Методические указания Министерства финансов Республики Беларусь от 16.01.1992 № 4 "О порядке исчисления налога на прибыль"

< Главная страница

          (Утратили силу,  МУ ГГНИ N 22 от 24.07.93)

                      МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

                      РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

                      16 января 1992 г. N 4

                      МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

     О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

     (с изменениями и дополнениями по состоянию на 20.04.93)

# - Письмо Министерства финансов Республики Беларусь N 20 от 02.02.93 г.

## - Письмо Министерства финансов Республики Беларусь N 65 от 20.04.93 г.

Настоящие методические указания издаются на основании Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций", постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII "О порядке введения в действие Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы к прибыль предприятий, объединений, организаций" и Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в государственный бюджет Республики Беларусь".

Положения настоящих указаний не распространяются на созданные на территории Республики Беларусь совместные предприятия с участием иностранных юридических лиц и граждан, на иностранные юридические лица, а также на предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам (иностранные предприятия), получающие прибыль от деятельности в Республике Беларусь. Порядок исчисления платы в бюджет налога на прибыль указанных предприятий и организаций регулируется Методическими указаниями Министерства финансов Республики Беларусь от 16 января 1992 г. N 6 "О порядке исчисления налога на прибыль совместных предприятий, созданных на территории Республики Беларусь с участием иностранных юридических лиц и граждан, а также предприятий, полностью принадлежащих иностранным инвесторам (иностранных предприятий)" и Методическими указаниями Министерства финансов Республики Беларусь от 16 января 1992 г. N 9 "О порядке исчисления налога на прибыль иностранных юридических лиц".

В порядке, предусмотренном настоящими указаниями, облагается прибыль предприятия, объединения, организации, зарегистрированных на территории Республики Беларусь, полученная как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

I. Плательщики налога на прибыль

1. ## Плательщиками налога на прибыль являются предприятия, объединения и организации, независимо от подчиненности и форм собственности, имеющие статус юридического лица, а также осуществляющие свою деятельность на территории Республики Беларусь филиалы, представительства и другие структурные подразделения, головные предприятия которых расположены за пределами республики.

Зачисление налога на прибыль в местные бюджеты по месту расположения обособленных подразделений осуществляется юридическим лицом пропорционально численности работающих в структурных подразделениях. При этом юридические лица могут делегировать свои полномочия по уплате налога на прибыль своим подразделениям, если последние имеют самостоятельный расчетный счет и обособленный баланс. ##

-------------------------------

* В дальнейшем именуются "предприятия".

В соответствии с действующим законодательством все предприятия, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, должны пройти перерегистрацию до 1 января 1992 года. Деятельность незарегистрированных предприятий запрещается, а доходы, полученные ими, взыскиваются через судебные органы и направляются в местный бюджет.

Предприятия (в т.ч. бюджетные), не состоящие на хозяйственном расчете и получающие доходы от хозяйственной и коммерческой деятельности, налог уплачивают с сумм превышения доходов над расходами, получаемых от этой деятельности.

Указанные предприятия и организации обязаны обеспечить раздельный учет доходов к расходов от хозяйственной и коммерческой деятельности.

II. Исчисление облагаемой прибыли

2. Для исчисления налога на прибыль принимается балансовая прибыль предприятия, состоящая из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей (включая основные фонды) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

3. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между суммой выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг) и суммой издержек производства (обращения), приходящихся на реализованную продукцию, товары, работы, услуги, налога на добавленную стоимость и акцизами.

При определении затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), следует руководствоваться статьей 3 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" и до принятия соответствующих нормативных документов Республики Беларусь основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), действовавшими в 1991 году.

В соответствии со статьей 3 Законна "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" на себестоимость продукции (работ, услуг) относятся затраты по содержанию находящихся на балансе объектов здравоохранения детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта в соответствии с нормативами затрат, установленными для бюджетных организаций.

При этом указанные расходы следует уменьшать на суммы полученной родительской платы и других платежей, поступающих в счет указанных расходов.

