Инструкция Министерства финансов Республики Беларусь от 08.07.1992, Национального банка Республики Беларусь от 01.07.1992 № 11-9/1073/16 "О порядке ведения и учета операций при расчетах посредством векселей в Республике Беларусь"

< Главная страница

        (Утратила силу, Положение N 38 от 06.05.98 г.)

                     МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

                      РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

                   8 июля 1992 г. N 11-9/1073

                        НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК

                       РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

                    от 1 июля 1992 года N 16

                           ИНСТРУКЦИЯ

     О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ И УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ
     ПРИ  РАСЧЕТАХ ПОСРЕДСТВОМ ВЕКСЕЛЕЙ
     В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

                            ЧАСТЬ 1.

                    ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ
           В БАНКАХ ПРИ РАСЧЕТАХ ПОСРЕДСТВОМ ВЕКСЕЛЕЙ

                    Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Вексель является средством оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты долга за проданные товары (оказанные услуги).

2. При осуществлении расчетов посредством векселей необходимо руководствоваться Временными правилами выпуска и обращения векселей в народном хозяйстве, утвержденные Постановлением Национального банка Республики Беларусь от 12 мая 1992 года N 2 и настоящей инструкцией.

3. В связи с введением в хозяйственный оборот векселей банки совершают с ними следующие операции: принятие векселей на инкассо, для оплаты; учет векселей; выдачу ссуд под обеспечение векселей (залог векселей).

ИНКАССИРОВАНИЕ ВЕКСЕЛЕЙ

4. Векселедержатель может дать поручение банку на инкассирование векселей.

5. Для инкассирования векселей принимаются векселя с оплатой в тех местах, где есть учреждения банков. Такой вексель должен быть снабжен препоручительной подписью на имя банка.

Приняв на инкассо векселя по реестру, банк обязан своевременно переслать их по месту платежа. Извещение плательщика по векселю о сдаче документов на инкассо производится векселедержателем самостоятельно.

6. За выполнение поручения на инкассирование векселей банк имеет право:

а) на возмещение расходов по пересылке и обработке векселей, а также получению платежа, когда платеж по векселю необходимо совершить в другом месте;

б) на комиссионное вознаграждение.

7. Банк не несет ответственности за утрату векселей на почте, несвоевременное получение их в месте платежа по вине почты, упущения или недостатки, допущенные нотариусом при протесте, и не зависящие от банка обстоятельства, которые могут повлечь для клиента невыгодные операции.

ПРОТЕСТ ВЕКСЕЛЯ

8. Под вексельным протестом понимается нотариально удостоверенный отказ плательщика от оплаты векселя.

При непоступлении платежа векселедержатель отправляет вексель кредитору или любому другому обязанному по векселю лицу вместе с протестом в неплатеже.

9. По отдельному договору между банком и векселедержателем банк, кроме инкассирования векселей, может взять на себя обязанности по протесту векселя в случае его неоплаты в срок. При совершении банком протеста расходы по этой операции, комиссионное вознаграждение и прочие затраты уплачиваются клиентом.

10. Если банк действует согласно договору-поручению клиента о протесте векселя, то он обязан не оплаченный в день срока платежа вексель передавать на следующий день нотариусу для протеста. Это требование является категорическим: ни при каких обстоятельствах вексель нельзя передать к протесту ранее дня, следующего за днем срока платежа; с другой стороны пропуск этого дня делает невозможным совершение протеста. Если срок платежа или срок отправки векселя в протест совпадает с днем отдыха, эти сроки передвигаются на первый рабочий день.

11. Векселя (копии векселей) передаются в протест при описи, в которой указываются:

а) подробное наименование и адреса векселедателей, подлежащих протесту векселей;

б) срок платежа этих векселей;

в) их суммы;

г) подробное наименование всех надписателей и их адреса;

д) причины протеста, т.е. неплатежа векселя;

е) название банка, от имени которого должен быть совершен протест.

12. Векселя (копии векселей) сдаются нотариусу под квитанции установленного образца.

При представлении векселей к протесту в соответствии с законодательством республики взимаются сборы, в том числе нотариальный сбор, за оповещение повесткой обязанных по векселю хозорганов и лиц.

Эти сборы не возвращаются, если предъявленный к протесту вексель остается по какой-либо причине неопротестованным. После возвращения от нотариуса векселя с надписью о протесте банк письменно предъявляет хозяйственному суду или обязанным по векселю лицам требование об оплате векселя в самый короткий срок (от 3 до 7 дней). При невыполнении требования об оплате векселя банк обращается в судебные органы для принудительного взыскания долга по векселям. Расходы банка по совершению протеста оплачивает векселедатель согласно заключенному договору.

