 1/6091).
11. Налоговые декларации (расчеты) по налогу с продаж представляются плательщиками налоговым органам по месту постановки на налоговый учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
(часть первая п. 11 в ред. решения Витебского облсовета от 03.04.2008 N 85)
Налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж составляется плательщиками, осуществляющими раздельный учет выручки от реализации облагаемых налогом с продаж товаров, по форме согласно приложению 2.
При отсутствии раздельного учета плательщиками составляется налоговая декларация (расчет) по форме согласно приложению 3.
Налоговым периодом признается отчетный квартал.
(в ред. решения Витебского облсовета от 03.04.2008 N 85)
12. Уплата налога с продаж производится на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Уплата налога с продаж за четвертый квартал 2008 года производится не позднее 22 декабря 2008 г. в размере 2/3 суммы налога, исчисленной по расчету предыдущего квартала с последующим перерасчетом 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, исходя из фактических оборотов, подлежащих обложению в отчетном квартале.
(п. 12 в ред. решения Витебского облсовета от 03.04.2008 N 85)
13. Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
14. Плательщики уплачивают налог с продаж по месту постановки на налоговый учет.
При наличии у плательщика налога с продаж филиалов, представительств и иных обособленных подразделений (торговых объектов), не выделенных на отдельный баланс и не имеющих текущего (расчетного) либо иного банковского счета (далее - обособленные подразделения), налоговая декларация (расчет) представляется и налог с продаж уплачивается плательщиком по месту нахождения обособленного подразделения (торгового объекта).
15. Налог с продаж зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 11 подраздел 01 "Налог с продаж товаров в розничной торговле" классификации доходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15 марта 2007 г. N 44 "О бюджетной классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 95, 8/16182).
Финансовые отделы районных, городских исполнительных комитетов не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производят перечисление 50 процентов поступивших сумм налога с продаж в целом по району (городу) отдельным платежным поручением на текущий бюджетный счет финансового управления Витебского областного исполнительного комитета и на перечисленную сумму уменьшают доходы по коду 1 4 1 11 01 классификации доходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15 марта 2007 г. N 44.
Глава 3
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ. КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГА С ПРОДАЖ
16. Права и обязанности плательщиков налога с продаж, ответственность за правильность их исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления деклараций (расчетов), порядок взыскания налога с продаж, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
17. Налог с продаж используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж товаров
в розничной торговле
ОТДЕЛЬНЫЕ ТОВАРЫ, ВВЕЗЕННЫЕ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ВЫПУЩЕННЫЕ В СВОБОДНОЕ ОБРАЩЕНИЕ
В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ
В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ ПО СТАВКЕ ПЯТЬ ПРОЦЕНТОВ
1. Овощи свежие.
2. Консервы овощные, плодово-ягодные и фруктово-ягодные, за исключением соков и нектаров.
3. Печатные издания (газеты), за исключением изданий рекламного и эротического характера.
4. Семена (овощных культур, кормовых корнеплодов, чеснока, картофеля, лука-севка).
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж товаров
в розничной торговле
Форма
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка ИМНС
налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - ИМНС)
по ___________________ району
Получено
---------------¬ ---------+--------+-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦--------------- ¦--------+--------+--------
(число) (месяц) (год)
---------------¬
УНП ¦ ¦
¦--------------- ---¬
___________________________ ¦ ¦ Признак уточненного
(полное наименование ¦ ¦ расчета (пометить x)
плательщика, ¦---
_____________________________
адрес плательщика, __________________
_____________________________ (подпись)
фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при ведении раздельного учета выручки от реализации товаров)
-------¬ --------¬
За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
¦------- ¦--------
(тысяч рублей)
----+--------------------------+-----T-----------------------------¬
¦N ¦Наименование показателя ¦Всего¦В том числе по ставкам ¦
¦п/п¦ ¦ +--------------+--------------+
¦ ¦ ¦ ¦5 процентов ¦15 процентов ¦
¦ ¦ ¦ +-----+--------+-----+--------+
¦ ¦ ¦ ¦с ¦с ¦с ¦с ¦
¦ ¦ ¦ ¦упла-¦освобож-¦упла-¦освобож-¦
¦ ¦ ¦ ¦той ¦дением ¦той ¦дением ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦от ¦ ¦от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦уплаты ¦ ¦уплаты ¦
+---+--------------------------+-----+-----+--------+-----+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+--------------------------+-----+-----+--------+-----+--------+
¦ 1 ¦Выручка от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, услуг) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-----+-----+--------+-----+--------+
¦ 2 ¦Выручка от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемых товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦без включения налога с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-----+-----+--------+-----+--------+
¦ 3 ¦Сумма налога с продаж ¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦
¦ ¦(строка 2 x (размер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставки) / 100: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-----+-----+--------+-----+--------+
¦3.1¦налог с продаж, ¦ ¦ ¦ x ¦ ¦ x ¦
¦ ¦подлежащий уплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-----+-----+--------+-----+--------+
¦3.2¦налог с продаж, ¦ ¦ x ¦ ¦ x ¦ ¦
¦ ¦освобождаемый от уплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-----+-----+--------+-----+--------+
¦ 4 ¦Сумма налога, подлежащая ¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦
¦ ¦уплате по предыдущей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой декларации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(расчету) (строка 3.1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущей налоговой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации (расчета) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-----+-----+--------+-----+--------+