4. В состав доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, включаются:

общая сумма полученных к уплаченных штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций за исключением сумм финансовых санкций, внесенных в бюджет в соответствии с законодательством, которые относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия; курсовых разниц, по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте; выручка от продажи и расходы по покупке средств валютных фондов; прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; убытков от стихийных бедствий; потерь от списания долгов и дебиторской задолженности; поступление долгов и дебиторской задолженности; поступление долгов, ранее списанных как безнадежные; полученные суммы доходов (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, и доходов от долевого участия в совместных предприятиях, а также все другие доходы, поступающие в собственность предприятия, от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

# часть исключена #

При исчислении налога на прибыль балансовая прибыль предприятий уменьшается на прибыль. полученную от мероприятий, доходы от которых облагаются налогом на доход:

- от принадлежащих предприятиям акций, облигаций и других ценных бумаг; от долевого участия в совместных предприятиях с участием иностранных юридических лиц и граждан, а также в совместных предприятиях;

- от казино, видеосалонов # (кроме видеопоказа с сурдопереводом) #, эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем, игрально-призовых аттракционов, от проведения массовых концертно-зрелищных и других (кроме спортивных) мероприятий на открытых площадках, стадионах, а также в помещениях, # где число мест превышает две тысячи (независимо от количества проданных билетов) #;

# часть исключена #

- от продажи продукции, товаров, имущества на аукционах;

- от продажи иностранной валюты;

- от проведения лотерей;

- от биржевой и брокерской деятельности.

Указанные виды доходов облагаются налогом в соответствии с Методическими указаниями Министерства финансов Республики Беларусь от 15 января 1992 года N 3 "О порядке исчисления налога на доходы".

Балансовая прибыль предприятий также уменьшается на сумму прибыли, полученной от посреднической деятельности, которая облагается по ставке 60 процентов.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму исчисленного налога на недвижимость в части налога на основные производственные и непроизводственные фонды*.

-------------------------------

* Методические указания Министерства финансов Республики Беларусь от 16 января 1992 г. N 5 "О порядке исчисления налога на недвижимость".

III. Ставки налога и порядок его зачисления в бюджет

5. Прибыль предприятий, исчисленная в соответствии со ст. 2 настоящих указаний, облагается по ставке 30 процентов.

Прибыль сельскохозяйственных предприятий индустриального типа облагается налогом по ставкам. устанавливаемым областными и Минским городским Советами народных депутатов, но не выше 30 процентов.

# Прибыль от банковской, лизинговой, страховой деятельности, ломбардов облагается налогом по ставке 44 процента. #

6. # пункт исключен #

7. # пункт исключен #

IV. Льготы но налогу

8. При исчислении налога облагаемая прибыль, определенная в соответствии со ст. 2, настоящих указаний, уменьшается на:

а) прибыль, фактически использованную на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльская АЭС в соответствии с республиканской программам;

б) прибыль, фактически использованную на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

в) прибыль, фактически использованную на расширение (развитие) производства, а также на увеличение производства товаров народного потребления, топливно-энергетического комплекса, строительных материалов в погашение банковских кредитов, полученных на эти цели при недостаточности собственных источников на начало отчетного года.

При этом общая сумма льготируемой прибыли, использованной на мероприятия, указанные в подпунктах "а", "б" и "в", не может превышать 50 процентов балансовой прибыли;

г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, по содержанию находящихся на их балансе пионерских лагерей, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений;

д) прибыль хозрасчетных лечебно-производственных мастерских психоневрологических больниц, психиатрических больниц и диспансеров, противотуберкулезных учреждений, а также подсобных хозяйств лечебных учреждений; ремонтно-технических и транспортных организаций, # обслуживающих лечебные учреждения, финансируемые # за счет средств бюджета;

е) прибыль предприятий от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов, # медицинской техники, запасных частей к ней, медицинских инструментов и расходных материалов на неспециализированных предприятиях #;

ж) прибыль издательств и типографий, получаемая от издания литературы, # газет и журналов # на белорусском языке;

з) суммы прибыли, внесенные зарегистрированным на территории Республики Беларусь общественным фондам, организациям и ассоциациям, осуществляющим благотворительную, экологическую, оздоровительную деятельность, перечень которых ежегодно устанавливается при формировании бюджета республики (приложение 2 к настоящим указаниям), а также перечисленные предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения народного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта # или использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным в данном подпункте фондам, предприятиям, учреждениям и организациям товарно-материальные ценности #. Расходы, указанные в настоящем подпункте, не могут превышать 1 процента облагаемой прибыли, исчисленной в соответствии со статьей 2 настоящих указаний;