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И ОБРАБОТКА ВЕКСЕЛЕЙ

13. Векселя представляются при реестрах, форма бланка которого устанавливается банком. Записи по перечисленным в реестре векселям сличаются с реквизитами приложенных векселей. По принятым с реестром векселям предъявителю вручается квитанция ф0402004, если их учет не может быть произведен в день приема.

14. На векселях, внесенных в реестр, должна быть проставлена бланковая подпись (индоссамент) от имени предъявителя. Перед бланковой подписью оставляется достаточное место, чтобы банк мог поставить штамп о передаче векселя на имя банка, превратив таким образом бланковую надпись клиента в именную.

15. Представленные векселя проверяются с точки зрения их юридической надежности: правильность заполнения всех реквизитов, полномочия лиц, чьи подписи имеются на векселе, а также подлинность этих подписей. Банки принимают векселя, основанные только на товарных сделках. Векселя должны иметь не менее 2-х подписей, т.е. векселедателя и первого векселеприобретателя.

16. На лицевой стороне векселя и в реестрах против записи каждого векселя проставляется порядковый номер векселя, ведущийся с начала года в специальной книге учета, которая используется для разного рода справок.

Одновременно имеющаяся на векселях бланковая подпись переводится в именную на имя банка путем проставления над бланковой надписью штампа "Платите приказу .......... банка". Надпись на имя банка предназначена для затруднения использования векселя при его утрате и хищениях. Кроме того, на векселе с лицевой стороны ставится штамп "учтены", "иногородний".

17. Для своевременного получения платежа по векселям банк ведет наблюдение за сроками платежа векселей (картотеками), составляет на каждое число специальные ведомости в двух экземплярах, в которых заполняются данные по всем векселям, срочным на это число, с указанием порядкового номера векселя по книге их регистрации банком, наименование векселедателей, предъявителей и суммы каждого векселя.

Данные ведомостей сверяются с находящимися в хранилище векселями, после чего один экземпляр ведомости передается в операционный отдел, а другой остается в деле по кредитно-расчетному обслуживанию.

                        В Е Д О М О С Т Ь

                            учтенных
      векселей______________________________________срочных
                 обеспечивающих специальный счет
              "  "_______________________ 19__ года
-------+----------------+-------+---------------------+------
 НР НР ¦  Наименование  ¦       ¦Отметка операционного¦          ¦
 вексе-+--------+-------+ Сумма ¦отдела об оплате век-¦ Прим.    ¦
 лей   ¦Векселе-¦Предъя-¦векселя¦селей                ¦          ¦
       ¦дателей ¦вителей¦       ¦                     ¦          ¦
-------+--------+-------+-------+---------------------+-----------

При получении платежа в ведомости делаются соответствующие отметки, а векселя возвращают плательщику.

18. Банк может принять платеж и по векселю, уже отправленному им к нотариусу для совершения протеста и еще не возвращенному нотариусом в банк. В этом случае, приняв надлежащую сумму, банк вручает плательщику письмо к нотариусу о выдаче бесплатно векселя предъявителю письма.

По требованию плательщика банк делает на векселе отметку о том, от кого именно поступил платеж по векселю.

При получении платежей банками-корреспондентами последние уведомляют банк, выдавший поручение о получении платежа специальным авизо, в котором указываются номера векселей, место платежа, наименование плательщика, сумма, срок платежа.

          РАЗДЕЛ II. КРЕДИТОВАНИЕ ПО УЧЕТУ И ПОД ЗАЛОГ
                            ВЕКСЕЛЕЙ.

                         ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

19. Вексельно-кредитные операции в банке, независимо от формы их осуществления, начинаются с получения клиентом вексельного кредита, который открывается по заявке векселедержателя. Заявка на этот кредит обычно предоставляется в банк, где открыт основной счет предприятия - расчетный (текущий).

20. Кредиты в виде учета векселей и в форме ссудного счета под обеспечение векселей открываются раздельно. Они могут предоставляться как на срок, так и до востребования.

При кредитовании под залог векселей (в отличие от операций по их учету) заемщик сохраняет право собственности на заложенные векселя. В случае непогашения кредита в срок банк вправе реализовывать заложенные ценные бумаги в порядке, установленном законодательством.

