Письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.1992 № 11-6/56 "О переходе на новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий"

< Главная страница

(утратило силу, письмо МФ от 26.12.94 N 15-6/199)

Министерство финансов Республики Беларусь сообщает, что решением коллегии от 28 февраля 1992 г. (протокол N 2) для приведения бухгалтерского учета в соответствие с мировой практикой введен в действие на территории Республики Беларусь для предприятий всех форм собственности (кроме бюджетных учреждений и банков) новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56.

Переход на новый План счетов целесообразно осуществлять на 1-е число первого месяца квартала по мере готовности в течение 1992 года с обязательным применением всеми предприятиями не позднее 1 января 1993 года.

Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению опубликованы в международном еженедельнике "Финансовая книга" N 1(5), журнале "Бухгалтерский учет N 1, 2, 3 и последующих номерах за 1992 год. Кроме того, План счетов можно заказать в Московском издательстве "Финансы и статистика", в Центре социально-правовой информации и обучения Союза юристов Республики Беларусь, Ассоциации бухгалтеров Республики Беларусь и т.д.

Рекомендации по бухгалтерскому учету операций, связанных с переходом на новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцию по его применению, а также бухгалтерские записи по переходу на новый План счетов прилагаются.

Заместитель Министра Н.К. ЛИСАЙ

В связи с изменением в новом Плане счетов по сравнению с ранее действовавшим наименований, экономического содержания и кодов отдельных бухгалтерских счетов, а также аннулирования одних счетов и введения новых счетов предприятиям необходимо привести применяемый План счетов в соответствие с вновь вводимым.

Для этого предприятию рекомендуется на базе имеющихся учетных данных (ведомостей, журналов-ордеров, главной книги, других регистров бухгалтерского учета, а также баланса) провести следующие бухгалтерские операции на 1-е число месяца перехода на новый План счетов:

1. Долгосрочно арендуемые основные средства, числящиеся у предприятия-арендатора, переносятся с кредита счета 01, субсчет "Арендованные основные средства" на дебет счета 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства".

2. У предприятия-арендатора задолженность перед арендодателем за основные средства, поступившие на условиях долгосрочной аренды, списывается по дебету счета 88, субсчет "Фонд в арендованных основных средствах" на кредит счета 97 "Арендные обязательства".

3. Задолженность предприятия-арендатора за основные средства, переданные ему в долгосрочную аренду с рассрочкой платежа, арендодателем перечисляется в дебет счета 09 "Арендные обязательства к поступлению" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

4. Сумма износа по всем полностью амортизированным основным средствам, по которым их стоимость полностью перенесена на издержки производства (обращения), не начисляется. С целью приведения начисленной суммы износа по всем видам основных средств в соответствие с ее размером, рассчитанным исходя из нормативного срока службы каждого объекта основных средств, излишне начисленная сумма износа снимается бухгалтерской записью по дебету счета 02 "Износ основных средств" и кредиту счета 85 "Уставный фонд".

5. Остаток по счету 85 "Уставный фонд" на дату перехода доводится до величины, установленной учредительными документами при регистрации и перерегистрации предприятия после внесения данных в реестр государственной регистрации. Для этого превышение остатка по счету 85 над величиной, установленной учредительными документами, списывается по дебету счета 85 в кредит счета 88 "Фонды специального назначения", а доначисление - по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту 85. На дату перехода на счете 85 должна найти отражение сумма дооценки товарно-материальных ценностей, выявленная в результате проведения по состоянию на 3.01.92 г. и 1.02.92 г. переоценки данных ценностей в соответствии с письмом Минфина Республики Беларусь от 27 марта 1992 г. N 05-13/52.

6. В связи с переходом на одноканальное начисление износа и амортизации и упразднением счета 86 "Амортизационный фонд" числящийся на этом счете остаток списывается по дебету счета 86 и кредиту счета 85 - в части амортизационных отчислений на полное восстановление, 89 "Резерв предстоящих расходов и платежей" - в части средств ремонтного фонда.

