|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Приказ Комитета по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов Республики Беларусь от 30.03.1993 № 8 "О вводе в действие с 1 апреля 1993 г. Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и Инструкции по его применению"< Главная страница Стр. 3Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты предъявленного счета. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих расходов. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расходов на ведение дела и т.д. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 "Расчеты по претензиям". При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность. За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договорах. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами учета денежных средств). Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
39 Прочие доходы 08 Капитальные вложения
50 Касса 10 Материалы
51 Расчетный счет 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
52 Валютный счет предметы
55 Специальные счета 20 Расходы на ведение
в банках дела
76 Расчеты с разными 26 Прочие расходы
дебиторами и
кредиторами 29 Обслуживающие
производства и
90 Краткосрочные хозяйства
кредиты банков
31 Расходы будущих
92 Долгосрочные периодов
кредиты банков
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
63 Расчеты по
претензиям
78 Расчеты с дочерними
организациями
79 Внутрихозяйственные
расчеты
84 Недостачи и потери
от порчи ценностей
СЧЕТ 63 "РАСЧЕТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ"Счет 63 "Расчеты по претензиям" предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. По дебету счета 63 "Расчеты по претензиям" отражаются, в частности, расчеты по претензиям: к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами или предусмотренным в прейскурантах, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; к поставщикам материалов, товаров, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, заказу - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам страховой организации - в корреспонденции со счетами учета денежных средств; по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков и подрядчиков, за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем (суммы предъявленных претензий, признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 39 "Прочие доходы". Счет 63 "Расчеты по претензиям" кредитуется на сумму поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 63 "Расчеты по претензиям". Аналитический учет по счету 63 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. Счет 63 "Расчеты по претензиям" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
08 Капитальные вложения 08 Капитальные вложения
10 Материалы 10 Материалы
12 Малоценные и 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся быстроизнашивающиеся
предметы предметы
26 Прочие расходы 20 Расходы на ведение
дела
29 Обслуживающие
производства и 26 Прочие расходы
хозяйства
29 Обслуживающие
39 Прочие доходы производства и
хозяйства
51 Расчетный счет
50 Касса
52 Валютный счет
51 Расчетный счет
55 Специальные счета
в банках 52 Валютный счет
60 Расчеты с 55 Специальные счета
поставщиками и в банках
подрядчиками
78 Расчеты с
дочерними
организациями
90 Краткосрочные
кредиты банков
СЧЕТ 64 "РАСЧЕТЫ ПО РЕГРЕССНЫМ ПРЕТЕНЗИЯМ"Счет 64 "Расчеты по регрессным претензиям" предназначен для обобщения информации о расчетах по признанным (присужденным) регрессным претензиям и другим искам по договорам страхования и перестрахования. По дебету счета 64 "Расчеты по регрессным претензиям" отражаются: - суммы, присужденные судом по регрессным и другим искам, в корреспонденции с кредитом счета 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию"; - суммы излишних выплат страхового возмещения и страховых сумм, признанные (присужденные) судом, в корреспонденции с кредитом счета 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию". По кредиту счету 64 "Расчеты по регрессным претензиям" отражаются: - суммы, поступившие в возмещение регрессных и других исков в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств; - нереальные ко взысканию суммы, списываемые в установленном порядке, в корреспонденции с дебетом счета 26 "Прочие расходы"; - возвращенные страховые возмещения и страховые суммы, взысканные с ответчика в судебном порядке, в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Аналитический учет по счету 64 "Расчеты по регрессным претензиям" ведется по каждому дебитору страховой организации. Счет 64 "Расчеты по регрессным претензиям" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
22 Выплаты страхового 26 Прочие расходы
возмещения и
страховых сумм по 50 Касса
прямому страхованию
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
СЧЕТ 65 "РАСЧЕТЫ ПО ИМУЩЕСТВЕННОМУ И ЛИЧНОМУ СТРАХОВАНИЮ"Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" предназначен для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества и персонала страховой организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию), в котором страховая организация выступает не страховщиком, а страхователем у другой страховой организации. Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета расходов на ведение дела, прочих расходов или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей другим страховым организациям отражается по дебету счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча материальных ценностей) с кредита счетов учета материальных ценностей, основных средств и др. По дебету счета 65 также отражается страховая сумма, причитающаяся по договору страхования работника страховой организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Страховые возмещения (страховые суммы), полученные страховой организацией от других страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" и кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" на счет 26 "Прочие расходы". Аналитический учет по счету 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам по отдельным договорам страхования, заключенным страховой организацией в качестве страхователя. Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