21. При решении вопроса о кредитовании необходимо учитывать, что предприятия, организации и другие клиенты банка, в отношении которых совершались протесты по векселям, как правило, кредитоваться не должны.

22. За пользование кредитом уплачивается процент в обязательном порядке.

23. При определении целесообразности открытия кредита банк должен ориентироваться на степень кредитоспособности клиента и его возможности своевременного возврата кредита.

Для анализа можно использовать материалы собственного банка данных, других кредитных учреждений, сообщения в средствах массовой информации, биржевых ведомостях, прибегнуть к услугам независимых аудиторских служб.

24. В период ухудшения хозяйственно-финансового положения хозоргана возможен пересмотр размеров действующего кредита в сторону уменьшения или полное его закрытие по усмотрению руководителя банка.

ОПЕРАЦИИ ПО УЧЕТУ ВЕКСЕЛЕЙ

25. Под учетом векселей следует понимать такую операцию, когда векселедержатель продает банку векселя по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это определенную сумму по векселю за вычетом учетного процента (дисконта).

Таким образом банк становится лицом, которое должно получить платеж по векселю в установленный срок в общем порядке.

26. К учету принимаются как простые, так и переводные векселя в рублях, выданные в пределах Содружества Независимых Государств, относительно которых имеется полная уверенность в их оплате. В связи с этим банки обязаны проводить тщательный анализ доброкачественности векселя.

Порядок проведения операций по учету векселей производится в размере имеющихся у банка кредитных ресурсов.

27. Банк при учете векселей взимает определенную плату в виде учетной (дисконтной) суммы, определяемой исходя из установленного по договору сторон учетного процента. При его определении принимаются во внимание срок платежа по векселю, качество векселя и другие условия.

Учет векселей предполагает, что сумма дисконта определяется банком заранее. В доходы банка сумма дисконта засчитывается после погашения вексельного долга. До этого дисконт учитывается на счете N 943 "Доходы будущих периодов".

Банками производится расчет суммы, подлежащей удержанию в свою пользу в качестве дисконта за учет. Процентная ставка по учету векселей устанавливается самим банком.

28. При вычислении процентов дисконта сначала находятся процентные числа путем умножения количества дней до срока погашения векселя на их сумму и деления на 100. Полученные процентные числа по учитываемым в определенный день различным векселям складываются и сумма делится на частное от деления 360 на учетную ставку. Формула подсчета дисконта:

        ВхПхУ
   С = ------- , где:  С - сумма дисконта;
       100х360         В - сумма векселя;
                       П - срок платежа;
                       У - учетная ставка.

               ССУДЫ С ОТДЕЛЬНОГО ССУДНОГО СЧЕТА,
                     ОБЕСПЕЧЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯМИ

29. Банки могут открывать предприятиям, организациям и другим клиентам ссудные счета специального назначения для выдачи кредитов под вексельное обеспечение. К принимаемым в обеспечение векселям предъявляются те же требования, что и к учитываемым.

30. Кредитование под обеспечение векселями осуществляется в действующем порядке на основе кредитного договора. В качестве обеспечения кредита в залог принимаются векселя, если они снабжены двумя или более подписями, известными банку и удовлетворяют другим требованиям, предъявляемым к векселям, принятым к учету.

Векселя обычно принимаются в обеспечение ссудного счета в пределах 60-90% от их стоимости в зависимости от кредитоспособности клиента и качества представленных им векселей.

31. Порядок предоставления векселей в обеспечение такой же, как и при учете, но расчеты по ним не производятся. Требования банка к векселям, оценка и проверка правильности проставления передаточной надписи и проверка правильности проставления передаточной надписи на имя банка, хранение и прочая работа с ними проводится аналогично той, что и по учету векселей.

32. При открытии кредита под векселя по специальному счету в банке заемщик дает ему в установленном порядке обязательства, выполнение которых является необходимым условием для кредитования.

В них устанавливаются:

- перечень векселей переданных банку в обеспечение;

- размер кредита;

- высший предел соотношения между обеспечением и задолженностью по счету;

- размер процентов по кредиту и комиссии в пользу банка;

- право банка повышать по своему усмотрению, но с предупреждением клиента, размер процентов и комиссии;

- право банка закрыть счет и потребовать в любое время полного и частичного погашения задолженности или предоставления дополнительного обеспечения;

- право банка обращать в погашение долга суммы, поступающие в оплату обеспечивающих счет векселей;

- право банка погашать задолженность клиента из сумм, принадлежащих клиенту и находящихся в банке по другим операциям клиента;

- право банка разрешать замену клиентам одних векселей до их срока другими.