7. Перечисление остатков по счету 03 "Ремонт основных средств" производится по дебету счетов 86, 89, 96 или других счетов и кредиту счета 03 - в части законченных работ, если имеются остатки средств ремонтного фонда, амортизационных отчислений на капитальный ремонт, средств целевых финансирования и поступлений или иных источников финансирования; по дебету счетов 20, 23, 25, 26, 29, 31 или других счетов затрат на производство - в части незаконченных работ по ремонту основных производственных фондов и законченных работ, не обеспеченных финансированием, счетов 81, 87, 88 или других счетов собственных источников - в части других основных фондов непроизводственной сферы и кредиту счета 03 "Ремонт основных средств". Счет 03 "Ремонт основных средств" закрывается.

8. Затраты по капитальным вложениям предприятия в незаконченное строительство и приобретение основных средств для строящихся объектов или для основной деятельности, требующих монтажа, установки, а также суммы незаконченных затрат по формированию основного стада переносятся после тщательно проведенной инвентаризации и выделения их в учете по каждому строящемуся или приобретенному объекту основных средств в дебет счета 08 "Капитальные вложения" с кредита счета 33. Счет 33 "Капитальные вложения" закрывается.

9. Закрытие счетов 93 "Финансирование капитальных вложений" и 94 "Финансирование формирования основного стада", т.е. списание кредитовых остатков производится:

в части средств, израсходованных на финансирование капитальных вложений и формирование основного стада - по дебету счетов 93 и 94 и кредиту счета 85 "Уставный фонд";

в части средств, израсходованных на проведение работ и затрат, не включаемых в стоимость вводимых в эксплуатацию объектов строительства - по дебету счета 93 и кредиту счета 08 "Капитальные вложения";

в части использованных средств бюджета - по дебету счетов 93 и 94 и кредиту счета 96 "Целевые финансирование и поступления".

10. При закрытии счета 54 "Счета в банке по средствам на капитальные вложения" если принято решение о хранении средств, предназначенных для финансирования капитальных вложений на расчетном счете, дебетуется счет 51 "Расчетный счет", на валютном счете - дебетуется счет 52 "Валютный счет" и кредитуется счет 54. Если средства на финансирование капитальных вложений аккумулируются и расходуются по просьбе предприятия с отдельного счета - дебетуется счет 55 "Специальные счета в банках" и кредитуется счет 54.

11. Перечисление нематериальных активов, ранее учтенных на счетах 01 "Основные средства", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (программные средства, брокерские места, лицензии, права пользования зданиями, сооружениями, другие неимущественные, невещественные средства) на счет 04 "Нематериальные активы", производится по дебету счета 04 и кредиту счетов 01 и 12.

12. Износ нематериальных активов списывается:

по объектам, перенесенным со счета 01, 12 на счет 04, а также нематериальным активам, учитываемым совместными предприятиями - в дебет счетов 02 "Износ основных средств" и 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" и кредит счета 05 "Износ нематериальных активов";

по нематериальным активам акционерными обществами, обществами с ограниченной ответственностью и другими предприятиями - с дебета счета 04 на кредит счета 05 "Износ нематериальных активов".

13. Финансовые вложения, числящиеся на счете 58 в части долгосрочных вложений на срок свыше одного года, зачисляются в дебет счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" с кредита счета 58.

14. Перечисление со счетов денежных средств (кассы, прочих денежных средств) и других счетов учтенной на них стоимости облигаций, сертификатов, акций и других ценных бумаг осуществляется по кредиту счетов 50 "Касса", 56 "Прочие счета в банках" и других и дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" - если срок их погашения (выкупа) или получения доходов превышает один год и 58 "Краткосрочные финансовые вложения" - при сроке до одного года.

15. Денежные средства предприятия, находящиеся в пути, переводятся с кредита счета 56 в дебет счета 57 "Переводы в пути".