и) сумму в размере 50 процентов прибыли, полученной от санаторно-курортной, спортивно-оздоровительной деятельности;

# к) сумму в размере 50 процентов прибыли предприятий исправительно-трудовых учреждений системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь; #

л) сумму прибыли предприятий Министерства народного образования Республики Беларусь, полученную от выпуска продукции для учреждений народного образования республики;

# м) сумму прибыли, фактически использованную на создание по установленной квоте рабочих мест для трудоустройства инвалидов и лиц, которым государство предоставляет дополнительные гарантии занятости (за вычетом сумм, компенсируемых за счет средств Государственного фонда содействия занятости);

н) сумму прибыли, полученную предприятиями от выпуска школьной мебели и мебели для дошкольных учреждений по заказам учреждений народного образования республики;

о) сумму прибыли предприятий, организаций и учреждений культуры, затраты на содержание которых полностью или частично покрываются за счет республиканского и местных бюджетов или которые получают дотацию из бюджета, не превышающую размера бюджетного финансирования. #

9. Освобождаются от уплаты налога на прибыль производственные мастерские, опытно-экспериментальные заводы, подсобные хозяйства и другие предприятия учебных заведений, осуществляющие практическое обучение студентов и учащихся.

# Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия, принадлежащие на праве собственности творческим союзам Республики Беларусь (архитекторов, дизайнеров, писателей, журналистов, кинематографистов, композиторов, художников, музыкальных деятелей, театральных деятелей, фотохудожников, Гильдии киноактеров Беларуси, Конфедерации творческих союзов и культурных фондов, Белорусскому фонду культуры, Литературному фонду Беларуси, Обществу белорусского языка им. Ф.Скорины), а также созданные ими творческие мастерские (студии) и соответствующие профессиональной направленности этих союзов, фондов и обществ. #

10. Освобождаются от уплаты налога на прибыль ученические предприятия, если численность работающих учеников составляет не менее 80 процентов от среднесписочной численности работающих. К таким предприятиям относятся:

- межшкольные учебно-производственные комбинаты трудового обучения и профессиональной ориентации учащихся, межшкольные учебно-производственные мастерские;

- учебно-производственные предприятия (мастерские, полигоны, участки) и учебные хозяйства учебных заведений.

Указанные предприятия освобождаются от уплаты налога в случаях, если их деятельность соответствует уставам и положениям о них, а проводимые этими предприятиями работы - требованиям учебных программ.

11. # Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала. #

Облагаемая прибыль указанных предприятий и организаций уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов составляет от 30 до 50 процентов от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.

12. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия ветеранов воины, труда, Вооруженных Сил, воинов-интернационалистов, в которых работает не менее 70 процентов пенсионеров или воинов-интернационалистов от среднесписочной численности работающих.

13. При определении предприятием права на получение льгот, указанных в пунктах 10, 12 настоящей статьи, в среднесписочную численность работников включаются также и работники, не состоящие в штате предприятия (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера и по совместительству). # Льгота определяется поквартально.

14. Суммы налогов на прибыль и доходы арендных предприятий уменьшаются на сумму арендной платы, уплаченной за аренду имущества, принадлежащего на праве собственности государству и сданного в аренду по согласованию с органами Комитета по управлению государственным имуществом при Совете Министров Республики Беларусь или с иным уполномоченным им органом.

Суммы арендной платы за аренду государственного имущества, сдаваемого в аренду по согласованию с органами Комитета по управлению государственным имуществом при Совете Министров Республики Беларусь, полностью перечисляются в доход соответствующего бюджета.

14.1. Сумма налога на прибыль предприятий, не являющихся собственниками ценностей, внесенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, уменьшается на сумму средств, фактически направленную на цели изучения историко-культурного наследия, выявления, сбережения, восстановления и возвращения в Республику Беларусь из-за ее пределов этих ценностей, но не более 3 процентов от суммы налога.

14.2. Сумма налога на прибыль предприятий, являющихся собственниками ценностей, внесенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, уменьшается на сумму средств, фактически израсходованную ими на проведение научно обоснованных исследовательских и реставрационно-восстановительных работ, касающихся этих ценностей.