33. После разрешения кредита клиенту открывается лицевой счет для записи:

а) полученной ссуды;

б) начисленных банком по счету процентов, комиссии и других расходов;

в) всех денежных сумм, поступающих в погашение долга;

г) валюты векселей, поступающих в обеспечение счета и выдаваемых из обеспечения, в случае оплаты их или замены новыми.

34. В ходе использования кредита банк следит за размером его свободного остатка. Перед проведением тех или иных платежных операций за счет ссуды банк проверяет расчет имеющегося свободного остатка кредита.

     Например:
     Сумма задолженности                    - 20 тыс.руб.
     Сумма обеспечения                      - 40 тыс.руб.
     Принятое отношение задолженности
     к обеспечению                          - 75%
     Фактическое отношение задол-
     женности к обеспечению                 - 50%
     Свободный остаток                      - 10.0 тыс.руб.

35. Ссуды оформляются до наступления срока погашения векселей, являющихся обеспечением кредита.

Погашение кредита, открытого под залог векселей, может осуществляться двумя путями:

- перечислением средств по распоряжению клиента с его расчетного (текущего) счета;

- зачитыванием платежей, поступающих от векселедателей по векселям, находящимся в обеспечении кредита.

36. Если по ссудному счету образуется кредитовое сальдо за счет поступающих средств, то банк на его сумму начисляет проценты в действующем размере как за хранение средств на расчетных (текущих) счетах.

РАЗДЕЛ III. ОПЕРАЦИИ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ

37. Национальный банк и по его поручению главные управления (далее именуются "Национальный банк") могут принимать векселя к учету и залогу от коммерческих банков (в дальнейшем "банки").

К учету и залогу принимаются векселя, собственником которых является банк, причем к учету принимаются векселя собственной эмиссии банков.

38. Национальный банк принимает решение о приеме к переучету векселей в зависимости от кредитоспособности заявителя, определяемой на основе анализа ликвидности его баланса, степени риска банковских операций. Национальный банк на основе принятого решения извещает соответствующий коммерческий банк о возможности проведения операций по переучету (залогу) векселей (сумме предоставляемого кредита), сроках переучета (сроках кредитования), размерах учетного процента, требованиях по качеству векселей.

Принятые к учету или залогу векселя хранятся в денежных хранилищах или несгораемых сейфах.

39. Получив извещение о возможности проведения операций по переучету (залогу) векселей, банк представляет Национальному банку документы, устанавливающие порядок подписания векселей: заверенную в нотариальном порядке копию устава и документа, определяющего право подписания или бланкирования вексельных обязательств определенным лицам, образцы подписей этих лиц.

40. Для учета операций при покупке векселей Национальный банк открывает для каждого коммерческого банка внебалансовый счет 9923 "Учтенные банком векселя".

Выписка по лицевому счету вручается банку ежедневно.

41. Банки представляют векселя к переучету (залогу) непосредственно в управление Национального банка при реестре (приложение 1), выписанном в 2-х экземплярах. Векселя располагаются в реестрах в порядке их сроков, начиная с ближайшего.

42. Национальный банк осуществляет оценку доброкачественности представленных векселей, а также подлинности подписей.

При этом вексель должен быть снабжен подписями не менее трех обязанных по ним лиц с известной платежеспособностью и бланковым индоссаментом.

43. По каждому предъявленному векселю предъявитель должен получить подтверждение о принятии его к переучету (залогу) в виде соответствующей отметки в экземпляре реестра, возвращаемом банку. Не принятые к переучету векселя возвращаются банку без указания оснований.

44. Проведение операции по переучету векселей осуществляется в течение 3 рабочих дней, не считая дня предъявления их в Национальный банк.

45. Сумма векселей, принимаемых к переучету, определяется исходя из установленной учетной ставки по следующей формуле:

                       В х С х П
                   Д = ---------
                       360 х 100
     и             У = В - Д ,
     где: В - номинал векселя;
          С - срок векселя в днях (срок с момента переучета до
              момента платежа по векселю) или  получения  про-
              теста;
          П - учетный процент в процентах годовых;
          Д - сумма дисконта;
          У - учтенная сумма векселя (после вычета суммы дис-
              конта из суммы номинала векселя).

