|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Приказ Министерства финансов СССР от 01.11.1991 № 56 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению"< Главная страница Стр. 4Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство; к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам предприятия, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов банков; а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки". Счет 63 "Расчеты по претензиям" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 63 "Расчеты по претензиям". Аналитический учет по счету 63 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. Счет 63 "Расчеты по претензиям"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
07 Оборудование к установке 07 Оборудование к установке
08 Капитальные вложения 08 Капитальные вложения
10 Материалы 10 Материалы
11 Животные на выращивании и 11 Животные на выращивании
откорме и откорме
12 Малоценные и 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся быстроизнашивающиеся
предметы предметы
15 Заготовление и приобретение 15 Заготовление и
материалов приобретение материалов
26 Общехозяйственные расходы 20 Основное производство
28 Брак в производстве 23 Вспомогательные
29 Обслуживающие производства производства
и хозяйства 25 Общепроизводственные
41 Товары расходы
44 Издержки обращения 26 Общехозяйственные
45 Товары отгруженные расходы
51 Расчетный счет 29 Обслуживающие
52 Валютный счет производства и хозяйства
55 Специальные счета в банках 41 Товары
60 Расчеты с поставщиками и 43 Коммерческие расходы
подрядчиками 44 Издержки обращения
78 Расчеты с дочерними 50 Касса
предприятиями 51 Расчетный счет
80 Прибыли и убытки 52 Валютный счет
90 Краткосрочные кредиты банков 55 Специальные счета в
банках
СЧЕТ 64 "РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ПОЛУЧЕННЫМ"Счет 64 "Расчеты по авансам полученным" предназначен для обобщения информации о расчетах по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности. Суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по кредиту счета 64 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачтенные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 64 "Расчеты по авансам полученным" и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" или счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в зависимости от порядка учета реализации. Аналитический учет по счету 64 "Расчеты по авансам полученным" ведется по каждому кредитору. Счет 64 "Расчеты по авансам полученным"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
46 Реализация продукции (работ, 50 Касса
услуг) 51 Расчетный счет
47 Реализация и прочее выбытие 52 Валютный счет
основных средств 57 Переводы в пути
48 Реализация прочих активов
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
90 Краткосрочные кредиты банков
СЧЕТ 65 "РАСЧЕТЫ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ И ЛИЧНОМУ СТРАХОВАНИЮ"Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" предназначен для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие выступает страхователем. Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (издержек обращения) или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 65 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника предприятия, в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных предприятием от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" и кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" на счет 80 "Прибыли и убытки". Аналитический учет по счету 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
51 Расчетный счет 08 Капитальные вложения
52 Валютный счет 20 Основное производство
55 Специальные счета 23 Вспомогательные
в банках производства
80 Прибыли и убытки 25 Общепроизводственные
расходы
26 Общехозяйственные
расходы
29 Обслуживающие
производства и хозяйства
30 Некапитальные работы
31 Расходы будущих периодов
43 Коммерческие расходы
44 Издержки обращения
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
81 Использование прибыли
СЧЕТ 67 "РАСЧЕТЫ ПО ВНЕБЮДЖЕТНЫМ ПЛАТЕЖАМ"Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" предназначен для обобщения информации о расчетах с государственными органами по платежам, уплачиваемым предприятием в различные внебюджетные фонды (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию). Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды регулируется законодательными и другими нормативными актами. Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" кредитуется на суммы, причитающиеся ко взносу во внебюджетные фонды, в корреспонденции со счетами учета затрат или других источников и дебетуется на суммы, фактически перечисленные в эти фонды, со счетов учета денежных средств. Аналитический учет по счету 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" ведется по каждому внебюджетному фонду, плательщиком в котором является предприятие. Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 15 Заготовление и приобретение
52 Валютный счет материалов
55 Специальные счета в банках 20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства
и хозяйства
31 Расходы будущих периодов
43 Коммерческие расходы
44 Издержки обращения
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Использование прибыли
СЧЕТ 68 "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"Счет 68 "Расчеты с бюджетом" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием и налогам с персонала этого предприятия. Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими нормативными актами. Счет 68 "Расчеты с бюджетом" кредитуется на суммы, причитающиеся ко взносу в бюджет (в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.), и дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты с бюджетом" ведется по видам налогов. Счет 68 "Расчеты с бюджетом"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и
55 Специальные счета в банках быстроизнашивающиеся