16. Остатки по счетам 05 "Материалы", 06 "Топливо", 07 "Строительные материалы и оборудование к установке" (в части строительных материалов, деталей и конструкций), 08 "Запасные части" и 10 "Семена и корма" переносятся на соответствующие субсчета к счету 10 "Материалы". При этом производятся следующие записи:

при отражении стоимости материалов на счете 10 по фактической себестоимости - дебетуется счет 10 и кредитуются счета 05, 06, 07, 08, 10;

при отражении стоимости материалов на счете 10 по учетным ценам;

на учетную стоимость дебетуется счет 10 и кредитуются счета 05, 06, 07, 08, 10;

на разницу между фактической и учетной стоимостью (отклонения) дебетуется счет 16 "Отклонение в стоимости материалов" и кредитуются счета 05, 06, 07, 08, 10 (при превышении фактической себестоимости); дебетуются счета 05, 06, 07, 08, 10 и кредитуется счет 16 (при превышении учетных цен).

17. Перечисление стоимости молодняка животных со счета 09 "Животные на выращивании и откорме" производится на счет 11 "Животные на выращивании и откорме".

18. Остаток по счету 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" в части учетной стоимости остается на этих же счетах, а в части отклонений (разницы между фактической и учетной стоимостью) переносится в дебет счета 16 и кредит счета 12. При ведении учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов по фактической себестоимости счет 16 не применяется.

19. Сальдо по счету 59 "Векселя полученные" списываются в дебет счета 62, субсчет 3 "Векселя полученные", а по счету 66 "Векселя выданные" - в кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счета 59 и 66 закрываются.

20. Стоимость полученных авансов, учтенных на счете 61 "Расчеты по авансам", переводится на кредит счета 64 "Расчеты по авансам полученным".

21. Сальдо по счету 64 "Расчеты по межхозяйственной кооперации" переносится в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

22. Остатки средств по страхованию имущества предприятия, а также индивидуальному страхованию работников списываются с дебета счета 69, субсчета 2 "Расчеты по страхованию имущества" и 3 "Расчеты по индивидуальному страхованию" в кредит счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

23. Остатки задолженности, числящейся на счете 68 "Расчеты с бюджетом" по отчислениям в дорожный фонд и другие внебюджетные фонды, на счете 69 субсчет "Государственный фонд содействия занятости населения", на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по отчислениям в отраслевые фонды финансирования научно-исследовательских и конструкторских работ и т.п. переносятся на счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам".

24. Задолженность предприятия работникам по депонированной заработной плате переводится со счета 70 субсчет "Депонированная заработная плата" в кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

25. Остаток по счету 72 "Расчеты по возмещению материального ущерба" перечисляется на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Счет 72 закрывается.

26. Остаток по счету 77 "Внутриведомственные расчеты по перераспределению оборотных средств и прибыли" перечисляется на счет 85 "Уставный фонд". Счет 77 закрывается.

27. При наличии остатков по прежнему счету 78 "Внутриведомственные расчеты по текущим операциям", кредитовое сальдо относят в кредит счета 85 "Уставный фонд", а дебетовое сальдо (задолженность за бывшими вышестоящими органами) списывается в дебет счета 85 "Уставный фонд" - в части оплаты оборудования и счета 88 "Фонды специального назначения" - в части средств, выданных из этих фондов. Счет 78 в этом случае закрывается. Если вышестоящая организация (концерн, ассоциация) приняла решение до окончательных расчетов остатки не перечислять, они отражаются по вновь введенному счету 78 "Расчеты с дочерними предприятиями".

28. Счет 82 "Использование кредитов банка за счет прибыли и фондов" закрывается:

за счет прибыли отчетного или прошлого года - по дебету счета 81 "Использование прибыли" или 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 82;

за счет средств фондов - по дебету счета 86 "Амортизационный фонд" или 88 "Фонды специального назначения" и кредиту счета 82;

за счет средств целевого финансирования - по дебету счета 96 "Целевые финансирование и поступления" и кредиту счета 82.

29. Остатки средств фондов экономического стимулирования, числящиеся на счете 87 "Фонды экономического стимулирования", зачисляются на счет 88 "Фонды специального назначения" по соответствующим субсчетам:

остатки средств фондов производственного и социального развития - на субсчет "Фонды накопления";

остатки средств фондов, предназначенных на поощрение работников предприятия - на субсчет - "Фонды потребления".