46. До наступления срока платежа по векселю по письменному заявлению может быть произведен возврат его предъявителю. Возмещение суммы диконта Национальным банком в этом случае не производится. Одновременно с заявлением предъявитель представляет расчетный документ на перечисление средств Национальному банку в сумме номинала векселя.

47. В случае неоплаты в срок учтенного векселя Национальный банк вправе требовать его оплаты от предъявителя. Национальный банк производит списание с корреспондентского счета (счета) банка (предъявителя) суммы номинала векселя и суммы расходов по протесту.

48. Для учета операций по кредитованию коммерческому банку открывается отдельный лицевой счет на балансовом счете N 822 "Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам".

49. На сумму вексельного кредита банк предоставляет Национальному банку залоговое обязательство, оформленное в законодательном порядке. Национальный банк прекращает кредитование под залог векселей по которым до наступления платежа остается менее 10 дней. В обеспечение принимается не более 70 процентов от номинала векселя (конкретный процент устанавливается в зависимости от кредитоспособности заявителя и доводится до сведения банка одновременно с извещением о сумме кредитования).

50. Передаваемые в залог векселя должны быть снабжены залоговым индоссаментом в форме именного индоссамента с пометкой "в залог". Для получения кредита банк представляет Национальному банку векселя при реестре (приложение 2), выписанном в 2-х экземплярах. Работник Национального банка осуществляет оценку доброкачественности представленных векселей и производит расчет суммы, принимаемой в обеспечение кредита, о чем делает соответствующие отметки в реестре. Из двух представляемых банком реестров один экземпляр остается в Национальном банке и после осуществления операций с векселями подшивается в документы дня. Второй экземпляр с соответствующими отметками и штампом возвращается с выпиской из лицевого счета банку.

51. За 10 дней до наступления срока платежа соответствующие векселя исключаются из обеспечения кредита и возвращаются банку с условием погашения недостатка обеспечения по ссуде. Возврат векселей может быть произведен и по письменному заявлению банка. Векселя возвращаются банку при реестре (приложение 3). Реестр выписывается в 2-х экземплярах, один из них возвращается банку с соответствующими отметками, второй остается в документах дня Национального банка.

52. Для учета обеспечения кредита Национальный банк ведет штафель (приложение 4). По приходу штафеля отражаются принятые к кредитованию суммы векселей, а по расходу - исключаемые из обеспечения суммы.

53. Выдача и погашение кредита производится на основании ежедневного регулирования задолженности по кредиту по состоянию на начало рабочего дня. При этом задолженность сравнивается с суммой обеспечения. На сумму излишка обеспечения в пределах свободных ресурсов дебетуется ссудный счет и кредитуется корреспондентский счет (счет) банка. На сумму недостатка обеспечения выписывается инкассовое распоряжение к корреспондентскому счету (счету) банка.

54. После погашения недостатка обеспечения по кредиту векселя, исключенные из обеспечения кредита, возвращаются банку в вышеуказанном порядке. В случае, если банк не обеспечил своевременного погашения кредита, Национальный банк предъявляет принятые в залог векселя к платежу в установленном порядке, используя залоговое право.

       РАЗДЕЛ IV. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ
           ОТРАЖЕНИЕ В БУХУЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ
                    БАНКОВ ПО УЧЕТУ ВЕКСЕЛЕЙ

55. Учет вложения средств коммерческими банками в приобретение векселей (дисконта) в бухгалтерском учете ведется на активных счетах:

нр. 195 - "Учтенные банками векселя в портфеле банка"

нр. 196 - "Учтенные банками векселя у корреспондентов"

нр. 197 - "Протестованные векселя"

По дебету счетов проводятся:

суммы приобретенных (учтенных) банками векселей (счет нр.195);

суммы векселей, отосланных на инкассо в банки-корреспонденты (счет нр.196);

суммы протестованных векселей (счет нр.197).

По кредиту счетов отражаются суммы оплаченных векселей, находящихся в банке (счет 195), суммы оплаченных векселей, поступившие от банков-корреспондентов (счет 196), и суммы оплаты протестованных векселей (счет 197).

56. Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах для учета оборотов и остатков принятых к учету векселей, задолженности по выданным средствам в разрезе векселедержателя и векселедателей в пределах разрешенного кредита, а также для контроля за сроками и своевременностью погашения векселей.

57. Векселя учитываются на счетах нр.нр.195, 196, 197 по номинальной стоимости.