Предусмотренное в пунктах 14.1 и 14.2 уменьшение налога на прибыль производится на основании справки банка, через который производилось перечисление средств на эти цели, заверенной государственным органом охраны памятников. #

15. В 1992 году # и в 1993 году # сохранено действие налоговых льгот, предусмотренных статьей 14 Закона Республики Беларусь "О приоритетном социально-культурном и экономическом развитии села и агропромышленного комплекса".

Так предприятия, научно-производственные объединения и другие организации агропромышленного комплекса по производственно-техническому, транспортному и научному обслуживанию, материально-техническому обеспечению, ремонту и изготовлению техники и оборудования, обслуживанию осушительных систем уплачивают налог с прибыли в размере 10 процентов. Данная ставка применяется при условии, если указанные виды деятельности занимают более 50 процентов в сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль подрядных строительных, ремонтно-строительных и других организаций агропромышленного комплекса, полученная от строительства и ремонта производственных объектов агропромышленного комплекса облагается налогом по ставке 7 процентов.

Указанная прибыль определяется исходя из удельного веса прибыли, полученной от строительства и ремонта производственных объектов АПК, в общей сумме балансовой прибыли, отраженной по стр. 1 расчета (приложение 6 к настоящим указаниям). При этом предприятия обязаны обеспечить раздельный учет затрат по указанным объектам.

Прибыль предприятий перерабатывающих отраслей агропромышленного комплекса облагается налогом по ставке 20 процентов независимо от того, какую продукцию они перерабатывают (сельскохозяйственную или промышленную). Не облагается налогом и отражается в составе льготируемой:

- прибыль предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции, создаваемых в сельской местности, в первые пять лет работы;

- прибыль, получаемая от производства продуктов детского питания;

- прибыль промышленных, обслуживающих предприятий агропромышленного комплекса, полученная от производства новых видов машин и оборудования для агропромышленного комплекса, в первые три года после их освоения;

- прибыль, направленная предприятиями и организациями, независимо от форм собственности, в фонд социального развития села местных Советов народных депутатов;

- прибыль строительных, монтажных и других предприятий 1; организаций, предприятий стройиндустрии и промышленности, полученная от строительства в сельской местности жилья, объектов социальной сферы, коммунального назначения, газификации и электрификации, дорог внутрихозяйственного назначения при условии ведения раздельного учета затрат и прибыли по указанным объектам.

Перечень объектов социальной сферы, коммунального назначения, газификации и электрификации приводится в приложении 4 к настоящим указаниям;

- прибыль предприятий лесного хозяйства, полученная от лесохозяйственной деятельности, побочного пользования лесом и производства товаров народного потребления из отходов;

- прибыль учебных заведений, осуществляющих на хозрасчетной основе подготовку, повышение квалификации и переподготовку кадров для агропромышленного комплекса;

- 5О процентов прибыли промышленных предприятий, не входящих в агропромышленный комплекс, полученной от выполнения разовых заказов на изготовление машин и оборудования для агропромышленного комплекса;

- прибыль сельскохозяйственных предприятий по продукции подсобных промыслов и производств, а также цехов, производящих плодово-ягодные вина.

16. В 1992 году # и в 1993 году # согласно статьи 43 Закона Республики Беларусь "О культуре в Республике Беларусь" освобождается от налога прибыль:

- предприятий, организаций и учреждений культуры, расходы по содержанию которых полностью возмещаются за счет республиканского и местных бюджетов;

- прибыль хозрасчетных предприятий, объединений и организаций, зарегистрированных на территории республики творческих союзов. Белорусского фонда культуры, объединения белорусов мира "Бацькаушчына", Белорусского добровольного общества охраны памятников истории и культуры. Общества белорусского языка имени Ф. Скорины, Белорусского ПЭН-центра, направленная ими названным союзам, фондам, обществам на осуществление их уставной деятельности.

17. Местные Советы народных депутатов могут предоставлять дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налогов, зачисляемых в местный бюджет,

# 17.1. Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий, организаций в связи с льготным налогообложением, предусмотренным пунктами 9, 10, 11, 12, 17 настоящего раздела, подлежит зачислению в фонд развития и используется только на развитие производственной базы (строительство производственных мощностей, приобретение оборудования), а по Белорусскому обществу инвалидов, Белорусскому товариществу инвалидов по зрению и Белорусскому обществу глухих - на производственное и социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная им в виде льготы, изымается в бюджет.