90 Краткосрочные кредиты предметы
банков 15 Заготовление и приобретение
материалов
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства
и хозяйства
41 Товары
43 Коммерческие расходы
44 Издержки обращения
46 Реализация продукции
(работ, услуг)
47 Реализация и прочее выбытие
основных средств
48 Реализация прочих активов
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
75 Расчеты с учредителями
80 Прибыли и убытки
81 Использование прибыли
83 Доходы будущих периодов
СЧЕТ 69 "РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ"Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия. Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами. К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию". На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия. На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение персонала предприятия. На субсчете 69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию" учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала предприятия. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление заработной платы, - в части отчислений, производимых за счет предприятия; счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетами учета финансовых результатов или расчетов с персоналом по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 07 Оборудование к установке
51 Расчетный счет 08 Капитальные вложения
52 Валютный счет 10 Материалы
55 Специальные счета в банках 11 Животные на выращивании и
70 Расчеты с персоналом по откорме
оплате труда 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
предметы
15 Заготовление и приобретение
материалов
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства
и хозяйства
30 Некапитальные работы
31 Расходы будущих периодов
43 Коммерческие расходы
44 Издержки обращения
47 Реализация и прочее выбытие
основных средств
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
88 Фонды специального
назначения
89 Резервы предстоящих расходов
и платежей
96 Целевые финансирование и
поступления
СЧЕТ 70 "РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА"Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия. По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производства (издержек обращения) и других источников; оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"; начисленных пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и другие аналогичные суммы - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; начисленных доходов от участия в предприятии - в корреспонденции со счетами 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет) или 86 "Резервный фонд" (за счет резервного фонда). По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в предприятии, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты с депонентами"). Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику предприятия. Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
23 Вспомогательные производства 07 Оборудование к установке
25 Общепроизводственные расходы 08 Капитальные вложения
26 Общехозяйственные расходы 10 Материалы
28 Брак в производстве 11 Животные на выращивании
29 Обслуживающие производства и откорме
и хозяйства 12 Малоценные и
50 Касса быстроизнашивающиеся
51 Расчетный счет предметы
52 Валютный счет 15 Заготовление и
55 Специальные счета в банках приобретение материалов
68 Расчеты с бюджетом 20 Основное производство
71 Расчеты с подотчетными 23 Вспомогательные
лицами производства
73 Расчеты с персоналом по 25 Общепроизводственные
прочим операциям расходы
76 Расчеты с разными дебиторами 26 Общехозяйственные
и кредиторами расходы
79 Внутрихозяйственные расчеты 28 Брак в производстве
84 Недостачи и потери от порчи 29 Обслуживающие
ценностей производства и хозяйства
94 Краткосрочные займы 30 Некапитальные работы
95 Долгосрочные займы 31 Расходы будущих периодов
43 Коммерческие расходы
44 Издержки обращения
47 Реализация и прочее
выбытие основных средств
50 Касса
69 Расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
80 Прибыли и убытки
81 Использование прибыли
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
88 Фонды специального
назначения
89 Резервы предстоящих
расходов и платежей
96 Целевые финансирование и
поступления
СЧЕТ 71 "РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ"Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки. Порядок выдачи наличных денежных средств работникам предприятия под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций. На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств (в основном со счетом 50 "Касса"). На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из заработной платы работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника). Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой авансовой выдаче. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 07 Оборудование к установке
51 Расчетный счет 08 Капитальные вложения
52 Валютный счет 10 Материалы
55 Специальные счета в банках 11 Животные на выращивании
56 Денежные документы и откорме
76 Расчеты с разными 12 Малоценные и
дебиторами и кредиторами быстроизнашивающиеся
предметы
15 Заготовление и приобретение
материалов
20 Основное производство
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства
и хозяйства
31 Расходы будущих периодов
41 Товары
43 Коммерческие расходы
44 Издержки обращения
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
56 Денежные документы
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Прибыли и убытки
84 Недостачи и потери от порчи
ценностей
96 Целевые финансирование и
поступления