При этом делаются проводки:

При учете векселей:

       дебет - счет нр.195
       кредит - расчетных  счетов  векселедержателей  на сумму
                номинальной стоимости векселя за минусом  сум-
                мы учетного процента (дисконта);
       счет нр.960 на сумму учетного процента (дисконта);
       векселедержателя нр.943 на сумму учетного процента, от-
       носящегося к будущему году.

По векселям, отосланным на инкассо в другие банки:

дебет - счет нр.196

кредит - счет нр.195

При получении протеста по векселям:

дебет - счет нр.197

кредит - счетов нр.нр.195, 196

Счет протестованных векселей (нр.197) корреспондируется со счетами:

расчетные счета векселедержателей;

       операционные и разные расходы (учитываются расходы бан-
       ка по совершении протестов в органах нотариата);
       счет нр.960 (на  отдельном  лицевом счете проценты, на-
       численные по векселям за время после наступления  срока
       платежа).

58. При переучете векселей в Национальном банке или других банках делается проводка:

     дебет -  счетов  нр.нр.161,  164...  на сумму номинальной
             стоимости  векселя за минусом суммы учетного про-
             цента;
           - счета нр.970 на сумму учетного процента;
           - счета нр.941 на сумму учетного процента,  относя-
             щегося к будущему году.
     кредит - счета нр.195.

59. При отражении операций по учету (дисконту) векселей необходимо наладить учет в трех главных направлениях: ведение хронологических, систематических записей и контроль за сроками наступления платежей по векселям и предъявления их к протесту. Записи ведутся в книгах, журналах, карточках, и т.п..

60. Хронологические записи ведутся по каждому виду учтенных векселей (в портфеле, высланных на инкассо в другие банки, протестованных, переучтенных в Национальном банке и т.д.) в порядке номеров. Записи ведутся на основании реестров векселей.

61. Систематические записи предназначены для отражения движения задолженности по учтенным векселям по отдельным заемщикам (векселедержателям). Задолженность отражает суммы, полученные векселедержателем, но учет ведется также и по векселедателям.

По каждому лицевому счету может быть установлено, чьи, на какие суммы и с каким сроком погашения имеются в портфеле банка векселя, были ли протестованы векселя у предъявителей или векселедателей.

62. Остатки счетов по учету векселей у предъявителей должны равняться сумме остатков счетов учтенных векселей в портфеле банка и учтенных векселей у корреспондентов. К систематическому учету также относится ведение записей по банкам, которым отосланы на инкассо учтенные векселя.

63. Контроль за сроками погашения векселей является одной из важнейших функций кредитного отдела, так как упущение срока погашения и пропуск установленного срока предъявления векселя к протесту, ведет к утрате "юридической силы" векселя. Учет ведется по каждому виду векселей: учтенных банков, протестованных, отосланных банкам-корреспондентам на инкассо и т.д. При этом на каждый день ведутся отдельные записи. Кроме того, ежедневно данные этого учета сверяют по срокам с описью векселей, срок погашения которых истекает на следующий день.

64. К порядку ведения бухгалтерского учета и хронологических и синтетических записей по специальному ссудному счету, обеспеченному векселями, предъявляются такие же требования, что и к учету векселей, поскольку оборот векселей, их движение являются общей экономической основой этих операций банка.

65. При выдаче ссуд векселя являются залоговым обеспечением и источником погашения ссуд за счет поступающей по ним оплаты, если заемщик не имеет возможности погасить задолженность другими способами. Выдача ссуд отражается по дебету, погашение по кредиту.

66. В аналитическом учете наиболее важную роль играют два лицевых счета. Это лицевые счета по специальному ссудному счету, обеспеченному векселями, в котором отражается движение задолженности по ссудам и движение размера обеспечения по векселям, сданным в банк в качестве залога.

67. Внебалансовый учет операций с векселями ведется на счетах нр.нр.9921, 9941 (при выдаче ссуд, обеспеченных векселями), 9960, 9961 (при выставлении векселей на инкассо) с соблюдением принципов, изложенных в разделе IV.

68. Бухгалтерский учет векселей в учреждениях Национального банка ведется аналогично учету в коммерческих банках.

      ЧАСТЬ 2. ПОРЯДОК УЧЕТА, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЙ ХОЗЯЙСТВУЮЩИМИ
          СУБЪЕКТАМИ ПРИ РАСЧЕТАХ ПОСРЕДСТВОМ ВЕКСЕЛЕЙ

1. Задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитывается предприятиями на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Векселя полученные".

При получении векселей по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам в бухгалтерском учете на сумму этих векселей делается запись по дебету счета 62 и кредиту счетов: 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов".