01 Основные средства 08 Капитальные вложения
10 Материалы 20 Расходы на ведение дела
51 Расчетный счет 26 Прочие расходы
52 Валютный счет 29 Обслуживающие
производства и
55 Специальные счета хозяйства
в банках
31 Расходы будущих
73 Расчеты с персоналом периодов
по прочим операциям
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
81 Использование
прибыли
СЧЕТ 66 "РАСЧЕТЫ ПО РИСКАМ, ПЕРЕДАННЫМ В ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ"Счет 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" предназначен для обобщения цедентом информации о расчетах с перестраховщиком по рискам, переданным в перестрахование. По дебету счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются: - причитающееся цеденту комиссионное вознаграждение, тантьемы за переданную в перестрахование долю страховой премии в корреспонденции с кредитом счета 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы"; - суммы депонированных цедентом премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование в корреспонденции с кредитом счета 37 "Депо премий и убытков других страховых обществ, удержанных страховой организацией"; - суммы страховых премий, переданных в перестрахование в корреспонденции с кредитом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет"; - подлежащие возмещению перестраховщиком доли убытков, полученных по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию". По кредиту счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" отражаются: - начисленные суммы страховой премии, подлежащие передаче перестраховщику по рискам, переданным в перестрахование в корреспонденции с дебетом счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию"; - поступившие на счет цедента суммы комиссионного вознаграждения, тантьем по договорам, преданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет"; - погашение задолженности перед страховщиком по суммам депонированных премий в корреспонденции с дебетом счета 37 "Депо премий и убытков других страховых обществ, удержанных страховой организацией"; - суммы начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 26 "Прочие расходы"; - поступившие от перестраховщиков на счет цедента суммы в возмещение убытков по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет". Аналитический учет по счету 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" ведется в разрезе перестраховщиков и отдельно по каждому риску, переданному в перестрахование. Счет 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
33 Полученные комиссионные 26 Прочие расходы
и брокерское
вознаграждение, тантьемы, 27 Уплаченные страховые
сборы премии по рискам,
переданным в
35 Полученные возмещения перестрахование
доли убытков по рискам,
переданным в перестрахование 37 Депо премий и убытков
других страховых
37 Депо премий и убытков обществ, удержанных
других страховых обществ, страховой организацией
удержанных страховой
организацией 51 Расчетный счет
51 Расчетный счет 52 Валютный счет
52 Валютный счет
СЧЕТ 67 "РАСЧЕТЫ ПО ВНЕБЮДЖЕТНЫМ ПЛАТЕЖАМ"Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" предназначен для обобщения информации о расчетах с государственными органами по платежам, уплачиваемым страховой организацией в различные внебюджетные фонды (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию). Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды регулируется законодательными и другими нормативными актами. Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" кредитуется на суммы, причитающиеся ко взносу во внебюджетные фонды, в корреспонденции со счетами учета расходов или других источников и дебетуется на суммы, фактически перечисленные в эти фонды, со счетов учета денежных средств. Аналитический учет по счету 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" ведется по каждому внебюджетному фонду, плательщиком в котором является страховая организация. Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 20 Расходы на ведение
дела
52 Валютный счет
26 Прочие расходы
55 Специальные счета
в банках 29 Обслуживающие
производства и
хозяйства
31 Расходы будущих
периодов
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
79 Внутрихозяйственные
расчеты
81 Использование
прибыли
СЧЕТ 68 "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"Счет 68 "Расчеты с бюджетом" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым страховой организацией, и налогам с персонала этой страховой организации. Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими актами. Счет 68 "Расчеты с бюджетом" кредитуется на суммы, причитающиеся ко взносу в бюджет (в корреспонденции со счетами 81 "Использование прибыли" - на сумму налога на прибыль страховой организации, 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.) и дебетуется на суммы фактически перечисленные в бюджет. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты с бюджетом" ведется по видам налогов. Счет 68 "Расчеты с бюджетом" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
55 Специальные счета предметы
в банках
26 Прочие расходы
90 Краткосрочные
кредиты банков 29 Обслуживающие
производства и
хозяйства
47 Реализация и прочее
выбытие основных
средств
48 Реализация прочих
активов
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
75 Расчеты с
учредителями
80 Прибыли и убытки
81 Использование прибыли
83 Доходы будущих
периодов