СЧЕТ 73 "РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ"Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами. К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета: 73-1 "Расчеты за товары, проданные в кредит", 73-2 "Расчеты по предоставленным займам", 73-3 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и другие. На субсчете 73-1 "Расчеты за товары, проданные в кредит" учитываются расчеты с работниками предприятия за товары, проданные им в кредит. Предприятия, на которых работают лица, купившие товары в кредит, и которые полностью возмещают торговым организациям суммы предоставленного ими покупателям кредита за счет кредита банка, при оплате банком соответствующих расчетных документов дебетуют счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетом 93 "Кредиты банков для работников". По мере удержания с работников очередных платежей указанные предприятия дебетуют счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", после чего удержанные суммы перечисляются в погашение кредита банка с кредита счета 51 "Расчетный счет" в дебет счета 93 "Кредиты банков для работников". Предприятия, не пользующиеся кредитами банка для погашения задолженности своих работников за приобретенные ими товары в кредит, на основании выданных этими работниками поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей, дебетуя счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по лицевым счетам торговых организаций). По мере перечисления удержанных сумм торговой организации счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На субсчете 73-2 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками предприятия по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет". Если средства выданы работнику непосредственно банком в счет предоставленного предприятию кредита (без предварительного зачисления этих средств на расчетный счет предприятия), то записи по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" производятся в корреспонденции со счетом 93 "Кредиты банков для работников". На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа). Погашение кредитов банка отражается во всех случаях по дебету счета 93 "Кредиты банков для работников" и кредиту счетов учета денежных средств, с которых были получены причитающиеся банку суммы. На субсчете 73-3 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 83 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др. По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из заработной платы; 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска. Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по работникам предприятия. Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
12 Малоценные и 41 Товары
быстроизнашивающиеся 44 Издержки обращения
предметы 50 Касса
23 Вспомогательные производства 51 Расчетный счет
25 Общепроизводственные 52 Валютный счет
расходы 70 Расчеты с персоналом по
26 Общехозяйственные расходы оплате труда
28 Брак в производстве 80 Прибыли и убытки
29 Обслуживающие производства 84 Недостачи и потери от
и хозяйства порчи ценностей
44 Издержки обращения 93 Кредиты банков для
46 Реализация продукции (работ, работников
услуг)
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
56 Денежные документы
57 Переводы в пути
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Прибыли и убытки
83 Доходы будущих периодов
84 Недостачи и потери от порчи
ценностей
88 Фонды специального назначения
93 Кредиты банков для работников
СЧЕТ 75 "РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ"Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями предприятия (акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный фонд предприятия, по выплате доходов и др. К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета: 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд", 75-2 "Расчеты по доходам" и другие. На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд" учитываются расчеты с учредителями предприятия по вкладам в его уставный фонд. При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 85 "Уставный капитал" принимается на учет сумма задолженности лиц, подписавшихся на акции. При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей производятся записи по кредиту счета 75 "Расчет с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. При предоставлении материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность предприятия делаются записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", учета производственных запасов и др. При предоставлении зданий, сооружений и оборудования в пользование предприятию делаются записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 04 "Нематериальные активы". Одновременно на забалансовый учет по счету 001 "Арендованные основные средства" принимается стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность предприятия в счет вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке, определенной по договоренности участников. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в пользование предприятию в счет вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности предприятия или другой установленный учредителями срок, если иное не предусмотрено учредительными документами. В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный фонд с участниками хозяйственных товариществ других видов. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 85 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного фонда, объявленную в учредительных документах. В том случае, когда акции предприятия, созданного в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную их стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 86 "Резервный фонд". На субсчете 75-2 "Расчеты по доходам" учитываются расчеты с учредителями предприятия по выплате им доходов. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в число его учредителей, учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Начисление доходов от участия в предприятии отражается записью по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет) и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами, по выплате доходов за счет резервного фонда, начисление доходов отражается по дебету счета 86 "Резервный фонд" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет". При выплате доходов от участия в предприятии продукцией (работами, услугами) этого предприятия в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Суммы налога на доходы от участия в предприятии, подлежащие уплате у источника, т.е. на этом предприятии, учитывается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами-собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. Счет 75 "Расчеты с учредителями"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 01 Основные средства