Суммы, учтенные на счете 62, списываются по мере погашения задолженности, обеспеченной векселями, в корреспонденции с дебетом счетов денежных средств. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" и кредиту счета 62 (на сумму погашения задолженности) и 80 "Прибыли и убытки" (на величину процента).

Построение аналитического учета по счету 62 должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, учтенными в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

2. Задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами обеспеченная выданными векселями, учитывается предприятиями на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно в аналитическом учете.

При выдаче векселей на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг делается запись по кредиту счета 60 и дебету счетов учета этих ценностей или соответствующих затрат.

Погашение задолженности, обеспеченной выданными векселями, отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов денежных средств.

Проценты по выданным векселям (в случае, если уплата процентов предусмотрена) отражается векселедателями по дебету счетов затрат на производство и кредиту счетов денежных средств.

Построение аналитического учета по счету 60 должно обеспечить возможность получения необходимых данных о задолженности поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил, а также поставщикам по просроченным оплатой векселям.

3. Оперативный контроль за платежами по полученным и выданным векселям рекомендуется вести с помощью картотеки, упорядоченной по срокам погашения задолженности.

4. Расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей учитываются на отдельных субсчетах к счетам 90 "Краткосрочные кредиты банков" или 92 "Долгосрочные кредиты банков" (в зависимости от сроков погашения долговых обязательств).

Операция учета (дисконта) векселей отражается предприятием-векселедержателем по кредиту счетов 90 или 92 (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" (фактически полученная сумма денежных средств) и 80 "Прибыли и убытки" (учетный процент, уплаченный банку).

На основании извещения банка об оплате дисконтированного векселя векселедателем или другим плательщиком предприятие закрывает операцию дисконтирования отражением номинальной стоимости векселя по дебету счетов 90 и 92 и кредиту счета "Расчеты с покупателями и заказчиками" или других счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате предприятием-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу, производится запись по дебету счетов 90 или 92 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах 62 и других по учету дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам, осуществившим учет (дисконт) векселей, векселедателям и отдельным векселям.

5. Проценты за пользование банковским кредитом, полученным под вексельное обеспечение (залог векселей) предприятиями-векселедержателями относятся на счет прибылей и убытков.

6. Расходы, связанные с уплатой банками-векселедателями вексельного сбора в размере 0.1 процента от суммы векселя; возмещением векселедержателями расходов банков и уплатой им вознаграждений за исполнение поручений на инкассирование векселей; расходы по совершенствованию протеста векселей и уплате комиссионного вознаграждения банкам, в случае выполнения последними протеста по поручению векселедержателя, а также расходы по уплате комиссионного вознаграждения банкам за оплату ими векселей в установленный срок (домициляция) по поручению векселедателя относятся на счет прибылей и убытков.

7. Бланки векселей хранятся на предприятии как бланки строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Движение их отражается на счете 006 на основании соответствующих приходно-расходных документов.

                                                  Приложение 1

Реестр векселей, представленных к учету_______________________
                                       наименование Националь-
_________________________________________
ного банка
                                       "___"____________199_ г.
Принять к учету от ___________________________________________
                               наименование банка
следующие векселя:
---+-------+------+-----T-------+----T------+-----T-----+---
N N¦Дата и ¦Вексе-¦Адрес¦ Место ¦Срок¦Число ¦Сумма¦Учет-¦Учтен- ¦
   ¦место  ¦леда- ¦     ¦платежа¦пла-¦ дней ¦     ¦ный  ¦ная    ¦
   ¦состав-¦тель  ¦     ¦       ¦тежа¦  до  ¦     ¦про- ¦сумма  ¦
   ¦ления  ¦      ¦     ¦       ¦    ¦плате-¦     ¦цент ¦вексе- ¦
   ¦       ¦      ¦     ¦       ¦    ¦  жа  ¦     ¦     ¦ля     ¦
---+-------+------+-----+-------+----+------+-----+-----+-------+
 1 ¦   2   ¦   3  ¦  4  ¦   5   ¦  6 ¦   7  ¦  8  ¦  9  ¦  10   ¦
---+-------+------+-----+-------+----+------+-----+-----+--------
______________________________________________________________
Итого
Подписи ответственных лиц банка:
Установлен лимит для учета векселей___________________________
Принято к переучету___________________________________________
Остаток свободного лимита_____________________________________
Подписи ответственных лиц Национального банка
______________________________________________________________