СЧЕТ 69 "РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ"Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала страховой организации. Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами. К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию"; 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"; 69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию". На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала страховой организации. На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение персонала страховой организации. На субсчете 69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию" учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала страховой организации. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование их, подлежащее перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление заработной платы, - в части отчислений, производимых за счет страховой организации; счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет персонала страховой организации. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетами учета финансовых результатов или расчетов с персоналом прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пени за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
55 Специальные счета предметы
в банках
20 Расходы на ведение
70 Расчеты с персоналом дела
по оплате труда
26 Прочие расходы
29 Обслуживающие
производства и
хозяйства
31 Расходы будущих
периодов
47 Реализация и прочее
выбытие основных
средств
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
88 Фонды специального
назначения
89 Резервы предстоящих
расходов и платежей
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
СЧЕТ 70 "РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА"Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе страховой организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающих пенсионеров и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной страховой организации. По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся нештатным работникам и вознаграждения страховым посредникам, - в корреспонденции со счетами учета расходов на ведение дела и других источников; оплаты труда, причитающиеся штатным работникам, - в корреспонденции со счетами учета расходов на ведение дела и других источников; оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 80 "Резервы предстоящих расходов и платежей"; начисленных пособий за счет отчислений на государственное страхование, пенсий и другие аналогичные суммы - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; начисленных доходов от участия в страховой организации - в корреспонденции со счетами 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет) или 86 "Резервный фонд" (за счет резервного фонда). По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, пенсий и т.д., доходов от участия в страховой организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет "Расчеты с депонентами"). Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику страховой организации, а также по каждому страховому посреднику (агенту). Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
26 Прочие расходы 08 Капитальные вложения
29 Обслуживающие 10 Материалы
производства и
хозяйства 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
38 Страховые премии предметы
(платежи) по
прямому страхованию 20 Расходы на ведение
дела
50 Касса
26 Прочие расходы
51 Расчетный счет
29 Обслуживающие
52 Валютный счет производства и
хозяйства
55 Специальные счета
в банках 31 Расходы будущих
периодов
68 Расчеты с бюджетом
47 Реализация и прочее
71 Расчеты с подотчетными выбытие основных
лицами средств
73 Расчеты с персоналом 50 Касса
по прочим операциям
69 Расчеты по
76 Расчеты с разными социальному
дебиторами и страхованию и
кредиторами обеспечению
79 Внутрихозяйственные 76 Расчеты с разными
расчеты дебиторами и
кредиторами
84 Недостачи и потери
от порчи ценностей 81 Использование
прибыли
94 Краткосрочные займы
84 Недостачи и потери
95 Долгосрочные займы от порчи ценностей
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
88 Фонды специального
назначения
89 Резервы предстоящих
расходов и платежей
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
СЧЕТ 71 "РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ"Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками страховой организации по суммам, выданным ею под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки. Порядок выдачи наличных денежных средств работникам страховой организации под отчет регулируется правилами ведения кассовых операций. На выданное под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств (в основном, со счетом 50 "Касса"). На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Подотчетные суммы, невозвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из заработной платы работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда не могут быть удержаны из заработной платы работника). Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой авансовой выдаче. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
55 Специальные счета предметы
в банках
20 Расходы на ведение
56 Денежные документы дела
76 Расчеты с разными 26 Прочие расходы
дебиторами и
кредиторами 29 Обслуживающие
производства и
хозяйства
31 Расходы будущих
периодов
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета
в банках
56 Денежные документы
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
73 Расчеты с персоналом
по прочим операциям
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
79 Внутрихозяйственные
расчеты
84 Недостачи и потери
от порчи ценностей
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