Льготный порядок налогообложения прибыли предприятий, объединений и организаций предусмотренный пунктами 9, 10 , 11, 12 настоящей статьи, не распространяется на прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности".

17.2. ## Негосударственные производственные предприятия освобождаются от уплаты налога на прибыль, полученную в 1993 году, если со дня их регистрации прошло не более 2 лет. При этом:

а) предприятиями, на которые распространяется льготное налогообложение, являются лишь те хозяйственные субъекты (юридические лица):

- основными видами деятельности которых не являются страховая, банковская, лизинговая, торговая, торгово-закупочная, посредническая, информационная, маркетинговая, консультационная и иные непроизводственные виды деятельности, в том числе виды деятельности, облагаемые налогом на доходы. Основные виды деятельности - это виды деятельности, реализация результатов которых составила большую часть общего объема реализации продукции (работ, услуг) юридического лица;

- в уставном фонде которых нет и не было доли, принадлежащей государству, либо доли, представляющей собой реинвестицию государственной доли в уставном фонде другого юридического лица независимо от числа реинвестиций.

Доказывание отсутствия государственных средств в уставном фонде возлагается на предприятие. При отсутствии подобных доказательств юридическое лицо не может считаться негосударственным предприятием;

б) объектом льготного налогообложения является прибыль, полученная негосударственным производственным предприятием только от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства.

К продукции (работам, услугам) собственного производства в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.07.92 г. N 421 относятся:

- продукция, изготовленная с использованием сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, если в результате выполненных работ изменилась позиция готового изделия;

- работы и услуги, выполненные производителем с использованием собственного труда и находящегося в его собственности (владении) имущества.

Для многопрофильных негосударственных производственных предприятий, которые осуществляют также и непроизводственные виды деятельности, льготируется только прибыль, полученная от производственных видов деятельности при условии раздельного учета финансовых результатов производственных видов деятельности;

в) периодом действия налоговой льготы является период со дня регистрации, но не ранее 1 января 1993 года, и до истечения двух лет со дня регистрации, но не позже 31 декабря 1993 года. Льгота действует в отношении прибыли от реализаций, произведенных в период действия льготы.

Моментом регистрации предприятия является момент первоначальной регистрации, в том числе регистрации предприятия, правопреемником которого выступает данное предприятие независимо от числа последующих регистраций. ##

17.3. Ставка налога на прибыль, получаемую предприятиями (кроме совместных и иностранных) от реализации продукции (работ, услуг) за пределы Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте, в 1993 году уменьшается на 5 пунктов.

17.4. Сумма прибыли предприятий Министерства культуры Республики Беларусь в пределах до 30 процентов балансовой прибыли, которая направляется в фонд развития культуры Министерства культуры Республики Беларусь для осуществления его уставной деятельности в 1993 году, исключается при исчислении суммы облагаемой налогом прибыли. #

V. Порядок исчисления и уплаты налога

18. Авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль предприятий определяются исходя из прибыли, предусмотренной их финансовыми планами на год.

Потребительские общества, их союзы, предприятия потребительской кооперации, объединяемые Белкоопсоюзом, кооперативные и общественные предприятия исчисляют налог на прибыль ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, без уплаты авансовых взносов.

Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа вносят в бюджет налог на прибыль один раз в год по годовому отчету без внесения авансовых платежей.

Порядок уплаты платежей предприятиями вневедомственного статуса определяется финансовым органом по согласованию с государственной налоговой инспекцией по месту нахождения плательщика.

Зачисление налога на прибыль предприятия в республиканский и соответствующие местные бюджеты производится по нормативам. предусмотренным Законом о Государственном бюджете на текущий год, утверждаемым Верховным Советом Республики Беларусь, и решениями местных Советов народных депутатов,

Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль предприятия до 1 января отчетного года представляют налоговым органам по месту своего нахождения справку о взаимоотношениях с бюджетом по налогу на прибыль в двух экземплярах по форме согласно приложению N 5 к настоящим указаниям.

Авансовые взносы налога в бюджет производятся не позднее 15-го и 28-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/5 части квартальной суммы налога на прибыль.

По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на прибыль, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты в бюджет - 20-го числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога,

19. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки, установленные законодательством Республики Беларусь, и расчеты суммы налога на прибыль по форме согласно приложению 6 к настоящим указаниям, а также другие расчеты, необходимые для предоставления льгот.