¦ 5 ¦Сумма налога с продаж к ¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦
¦ ¦уплате (уменьшению) за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетный квартал (строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦3.1 - строка 4) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+--------------------------+-----+-----+--------+-----+---------
Руководитель ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Налоговый инспектор _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж товаров
в розничной торговле
Форма
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка ИМНС
налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - ИМНС)
по ___________________ району
Получено
---------------¬ ---------+--------+-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦--------------- ¦--------+--------+--------
(число) (месяц) (год)
---------------¬
УНП ¦ ¦
¦--------------- ---¬
___________________________ ¦ ¦ Признак уточненного
(полное наименование ¦ ¦ расчета (пометить x)
плательщика, ¦---
_____________________________
адрес плательщика, __________________
_____________________________ (подпись)
фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
-------¬ --------¬
За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
¦------- ¦--------
(тысяч рублей)
----+--------------------------------------+---------+--------+------¬
¦N ¦Наименование показателя ¦Единица ¦По ¦По ¦
¦п/п¦ ¦измерения¦данным ¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦платель-¦ИМНС ¦
¦ ¦ ¦ ¦щика ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦ 1 ¦Сальдо по счету 42 (налог с продаж) на¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦начало отчетного квартала ¦рублей ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦ 2 ¦Сумма налога с продаж по поступившим ¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам (оборот по кредиту счета 42 ¦рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(налог с продаж) за минусом оборота по¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дебету счета 42) за отчетный период - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦ 3 ¦Предварительное сальдо по налогу с ¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж (строка 1 + строка 2) ¦рублей ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦ 4 ¦Стоимость товаров с налогом с продаж -¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦рублей ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦4.1¦реализовано товаров за отчетный период¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кредит счета 90) за минусом возврата ¦рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦4.2¦остаток товаров на конец отчетного ¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦периода (дебет счета 41) ¦рублей ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦ 5 ¦Средний процент налога с продаж ¦процентов¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 x 100 / строка 4) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦ 6 ¦Сумма налога с продаж на остаток ¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (строка 4.2 x строка 5 / 100) ¦рублей ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦ 7 ¦Сумма налога с продаж на реализованные¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦товары, подлежащая перечислению в ¦рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджет (строка 3 - строка 6) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦ 8 ¦Сумма налога с продаж за отчетный ¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦квартал, освобождаемая от уплаты ¦рублей ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+---------+--------+------+
¦ 9 ¦Справочно. Сумма налога с продаж, ¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате в бюджет, ¦рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарастающим итогом с начала года ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+--------------------------------------+---------+--------+-------
Руководитель ______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Налоговый инспектор _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Витебского областного
Совета депутатов
12.12.2007 N 65
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА УСЛУГИ
Глава 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками налога на услуги являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - организации), и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории Витебской области операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.
Услугой признается деятельность, которая не имеет материального выражения, реализуется и потребляется в процессе осуществления этой деятельности.
2. При наличии у организаций - юридических лиц Республики Беларусь (далее - юридические лица) филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и если юридическое лицо открыло им банковский счет для совершения операций и предоставило право распоряжаться банковским счетом, исполнение налоговых обязательств этих юридических лиц производится такими подразделениями.
3. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.
4. Объектом налогообложения налогом на услуги являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг.
Не облагаются налогом на услуги операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг:
общественного питания по обеспечению питанием детей и учащейся молодежи в учреждениях образования по третьей наценочной категории;
ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции, ярмарок по продаже продукции собственного производства учреждений образования и культуры, ярмарок по продаже товаров для детей;
ритуальных;
парикмахерских (за исключением услуг салонов-парикмахерских разряда люкс, парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских);
по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для отдельных категорий граждан, имеющих право на социальные льготы в соответствии с Законом Республики Беларусь от 14 июня 2007 года "О государственных социальных льготах, правах и гарантиях для отдельных категорий граждан" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 147, 2/1336), а также пенсионерам (женщины, достигшие 55 лет, мужчины - 60 лет), многодетным семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей;
туристических услуг по внутреннему и въездному туризму.