51 Расчетный счет 04 Нематериальные активы
52 Валютный счет 06 Долгосрочные финансовые
68 Расчеты с бюджетом вложения
85 Уставный капитал 07 Оборудование к установке
86 Резервный фонд 08 Капитальные вложения
87 Нераспределенная прибыль 10 Материалы
(непокрытый убыток) 11 Животные на выращивании и
88 Фонды специального откорме
назначения 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
предметы
41 Товары
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
58 Краткосрочные финансовые
вложения
81 Использование прибыли
85 Уставный капитал
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
88 Фонды специального
назначения
СЧЕТ 76 "РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ"Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др. Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по каждому дебитору и кредитору. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 04 Нематериальные активы
вложения 07 Оборудование к установке
09 Арендные обязательства к 08 Капитальные вложения
поступлению 10 Материалы
26 Общехозяйственные расходы 11 Животные на выращивании и
29 Обслуживающие производства откорме
и хозяйства 12 Малоценные и
30 Некапитальные работы быстроизнашивающиеся
31 Расходы будущих периодов предметы
41 Товары 15 Заготовление и приобретение
45 Товары отгруженные материалов
46 Реализация продукции (работ, 20 Основное производство
услуг) 23 Вспомогательные производства
47 Реализация и прочее выбытие 25 Общепроизводственные расходы
основных средств 26 Общехозяйственные расходы
48 Реализация прочих активов 28 Брак в производстве
50 Касса 29 Обслуживающие производства
51 Расчетный счет и хозяйства
52 Валютный счет 30 Некапитальные работы
55 Специальные счета в банках 31 Расходы будущих периодов
58 Краткосрочные финансовые 41 Товары
вложения 43 Коммерческие расходы
70 Расчеты с персоналом по 44 Издержки обращения
оплате труда 45 Товары отгруженные
71 Расчеты с подотчетными 47 Реализация и прочее выбытие
лицами основных средств
76 Расчеты с разными 50 Касса
дебиторами и кредиторами 51 Расчетный счет
78 Расчеты с дочерними 52 Валютный счет
предприятиями 56 Денежные документы
79 Внутрихозяйственные расчеты 57 Переводы в пути
80 Прибыли и убытки 60 Расчеты с поставщиками и
83 Доходы будущих периодов подрядчиками
90 Краткосрочные кредиты банков 70 Расчеты с персоналом по
94 Краткосрочные займы оплате труда
95 Долгосрочные займы 71 Расчеты с подотчетными
96 Целевые финансирование и лицами
поступления 73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Прибыли и убытки
81 Использование прибыли
82 Резервы по сомнительным
долгам
86 Резервный фонд
89 Резервы предстоящих расходов
и платежей
96 Целевые финансирование и
поступления
СЧЕТ 78 "РАСЧЕТЫ С ДОЧЕРНИМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ"Счет 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" предназначен для обобщения информации о всех видах текущих расчетов с дочерними предприятиями (межбалансовые расчеты). Аналитический учет по счету 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" ведется по каждому дочернему предприятию. Счет 78 "Расчеты с дочерними предприятиями"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
10 Материалы 07 Оборудование к установке
12 Малоценные и 08 Капитальные вложения
быстроизнашивающиеся 10 Материалы
предметы 11 Животные на выращивании и
23 Вспомогательные производства откорме
29 Обслуживающие производства 12 Малоценные и
и хозяйства быстроизнашивающиеся
41 Товары предметы
46 Реализация продукции (работ, 26 Общехозяйственные расходы
услуг) 31 Расходы будущих периодов
47 Реализация и прочее выбытие 41 Товары
основных средств 43 Коммерческие расходы
48 Реализация прочих активов 44 Издержки обращения
50 Касса 50 Касса
51 Расчетный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет 52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках 56 Денежные документы
60 Расчеты с поставщиками и 57 Переводы в пути
подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
80 Прибыли и убытки подрядчиками
85 Уставный капитал 63 Расчеты по претензиям
87 Нераспределенная прибыль 76 Расчеты с разными дебиторами
(непокрытый убыток) и кредиторами
88 Фонды специального 81 Использование прибыли
назначения 85 Уставный капитал
90 Краткосрочные кредиты банков 86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
88 Фонды специального
назначения
90 Краткосрочные кредиты банков
СЧЕТ 79 "ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ"Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты). В частности, расчеты по выделенному имуществу; по взаимному отпуску материальных ценностей; по реализации продукции; передаче расходов по общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам подразделений; по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе предприятия, и т.п. К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета: 79-1 "По выделенному имуществу", 79-2 "По текущим операциям" и другие. На субсчете 79-1 "По выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам. Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается предприятием со счета 01 "Основные средства" и другие в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется на предприятии по каждому подразделению, выделенному на отдельный баланс. Имущество, выделенное предприятием указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др. На субсчете 79-2 "По текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов предприятия с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. В балансе предприятия внутрихозяйственные расчеты не отражаются. Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению предприятия. Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 07 Оборудование к установке