2О. По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщик самостоятельно исчисляет нарастающим итогом с начала года сумму налога исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению, налоговых льгот и установленных ставок налога для зачисления его в соответствующие бюджеты.

21. Суммы налогов на прибыль, уплаченные филиалами, отделениями, представительствами и другими подразделениями предприятий Республики Беларусь за ее пределами в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ими налогов на прибыль в Республике Беларусь. Зачет указанных сумм налога производится за счет налога, зачисляемого в республиканский и местный бюджеты в соответствующих долях. Основанием для зачета являются документы налогового органа на по месту нахождения филиалов, отделений, представительств, подтверждающих факт уплаты налога на их территории. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Республике Беларусь в отношении прибыли, полученной за ее пределами.

22. Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками исходя из фактически полученной прибыли, вносятся ими в доход бюджета, не ожидая извещения налогового органа по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов и балансов, а по годовым расчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.

23. платежные поручения на перечисление в бюджет авансовых сумм налога и причитающихся по расчетам исходя из фактической прибыли сдаются плательщиками в учреждения банков до наступления срока платежа.

24. Зачисление сумм налога на прибыль производится на соответствующие главы и параграфы раздела 2 классификации доходов и расходов республиканского и местных бюджетов Республики Беларусь (приказ министра финансов Республики Беларусь от 31 декабря 1991 г. N 97).

25. Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога на прибыль, а также финансовых санкций осуществляется налоговыми органами на карточках лицевых счетов по формам, установленным Министерством финансов.

26. Обязанности и ответственности плательщиков, а также контроль налоговых органов за полнотой я своевременностью поступления налога в бюджет определены Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в государственный бюджет Республики Беларусь".

                                               Приложение 1

                             ПРИМЕР

          определения дополнительного налога на прибыль
       по ставкам, увеличенным в 1,5 раза с суммы средств
      на оплату труда. превышающей ее рост исходя из темпа
            роста реализации продукции (работ, услуг)
                     за I квартал 1992 года

----+-------------------------------------+--------------------
N   ¦         Показатель                  ¦       С у м м а        ¦
стр.¦                                     +-----------+------------+
    ¦                                     ¦ I вариант ¦ II вариант ¦
----+-------------------------------------+-----------+-------------

1. Объем реализации продукции (тыс.руб.):

а) за I квартал 1991 года......................940        890

б) за IV квартал 1991 года.................... 850        730

2. Темпы роста и реализации продукции
   (стр.1 "а" : стр.1 "б")(в %)................111        122

3. Средства на оплату труда, принимаемые
   для расчета* (в тыс. рублей):

а) за I квартал 1992 года......................440        405

б) за IV квартал 1991 года.................... 400        400

4. Среднесписочная численность работников,
   занятых в основной деятельности,
   за IV квартал 1991 года (чел.) ............. 70         75

5. Среднемесячные выплаты средств на оплату
   труда за IV квартал 1991 года
   (стр. 3 "б" : стр.4 : З) (в руб.)..........1905       1778

6. Средства на оплату груда, принимаемые в
   качестве базовой величины за IV квартал
   1991 года (стр. 5 (но не более 5-ти
   минимальных заработных плат с учетом
   индексации) х стр.4 х 3) (в тыс. рублей)... 368        394

7. Нормируемая величина средств на оплату
   труда, принимаемая для расчета
   (стр. 6 х стр. 2 : 100) (в тыс.руб.)........408        481

8. Сумма средств на оплату труда,
   превышающая ее рост исходя из темпа
   роста реализации продукции
   (стр. 3 "а"-стр. 7)(в тыс. руб.).............32        -76

9. Ставка налога на прибыль, увеличенная
   в 1,5 раза (в  %)............................45         45

10. Сумма дополнительного налога на
    прибыль (стр. 8 х 45 : 100) (в тыс.руб.)....14          -

     Руководитель

     Главный бухгалтер

                                               Приложение 2

                            ПЕРЕЧЕНЬ

         общественных фондов, организаций и ассоциаций,
         осуществляющих благотворительную, экологическую
        и оздоровительную деятельность, внесенная прибыль
          которым исключается в 1992 году из облагаемой
     налогом прибыли предприятий, объединений и организаций

1. Детский фонд Беларуси.