30. Сальдо по ссудам для работников списывается с дебета счета 97 "Ссуды банка для рабочих и служащих" на кредит счета 93 "Кредиты банков для работников".

31. Средства резервного фонда, а в акционерных обществах также суммы эмиссионного дохода, учтенные на счете 88, переводятся на кредит счета 86, "Резервный фонд".

32. Заемные средства, полученные предприятием на срок до одного года, переводятся со счета 95 на кредит счета 94 "Краткосрочные займы".

33. Сальдо прибыли (или убытка) по результатам деятельности предприятия в 1991 году перечисляется со счета 80 "Прибыли и убытки" в кредит (или дебет) счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

При пользовании инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий следует иметь в виду следующее:

при безвозмездной передаче основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных и прочих ценностей результат от их выбытия, выявленный на счетах учета реализации, списывается предприятием на счет 88 "Фонды специального назначения" или 81 "Использование прибыли";

на счета учета капитальных вложений и нематериальных активов относятся расходы предприятий по уплате процентов по кредитам и иным долговым обязательствам, использованным на эти цели, а также суммы налогов на добавленную стоимость и приобретение автотранспортных средств и других налогов и обязательных платежей;

предприятия, привлекающие средства путем реализации ценных бумаг, уплату доходов (дивидендов) производят за счет использования прибыли после расчетов с бюджетом по этой части доходов;

предприятия, считающие целесообразным начисление резервов предстоящих расходов и платежей, остатки средств указанных резервов отражают в учете как прибыль прошлых лет записью по дебету счета89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки";

предприятия все суммы дооценки продукции, товарно-материальных ценностей, основных средств и других статей баланса после перехода на новый План счетов относят на счет 88"Фонды специального назначения" субсчет "Переоценка статей баланса".

Заместитель начальника

финансово-правового отдела Л.Н.ФИЛИППЕНКО

БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ ПО ПЕРЕХОДУ НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ

-------+----------------------------------+----------------------
¦N опе-¦    Содержание операций           ¦  корреспонденция счетов  ¦
¦раций ¦                                  ¦         (коды)           ¦
¦      ¦                                  +------------+-------------+
¦      ¦                                  ¦   дебет    ¦    кредит   ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦  1.  ¦Перечисление стоимости дол-       ¦            ¦             ¦
¦      ¦госрочно арендуемых основных      ¦            ¦             ¦
¦      ¦средств предприятиями-арендато-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦рами со счета 01 "Основные        ¦            ¦             ¦
¦      ¦средства" на вновь открываемый    ¦            ¦             ¦
¦      ¦счет 03 "Долгосрочно арендуемые   ¦            ¦             ¦
¦      ¦основные  средства"               ¦    03      ¦      01     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦  2.  ¦Перечисление предприятиями-арен-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦даторами остатков по счету 88,    ¦            ¦             ¦
¦      ¦субсчет "Фонд в арендованных      ¦            ¦             ¦
¦      ¦основных средствах" на вновь от-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦крываемый счет 97 "Арендные обя-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦зательства"                       ¦    88      ¦      97     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦  3.  ¦Перечисление арендодателями за-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦долженности предприятия-аренда-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦тора по переданным в долгосроч-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦ную аренду основным средствам     ¦            ¦             ¦
¦      ¦на счет 09 "Арендные обяза-       ¦            ¦             ¦
¦      ¦тельства к поступлению", если     ¦            ¦             ¦
¦      ¦эта задолженность была отражена   ¦            ¦             ¦
¦      ¦на счете 76 "Расчеты с разными    ¦            ¦             ¦
¦      ¦дебиторами и кредиторами"         ¦    09      ¦      76     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦  4.  ¦Списание предприятиями излишне    ¦            ¦             ¦
¦      ¦начисленного износа сверх перво-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦начальной стоимости               ¦    02      ¦      85     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦      ¦Доначисление по счету 85 "Устав-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦ный фонд" до величины, предусмот- ¦            ¦             ¦
¦      ¦ренной в учредительных документах ¦    75      ¦      85     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦  5.  ¦Списание превышения остатка по    ¦            ¦             ¦
¦      ¦счету 85 "Уставный фонд" над за-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦фиксированной величиной в учре-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦дительных документах              ¦    85      ¦      88     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦  6.  ¦Закрытие счета 86 "Амортизаци-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦онный фонд":                      ¦            ¦             ¦
¦      ¦в части амортизационных от-       ¦            ¦             ¦
¦      ¦числений на полное восстановле-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦ние основных средств              ¦    88      ¦   85, 88    ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦      ¦в части средств ремонтного фонда  ¦    86      ¦      89     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦  7.  ¦Перечисление остатка по счету 03  ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Ремонт основных средств" в       ¦            ¦             ¦
¦      ¦части:                            ¦            ¦             ¦
¦      ¦законченных работ в пределах      ¦            ¦             ¦
¦      ¦имеющихся источников финансиро-   ¦ 86, 89, 96 ¦             ¦
¦      ¦вания                             ¦ и др.      ¦      03     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦      ¦незаконченных работ и закончен-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦ных работ, не обеспеченных фи-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦нансированием: по ремонту основ-  ¦ 20, 23, 25,¦             ¦
¦      ¦ных производственных фондов       ¦ 26, 29, 31 ¦             ¦
¦      ¦                                  ¦ и др.      ¦      03     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦      ¦по ремонту фондов непроиз-        ¦ 31, 87, 88 ¦             ¦
¦      ¦водственной сферы                 ¦ и др.      ¦      03     ¦
¦      ¦Счет 03 "Ремонт основных          ¦            ¦             ¦
¦      ¦средств" закрывается              ¦            ¦             ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦  8.  ¦Перечисление остатков по счетам   ¦            ¦             ¦
¦      ¦33 "Капитальные вложения" и 35    ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Формирование основного стада"    ¦            ¦             ¦
¦      ¦на счет 08 "Капитальные вложения" ¦    08      ¦     33, 35  ¦
¦      ¦Счета 33 "Капитальные вложения"   ¦            ¦             ¦
¦      ¦и 35 "Формирование основного      ¦            ¦             ¦
¦      ¦стада" закрываются                ¦            ¦             ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦  9.  ¦Закрытие счетов 93 "Финансиро-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦вание капитальных вложений" и 94  ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Финансирование формирования      ¦            ¦             ¦