05 Износ нематериальных активов 08 Капитальные вложения
07 Оборудование к установке 10 Материалы
10 Материалы 11 Животные на выращивании и
11 Животные на выращивании и откорме
откорме 12 Малоценные и
12 Малоценные и быстроизнашивающиеся
быстроизнашивающиеся предметы
предметы 15 Заготовление и приобретение
15 Заготовление и приобретение материалов
материалов 16 Отклонение в стоимости
16 Отклонение в стоимости материалов
материалов 20 Основное производство
20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного
21 Полуфабрикаты собственного производства
производства 23 Вспомогательные производства
23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы
25 Общепроизводственные 26 Общехозяйственные расходы
расходы 29 Обслуживающие производства
26 Общехозяйственные расходы и хозяйства
29 Обслуживающие производства 31 Расходы будущих периодов
и хозяйства 41 Товары
37 Выпуск продукции (работ, 45 Товары отгруженные
услуг) 46 Реализация продукции (работ,
41 Товары услуг)
45 Товары отгруженные 47 Реализация и прочее выбытие
46 Реализация продукции (работ, основных средств
услуг) 48 Реализация прочих активов
50 Касса 50 Касса
51 Расчетный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет 52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках 56 Денежные документы
60 Расчеты с поставщиками и 57 Переводы в пути
подрядчиками 70 Расчеты с персоналом по
67 Расчеты по внебюджетным оплате труда
платежам 73 Расчеты с персоналом по
71 Расчеты с подотчетными прочим операциям
лицами 76 Расчеты с разными дебиторами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
и кредиторами 80 Прибыли и убытки
80 Прибыли и убытки 86 Резервный фонд
86 Резервный фонд 87 Нераспределенная прибыль
88 Фонды специального (непокрытый убыток)
назначения 88 Фонды специального
назначения
Раздел VII ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИСчета этого раздела предназначены для обобщения информации о формировании и использовании финансовых результатов деятельности предприятия в отчетном году. СЧЕТ 80 "ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ"Счет 80 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. По дебету счета 80 отражаются убытки (потери), а по кредиту - прибыли (доходы) предприятия. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. На счете 80 "Прибыли и убытки" в течение отчетного периода находят отражение: прибыль или убыток от реализации готовой продукции, сдачи работ и услуг - в корреспонденции со счетом 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"; валовой доход от реализации товаров и тары в снабженческих, сбытовых и торговых предприятиях - в корреспонденции со счетом 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"; издержки обращения этих предприятий, относящиеся к реализованным товарам, - в корреспонденции со счетом 44 "Издержки обращения"; прибыль или убыток от реализации, доходы или потери от прочего выбытия основных средств - в корреспонденции со счетом 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств"; прибыль или убыток от реализации иных материальных ценностей и прочих активов предприятия (нематериальных активов, ценных бумаг и т.д.) - в корреспонденции со счетом 48 "Реализация прочих активов"; доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, - в корреспонденции со счетами 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" или счетами учета денежных средств; доходы от сдачи имущества в аренду - в корреспонденции со счетами учета денежных средств или соответствующих расчетов; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, в частности суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за услуги и материальные ценности, полученные и израсходованные в прошлом году; суммы, полученные от покупателей, заказчиков по перерасчетам за реализованную в прошлом году продукцию, и др. - в корреспонденции со счетами учета денежных средств или соответствующих расчетов; положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах - в корреспонденции со счетами учета денежных средств или соответствующих расчетов; некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, за вычетом стоимости полученного при этом металлолома, топлива и других материалов - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.; некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями, - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.; затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников) - в корреспонденции со счетами 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и т.п.; убытки от списания дебиторской задолженности, безнадежной к получению из-за пропуска срока исковой давности (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам) - в корреспонденции со счетами учета соответствующих расчетов; убытки от списания в установленном порядке ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика и невозможности обращения взыскания на его имущество, а также долгов по недостачам и хищениям, списанным по прочим причинам (если по этой задолженности ранее не был создан резерв по сомнительным долгам), - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" или 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, принадлежность которых к предшествующим годам подтверждается документально (дополнительные расходы по заказам, расчеты по которым закончены в прошлых годах, возврат сумм по расчетам с покупателями за продукцию, оплаченную в прошлых годах, и прочие подобные суммы), - в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. Списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, штрафов, пеней и неустоек рассматриваются во всех случаях как убытки отчетного года. Не рассматриваются как убытки прошлых лет потери от брака продукции производства прошлых лет, которые включаются в состав издержек производства отчетного года на общих основаниях; затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции (за исключением потерь, возмещаемых заказчиками), за вычетом стоимости используемых материальных ценностей - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" и др.; отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте - в корреспонденции со счетами учета денежных средств и соответствующих расчетов; расходы, связанные с покупкой (аукционный сбор и т.