2. Фонд мира Беларуси.

3. Фонд культуры Беларуси.

4. Фонд милосердия и здоровья Беларуси.

5. Ассоциации "Реабилитация инвалидов" и "Гуманизм и милосердие".

6. Ассоциация воинов-интернационалистов Беларуси.

7. Белорусская ассоциация специалистов но охране труда.

8. Белорусский ПЭН-центр.

9. Белорусский экологический союз "Чернобыль".

10. Экологический союз Беларуси.

11. Объединение белорусов мира "Бацькаушчына".

12. Белорусский комитет "Дети Чернобыля".

13. Белорусский союз участников ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы "Припять".

14. Белорусское добровольное общество охраны памятников истории и культуры.

15. Общество белорусского языка им. Ф.Скорины.

16. Общество Красного Креста Республики Беларусь.

17. Белорусское общество инвалидов.

18. Благотворительный фонд советов ветеранов.

19. Республиканские и местные фонды развития культуры.

20. Национальный фонд образования и культуры Беларуси.

21. Творческие союзы Республики Беларусь.

22. Благотворительный центр "Отклик".

23. Японско-белорусское общество "Чернобыль-Хиросима".

24. Белорусский благотворительный фонд "Дзяннiца".

25. Белорусское общество охраны природы.

26. Белорусский комитет действия "Эхо Чернобыля".

27. Фонд оказания помощи в ликвидации на территории республики последствий аварии на ЧАЭС.

28. Фонд международного сотрудничества по социальной защите "Белоруссия".

29. Союз "Чернобыль".

30. Белорусский союз им. П.М.Машерова помощи жертвам Чернобыльской аварии "Знiч".

31. Белорусское республиканское правление Союза научных и инженерных обществ.

32. Молодежное экологическое движение "Беларусь"

33. Белорусское общество радиобиологов

34. Белорусская гомеопатическая ассоциация.

35. Фонд информатизации Республики Беларусь.

                                              Приложение 3

                                         ПРИМЕР

--------------+------+-------------------------------------------------------
              ¦По    ¦                   По отчету 1992 г. - варианты            ¦
              ¦факту +-------------------+-------------------+-------------------+
              ¦за    ¦      N 1          ¦      N 1          ¦      N 1          ¦
              ¦1991г.+-----+------+------+-----+------+------+-----+------+------+
              ¦      ¦ФАКТ ¦Откло-¦Факти-¦ФАКТ ¦Откло-¦Факти-¦ФАКТ ¦Откло-¦Факти-¦
              ¦      ¦     ¦нение ¦чески ¦     ¦нение ¦чески ¦     ¦нение ¦чески ¦
              ¦      ¦     ¦      ¦с уче-¦     ¦      ¦с уче-¦     ¦      ¦с уче-¦
              ¦      ¦     ¦      ¦том   ¦     ¦      ¦том   ¦     ¦      ¦том   ¦
              ¦      ¦     ¦      ¦роста ¦     ¦      ¦роста ¦     ¦      ¦роста ¦
              ¦      ¦     ¦      ¦общего¦     ¦      ¦общего¦     ¦      ¦общего¦
              ¦      ¦     ¦      ¦объема¦     ¦      ¦объема¦     ¦      ¦объема¦
--------------+------+-----+------+------+-----+------+------+-----+------+-------
1.Объем  произ-
водства продук-
ции,имеющей
двойное  назна-
чение           410   4450   +350        4125   +25           3470   -630

 в т.ч.   объем
производства
ТНП            1900   2040   +140  2040  2040  +140    1925   1920    +20   1270

2.Прирост   ТНП
для расчета
льгот                               140                  25                   -

3. Прибыль   от
реализации про-
дукции,  работ,
услуг                 1500               1000                  -20

4. Прибыль   на      0,34                0,24
рубль    объема   (1500/4450)        (1000/4125)                -
производства
продукции

5. Прибыль,под-
лежащая льготи-       23                  3
рованию           (140х0,34/2)       (25х0,24/2)                -

                                            Приложение 4

                            ПЕРЕЧЕНЬ
      объектов  социальной сферы, коммунального назначения,
                  газификации и электрификации