¦      ¦основного стада", т.е. списание   ¦            ¦             ¦
¦      ¦кредитовых остатков:              ¦            ¦             ¦
¦      ¦в части средств, израсходованных  ¦            ¦             ¦
¦      ¦на финансирование капитальных     ¦            ¦             ¦
¦      ¦вложений и формирование основно-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦го стада                          ¦ 93, 94     ¦  85, 87, 88 ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦      ¦в части средств, израсходованных  ¦            ¦             ¦
¦      ¦на проведение работ и затрат, не  ¦            ¦             ¦
¦      ¦включаемых в стоимость вводимых   ¦            ¦             ¦
¦      ¦в эксплуатацию объектов строи-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦тельства                          ¦ 93         ¦      08     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦      ¦в части использованных средств    ¦            ¦             ¦
¦      ¦бюджета                           ¦ 93, 94     ¦      96     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 10.  ¦Закрытие счета 54 "Счета в банке  ¦            ¦             ¦
¦      ¦по средствам на капитальные вло-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦жения" после принятия решения о   ¦            ¦             ¦
¦      ¦хранении средств, предназначен-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦ных для финансирования капиталь-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦ных вложений, на расчетном счете, ¦            ¦             ¦
¦      ¦валютном счете или отдельном      ¦            ¦             ¦
¦      ¦специальном счете в банке         ¦ 51, 52, 55 ¦      54     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 11.  ¦Перечисление нематериальных ак-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦тивов, ранее учтенных на счетах   ¦            ¦             ¦
¦      ¦01 "Основные средства", 12 "Ма-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦лоценные и быстроизнашивающиеся   ¦            ¦             ¦
¦      ¦предметы" (программные средства,  ¦            ¦             ¦
¦      ¦брокерские места, лицензии, пра-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦ва пользования зданиями, соору-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦жениями, другие неимущественные,  ¦            ¦             ¦
¦      ¦невещественные средства) на счет  ¦            ¦             ¦
¦      ¦04 "Нематериальные активы"        ¦     04     ¦     01, 12  ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 12.  ¦Перечисление износа, относяще-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦гося к объектам, перенесенным со  ¦            ¦             ¦
¦      ¦счета 01,12 на счет 04, а также   ¦            ¦             ¦
¦      ¦совместными предприятиями, учи-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦тывающими износ на счете 02 "Из-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦нос основных средств" в дебет     ¦            ¦             ¦
¦      ¦счетов 02,13 и кредит счета 05    ¦            ¦             ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦      ¦"Износ нематериальных активов"    ¦  02, 13    ¦      05     ¦
¦      ¦Перечисление износа по немате-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦риальным активам акционерными     ¦            ¦             ¦
¦      ¦обществами, обществами с ограни-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦ченной ответственностью и други-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦ми предприятиями с дебета счета   ¦            ¦             ¦
¦      ¦04 на кредит счета 05 "Износ не-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦материальных активов"             ¦     04     ¦      05     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 13.  ¦Перенесение сумм долгосрочных     ¦            ¦             ¦
¦      ¦финансовых вложений (свыше одно-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦го года), числящихся на счете     ¦            ¦             ¦
¦      ¦58, в кредит этого счета и дебет  ¦            ¦             ¦
¦      ¦счета 06 "Долгосрочные финансо-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦вые  вложения"                    ¦     06     ¦      58     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 14.  ¦Перечисление со счетов денежных   ¦            ¦             ¦
¦      ¦средств (кассы, прочих денежных   ¦            ¦             ¦
¦      ¦средств) и других счетов учтен-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦ной на них стоимости облигаций,   ¦            ¦             ¦
¦      ¦сертификатов, акций и других      ¦            ¦             ¦
¦      ¦ценных бумаг, соответственно на   ¦            ¦             ¦
¦      ¦счета 06 "Долгосрочные финансо-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦вые вложения" и 58 "Краткосроч-   ¦            ¦    50, 56   ¦
¦      ¦ные финансовые вложения"          ¦   06, 58   ¦    и др.    ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 15.  ¦Перечисление остатков сумм, уч-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦тенных на счете 56, субсчет "Де-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦нежные средства в пути" на от-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦дельный счет 57 "Переводы в пути" ¦    57      ¦      56     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 16.  ¦Перечисление остатков по счетам   ¦            ¦             ¦