СЧЕТ 72 "РАСЧЕТЫ ПО РИСКАМ, ПРИНЯТЫМ В ПЕРЕСТРАХОВАНИЕ"Счет 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" предназначен для обобщения страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, информации о расчетах с цедентом по рискам, принятым в перестрахование. При урегулировании расчетов по рискам, переданным и принятым в перестрахование, страховая организация, выступающая в качестве цедента, оплачивает сальдо по счету, если оно в пользу перестраховщика. По дебету счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются: - начисленная доля страховой премии, подлежащая получению от цедента по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование"; - суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, перечисленные цеденту по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет"; - суммы погашения цедентом депонированных премий в корреспонденции с кредитом счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций"; - суммы начисленных цедентом процентов на депо премий в корреспонденции с кредитом счета 39 "Прочие доходы"; - суммы, перечисленные цеденту в возмещение доли убытков по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет". По кредиту счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" отражаются: - суммы страховой премии, поступившие от цедента по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет"; - начисленные перестраховщиком суммы комиссионных и брокерского вознаграждения, подлежащие передаче цеденту по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерские вознаграждения, тантьемы, сборы"; - суммы удержанных цедентом депо премий по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций"; - суммы, подлежащей возмещению цеденту доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование". Аналитический учет по счету 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" ведется в разрезе договоров перестрахования и цедентов. Счет 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
34 Страховые премии и 24 Возмещение доли
портфель премий, убытков, уплаченных
полученных по рискам, по рискам, принятым
принятым в в перестрахование
перестрахование
32 Уплаченные
39 Прочие доходы комиссионные и
брокерское
51 Расчетный счет вознаграждение,
тантьемы, сборы
36 Депо премий
и убытков страховой 51 Расчетный счет
организации у других
страховых организаций 36 Депо премий и убытков
страховой организации
52 Валютный счет у других страховых
организаций
52 Валютный счет
СЧЕТ 73 "РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ"Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с персоналом страховой организации, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами. К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета: 73-1 "Расчеты по предоставленным займам"; 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и другие. На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками страховой организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.). По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет". На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа). На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником страховой организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, а также по возмещению других видов ущерба. В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 83 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности) и др. По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на сумму внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из заработной платы; 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска. Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по работникам страховой организации. Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
12 Малоценные и 26 Прочие расходы
быстроизнашивающиеся
предметы 50 Касса
26 Прочие расходы 51 Расчетный счет
29 Обслуживающие 52 Валютный счет
производства и
хозяйства 70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
38 Страховые премии
(платежи) по прямому 84 Недостачи и потери
страхованию от порчи ценностей
39 Прочие доходы
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
56 Денежные документы
71 Расчеты с подотчетными
лицами
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
79 Внутрихозяйственные
расчеты
83 Доходы будущих
периодов
84 Недостачи и потери
от порчи ценностей
88 Фонды специального
назначения
СЧЕТ 75 "РАСЧЕТЫ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ"Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями страховой организации (акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива и т.п.); по вкладам в уставный фонд страховой организации, по выплате доходов и др. К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета: 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд"; 75-2 "Расчеты по доходам" и другие. На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд" учитываются расчеты с учредителями страховой организации по вкладам в ее уставный фонд. При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 85 "Уставный фонд" принимается на учет сумма задолженности лиц, подписавшихся на акции. При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. При предоставлении материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность страховой организации делаются записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", учета запасов и др. При предоставлении зданий, сооружений и оборудования в пользование страховой организации делаются записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 04 "Нематериальные активы". Одновременно на забалансовый учет по счету 001 "Арендованные основные средства" принимается стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность страховой организации в счет вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке, определенной по договоренности участников. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в пользование страховой организации в счет вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности страховой организации или другой установленный учредителями срок, если иное не предусмотрено учредительными документами. В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный фонд с участниками хозяйственных товариществ других видов. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 85 "Уставный фонд" производится на всю величину уставного фонда, объявленную в учредительных документах. В том случае, когда акции страховой организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную их стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 86 "Резервный фонд". На субсчете 75-2 "Расчеты по доходам" учитываются расчеты с учредителями страховой организации по выплате им доходов. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в число его учредителей, учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Начисление доходов от участия в страховой организации отражается записью по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет) и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами, по выплате доходов за счет резервного фонда, начисление доходов отражается по дебету счета 86 "Резервный фонд" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет". Суммы налога на прибыль от участия в страховой организации, подлежащие уплате у источника, т.е. в этой страховой организации, учитываются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами-собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. Счет 75 "Расчеты с учредителями" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