Жилые дома

Дошкольные учреждения

Общеобразовательные школы

Профессионально-технические учебные заведения

Учебно-лабораторные здания средних специальных и высших учебных заведений

Больницы

Амбулаторно-поликлинические учреждения

Клубы и дома культуры

Кинотеатры

Спортивно-оздоровительные учреждения

Дома-интернаты для престарелых, инвалидов, ветеранов труда

Дома ребенка

Детские дома

Школы-интернаты для детей-сирот и детей, оставшихся без по попечения родителей

Водоснабжение (включая бурение скважин на воду)

Канализация

Газоснабжение и теплоснабжение

Объекты энергетического хозяйства, связанные с энергоснабжением жилья и объектов социальной сферы

Очистные сооружения

Объем реставрационно-ремонтных работ памятников истории и культуры

                                                Приложение 5

Кому_____________________________________________________________
          (наименование финоргана, налоговой инспекции)

                             СПРАВКА

      о взаимоотношениях с бюджетом по налогу на прибыль по
            плану на 19_____ год от ______________ г.

по ______________________________________________________________
        (наименование предприятия, объединения, организации)
_________________________________________________________________
             (наименование министерства, ведомства)

обслуживающимся в _______________________________________________
                         (наименование учреждения банка)

Расчетный счет предприятия ______________________________________

Подчиненность предприятия _______________________________________
                          (республиканского, местного подчинения)

---------------------------------+--------+---------------------
                                 ¦  Всего ¦ В том числе по кварталам¦
                                 ¦        +-----+-----T------+------+
                                 ¦        ¦  I  ¦ II  ¦ III  ¦ IV   ¦
---------------------------------+--------+-----+-----+------+-------
1. Прибыль, принятая в плане пред-
приятия

2. Прибыль от мероприятий, доходы
от которых облагаются налогом на
   доходы - всего
   в том числе:

3. Налог на недвижимость (в части на-
лога на основные производственные
и непроизводственные фонды)

4. Льготируемая прибыль - всего
   в том числе:

5. Налогооблагаемая прибыль
(стр.1-стр.2-стр.3-стр.4) - всего

     в том числе:
     по ставке 7 %
     по установленной ставке

6. Сумма налога на прибыль - всего

     в том числе:
     а) в республиканский бюджет
     б) в местный бюджет

     Руководитель предприятия
     (объединения, организации)                  (подпись)

     Главный бухгалтер                           (подпись)

                                                   Приложение 6

                             РАСЧЕТ

            налога в бюджет от фактической прибыли по
          _______________________________________________
        (наименование предприятия, объединения, организации)
                           за 19    г.

-----------------------------------------+------------+-----------------
              Показатель                 ¦ По данным  ¦ По данным налоговой ¦
                                         ¦ плательщика¦      инспекции      ¦
-----------------------------------------+------------+----------------------
1. Балансовая прибыль - всего

2. Прибыль от мероприятий, доходы от кото-
рых облагаются налогом на доход - всего

     в том числе

3. Прибыль от посреднической деятельности

4. Налог на недвижимость (в части налога на
основные производственные и непроизвод-
ственные фонды)

5. Прибыль, подлежащая налогообложению
по установленным ставкам
(стр.1-стр.2-стр.3-стр.4)

6, Льготируемая прибыль - всего

     в том числе:

7. Налогооблагаемая прибыль - всего
(стр.5-стр.6)

     в том числе:
     а) по ставке 7 процентов
     б) по установленной ставке

8. Сумма налога на прибыль - всего

     в том числе:
     а) по ставке 7 процентов
     б) по установленной ставке

9. Причитается в бюджет налога
на прибыль - всего

     а) в республиканский бюджет
     (стр.7 х 50)

     б) в местный бюджет
    (стр.7 x 50)

10. Начислено налога на прибыль - всего

     в том числе:

     а) в республиканский бюджет
     б) в местный бюджет

11. К доплате по сроку - всего

     а) в республиканский бюджет
     б) в местный бюджет

12. К уменьшению - всего

     а) по республиканскому бюджету
     б) по местному бюджету

Установленный срок
для представления баланса:

     квартального
     годового

     Руководитель предприятия           Руководитель налогового
     (объединения, организации)         органа
                     (подпись)                        (подпись)

     Главный бухгалтер                  Начальник отдела

                     (подпись)                        (подпись)

Archive documents Папярэдні | Наступны