                                                  Приложение 2

Реестр векселей, представленных в залог_______________________
                                             наименование
_______________________________________
      Национального банка
                                        "__"____________199_ г.
____________________________________просит предоставить кредит
      наименование банка
В залог предоставляем следующие векселя:
---+-------+------+-----T-----+----T-----+-----T----+-------
N N¦Дата и ¦Вексе-¦Адрес¦Место¦Срок¦Число¦Сумма¦Про-¦Сумма век- ¦
   ¦место  ¦леда- ¦     ¦пла- ¦пла-¦дней ¦     ¦цент¦селя, при- ¦
   ¦состав-¦тель  ¦     ¦тежа ¦тежа¦до   ¦     ¦    ¦нимаемая в ¦
   ¦ления  ¦      ¦     ¦     ¦    ¦срока¦     ¦    ¦обеспече-  ¦
   ¦       ¦      ¦     ¦     ¦    ¦пла- ¦     ¦    ¦ние креди- ¦
   ¦       ¦      ¦     ¦     ¦    ¦тежа ¦     ¦    ¦та         ¦
---+-------+------+-----+-----+----+-----+-----+----+-----------+
 1 ¦   2   ¦  3   ¦  4  ¦  5  ¦ 6  ¦  7  ¦  8  ¦  9 ¦   10      ¦
---+-------+------+-----+-----+----+-----+-----+----+------------
--------------------------------------------------------------
Итого           *    *     *    *     *     *     *      *
--------------------------------------------------------------
Подписи ответственных лиц банка
Подписи ответственных лиц Национального банка
______________________________________________________________

                                                  Приложение 3

Реестр на возврат векселей, заложенных в _____________________
                    "__"_____________ 19__ г.
Возвращаем_______________________________________
               наименование банка
принятые в залог векселя:
---+-------+------+-----T-----+----T-----+-----T----+-----
N N¦Дата и ¦Вексе-¦Адрес¦Место¦Срок¦Число¦Сумма¦Про-¦Сумма    ¦
   ¦место  ¦леда- ¦     ¦пла- ¦пла-¦дней ¦     ¦цент¦векселя, ¦
   ¦состав-¦тель  ¦     ¦тежа ¦тежа¦до   ¦     ¦    ¦исключен-¦
   ¦ления  ¦      ¦     ¦     ¦    ¦срока¦     ¦    ¦ная из   ¦
   ¦       ¦      ¦     ¦     ¦    ¦пла- ¦     ¦    ¦обеспече-¦
   ¦       ¦      ¦     ¦     ¦    ¦тежа ¦     ¦    ¦ния кре- ¦
   ¦       ¦      ¦     ¦     ¦    ¦     ¦     ¦    ¦дита     ¦
---+-------+------+-----+-----+----+-----+-----+----+---------+
 1 ¦   2   ¦   3  ¦  4  ¦  5  ¦ 6  ¦  7  ¦  8  ¦  9 ¦   10    ¦
---+-------+------+-----+-----+----+-----+-----+----+----------
--------------------------------------------------------------
Итого
--------------------------------------------------------------
Подписи ответственных лиц Национального банка
Подписи ответственных лиц банка
______________________________________________________________

                                                  Приложение 4

Штафель учета  векселей и сумм по ним,  принятых в обеспечение
кредита
----------+--------------------+---------------------+----
Дата      ¦       Приход       ¦       Расход        ¦ Итого  ¦
проведения+------+-----T-------+------+------+-------+обеспе- ¦
операции  ¦дата и¦сумма¦сумма, ¦дата и¦сумма ¦сумма, ¦чение   ¦
          ¦N рее-¦век- ¦приня- ¦N рее-¦вексе-¦приня- ¦кредита ¦
          ¦стра  ¦селя ¦тая в  ¦стра  ¦ля    ¦тая в  ¦        ¦
          ¦      ¦     ¦обеспе-¦      ¦      ¦обеспе-¦        ¦
          ¦      ¦     ¦чение  ¦      ¦      ¦чение  ¦        ¦
          ¦      ¦     ¦кредита¦      ¦      ¦кредита¦        ¦
----------+------+-----+-------+------+------+-------+--------+
    1     ¦   2  ¦  3  ¦   4   ¦   5  ¦  6   ¦   7   ¦    8   ¦
----------+------+-----+-------+------+------+-------+---------
--------------------------------------------------------------
Итого
--------------------------------------------------------------
Подписи ответственных лиц Национального банка

Архіў дакументаў Папярэдні | Наступны