50 Касса 01 Основные средства
51 Расчетный счет 04 Нематериальные активы
52 Валютный счет 06 Долгосрочные
финансовые вложения
68 Расчеты с бюджетом
08 Капитальные вложения
85 Уставный фонд
10 Материалы
86 Резервный фонд
12 Малоценные и
87 Нераспределенная быстроизнашивающиеся
прибыль (непокрытый предметы
убыток)
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
58 Краткосрочные
финансовые вложения
81 Использование прибыли
85 Уставный фонд
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
88 Фонды специального
назначения
СЧЕТ 76 "РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ"Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников страховой организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др. Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по каждому дебитору и кредитору. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 04 Нематериальные активы
вложения
08 Капитальные вложения
09 Арендные обязательства
к поступлению 10 Материалы
22 Выплаты страхового 12 Малоценные и
возмещения и страховых быстроизнашивающиеся
сумм по прямому предметы
страхованию
20 Расходы на ведение
26 Прочие расходы дела
29 Обслуживающие 22 Выплаты страхового
производства и возмещения и страховых
хозяйства сумм по прямому
страхованию
31 Расходы будущих
периодов 26 Прочие расходы
38 Страховые премии 29 Обслуживающие
(платежи) по прямому производства и
страхованию хозяйства
39 Прочие доходы 31 Расходы будущих
периодов
47 Реализация и прочее
выбытие основных 47 Реализация и прочее
средств выбытие основных
средств
48 Реализация прочих
активов 50 Касса
50 Касса 51 Расчетный счет
51 Расчетный счет 52 Валютный счет
52 Валютный счет 56 Денежные документы
55 Специальные счета 60 Расчеты с поставщиками
в банках и подрядчиками
58 Краткосрочные 70 Расчеты с персоналом
финансовые вложения по оплате труда
64 Расчеты по 71 Расчеты с подотчетными
регрессным претензиям лицами
70 Расчеты с персоналом 73 Расчеты с персоналом
по оплате труда по прочим операциям
71 Расчеты с подотчетными 76 Расчеты с разными
лицами дебиторами и
кредиторами
76 Расчеты с разными
дебиторами и 79 Внутрихозяйственные
кредиторами расчеты
78 Расчеты с дочерними 81 Использование
организациями прибыли
79 Внутрихозяйственные 82 Резервы по
расчеты сомнительным долгам
83 Доходы будущих 86 Резервный фонд
периодов
89 Резервы предстоящих
94 Краткосрочные займы расходов и платежей
95 Долгосрочные займы 96 Целевое финансирование
и целевые поступления
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
90 Краткосрочные кредиты
банков
СЧЕТ 77 "РАСЧЕТЫ ПО ПРЯМОМУ СТРАХОВАНИЮ"Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов, связанных с исполнением условий договоров прямого страхования и других расчетов по договорам прямого страхования. По кредиту счета 77 "Расчеты по прямому страхованию" отражаются, в частности, суммы поступивших, но не оформленных в установленном порядке страховых премий (платежей), например, при выяснении конкретного отправителя платежа (в корреспонденции со счетами учета денежных средств). Аналитический учет по счету 77 "Расходы по прямому страхованию" ведется по каждому дебитору и кредитору страховой организации. Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
38 Страховые премии 22 Выплаты страхового
(платежи) по прямому возмещения и страховых
страхованию сумм по прямому
страхованию
39 Прочие доходы
38 Страховые премии
50 Касса (платежи) по прямому
страхованию
51 Расчетный счет
50 Касса
52 Валютный счет
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
СЧЕТ 78 "РАСЧЕТЫ С ДОЧЕРНИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИСчет 78 "Расчеты с дочерними организациями" предназначен для обобщения информации о всех видах текущих расчетов страховой организации с дочерними организациями (межбалансовые расчеты). Аналитический учет по счету 78 "Расчеты с дочерними организациями" ведется по каждой дочерней организации. Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
10 Материалы 08 Капитальные вложения
12 Малоценные и 10 Материалы
быстроизнашивающиеся
предметы 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
29 Обслуживающие предметы
производства и
хозяйства 26 Прочие расходы
39 Прочие доходы 31 Расходы будущих
периодов
47 Реализация и прочее
выбытие основных 50 Касса
средств
51 Расчетный счет
48 Реализация прочих
активов 52 Валютный счет
50 Касса 56 Денежные документы
51 Расчетный счет 60 Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
52 Валютный счет
63 Расчеты по претензиям
55 Специальные счета
в банках 76 Расчеты с разными
дебиторами и
60 Расчеты с кредиторами
поставщиками и
подрядчиками 81 Использование
прибыли
85 Уставный фонд
85 Уставный фонд
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый 86 Резервный фонд
убыток)
87 Нераспределенная
88 Фонды специального прибыль (непокрытый
назначения убыток)
90 Краткосрочные 88 Фонды специального
кредиты банков назначения
90 Краткосрочные
кредиты банков