п.) в установленном законодательством порядке иностранной валюты у других предприятий, учреждений и организаций, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств; судебные издержки и арбитражные сборы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов. По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета счет 80 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительными записями декабря являются: сумма налога на прибыль, причитающаяся ко взносу в бюджет по годовому расчету, и суммы отчислений в резервный и другие фонды, необходимые для осуществления деятельности предприятия и социального развития коллектива, а также по другим направлениям использования прибыли, предусмотренным учредительными документами, списываются со счета 81 "Использование прибыли" в дебет счета 80 "Прибыли и убытки"; сумма нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 80 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (субсчет "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года"). Аналитический учет по счету 80 "Прибыли и убытки" ведется по каждой статье прибылей и убытков. Счет 80 "Прибыли и убытки"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 06 Долгосрочные финансовые
07 Оборудование к установке вложения
08 Капитальные вложения 07 Оборудование к установке
09 Арендные обязательства к 08 Капитальные вложения
поступлению 10 Материалы
10 Материалы 12 Малоценные и
11 Животные на выращивании и быстроизнашивающиеся
откорме предметы
12 Малоценные и 14 Переоценка материальных
быстроизнашивающиеся ценностей
предметы 20 Основное производство
14 Переоценка материальных 23 Вспомогательные производства
ценностей 26 Общехозяйственные расходы
20 Основное производство 29 Обслуживающие производства
21 Полуфабрикаты собственного и хозяйства
производства 41 Товары
23 Вспомогательные производства 42 Торговая наценка
25 Общепроизводственные расходы 44 Издержки обращения
26 Общехозяйственные расходы 46 Реализация продукции (работ,
28 Брак в производстве услуг)
29 Обслуживающие производства 47 Реализация и прочее выбытие
и хозяйства основных средств
31 Расходы будущих периодов 48 Реализация прочих активов
40 Готовая продукция 50 Касса
41 Товары 51 Расчетный счет
44 Издержки обращения 52 Валютный счет
46 Реализация продукции (работ, 57 Переводы в пути
услуг) 60 Расчеты с поставщиками и
47 Реализация и прочее выбытие подрядчиками
основных средств 62 Расчеты с покупателями и
48 Реализация прочих активов заказчиками
50 Касса 63 Расчеты по претензиям
51 Расчетный счет 65 Расчеты по имущественному и
52 Валютный счет личному страхованию
60 Расчеты с поставщиками и 73 Расчеты с персоналом по
подрядчиками прочим операциям
61 Расчеты по авансам выданным 76 Расчеты с разными дебиторами
62 Расчеты с покупателями и и кредиторами
заказчиками 78 Расчеты с дочерними
68 Расчеты с бюджетом предприятиями
70 Расчеты с персоналом по 79 Внутрихозяйственные расчеты
оплате труда 82 Резервы по сомнительным
71 Расчеты с подотчетными лицами долгам
73 Расчеты с персоналом по 83 Доходы будущих периодов
прочим операциям 84 Недостачи и потери от порчи
76 Расчеты с разными дебиторами ценностей
и кредиторами 86 Резервный фонд
79 Внутрихозяйственные расчеты 89 Резервы предстоящих расходов
81 Использование прибыли и платежей
82 Резервы по сомнительным
долгам
84 Недостачи и потери от порчи
ценностей
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
89 Резервы предстоящих расходов
и платежей
СЧЕТ 81 "ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ"Счет 81 "Использование прибыли" предназначен для обобщения информации об использовании прибыли отчетного года в течение этого года. По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета этот счет закрывается. К счету 81 "Использование прибыли" могут быть открыты субсчета: 81-1 "Платежи в бюджет из прибыли", 81-2 "Использование прибыли на другие цели". На субсчете 81-1 "Платежи в бюджет из прибыли" учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли. Порядок исчисления и уплаты налогов из прибыли регулируется законодательными и другими нормативными актами. На субсчете 81-2 "Использование прибыли на другие цели" учитываются отчисления в резервный и другие фонды, необходимые для осуществления деятельности предприятия и социального развития коллектива, а также другие направления использования прибыли. Порядок образования фондов предприятия и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами. По дебету счета 81 "Использование прибыли" отражаются: начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом"; отчисления в резервный и другие фонды предприятия и формирование средств целевого финансирования за счет прибыли - в корреспонденции со счетами 86 "Резервный фонд", 88 "Фонды специального назначения", 96 "Целевые финансирование и поступления". Списываются числящиеся на счете 81 "Использование прибыли" суммы заключительными записями декабря по кредиту его и дебету счета 80 "Прибыли и убытки". Аналитический учет по счету 81 "Использование прибыли" ведется по видам отчислений, взносов, платежей. Счет 81 "Использование прибыли"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 80 Прибыли и убытки
08 Капитальные вложения