5. Налоговая база по налогу на услуги определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.
Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом с продаж в розничной торговле.
Глава 2
СТАВКИ НАЛОГА НА УСЛУГИ
6. Ставки по налогу на услуги устанавливаются:
пять процентов выручки от реализации услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; кабельного телевидения;
десять процентов выручки от реализации услуг гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических услуг; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; туристических услуг; операций с недвижимым имуществом.
Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям плательщиков не допускается.
7. Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды.
Глава 3
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА УСЛУГИ
8. Налоговые декларации (расчеты) по налогу на услуги представляются плательщиками налоговым органам по месту постановки на налоговый учет ежеквартально нарастающим итогом не позднее 20-числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме согласно приложению.
(часть первая п. 8 в ред. решения Витебского облсовета от 03.04.2008 N 85)
Уплата налога на услуги производится на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога на услуги за четвертый квартал 2008 года производится не позднее 22 декабря 2008 г. в размере 2/3 суммы налога, исчисленной по расчету предыдущего квартала с последующим перерасчетом 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, исходя из фактических оборотов, подлежащих обложению в отчетном квартале.
(часть вторая п. 8 в ред. решения Витебского облсовета от 03.04.2008 N 85)
Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
Плательщики уплачивают налог на услуги по месту постановки на налоговый учет.
При наличии у плательщика налога на услуги филиалов, представительств и иных обособленных подразделений (торговых объектов), не выделенных на отдельный баланс и не имеющих текущего (расчетного) либо иного банковского счета (далее - обособленные подразделения), налоговая декларация (расчет) представляется и налог на услуги уплачивается плательщиком по месту нахождения обособленного подразделения.
9. Налог на услуги зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 16 подраздел 02 "Налог на услуги" классификации доходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15 марта 2007 г. N 44 "О бюджетной классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 95, 8/16182).
Финансовые отделы районных, городских исполнительных комитетов не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производят перечисление 50 процентов поступивших сумм налога на услуги в целом по району (городу) отдельным поручением на текущий бюджетный счет финансового управления Витебского областного исполнительного комитета, за исключением налога на услуги, уплаченного созданными с 1 января 2007 г. в городах районного подчинения с численностью населения до 50 тысяч человек, поселках городского типа, сельских населенных пунктах организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность (кроме торгово-посреднической деятельности), со средней численностью работников не более 100 человек (за исключением республиканских унитарных предприятий и хозяйственных обществ с долей республиканской собственности), который полностью зачисляется в соответствующие местные бюджеты базового территориального уровня по месту постановки этих организаций на учет в налоговых органах со дня их государственной регистрации.
Финансовые отделы районных, городских исполнительных комитетов на перечисленную финансовому управлению Витебского областного исполнительного комитета сумму налога на услуги уменьшают доходы по коду 1 4 3 16 02 классификации доходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15 марта 2007 г. N 44.
Глава 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ. КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГА НА УСЛУГИ
10. Права и обязанности плательщиков налога на услуги, ответственность за правильность его исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления деклараций (расчетов) по налогу на услуги, порядок его взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на услуги устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
11. Налог на услуги используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на услуги
Форма
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка ИМНС
налогам и сборам Республики
Беларусь (далее - ИМНС)
по ___________________ району
Получено
---------------¬ ---------+--------+-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦--------------- ¦--------+--------+--------
(число) (месяц) (год)
---------------¬
УНП ¦ ¦
¦--------------- ---¬
___________________________ ¦ ¦ Признак уточненного
(полное наименование ¦ ¦ расчета (пометить x)
плательщика, ¦---
_____________________________
адрес плательщика, __________________
_____________________________ (подпись)
фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на услуги
-------¬ --------¬
За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
¦------- ¦--------
(тысяч рублей)
----+--------------------------------+---------+-----------+-------¬
¦ N ¦ Наименование показателя ¦ Единица ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ ¦измерения¦плательщика¦данным ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+--------------------------------+---------+-----------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+--------------------------------+---------+-----------+-------+
¦ 1 ¦Налогооблагаемая выручка без ¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦включения налога на услуги - ¦рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+---------+-----------+-------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦1.1¦для исчисления налога по ставке ¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦5 процентов ¦рублей ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+---------+-----------+-------+
¦1.2¦для исчисления налога по ставке ¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦10 процентов ¦рублей ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+---------+-----------+-------+
¦ 2 ¦Сумма налога на услуги, ¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате в бюджет ¦рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2.1 + строка 2.2) - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+---------+-----------+-------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦2.1¦сумма налога на услуги по ставке¦тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦5 процентов (строка 1.1 x 5 / ¦рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦/ 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+---------+-----------+-------+
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
| 