СЧЕТ 79 "ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСЧЕТЫ"Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями страховой организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты). В частности, расчеты по выделенному имуществу; по взаимному отпуску материальных ценностей; передаче расходов по общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам подразделений; по фондам потребления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а учитываются на балансе страховой организации, и т.п. К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета: 79-1 "По выделенному имуществу"; 79-2 "По текущим операциям" и другие. На субсчете 79-1 "По выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями страховой организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам. Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается страховой организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется в страховой организации по каждому подразделению, выделенному на отдельный баланс. Имущество, выделенное страховой организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др. На субсчете 79-2 "По текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов страховой организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. В балансе страховой организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются. Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению страховой организации. Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 08 Капитальные вложения
05 Износ нематериальных 10 Материалы
активов
12 Малоценные и
10 Материалы быстроизнашивающиеся
предметы
12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся 20 Расходы на ведение
предметы дела
20 Расходы на ведение 26 Прочие расходы
дела
29 Обслуживающие
26 Прочие расходы производства и
хозяйства
29 Обслуживающие
производства и 31 Расходы будущих
хозяйства периодов
39 Прочие доходы 47 Реализация и прочее
выбытие основных
50 Касса средств
51 Расчетный счет 48 Реализация прочих
активов
52 Валютный счет
50 Касса
55 Специальные счета
в банках 51 Расчетный счет
60 Расчеты с 52 Валютный счет
поставщиками и
подрядчиками 56 Денежные документы
67 Расчеты по внебюджетным 70 Расчеты с персоналом
платежам по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными 73 Расчеты с персоналом
лицами по прочим операциям
76 Расчеты с разными 76 Расчеты с разными
дебиторами и дебиторами и
кредиторами кредиторами
86 Резервный фонд 86 Резервный фонд
88 Фонды специального 87 Нераспределенная
назначения прибыль (непокрытый
убыток)
88 Фонды специального
назначения
Раздел 7. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЕСчета этого раздела предназначены для обобщения информации о формировании и использовании финансовых результатов деятельности страховой организации в отчетном году. СЧЕТ 80 "ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ"Счет 80 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности страховой организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от проведения страховых операций по всем видам страхования, от проведения перестраховочных операций, а также доходов и поступлений от нестраховых операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. По дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери), по кредиту - прибыль страховой организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. До определения финансовых результатов от проведения страховых операций необходимо на основании специальных расчетов определить сумму отчислений от страховых премий (платежей) в специальные страховые фонды и резервы, образуемые в соответствии с законодательными актами, а также суммы возврата специальных страховых резервов предыдущего периода. После проведения указанных расчетов определяется прибыль страховой организации. По дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: - выплаты страхового возмещения и страховых сумм в корреспонденции с кредитом счета 22 "Выплаты страхового возмещения и страховых сумм по прямому страхованию"; - расходы на ведение дела страховой организации в корреспонденции с кредитом счета 20 "Расходы на ведение дела"; - суммы отчислений от страховых премий (платежей) в специальные страховые фонды и резервы в корреспонденции с кредитом счетов учета этих фондов и резервов, определяемых на основании специальных расчетов; - суммы отчислений на финансирование предупредительных мероприятий в установленном размере от фактически поступивших премий (платежей) в корреспонденции с кредитом счета 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд предупредительных мероприятий"; - прочие расходы в корреспонденции с кредитом счета 26 "Прочие расходы". По кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: - суммы страховых премий (платежей) по договорам прямого страхования в корреспонденции с учетом счета 38 "Страховые премии (платежи) по прямому страхованию"; - суммы возврата специальных страховых резервов предыдущего периода в корреспонденции с дебетом счетов учета специальных страховых резервов, определяемых на основании специальных счетов; - прочие доходы в корреспонденции с дебетом счета 39 "Прочие доходы". При определении финансовых результатов от проведения операций по перестрахованию страховыми организациями, выступающими в качестве цедента, по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: - суммы страховых премий (платежей), переданных в перестрахование в корреспонденции с кредитом счета 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование"; - суммы возврата перестраховщикам их доли специальных страховых резервов предыдущего года в корреспонденции с кредитом счета 37 "Депо премий и убытков других страховых обществ, удержанных страховой организацией"; - суммы начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 26 "Прочие расходы"; а по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: - суммы комиссионных, брокерского вознаграждения и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 33 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы"; - доля перестраховщиков в выплаченных страховых суммах и страховых возмещениях в корреспонденции с дебетом счета 35 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию"; - суммы, направленные на образование депо премий по рискам, переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 37 "Депо премий и убытков других страховых обществ, удержанных страховой организацией". При определении финансовых результатов от проведения операций по перестрахованию