29 Обслуживающие производства
и хозяйства
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
56 Денежные документы
65 Расчеты по имущественному и
личному страхованию
67 Расчеты по внебюджетным
платежам
68 Расчеты с бюджетом
70 Расчеты с персоналом по оплате
труда
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
78 Расчеты с дочерними
предприятиями
85 Уставный капитал
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
88 Фонды специального
назначения
97 Арендные обязательства
СЧЕТ 82 "РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ"Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервов по сомнительным долгам. Суммы сомнительных долгов по расчетам предприятия с другими предприятиями и организациями, а также отдельными лицами подлежат резервированию и отнесению в конце отчетного года на счет прибылей и убытков. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в установленный срок (а если он не установлен - в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности предприятия. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме. Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года. На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 82 "Резервы по сомнительным долгам". При списании с баланса невостребованных долгов, ранее признанных предприятием сомнительными, записи производятся по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. При присоединении неизрасходованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания, делается запись по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки". Аналитический учет по счету 82 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв. Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
61 Расчеты по авансам выданным 80 Прибыли и убытки
62 Расчеты с покупателями
и заказчиками
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
80 Прибыли и убытки
СЧЕТ 83 "ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ"Счет 83 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. К счету 83 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета: 83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов", 83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы", 83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и другие. На субсчете 83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др. По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущему отчетному периоду, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся. На субсчете 83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы" учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы. По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами или присужденных к взысканию с них судебными органами. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"). По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 83 "Доходы будущих периодов". На субсчете 83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, по которой они числятся на балансе предприятия. По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", соответствующие суммы разницы списываются со счета 83 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 80 "Прибыли и убытки". Аналитический учет по счету 83 "Доходы будущих периодов" ведется по каждому виду доходов. Счет 83 "Доходы будущих периодов"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
29 Обслуживающие производства 06 Долгосрочные финансовые
и хозяйства вложения
46 Реализация продукции (работ, 42 Торговая наценка
услуг) 47 Реализация и прочее выбытие
50 Касса основных средств
68 Расчеты с бюджетом 50 Касса
80 Прибыли и убытки 51 Расчетный счет
52 Валютный счет
73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
84 Недостачи и потери от порчи
ценностей
СЧЕТ 84 "НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ"Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о наличии сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат они отнесению на счета издержек производства (обращения) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 80 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий). Порядок списания сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательством и учредительными документами. По дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся: по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость (в снабженческих, сбытовых, торговых предприятиях - стоимость по продажным ценам при ведении учета по этим ценам); по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленного износа); по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь. По недостачам (хищениям) и порче материальных ценностей записи производятся по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей. Когда покупателем при приемке товаров, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах норм естественной убыли покупатель относит при оприходовании товаров в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на сумму потерь сверх норм естественной убыли, предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отказе органами арбитража во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям", списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При вынесении органами арбитража решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли в бухгалтерском учете поставщика сумма реализации, ранее отраженная по дебету счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" или 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" или 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При перечислении сумм покупателю счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет". Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 40 "Готовая продукция". Восстановленная таким образом на счете 40 "Готовая продукция" сумма списывается затем в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание: недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли - на счета по учету материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или издержек производства, обращения (когда они выявлены при хранении или реализации); недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"); недостач ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и хищений товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, - на счета издержек производства или обращения. По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета издержек производства и обращения списываются недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости. Снабженческие, сбытовые и торговые предприятия, которые по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражают стоимость указанных ценностей по продажным ценам, сумму, списанную на издержки обращения, корректируют дополнительной записью со счета 42 "Торговая наценка" на суммы скидок (накидок), приходящихся на такие товары. Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 83 "Доходы будущих периодов". По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 83 "Доходы будущих периодов". Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 80 "Прибыли и убытки" и дебетуется счет 83 "Доходы будущих периодов". Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
08 Капитальные вложения 08 Капитальные вложения
10 Материалы 15 Заготовление и приобретение
11 Животные на выращивании и материалов
откорме 16 Отклонение в стоимости
12 Малоценные и материалов
быстроизнашивающиеся 20 Основное производство
предметы 23 Вспомогательные производства
20 Основное производство 25 Общепроизводственные расходы
21 Полуфабрикаты собственного 26 Общехозяйственные расходы
производства 29 Обслуживающие производства
23 Вспомогательные производства и хозяйства
29 Обслуживающие производства 44 Издержки обращения
и хозяйства 70 Расчеты с персоналом по
40 Готовая продукция оплате труда
41 Товары 73 Расчеты с персоналом по
44 Издержки обращения прочим операциям
45 Товары отгруженные 80 Прибыли и убытки
47 Реализация и прочее выбытие 89 Резервы предстоящих расходов
основных средств и платежей
50 Касса
56 Денежные документы
60 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
71 Расчеты с подотчетными
лицами
73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
80 Прибыли и убытки
83 Доходы будущих периодов
Раздел VIII ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫСчета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении фондов и резервов предприятия, создаваемых в соответствии с законодательством и (или) учредительными документами. СЧЕТ 85 "УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ"Счет 85 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда предприятия. Сальдо по счету 85 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах предприятия. Записи по счету 85 "Уставный капитал" производятся лишь в случаях увеличения и уменьшения уставного фонда, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. Порядок формирования уставного фонда регулируется законодательством и учредительными документами. После государственной регистрации предприятия его уставный фонд в сумме вкладов участников, предусмотренных учредительными документами (в сумме произведенной подписки на акции), отражается по кредиту счета 85 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей. Аналитический учет по счету 85 "Уставный капитал" ведется по учредителям предприятия. На предприятиях, созданных в форме акционерных обществ, к счету 85 "Уставный капитал" могут быть открыты субсчета "Простые акции" и "Привилегированные акции". Счет 85 "Уставный капитал"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
78 Расчеты с дочерними 78 Расчеты с дочерними
предприятиями предприятиями
86 Резервный фонд 81 Использование прибыли
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
СЧЕТ 86 "РЕЗЕРВНЫЙ ФОНД"Счет 86 "Резервный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного фонда предприятия, образуемого в соответствии с законодательством и учредительными документами. Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по кредиту счета 86 "Резервный фонд" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли". Предприятия, созданные в форме акционерных обществ, зачисляют в этот фонд также эмиссионный доход, т.е. сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость, что в учете проводится по кредиту счета 86 "Резервный фонд" и дебету счетов учета денежных средств или иных ценностей, переданных предприятию в оплату акций. Использование средств резервного фонда учитывается по дебету счета 86 "Резервный фонд" в корреспонденции со счетами - потребителями этих средств. Например, со счетом 75 "Расчеты с учредителями" - в части сумм, направляемых на выплату доходов участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей; со счетом 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (субсчет "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года") - в части сумм, направляемых на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год и т.д. Счет 86 "Резервный фонд"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
14 Переоценка материальных 14 Переоценка материальных
ценностей ценностей
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты
и кредиторами 80 Прибыли и убытки
78 Расчеты с дочерними 81 Использование прибыли
предприятиями 85 Уставный капитал
79 Внутрихозяйственные расчеты 86 Резервный фонд
80 Прибыли и убытки 87 Нераспределенная прибыль
85 Уставный каптал (непокрытый убыток)
86 Резервный фонд 88 Фонды специального
87 Нераспределенная прибыль назначения
(непокрытый убыток)
88 Фонды специального
назначения
СЧЕТ 87 "НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)"Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия. К счету 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" могут быть открыты субсчета: Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | Стр. 5 | |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