¦      ¦бывшего плана счетов 05 "Матери-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦алы", 06 "Топливо", 07 "Строи-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦тельные материалы и оборудование  ¦            ¦             ¦
¦      ¦к установке" (в части строитель-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦ных материалов, деталей и         ¦            ¦             ¦
¦      ¦конструкций), 08 "Запасные        ¦            ¦             ¦
¦      ¦части" и 10 "Семена и корма" на   ¦            ¦             ¦
¦      ¦соответствующие субсчета к счету  ¦            ¦             ¦
¦      ¦10 "Материалы". Счета 05, 06, 08  ¦            ¦             ¦
¦      ¦и 10 прежнего плана счетов зак-   ¦            ¦  05, 06, 07,¦
¦      ¦рываются.                         ¦    10      ¦    08, 10   ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦      ¦Перечисление со счетов 05, 06,    ¦            ¦             ¦
¦      ¦07, 08, 10 и 12 отклонений фак-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦тической себестоимости от учет-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦ных цен в дебет счета 16"Откло-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦нение в стоимости материалов"     ¦            ¦             ¦
¦      ¦(при превышении фактической се-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦бестоимости) или в кредит счета   ¦05, 06, 07, ¦             ¦
¦      ¦16 (при превышении учетных цен)   ¦08, 10, 12  ¦      16     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 17.  ¦Перечисление стоимости молодняка  ¦            ¦             ¦
¦      ¦животных со счета 09 "Животные    ¦            ¦             ¦
¦      ¦на выращивании и откорме" на      ¦            ¦             ¦
¦      ¦счет 11 "Животные на выращивании  ¦            ¦             ¦
¦      ¦и откорме"                        ¦    11      ¦      09     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 18.  ¦Перенесение со счета 12 "Мало-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦ценные и быстроизнашивающиеся     ¦            ¦             ¦
¦      ¦предметы" на счет 16 "Отклонение  ¦            ¦             ¦
¦      ¦в стоимости материалов" разницы   ¦            ¦             ¦
¦      ¦между фактической и учетной сто-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦имостью                           ¦    16      ¦      12     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 19   ¦Перенесение сальдо по счету 59    ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Векселя полученные" в дебет      ¦            ¦             ¦
¦      ¦счета 62, субсчет 3 "Векселя по-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦лученные", а по счету 66 "Вексе-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦ля выданные"- в кредит счета 60   ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Расчеты с поставщиками и под-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦рядчиками". Счета 59 и 66 закры-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦ваются.                           ¦     62     ¦      59     ¦
¦      ¦                                  ¦     66     ¦      60     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 20.  ¦Перенесение остатка по счету 61   ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Расчеты по авансам" в кредит     ¦            ¦             ¦
¦      ¦счета 64 "Расчеты по авансам по-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦лученным"                         ¦     61     ¦      64     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 21.  ¦Перечисление сальдо по счету 64   ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Расчеты по межхозяйственной ко-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦операции" в дебет счета 76        ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Расчеты с разными дебиторами и   ¦            ¦             ¦
¦      ¦кредиторами"                      ¦     76     ¦      64     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 22.  ¦Перечисление задолженности по     ¦            ¦             ¦
¦      ¦счету 69, субсчетам 2 "Расчеты    ¦            ¦             ¦
¦      ¦по страхованию имущества" и 3     ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Расчеты по индивидуальному       ¦            ¦             ¦
¦      ¦страхованию" на счет 65 "Расчеты  ¦            ¦             ¦
¦      ¦по имущественному и личному       ¦     69     ¦      65     ¦
¦      ¦страхованию"                      ¦     65     ¦      69     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 23.  ¦Перечисление остатков по соот-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦ветствующим субсчетам счета 68    ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Расчеты с бюджетом" (отчисления  ¦            ¦             ¦
¦      ¦в дорожный фонд) счета 69         ¦            ¦             ¦
¦      ¦субсчет "Государственный фонд     ¦            ¦             ¦
¦      ¦содействия занятости населения",  ¦            ¦             ¦
¦      ¦счета 76 "Расчеты с разными де-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦биторами и кредиторами" ( от-     ¦            ¦             ¦
¦      ¦числениям на НИОКР) на вновь от-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦крываемый счет 67 "Расчеты по     ¦            ¦             ¦
¦      ¦внебюджетным платежам"            ¦68, 69, 76  ¦      67     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 24.  ¦Перенесение задолженности пред-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦приятия работникам по депониро-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦ванной заработной плате со счета  ¦            ¦             ¦