страховыми организациями, выступающими в качестве перестраховщика, по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: - суммы возмещения цеденту доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 24 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование"; - суммы комиссионных, брокерского вознаграждения и тантьем, выплаченные посредникам по операциям перестрахования и прямого страхования в корреспонденции с кредитом счета 32 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы"; - суммы задолженности по депонированным цедентом премиям по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций"; а по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются: - суммы страховых премий (платежей) по договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование"; - суммы возврата цедентом перестраховщику доли специальных страховых резервов предыдущего периода в корреспонденции с дебетом счета 36 "Депо премий и убытков страховой организации у других страховых организаций"; - поступившие от цедента суммы процентов на депо премий в корреспонденции с дебетом счета 39 "Прочие доходы". По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета счет 80 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительными оборотами декабря: - сумма налога на прибыль, причитающаяся внесению в бюджет по годовому расчету, и суммы отчислений в резервные и другие фонды, необходимые для осуществления деятельности страховой организации и социального развития коллектива, а также по другим направлениям использования прибыли, предусмотренным учредительными документами, списываются со счета 81 "Использование прибыли" в дебет счета 80 "Прибыли и убытки"; - сумма нераспределенного дохода отчетного года списывается со счета 80 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года". Аналитический учет по счету 80 "Прибыли и убытки ведется по каждой статье прибылей и убытков. Счет 80 "Прибыли и убытки" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
20 Расходы на ведение 33 Полученные
дела комиссионные и
брокерское
22 Выплаты страхового вознаграждение,
возмещения и страховых тантьемы, сборы
сумм по прямому
страхованию 34 Страховые премии и
портфель премий,
26 Прочие расходы полученные по рискам,
принятым в
24 Возмещение доли перестрахование
убытков, уплаченных
по рискам, принятым 35 Полученные возмещения
в перестрахование доли убытков по
рискам, переданным в
27 Уплаченные страховые перестрахование и
премии по рискам, ретроцессию
переданным в
перестрахование 36 Депо премий и убытков
страховой организации
32 Уплаченные у других страховых
комиссионные и организаций
брокерское
вознаграждение, 37 Депо премий и убытков
тантьемы, сборы других страховых
обществ, удержанных
36 Депо премий и убытков страховой организацией
страховой организации
у других страховых 38 Страховые премии
организаций (платежи) по прямому
страхованию
78 Расчеты с дочерними
предприятиями 39 Прочие доходы
79 Внутрихозяйственные 78 Расчеты с дочерними
расчеты организациями
81 Использование 79 Внутрихозяйственные
прибыли расчеты
82 Резервы по 82 Резервы по сомнительным
сомнительным долгам долгам
86 Резервный фонд 86 Резервный фонд
87 Нераспределенная 89 Резервы предстоящих
прибыль (непокрытый расходов и платежей
убыток)
98 Резерв платежей по
88 Фонды специального накопительным видам
назначения страхования
89 Резервы предстоящих 99 Резерв по рисковым
расходов и платежей видам страхования
98 Резерв платежей по 91 Резервы взносов и
накопительным видам возмещений
страхования
99 Резерв по исковым
видам страхования
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
91 Резервы взносов и
возмещений
СЧЕТ 81 "ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ"Счет 81 "Использование прибыли" предназначен для обобщения информации об использовании прибыли отчетного года в течение этого года. По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского отчета этот счет закрывается. К счету 81 "Использование прибыли" могут быть открыты субсчета: 81-1 "Платежи в бюджет из прибыли"; 81-2 "Использование прибыли на другие цели". На субсчете 81-1 "Платежи в бюджет из прибыли" учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по пересчетам по этому налогу из фактически полученной прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога из прибыли регулируется законодательными и другими нормативными актами. На субсчете 81-2 "Использование прибыли на другие цели" учитываются отчисления в резервный и другие фонды, необходимые для осуществления деятельности страховой организации и социального развития коллектива, а также другие направления использования прибыли. Порядок образования фондов страховой организации и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами. По дебету счета 81 "Использование прибыли" отражаются: начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом"; отчисления в резервный и другие специальные нестраховые фонды страховой организации и формирование средств целевого финансирования за счет прибыли - в корреспонденции со счетами 86 "Резервный фонд", 88 "Фонды специального назначения", 96 "Целевое финансирование и целевые поступления". Списываются числящиеся на счете 81 "Использование прибыли" суммы заключительными записями декабря по кредиту его и дебету счета 80 "Прибыли и убытки". Аналитический учет по счету 81 "Использование прибыли" ведется по видам отчислений, взносов, платежей. Счет 81 "Использование прибыли" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
02 Износ основных 80 Прибыли и убытки
средств
08 Капитальные
вложения
29 Обслуживающие
производства и
хозяйства
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные
счета в банках
56 Денежные документы
65 Расчеты по
имущественному и
личному страхованию
67 Расчеты по
внебюджетным
платежам
68 Расчеты с бюджетом
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
75 Расчеты с
учредителями
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
78 Расчеты с дочерними
организациями
85 Уставный фонд
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
88 Фонды специального
назначения
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
97 Арендные обязательства
СЧЕТ 82 "РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ"Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервов по сомнительным долгам. Суммы сомнительных долгов по расчетам страховой организации с другими предприятиями и организациями, а также отдельными лицами подлежат резервированию и отнесению в конце отчетного года на счет прочих расходов. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность страховой организации, которая не погашена в установленный срок (а если он не установлен - в течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности страховой организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме. Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года. На сумму создания резервов делаются записи по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 82 "Резервы по сомнительным долгам". При списании с баланса невостребованных долгов, ранее признанных страховой организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. При присоединении неизрасходованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания, делается запись по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 39 "Прочие доходы". Аналитический учет по счету 82 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв. Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
39 Прочие доходы 80 Прибыли и убытки
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
СЧЕТ 83 "ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ"Счет 83 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. К счету 83 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета: 83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов"; 83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы"; 83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и другие. На субсчете 83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, например, арендная плата. По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущему отчетному периоду, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся. На субсчете 83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы" учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы. По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами или присужденным к взысканию с них судебными органами. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"). По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 39 "Прочие доходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 83 "Доходы будущих периодов". На субсчете 83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей", учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, по которой они числятся на балансе страховой организации. По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", соответствующие суммы разницы списываются со счета 83 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 39 "Прочие доходы". Аналитический учет по счету 83 "Доходы будущих периодов" ведется по каждому виду доходов. Счет 83 "Доходы будущих периодов" корреспондирует со счетами: по дебету по кредиту
29 Обслуживающие 06 Долгосрочные
производства и финансовые вложения
хозяйства
47 Реализация и прочее
39 Прочие доходы выбытие основных
средств
50 Касса
50 Касса
68 Расчеты с бюджетом
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
73 Расчеты с персоналом
по прочим операциям
76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
84 Недостачи и потери
от порчи ценностей
СЧЕТ 84 "НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ"Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о наличии сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат они отнесению на счета расходов на ведение дела, прочих расходов или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 26 "Прочие расходы" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий). Порядок списания сумм недостач, хищений и потерь от порчи ценностей регулируется законодательством и учредительными документами. По дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" проводятся: по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость; по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленного износа); по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь. По недостачам (хищениям) и порче материальных ценностей записи производятся по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей. Когда покупателем при приемке товаров, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах норм естественной убыли покупатель относит при оприходовании товаров в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх норм естественной убыли, предъявленную поставщикам или транспортной организации - в дебет счета 63 "Расчеты по претензиям" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отказе органами арбитража во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 63 "Расчет по претензиям", списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание: недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли - на счета по учету материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или прочих расходов (когда они выявлены при хранении или реализации); недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"); недостач ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и хищений товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков - на счета расходов. По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счет прочих расходов списываются недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости. Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 83 "Доходы будущих периодов". По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 83 "Доходы будущих периодов". Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 39 "Прочие доходы" и дебетуется счет 83 "Доходы будущих периодов". Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" корреспондирует со счетами:по дебету по кредиту Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