¦      ¦70, субсчет "Депонированная за-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦работная плата" на счет 76        ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Расчеты с разными дебиторами и   ¦            ¦             ¦
¦      ¦кредиторами"                      ¦     70     ¦      76     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 25.  ¦Перечисление остатка по счету 72  ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Расчеты по возмещению матери-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦ального ущерба" на субсчет 03     ¦            ¦             ¦
¦      ¦того же наименования счета 73     ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Расчеты с персоналом по прочим   ¦            ¦             ¦
¦      ¦операциям". Счет  72 закрывается. ¦     73     ¦      72     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 26.  ¦Перечисление остатка по счету 77  ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Внутриведомственные расчеты по   ¦            ¦             ¦
¦      ¦перераспределению оборотных       ¦            ¦             ¦
¦      ¦средств и прибыли" на счет 85 "Ус-¦     85     ¦      77     ¦
¦      ¦тавный фонд". Счет 77 закрывается.¦     77     ¦      85     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 27.  ¦Перечисление кредитового остатка  ¦            ¦             ¦
¦      ¦по счету 78 "Внутриведомственные  ¦            ¦             ¦
¦      ¦расчеты по текущим операциям"     ¦            ¦             ¦
¦      ¦ на счет 85 "Уставный фонд", а    ¦            ¦             ¦
¦      ¦дебетового остатка - в  части     ¦            ¦             ¦
¦      ¦оплаты оборудования - на счет     ¦            ¦             ¦
¦      ¦85, в части средств, выданных из  ¦            ¦             ¦
¦      ¦фондов - на счет 88 "Фонды спе-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦циального назначения". По реше-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦нию вышестоящей организации       ¦            ¦             ¦
¦      ¦остаток может оставаться на       ¦            ¦             ¦
¦      ¦вновь введенном счете 78 "Расчеты ¦   78       ¦   85, 88    ¦
¦      ¦с дочерними предприятиями"        ¦ 85, 88     ¦      78     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 28.  ¦Закрытие счета 82 "Использование  ¦            ¦             ¦
¦      ¦кредитов банка за счет прибыли и  ¦            ¦             ¦
¦      ¦фондов":                          ¦            ¦             ¦
¦      ¦за счет прибыли отчетного или     ¦            ¦             ¦
¦      ¦прошлого года                     ¦    81, 87  ¦      82     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦      ¦за счет средств фондов            ¦    86, 88  ¦      82     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦      ¦за счет средств целевого фи-      ¦            ¦             ¦
¦      ¦нансирования                      ¦     96     ¦      82     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 29.  ¦Перечисление остатков по субсче-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦там счета 87 "Фонды экономи-      ¦            ¦             ¦
¦      ¦ческого стимулирования" на соот-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦ветствующие субсчета счета 88     ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Фонды специального назначения".  ¦            ¦             ¦
¦      ¦Счет 87 закрывается.              ¦     87     ¦      88     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 30.  ¦Перечисление остатков по соот-    ¦            ¦             ¦
¦      ¦ветствующим субсчетам счета 97    ¦            ¦             ¦
¦      ¦"Ссуды банка для рабочих и слу-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦жащих" на такие субсчета счета    ¦            ¦             ¦
¦      ¦93 "Кредиты банков для работни-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦ков"                              ¦     97     ¦      93     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 31.  ¦Перенесение остатков средств ре-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦зервного фонда, а в акционерных   ¦            ¦             ¦
¦      ¦обществах также суммы эмиссион-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦ного дохода, учтенных на счете    ¦            ¦             ¦
¦      ¦88, на кредит счета 86 "Резерв-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦ный фонд"                         ¦     88     ¦      86     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 32.  ¦Перечисление остатков заемных     ¦            ¦             ¦
¦      ¦средств, полученных предприятиям  ¦            ¦             ¦
¦      ¦на срок до одного года, со счета  ¦            ¦             ¦
¦      ¦95 на кредит счета 94 "Крат-      ¦            ¦             ¦
¦      ¦косрочные займы"                  ¦     95     ¦      94     ¦
+------+----------------------------------+------------+-------------+
¦ 33.  ¦Перечисление сальдо прибыли (или  ¦            ¦             ¦
¦      ¦убытка) по результатам деятель-   ¦            ¦             ¦
¦      ¦ности предприятия в 1991 году со  ¦            ¦             ¦
¦      ¦счета 80 "Прибыли и убытки" в     ¦            ¦             ¦
¦      ¦кредит (или дебет) счета 87 "Не-  ¦            ¦             ¦
¦      ¦распределенная прибыль (непокры-  ¦     80     ¦      87     ¦
¦      ¦тый убыток)".                     ¦     87     ¦      80     ¦
¦------+----------------------------------+------------+--------------

Заместитель начальника

финансово-правового отдела Л.Н.ФИЛИППЕНКО

Архів документів Папярэдні | Наступны